Банковский перевод

Учреждение Образования

Новопрудский Государственный Торгово-Экономический Колледж

Контрольная работа

по дисциплине: Бухгалтерский учет в банках

2010 г.

1. Банковский перевод как форма международных расчётов

Банковский перевод
- одна из основных форм международных расчетов. При этой форме расчетов банк принимает на себя обязательство по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести в обусловленный срок определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица (бенефициара) в этом или ином банке.

Банковский перевод всегда осуществляется в форме кредитового перевода. Как и другие формы финансовых расчетов, он осуществляется в безналичной форме. ж

В 1992 году после длительного изучения международной и национальной практики был утвержден Типовой закон ЮНСИТРАЛ о международных кредитовых переводах, который в известной мере унифицировал правила осуществления банковских переводов.

В Республике Беларусь банковский перевод регулируется Банковским кодексом, Инструкцией Национального банка о международных расчетах в форме банковского перевода от 6 января 1998 г. № 2 и другими актами банковского законодательства.

Участниками банковского перевода являются:

- перевододатель
- лицо, выдающее первое платежное поручение в ходе кредитового перевода;

- бенефициар
- лицо, указанное в платежном поручении перевододателя в качестве получателя средств в результате кредитового перевода;

- банк-получатель
- банк, который получает платежное поручение;

- банк-посредник
- любой банк-получатель, не являющийся банком перевододателя и банком бенефициара.

Банковские переводы осуществляются посредством платежных поручений, а также (при наличии межбанковской договоренности) - посредством банковских чеков и иных расчетных документов.

Операция начинается в банке перевододателя путем составления и передачи банку платежного поручения. В случае, если банк перевододателя имеет прямые корреспондентские отношения с банком бенефициара, то первый напрямую адресует поручение в банк бенефициара, как правило, с указанием способа возмещения. Получив поручение от банка перевододателя, банк бенефициара кредитует бенефициара за счет предоставленного ему возмещения.

При отсутствии прямых корреспондентских отношений в операции участвует банк-посредник, с которым у банка перевододателя и банка бенефициара есть корреспондентские отношения.

Расчеты с использованием банковских чеков осуществляются на основе специально заключенного соглашения между банками-корреспондентами. Данное соглашение оформляется путем подписания двустороннего договора или обмена письмами.

Законодательство Республики Беларусь регламентирует три основных вида банковских переводов:

1) простой банковский перевод
(при этой форме финансовых расчетов коммерческие документы, минуя банки, от экспортера направляются непосредственно к импортеру);

2) документарный банковский перевод
(в платежном поручении содержится условие о выплате бенефициару определенной денежной суммы лишь после представления соответствующих финансовых или коммерческих документов);

3) банковский перевод с использованием чеков
(при этой форме финансовых расчетов, наряду с другими документами, используются чеки).

Банки при открытии счета заключают с клиентами договор банковского счета, в силу которого у банка возникает обязанность по хранению средств на счете, зачислению поступающих в пользу владельца счета средств, а также выполнению иных поручений.

Взаимоотношения между банком перевододателя, банком-посредником и банком бенефициара можно рассматривать как возложение исполнения обязательства на третье лицо.

Порядок исполнения платежных поручений клиентов в отношениях между этими банками устанавливается в договорах об открытии корреспондентских счетов.

Общие правила установления корреспондентских отношений содержатся в "Рекомендациях по установлению корреспондентских отношений с иностранными банками, открытию и ведению счетов для международных расчетов" Национального банка Республики Беларусь от 9 сентября 1997 г. № 947.

Обязанность осуществить банковский перевод возникает у банка перевододателя:

- с момента предоставления платежного поручения;

- на основании платежного поручения и договора банковского счета.

Во взаимоотношениях между банками права и обязанности определяются в соответствии с межбанковскими корреспондентскими соглашениями.

Банковские переводы осуществляются с использованием телеграфа, телекса или системы СВИФТ (Всемирное общество международных финансовых телекоммуникаций).

Практическое задание 1

Задание:

Распоряжением по банку 09 января 2008 года установлены курсы обмена наличной иностранной валюты:

Курс покупки	Курс Нацбанка
Наименование валюты
Доллар США	2150	2150
Евро	3150	3162,87
Российский рубль	85	87,61
Злотый	870	890
Курс продажи
Доллар США	2170
Евро	3200
Российский рубль	88
Злотый	890

На основании требования на подкрепление приходно-расходной кассы, работающей в режиме «продлённый день» выданы денежные средства из операционной кассы:

Наименование валюты
Доллар США	3000
Евро	2500
Российский рубль	4000
Злотый	400
Бел. руб.	13000000

В течение дня кассиром приходно-расходной кассы, работающей в режиме «продлённый день»:

На начало операционного дня 09 января 2008 года сальдо по счетам валютной позиции банка оставило:

№	Счёт ВП (Наименование валюты)	Сумма в валюте	Курс НБ	Сумма в бел. руб.	Характер сальдо
1	6901 (Доллары США) 6911 (Доллары США)	17500	2150	37625000	Кредит Дебет
	6901 (Евро) 6911 (Евро)	9500	3162,87	30047265	Кредит Дебет
	6901 (Российские рубли) 6911( Российские рубли)	62300	87,61	5458103	Кредит Дебет
	6901 (Злотый) 6911 (Злотый)	2500	890	2225000	Кредит Дебет

По условию задания следует:

1. Составить журнал регистрации банковских операций и отразить операции покупке и продаже валюты на счетах бухгалтерского учёта. Определить остаток денежной наличности у кассира на конец рабочего дня.

2. Рассчитать финансовый результат от проведения валютно-обменных операций за 09.01.2008 года по каждому виду валюты.

Решение:

Журнал регистрации банковских операций:

Наименование операции и документа, которым оформляется	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Подкрепление кассы (расходный валютный ордер) на сумму долл. США	1030	1010	3000
2.	Подкрепление кассы (расходный валютный ордер) на сумму евро	1030	1010	2 500
3.	Подкрепление кассы (расходный валютный ордер) на сумму рос. рубль	1030	1010	4 000
4.	Подкрепление кассы (расходный валютный ордер) на сумму злотых	1030	1010	400
5.	Подкрепление кассы (расходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей	1030	1010	13 000 000
6.	Покупка иностранной валюты (приходный валютный ордер) на сумму долл. США	1030	6901	1 500
7.	Покупка иностранной валюты (расходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей	6911	1030	1 500 * 2150 =3 225 000
8.	Покупка иностранной валюты (приходный валютный ордер) на сумму евро	1030	6901	150
9.	Покупка иностранной валюты (расходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей	6911	1030	150 * 3150 =487 500
10.	Покупка иностранной валюты (приходный валютный ордер) на сумму рос. рублей	1030	6901	1000
11.	Покупка иностранной валюты (расходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей	6911	1030	1000 * 85 = 85 000
12.	Продажа иностранной валюты (расходный валютный ордер) на сумму долл. США	6901	1030	2000
13.	Продажа иностранной валюты (приходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей	1030	6911	2000 *2 170 =4 340 000
14.	Продажа иностранной валюты (расходный валютный ордер) на сумму евро	6901	1030	2 070
15.	Продажа иностранной валюты (приходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей	1030	6911	2 070 *3200 =6 624 000
16.	Продажа иностранной валюты (расходный валютный ордер) на сумму рос. рублей	6901	1030	2 500
17.	Продажа иностранной валюты (приходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей	1030	6911	2 500 * 88 =220 000
18.	Продажа иностранной валюты (расходный валютный ордер) на сумму злотых	6901	1030	150
19.	Продажа иностранной валюты (приходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей	1030	6911	150*890 =133 500

На основании бухгалтерских проводок разносим операции по лицевым счетам 1030, 6901, 6911. 1030 (бел.рубли)

Д	К
5) 13 000 000	7) 3 225 000
13) 4 340 000	9) 487500
15) 6 624 000	11) 85000
17) 220 000
19) 133 500
Об. 24 317 500	Об. 3 797500
Остаток 20 520 000

1030 (долл. США)

Д	К
1)3 000	12) 2 000
6) 1 500
Об. 4 500	Об. 2 000
Остаток 2 500

1030 (евро) 1030 (рос. рубли )

Д	К
2)2 500	14) 2 070
8) 150
Об. 2 650	Об. 2 070
Остаток 580

Д	К
3) 4 000	16) 2 500
10) 1 000
Об. 5 000	Об. 2 500
Остаток 2 500

1030 (злотые)

Д	К
4) 400	18) 150
Об. 400	Об. 150
Остаток 250

Остаток денежной наличности у кассира на конец рабочего дня:

20 520 000 – белорусские рубли

2 500 – доллары США

580 – евро

2 500 – российские рубли

250 – злотые. 6901 (долл. США) 6911 (долл. США)

Д	К 17 500	Д 37 625 000	К
12) 2 000	6) 1 500	7) 3 225 000	13) 4 340 000
Об. 2 000	Об. 1 500	Об. 3 225 000	Об. 4 340 000
Остаток 17 000	Остаток 36 510 000

Рассчитаем финансовый результат от реализации долларов США:

17 000 * 2 150 – 36 510 000 = 40 000 6901 (евро) 6911 (евро)

Д	К 9 500	Д 30 047 265	К
14) 2 070	8) 150	9) 487 500	15) 6 624 000
Об. 2 070	Об. 150	Об. 487 500	Об. 6 624 000
Остаток 7 580	Остаток 23 910 765

Рассчитаем финансовый результат от реализации евро:

7 580 * 3 162,87 – 23 910 765 = 63 789,6 6901 (рос. рубли) 6911 (рос. рубли)

Д	К 62 300	Д 5 458 103	К
16) 2 500	10) 1000	11) 85 000	17) 220 000
Об. 2 500	Об. 1000	Об. 85 000	Об. 220 000
Остаток 60 800	Остаток 5 323 103

Рассчитаем финансовый результат от реализации российских рублей:

60 800 * 87,61 – 5 323 103 = 3 585 6901 (злотые) 6911 (злотые)

Д	К 2 500	Д 2 225 000	К
18) 150	19) 133 500
Об. 150	Об. 0	Об. 0	Об. 133 500
Остаток 2 350	Остаток 2 091 500

Рассчитаем финансовый результат от реализации злотых:

2 350* 890 – 2 091 500 = 0

Практическое задание 2

Задание:

12 марта 2008 года ОАО «ТоргКолледжБанк» выдал кредит физическому лицу для приобретения автомобиля согласно договору купли-продажи в сумме 1 800 долларов США под процентную ставку 14 % годовых сроком на 3 года.

Иностранная валюта куплена банком за счет собственных средств по курсу 2 145 рублей. Безналичные белорусские рубли перечислены на текущий счет физического лица- продавца автомобиля. В обеспечение кредита принято поручительство физических лиц в сумме 4 400 000. Погашение кредита производится иностранной валютой равными долями с апреля 2008 года по 20 число каждого месяца. Проценты по кредиту выплачиваются иностранной валютой по 20 число месяца, следующего за расчетным периодом. Расчетный период для начисления процентов: с 01 по 30 число отчетного месяца. При расчете суммы процентов применяется условное количество дней в году (360) количество дней в месяце условно принимается за 30.

31 марта 2008г. производится расчет начисленных процентов за период с 12 марта по 30 марта 2008г.:

1 800 * 14% * 19 / 360 * 100 = 13,3

30 апреля 2008г. производится расчет процентов за период с 1 по 30 апреля. При этом учитывается погашение суммы основного долга по кредиту 18 апреля:

1 800 / 36 мес. = 50 долл. США

1 800 * 14% * 17 /360 * 100 + (1 800 -50) * 14%*13/360*100 = 11,9+8,8=20,7

31 мая 2008 года производится расчет процентов за период с 1 по 30 мая 2008. При этом учитывается погашение основного долга по кредиту 16 мая 2008г.

1750 * 14% *15/360*100 + (1750-50) * 14% * 15/360*100 = 10,2+9,9 = 20,1.

Список используемой литературы

1. Малая В.И. Бухгалтерский учет в банках. Мн. БГЭУ 2004.

2. Тарасов В.И. Деньги, кредит, банки. Мн. Книжный дом «Мисанта» 2005.

3. Кравцова Г.И. Организация деятельности коммерческих банков. Мн.БГЭУ 2007. 4.Коноплицкая М.А. Банковские операции. Мн. «Вышэйшая школа» 2008.