Статистическое изучение финансовых результатов деятельности предприятия 2

Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Московский государственный индустриальный университет (ГОУ МГИУ)

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

К У Р С О В А Я Р А Б О Т А
по дисциплине «Статистика» _
на тему: « Статистическое изучение финансовых результатов деятельности предприятия»
Студент
Руководитель работы, доцент, к. э. н.	________________	Т.К. Горемыкина
Оценка работы Дата	________________	«__» ______

Москва 2009

Содержание:

Введение………………………………………………………………………..3

1. Показатели прибыли и рентабельности – экономический смысл и методология расчета………………………………………………………4

2. Показатели выполнения плана и динамика прибыли…………………...5

3. Факторный индексный анализ прибыли и рентабельности.……………8

4. Корреляционный анализ влияния выпуска продукции на величину прибыли…………………………………………………………………...22

Заключение……………………………………………………………………26 Список литературы…………………………………………………………...27

Введение.

Для любого предприятия анализ финансовых результатов - это актуальный вопрос, ведь на основании проведенного анализа результатов деятельности руководством компании может вырабатываться стратегия и тактика развития предприятия, обосновываться планы и управленческие решения, осуществляться контроль за их выполнением, выявляться резервы повышения эффективности производства, оцениваться результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

На предприятиях прибыль определяют как результат основной (промышленно–производственной) деятельности предприятия. Прибыль – важная экономическая категория, представляющая собой доход предприятия. От нее зависит устойчивость финансового положения предприятия. За счет прибыли осуществляется новое строительство и расширение действующих предприятий, за счет нее финансируются затраты на развитие науки и техники, формируются фонды экономического стимулирования.

Важнейшим требованием хозрасчета является соизмерение результата с затратами, связанными с его получение. Поэтому наряду с показателями прибыли определяют уровень рентабельности.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получение прибыли;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

1.
Показатели прибыли и рентабельности – экономический смысл и методология расчета.

Обобщающими финансовыми показателями хозяйственной деятельности предприятия являются показатели прибыли и рентабельности.

Получение и увеличение прибыли – важнейшее условие нормальной деятельности предприятия.

В целях анализа на предприятии рассчитывают два показателя прибыли:

- прибыль от реализации товарной продукции (Р);

- балансовая прибыль (Рбал
).

Прибыль от реализации товарной продукции характеризует результат производственной деятельности предприятия.

Балансовая прибыль предприятия образуется:

- от реализации товарной продукции;

- от прочей реализации: основных средств, оборотных средств, других материальных ценностей;

- от внереализационных операций – штрафов, пени, неустоек, курсовой разницы по валютным счетам и по операциям с иностранной валютой, доходов (дивидендов, процентов) по акциям.

Балансовая прибыль характеризует результат всей хозяйственной деятельности предприятия.

Прибыль измеряется в стоимостном выражении.

В целях анализа на предприятии рассчитывают два показателя рентабельности:

- рентабельность продукции (R);

- рентабельность предприятия (Rпред
).

Рентабельность продукции определяют по формуле:

Рентабельность продукции определяют по формуле:

Рентабельность измеряется в процентах.

Следует отличать показатели прибыли от показателей рентабельности. Прибыли характеризует экономический эффект деятельности предприятия. Рентабельность характеризует уровень экономической эффективности деятельности предприятия, то есть отвечает на вопрос, ценой каких затрат достигнут экономической эффект.

2.
Показатели выполнения плана и динамика прибыли.

Данное изучение проводится с помощью относительных величин динамики, выполнения плана и планового задания.

Относительные величины динамики –
показатели, характеризующие соотношение одноименных величин во времени. Они рассчитываются по формуле:

,

где - фактические данные отчетного периода, - фактические данные базисного периода.

Относительные величины выполнения плана
– показатели, характеризующие степень выполнения планового задания. Они рассчитываются по формуле:

,

где - фактические данные отчетного периода, - плановые данные за отчетный период.

Таблица 1

Балансовая прибыль, у.е.

№ Предпри-ятия	Базисный	Отчетный		Темп роста, %	Темп прироста,%	Выпол-нение плана, %
		План	Факт
11	1209,5	1198	1274	105,3	5,3	106,3
12	1402,5	1298	1226	87,4	12,6	94,5
13	5599	7298,5	7185,5	128,3	28,3	98,5
14	4245	6001,5	6206,5	146,2	46,2	103,4
15	13718,5	13980	14210	103,6	3,6	101,6

По данным таблицы 1 произведем расчет приведенных выше показателей на примере пяти предприятий:

; ; ; ; .

; ; ; ; .

По расчетам можно сделать выводы о динамике балансовой прибыли по каждому предприятию в отчетном году по сравнению с базисным. На предприятиях №11, №13, №14 и №15 наблюдается рост балансовой прибыли на 5,3%, 28,3%, 46,2% и 3,6% соответственно. Наибольший рост наблюдается на предприятии №14, а наименьший на предприятии №15. В это же время на предприятии №12 наблюдается снижение прибыли – на 12,6%.

На основе полученных результатов так же можно сказать, что на предприятиях под номерами 11, 14, 15 наблюдается перевыполнение плана по величине балансовой прибыли. Наибольший процент перевыполнения плана на предприятии №11 – 6,3%. В то же время на предприятиях под номерами 12 и 13 наблюдается невыполнение плана 5,5% и 1,5% соответственно.

Все вышеперечисленные выводы о темпах роста балансовой прибыли и выполнении плана подтверждают рис.1 и рис.2.

Рис.1 Темпы роста балансовой прибыли.

Рис.2. Выполнение плана балансовой прибыли.

3.
Факторный индексный анализ прибыли и рентабельности.

Для факторного индексного анализа сначала необходимо рассчитать прибыль от реализации товарной продукции и уровень рентабельности за отчетный и базисный годы:

Таблица 2

Себестоимость товарной продукции и ее структура в ценах соответствующих лет, у.е.

Производ. расходы	№11		№12		№13		№14		№15
	Баз. год	Отч. год	Баз. год	Отч. год	Баз. год	Отч. год	Баз. год	Отч. год	Баз. год	Отч. год
Сырье и основные материалы	416,5	473	2294,5	2365	8810,5	9153,5	3256,5	3699	8385	8997,5
Покупные изделия и полуфабрикаты	2862,5	2901	4571,5	3936,5	14791,5	15277	26462	30962	25200,5	27091
Вспомогательные материалы	480,5	585	325,5	301,5	1850	1926	724,5	684	886,5	1000,5
Топливо	56,5	63	149	165	491,5	580,5	412	474,5	352,5	381
Энергия	208,5	198	449	478,5	742	697,5	624,5	677,5	803,5	774,5
З/п и отчисления на соц. страх.	1280,5	1261	3023	2933	7831	8062	5471	6258,5	7260,5	7525,2
Амортизация основных фондов	575	600,5	820,5	874,5	1758	2005,5	1447	1726	2199,5	2464
Прочие расходы	125	134	370,5	389,5	1416	708,5	497	527	1027,5	1267
Итого:	6005	6215,5	12003,5	11443,5	37690,5	38410,5	38894,5	45008,5	46115,5	49500,7

Таблица 3

Исходные данные для расчета прибыли от реализации товарной продукции и уровня рентабельности.

Предпри-ятие	Себестоимость товарной продукции (Z)		Выручка от реализации товарной продукции ( C)		Прибыль от реализации товарной продукции ( P)
	пред. год	отч. год	пред. год	отч. год	пред. год	отч. год
№11	6005	6215,5	6787	7039	782	823,5
№12	12003,5	11443,5	12773	11944	769,5	500,5
№13	37690,5	38410,5	41202	42487	3511,5	4076,5
№14	38894,5	45008,5	42217	51234	3322,5	6225,5
№15	46115,5	49500,7	57738	60714	11622,5	11213,3

Показатели прибыли от реализации товарной продукции на 5 предприятиях соответственно за предыдущий и отчетный годы составили:

№11: p0
= 6787 - 6005 = 782 у.е.

p1
= 7039 - 6215,5 = 823,5 у.е.

p1
-p0
= 823,5 - 782 = 41,5 у.е.

Результаты расчетов показывают что прибыль на предприятии №11 увеличилась в отчетном году по сравнению с базисным на 41,5 у.е.

№12: p0
= 12773 - 12003,5 = 769,5 у.е.

p1
= 11944 - 11443,5 = 500,5 у.е.

p1
- p 0
= 500,5 - 769,5 = - 269 у.е.

Результаты расчетов показывают что прибыль на предприятии №12 снизилась в отчетном году по сравнению с базисным на 269 у.е.

№13: p0
= 41202 - 37690,5 = 3511,5 у.е.

p1
= 42487 - 38410,5 = 4076,5 у.е.

p1
- p0
= 4076,5 – 3511,5 = 565 у.е.

Результаты расчетов показывают что прибыль на предприятии №13 увеличилась в отчетном году по сравнению с базисным на 565 у.е.

№14: p0
= 42217 - 38894,5 = 3322,5 у.е.

p1
= 51234 - 45008,5 = 6225,5 у.е.

p1
- p0
= 6225,5 – 3322,5 = 2903 у.е.

Результаты расчетов показывают что прибыль на предприятии №14 увеличилась в отчетном году по сравнению с базисным на 2903 у.е.

№15: p0
= 57738 - 46115,5 = 11622,5 у.е.

p1
= 60714 - 49500,7 = 11213,3 у.е.

p1
- p0
= 11213,3 – 11622,5 = - 409,2 у.е.

Результаты расчетов показывают что прибыль на предприятии №15 снизилась в отчетном году по сравнению с базисным на 409,2 у.

е.

Построим гистограмму, отображающую изменение прибыли по данным предприятиям.

Рис.3. Изменение прибыли в предыдущем и отчетном годах.

Из рис.3 видно, что на предприятиях под номерами 11, 13, 14 увеличилась прибыль от реализации продукции по сравнению с предыдущим годом, а 12 и 15 предприятиях напротив, уменьшилась.

Показатели рентабельности продукции соответственно за предыдущий год и отчетный составили:

№11:

№12:

№13:

№14:

№15:

Изобразим полученные значения по рентабельности продукции на следующей гистограмме:

Рис.4. Изменение рентабельности продукции в отчетном и базисном годах.

Из рис.4 мы видим, что рентабельность продукции на предприятиях под номерами 11, 13 и 14 повысилась на 0,2%, 1,3% и 5,3% соответственно, а на предприятиях под номерами 12 и 15 снизилась на 2,0% и 2,7%.

Так же из рис.2 и 3 видно, что на предприятиях № 11, 13, 14 одновременно с повышением прибыли происходит повышение рентабельности, а на предприятиях № 12, 15 наоборот – происходит одновременное снижение этих показателей.

Используя индексный метод анализа, можно определить изменение прибыли от реализации товарной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет двух факторов: а) себестоимости товарной продукции; б) уровня рентабельности продукции.

- Общее изменение прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет двух факторов составило:

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом прибыль увеличилась за счет двух факторов на 5,1%, или на 39,8 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом прибыль уменьшилась за счет двух факторов на 34,5%, или на 264,7 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом прибыль увеличилась за счет двух факторов на 16,2%, или на 566,3 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом прибыль увеличилась за счет двух факторов на 87,9%, или на 2905,2 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом прибыль уменьшилась за счет двух факторов на 3,3% или на 384,5 у.е.

- Изменение прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет фактора себестоимости составило:

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет увеличения себестоимости на 3,5% прибыль увеличилась на 27,35 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет снижения себестоимости на 4,7%, прибыль снизилась на 35,8 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет увеличения себестоимости на 1,9% прибыль увеличилась на 67 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет увеличения себестоимости на 15,7% прибыль увеличилась на 519,7 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет увеличения себестоимости на 7,3% прибыль увеличилась на 853,1 у.е.

- Изменение прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет фактора уровня рентабельности составило:

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет увеличения рентабельности на 1,5% прибыль увеличилась на 12,4 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет снижения рентабельности на 31,3% прибыль снизилась на 228,9 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет увеличения рентабельности на 13,9% прибыль увеличилась на 499,3 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет увеличения рентабельности на 62,4% прибыль увеличилась на 2385,5 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет снижения рентабельности на 9,9% прибыль снизилась на 1237,6 у.е.

В подтверждение правильности выводов имеем следующие тождества:

№11: 39,8 = 27,35 + 12,4 39,8 = 39,8

№12: - 264,7= -35,8 + (-228,9) - 264,7 = - 264,7

№13: 566,3 = 67 + 499,3 566,3 = 566,3

№14: 2905,2 = 519,7 + 2385,5 2905,2 = 2905,2

№15: - 384,5 = 853,1 + (-1237,6) - 384,5 = - 384,5

Таким образом в отчетном году по сравнению с базовым на предприятии №11 прибыль от реализации продукции повысилась за счет увеличения себестоимости, а на предприятиях №13 и 14 – за счет увеличения уровня рентабельности. В то же время на предприятия №12 и 15 наоборот прибыль уменьшилась за счет снижения уровня рентабельности.

В статистическом анализе на промышленном предприятии представляет интерес изучение взаимосвязи рентабельности предприятия и ряда показателей–сомножителей:

- Коэффициент балансовой прибыли:

К = ;

- Рентабельность продукции;

- Число оборотов основных и оборотных средств:

=
.

Таблица 4

Исходные данные для расчета рентабельности предприятия.

Предпри-ятие	Балансовая прибыль, у.е.		Средняя годовая стоимость основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств, у.е.		Рентабельность предприятия, %
	Пред. год	Отч. год	Пред. год	Отч. год	Пред. год	Отч. год
№11	1209,5	1274	5673	5921,5		21,5
№12	1402,5	1226	9701,5	10306,5	14,5	11,9
№13	5599	7185,5	23178,5	24977	24,2	28,8
№14	4245	6206,5	22761	25414,5	18,7	24,4
№15	13718,5	14210	29457,5	32281	46,6	44

Показатели рентабельности предприятия соответственно за предыдущий год и отчетный составили:

№11:

№12:

№13:

№14:

№15:

Коэффициенты балансовой прибыли соответственно за предыдущий год и отчетный составили:

Число оборотов основных и оборотных средств соответственно за предыдущий год и отчетный составило:

Таким образом, рассмотрим на примере пяти предприятий взаимосвязь

приведенных показателей. Изменение рентабельности предприятия соответственно составит за счет:

a) Изменения коэффициента балансовой прибыли:

ΔR=∙∙ - ∙∙

ΔR11
=

ΔR12
=

ΔR13
=

ΔR14
=

ΔR15
=

b) Изменения рентабельности реализованной товарной продукции:

ΔR=∙∙ - ∙∙

ΔR11
=

ΔR12
=

ΔR13
=

ΔR14
=

ΔR15
=

c) Изменение числа оборотов основных и оборотных средств:

ΔR=∙∙ - ∙∙

ΔR11
=

ΔR12
=

ΔR13
=

ΔR14
=

ΔR15
=

Общее изменение рентабельности предприятия за счет всех рассмотренных факторов:

ΔR =∙∙ - ∙∙

ΔR11
=

или

+ 0,006 + 0,32 - 0,2 = + 0,13%

ΔR12
=

или

+ 3,08 - 4,04 – 1,51 = - 2,47%

ΔR13
=

или

+ 2,78 + 3,18 - 1,33= + 4,63%

ΔR14
=

или

- 7,33 + 12,1 + 0,66 = + 5,43%

ΔR15
=

или

+ 3,13 – 4,51 – 1,19 = - 2,58%

Из расчетов следует, что на предприятиях №11, 13 и 15 произошел рост уровня рентабельности (преимущественно за счет фактора рентабельности продукции) на 0,13%, 4,63% и 5,43% соответственно. На предприятиях №12 и 15 наоборот наблюдается снижение уровня рентабельности на 2,47% и 2,58% за счет того же фактора.

4.
Корреляционный анализ влияния выпуска продукции на величину прибыли.

Корреляционный метод анализа проводят в три этапа. На первом осуществляется выбор формы связи между факторным и результативным признаками. На втором этапе осуществляется решение аналитического уравнения связи путем нахождения его параметров. На третьем этапе определяется теснота связи между изучаемыми экономическими явлениями.

Таблица 5

Данные для корреляционного анализа.

№ предприятия	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
Выпуск продукции, тыс.у.е. (х)	7,2	11,6	43,1	51,5	61,1	44,7	44,4	48,5	105,1	18,3
Прибыль от реализации продукции, тыс.у.е. (у)	0,8	0,5	4,1	6,2	11,2	4,6	3,4	2,2	2,9	1,5

На основе данных таблицы 5 изобразим эмпирическую линию регрессии (Рис. 5). Определим форму зависимости прибыли от выпуска продукции.

Судя по распределению, зависимость прямолинейная и подчиняется следующему уравнению: .

Параметры данного уравнения находятся путем решения следующей системы уравнений:

Рис.5. Эмпирическая и теоретическая линии регрессии.

Для решения системы построим вспомогательную таблицу №6.

Таблица 6

Таблица для расчета теоретической линии регрессии.

№ предприятия
11	7,2	0,8	5,76	51,84	0,64	1,9
12	11,6	0,5	5,8	134,56	0,25	2,1
20	18,3	1,5	27,45	334,89	2,25	2,5
13	43,1	4,1	176,71	1857,61	16,81	3,7
17	44,4	3,4	150,96	1971,36	11,56	3,8
16	44,7	4,6	205,62	1998,09	21,16	3,8
18	48,5	2,2	106,7	2352,25	4,84	4
14	51,5	6,2	319,3	2652,25	38,44	4,1
15	61,1	11,2	684,32	3733,21	125,44	4,6
19	105,1	2,9	304,79	11046,01	8,41	6,8
Итого:	435,5	37,4	1987,41	26132,07	229,8	37,4

На основе данных таблицы 6 имеем систему уравнений в следующем виде:

Решим систему уравнений:

;

; ;

Следовательно, найденное аналитическое уравнение связи имеет вид:

. Подставим соответствующие значения х
в уравнение и найдем новые значения (таблица 6). Изобразим по найденным значениям теоретическую линию регрессии (Рис.4).

Так как можно сказать, что , то можно считать, что построенное уравнение корреляции является искомым, и вправе сделать следующий вывод: с увеличением объема выпуска продукции на 1 тыс.у.е. величина прибыли в среднем увеличивается на 0,05.

Экономическая интерпретация аналитического уравнения связи может осуществляться с помощью коэффициента эластичности:

.

Таким образом, увеличение выпуска продукции на 1 процент приводит к увеличению прибыли на 0,58 процента.

Теперь рассчитаем тесноту связи между факторным и результативным признаками. Его находят с помощью линейного коэффициента корреляции:

;

Так как значение 0,45 близко к середине интервала, то можно сказать, что связь между выпуском товарной продукции и величиной прибыли средняя, т.е. не весьма значительная, но и не маленькая.

Для установления размера вариации прибыли от выпуска продукции рассчитаем коэффициент детерминации:

.

Следовательно, на 20,3% вариация прибыли объясняется выпуском продукции.

Заключение.

Проведя анализ финансовых результатов деятельности предприятий № 11 – 15 за отчетный и базисный годы, можно сделать следующие выводы:

Предприятия №11, 13 и 14 работали достаточно эффективно, что подтверждает:

1) рост балансовой прибыли на 5,3%, 28,3% и 46,2% соответственно;

2) рост прибыли от реализации товарной продукции на 41,5, 565 и 2903 у.е. соответственно;

3) рост рентабельности продукции повысилась на 0,2%, 1,3% и 5,3% соответственно;

4) рост рентабельности предприятия на 0,13%, 4,63% и 5,43% соответственно.

На предприятиях №12 и 15 наоборот происходит снижение всех этих показателей.

Корреляционный анализ показал, что:

- с увеличением объема выпуска продукции на 1 тыс.у.е. величина прибыли в среднем увеличивается на 0,05;

- увеличение выпуска продукции на 1% приводит к увеличению прибыли на 0,58 %;

- следовательно, на 20,3% вариация прибыли объясняется выпуском продукции.

Из всего вышеперечисленного следует, что предприятия №11, 13 и 14 успешно осуществляли свою деятельность и в полной мере использовали свои резервы. Предприятиям №12 и 15 наоборот потерпели убытки, им необходимо пересмотреть свою стратегию и направить имеющиеся резервы на повышение эффективности производства.

Список литературы.

1. Горемыкина Т.К. Статистика. Часть 1. Общая теория статистики. Учебное пособие. – М.: МИИР, 2008.

2. Горемыкина Т.К. Статистика. Часть 2. Статистика промышленности. Учебное пособие. – М.: МИИР, 2008.

3. Мелкумов Я.С. Социально-экономическая статистика: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М,2008.