Учет кассовых операций на примере ЗАО ОМСКСТРОЙ города Омска

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ

ФГОУ ВПО «ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ТЕМЕ: УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «ОМСКСТРОЙ» ГОРОДА ОМСКА

Исполнитель: ст-ка 37 гр. Москвина Е.Ю.

Руководитель: доцент Кузнецова В.В.

ОМСК 2009

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………..…3

1. Аналитический обзор литературы………………………………………...…5

1.1. Нормативное регулирование учета кассовых операций………………….5

1.2. Задачи бухгалтерского учета кассовых операций………………………...8

1.3. Организация кассового хозяйства. Особенности использования ККМ при учете расчетов с населением…………………………………………13

1.4. Аналитический и синтетический учет по счету 50 «Касса»…………….18

2. Краткая экономическая характеристика ЗАО «Омскстрой»……………..21

3. Учет кассовых операций в ЗАО «Омскстрой»…………………………….26

3.1. Организация кассового хозяйства в ЗАО «Омскстрой». Первичная документация……………………………………………………………………26

3.2. Синтетический учет кассовых операций…………………………………31

4. Мероприятия по совершенствованию учета кассовых операций в ЗАО «Омскстрой»…………………………………………………………………33

Выводы и предложения………………………………………………………...35

Список использованной литературы…………………………………………..37

Приложения …………………………………………………………………….39

ВВЕДЕНИЕ

Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях предприятия участвуют в процессе налично-денежного обращения – при оплате труда сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на командировочные расходы и др. В связи с этим предприятие может располагать наличными денежными средствами. Для хранения денежных средств предназначена касса предприятия.

Как показывает практика, использование предприятиями в своей деятельности наличных денег в некоторых случаях приводит к ошибкам, которые в лучшем случае оборачиваются для организаций штрафами, а в худшем – более строгими административными и уголовными наказаниями, потерей части выручки или прибыли.

В связи с этим можно сказать, что актуальность темы данной курсовой работы обусловлена тем, что ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, а к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

Целью работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета кассовых операций, раскрытие существующей методологии ведения учета на предприятии ЗАО «Омскстрой» и разработка предложений по его совершенствованию.

Соответственно, основными задачами данной работы являются:

- ознакомление с основными требованиями и положениями по учету кассовых операций;

- анализ их выполнения на предприятии;

- выработка конкретных мер и предложений по совершенствованию учета кассовых операций на предприятии по преодолению выявленных в ходе исследования недостатков и несоответствий действующим требованиям.

Предметом исследования являются особенности осуществления и регулирования кассовых операций, предъявляемые к ним требования и их документальное и бухгалтерское оформление. Объектом исследования является бухгалтерский учёт кассовых операций в ЗАО «Омскстрой».

В процессе работы применялись методы системного анализа, сравнения, балансовый и другие. В качестве исходной информации использовались данные годовых отчетов и первичного учета предприятия ЗАО «Омскстрой» за последний год.

При написании курсовой работы были использованы следующие виды источников информации:

- законы РФ;

- нормативно-правовые акты;

- положение по бухгалтерскому учету;

- специализированные учебные пособия;

- периодические издания.

1. АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ

1.1. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Для приема, хранения и расходования наличных денег орга­низация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций утвер­жден советом директоров ЦБ РФ 04.10.93 № 40. Порядок обра­щения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России. Организация наличного денежно­го обращения на территории России регламентируется также Бан­ком России, который приказом от 31.10.02 № 14-п утвердил «Положение о правилах организации наличного денежного об­ращения на территории Российской Федерации».

В соответствии с указанным Положением размер сумм налич­ных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно ус­танавливаемым обслуживающим банком по согласованию с орга­низацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пен­сий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из вы­ручки, поступающей в его кассу».

По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях бан­ков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом струк­турных подразделений.

Лимит кассы структурным подразделениям доводится прика­зом руководителя организации. При наличии у организации не­скольких счетов в различных учреждениях банков она по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. О сумме предоставленно­го лимита организация уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не представившей рас­чет на установление лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность – сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объема налич­ного денежного оборота организации с учетом особенностей ре­жима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денеж­ных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Причем при сдаче выручки ежедневно ли­мит остатка равен сумме, необходимой организации для обеспе­чения нормальной работы с утра следующего дня:

- при сдаче выручки на следующий день – в пределах средне­дневной выручки наличными деньгами;

- неежедневно – в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

- для организаций, не имеющих денежной выручки, - в преде­лах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Установленные банком указанные лимиты письменно сооб­щаются организациям, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации может пересматриваться в течение года (из­менение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.

Решения о расходовании организациями денежной выручки из кассы принимаются учреждениями банков ежегодно на осно­вании письменного заявления организации и справки по форме № 0408020 с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетом всех уровней, го­сударственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов, услуг, а также с банком по ссудам.

Согласно п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.98 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных пла­тежей» за несоблюдение действующего порядка хранения свобод­ных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита налагается штраф в трехкрат­ном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. В соответствии с Кодексом об административных правонаруше­ниях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ на руководителя организации, до­пустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере от 40 до 50 размеров установленного законода­тельством размера минимальной месячной оплаты труда, на юридических лиц - от 400 до 500 размеров МРОТ.

1.2. ЗАДАЧИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Перед работниками бухгалтерии стоят следующие задачи по учету кассовых операций: своевременность и полнота оприходования наличных денег в кассу; постоянный и строгий контроль за сохранностью наличных денег в кассе; своевременность и полнота сдачи денежных средств в учреждение банка.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая орга­низация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установлен­ной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расче­тов с населением производится с обязательным применением конт­рольно-кассовых машин.Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходу­ются на цели, указанные в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых цен­ностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в преде­лах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйствен­ных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной пла­ты работникам организации, пособий по временной нетрудоспособ­ности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера – 5 дней).

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регист­ров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассо­вый ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных и расход­ных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (фор­ма КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата Рос­сии от 3 мая 2000 г. № 88.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приход­ными и расходными кассовыми ордерами.
Суммы операций записы­вают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные орде­ра подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расход­ным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешитель­ная подпись руководителя организации, подпись руководителя на рас­ходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассо­вые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выда­ча денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособ­ности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордеpa после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении де­нег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платеж­ной ведомости.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздат­чикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир веден Книгу учета приня­тых и выданных кассиром денег.Выдача и возврат денег и оплачен­ных документов оформляются подписями.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты по­собий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

- в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

- составить реестр депонированных сумм;

- вконце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их собщим итогом по платежной ведомости и скре­пить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

- записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № _ ».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданныхи депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы состав­ляют один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их до­кументы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журна­ле регистрации приходных и расходных кассовых документов.Рас­ходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-пла­тежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.

При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответ­ствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сум­му наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по при­ходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые доку­менты по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу,которая должна быть пронуме­рована и прошнурована. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководи­телей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кас­сир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки ине оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

При обеспечении полной сохранности документов кассовую кни­гу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой кни­ги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться кначалу следующе­го рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все рекви­зиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в машинограммах осуществля­ется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» за каждый ме­сяц должно автоматически печататься общее количество листов кас­совой книги, а за календарный год — общее количество листов кассо­вой книги за год.

Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составле­ния указанных документов, подписать их и передать отчет кассира имеете с приходными и расходными кассовыми документами в бух­галтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования ма­шинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяют подписями руководителя и главно­го бухгалтера организации и книгу опечатывают.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

1.3. ОРГАНИЗАЦИЯ КАССОВОГО ХОЗЯЙСТВА. ОСОБЕННОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ККМ ПРИ УЧЕТЕ РАСЧЕТОВ С НАСЕЛЕНИЕМ

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспе­чить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине ру­ководителей организации не были созданы необходимые условия, обес­печивающие сохранность денежных средств при их хранении и транс­портировке, они несут ответственность в установленном законодатель­ством порядке.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции – заперты с внутренней стороны. Дос­туп в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

На весь перечень работ по техническому укреплению помеще­ния кассы и ее оборудованию охранной и охранно-пожарной сигна­лизацией составляется техническо-сметная документация. При этом в смете расходы отражаются раздельно по источникам финансиро­вания: расходы по текущему и капитальному ремонту относят на се­бестоимость продукции (работ, услуг), а расходы по установке и мон­тажу охранно-пожарной и охранной систем учитывают как капиталь­ные вложения.

Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с дей­ствующим законодательством.

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Уч­тенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатул­ках хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководи­телем организации, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель организации сооб­щает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принад­лежащих данной организации, запрещается.

В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходимос­ти временной его замены исполнение обязанностей кассира возлага­ется на другого работника по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии ру­ководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии ко­миссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результа­тах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.

В организациях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых центральными бухгалтериями, оплата труда, выпла­ты пособий по социальному страхованию, стипендий могут произво­диться по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми за­ключается договор о материальной ответственности и на которых рас­пространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров.

В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при усло­вии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличнос­ти в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществ­ления ревизии кассы приказом руководителя организации назначает­ся комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией не­достачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых опе­раций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалте­ров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и По­рядка ведения кассовых операций в соответствии с Указом ПрезидентаРоссийской Федерации от 23.05.98 г. № 1006 с организации взимается следующий штраф:

в 2-кратном размере произведенного платежа – за превышение предельного лимита расчетов наличными средствами с другими орга­низациями;

в 3-кратном размере неоприходованной суммы – за неоприходо­вание или неполное оприходование в кассу денежной наличности;

в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой налич­ности – за несоблюдение действующего порядка хранения денеж­ных средств, а также за накопление денег в кассе сверх лимитов.

На руководителей организаций, допустивших указанные наруше­ния, возлагается административный штраф в размере 50-кратной ве­личины установленной минимальной месячной оплаты труда.

В настоящее время в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 20.06.08 г. № 2003-У установлены следую­щие предельные размеры расчетов наличными деньгами между юри­дическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Существенные ограничения по порядку осуществления кассовых операций устанавливает Указ Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. № 1212. В соответствии с данным Указом организаци­ям запрещено вносить из кассы наличные денежные средства непос­редственно на расчетные счета других лиц (юридических и физичес­ких), минуя свой счет. За несоблюдение этого порядка налоговые орга­ны накладывают на организацию штраф в 2-кратном размере суммы произведенного взноса.

Организациям запрещена прямая выплата наличных денежных средств физическим лицам и организациям по операциям с векселя­ми либо в целях возврата платежей, поступивших в виде предоплаты по контракту, выполнение которого было прекращено. За нарушение данного порядка налоговые органы налагают штраф в размере суммы наличных денежных средств, выданных через кассу организациям и физическим лицам.

В Приложении 1 к Порядку ведения кассовых операций в Россий­ской Федерации изложены признаки и правила определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (при­знаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных зна­ков), которыми должны руководствоваться кассиры при осуществле­нии кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка России.

Для учета расчетов с населением организации обязаны использо­вать контрольно-кассовые машины.

Если организации в силу специфики своей деятельности или осо­бенностей местонахождения не имеют возможности применять конт­рольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетно­сти при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Минфином России. Организация имеет только одну главную кассу и в зависимости от количества ККМ несколько операционных. По каждой ККМ ведется отдельный журнал кассира-операциониста (ф. № КМ-5), в котором отражаются данные по выручке, полученной через конкретную ККМ.

За нарушение требований Закона Российской Федерации «О при­менении контрольно-кассовых машин...» применяются штрафные санкции к организациям в зависимости от характера нарушения.

1.4. АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ПО СЧЕТУ 50 «КАССА»

Для учета наличия и движения денежных средств организа­ции используется активный счет 50 «Касса». В дебет его записывают поступле­ние денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средствиз кассы. Сальдо счета указы­вает на наличие суммы свободных денег в организации на нача­ло месяца.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные сред­ства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иност­ранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обо­собленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и дви­жение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и экс­плуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот суб­счет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящие­ся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные до­кументы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сум­ме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных докумен­тов,являющуюся регистром аналитического учета денежных доку­ментов. Аналитический учет денежных документов ведут по их ви­дам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Для примера приведем некоторые бухгалтерские записи по учету операций по кассе: