по Предпринамательству

1.

2. Провести оценку состава, структуры и динамики имущества организации и источников его формирования, используя таблицы 1 и 2.

Таблица 1

Состав и структура стоимости имущества организации

№ п/п	На начало периода		На конец периода
	сумма,	уд. вес %	сумма,	уд. вес, %
	т. р.		т. р.
1.	1. Внеоборотные активы: всего	69824	81,5%	106509	72,6%
в том числе:
2.	- Нематериальные активы	88	0,1%	104	0,1%
3.	- Основные средства	66682	77,9%	77704	52,9%
4.	- Незавершенное стр-во	0,0%	0,0%
5.	- Долгосрочные финансовые вложения	785	0,9%	753	0,5%
6.	2. Оборотные активы: всего	15826	18,5%	40265	27,4%
В том числе:
7.	- Запасы	8035	9,4%	15576	10,6%
8.	Дебиторская задолженность с учетом НДС	3346	3,9%	19298	13,1%
- Краткосрочные финансовые вложения	4044	4,7%	0,0%
9.	- Денежные средства	287	0,3%	5185	3,5%
10	- Прочие оборотные активы	114	0,1%	206	0,1%
11	Итого стоимость имущества	85650	100,0%	146774	100,0%

Таким образом, наибольший удельный вес в составе имущества как на начало периода, так и на конец периода, занимают внеоборотные активы, не смотря на то что на конец периода их доля снижается с 81,5% до 72,6.

Преобладание в балансе внеоборотных активов, говорит о низкой ликвидности предприятия.

Таблица 2

Состав и структура формирования имущества организации

№ п/п	Пассив баланса	На начало периода		На конец периода
		сумма, т.р.	уд. вес, %	сумма, т.р.	уд. вес, %
1.	Капитал и резервы, всего	61047	71,3%	107195	73,0%
В том числе:
2.	- Уставный капитал	7500	8,8%	7500	5,1%
3.	- Добавочный капитал	51672	60,3%	76100	51,8%
4.	- Резервный капитал	1875	2,2%	1875	1,3%
5.	- Нераспределенная прибыль отчетного года	21720	14,8%
6	- Непокрытый убыток отчетного года
7	IV. Долгосрочные обязат-ва
8	V. Краткосрочные обязат-ва, всего	24603	28,7%	39579	27,0%
В том числе:	0,0%	0,0%
9	- Займы и кредиты	7318	8,5%	12276	8,4%
10	- Кредиторская задолженность	16179	18,9%	26361	18,0%
11	- Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
12	- Доходы будущих периодов	992	1,2%	736	0,5%
13	- Резервы предстоящих расходов	114	0,1%	206	0,1%
14	- Прочие краткосрочные обязательства
15	Итого источников формирования имущества	85650	100,0%	146774	100,0%

Собственные средства увеличиваются на 75,6%. Собственные средства преобладают – предприятие резко наращивает устойчивость на конец года.

3. Рассчитать (используя таблицу 3) показатели финансовой независимости организации и дать их оценку.

Таблица 3

Расчет показателей финансовой независимости

№ п/п	Показатели	На начало периода	На конец периода	Измене-ния
1.	Капитал и резервы	61047	107195	46148
Источники, приравненные к собственным:
2	- Доходы будущих периодов	992	736	-256
3	- Резервы предстоящих расходов	114	206	92
4.	Итого источников собственного капитала и приравненные к собственному (стр.1+стр.2+стр.3)	62153	108137	45984
5.	Итог пассива баланса	85650	146774	61124
6.	Внеоборотные активы	69824	106509	36685
7.	Источники собственного капитала в обороте (стр.4-стр.6)	-7671	1628	9299
8.	Оборотные активы	15826	40265	24439
9.	Запасы	8035	15576	7541
10	Коэффициент общей финансовой независимости (стр.4:стр.5)	72,6%	73,7%	1,1%
11	Коэффициент финансовой независимости в части формирования оборотных активов (стр.7:стр.8)	-48,5%	4,0%	52,5%
12	Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (стр.7:стр.9)	-95,5%	10,5%	105,9%

Таким образом, можно сделать вывод, что в целом предприятие финансово не зависимо, но все собственные средства уходят на формирование внеоборотных активов.

Не смотря на то, что происходит резкое увеличение к концу года коэффициента финансовой независимости в части формирования оборотных активов и коэффициента финансовой независимости в части формирования запасов, они все равно остаются ниже нормативного значения, что говорит о нерациональной структуре баланса.

4. Рассчитать показатели и дать оценку платежеспособности организации, используя таблицу 4.

Таблица 4

Расчет показателей текущей платежеспособности организации

№ п/п	Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменения
1.	Краткосрочные финансовые вложения	4044	0	-4044
2.	Денежные средства	287	5185	4898
3.	Итого быстрореализуемые активы (стр.1+стр.2)	4331	5185	854
4.	Дебиторская задолженность сроком погашения до 1 года	2539	18276	15737
5.	Итого активы быстрой и средней реализуемости(стр.3+стр.4)	6870	23461	16591
6.	Запасы + Дебиторская задолженность свыше 1 года + НДС	8842	16598	7756
7.	Прочие оборотные активы	114	206	92
8.	Итого ликвидные средства (стр.6+стр.7 + стр. 5)	15826	40265	24439
9.	Краткосрочные займы и кредиты	7318	12276	4958
10	Кредиторская задолженность	16179	26361	10182
11	Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов и прочие краткосрочные обязательства
12	Итого краткосрочные обязательства (стр.9+стр.10+стр.11)	23497	38637	15140
13	Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.3:стр.12)	18,4%	13,4%	-5,0%
14	Коэффициент срочной ликвидности (стр.5:стр.12)	29,2%	60,7%	31,5%
15	Коэффициент текущей ликвидности (стр.8:стр.12)	67,4%	104,2%	36,9%

Коэффициент абсолютной ликвидности снизился с 18,4 на 5 процентных пункта и показывает, что к концу года 13,4 краткосрочных обязательств может быть погашено за счет денежных средств и ценных бумаг предприятия. Если сравнить значение показателя с рекомендуемым уровнем, можно отметить, что предприятие имеет дефицит наличных денежных средств для покрытия текущих обязательств.

Коэффициент срочной ликвидности показывает, что краткосрочные обязательства на 60,7 покрывались денежными средствами, ценными бумагами и средствами в расчетах. К концу отчетного года значение коэффициента увеличился на 31,5 процентных пункта. В нашем случае уровень коэффициента критической ликвидности выше рекомендуемого значения и указывает на то, что сумма ликвидных активов предприятия соответствует требованиям текущей платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности за отчетный период увеличилась на 36,9 пункта, достигнув к концу года 104,2%. Предприятие полностью покрывает краткосрочные обязательства ликвидными активами.

Анализируя состояние платежеспособности предприятия, необходимо рассматривать причины финансовых затруднений, частоту их образования и продолжительность просроченных долгов.

5. Определить оборачиваемость оборотных активов и экономический результат ее изменения. Рассчитать влияние изменения выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг и средних остатков оборотных активов на отклонение от базисного периода оборачиваемости и экономический результат ее изменения.

Таблица 5

Оборачиваемость оборотных активов за отчетный период (год)

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период
1	2	3	4
1.	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в сопоставимой с базисным периодом оценке	198892	142245
2.	Однодневный объем продаж (стр. 1:360)	552,48	395,13
3.	Средние остатки оборотных активов для В-1	11045	28046
4.	Оборачиваемость в днях (стр.3 : стр.2)	20	71
5.	Изменение оборачиваемости (ускорение - , замедление +) ∆ стр.4 гр.4-стр.4 гр.3	51
6.	Экономический результат изменения оборачиваемости (высвобождение средств из оборота -, вовлечение средств в оборот + ) Стр.5 х стр.2 гр.4	20146,8

Коэффициенты оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия, поскольку скорость оборота капитала, то есть скорость превращения его в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия.

Кроме того, снижение скорости оборота отражает снижение производственно-технического потенциала предприятия.

6. Охарактеризовать в целом финансовое состояние организации и разработать рекомендации.

В условиях рыночной конкуренции, в борьбе за покупателя требуется повсеместно перестраивать коммерческую деятельность, больше внимания уделять вопросам организации торговли, ассортименту и качеству выполненных работ и оказанных услуг.

В условиях перехода к рыночным отношениям, ухудшением финансового состояния предприятий остро стоит вопрос о более эффективном и рациональном использовании ресурсов путем совершенствования методов хозяйствования и укрепления режима экономии.

Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, предложения по максимизации прибыли и повышению уровней показателей оборачиваемости и платежеспособности состоят в следующем:

Предприятию необходимо пересмотреть и откорректировать свою экономическую политику по направлениям: принять меры по снижению дебеторской задолженности (востребовать причитающиеся долги с покупателей); разработать и внедрить мероприятия по повышению оборачиваемости оборотных средств, обращая при этом внимание на приращение быстрореализуемых активов; провести маркетинговые исследования с позиции повышения конкурентоспособности; оптимизировать управление затратами и изыскивать пути и резервы по их сокращению в целях снижения себестоимости проданных товаров, работ и услуг.

2. Анализ финансовых результатов, рентабельности себестоимости продукции, работ, услуг (на основании формы №2 “Отчет о прибылях и убытках и дополнительных данных”)

1. Дать оценку изменений бухгалтерской прибыли в целом и в разрезе составных ее частей. Для анализа использовать таблицу 6.

Таблица 6

Анализ состава и динамики бухгалтерской прибыли

№ п/п	Показатели	На начало года	На конец года	Изменения
1	2
1.	Прибыль (убыток) от продаж	29137	13745	-15392
2.	Операционные доходы (+), всего	5851	1590	-4261
3.	В том числе:
	- Проценты к получению	75	35	-40
4.	- Доходы от участия в других организациях	66	50	-16
5.	- Прочие операционные доходы	5710	1505	-4205
6.	Операционные расходы (-), всего	5618	1458	-4160
7.	В том числе:
	- Проценты к уплате	28	0	-28
8.	- Прочие операционные расходы	5590	1458	-4132
9.	Сальдо операционных доходов и расходов, +,- (стр.2+стр.6)	233	132	-101
10	Внереализационные доходы (+)	14034	4291	-9743
11	Внереализационные расходы (-)	12337	3459	-8878
12	Сальдо внереализационных доходов и расходов (+,-) (стр.10+стр.11)	1697	832	-865
13	Итого финансовые результаты от прочих операций (стр.9+стр.12)	1930	964	-966
14	Всего бухгалтерская прибыль (стр.1+стр.14)	31067	14709	-16358

На предприятии наблюдается резкое снижение бухгалтерской прибыли как в целом, так и в разрезе составных ее частей, что бесспорно является негативной тенденцией в деятельности предприятия.

2. Рассчитать влияние на прибыль (убыток) от продаж изменения:

- объема продаж товаров, продукции, работ, услуг;

- себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы;

- продажных цен на товары, продукцию, работы, услуги.

Исходные данные для факторного анализа – в таблице 7(для В-1).

Таблица 7

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период в ценах и себестоимости базисного пери ода	Отчетный период
1	2	3	4	5
1.	Выручка от продажи продукции, работ, услуг	198892	188500	142245
2.	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы	157912	165200	118100
3.	Прибыль (убыток) от продаж (стр. 1-стр. 2)	40980	23300	24145

Таким образом, прибыль от продаж изменилась за счет:

- увеличилась за счет снижение себестоимости проданных товаров на 39812;

- за счет снижения объема продаж снизилась на 10392;

- за счет изменения цен снизилась на 46255.

Итого совокупное влияние этих факторов снизило прибыль от продаж на 16835.

3. Произвести анализ рентабельности продаж ( по данным таблицы 8 ) и рассчитать влияние на ее изменение следующих основных факторов: изменения структуры ассортимента продаж, себестоимости и продажных цен.

Таблица 8

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период
			в ценах и затратах базисного периода	в ценах на продукцию, работы, услуги базисного периода	в факти-ческих ценах и затратах
1.	Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг (нетто-выручка), тыс.руб.	198892	188500	188500	142245
						2.	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс.руб.	157912	165200	169755	118100
3.	Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	40980	23300	18745	24145
	(стр.1-стр.2)
4.	Рентабельность продаж, %	20,6%	12,4%	9,9%	17,0%
	(стр.3:стр.1)x100

Рентабельность продаж изменилась за счет влияния следующих факторов:

- изменения структуры ассортимента продаж, снизилась на 8,2%;

- себестоимости увеличилась на 15,3%;

- продажных цен снизилась на 10,7%.

Итого совокупное влияние этих факторов снизило рентабельность продаж на 3,6%.

4. Определить рентабельность организации (капитала, авансированного в имущество организации) и влияние на ее отклонение от базисных данных следующих факторов:

- изменения отдачи капитала, авансированного в имущество организации;

- изменения рентабельности продаж.

Для анализа используйте таблицу 9.

Таблица 9

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклоне-ния(+, -)
1.	Чистая прибыль, тыс. руб.	21720	9740	-11980
2.	Средняя стоимость имущества (активов) организации, тыс.руб. для В-1	69200	116212	47012
3.	Рентабельность имущества (активов) организации, % (стр.1 : стр.2 x100)	31,4%	8,4%	-25,5%
4.	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб.	198892	188500	-10392
5.	Коэффициент оборачиваемости капитала, вложенного в имущество (стр.4 : стр.2)	2,87	1,62	-1,25
6.	Рентабельность продаж, % (стр.1 : стр.4 x 100)	10,9%	5,2%	-5,8%

Рентабельность организации (капитала, авансированного в имущество организации) снизилась по сравнению с базисным на 25,5%. Это произошло за счет увеличения средней стоимости имущества организации на 47012 тыс. руб. и снижения чистой прибыли на 11980 тыс. руб.

Список
литературы

1. Баканов, М.И. Теория экономического анализа. / М.И. Баканов. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 414 с.

2. Донцова, А.В. Бухгалтерская отчетность и ее анализ / А.В. Донцова. - М.: Интер-Тех, 2009. – 112 с.

3. Дугельный, А.П. Управление предприятием: учебно–практическое пособие / А.П. Дугельный. – М.: Дело, 2007. – 432 с.

4. Ермолович, Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Л.Л. Ермолович. - М.: БГЭУ, 2008. – 320 с.

5. Ковалев, В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 512 с.

6. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 560 с.

7. Кожинов, В.Я. Бухгалтерский учет. Прогнозирование финансового результата. Учебно-методическое пособие / В.Я. Кожинов. – М.: Экзамен, 2008. – 318 с.

8. Кондратьев, В.А. Финансовый анализ. Управление капиталом / В.А. Кондратьев. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 512 с.

9. Осипова, Л.В. основы коммерческой деятельности: учебник для вузов / Л.В. Осипова, И.М. Синяева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 623 с.

10. Осломовский, В.В. Теория анализа хозяйственной деятельности / В.В. Осмоловский, Л.И. Кравченко, Н.А. Русак. - Мн.: Новое знание, 2008. – 780 с.

11. Панкратов, Ф.Г. Коммерческая деятельность: учебник для вузов / Ф.Г. Панкратов. – М.: Дашков и К, 2009. – 504 с.

12. Половцева, Ф.П. Коммерческая деятельность: учебник / Ф.П. Половцева. – М.: ИНФРА–М, 2005. – 248 с.

13. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности / Г.В. Савицкая. - Минск: Экоперспектива, 2007. – 490 с.

14. Сафронов, Н.А. Экономика предприятия / Н.А. Сафронов. - М.: Юрист, 2009. – 541 с.

15. Синецкий, Б.И Основы коммерческой деятельности: учебник / Б.И. Синецкий. - М.: Юристъ,2009. – 659 с.

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс
на 200 г.	Коды
Форма №1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация по ОКПО
ИНН
Вид деятельности по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности
поОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ	384
Адрес
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

Актив	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05)	110	88	104
Основные средства (01, 02, 03)	120	66682	77704
Незавершенное строительство (07, 08, 1 6, 60)	130	2269	27948
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)	140	785	753
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	69824	106509
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, в том числе:	210	8035	15576
сырье, материалы и др. аналогичные ценности (10, 16)	211	7558	15219
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21 , 23, 29, 44, 46)	213
готовая продукция и товары для перепродажи (16,41,43)	214	464	240
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (97)	216	13	117
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	807	1022
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе	230
покупатели и заказчики (62, 63, 76)	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:	240	2539	18276
покупатели и заказчики (62, 63, 76)	241	2539	18276
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ (60,62,76)	243
Краткосрочные финансовые вложения (58)	250	4044	-
Денежные средства, в том числе:	260	287	5185
Прочие оборотные активы	270	114	206
ИТОГО по разделу II	290	15826	40265
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	85650	146774
Пассив	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного года
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80)	410	7500	7500
Добавочный капитал (83)	420	51672	76100
Резервный капитал (82), в том числе:	430	1875	1875
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	1875	1875
Нераспределенная прибыль отчетного года (99)	470	X	21720
ИТОГО по разделу III	490	61047	107195
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67), в том числе:	510
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66), в том числе:	610	7318	12276
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611	7318	12276
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612
Кредиторская задолженность, в том числе:	620	16179	26361
поставщики и подрядчики (60, 76)	621	11951	18681
задолженность перед персоналом организации (70)	624	503	719
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	625	438	1557
прочие кредиторы	628	3287	5404
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (98)	640	992	736
Резервы предстоящих расходов (96)	650	114	206
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	24603	39579
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	85650	146774

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках

Колы

0710002

384

за__________________________ 200г.

Форма№2поОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация _________________________________________________по ОКПО

ИНН

Вид деятельности _______________________________________________ по ОКУД

Организационно-правовая форма / форма собственности _____________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогич­ный период предыдуще­го года
I .Доходы и расходы по обычным видам деятельности	010	198892	142245
Выручка(нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на доб. стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
в том числе от продажи:	011	198892	142245
продукции	012
013
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(157912)	(118100)
в том числе проданных: продукции, работ, услуг	021	157912	118100
022
023
Валовая прибыль	029	40980	24145
Коммерческие расходы	030	(843)	(320)
Управленческие расходы	040	(11000)	(10080)
Прибыль (убыток) от продаж (стр. (010-020-030-040))	050	29137	13745
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060	75	35
Проценты к уплате	070	(28)	-
Доходы от участия в других организациях	080	66	50
Прочие операционные доходы	090	5710	1505
Прочие операционные расходы	100	(5590)	(1458)
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120	14034	4291
Внереализационные расходы	130	(12337)	(3459)
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130))	140	31067	14709
Налог на прибыль и иные аналогичные обяз. платежи	150	(9347)	(4969)
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	21720	9740