Организация и учет долгосрочного кредитования

ВВЕДЕНИЕ

Одна из главных проблем в нынешних условиях – обеспечение стабильного функционирования денежной системы, составной частью которой является денежно-кредитная политика. В настоящее время ситуация в кредитной сфере определяется двумя факторами. Во-первых, кризисными процессами в экономике, во-вторых, недостаточной обработанностью самих кредитных отношений.

К началу экономических реформ в России свободный рынок жилья практически отсутствовал, долгосрочные кредиты населению составляли незначительную долю в общем объеме финансирования жилья и предоставлялись в основном индивидуальным застройщикам, жилищно-строительным и жилищным кооперативам на строительство нового, а не на покупку готового жилья.

За период реформ, начиная 2003 годом, в сфере жилищного финансирования произошли серьезные изменения.

Кардинальным образом изменилась структура вводимых в эксплуатацию жилых домов по формам собственности и источникам финансирования.

Сформировался и быстро развивается рынок жилья. В результате проводимой политики бесплатной приватизации жилья и снятия ограничений на количество и размер жилых помещений, находящихся в собственности населения, изменилась структура жилищного фонда по формам собственности.

Как правило, долгосрочное кредитование предоставляется для осуществления капитальных вложений компаний, их технического переоборудования или расширения производства, для ведения строительства или реконструкции зданий и сооружений, создания интеллектуальных ценностей или научно-технической продукции.

1 ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ ДОЛГОСРОЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ

1.1 Классификация заемщиков и объектов долгосрочного кредитования

В условиях перехода к рыночным отношениям возрастает роль долгосрочного кредита как источника денежных средств в формировании и совершенствовании основных фондов народного хозяйства. Он используется на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения.

Перечень объектов долгосрочного кредитования очень разнообразный. Так, у предприятий и хозяйственных организаций, независимо от форм собственности, это затраты на техническое перевооружение, реконструкцию и расширение производства, на строительство объектов непроизводственного назначения и на приобретение оборудования, не входящего в сметы строек. Долгосрочный кредит используется также при строительстве новых предприятий и сооружений, имеющих важное народно-хозяйственное значение.

Важным элементом выдачи кредита является определение объекта кредитования. В мировой практике основным объектом долгосрочного кредитования выступает ипотека. Ипотечный кредит выдается под залог недвижимости - земли и строений, производственного и жилого назначения. Из всего многообразия объектов кредитования можно выделить две основные группы:

- производственные ссуды;

- ссуды на потребительские цели.

1.2 Особенности оформления долгосрочных кредитных сделок

Оформление кредитной сделки происходит путем заключения кредитного договора между кредитором и заемщиком. В кредитном договоре определяются основные условия выдачи ссуды: цель, сроки, размер и цена кредита; режим использования ссудного счета, порядок погашения суммы основного долга и процентов по нему (с учетом пробега документов, если заемщик не имеет расчетного счета в данном банке); виды (если кредит не является бланковым) и формы проверки обеспечения; объем информации, предоставляемой заемщиком; обязанности и ответственность сторон, а также прочие условия.

В зависимости от условий банка на заемщика могут возлагаться различные дополнительные платежи: за рассмотрение его заявки на оформление кредита, за обслуживание кредита, единовременная комиссия банку и др.

1.3 Экспертиза и оценка экономической эффективности инвестиционных проектов

Экспертиза инвестиционного проекта проводится для того, чтобы рассчитать эффективность инвестиционных проектов и их рискованность.

Анализ инвестиций происходит в несколько этапов:

- составление перечня альтернативных инвестиций;

- прогноз денежных потоков для каждого варианта;

- прогноз данных для расчетов барьерных ставок и уровня реинвестирования и проведение необходимых расчетов;

- расчет параметров инвестиционного проекта;

- анализ чувствительности инвестиционных проектов;

- окончательное сравнение альтернативных инвестиций;

- при необходимости - анализ изменения платежеспособности предприятия;

- послеинвестиционный анализ.

Статические методы оценки инвестиционных проектов.

Если в качестве альтернативного варианта рассматривать вложение планируемых инвестиционных денежных средств в банк, то общая формула расчета будущего значения депозита (формула сложного процента) примет вид:

, (1)

где FV ( Future Value ) - будущая величина депозита;

PV ( Present Value ) - текущая, или современная, величина вложений;

К - прибыльность на инвестиции(%);

n - число стандартных периодов.

Формула связи между номинальной и реальной банковскими ставками имеет вид:

N = (1+ I )*(1+ R )-1 - зависимость номинальной ставки от реальной

R = ( N - I )/ (1+ I ) - зависимость реальной ставки от номинальной

где I - уровень инфляции

Если рентабельность инвестиций (она описана ниже) выше процентной ставки банка, то это свидетельствует о целесообразности осуществления данного проекта, в противном случае деньги лучше положить в банк и ожидать дивиденды.

В случае получения денежных средств в кредит, полученная расчетная экономическая прибыль должна быть уменьшена на величину уплачиваемых процентов, определяемых по формуле:

(2)

где - сумма погашенного долга и уплачиваемых процентов в году t ,

t =1, 2… Т;

К-сумма кредита

T -срок, на который предоставлен кредит

Е - процент кредита.

Правая часть формулы с точки зрения кредитора не должна быть меньше, чем левая, иначе ему не выгодно отдавать свой капитал в кредит, а с точки зрения заемщика (в данном случае предприятия) - правая часть не должна быть больше левой, поскольку в противном случае ему придется отдавать больше денежных средств, чем он их получил. Их интересы удовлетворяются, если выполняется равенство и обеспечивается обмен суммы кредита на эквивалентные этой сумме платежи.

Динамические методы оценки инвестиционных проектов.

Одним из показателей эффективности инвестиций является динамичность инвестиционного процесса и связанная с ней неравномерность разновременных затрат и результатов. Динамичность процессов, связанных с реализацией инвестиционного проекта, означает, что характеристики входящих в него объектов, затрат и результатов не остаются постоянными, а варьируются во времени. Процесс выражения «будущих рублей» в виде эквивалентных им «сегодняшних рублей», т.е. приведение будущей стоимости инвестиций к началу расчетного периода называется дисконтированием . Альтернативный метод называется компаундингом (вычисление будущей стоимости - приведение к концу расчетного периода). Задача дисконтирования сводится к тому, чтобы определить, сколько реально стоят будущие поступления в «сегодняшних деньгах» с учетом рисков, инфляции, альтернатив.

Коэффициент дисконтирования определяется:

. (3)

Коэффициент приведения для компаундинга:

, (4)

где Е-ставка дисконтирования (желаемая норма прибыли)

t - периоды реализации проекта.

Метод дисконтирования является базой всех современных методов инвестиционного анализа .

Метод оценки капитальных активов (бета-модель), который применяется для денежного потока собственных источников (капитала) и использует следующие формулы для нахождения ставки дисконтирования:

, (6)

где R — требуемая инвестором ставка дохода на собственный капитал;

R f — безрисковая ставка дохода;

β — коэффициент бета, отражающий относительную рискованность

конкретного инвестиционного проекта по сравнению с инвестированием в

среднерыночный пакет акций (обычно 0 < /3 < 2);

Rm – общая доходность рынка в целом (среднерыночного портфеля ценных бумаг);

1.4 Виды обеспечения долгосрочных кредитов

Одним из способов обеспечения по долгосрочным кредитам может выступать залог. Кредитор в данном случае имеет право при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами. Залог сохраняет силу и при переходе права собственности на заложенное имущество от залогодателя к другому лицу. К основным видам долгосрочных кредитов под залог относятся:

- кредит под залог движимых имуществ;

- кредит под залог недвижимостей.

1.5 Расчет процентов по сделкам долгосрочного кредитования

Ссудный процент - это цена кредита. Ставка процента определяется как отношение суммы годового дохода, полученного за кредит к его сумме. Например, сумма предоставленного кредита равна 100 тыс. руб., а годовой доход 16 тыс. руб., то процентная ставка по кредиту составит 16% (16 000: 100 000 х 100%). Процентная ставка отражает соотношение спроса и предложения на рынке кредитных ресурсов и зависит от целого ряда факторов.

Процент за кредит, существующий в различных видах, можно классифицировать по:

1) типам банков - Центробанка, банков и небанковских организаций;

2) формам и видам кредита - процент по кредитам Центробанка и межбанковским кредитам, процент по банковскому и коммерческому кредиту, процент по государственному и межгосударственному кредиту, процент по ипотечному и лизинговому кредиту, процент по прямым и портфельным инвестициям;

3) срокам кредита - процент по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным кредитам.

Различают также простые и сложные проценты.

Простые проценты определяются по следующей формуле:

(7)

где Оп - объем платежей заемщика по кредиту;

Д - долг;

Ск - срок кредита в годах или отношение периода пользования кредитом в днях к 360 или 365 дням;

Пс - процентная ставка.

Для определения сложных процентов применяется следующая формула:

При фиксированной ставке –

(8)

При плавающей ставке -

(9)

Коммерческие банки при установлении платы за кредит учитывают:

- базовую ставку процента по ссудам, предоставляемым коммерческим банкам ЦБ (ставку рефинансирования);

- среднюю процентную ставку по межбанковскому проценту (МИБОР);

- среднюю процентную ставку, уплачиваемую банком своим вкладчикам;

- структуру кредитных ресурсов банка (чем выше доля привлеченных средств, тем дороже должен быть кредит);

- процентные ставки за рубежом;

- конкуренцию на рынке кредитных услуг.

Оценив кредитоспособность заемщика, банку необходимо устанавливать процентную ставку по кредиту на уровне, немного превышающем свою базовую ставку.

1.6 Порядок погашения кредита и процентов.

Погашение кредита производится ежемесячно равными долями начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем заключения кредитного договора. Последний платеж производится не позднее даты, установленной договором.

Погашение задолженности по кредиту и уплата процентов и неустоек производится:

- - в рублях — наличными деньгами через кассы учреждений СберЦБ РФ; переводами через предприятия связи; перечислением со счетов по вкладам; посредством удержания из заработной платы, пенсии и т.д.;

- - в иностранной валюте — перечислением со счетов по валютным вкладам.

Суммы, вносимые (перечисленные) заемщиком в счет погашения задолженности по кредитному договору, направляются вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе, в следующей очередности:

- на уплату срочных процентов;

- на погашение просроченной задолженности по ссуде;

- на погашение срочной задолженности по ссуде.

При не поступлении от заемщика платежей до окончания календарного месяца суммы не внесенных в срок платежей в последний день месяца относятся на счета просроченных ссуд и просроченных процентов.

1.7 Условия финансирования и их отражение в договоре

Учреждения финансирующих банков заключают с инвесторами кредитные соглашения, где предусматривают цель предоставления государственного кредита, его объем и сроки возврата. Общий срок пользования государственным кредитом не должен превышать семи лет, в том числе:

- срок выборки ссуды - не более 3-х лет (в отдельных случаях 5 лет),

- льготный срок до начала погашения кредита - 1 год и срок погашения - не должен превышать 3-х лет;

Для открытия финансирования в банк предоставляются следующие документы:

- Копии сводных смет – расчетов стоимости строительства;

- Планы капитального строительства;

- Договоры подряда при подрядовом способе выполнения работ.

Контроль над целевым использованием инвесторами государственного кредита, а также за своевременным его возвратом в государственный бюджет осуществляют финансирующие банки и Министерство финансов.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ДОЛГОСРОЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ

2. 1 Задание 1

ООО «Мега-опт» занимается оптово-розничной торговлей товаров народного потребления. В течение пяти лет ее возглавляют два директора, которым принадлежат 50% акционерного капитала.

Около двух лет тому назад ООО начало испытывать трудности и по состоянию на 31 декабря отчетного года имело убытки, несмотря на то, что директора уменьшили свое жалование.

ООО «Мега-опт» просит долгосрочный кредит на покупку однопрофильного филиала конкурента в размере 1000 тыс. руб. под 10% годовых на 10 лет. Конкурент выходит на пенсию. Наследников у него нет, поэтому он продает дело.

Требуется:

1. Оценить финансовое положение компании.

2. Принять решение о выдаче венчурного кредита на покупку филиала.

3. Оценить перспективы развития фирмы.

Решение

1) На основании бухгалтерского баланса, предложенного в Приложении 1, и отчета о прибылях и убытках, представленного в Приложении 2, проведена оценка финансового положения ООО «Мега-опт».

Показатели	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Изменения, (+, -)	Нормативное значение
Показатели ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,18	0,15	-0,03	0,2-0,25
Коэффициент быстрой ликвидности	0,79	1,02	0,23	0,7-1,0
Коэффициент текущей ликвидности	0,92	1	0,08	2 и выше
Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент автономии (независимости)	-0,08	0,02	0,1	≥0,5
Коэффициент финансовой зависимости	1,08	0,98	-0,1	≤0,5
Коэффициент соотношения собственных и заёмных средств	-	-	-	≤1
Показатели деловой активности
Фондоотдача	-	-	-	-
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	7,15	7,2	0,05	-
Продолжительность одного оборота	50,35	44,44	-5,91	-
Показатели финансовых результатов
Рентабельность активов	58,78	83,36	24,58	-
Рентабельность продукции	8,96	13,09	4,13	-
Рентабельность продаж	8,22	11,58	3,36	-

Вывод по показателям ликвидности:

По данным таблицы мы видим, что на начало года предприятие является неплатежеспособным, так как коэффициент ликвидности меньше 1 (он составляет 0,92); на конец года – оно стало платежеспособным, коэффициент достиг 1. Но уровень платежеспособности низкий, так как оптимальное значение показателя должно быть больше 2. Предприятие испытывает финансовые затруднения и не сможет по первому требованию оплатить свои обязательства. Коэффициент абсолютной ликвидности и на начало года (0,18) и на конец (0,15) не соответствует оптимальному значению коэффициента, которое колеблется в пределах от 0,2 до 0,25. Коэффициент быстрой ликвидности, как и на начало, так и на конец года соответствует оптимальному значению 0,7-1, так как на начало года он составлял 0,79, а на конец – 1,02.Предприятие представляет интерес для банков и кредиторов. Для улучшения ликвидности предприятию необходимо увеличить объем производства, снизить себестоимость продукции, рационально использовать оборотные средства и снизить уровень налогообложения.

Рекомендации: Для повышения платежеспособности предприятию необходимо увеличить объем производства и реализации продукции, снизить себестоимость продукции, рационально использовать оборотные средства и увеличить количество источников формирования оборотных средств.

Вывод по показателям финансовой устойчивости:

Коэффициент автономии на начало года составлял -0,08, а на конец – увеличился до 0,02, то есть изменение составляло 0,1. Значение коэффициента не соответствует оптимальному значению (то есть не превышает 0,5), это значит, что все обязательства предприятия не могут быть покрыты собственными средствами. Коэффициент финансовой зависимости на начало (1,08) и на конец (0,98) года так же не соответствует оптимальному значению, то тесть не превышает 0,5. Это значит, что при увеличении заемного капитала предприятие не станет зависимым от кредиторов.

Вывод по показателям деловой активности:

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств на начало года составлял 7,15, к концу году он возрос до 7,2. Это уменьшило продолжительность одного оборота оборотных средств на 5,91 день. На начало года она была равна 50,35 дням, а на конец года стала 44,44 дня. Показатель фондоотдачи у данного предприятия отсутствует, так как у предприятий, занимающихся торговлей, этот показатель не значительный и данные по фондоотдаче не отражаются в балансе предприятия. В целом можно сказать, что зав счет незначительного увеличения коэффициента оборачиваемости значительно увеличилась деловая активность предприятия.

Вывод по показателям финансовых результатов:

На начало года рентабельность активов составляла 58,78%, за год она увеличилась на 24,58%, таким образом, достигнув 83,36%. Рентабельность продукции, которая составляла на начало отчетного года 8,96%, увеличилась на 4,13% и к концу года составила 13,09%. Рентабельность продаж на начало года составляла 8,22%, за год она возросла на 3,36% и составила 11,58%.

Показатель	начало года		конец года
	факт.	баллы	факт.	баллы
Рентабельность активов	58,78	35	83,36	35
Коэффициент текущей ликвидности	0,92	0	1	0
Коэффициент автономии	-0,08	0	0,02	0
Баллы	35	35

Данные таблицы свидетельствуют о том, что у предприятия II класс кредитоспособности, то есть «предприятия, имеющие небольшой риск по задолженности (возврату)».

2) Изучив данные отчетности, банк одобряет просьбу ООО «Мега-опт» в выдаче кредита на покупку однопрофильного филиала у конкурента в размере 1000 тыс. руб. под 10% годовых на 10 лет.

3) Перспективы развития фирмы

Рассчитаем сумму кредита:

S = P *(1+ i * n )

S =1 000 000*(1+0,1*10)=2 000 000 руб.

2000 000/1 536 000=1,3 года

Таким образом, при том же темпе роста, достигнутом в отчетном году, банк может рассчитаться с кредитом в течение 1 года 3 месяцев.

11 144 /80 236=0,1389

12 144/0,1389=87 430 тыс. руб.

87 430/80 236*100-100=8,97%

Таким образом, мы посчитали темп роста прибыли в случае приобретение однопрофильного филиала предприятием. Это значит что за счет приобретения филиала у конкурента в размере 1 млн. руб. выручка увеличится на 8,97% и составит 87 430 тыс. руб.

3. УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ

3.1 Учет предоставленных кредитов

Отношения между банками и заемщиками регламентируются Гражданским Кодексом Российской Федерации. По кредитному договору Коммерческий банк обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик – возвратить полученную сумму и уплатить при этом проценты.

Основные принципы банковского кредитования:

1) Возвратность;

2) Срочность;

3) Платность;

4) Обеспечение;

5) Целенаправленность.

Кредитное подразделение формирует кредитное досье заемщика, которое включает все юридические документы и другие документы, предоставленные заемщиком. Это досье храниться в архиве бессрочно.

На основании кредитного договора заемщику открывается ссудный счет.

Различают ссудные счета следующих видов:

1) Простой. На него начисляются разовые ссуды при наличии расчетных и текущих счетов в банке.

2) Специальный. Открывается торговым организациям с оплатой расчетных документов поставщиков и зачислением выручки от покупателей. Через каждые 10-15 дней этот счет регулируется с помощью расчетного счета клиента.

3) Открытие кредитной линии. Предприятию открывается ссудный счет, по которому установлен лимит кредитования. При открытии кредитной линии должно быть соблюдено одно из следующих условий:

1) общая сумма предоставленных клиенту-заемщику денежных средств не должна превышать максимального размера (лимита), определенного в договоре (так называемый "лимит выдачи")',

2) в период действия договора размер единовременной задолжен­ности клиента-заемщика не превышает установленного ему данным договором лимита ("лимит задолженности")

Счета учета группируются по видам кредита. Счета первого порядка подразделяются на 4 группы:

1) Межбанковские кредиты. Отражаются на активных счетах 320 – 322.

2) Кредиты юридическим лицам. Счета 441 – 454, 456, 460 – 473.

3) Кредиты физическим лицам. Счета 455, 457.

4) Счета для учета просроченной задолженности. Счета 324, 325, 458, 459.

Счета второго порядка первых трех групп счетов открываются по срокам размещения кредитов. Счета второго порядка четвертой группы формируются по видам заемщиков, по которым образовалась просроченная задолженность.

По дебету счетов учета кредитов отражаются суммы, предоставленных кредитов, и суммы, восстановленных кредитов. По кредиту – суммы, погашенной задолженности.

Потребительские кредиты выдаются гражданам и сотрудникам банка.

Типовые проводки

№	содержание хозяйственной операции	дебет	кредит
1	предоставлен кредит физ. лицу	45507	20202, 42301, 405 - 408
2	учтено обеспечение по предоставленному кредиту	91311, 91312, 91313, 91315	99999
3	создан резерв на возможные потери по ссудам	70606	45515
4	погашен потребительский кредит	20202, 42301, 60305	45507
5	начислены проценты по предоставленному потребительскому кредиту	47427	70601
6	погашены проценты	20202, 42301, 30102	47427
7	погашен кредит	20202, 42301, 60305	45507
8	восстановлен резерв	45515	70601

Коммерческий кредит предоставлен организациям, предприятиям, т.е.юридическим лицам для пополнения оборотных средств для покупки товаров и развития производства.

Типовые проводки

№	содержание хозяйственной операции	дебет	кредит
1	выдан кредит клиенту - юр. лицу	445 -453	405 - 407
2	выдан кредит заемщику, не являющимся клиентом банка	445 - 453	30102
3	учтено обеспечение	91311, 91312, 91313, 91314	99999
4	создан резерв	70606	445 - 453
5	погашен кредит	405 - 407, 30102	445 - 453

Кредитная линия – клиенту открывается ссудный счет, по которому установлен лимит кредитования.

Кредит в форме овердрафт в соотв. с договором – банк осуществляет платежи со счета, не смотря на отсутствие денежных средств, т.е. предоставляется кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа.

Типовые проводки

№	содержание хозяйственной операции	дебет	кредит
1	оформление договора на открытие кредитной линии или "овердрафта"	99998	91316, 91317
2	выдан кредит заемщику	445 - 453	405 - 407
3	отражение выдачи кредита на внебалансовых счетах(одновременно)	91316, 91317	99998
4	погашен кредит	405 - 407	445 - 453
5	списание с внебалансовых счетов	91316, 91317	99998

При недостатке денежных средств коммерческий банк может получать кредиты Банка России и кредиты от других банков.

Для учета межбанковских кредитов используют пассивные счета 312 – 315.

Для учета межбанковских кредитов, предоставленных другим банкам, меняются счета: 320, 321. Счета активные.

Типовые проводки

№	содержание хозяйственной операции	дебет	кредит
1	предоставлен межбанковский кредит банком - резидентом	320	30102(09, 10)
2	предоставлен межбанковский кредит банком - нерезидентом	321	30114, 30111
3	отражено обеспечение по межбанковскому кредиту	91311, 91312, 91313, 91314	99999
4	получен межбанковский кредит	30102, 30110, 30111, 30114	312 - 314

3.2. Учет процентов по кредитам

Процентная ставка фиксируется в кредитном договоре. При расчете процентов применяются следующие способы:

1) сложные и простые проценты.

2) Фиксированные и плавающие процентные ставки.

Сумма процентов по простым процентам рассчитывается по формуле:

SUM = X * % * n (10)

где

SUM - конечная сумма;

X - начальная сумма;

% - процентная ставка, процентов годовых /100;

n - количество периодов, лет (месяцев, кварталов).

Сумма процентов по сложным процентам рассчитывается по формуле:

SUM = X * (1 + %) n
(11)

где

SUM - конечная сумма;

X - начальная сумма;

% - процентная ставка, процентов годовых /100;

n - количество периодов, лет (месяцев, кварталов).

Существует 2 основные схемы погашения кредита:

1) Дифференцированные платежи. Основной долг делится на равные части и в каждый период выплачивается эта часть и проценты на остаток основного долга.

2) Аннуитетные платежи. Выплаты одинаковой суммы за каждый период погашения.

(12) ,

где

СК - сумма кредита;

ПС - процентная ставка в долях за месяц , т.е., если годовая % ставка равна 18%, то ПС = 18/(100×12);

м – количество месяцев, на которые берётся кредит.

3.3. Учет просроченных кредитов и процентов по ним

При появлении задолженности по кредитам и процентам суммы просроченных кредитов переносятся на специальные счета. При этом проценты начисляются по повышенной ставке. Учет таких кредитов ведется на активных счетах 324 и 458.

По дебету отражается просроченная задолженность по кредитам. По кредиту – погашенная просроченная задолженность и просроченная задолженность, списанная за счет резервов на возможные потери.

Для учета просроченных процентов применяются счета 325, 456. Активные счета. По дебету отражается просроченная задолженность по процентам, по кредиту – списание погашенной задолженности.

4. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ПО УЧЕТУ ДОЛГОСРОЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ

4 .1. Задание 1

1. Составить начальный баланс Коммерческого Банка «Восток», остатки взять из исходных данных таб. 1.

Баланс КБ «Восток» на 10.01

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
20202	101	10207	638
30102	284	10701	210
45203	440	70601	395
30202	100	31309	14
32009	260	42302	152
70606	212,7	40702	108
61002	120	60806	4
61009	4,3	61304	12
60901	1
60401	10
Баланс	1533	Баланс	1533

2. Составить бухгалтерские проводки по операциям, проведенным 10.01, и отразите их в «Ведомости по балансовым счетам» таб. 2.

Ведомость по балансовым счетам

№ п/п	Содержание операции	сумма	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	Выдано клиенту на выплату зарплаты	16,0	40702	20202
2	Объявление на взнос наличными. Сдана клиентом торговая выручка на расчетный счет	56,0	20202	40702
3	Выписка из корсчета.	14,0	40702	30102
1. Списано согласно платежному поручению клиента
2. Зачислено на р/сч клиента	2,0	30102	40702
3. Зачислены проценты по межбанковскому кредиту	17,0	30102	47427
4	Кредитный договор-распоряжение. Выданная ссуда на 30 дней зачислена на р/сч клиента	15,0	45203	40702
1. Погашена ссуда	9,8	40702	45203
5	Выписка из корсчета. Выдан межбанковский кредит КБ "Орбита" на 3,5 года	9,8	32009	30102
6	Расходный кассовый ордер. Выдано в подотчет на приобретение инвентаря и принадлежностей	0,4	60307	20202
7	Приходный кассовый ордер. Принят депозитный вклад от ФЛ со сроком до 30 дней	1,8	20202	42302
8	Распоряжение депозитного отдела и расходный кассовый ордер:	0,8	70606	47411
а) начислены и
б) выплачены проценты по депозитным вкладам	0,8	47411	20202
9	Мемориальный ордер. Начислен износ (амортизация) по основным средствам	1,5	70606	60601
10	Авансовый отчет. Оприходованы приобретенные подотчетным лицом материалы	0,9	61008	60307
11	Мемориальный ордер. Начислен износ по переданным в эксплуатацию нематериальным активам	0,9	70606	60903
12	Мемориальный ордер и платежная ведомость:	4,4	70606	60305
а) начислена зарплата
б) выдана зарплата	3,7	60305	20202
13	Выписка из корсчета и расходный кассовый ордер:	9,1	20209	20202
а)
б)	9,1	30102	20209
14	Начислены проценты по межбанковскому кредиту	17,0	47427	70601

3. Откройте лицевые счета, указанные в начальном балансе, и разнесите сальдо начальное.

4. Отразите проведенные операции по счетам и выведите новые остатки

Дебет 20202 Кредит Сн. 101,0 2)56,0 1) 16,0 7)1,8 6) 0,4 8б) 0,8 12б) 3,7 13а) 9,1 ОбД 57,8 ОбК 30 Ск. 27,8	Дебет 30102 Кредит Сн. 284,0 3.2) 2,0 3.1) 14,0 3.3) 17,0 5) 9,8 13б) 9,1 ОбД 28,1 Обк 23,8 Ск. 288,3	Дебет 45203 Кредит Сн. 440,0 4) 15,0 4.1) 9,8 ОбД 15,0 ОбК 9,8 Ск. 445,2
Дебет 30202 Кредит Сн. 100,0 ОбД - ОбК - Ск. 100,0	Дебет 32009 Кредит Сн. 260,0 5) 9,8 ОбД 9,8 ОбК - Ск. 269,8	Дебет 70606 Кредит Сн. 212,7 8а) 0,8 9) 1,5 11) 0,9 12а) 4,4 ОбД 7,6 ОбК - Ск. 220,3
Дебет 61002 Кредит Сн. 120,0 ОбД - ОбК - Ск. 120,0	Дебет 60901 Кредит Сн. 1,0 ОбД - ОбК - Ск. 1,0	Дебет 61009 Кредит Сн. 4,3 ОбД - ОбК - Ск. 4,3
Дебет 60401 Кредит Сн. 10,0 ОбД - ОбК - Ск. 10,0	Дебет 10207 Кредит Сн. 638,0 ОбД - ОбК - Ск. :38,0	Дебет 10701 Кредит Сн. 210,0 ОбД - ОбК - Ск. 210,0
Дебет 70601 Кредит Сн. 395,0 14) 17 ОбД - ОбК 17 Ск. 412,0	Дебет 31309 Кредит Сн. 14,0 ОбД - ОбК - Ск. 14,0	Дебет 42302 Кредит Сн. 152,0 7) 1,8 ОбД - ОбК 1,8 Ск. 153,8
Дебет 40702 Кредит Сн. 108,0 1) 16,0 2) 56,0 3.1) 14,0 3.2) 2,0 4.1) 9,8 4) 15,0 ОбД 39,8 ОбК 73 Ск. 141,2	Дебет 60806 Кредит Сн. 4,0 ОбД - ОбК - Ск. 4,0	Дебет 61304 Кредит Сн. 12,0 ОбД - ОбК - Ск. 12,0
Дебет 47427 Кредит Сн. - 14) 17,0 3.3) 17,0 ОбД 17,0 ОбК 17,0 Ск. -	Дебет 60307 Кредит Сн. - 6) 0,4 10) 0,9 ОбД 0,4 ОбК 0,9 Ск. 0,5	Дебет 47411 Кредит Сн. - 8б) 0,8 8а) 0,8 ОбД 0,8 ОбК 0,8 Ск. -
Дебет 60601 Кредит Сн. - 9) 1,5 ОбД - ОбК 1,5 Ск. 1,5	Дебет 61008 Кредит Сн. - 10) 0,9 ОбД 0,9 ОбК - Ск. 0,9	Дебет 60903 Кредит Сн. - 11) 0,9 ОбД - ОбК 0,9 Ск. 0,9
Дебет 60305 Кредит Сн. - 12б) 3,7 12а) 4,4 ОбД 3,7 ОбК 4,4 Ск. 0,7	Дебет 20209 Кредит Сн. - 13а) 9,1 13б) 9,1 ОбД 9,1 ОбК 9,1 Ск. -

5. Составьте оборотную ведомость за отчетный день на основании открытых счетов.

Оборотная ведомость

Номера счетов	Начальное сальдо		Обороты		Конечное сальдо
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
20202	101	57,8	30	128,8
30102	284	28,1	23,8	288,3
45203	440	15	9,8	445,2
30202	100	100
32009	260	9,8	269,8
70606	212,7	7,6	220,3
61002	120	120
61009	4,3	4,3
60901	1	1
60401	10	10
10207	638	638
10701	210	210
70601	395	17	412
31309	14	14
42302	152	1,8	153,8
40702	108	39,8	73	141,2
60806	4	4
61304	12	12
47427	17	17
60307	0,4	0,9	0,5
47411	0,8	0,8
60601	1,5	1,5
61008	0,9	0,9
60903	0,9	0,9
60305	3,7	4,4	0,7
20209	9,1	9,1
Итого	1533	1533	190	190	1588,6	1588,6

6. Составьте баланс на конец дня.

Баланс КБ «Восток» на конец дня

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
20202	128,8	10207	638
30102	288,3	10701	210
45203	445,2	70601	412
30202	100	31309	14
32009	269,8	42302	153,8
70606	220,3	40702	141,2
61002	120	60806	4
61009	4,3	61304	12
60901	1	60307	0,5
60401	10	60601	1,5
61008	0,9	60305	0,7
60903	0,9
Баланс	1588,6	Баланс	1588,6

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абрамова М. А., Александрова Л. С. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебное пособие. М.: Институт международного права и экономики, 1996.

2. Дробозина Л. А. Финансы. М.: ЮНИТИ, 2003.

3. Жукова Е. Ф. Деньги, кредит, банки. М: ЮНИТИ, 2001.

4. Злобина Л. А. Деньги. Кредит. Банки: Учебное пособие. М.: МГУП, 2002.

5. Иванов В. В., Соколов Б. И. Деньги. Кредит. Банки. М.: Проспект, 2003.

6. Ковалев В. В. Финансы. М.: Проспект, 2003.

7. Ковалева А. М. Финансы и кредит: Учебное пособие. М.: ФиС, 2000.

8. Лушина С. И., Слепова В. И. Финансы. М: РЭА, 2000.

9. Н.В.Колчина. Финансы предприятий. М: ЮНИТИ, 1998

10. Свиридов О. Ю. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебное пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2003.

11. Чернова Е. Г. Финансы, деньги, кредит: Учебное пособие. СПб.: Издательство Санкт-Петербургского университета, 2000.

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 Декабря 2009 г.

Форма №1 по ОКУД Дата (год, месяц, число)		КОДЫ
0710001
2009|12|31
Организация Общество с ограниченной ответственностью "Мега-опт"				87844710
Идентификационный номер налогоплательщика деятельности 51.47.3			ИНН по ОКВЭД	6658320748665801001
Вид деятельности 51.47.3			по ОКВЭД	51.47.3
Организационно-правовая форма Общество с ограниченной Ответственностью	форма собственности		по ОКОПФ / ОКФС	65	16
Единица измерения: тыс. руб.			по ОКЕИ	384

Местонахождение (адрес)

620028, Свердловская обл., Екатеринбург г, Долорес Ибаррури ул., д. 6, кор., а

. .

. .

Дата утверждения

Дата отправки /принятия

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I . Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	-	-
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
Итого по разделу I	190	-
II. Оборотные активы
Запасы в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	210	704 704	-
	211	-	-
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	-	-
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	704	-
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе: покупатели и заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: покупатели и заказчики	240 241	2842	9638
	241	1672	9373
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	837	1606
Прочие оборотные активы	-	-	-
Итого по разделу II БАЛАНС	290 300	4383	11144
	300	4383	11144

Форма 0710001 с.2
ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	10	10
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	-	-
Добавочный капитал	420	-	-
Резервный капитал	430	-	-
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	-353	246
Итого по разделу III	490	-343	256
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
Итого по разделу IV	590	-	-
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	-	-
Кредиторская задолженность	620	4725	10888
в том числе: поставщики и подрядчики	621	9722
задолженность перед персоналом организации	622	302	124
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	87	32
задолженность по налогам и сборам	624	960	707
прочие кредиторы	625	3376	305
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	_
Итого по разделу V БАЛАНС	690	4725	10888
	700	4383	11144

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Арендованные основные средства	910	-	-
в том числе по лизингу	911	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	-	-
Товары, принятые на комиссию	930	-	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	-	-
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	-	-
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	-	-
Износ жилищного фонда	970	-	-
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	-	-
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	-	-

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ За период с 1 Января по 31 Декабря 2009 г.
К О Д Ы
Форма №2 по ОКУД			0710002
Дата (год, месяц, число)			2009	12		31
Организация Общество с ограниченной ответственностью «Мега-опт»								По ОКПО	87844710
Идентификационный номер плательщика							ИНН		6658320748/665801001
Вид деятельности 51.47.3 .							По ОКВЭД		51.47.3
Организационно-правовая форма Общество с ограниченной ответственностью .					Форма собственности . .		По ОКОПФ/ ОКФС		65		16
Единица измерения : тыс. руб. .							По ОКЕИ		384

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	80236	31339
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	-70946	-28763
Валовая прибыль	029	9290	2576
Коммерческие расходы	030	-7754	-2886
Управленческие расходы	040	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	050	1536	-310
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	-	-
Проценты к уплате	070	-	-
Доходы от участия в других организациях	080	-	-
Прочие доходы	090	-	-
Прочие расходы	100	-780	-43
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	756	-353
Отложенные налоговые активы	141	-	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-	-
Текущий налог на прибыль	150	-158	-
180	-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	598	-353
СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	7	-
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201	-	-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202	-	-

Форма 0710002 с.2

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Показатель		За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	210
Прибыль (убыток) прошлых лет	220	-	-	-	-
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	230
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	240
Отчисления в оценочные резервы	250	X	.	X
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	260
270

Руководитель	Разомазова Наталья Валерьевна	Главный бухгалтер	Кеслер Татьяна Евгеньевна
(подпись)		(расшифровка подписи)	(подпись)	(расшифровка подписи)
22 Июля 2009 г.