Бенчмаркетинг 2

Содержание |Введение…………………………………………………………………... |3 ||1 Имущественный комплекс: структура, состав и анализ | ||1.1 Состав и роль имущественного комплекса в экономике | ||предприятия………………………………………………………………………… |5 ||1.2 Общие принципы анализа имущественного комплекса и оценки активов, методы | ||оценки элементов имущественного комплекса | ||предприятия…………………………………………………………………….. |13 ||1.3 Цели и задачи управления имущественным комплексом…………. |19 ||2 Анализ эффективности использования имущественного комплекса |24 ||2.1Организационно-правовая и технико-экономическая характеристика | ||предприятия………………………………………………………... |24 ||2.2 Анализ маркетинговой деятельности……………………………….. |35 ||2.2.1 Анализ трудовых ресурсов………………………………………… |37 ||2.3 Анализ состояния имущественного комплекса предприятия…… |42 ||2.3.1 Анализ состава, динамики и использования основных средств.. | || |44 ||2.3.2 Анализ состава, динамики и использования оборотных средств |49 ||2.4 Анализ формирования прибыли……………………………………... |55 ||2.5 Анализ финансового состояния……………………………………… |58 ||2.6 Выводы и предложения по результатам анализа………………….. |63 ||3 Обоснования мер по повышению эффективности использования имущественного | ||комплекса предприятия………………………………. |67 ||3.1 Экономическое обоснование оптимизации структуры имущественного комплекса | ||предприятия………………………………………… |67 ||3.1.1 Управление оборотными средствами……………………………... |71 ||3.1.2 Управление дебиторской задолженностью………………………. | || |75 ||3.1.3 Улучшение структуры источников формирования имущества…. |78 ||Заключение………………………………………………………………... |90 ||Список литературы……………………………………………………….. |92 | Введение Актуальность темы дипломной работы обоснована тем, что уже на стадии созданияпредприятия первостепенное значение приобретает рациональное размещение капиталапосредством формирования оптимальной структуры имущества. Как известно, имуществохозяйствующего субъекта состоит из разных элементов, которые принято классифицировать взависимости от разных критериев (роли в производственном процессе ,конкретной форме идр.) Именно от этого впоследствии во многом зависят ликвидность и финансовое состояниепредприятия, его экономические результаты. В рыночных условиях залогом выживаемости иосновой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Еслипредприятие финансово устойчиво, платежеспособно, то оно имеет ряд преимуществ переддругими предприятиями того же профиля для получения кредитов, привлечения инвестиций, ввыборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Чем выше устойчивостьпредприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и,следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства. Объектом исследования является «ОАО Уссурийский Бальзам » - лидером на рынкепроизводства ликера - водочной продукции в Приморском крае. Предмет работы – имущественный комплекс. Цель работы заключается в совершенствовании имущественного комплекса предприятия. Для реализации поставленной цели в работе решались следующие задачи: 1) Исследование специфики работы «ОАО Уссурийский Бальзам ». 2) Анализ состояния имущественного комплекса предприятия. 3) Разработка мероприятий по совершенствованию управления имущественным комплексомпредприятия. Методологической и теоретической основой исследования являлись труды ведущихроссийских ученых. Практическая значимость данной работы заключается в анализе имущественного комплексапредприятия и на его основе определение его устойчивости, что позволяет построитьработу предприятия в независимости от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры, аследовательно, уменьшить риск оказаться на краю банкротства. В работе были использованы материалы ОАО «Уссурийский Бальзам». Структура диплома представлена по главам. Первая глава данной дипломной работы посвящена теоретическим аспектам понятияимущественного комплекса предприятия. В параграфах 1-3 первой главы освящаются состав ироль имущественного комплекса предприятия, цели и задачи управления и общие принципыанализа имущественного комплекса. Вторая глава дипломной работы посвящена анализу эффективности использованияимущественного комплекса. Здесь же рассматривается общая характеристика и технико-экономические показатели предприятия. В третьей главе обосновываются меры по повышению эффективности использованияимущественного комплекса предприятия. 1 Имущественный комплекс: структура, состав и анализ 1.1 Состав и роль имущественного комплекса в экономике предприятия Для осуществления своей деятельности предприятие должно располагать определённымнабором экономических ресурсов – элементов, используемых для производства экономическихблаг. По гражданскому кодексу «предприятием как объектом прав признается имущественныйкомплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. В составпредприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные дляего деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь,сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения,индивидуализирующее предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование,товарные знаки, знаки обслуживания), и другие исключительные права, если иное непредусмотрено законом или договором». Имущественный комплекс-это совокупность имущества иимущественных (прав собственности) компаний, которые обладают полезностью и могут бытьобъектом купли-продажи. Обычно в составе имущества выделяют материально-вещественные инематериальные элементы. К числу материально-вещественных элементов относятся земельные участки, здания,сооружения, машины, оборудование, сырье, полуфабрикаты, готовые изделия, денежныесредства. Нематериальные элементы создаются в процессе жизнедеятельности предприятия. К нимотносятся: репутация фирмы и круг постоянных клиентов, название фирмы и используемыетоварные знаки, навыки руководства, квалификация персонала, запатентованные способыпроизводства, ноу-хау, авторские права, контракты и т.п., которые могут быть проданы илипереданы. |Имущественный комплекс. | |Движимое имущество | Финансовые активы|Машины и оборудование | Акции|Транспортные средства | Облигации|Готовая продукция | Векселя|Сырье и материалы | Другие ценные бумаги Недвижимость Нематериальные активы Здания Лицензии Сооружения Торговаямарка Передаточные устройства Гуд вил Земельные участки Другие нематериальные актива Рисунок 1-Структура имущественного комплекса Имущество предприятия является предметом изучения различных дисциплин: в курсеэкономики имущество предприятия рассматривается как хозяйственный, экономический ресурс,использование которого обеспечивает деятельность предприятия, в бухгалтерском учетеотражается движение имущества и основных источников его формирования. В бухгалтерскомучете капитал (имущество) как бы условно подразделяют на активный капитал, т.е.действующий (функционирующий) в виде имущества и обязательств, и пассивный капитал,отражающий источники формирования и оплаты действующего капитала. Активный капиталсостоит из имущества и обязательств организации, т.е. в него входит то, чем владеетданная организация как обособленный объект хозяйствования. Активный капитал – этостоимость всего имущества организации. По отношению к скорости оборота различаютимущество длительного пользования, которое более года находиться в обороте организации иимущество, предназначенное для текущего (одноразового) использования в процессехозяйственной деятельности или находящееся в обороте организации не более одного года.Таким образом, активный капитал предприятия подразделяется на основной (долгосрочный)капитал, или внеоборотные активы, и оборотный (текущий) капитал, или оборотные активы.Пассивный капитал характеризует источники имущества (активного капитала) обособленнойорганизации и включает собственный и заемный капитал. Собственный капитал организации какюридического лица в общем виде определяется стоимостью имущества, принадлежащегоорганизации; это так называемые чистые активы организации. Они определяются как разностьмежду стоимостью имущества и заемным капиталом. К наиболее общим двум группам имуществаотносятся внеоборотные активы и оборотные активы. Основные средства – это средства труда, имеющие стоимость не менее установленногогосударством лимита (100 ММОТ) и срок службы не менее одного года. Они служат длительноевремя, не меняют своего внешнего вида, изнашиваются постепенно, переносят свою стоимостьна себестоимость изготавливаемой продукции путём ежемесячного начисления амортизации(износа) по установленным нормам. Из-за разнообразия объектов основных средств они группируются по: Отраслям народного хозяйства (промышленность, сельское хозяйство, транспорт, связь,строительство и т.д.). По видам классификация основных средств включает 10 групп: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь,рабочий скот, продуктивный скот, многолетние насаждения. другие, не перечисленные выше виды основных средств. По назначению: производственные и непроизводственные. Производственные участвуют впроизводстве продукции или обслуживают его; непроизводственные используются для созданиянепроизводственной продукции или обслуживания личных нужд работников предприятия, По использованию: находящиеся в эксплуатации, в реконструкции и техническомперевооружении, в запасе, на консервации; По принадлежности: собственные и арендованные. Первоначальное формирование основных средств на предприятии происходит в зависимостиот формы его собственности. Акционерные общества формируют основные средства за счётвзносов (акций) учредителей (акционеров). Государственные и муниципальные унитарныепредприятия получают основные средства от собственника и учитывают их как часть уставногокапитала. Приватизируемые предприятия приобретают основные средства после их выкупа угосударства или акционирования. Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способовначисления амортизационных начислений: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по суммечисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объемупродукции (работ). Нематериальные активы можно трактовать как неосязаемые активы, представленные ввиде особого документа. Они не имеют натурально-вещественной формы, но должны приноситьдоход предприятию. Можно выделить следующие виды нематериальных активов: объекты интеллектуальной собственности можно разделить на два вида: регулируемыепатентным правом (объекты промышленной собственности) и регулируемые авторским правом. К объектам промышленной собственности относят: изобретение если оно является новым, имеет изобретательский уровень и промышленноприменимо, промышленный образец – художественно конструкторское решение изделия,определяющее его внешний вид, полезная модель представляет собой конструктивноевыполнение из составных частей, товарный знак и знак обслуживания – обозначения,позволяющие различать соответственно однородные товары и услуги разных юридических ифизических лиц, фирменное наименование – индивидуальное название юридического лица. Онорегистрируется при государственной регистрации юридического лица и действует во время егосуществования. Правовой формой использования товарного знака, знака обслуживания ифирменного названия является лицензионный договор; ноу-хау – информация технического или коммерческого характера, имеющаядействительную или потенциальную коммерческую ценность в связи с неизвестностью еетретьим лицам. К этой информации нет свободного доступа на законном основании, иобладатель информации принимает меры к охране ее конфиденциальности. Регулирование объектов авторским правом осуществляется в соответствии с Законами РФ.Чаще всего встречаются объекты в качестве программ для ЭВМ, баз данных, топологийинтегральных микросхем, а также объектами авторских прав могут быть произведения науки,искусства и литературы; права пользования природными ресурсами составляют право пользования земельнымучастком, недрами и право на геологическую и другую информацию о недрах; отложенные затраты – организационные расходы и расходы на научно-исследовательские иопытно-конструкторские разработки (НИОКР); Деловая репутация организации, деловая репутация организации это разница междустоимостью фирмы как единого целостного имущественно финансового комплекса, имеющегоопределенную репутацию, и балансовой стоимостью имущества этой фирмы. В отечественномучете цена фирмы определена законодательно как «разница между покупкой и оценочнойстоимостью имущества» по приватизируемым организациям. Нематериальные активы на предприятие могут поступать в результате: осуществления долгосрочных инвестиций организации в форме приобретения или создания,безвозмездной передачи от третьих лиц (юридических или физических), поступления в счетвклада в уставный капитал других организаций, поступления в совместную деятельность,оприходования излишков, выявленных при инвентаризации. «К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценныебумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталыорганизаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории РоссийскойФедерации и за ее пределами. Финансовые вложения классифицируют по различным признакам:по связи с уставным капиталом, по формам собственности, срока, на которые они произведеныи др. В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с цельюобразования уставного капитала и долговые. К вложениям с целью образования уставногокапитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционныесертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право наполучение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд. К долговым ценнымбумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты,казначейские обязательства, векселя. По формам собственности различают государственные и негосударственные ценныебумаги. В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, ониподразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает 1 год иливложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года) икраткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает одного года иливложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года). Оборотный капитал (оборотные средства) – это активы предприятия, возобновляемые сопределенной регулярностью для обеспечения текущей деятельности, вложения в которые какминимум однократно оборачиваются в течение года или одного производственного цикла.Классификация оборотных активов строится по следующим основным признакам: 1) По характеру финансовых источников формирования выделяют валовые, чистые исобственные оборотные активы. Валовые оборотные активы (или оборотные средства в целом) характеризуют общий ихобъем, сформированный за счет как собственного, так и заемного капитала. Чистые оборотныеактивы (или чистый рабочий капитал) характеризует ту часть их объема, котораясформирована за счет собственного и долгосрочного заемного капитала. Сумму чистых оборотных активов рассчитывают по следующей формуле: ЧОА = ОА – КФО, (1) где ЧОА – сумма чистых оборотных активов предприятия; ОА – сумма валовых оборотных активов предприятия; КФО – краткосрочные текущие финансовые обязательства предприятия. Собственные оборотные активы (или собственные оборотные средства) характеризуют туих часть, которая сформирована за счет собственного капитала предприятия. Сумму собственных оборотных активов предприятия рассчитывают по формуле: СОА = ОА – ДЗК – КФО, (2) где СОА – сумма собственных оборотных активов предприятия; ДЗК – долгосрочный заемный капитал, инвестированный в оборотные активы предприятия. 2) Виды оборотных активов. Запасы сырья, материалов и полуфабрикатов. Этот видоборотных активов характеризует объем входящих материальных их потоков в форме запасов,обеспечивающих производственную деятельность предприятия. Запасы готовой продукции. Этот вид оборотных активов характеризует текущий объемвыходящих материальных их потоков в форме запасов произведенной продукции,предназначенной к реализации. Одной из основных составляющих оборотного капитала являются производственные запасыпредприятия. Дебиторская задолженность еще один важный компонент оборотногокапитала. Дебиторская задолженность характеризует сумму задолженности в пользу предприятия,представленную финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам затовары, работы, услуги, выданные авансы и т.п. Денежные активы – наиболее ликвидная часть оборотного капитала. к ним относят нетолько остатки денежных средств в национальной и иностранной валюте (во всех формах), нои сумму краткосрочных финансовых вложений, которые рассматриваются как формаинвестиционного использования временно свободного остатка денежных активов. Кэквивалентам денежных средств относят ликвидные краткосрочные финансовые вложения: ценныебумаги других предприятия, государственные казначейские билеты, государственные облигациии ценные бумаги, выпущенные местными органами власти. Прочие виды оборотных активов. К ним относятся оборотные активы, не включенные всостав вышерассмотренных их видов, если они отражаются в общей ихсумме. 3) Характер участия в операционном процессе. В соответствии с этим признакомоборотные активы дифференцируются следующим образом. Оборотные активы, обслуживающие производственный цикл предприятия (запасы сырья,материалов и полуфабрикатов; объем незавершенного производства, запасы готовойпродукции). Оборотные активы, обслуживающие финансовый (денежный) цикл предприятия (например,дебиторская задолженность и др.). 4) Период функционирования оборотных активов. По этому признаку выделяют следующиеих виды: Постоянная часть оборотных активов. Она представляет собой неизменную часть ихразмера, которая не зависит от сезонных и других колебаний операционной деятельностипредприятия и не связана с формированием запасов товарно-материальных ценностей сезонногохранения, досрочного завоза и целевого назначения. Иными словами, она рассматривается какнеснижаемый минимум оборотных активов, необходимый предприятию для осуществленияоперационной деятельности. Переменная часть оборотных активов. Она представляет собой варьирующую их часть,которая связана с сезонным возрастанием объема производства и реализации продукции. Вы можете купить, полную версию, дипломной работы (с бухгалтерской отчетностью 5 первых форм) позвонив в Уссурийск 8 (4234)32-11-12 (с 9.00 до 22.00).Вы оплачиваете аванс 30% от стоимости, оставшуюся сумму - в момент получения готовойработы.мой e-mail Navigator705@yandex.ruСпособ оплаты.почтовый перевод:ФИО - Ларченко Сергей Александрович Страна - Россия Приморский край Город - Уссурийск Адрес - Плеханова 85 кв88 Индекс - 692519 1.2 Общие принципы анализа имущественного комплекса и оценки активов. Методы оценки элементов имущественного комплекса предприятия Анализ буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части,элементы, на внутренние присущие этому объекту составляющие. Анализ – важнейший инструмент воздействия на повышение эффективности использованияимущества, приведения в действие резервов роста производительности труда, повышениякачества продукции, услуг, снижения себестоимости, улучшения всех показателейпроизводственно-хозяйственной деятельности предприятия. Установление взаимосвязей, взаимозависимостей – наиболее важный момент анализа.Причинная связь опосредствует все хозяйственные факты, явления, ситуации, процессы. Одини тот же фактор, будучи причиной одного явления, часто выступает следствием другого.Выявлением таких причинно -следственных связей, степени из взаимного влияния надеятельность предприятия служит факторный анализ. Технические приемы анализа позволяют облегчить и ускорить аналитическую работу пооценке имущества и обеспечивают рассмотрение различных факторов влияющих на деятельностьпредприятия во взаимосвязи. Деятельность предприятия многогранна и характеризуется различными показателями.Результативность деятельности предприятия может оцениваться с помощью абсолютных иотносительных показателей. Анализируемые показатели необходимо организовать в таблицах,графиках, диаграммах, показывающих их динамику за определенные периоды, зависимостьплановых и фактических данных. Оценка имущества предприятий имеет очень широкую область применения. Этоприватизация государственной и муниципальной собственности, акционирование, сдачаимущества в аренду и необходимость обоснования арендной платы при лизинговых операциях,продажа имущества всех форм собственности юридическим, российским, иностранным лицам,определения базы для налогообложения, определения уставного фонда, при акционированииили создании совместных предприятий, подготовка бизнес-плана развития и анализпроизводственной деятельности предприятия, страхование имущества и другие операции. Вовсех перечисленных операциях фигурирует понятие – имущественный комплекс. В промышленно развитых странах сложилось несколько подходов к оценке имуществапредприятий. Первый подход – имущественный. В его основе лежит оценка составляющих элементовимущества. Второй подход включает в себя не только оценку имущественных элементов, но ипредприятие в целом как единого функционирующего комплекса. Наиболее простым и доступнымметодом оценки имущества предприятия является имущественный подход. С его помощью можноопределить стоимость имущества. Более точно можно рассчитать стоимость имущества повеличине нетто-активов, но с применением инфляционного баланса. Инфляционный баланссоставляется по данным переоценки материальных активов предприятия. Техника этого методазаключается в определении стоимости имущества предприятия как суммы стоимости основныхсредств – нетто (Ан) и оборотных средств, финансируемых из собственных источников,скорректированных на уровень инфляции (Аи) С=Ан+А и (3) Наиболее точной, по мнению практиков, считается оценка предприятий по методувнутренней стоимости. В этом случае имущество разделяется на группы – основной капитал,запасы, денежные активы и пассивы. В свою очередь группы подразделяются на подгруппы –оборудование, векселя, акции и т.д. На основании полученных оценок проводитсяэкономический анализ эффективности использования имущества, главным образом егорентабельности. Это дает ключ к определению финансовых возможностей предприятия. Существует и используется система показателей эффективности деятельности, среди нихкоэффициент рентабельности активов (имущества): Этот коэффициент показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля,вложенного в активы. В аналитических целях определяется как рентабельность всей совокупности активов, таки рентабельность текущих активов. Существует взаимосвязь между показателями рентабельности имущества, оборачиваемостьюактивов и рентабельности реализованной продукции. Прибыль предприятия, полученная с каждого рубля средств, вложенных в активы, зависитот скорости оборачиваемости средств и от того, какова доля чистой прибыли в выручкеот реализации. Оборачиваемость активов от объема реализации и средней величины активов. Анализ использования внеоборотных активов является активным средством воздействия наэффективность производства. При анализе устанавливают зависимость результатов от величинызатрат и степени использования ресурсов, выявляют закономерности изменения эффективностииспользования внеоборотных активов. Основными задачами анализа внеоборотных активов является: анализ составанематериальных активов, анализ долгосрочных финансовых вложений, изучение состава,структуры движения основных средств, определение степени их использования, разработкамероприятий по повышению эффективности, и улучшения использования основных фондов. Для оценки структуры основных фондов существует деление их на активную часть,неоднократно участвующую в производственном процессе, и пассивную часть, с помощьюкоторой обеспечивается нормальное функционирование активных основных фондов. Увеличениеудельного веса активной части основных фондов и соответственно уменьшение доли изпассивной части являются важным фактором роста эффективности производственнойдеятельности. Анализ состава и движения основных фондов осуществляется по данным годового отчета(Ф-5 Приложение к бухгалтерскому балансу). В отчете содержатся данные, характеризующиеналичие, состав и движение основных фондов по их полной первоначальной стоимости. Оценка состояния основных фондов определяется коэффициентом их изношенности,характеризующем техническое состояние основных фондов. Если повышается коэффициент износа, то это свидетельствует о том, что качественныесостояния основных фондов снижается и они не достаточно обновляются, показатель износаисчисляется как на начало, так и на конец отчетного периода. Движения основных фондов можно определить с помощью коэффициента выбытия, которыйопределяется как отношения стоимости выбывших ОПФ к стоимости ОПФ на начало периода. Важнейшими показателями использования основных фондов является фондоотдача,фондоемкость, фондовооруженность. Фондоотдача Ф0 – наиболее обобщающая стоимостной показатель, представляющий собойотношения объема производственной продукции (П) к среднегодовой стоимости основныхфондов, Фондоемкость Фемк – показатель обратной фондоотдачи. Определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов (Ф) к стоимостивыпускаемой продукции (П) и характеризует величину участия фондов в производстве единицыпродукции. Фондовооруженность труда Фв – определяется отношением среднегодовой стоимостиосновных (Ф) фондов к числу работающих в наибольшую смену (Ч). Она отражает степеньобеспеченности рабочих средствами труда (основными фондами). Чтобы проследить взаимосвязь между показателями фондоотдачи, фондовооруженности ипроизводительности труда, необходимо преобразовать формулу фондоотдачи: числитель изнаменатель разделить на численность рабочих в наибольшую смену. Таким образом, фондоотдачу можно представить в виде частного отделенияпроизводительности труда на фондовооруженность, следовательно, фондоотдача прямопропорциональна производительности труда и обратно пропорционально егофондовооруженности. Поэтому для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпыпроизводительности труда опережали темпы роста фондовооруженности. Улучшение использования внеоборотных активов на предприятии можно достигнуть путем: освобождения предприятия от излишнего оборудования, машин, др. ОС или сдачи их варенду, своевременного и качественного проведения планово-предупредительных и капитальныхремонтов, приобретение высококачественных ОС, повышения уровня квалификацииобслуживающего персонала; своевременного обновления, особенно активной части ОС, с целью недопущениячрезмерного морального и физического износа, улучшение качества, повышения уровнямеханизации и автоматизации производства, внедрение новой техники и прогрессивнойтехнологии энерго- и топливосберегающей, сдача свободных помещений в аренду. Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того,насколько быстро средство, вложенное в активы, превращаются в реальные деньги. Первоначально при создании предприятия оборотные средства формируются как часть егоуставного капитала. Они направляются на приобретение производственных запасов,необходимые для изготовления продукции. Основные задачи анализа оборотных средств заключаются в определении обеспеченностипредприятия собственными оборотными средствами, оборачиваемости оборотных средств,состояние дебиторской задолженности. Определение потребности в оборотных средствах определяется в процессе нормирования.Целью нормирования является – определение рационального размера оборотных средствотвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения. Потребность в оборотных средствах для каждого предприятия определяется присоставлении финансового плана. Обобщающим показателем эффективности использования оборотных средств предприятияслужит их оборачиваемость. Ускорение оборачиваемости оборотных средств способствуетснижению себестоимости продукции, росту денежных накоплений и повышению рентабельностипроизводства. Чем выше коэффициент оборачиваемости и чем короче продолжительность одного полногооборота оборотных активов, тем эффективнее они используются. Основными факторами,влияющие на величину и скорость оборотных средств являются: масштаб деятельности предприятия, характер бизнеса или деятельности, количество иразнообразие потребляемых видов ресурсов, география потребителей продукции, услуг,система расчетов за услуги, платежеспособность клиентов, качество банковскогообслуживания, темпы роста реализации услуг, продукции; доля добавленной стоимости в ценеуслуг, продукции, учетная политика , инфляция, квалификация менеджеров. К общим методам позволяющим управлять дебиторской задолженностьюотносят: контроль за состоянием расчетов с покупателями, привлечение большего числапокупателей, с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупнымипокупателями, контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется следующая группапоказателей: 1) Оборачиваемость дебиторской задолженности. 2) Средняя дебиторская задолженность. 3) Период погашения дебиторской задолженности. 4) Доля дебиторской задолженности в текущих активах. 1.3 Цели и задачи управления имущественным комплексом В комплексной системе управления имущественным комплексом предприятия целесообразновыделить главную цель и отдельные задачи ,которые следует выполнять при обосновании иреализации решений управления имущественным комплексом. Главная цель- формированиерациональных соотношений между отдельными группами, видами имущества и источников ихфинансирования. Достижение поставленной цели базируется на обязательном учете взаимнойдополняемости и зависимости между основными и оборотными средствами, их отдельнымиэлементами в конкретном производстве, степени ликвидности отдельных элементов,соответственно и выбора их источников финансирования, что должно обеспечить стабильнуюфинансовую ситуацию на предприятии. Для повышения эффективности вложений капитала в основные фонды необходимо решениеследующих задач: 1) Построение рациональной инвестиционной политики предприятия, реализациивысокоэффективных инвестиционных проектов. 2) Установления оптимальных соотношений между основными фондами и оборотнымисредствами, наиболее соответствующих специфике конкретного производства и роли каждоговида имущества в достижении главной цели функционирования хозяйствующего субъекта. 3) Совершенствования структуры основных фондов, т. е. Пропорций между основнымипроизводственными и непроизводственными фондами, их отдельными объектами исходя изхозяйственной потребности, а также потенциальной производительности орудий труда. 4) Применения результативных методов исчисления амортизации, содействующих болеерациональному использованию основных фондов, а также накоплению и расходованиюсоответствующих ресурсов на их восстановление и модернизацию. Решение этих управленческих задач в значительной части должно содействовать попыткеоптимизации объема капитала, источников и методов финансирования планируемых объектов, атакже применения финансовых стимулов Влияющих на повышение эффективности расходуемыхресурсов. Главная цель управления оборотным капиталом заключается в повышении эффективностииспользования всех его составных частей и на данной основе в обеспечении непрерывности идолжной результативности хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Основныерешения касаются обоснования оптимальной величины каждого элемента оборотных средств,источников их финансирования, вскрытия резервов за счет высвобождения или ускоренияоборота, обеспечения ликвидности. Высвобожденные денежные средства могут статьисточниками эффективных финансовых или других инвестиций, способствующих развитиюпредприятия, увеличению его доходов. Управление оборотным капиталом затрагивает не только проблемы величинысоответствующих элементов, но и его структуры, которая подвержена постоянным изменениямвследствие изменения объема продукции, ее ассортимента, условий реализации, оплаты задоставленные и продаваемые ценности. Формирование рациональной структуры оборотногокапитала обеспечивает непрерывность общего цикла превращения отдельных частей активов извещественной формы в денежную и наоборот. Это в значительной степени влияет на скоростьоборота капитала, его величину, финансовую ликвидность объекта, а также на уровеньиздержек, связанных с содержанием отдельных элементов текущих активов. Способы управления оборотным капиталом должны учитывать особенности отдельныхэлементов, прежде всего это касается запасов, средств в расчетах и денежных ресурсов. Управление запасами сосредоточенно на следующих трех основных вопросах: Какие виды и какое количество ценностей должны быть заказаны или произведены всоответствующий период? Как снизить затраты на их приобретение и хранение? Как обеспечить более рациональное расходование запасов? При оптимизации уровня запасов необходимо использовать подходы, базирующиеся на двухкритериях: Установление наиболее рационального соотношения между объемом производства,реализации продукции и основными группами запасов используемых материальных ценностей.Эти соотношения определяются в процентном отношении на основе изучения тенденции прошлогопериода, предполагаемых изменений в структуре продукции, ее технологии производства,сбыта, условий кооперации и др. Оптимизация запасов с точки зрения уровня затрат на их содержание, что связанопрежде всего с обоснованием объема партии и сроков поставки материальных ценностей длясоздания оптимальных размеров запасов. Основную часть производственных запасов составляют текущие запасы, онинепосредственно зависят от объема производства, его технологии, ассортимента реализуемойпродукции. Данная взаимосвязь отражается на складывающихся пропорциях между объемомреализации и необходимыми запасами. Изучение соответствующих пропорций, анализэффективности образуемых соотношений, тенденций их движения исходя из уровня обеспечениянепрерывности хозяйственных процессов, а также уровня затрат на содержание запасов, приих позитивной оценке позволяет распространить данные соотношения на перспективу. Такие пропорции целесообразно определять по важнейшим группам, видам запасовматериальных ценностей, что позволит лучше учесть возможные изменения в производстве,ассортимент продукции и др. В случаях, когда в окружающей и внешней среде происходятсущественные изменения следует осуществлять корректировку этих процентных отношений сучетом влияния важнейших факторов. Реалии текущего года, как и фактические данные последующих периодов, позволяютоценить обоснованность и степень использования запасов материальных ценностей.Впоследствии рациональные тенденции в соотношениях между объемом реализации и уровнемзапасов могут быть использованы для оптимизации их объемов в последующие периоды. Одним из важнейших методов оптимизации уровня производственных запасов являетсяопределение наиболее рациональной партии приобретения этих ценностей. Это касается каквеличины приобретаемых материалов, сырья и других ценностей, так и сроков их поступления,соответственно и размеров понесенных затрат. К затратам, величина которых изменяется одновременно с объемом производственныхзапасов, можно отнести следующие. Затраты капитала, т.е. финансовых ресурсов, замороженных в запасах. Их размерызависят прямо от стоимости запасов, времени их хранения и признанной цены капитала. Затраты, связанные с хранением запасов. Затраты старения, естественной убыли при длительном хранении запасов. Страхование запасов и оплата за привлечение заемных средств на их приобретение,размеры которых пропорционально изменяются в зависимости от стоимостной оценкисоответствующих запасов. Вторая группа затрат, которая имеет тенденцию снижения при увеличении объемапроизводственных запасов, включает следующие расходы. Затраты на выполнение управленческих действий, связанных с планированием,заключением договоров на поставку сырья, материалов, полуфабрикатов и контроль за ихвыполнением. Сюда относятся заработная плата работникам служб сбыта, снабжения илимаркетинга, оплата за телефонные, телеграфные, почтовые и другие услуги. Все эти затратыносят постоянный характер или при увеличении объема производственных запасов, поставокразмер расходов на единицу поставок снижается. Вы можете купить, полную версию, дипломной работы (с бухгалтерской отчетностью 5 первых форм) позвонив в Уссурийск 8 (4234)32-11-12 (с 9.00 до 22.00).Вы оплачиваете аванс 30% от стоимости, оставшуюся сумму - в момент получения готовойработы.мой e-mail Navigator705@yandex.ruСпособ оплаты.почтовый перевод:ФИО - Ларченко Сергей Александрович Страна - Россия Приморский край Город - Уссурийск Адрес - Плеханова 85 кв88 Индекс - 692519 2 Анализ эффективности использования имущественного комплекса 2.1 Организационно-правовая и технико-экономическая характеристика предприятия История винокурения в Приморском крае началось в далеком 1876 году и связана сименем братьев Пьянковых, 12 октября 1877 года В. Пьянков обращается к генерал-губернатору Приморской области с прошением разрешении устройства винокуренного завода вУссурийском крае. По отчетам Приморского акцизного управления за 1891-1894 г. Павлинскийвинокуренный завод, принадлежавший братьям Пьянковым начал действовать с октября 1894года. Сырьем для производства спирта служили рожь пшеница, гаолян, чумиза, картофель,рис. К началу первой мировой войны фирма Пьянков и др. стала крупным предприятием,монополизировавшим производство и торговлю спиртом в Уссурийском крае. К 1914 году чистыйкапитал фирмы составлял более 3млн. рублей. После установления Советской власти Пьянковылишились всего имущества. В собственность городского совета перешли склады в Никольск-Уссурийске, впоследствии преобразованные в Уссурийский ликеро – водочный завод. ОАО «Уссурийский Бальзам» создано путем преобразования государственного предприятия«Уссурийский ликеро – водочный завод» 22 сентября 1992 года, является егоправопреемником, несет права и обязанности, возникшие у указанного предприятия до моментаего преобразования в открытое акционерное общество «Уссурийский Бальзам». Открытое акционерное общество «Уссурийский Бальзам» является юридическим лицом,действующим на основании Устава и законодательства Российской Федерации. Целью общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществлениялюбых видов деятельности, не запрещенных законом. Отдельным видом деятельности, перечень которых определяется законом, общество можетзаниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Основными видами деятельности общества является следующие: производство, хранение, переработка, разлив и реализация: спирта, водок,ликероводочных изделий, винных плодовых напитков, пищевых добавок, концентратов иэкстрактов, алкоголь содержащих и безалкогольных изделий. Общество также вправе осуществлять: строительную деятельность во всех ее проявлениях, рекламную деятельность, как вРоссийской Федерации, так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах, навсех видах реклама носителей, транспортную деятельность, оказание сервисных услуг вобласти грузоперевозок всеми видами транспорта. Ремонт и обслуживания транспортныхсредств, проектную деятельность, научно-исследовательскую деятельность, проведениетехнических и иных экспертиз и консультаций, производство товаров народного потребления,производство продукции производственно-технического назначения, информационноеобслуживание, торговую, торгово-посредническую, закупочную, сбытовую деятельность,строительные, монтажные, пуско-наладочные и отделочные работы, продажу ювелирных изделий,мехов, организацию и проведение выставок, выставок- продаж, ярмарок, аукционов, торгов,как в Российской Федерации, так за ее пределами, в том числе в иностранных государствах,транспортирование грузов на все видах транспорта, в том числе по международнымперевозкам, как на собственном, так и на привлеченных транспортных средствах, Фрахтовыеоперации с речным, морским, автомобильным, авиационным и другими видами транспорта,оказание услуг складского хозяйства, организацию и эксплуатацию объектов туристического,спортивного, оздоровительного профилактического назначения, фармацевтическую деятельностьв порядке, установленном действующим законодательством, создание и организация работыресторанов, кафе баров, столовых, экспертно-импортные операции и иную внешнеэкономическуюдеятельность в соответствии с действующим законодательством; Организацию игорного бизнеса, ипотеку, приобретение и продажу в собственность жилыхи нежилых зданий, помещений, сооружений и земельных участков, организуют работу платныхавтостоянок, станций технического обслуживания, бензогазозаправочных станций. ОАО «Уссурийский Бальзам» является юридическим лицом и имеет в собственностиобособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, включая имуществопереданное ему акционерами в счет оплаты акций. Уставной капитал общества составляет 7900 тыс.руб. он составляется из 165740 штукобыкновенных именных акций, приобретенных акционерами. ОАО «Уссурийский Бальзам» может от своего имени приобретать и осуществлятьимущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом илиответчиком в суде. ОАО «Уссурийский Бальзам» несет ответственность по своим обязательствам всемпринадлежащим ему имуществом. Органами управления ОАО «Уссурийский Бальзам» являются: Общее собрание акционеров; Совет директоров (наблюдательный совет); Генеральный директор (исполнительный единоличный орган); Исполнительная дирекция (коллегиальной исполнительный орган); Ликвидационная комиссия. Производственная база ОАО «Уссурийский Бальзам» находиться на территории завода,общей площадью 10980 кв.м. на ней расположены таропосудный цех, морсовый цех, розливо-моечный цех, склад готовой продукции, спиртоприемное отделение (далее спирт подвал).Имеется котельная и механическая мастерская, транспортный участок, строй группа,электроцех, производственная лаборатория. На отдельно стоящей территории имеется склад хранения материальных ценностей, базастрой группы: столярный цех, склады хранения пиломатериалов, железобетона, сыпучихстроительных материалов, металла. Производственная структура ОАО «Уссурийский Бальзам»представлена в приложение 1. Таблица 1-Основные показатели работы ОАО «Уссурийский Бальзам» В тысячах рублей | |2002 |2003 |Отклонения |В % к ||Показатели | | | |2002 ||Выручка от реализации | | | | ||Затраты на производство | | | | ||Фонд оплаты труда | | | | ||Численность работников, человек | | | | ||Средняя выработка одного работника | | | | ||Среднемесячная заработная плата одного | | | | ||работника | | | | ||Средняя стоимость основных средств | | | | ||Фондоотдача | | | | ||Чистая прибыль | | | | ||Рентабельность имущества, %. | | | | ||Рентабельность производства, % | | | | ||Рентабельность продаж, % | | | | | Как видно из приведенной таблице выручка от реализации продукции по сравнению с2002 г уменьшилась на 18835 тыс. руб. или 3,2% , затраты на производство ликеро-водочнойпродукции снижены на 11840 тыс. руб. или 2,7% . Снижение данных показателей произошло врезультате снижения объема выпускаемой продукции. Фонд оплаты труда уменьшился на 1103тыс. руб. или 1,6% за счет снижения численности работников на 94 чел. Средняя стоимость основных фондов увеличилась на 76451 тыс. руб. за счетприобретения новых основных средств. Фондоотдача снижена на 2,96 руб., что связано с уменьшением объема выручки. В 2003г. получена чистая прибыль в размере 15494 тыс. руб., за 2002 г. чистая прибыльсоставила 39857 тыс. руб., снижение составило 24363 тыс. руб. или 61,1% за счет сниженияобъема выпускаемой продукции, а также за счет увеличения затрат на проценты уплаченные,рост составил 22361 тыс. руб. или 3,7 р. (данные таб.№19). Рентабельность имуществаснижена на 5%, рентабельность производства на 5,3%, рентабельность продаж на 4%. ОАО «Уссурийский Бальзам» применяет линейно-функциональную форму управления, основутакой системы составляет систематизация управленческого процесса по функциональнымслужбам. Результаты работы аппарата управления оцениваются показателями выпускапродукции, затратами ресурсов, производительностью труда, использованием оборудования ит. д. В соответствии с выполнением вышеназванных показателей строится системаматериального поощрения. Линейно-функциональная структура управления – это структура, при которойуправленческие воздействия разделяются на линейные – обязательные для исполнения ифункциональные – рекомендательные. Генеральный директор ОАО « Уссурийский Бальзам» осуществляет линейное воздействие навсех участников структуры, а руководители функциональных отделов оказываютфункциональное воздействие на исполнителей работ. Финансово-экономическая служба на ОАО « Уссурийский Бальзам» представлена зам.генерального директора по экономике и финансам, у которого находятся в подчиненииглавный бухгалтер, начальник планово-экономического отдела и начальник финансовогоотдела. Отдел бухгалтерии составляет бухгалтерскую отчетность, которая формируетсяисходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности. В функции планово-экономического отдела входит работа по расчетам основных плановыхпоказателей производственной деятельности, в функции финансового отдела – обеспечениепроцесса производства и реализации продукции финансовыми ресурсами. Организационная структура управления ОАО «Уссурийский Бальзам» представлена вприложении №2 ОАО «Уссурийский Бальзам» в своей повседневной деятельности заключает множестводоговоров, основными из которых являются договора купли продажи на поставку спирта воды,электроэнергии, др. материалов, а также договора с покупателями готовой продукции. Основным содержанием таких договоров является: 1) Предмет и объем поставки 2) Способы определения качества и количества товара 3) Срок, место и условия поставки 4) Цена 5) Условия платежа и наименования валюты платежей 6) Гарантии поставки и штрафные санкции 7) Арбитраж в условиях разногласия сторон 8) Порядок возмещения убытков 9) Порядок приостановления или расторжения договора 10) Юридические адреса и др. реквизиты сторон Такие договора являются самыми распространенными гражданско-правовыми договорами ипредставляют собой юридическую форму выражения отношений, отражающих акты рыночногообмена товаров. ОАО «Уссурийский Бальзам» заключает договора банковского счета с банками, гдеоткрыты расчетные счета, а также кредитные договора при получении банковских займов. Основная цель ОАО «Уссурийский Бальзам» реализуется в результате выполненияпроизводственной программы, которой определяется перечень, количество, сроки и стоимостьвыпускаемой продукции. План производства и реализации продукции на ОАО «УссурийскийБальзам» является ведущим разделом, как перспективного плана предприятия, так и годового. План производства и реализации продукции разрабатывается в натуральном и стоимостномвыражении по показателям: производство продукции в натуральном выражении, реализуемаяпродукция, товарная продукция. Основной задачей плана производства и реализации продукции является максимальноеудовлетворение потребителей при наличии использовании его ресурсов. Для решения этойзадачи в процессе разработки программы на ОАО « Уссурийский Бальзам » соблюдаетсяследующие требования: правильное определение потребности в выпускаемой продукции и обоснование объема еепроизводства заказами потребителей. полная увязка натуральных и стоимостных объемов производства и реализациипродукции. обоснования плана производства продукции располагаемыми ресурсами и в первую очередьпроизводственной мощностью. В основу составления производственной программы положена реальная потребность вликеро-водочной продукции, которая определяется на основании запросов потребителей идоговоров по развернутой номенклатуре. Таким образом, предприятие ОАО «Уссурийский Бальзам» ведет разработку планапроизводства продукции в следующей последовательности: 1) определение объема сырья на выпуск продукции. 2) на основе объема потребления определяется объем производства в натуральномвыражении и обосновывается производственной мощностью. 3) исходя из натуральных объемов потребления и производства, рассчитывается общийобъем продукции в стоимостном выражении. Производственная программа ОАО « Уссурийский Бальзам » в натуральном выражениипредусматривает: 1) расчет объема потребления и производства ликеро-водочной продукции всоответствующих натуральных измерителях. 2) распределения объема производства по календарным периодам года и обоснованияпланируемых объемов выпуска продукции производственной мощностью, сырьем, материалами итрудовыми ресурсами. Для обобщенной характеристики деятельности предприятия и для увязки производственнойпрограммы с финансовыми показателями определяется объем продукции в стоимостномвыражении. Помимо производственных планов составляются ежегодные финансовые планы побалансовому методу, при его составлении планируют потребность предприятия в оборотномкапитале, исходя из производственных мощностей и норм запаса в днях по каждой статье,анализируется дебиторская за должность, намечаются мероприятия по ее сокращению,прогнозируются потоки денежных средств по календарным периодам, выявляются срокипотребности предприятия в заемном капитале. Основной целью деятельности ОАО «Уссурийский Бальзам» является выполненияпроизводственной программы, которой определяется перечень, количество, сроки и стоимостьвыпускаемой продукции. Одним из обобщающих показателей является рост производства продукции (услуг) встоимостном выражении. Развитие и расширение производства осуществляется за счетэффективного использования материальных трудовых и денежных ресурсов. Продукцияпредприятия является прямым конечным результатом его основной деятельности. Производство продукции оценивается в натуральных, условно- натуральных, трудовых истоимостных измерителях. Объем производства характеризуется валовой и чистой продукцией,объемом выпуска товарной и готовой продукции, объем реализации отгруженной иреализованной товарной продукции. При планировании, учета и оценке производства продукции наряду с натуральнымипоказателями (ассортимент и номенклатура) используются и стоимостные показатели (валовой,товарной и реализованной продукции) Для обобщенной характеристики деятельностипредприятия и для увязки производственной программы с финансовыми показателями, наосновании заключенных договоров, определяется номенклатура выпускаемой продукции. Номенклатура выпускаемой продукции ОАО «Уссурийский бальзам»представлена в приложении 3. Как видно из приложения 3 произошло снижение количества по всем видамвырабатываемой продукции за счет снижения производства в натуральном выражении из-заснижения спроса населения. Основные виды деятельности ОАО "Уссурийский Бальзам"представлены в таблице 2 Таблица 2-Основные виды деятельности В миллионах рублей |Вид |2002 |2003 |Отклонение уд. ||деятельности | | |веса || |Сумма |Удел.вес % |Сумма |Удел.вес % |2003-к 2002 ||Производство алкогольной| | | | | ||и безалкогольной | | | | | ||продукции-(в отпускных | | | | | ||ценах) | | | | | ||Торговля (товарооборот) | | | | | ||Выпуск хлебобулочных | | | | | ||изделий (в отпускных| | | | | ||ценах) | | | | | ||итого | | | | | | Как видно из таблице 3 основным видом деятельности является производство алкогольнойи безалкогольной продукции, удельный вес которой, за 2003 год, в обороте составил-81,52 %, удельный вес торговли в общем обороте составил –17,47 %., производство хлеба в общемобороте составило-1%. По сравнению с прошлым годом удельный вес основного производства в денежной массевырос на 3,24 %, удельный вес торговли снизился на 3,17%, доля производства хлеба в общемобороте сократилась на 0,08 %. Объем реализации продукции в разрезе ассортимента представлен в таблице 3. Таблица 3-Объем реализации в разрезе ассортимента В тысячах дкл. |Виды продукции |Ед. |2002 |2003 |Отклонение|| |измер. | | |(+ -) || | |Кол-во |Уд.вес |Кол-во |Уд.вес | ||Водки |Тыс. дкл. | | | | | ||Ликеро-водочные изделия |Тыс. дкл. | | | | | ||Коньяк |Тыс. дкл. | | | | | ||Безалкогольные |Тыс. дкл. | | | | | ||Вода |Тыс. дал. | | | | | ||Всего |Тыс. дкл. | | | | | | Как видно из таблице 3 основной удельный вес занимает реализация водки 49,7% навтором месте ликера -водочные изделия 26,5%. По сравнению с прошлым годом по этим двумпозициям наблюдается снижения реализации по водке на 103,3 тыс. дал по ликероводочнымизделиям на 46,9 тыс. дкл. Выручка от реализации продукции – это денежные средства полученные предприятиям,обеспечение платежеспособности предприятия. Сумма выручки от реализации продукции зависит от цены на реализацию продукцию.Ценовая политика предприятия « ОАО Уссурийский бальзам » состоит в определении цен насвою продукцию, обеспечивающих выживания предприятия в рыночных условиях и включающаявыбор метода ценообразования, разработку ценовой системы предприятия. ОАО « Уссурийский бальзам » использует затратный метод ценообразования (методполных издержек), т. е. способ формирования цен на основе всех затрат, которые внезависимости от своего происхождения списываются на единицу продукции. Основой определения цены являться реальные издержки предприятия на единицупродукции, к которым добавляются необходимая обществу прибыль. Оптовая цена на продукцию отражает возмещение текущих затрат на производство ивеличину прибыли.Таблица 4-Динамика цен на продукцию предприятия ОАО «Уссурийский Бальзам» |Виды продукции |2002 |2003 |Изменения цен || | | |В тыс. руб. |В % к 2002 ||Хлеб и хлебобулочные изделия за 1 | | | | ||тонну | | | | ||Водка и ликероводочные изделия за| | | | ||1 тыс. дкл. | | | | ||Водка и ликероводочные изделия | | | | ||крепостью свыше 28% за 1 тыс. дкл.| | | | ||Коньяки за 1 тыс. дкл. | | | | ||Слабоалкогольные напитки за 1 тыс.| | | | ||дкл. | | | | ||Национальные напитки за 1 тыс. | | | | ||дкл. | | | | | Как видно из данных приведенных в таблице, стоимость основных видов производимойпродукции повысилась, кроме национальных напитков. Данное положение объясняется увеличением стоимости спирта, акцизов, стоимостипостоянных затрат на содержание производственных зданий. 2.2 Анализ маркетинговой деятельности предприятия Микро-маркетинг как рыночная концепция управления рассматривает рынок как сферупотенциальных обменов. Отношения между участниками обмена могут быть различными и зависятот конъектуры, отрасли, продукта, конкурентной ситуации. Объектом изучения и управления вмаркетинге выступают сегменты рынка. Хорошие рыночные показатели предприятие можетполучить при наличие готовности к многообразному предложению. Успех маркетингаобеспечивается наличием продукта или ассортимента продуктов, представляющих интерес дляпотребителей. Торговая марка, сервисное обслуживание, упаковка, сопутствующие услугичасто становятся важными неценовыми факторами маркетинга в конкурентной борьбе запотребителя. Реализация комплекса маркетинга на предприятии требует: -оценки структуры рынка -анализа потребителей и сегментации рынка -анализа каналов сбыта -анализа конкуренции -анализа социально-экономической среды -прогнозных оценок маркетинговой информации, перспектив и рынка Результатом разработки комплекса маркетинга для предприятия можно считать конкретнуюмаркетинговую стратегию, фокусирующую внимание на целевых рынках, способах и средствахдостижения целей предприятия на выбранных рынках. ОАО «Уссурийский Бальзам» лидирует на рынке Приморского края по производству ликеро-водочной продукции. На 1999 год ОАО «Уссурийский Бальзам » планировало увеличение выпуска и реализациипродукции путем капитального строительства и сдаче в эксплуатацию цеха разлива сотделением экстрактов, приобретение и реконструкция Владивостокского ликеро-водочногозавода, расширение торговой сети за счет введения новых торговых точек в г. Арсеньеве, п.Анучина, г. Владивостоке. На первое сентября 1999 года введена в эксплуатацию первая очередь цеха разлива сотделением экстрактов, где осуществляется приготовление и разлив бальзамного сиропа«Гербамарин». В третьем квартале 1999 года бал приобретен Владивостокский ликеро-водочныйзавод. В целях расширения торговой сети были открыты торговые точки в городе Арсеньеве ив поселке Анучина. Помимо этого торговая сеть имеет 4 филиала в Приморском крае, а такжепредставительства в Хабаровске, Амурской области, Екатеринбурге и в Москве. Только вПриморском крае работает торговая сеть из 17 фирменных магазинов и оптовых складов. Средипостоянных заказчиков фирменной продукции ОАО «Уссурийский Бальзам» – буфеты длядепутатов верхней и нижней палат Государственной Думы, а фирменные водки, бальзамы инастойки уже сейчас хорошо известны в Корее, Китае, на западном побережье США. Схематорговой сети представлена в приложении 4. Исходя из основных показателей деятельности ОАО « Уссурийский Бальзам» работумаркетингового отдела нельзя признать достаточной. Предложения на рынке ликеро-водочнойпродукции постепенно растет, появляются новые агрессивные производители, которые длязахвата рынка применяют весь комплекс видов маркетинга. В связи с этим маркетинговойслужбе ОАО «Уссурийский Бальзам» необходимо не останавливаться на достигнутом иактивизировать свою деятельность по следящем направлениям:1) Проведение дней развития.2) Опрос покупателей.3) Публикация о деятельности предприятия в краевой прессе и прессе Дальнего Востока.4) Рекламной деятельности. 2.2.1 Анализ трудовых ресурсов Под кадрами предприятия понимается совокупность работников различныхпрофессиональный квалифицированных групп, занятых на предприятии и входящих в егосписочный состав. В списочный состав включается все работники, принятые на работу,связанную с основной и не основной деятельностью. Состав и количественные соотношения отдельных категорий и групп работниковпредприятия ОАО «Уссурийский Бальзам » характеризуют структуру кадров. Кадры ОАО «Уссурийский Бальзам » непосредственно связанные с процессом производствапродукции, то есть занятые основной производственной деятельностью, представляютпромышленно производственный персонал. К нему относятся все работники основных, подсобныхи обслуживающих цехов, все отделы и службы, а также ремонтный участок и участоктранспортных услуг. Работники промышленно – производственного персонала подразделяются на две основныегруппы: рабочие и служащие. К группе служащих относят следующие категории работающих: руководители, специалистыи собственно служащие. Отнесение работников ОАО «Уссурийский бальзам» к той или иной группе определяетсяобщероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифныхразрядов, имеющих по существу значение общероссийского государственного стандарта. Рабочие подразделяются на основных и вспомогательных. К руководителям предприятия ОАО «Уссурийский Бальзам » относятся лица, наделенныеполномочиями принимать управленческие решения и организовывать их выполнения (директор,зам директора, главный механик, главный технолог, главный экономист, главный бухгалтер идр.) Они подразделяются на линейных, возлагающих относительно обособленные хозяйственныесистемы и функциональных, возглавляющих функциональные отделы и службы. К специалистам относятся работники занятые технологическими, экономическими,бухгалтерскими, юридическими и другими аналогичными видами деятельности (технологипроизводства, экономисты, бухгалтера и др.) К собственно служащим на ОАО «Уссурийский Бальзам » относят работников,осуществляющих подготовку и оформление документации, учет и контроль (кассир, секретарь,контролеры и др.) Кадры ОАО «Уссурийский Бальзам» подразделяются по профессиям, специальностям иуровням квалификации. Под профессией подразумевается особый вид трудовой деятельности, требующийопределенных теоретических знаний и практических навыков (бухгалтер, экономист, механик),а под специальностью – вид деятельности в пределах профессий, который имеет специфическиеособенности и требует от работников дополнительных специальных знаний и навыков(бухгалтер по налогам, экономист – финансист и др.) Работники ОАО « Уссурийский Бальзам» различаются по уровню квалификации. Квалификация характеризует степень овладения работниками той или иной профессиейили специальностью и отражается в квалификационных (тарифных) разрядах и категориях.Тарифные разряды и категории – это одновременно и показатели, характеризующие степеньсложности работы. Уровень квалификации рабочих ОАО «Уссурийский Бальзам» определяется разрядами,которые им присваиваются в зависимости от теоретической и практической подготовки. Профессионально – квалификационная структура ОАО «Уссурийский Бальзам» находит своеотражение в штатном расписание – это документ, ежегодно утверждаемый директором, ипредставляющий собой перечень сгруппированных по отделам и службам должностей служащих суказанием разряда (категорий) работ и должностного оклада. Таблица 5-Структура кадров «ОАО Уссурийский Бальзам» |Наименование | 2002 |2003 |Изменение || |Чел. |% к итог |Чел |% к итог |Чел |В % к 2002 || | | | | | |г. ||Руководители | | | | | | ||Специалисты | | | | | | ||Служащие | | | | | | ||Производственные | | | | | | ||рабочие | | | | | | ||Всего | | | | | | | Из приведенных в таблице данных видно, что в отчетном году численность работниковсоставила 997 чел., что ниже по сравнению с прошлым годом на 94 чел. При этом численностьслужащих снизилась на 10 чел., производственных рабочих на 84 чел. Сокращение служащих на10 человек объясняется увеличением применения компьютерной обработки информации.Сокращение производственных рабочих объясняется снижением объема выпускаемой продукции внатуральном ворожении (прилож№3). Эффективность использования трудовых ресурсов выражается в уровне производительноститруда, которая характеризует результативность, плодотворность и эффективность конкретноговида труда. Важнейшим показателем труда является выработка. Показатели производительности труда на предприятии предоставлены в таблице 6 Таблица 6-Показатели производительности труда В тысячахрублей |Наименование показателей | 2002 | 2003 | Изменение || | | |тыс. руб. |в % к 2002 ||Стоимость реализованных товаров | | | | ||Среднесписочная численность | | | | ||работающих, чел. | | | | ||Среднесписочная численность рабочих| | | | ||чел. | | | | ||Среднегодовая выработка одного | | | | ||работника | | | | ||Средняя выработка одного рабочего | | | | | Как видно из таблицы, на ОАО «Уссурийский Бальзам» имеет место ростпроизводительности труда. На изменения уровня производительности труда повлияло снижение численностиработающих на 8,6%, а также рост выработки одного рабочего на 6,7 %. Оплата труда на ОАО «Уссурийский Бальзам» организуется согласно тарифной системы.Тарифная система-это совокупность норм, нормативов, обеспечивающих дифференциацию оплатытруда, исходя из различий в сложности выполняемых работ и условий труда, интенсивности ихарактера труда. ОАО «Уссурийский Бальзам» самостоятельно разрабатывает тарифную сетку, основойкоторая является ЕТС для оплаты труда. Районные коэффициенты к заработной плате являютсямеханизмом районного регулирования заработной платы, на ОАО «Уссурийский Бальзам»включает: А) районный коэффициент в размере 1,3 к заработной плате. Б) процентные надбавки за непрерывный стаж работы в районах крайнего севера иприравненных к ним местностям, на ОАО «Уссурийский Бальзам» выплачивается по истеченииодного года, максимального размера достигают после 3 лет непрерывного стажа, взависимости от стажа ставка составляет до 10% до 30%. На ОАО «Уссурийский Бальзам» осуществляются доплаты за отклонения от нормальныхусловий работы, работу в сверхурочное время, праздничные дни, ночное время, за высокоепрофессиональное мастерство, высокие достижение в труде, выплачиваются персональныенадбавки. Величину стимулирующих доплат и надбавок ОАО «Уссурийский Бальзам» определяет самостоятельно и включает их в себестоимость услуг по статье затраты на оплату труда. Наиболее распространенными формами оплаты труда на ОАО «Уссурийский Бальзам»является сдельная и повременная оплата труда. На ОАО «Уссурийский Бальзам» применяют прямую сдельную, сдельно-премиальную формыоплаты труда и повременную форму оплаты труда для производственных рабочих. Работникам управления оплата труда производиться по установленным месячнымдолжностным окладам с элементами премирования за выполнение количественных и качественныхпоказателей. Плановый фонд оплаты труда на ОАО «Уссурийский Бальзам» определяется исходяиз численности работающих и их годовой заработной платы с доплатами и начислениями. В состав фонда оплаты труда включаться все расходы предприятия на оплату труда. Таблица 7- Анализ фонда оплаты труда на предприятии ОАО «Уссурийский Бальзам» В тысячах рублей |Наименование показателей |2002 |2003 |Изменения || | | | Тыс. руб. | В % К 2002 ||Годовой фонд оплаты труда | | | | ||работников | | | | ||Среднесписочная численность | | | | ||работающих, чел. | | | | ||Среднемесячная оплата одного | | | | ||работающего | | | | | Как видно из таблицы фонд оплаты труда снизился на 1103 тыс. руб. что связано ссокращением численности работников на 94 чел., при этом среднемесячная заработная платаувеличилась на 7,6%, т. к. увеличилась выработка на одного работающего. 2.3 Анализ состояния имущественного комплекса предприятия В состав имущественного комплекса предприятия входят внеоборотные и оборотныесредства. Наличие имущества, его структура и источники его формирования представленные втаб. № 8 и 9 Таблица 8-Аналитическая группировка элементов имущества. В тысячах рублей |Группировка статей актива | Наличие средств |Структура имущества, % ||баланса | | || |На нач. |На конец |изменен |На нач |На конц|изменен|| |года |года | |года |года | ||Имущество предприятия | | | | | | ||в т.ч. | | | | | | || ||Продолжение таблицы 8 ||Группировка статей актива | Наличие средств |Структура имущества, % ||баланса | | || |На нач. |На конец |изменен |На нач |На конц|изменен|| |года |года | |года |года | ||Внеоборотнные активы | | | | | | ||Оборотные активы в т.ч. | | | | | | ||Запасы и затраты | | | | | | ||Дебиторская задолженность | | | | | | ||Денежные средства и | | | | | | ||краткосрочные финансовые | | | | | | ||вложения | | | | | | | Из данных таблицы видно, что в составе имущественного комплекса предприятияпроизошли следующие изменения: стоимость имущества по сравнению с прошлым годом возрослана 73102 т.р. Рост произошел по необоротным активам на 71402 т.р. за счет увеличенияосновных средств, по оборотным активам на 1700 т.р. за счет увеличения запасов.Одновременно с этим снизилась дебиторская задолженность на 2844 т.р. за счет сниженияпрочей дебиторской задолженности. Денежные средства уменьшились за счет уменьшения объемареализации на 2136 т.р. Данная положение отразилась и на структуру имущества, уд весвнеоборотных активов увеличился на 5,6%, одновременно с этим уменьшился удельный весоборотных активов на 5,6%, в частности удельный вес запасов и затрат снизился на 2%,дебиторской задолженности на 2,8% ,денежных средств на 0,7%. Таблица 9- Аналитическая группировка источников формирования имущества В тысячах рублей | |Наличие источников |Структура источников ||Наименование статей | |финансирования в % ||пассива баланса | | || |На нач |На конец |Изменения |На начал |На конец |Изменени|| |года |года | |года |года |я в % ||Источники формирования | | | | | | ||имущества | | | | | | ||Продолжение таблицы 9 || |Наличие источников |Структура источников ||Наименование статей | |финансирования в % ||пассива баланса | | || |На нач |На конец |Изменения |На начал |На конец |Изменени|| |года |года | |года |года |я в % ||Собственный капитал | | | | | | ||Заемный капитал | | | | | | ||Долгосрочные пассивы | | | | | | ||(кредиты и займы) | | | | | | ||Краткосрочные пассивы | | | | | | ||(кредиты и займы) | | | | | | ||Кредиторская | | | | | | ||задолженность | | | | | | ||Задолженность перед | | | | | | ||учредителями | | | | | | | Как видно из данных таблицы в источниках формирования имущественного комплексапредприятия также произошли заметные изменения. За анализируемый период рост источниковформирования имущественного комплекса предприятия составил 73102 т.р., в т.ч. за счетсобственного капитала на 15494 т.р., за счет заемного капитала на 46557 т.р., за счеткредиторской задолженности на 11830 т.р. Из приведенных данных видно, что основнымисточником формирования прироста имущества является краткосрочные кредиты, их ростсоставил 45000 т.р. Данное положение отразилось и на структуре источников формированияимущества, так удельный вес собственного капитала снижен на 4,4%, а удельный весзаемного капитала на 4,7%, при этом рост удельного веса краткосрочных кредитов составил4,4%. Исходя из данного анализа можно сделать вывод, что предприятие финансирует ростсвоих активов в основном за счет краткосрочных банковских кредитов. 2.3.1 Анализ состава, динамики и использования основных средств В соответствии с действующими нормативными документами основные средства организациипредставляют собой совокупность материально- вещественных ценностей-часть имущества,используемая в качестве средств труда при производстве продукции. Наличие и движение основных средств представлено в таблице 1 Таблица 10-Наличие и движение основных средств В тысячах рублях | |Остаток на |Поступило |Выбыло |Остато

к |Удельный вес к ||Наименование показателей |01.01.03. | | |на |общей сумме || | | | |01.01.04 |осн-х средств || | | | | |на |на || | | | | |01.01.03|01.01.0|| | | | | | |4 ||Всего основных средств | | | | | | || Производственные средства | | | | | | ||Непроизводственные средства | | | | | | ||Здания. в.т.ч | | | | | | ||Непроизводственные | | | | | | ||Сооружения | | | | | | ||Машины и оборудования | | | | | | ||Транспортные средства. | | | | | | ||Производственный и | | | | | | ||хозяйственный инвентарь | | | | | | ||Другие виды основных средств| | | | | | | Из общей суммы основных средств на 1.01.01. производственные средства составляют195215, непроизводственные 13367 т.р. Их доли соответственно составляют 93,6% и 6,4%.Основной удельный вес в составе основных производственных средств занимают здания55,9%,(122582т.р-13367т.р)/195215*100, а также машины и оборудование34,8%.(68043т.р/195215т.р)*100. В составе непроизводственных основных средств учитываетсяжилые помещения, принадлежащие ОАО «Уссурийский Бальзам » По сравнению с прошлым годамосновные производственные средства увеличились на 83485 т.р. за счет приобретения новыхзданий на 66732 т.р., машин и оборудования на 16774 т.р. Активная часть основных производственных средств является ведущей и служит базой воценки технологического уровня и производственный мощностей. По состоянию на 1.01.04гОАО « Уссурийский Бальзам » имеет основных активных производственных средств на 69796т.р., по сравнению с прошлым годом их рост составил 16269 т.р. Основной удельный вес всоставе основных активных производственных фондов составляет технологическое оборудование69,7%, регулирующим и измерительные приборы 15,9%. Пассивная часть основных производственных средств является вспомогательной иобеспечивает процесс работы активных элементов, их стоимость на 1.01.04г составляет125419 т.р., основной удельный вес в стоимости пассивных основных производственных фондовзанимает здания 87%, инвентарь 13% Перечень основных видов основных производственных фондов предоставлен в таблице 11. Таблица 11-Перечень основных видов основных производственных фондов В тысячах рублей | |Остаток на |Поступил|Выбыл |Остаток |Отклонение |Удельный вес ||Наименование |начало 2003|о | |на конец| | ||показателей | | | |2003 | | || ||Продолжение таблицы 11 || |Остаток на |Поступил|Выбыл |Остаток |Отклонение |Удельный вес ||Наименование |начало 2003|о | |на конец| | ||показателей | | | |2003 | | || ||Продолжение таблицы 11 || |Остаток на |Поступил|Выбыл |Остаток |Отклонение |Удельный вес ||Наименование |начало 2003|о | |на конец| | ||показателей | | | |2003 | | || | | | ||коэффициент обновления | | | ||коэффициент выбытия | | | ||коэффициент прироста | | | ||коэффициент износа | | | ||коэффициент годности | | | | Как видно из данных таблицы, коэффициент обновления увеличился на 20%, при этомкоэффициент выбытия снизился на 14 % коэффициент прироста увеличился на 62% ,акоэффициент износа снизился 7%, коэффициент годности увеличился на 6,9%. Все эти данныесвидетельствуют, что «ОАО Уссурийский Бальзам » ведет политику обновления основныхфондов, а также наращивает свои производственные мощности. Конечная эффективность использования основных фондов характеризуется показателямифондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности производства. Таблица 13-Показатели эффективности использования основных средств ОАО «Уссурийский Бальзам » В тысячах рублей | Показатели |2002 |2003 |Отношение || | | |В % к 2000 ||Стоимость реализованной продукции тыс. руб. | | | ||Чистая прибыль | | | ||Среднегодовая стоимость основных фондов | | | ||Среднегодовая стоимость основных фондов по | | | ||балансу | | | ||Фондоотдача, руб. /руб. | | | ||Фондоотдача активной части основных фондов, | | | ||руб/руб. | | | ||Фондоемкость, руб./руб. | | | ||Рентабельность основных фондов, % | | | | Приведенные данные показывают, что ОАО « Уссурийский Бальзам » не добилосьэффективного использования основных фондов, так фондотдача всех основных фондов за 2003гсоставила 3,35 руб/руб, при достигнутом уровне 2002г 6,31 руб/руб., снижение составило46,9% Показатель фондоемкости увеличился с 0,21 руб./руб. до 0,37 руб./руб., что большепо сравнению с 2002г на 76,2%, рентабельность основных фондов снижена на 78,7%, с 42,7% в2002г до 9,1% 2003г. Данные негативные элементы деятельности предприятия можно объяснитьснижением объема реализованной продукции на 3,2%, увеличением стоимости основных средствна 76451 т.р. и снижением объема полученной прибыли на 24363 т.р. 2.3.2 Анализ состава, динамики и использования оборотных средств. Оборотные средства являются частью имущественного комплекса предприятия. Главнаяцель управления оборотными средствами заключается в повышении эффективности использованиявсех его составных частей и на данной основе в обеспечении непрерывности и должнойрезультативности хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Организация оборотных средств включает: - определение состава и структуры оборотных средств. - установление потребности в оборотных средствах. - выявления источников формирования оборотных средств. - распоряжения оборотными средствами и их эффективное использова ние. Таблица 14-Состав и структура оборотных средств ОАО «Уссурийский Бальзам» В тысячах рублей |Наименование статей |Абсолютные |Уд. вес к общей |Изменение ||оборотных |величины т.р |величине оборотных| ||активов | |средств | || |На |На конец|На |На конец |В абсолют|В || |начало |года |начало |года |вырожени |удельном || |года | |года | | |весе ||Запасы и затраты. В.т.ч | | | | | | ||Спирт-ректификат высшей очистки| | | | | | ||Спирт экстра | | | | | | ||Спирт-ректификат | | | | | | ||Спирт люкс | | | | | | ||Спирт высшей очистки | | | | | | ||Эфирные масла, эссенции, | | | | | | ||пищевые кислоты и красители | | | | | | ||Продолжение таблицы 14 | | | | | | ||Наименование статей |Абсолютные |Уд. вес к общей |Изменение ||оборотных |величины т.р |величине оборотных| ||активов | |средств | || |На |На конец|На |На конец |В абсолют|В || |начало |года |начало |года |вырожени |удельном || |года | |года | | |весе ||Бутылки обыкновенные и фигурные| | | | | | ||из цветного и обесцвеченного | | | | | | ||стекла и графины фарфоровые, | | | | | | ||фаянсовые и керамические | | | | | | ||ёмкостью 0,05 ; 0,1 ; 0,25 ; | | | | | | ||0,5л. | | | | | | ||Колпачки алюминиевыми | | | | | | ||завинчивающимися и не | | | | | | ||завинчивающиеся с картонной или| | | | | | ||пластмассовой прокладкой | | | | | | ||Дубовые бочки ёмкостью до 200л.| | | | | | ||Бутылки из тёмно-зелёного | | | | | | ||стекла вместимостью 0,25 ; 0,5 | | | | | | ||; 0,75 ; 0,8 и 1л. | | | | | | ||Корковые и полиэтиленовые | | | | | | ||пробки | | | | | | ||Расходы будущих периодов | | | | | | ||Дебиторская задолженность в.т.ч| | | | | | ||ООО Торговый дом «Уссурийский| | | | | | ||Бальзам» | | | | | | ||ООО «Гарант плюс» | | | | | | ||ООО «Корен прим» | | | | | | ||ООО «Алкол» | | | | | | ||прочие дебиторы | | | | | | ||Готовая продукция и товары для | | | | | | ||перепродажи. в.ч.с | | | | | | ||Коньяк | | | | | | ||Водка | | | | | | ||Настойки горькие св.25% | | | | | | ||Настойки менее горькие 25% | | | | | | ||Герба Марин | | | | | | ||Сиропы | | | | | | ||Вода дубовый ключ | | | | | | ||Прочие товары | | | | | | || ||Продолжение таблицы 14 ||Наименование статей |Абсолютные |Уд. вес к общей |Изменение ||оборотных |величины т.р |величине оборотных| ||активов | |средств | || |На |На конец|На |На конец |В абсолют|В || |начало |года |начало |года |вырожени |удельном || |года | |года | | |весе ||Итого по разделу оборотные | | | | | | ||активы. | | | | | | ||Денежные средства и | | | | | | ||краткосрочные вложения. | | | | | | ||НДС | | | | | | | Как видно из данной таблицы ,произошло увеличения оборотных активов, их рост посравнению с соответствующим периодом прошлого года составил 1700 т.р. или 100,8%.Анализируя структуру текущих активов можно сделать вывод, что основной рост произошел подвум статьям: запасы и затраты увеличились на 11100 тыс. руб., готовая продукция и товары дляперепродажи на 6143 тыс. руб. Запасы и затраты, а также дебиторская задолженность,занимают основной удельный вес в общей величине оборотных активов, удельный вес позапасам и затратам увеличился на 4,8 % и составил 35,8 % ,прошлый год 31 % , удельный весдебиторской задолженности снизился на 1,6 % и составил 37,4 %, прошлый год 39 % .Всоставе запасов и затрат основной удельный вес занимает сырье и материалы 78% на 1.01.04ги 86% на 1.01.03г. Их уровень соответственно составляет 60418т.р и 56819т.р, рост вколичественном выражении составил 3599т,р. Увеличение объема сырья и материалов носитнегативный характер, так как снижается объем производства и реализации готовой продукции,то есть прирост сырья и материалов носит сверхнормативный характер. По статье затраты в незавершенном производстве рост составил 7501т.р, в связи сизменением технологического процесса отдельных видов продукции, в частности коньяка. Рост по статье готовая продукция составил 6143т.р., что объясняется снижением объемареализованной продукции и увеличением цен. Источники формирования оборотных средств в значительной степени определяютэффективность их использования, которая характеризуется системой экономическихпоказателей, важнейшими из них являются длительность одного оборота в днях, коэффициентоборачиваемости, коэффициент загрузки оборотных средств. Таблица 15- Показатели использования оборотных средств В тысячах рублей |Показатели | 2002 |2003 |Отклонения ||Выручка от реализации продукции тыс. руб. | | | ||Стоимость оборотных средств | | | ||Стоимость запасов | | | ||Длительность одного оборота дн. | | | ||Коэффициент оборачиваемости | | | ||(число оборотов за год) | | | ||оборачиваемость запасов | | | | Из данных приведенных в таблице видно, что среднегодовая стоимость оборотных активовв отчетном году возросла на 1700 т.р. Длительность одного оборота увеличилась на 7 дней исоставила 137 дн., против 130 дн. в 2002 г.. Коэффициент оборачиваемости оборотныхсредств в 2003 г составил 2,64 оборотов в год, при достигнутом в 2002 г 2,75 оборотов вгод, замедление оборачиваемости составило 0,11 оборота в год. Также замедлилась иоборачиваемость запасов с 6,10 раз в год в 2002 г до 5,09 раз в год 2003 г, чтообъясняется снижением объема выпускаемой продукции и наличием сверхнормативных запасов.Согласно расчета сумма однодневного оборота в 2003 г составила 1582,4 т.р.(569679/360дн), что привело к замедлению оборачиваемости оборотных средств в размере11076,8 т.р. (7дн*1582,4т.р), данное положение является отрицательным моментом вдеятельности ОАО «Уссурийский Бальзам», так как увеличение времени оборачиваемостиоборотного капитала ведет к снижению эффективности его использования и к снижению отдачи. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размер и качество оказываютзначительное влияние на финансовое состояние предприятия. Основными задачами анализа дебиторской и кредиторской задолженности является: 1.определения величины задолженности. 2.установление причин возникновения задолженности. 3.определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины. Дебиторская задолженность означает временное отвлечения средств из оборотапредприятия и использования их в обороте другого предприятия, это на время уменьшаетфинансовые ресурсы и возможности и, следовательно, приводит к затруднению в выполненииобязательств предприятием. Величина краткосрочной дебиторской задолженности у ОАО «Уссурийский Бальзам» на01.01.04 г. составила 80633 тыс. руб., долгосрочной задолженности свыше года нет. Таблица 16-Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности В тысячах рублей |Показатели | 2002 | 2003 |Отклонения ||Выручка от реализации | | | ||Дебиторская задолженность | | | ||Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз. | | | ||Средний срок оборота дебиторской задолженности дн. | | | ||360:гр.1 | | | ||Доля дебиторской задолженности, в общем объеме | | | ||текущих активов, % | | | ||Отношение средней величины дебиторской задолженности | | | ||к выручке от реализации, % | | | ||Доля сомнительной дебиторской задолженности, в общем | | | ||объеме задолженности, % | | | | Из данных таблицы видно, что оборачиваемость дебиторской задолженности возросла на0,01 раз, средний срок оборота остался на прежнем уровне, доля дебиторской задолженностив общем объеме текущих активов сократилась на 1,6 %, отношение средней величиныдебиторской задолженности к выручке от реализации сократилась на 0,1%. Сомнительнойдебиторской задолженности на ОАО «Уссурийский Бальзам» нет. Вся дебиторскаязадолженность, числящиеся на балансе ОАО «Уссурийский Бальзам» по состоянию на 1.01.04гпо своим срокам не превышает 3 месяца. Все перечисленные факторы носят положительный характер, то есть предприятия уделяет внимание договорной дисциплине, работе по своевременному взысканию долгов с должников. Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторскойзадолженности. Из бухгалтерского отчета видно, что кредиторская задолженность у ОАО «УссурийскийБальзам» значительно к концу 2003 г возросла и составила 92741 тыс. Таблица 17- Анализ состояния кредиторской задолженности В тысячах рублей |Виды кредиторской задолженности |2002 |2003 |Изменения || Всего | | | ||В т.ч. а) поставщики и подрядчики. | | | ||б) задолженность по заработной плате. | | | ||в) задолженность перед государственными внебюджетными | | | ||фондами. | | | ||г) задолженность перед бюджетом. | | | ||д) прочие кредиторы. | | | ||В процентах к сумме источников средств. | | | | Из данных таблицы видно, что рост кредиторской задолженности в основном произошел постатье задолженность перед бюджетом, по причине финансовых затруднений. ОАО «УссурийскийБальзам » имеет кредиторскую задолженность по состоянию на 1.01.04г по следующимосновным поставщикам: 1) Винзавод Корнаульский -10837 т.р. 2) ООО «Альфа ЭКО-М»- 5331 т.р. 3) ЗАО «Стимул- Трейдинг»-2148т.р 2.4 Анализ формирования прибыли Прибыль выступает как превышение доходов от продаж товаров (услуг) надпроизведенными затратами и является одним из обобщающих оценочных показателейдеятельности предприятия. Прибыль выполняет две функции: 1. Характеризует конечный финансовый результаты деятельности предприятия, размер егоденежных показателей. 2. Является главным источником финансирования затрат на производственное исоциальное развитие предприятия. Прибыль предприятия отражена в бухгалтерском балансе и отчетеформа №2 «Отчет о прибылях и убытках». Анализируя этот отчет, что видно прибыль складывается следующем образом. 1) прибыль (убыток) от продаж 2) прибыль (убыток) до налогообложения (сюда включается разница между операционнымидоходами и расходами, а также разница между Внереализационными доходами и расходами). 3) Учитывается налог на прибыль и иные обязательные платежи. 4)Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода). На прибыль (убыток) от продаж в основном влияет себестоимость продукции, то естьуровень затрат на основное производство, а также размер коммерческих и управленческихрасходов. Операционные доходы и расходы складываются: 1) поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату во временноепользование (временное владение и пользование) активов организации; 2) поступление и расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникших изпатентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальнойсобственности; 3) поступления и расходы, связанные с участием в уставных капиталах другихорганизаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); 4) Прибыль или убыток полученные организацией в результате совместной деятельности(по договору простого товарищества); 5) Поступления и расходы от продажи основных средств и иных активов, отличных отденежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товары. 6) Проценты, полученные и уплаченные за предоставление в пользование денежныхсредств организации. А также проценты за использование банком денежных средств,находящихся на счете организации в этом банке; 7) Отчисление в оценочные резервы; 8) Прочие операционные доходы и расходы. Внереализационными доходами и расходами являются: 1) Штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров полученные и уплаченные; 2) Активы, полученные и переданные безвозмездно, в том числе по договорударения; 3) Поступления и возмещение причиненных организации убытков; 4) Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и убытки прошлых лет, признанныев отчетном году; 5) Сумма кредиторской, депонентской и дебиторской задолженности, по которым истексрок исковой давности; 6) Курсовая разница; 7) Сумма до оценки и уценки активов; 8) Перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы наосуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий; 9) Прочие Внереализационные доходы и расходы. В 2003 году ОАО «Уссурийский Бальзам» получил прибыль от продаж в размере 50721 тыс.руб., за 2002 год в размере 68175 тыс. руб. Чистая прибыль в 2003 году составила 15494тыс. руб., что ниже уровня 2002 года на 24363 тыс. руб. (диаграмма №1).Полученная чистая прибыль за анализируемый период Рисунок 2- Динамика прибыли Для анализа сложившейся ситуации будем использовать данные отчета о прибылях иубытках. Таблица 18 - Прибыль предприятия и ее источники В тысячах рублей | |2002 |2003 |В% 2003 к ||Показатели | | |2002 ||Выручка от реализации продукции | | | ||Себестоимость продукции | | | ||Коммерческие расходы | | | ||Прибыль от продаж | | | ||Продолжение таблицы 18 || | | | ||Показатели | | | ||Прочие доходы и расходы | | | ||Проценты к получению | | | ||Проценты к уплате | | | ||Доходы от участия в других организациях | | | || Прочие операционные доходы | | | || Прочие операционные расходы | | | || Внереализационные доходы | | | || Внереализационные расходы | | | || Прибыль (убыток) до налогообложения | | | || Чистая прибыль | | | | Из данных таблицы видно, что объем реализованной продукции в 2003г по сравнению с2002 г снижен на 3,2%, снижение себестоимости составило 2,7% коммерческие расходынапротив возросли на 13,9%. В соответствии с этим прибыль от продаж сократилась на 17454т.р. или 25,6% по причине снижения объема реализации продукции на 3,2%, ростомкоммерческих расходов на 10459т.р или 13,9% .Основное влияние на сокращение объемачистой прибыли в размере 24363 т.р. или 61,1% повлияли прочие доходы и расходы. Рост постатье проценты к уплате составил 22361 т.р. или 3,7раз, что объясняется увеличениемобъема привлекаемых кредитов, значительное увеличение внереализационных доходов в 10,5раз и внереализационных расходов в 2,4 раз объясняется полученными и уплаченнымикурсовыми ризницами по иностранной валюте соответственно 10505т.р. и 10567 т.р.Подробная расшифровка прочих доходов и расходов приведена в приложении №6. 2.5 Анализ финансового состояния Финансовое состояние предприятия характеризует изменения в размещении средств иисточников их покрытия. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственныхфакторов. Финансовое состояние проявляется в платежеспособности предприятия, в способностивовремя удовлетворить платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственнымидоговорами, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату, вносить платежи в бюджет. Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основеобъективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервыукрепления финансового положения и повышения платежеспособности. От того насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала зависитфинансовое положение предприятия. Обеспечение запасов и затрат источниками ихформирования является сущностью финансовой устойчивости. Обобщающим абсолютнымпоказателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средствформирования, получаемый в виде разницы между величиной источников средств и величинойзапасов и затрат. Таблица 19- Характеристика финансовой устойчивости В тысячах рублей | |На начало года |На конец года |Отклонения ||Показатели | | | ||1)Источники собственных средств | | | ||2)Необоротные активы | | | ||3)Наличие собственных оборотных средств (1-2) | | | ||4)Долгосрочные активы и заемные средства | | | ||5)Наличие собственных и долгосрочных заемных | | | ||источников средств для формирования запасов и | | | ||затрат (чистый оборотный капитал) | | | ||6)Краткосрочные кредиты и займы | | | ||7)Общая сумма основных источников средств для | | | ||формирования запасов и затрат (5+6) | | | ||Продолжение таблицы 19 | | | || |На начало года |На конец года |Отклонения ||Показатели | | | ||8)Общая величина запасов и затрат | | | ||9)Излишек (+) недостаток (-собственных | | | ||оборотных средств (3-8) | | | || | | | ||Показатели | | | ||10)+/- собственных оборотных и долгосрочных | | | ||заемных источников средств для формирования | | | ||запасов и затрат (5-8) | | | ||11) +/- Общей величены основных источников | | | ||средств для формирования запасов и затрат | | | ||(7-8) | | | | Данные таблицы показывают, что ОАО «Уссурийский Бальзам» на конец года находится вкризисном финансовом положении, недостаток общей величены основных источников средств дляформирования запасов и затрат составил 6680 т.р. Запасы и затраты финансируются при отсутствии собственных источников только за счеткраткосрочных кредитов и кредиторской задолженности. Для более детального изучения финансового состояния предприятия необходимопроанализировать значения финансовых коэффициентов. Таблица 20 - Показатели финансовых коэффициентов | |Оптимальное|На начало|На конец |Отклонения ||Наименование показателей |значение |года |года | || | | | |На конец |От || | | | |года |оптимального|| | | | | |значения || Коэффициент автономии |Min 0,5 | | | | || Коэффициент соотношения |> 0.5 | | | | ||собственных и заемных средств | | | | | || Коэффициент мобильности всех | | | | | ||средств предприятия. | | | | | || Коэффициент мобильности оборотных средств | | | | ||предприятия | | | | || | | | | ||Продолжение таблицы 20 | | | | || | | | | || | | | | ||Наименование показателей |Оптимальное|На начало|На конец |Отклонения || |значение |года |года | || | | | |На конец |От || | | | |года |оптимального|| | | | | |значения || Коэффициент имущества |<0.5 | | | | ||производственного назначения | | | | | ||Коэффициент обеспеченности запасов| | | | | ||и затрат собственными источниками | | | | | ||средств для их формирования |<0.6-0.8 | | | | || Рентабельность активов,% |- | | | | | *данный коэффициент рассчитать не представляется возможным, так как собственныхисточников средств для формирования запасов и затрат у предприятия нет. Анализируя результаты расчетов финансовых коэффициентов, можно сделать вывод оухудшении финансового состояния предприятия, так коэффициент автономии, хотя и находитьсяв пределах оптимального минимального значения, но имеет тенденцию к уменьшению, при этомзначение коэффициента собственных и заемных средств увеличивается. Ухудшена позиция пооборачиваемости средств предприятия, имеется отрицательная тенденция по коэффициентумобильности всех средств предприятия, коэффициенту мобильности оборотных средствпредприятия и значение коэффициента имущества производственного назначения увеличено засчет приобретения нового оборудования. В 2003г достигнута рентабельность активов вразмере 2,8%.,что ниже на 5,25 чем в 2002г. Все предприятия в любое время обязаны иметь возможность срочно погашать своивнешние обязательства, то есть быть платежеспособными, или краткосрочные обязательства,то есть быть ликвидными. Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чемдолгосрочные и краткосрочные обязательства. Предприятие является ликвидным, если еготекущие активы больше, чем краткосрочные обязательства. Для расчета ликвидности активы баланса группируются по времени их превращения вденежные средства и располагаются в порядке убывания ликвидности. Обязательства по пассиву группируется по срокам их погашения и располагаются впорядке возрастания сроков. Таблица 21-Анализ ликвидности баланса ОАО «Уссурийский Бальзам» В тысячах рублях |Активы |На начало|На конец |Пассивы |На начало|На конец |Платежный излишек|| |года |года | |года |года |или недостаток || | | | | | |На начал |На || | | | | | |года |конец || | | | | | | |года ||Наиболее | | |Наиболее | | | | ||ликвидные | | |срочные | | | | ||активы | | |обязательств | | | | ||Быстро | | |Краткоср | | | | ||реализуемые | | |пассивы | | | | ||активы | | | | | | | ||Медленно | | |Долгосроч. | | | | ||реализуемые | | |пассивы | | | | ||активы | | | | | | | ||Трудно | | |Постоянные | | | | ||реализуемые | | |пассивы | | | | ||активы | | | | | | | ||Баланс | | |Баланс | | | | | Исходя из расчетов, приведенных в таблице, следует, что у ОАО «Уссурийский Бальзам»низкая текущая ликвидность, то есть низкая платежеспособность. Данный вывод можносделать, сравнивая наиболее ликвидные и быстрореализуемые активы с наиболее срочнымиобязательствами и краткосрочными пассивами. Платежный недостаток на начало года составил 123407 т.р., на конец года 185217 т.р. Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами отражаютперспективную ликвидность. На начало года по этой группе имеется платежный излишек в размере 121287 т.р., наконец года 126410 т.р., это свидетельствует о том, что с учетом будущих поступлений ОАО«Уссурийский Бальзам» сможет обеспечить свою платежеспособность и ликвидность. Для болеедетальной характеристики необходимо рассчитывать коэффициенты ликвидности. Таблица 22-Показатели ликвидности | |На начало |На конец года|Нормативн||Показатели |года | |ое || | | |значение || Коэффициент абсолютной ликвидности | | | || Коэффициент промежуточной ликвидности | | | || Коэффициент текущей ликвидности | | | | Согласно расчетным данным, можно сделать вывод, что все рассчитанныекоэффициенты значительно ниже нормативных, то есть ОАО «Уссурийский Бальзам» имеет низкуюплатежеспособность. 2.6 Выводы и предложения по результатам анализа В 2003 г. ОАО «Уссурийский Бальзам» сократило выпуск продукции по всем позициямноменклатуры, сократились также затраты на производство, численность работников и фондоплаты труда. Одновременно с этим повысилась средняя выработка одного работника исреднемесячная заработная плата, что положительно характеризует предпринятыеуправленческие решения. Стоимость имущества предприятия увеличилась на 73102 тыс.руб., при этом прирост повнеоборотным активам составил 71402 тыс.руб., по оборотным активам 1700 тыс.руб. Прианализе наличия и движения основных средств выявлено, что по сравнению с прошлым годомосновные производственные средства увеличились на 83485 тыс.руб. за счет приобретенияновых зданий на 66732 тыс.руб., машин и оборудования на 16774 тыс.руб. Анализ эффективности основных средств показал, что ОАО «Уссурийский Бальзам» в2003г по сравнению с 2002г снизило фондоотдачу основных фондов на46,9%,фондоотдачуактивных основных фондов на 25,2%. Рентабельность основных средств снижена на 78,7%. Данные негативные показатели деятельности предприятия объясняются снижением объемареализованной продукции на 3,2%, увеличением стоимости основных средств на 76451 тыс.руб.(по балансу) и снижением объема полученной прибыли на 24363 тыс.руб. При анализе оборотных активов выявлено, что рост произошел по двум статьям: рост по запасам и затратам составил 11100 тыс.руб., по готовой продукции на 6143тыс.руб. Запасы и затраты, а также дебиторская задолженность занимают основной удельныйвес в общей величине оборотных активов, удельный вес по запасам и затратам увеличился на4,8% и составил 35,8%, удельный вес дебиторской задолженности снизился на 1,6% и составил37,4%. В составе запасов и затрат основной удельный вес занимают сырью и материалы 78 % на1.01.04.г и 86% на 1.01..03г. Их уровень соответственно составляет 60418 тыс.руб. и 56819тыс.руб. Увеличение объема сырья и материалов носит негативный характер, т.к снижаютсяобъем производства и реализации готовой продукции, т.е прирост сырья и материалов носитсверхнормативный характер. ОАО «Уссурийский Бальзам» в 2003г не добились эффективного использования оборотныхсредств, так длительность одного оборота оборотных средств увеличилась на 7 дней,коэффициент оборачиваемости сократился на 0,11 числа оборотов в год, оборачиваемостизапасов сократилась на 1,01 оборотов в год. Общий объем дебиторской задолженностисократился на 2844 тыс.руб., при этом по статье расчеты с покупателями рост составил10613 тыс.руб., что говорит о необходимости пересмотра политики расчетов с покупателями. Изменения коснулись и источников формирования имущественного комплекса предприятия,доля собственных средств снизилась, на 4,4%,а доля заемных источников увеличилась,4,7%,при этом произошел резкий рост выплаты процентов по заемным средствам. В 2003г-30571тыс.руб., в 2002г - 8210 тыс.руб. За счет увеличения прочих расходов уменьшилась чистая прибыль. Финансовое состояниепредприятия крайне сложное, собственных оборотных средств у предприятия нет, в связи счем предприятие вынуждено финансировать их за счет краткосрочных банковских кредитов икредиторской задолженности, то приводит к низкой ликвидности баланса предприятия, т. е. кего неплатежеспособности. Приняв во внимание выявленные в ходе изучения деятельности предприятия негативныеявления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению использования имуществапредприятия с целью оздоровления его финансового состояния: 1) Пересмотреть позиции в отношении источников финансирования прироста внеоборотных активов, с позиции, что внеоборотные активы могут финансироваться за счет собственных средств и долгосрочных заемных средств. 2) Добиться сокращения сверхнормативных остатков сырья и материалов. 3) Пересмотреть политику оплаты поставщиками готовой продукции. Реализация данных мероприятий оздоровит финансовое состояния предприятия, даствозможность сохранить его платежеспособность и ликвидность. 3 Обоснование мер по повышению эффективности использования имущественного комплекса предприятия 3.1 Экономическое обоснование мер по оптимизации структуры имущественного комплекса предприятия Исходя из выводов, изложенных в аналитической части данной работы, финансовоесостояние анализируемого предприятия неудовлетворительное, что может привести кбанкротству предприятия, вызванное его неспособностью обслуживать взятые на себяобязательства. Для улучшения финансового состояния ОАО «Уссурийский Бальзам» необходимоопределить пути снижения потерь в использовании ресурсов, т. е. неиспользованныевозможности снижения затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Один из путей использования резервов - то устранение всякого рода потерь инерациональных затрат, при этом резервы можно измерить разрывом между достигнутым уровнемиспользования ресурсов и возможным уровнем, исходя из накопленного производственногопотенциала предприятия. Для ОАО «Уссурийский Бальзам» актуальна проблема управления имущественнымкомплексом предприятия. Как показал анализ имущественного комплекса, в анализируемомпериоде произошло значительное увеличение стоимости основных средств. Были приобретеныновые здания, новые машины и оборудование при этом показатели использования основныхсредств, в частности фондотдача и рентабельность основных фондов имеют тенденцию кснижению. Успешное функционирование основных фондов зависит от того, насколько полнореализуются экстенсивные и интенсивные факторы улучшения их использования. Экстенсивноеулучшение использования основных фондов предполагает, что, с одной стороны, будетувеличено время работы действующего оборудования в календарный период, а с другой —повышен удельный вес действующего оборудования в составе всего оборудования, имеющегосяна предприятии. Важнейшими направлениями увеличения времени работы оборудования являются: сокращение и ликвидация внутрисменных простоев оборудования путем повышения качестваремонтного обслуживания оборудования, своевременного обеспечения основного производстварабочей силой, сырьем, топливом, полуфабрикатами; сокращение целодневных простоев оборудования, повышение коэффициента сменности егоработы. Важным путем повышения эффективности использования основных фондов являетсяуменьшение количества излишнего оборудования и быстрое вовлечение в производство неустановленного оборудования. Омертвление большого количества средств труда снижаетвозможности прироста производства, ведет к прямым потерям овеществленного трудавследствие их физического износа, ибо после длительного хранения оборудование частоприходит в негодность. Другое же оборудование при хорошем физическом состоянииоказывается морально устаревшим и списывается физически изношенным. Хотя экстенсивный путь улучшения использования основных фондов использован пока неполностью, он имеет свой предел. Значительно шире возможности интенсивного пути.Интенсивное улучшение использования основных фондов предполагает повышение степенизагрузки оборудования в единице времени. Повышение интенсивной загрузки оборудованияможет быть достигнуто при модернизации действующих машин механизмов, установленииоптимального режима их работы. Работа при оптимальном режиме технологического процессаобеспечивает увеличение выпуска продукции без изменения состава основных фондов, безроста численности работающих и при снижении расхода материальных ресурсов на единицупродукции. Интенсивность использования основных фондов повышается также путем техническогосовершенствования орудий труда и совершенствования технологии производства, ликвидации«узких мест» в производственном процессе; сокращения сроков достижения проектнойпроизводительности техники, совершенствовали научной организации труда, производства иуправления, использования скоростных методов работы, повышения квалификациипрофессионального мастерства рабочих. Развитие техники не ограничены. Поэтому не ограничены и возможности интенсивногоповышения использования основных фондов. Существенным направлением повышения эффективности использования основных фондовявляется совершенствование их структуры. Поскольку увеличения выпуска продукциидостигается только в ведущих цехах, то важно повышать их долю в общей стоимости основныхфондов. Увеличение основных фондов вспомогательного производства ведет к ростуфондоемкости продукции, так как непосредственного увеличения выпуска продукции при этомне происходит. Но без пропорционального развития вспомогательного производства основныецеха не могут функционировать с полной отдачей. Поэтому поиск оптимальнойпроизводственной структуры основных фондов на предприятии — важнейшее направлениеулучшения их использования. Для ОАО «Уссурийский Бальзам» при общем падении производства, из-за снижения спросана продукцию, приобретение новых основных фондов не способствует улучшении деятельностипредприятия, а создает крайне тяжелую финансовую ситуацию. В связи с этим можно сделатьвывод о нерациональном использовании ресурсов и ошибках управленческого персонала. В структуре оборотных активов также имеются явные противоречия со сложившейсяситуацией на предприятии. При снижении объема производства величина запасов имеет рост,из чего можно сделать вывод о закупках в прок, т.е. наличия сверхнормативных запасов. Основной задачей рационального управления оборотными активами предприятия являетсясокращение периода оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности. Для принятияфинансовых решений по управлению оборотным капиталом необходимо рассчитать наличиесобственных оборотных средств предприятия и его текущие финансовые потребности. Собственные оборотные средства - это разница между постоянными пассивами ипостоянными активами. В нашем случае у ОАО «Уссурийский Бальзам » недостаток собственных оборотных средствсоставляет: (???)-???=58713 тыс.руб. Текущие финансовые потребности определяются: Запасы сырье и готовой продукции + дебиторская задолженность - кредиторскаязадолженность. Текущие финансовые потребности на 1.01.04. ???+???-???=115859 тыс. руб. исходя из этого дефицит денежных средств составляет 174572 тыс.руб.,(115859+58713), которой перекрыт краткосрочные банковскими кредитами, при этом за счеткраткосрочных кредитов финансируется также часть основных активов в размере 58713тыс.руб. Диагностика данного положение говорит о высоком финансовом риске вследствиепрактически полной зависимости предприятия от кредиторов, если они лишат предприятиясвоего доверия и прекратят кредитование, дело может дойти до продажи основных активовради возмещения задолженности. Решение данной ситуации можно путем осуществления следующих мероприятий: 1) Снижения сверхнормативных запасов сырья и материалов, готовой продукции. 2) Снижения дебиторской задолженности. 3) Улучшения структуры источников формирования имущества. 3.1.1 Управление оборотными средствами Важнейшим элементом управления оборотными средствами является их нормирование. К нормируемым оборотным средствам относятся производственные запасы, незавершенноепроизводство, расходы будущих периодов, готовая продукция. Норма оборотных средств - это относительная величина, соответствующая минимальному,экономически обоснованному объему запасов и затрат. Она устанавливается в днях. Нормативыоборотных средств разрабатываются на предприятии и ежегодно корректируются. Для установления оптимальной величины нормируемых оборотных средств большое значение имеет нормирование расходов материальных ресурсов, т.е. установление максимальнодопустимого количества сырья и материалов, необходимых для изготовления продукции. Остатки сырья и материалов по состоянию на 1.01.04 г. составили 60418 т. р., ростпо сравнению с 1.01.03 г. рост составил 3599т. р. или 6,3 %. При этом затраты напроизводство продукции снижены на 2,7 % или 11840 т. р. за счет снижения объемапроизведенной и реализованной продукции. Следовательно, исходя из изложенного, можносделать вывод о наличии на складах предприятия сверхнормативных остатков сырья иматериалов. Основным видом сырья для производства ликеро-водочной продукции являетсяспирт, по состоянию на 1.01.04г. в общем объеме запасов он составляет 48,8% или 29510 т.р. (Таб. №15) аналитической части. Для расчета норматива по спирту необходимо определить его среднесуточный расход,исходя из годовой плановой потребности деленной на количество рабочих дней в году. Годовая плановая потребность в спирте на ОАО « Уссурийский Бальзам» составляет 457,2тыс.дкл. ( по данным экономического отдела предприятия). Количество рабочих дней примемза 360, тогда среднесуточный расход сырья составит 457,2 тыс.дкл. : 360 =1,27 тыс.дкл. Норматив запасов спирта состоит из текущего, страхового и транспортного запаса.Текущий запас (Т3) предназначен для обеспечения производства материальными ценностямимежду двумя очередными поставками и рассчитывается по формуле: Тз=pj (4) где J-интервал поставок в днях p- среднесуточный расход Интервал поставки для ОАО « Уссурийский Бальзам » составляет 20 дней, т. к.поставка спирта производится гидролизными заводами, расположенными в центральных районахстраны железнодорожным транспортом в цистернах. Для избежания остановки производственного запаса создается страховой запас. Наисследуемом предприятии он устанавливается в размере 50% от текущего запаса. Необходимость страхового запаса обусловлена возможностью нарушения графика поставоксо стороны поставщиков. Так как спирт подставляется по железной дороге, то возникает риск несвоевременнойпоставки, в связи с чем, возникает необходимость создания транспортного запаса, которыйопределяется также как и страховой запас: Тр 3=Рсут (Jф-Jnn)*0,5 (5) Разрыв между фактическими интервалом поставки и плановым определен в размере 5дней, исходя из данных задержки прибытия грузов за последние три года. Общий объемнормативного запаса спирта состоит из текущего, страхового и транспортного запаса. Расчет нормативного запаса представлен в таблице 23 Таблица 23-Расчет нормативных остатков по спирту на 1.01.04. В тысячах рублей |Наименования показателей |Текущей |Страховой |Транспортный |Общей объем || |запас |запас |запас |нормативного || | | | |запаса ||Среднесуточный расход спирта.|1,27 |0,63 |0,63 |- ||тыс.дкл | | | | ||Интервал поставки дней |20 |20 |5 |- || ||Продолжение таблицы 23 ||Наименования показателей |Текущей |Страховой |Транспортный |Общей объем || |запас |запас |запас |нормативного || | | | |запаса ||Нормативные запасы |25,4 |12,7 |3,15 |41,25 ||тыс.дкл | | | | ||Цена тыс.дкл тыс.руб. |542 |542 |542 |22357 | Следовательно, сверхнормативные остатки по спирту равны (29510-22357)=7153 тыс. руб. Для переработки сверхнормативных запасов предлагается отказаться от части плановыхпоставок. Остатки готовой продукции также относятся к нормируемым оборотным средствам.Норматив по готовой продукции определяется как произведение себестоимостисреднесуточного выпуска товарной продукции на время от поступления ее на склад доотправления покупателям с учетом времени на оформление транспортных и расчетныхдокументов. В соответствии с этим для расчета норматива по готовой продукции мы используемданные формы№2 (отчет о прибылях и убытках) и данные экономического отдела предприятия. Таблица 24 - Расчет нормативного запаса по готовой продукции В тысячах рублей |Наименование показателей. |2003 ||1) Себестоимость выпускаемой продукции | ||2) Однодневный выпуск по себестоимости (гр.1/360) | ||3) Норма запаса готовой продукции, дней | ||4) Норматив по готовой продукции | ||(гр.2*гр.3) | ||5) Фактические остатки по готовой продукции | ||6) Сверхнормативные остатки (гр.5-гр.4.) | | Для сокращения сверхнормативных остатков готовой продукции необходимо расширитьрынок сбыта. Для этого ОАО «Уссурийский Бальзам» планирует открыть три новых фирменных магазина:два в городе Хабаровске и один в.г Владивостоке. Для этого в 2003г были приобретенысоответствующие помещения. В соответствии с бизнес планом проекта расширения фирменной торговли объемтоварооборота увеличится на 20% по сравнению с 2003г и составит 221,5тыс. руб.*120%=265,8тыс.руб. Плановый прирост товарооборота будет равен 265,8т.р.-221,5 т.р.=44,3 тыс.руб. Плановый объем продаж фирменной продукции в общем объеме товарооборота составляет35% или (44,3*35%)=15,5тыс.руб. Следовательно путем расширения сферы фирменной торговли мы добьемся снижениясверхнормативных остатков по готовой продукции на 14,9 млн.руб. Расчет эффективности предложенных мероприятий представлен в таблице 25 Таблица 25 - Показатели использования оборотных средств. В тысячах рублей |Показатели |2003 |После внедрения |Отклонения || | |Мероприятий | ||Выручка от реализации | | | ||продукции | | | ||Стоимость оборотных средств| | | ||Стоимость готовой продукции| | | ||Стоимость сырья и | | | ||материалов | | | ||Длительность одного оборота| | | ||в днях | | | ||Длительность одного оборота| | | ||в дн. для сырья и | | | ||материалов | | | ||Продолжение таблицы 25 ||Показатели |2003 |После внедрения |Отклонения || | |Мероприятий | || Для готовой продукции | | | ||Коэффициент оборачиваемости| | | ||Коэффициент оборачиваемости| | | ||сырья и материалов | | | ||Для готовой продукции | | | ||Коэффициент | | | ||загрузки | | | ||Сумма однодневного оборота | | | ||Сумма высвобождения | | | ||оборотных средств | | | | Как видно из данных таблицы сокращения сверхнормативных остатков по сырью и готовойпродукции даст положительный эффект в использовании оборотных средств. Длительностьодного оборота оборотных средств сократиться на 15 дней. Коэффициент оборачиваемости увеличился на 0,3 пункта. Высвобождении оборотныхсредств составит 23735 тыс.руб. 3.1.2 Управление дебиторской задолженностью Одним из способов управления текущими активами является уменьшение размеровдебиторской задолженности, из аналитической части работы видно, что при общем объемедебиторской задолженности на 1.01.04. г в размере 80633 тыс.руб. основной удельный вессоставляет задолженность покупателей 87,8% или 70820 тыс.руб., при этомза отчетный период она возросла на 10613 тыс.руб. Для активизации выплаты покупателями задолженности можно предложить назначить скидкуна готовую продукцию своим постоянным покупателям при условии оплаты товара в строгоустановленный срок. Цель представления такой скидки сократить запасы готовой продукции наскладе и вернуть денежные средства в оборот. Предположим, что нашим предложением воспользуется 40% покупателей, средней срокоборота дебиторской задолженности в 2003 г. составил 51 день, (таб№17), выручка от продаж569679 тыс.руб. Уровень рентабельности продаж в 2003г 8,9%, скидка предоставляется приусловии оплаты в течении 20 дней со дня продажи. Рассчитаем полученный эффект: Средний остаток дебиторской задолженности до внедрения скидок (0,4*569679)/(360/51)=32322 тыс. руб. Средний остаток дебиторской задолженности после внедрения скидок (0,4*569679)/(360/20)=12659 тыс. руб. Снижение дебиторской задолженности 32322-12659=19633 тыс. руб. Дополнительная прибыль 19633*0,089=1750 тыс. руб. Так как в данной ситуации вопрос ускорения оборачиваемости оборотных средств, стоитна первом месте, то нужно рассчитать при каком уровне скидки мы добьемся интересапокупателей и не получим убытка от предоставления скидок. Размер скидки (X*0,4*569679)=1750 тыс. руб. Х=1750/(0,4*569679)=0,008 или 0,8% Чтобы убедиться в том, что наше предложение будет выгодно для покупателей необходиморассчитать цену отказа от скидки. Данный расчет производится по следующей формуле: Цена отказа от скидки = процент скидки /(100-процент скидки)*100*360дн./(максимальная длительность отсрочки платежа -период в течении которогопредоставляются скидки). Следовательно: 0,8/(100-0,8)*100*360/(51-20)=9,35% Средний уровень банковских процентных ставок в 2003г. для юридических лиц составлял9%. Так как 9,35% больше, чем 9%, то предложенная скидка для покупателя выгодна. Для расчета эффекта от предложенного мероприятия необходимо рассчитать основныепоказатели, характеризующие уровень управления дебиторской задолженностью: Таблица 26 - Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности В тысячах рублей | | 2003 |После |Отклонения ||Показатели | |внедрения | || | |мероприятий | || Выручка от реализации | | | ||Дебиторская задолженность | | | ||Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз. | | | || Средний срок оборота дебиторской задолженности, дн. | | | ||(360:гр.1) | | | || Доля дебиторской задолженности, в общем объеме | | | ||текущих активов, % | | | || Отношение средней величины дебиторской задолженности| | | ||к выручке от реализации, % | | | | Как видно из данных таблицы оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на3,64 раз, средней срок оборота сократился на 17,4 дня, доля дебиторской задолженности вобщем объеме текущих активов снижена на 9,1%, средняя величина дебиторской задолженностик выручке от реализации сократилась на 3,4%. Следовательно внедряя данное предложение мыдобиваемся значительного эффекта. Для ОАО «Уссурийский Бальзам» выгода продажи готовой продукции со скидкой очевидна,так как сокращение дебиторской задолженности дает возможность уменьшить текущиефинансовые потребности на 19633 тыс. руб. и получить экономию по банковским процентам. Расчет экономии по банковским процентам представлен в таб. 27 Таблица 27-Расчет экономии по банковским процентам В тысячах рублей |Наименование показателей |До внедрения мероприятия |После внедрения || | |мероприятия ||Размер кредитных вложений | | ||Годовая процентная ставка, % | | ||Плата за кредит | | | * расчет размера кредитных вложений производился с учетом сохраненияплатежеспособности предприятия ( таблица 32) В соответствии с данными таблицы 27. экономия платы за кредит составит 2,7 млн. руб.(30,6-27,9) 3.1.3 Улучшение структуры источников формирования имущества. Обеспечение имущества предприятия источниками их формирования является сущностьюфинансовой устойчивости. Обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивостиявляется излишек или недостаток источников средств формирования, получаемой в видеразницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. Как видно из аналитической части работы (Таблица 19) на 1.01.04.г ОАО «Уссурийский Бальзам» находиться в сложном финансовом положении, недостатокобщей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат составил6680 тыс.руб. Запасы и затраты финансируются при отсутствии собственных источников толькоза счет краткосрочных кредитов и кредиторской задолженности. Кроме этого негативнымэлементом является покрытия части внеоборотных активов в размере 58713 тыс.руб.краткосрочными банковскими кредитами. Решения данной ситуации возможно по следующем направлениям: 1) Переоформление краткосрочных кредитов в долгосрочные в размере 58713 тыс.руб. 2) Сокращения запасов и затрат. 3) Сокращения дебиторской задолженности. Для решения первой задачи необходимо начать переговоры с банком о переоформлениикраткосрочного кредита в долгосрочный в размере 60млн.руб. Решение двух следующих задач прямо связано с улучшением управления оборотнымисредствами, в частности снижения сверхнормативных остатков спирта в размере 7153тыс.руб., сверхнормативных остатков готовой продукции на 14974 тыс.руб., а такжеснижением дебиторской задолженности на 19633 тыс.руб. Высвобожденные денежные средства считаю рациональным направить на погашение частикраткосрочных банковских кредитов и кредиторской задолженности. Расчет направления высвобожденных средств представлен в таблице 28 Таблица 28 - Расчет направления высвобожденных средств В тысячах рублей |Наименование |До внедрения |После внедрения |Отклонения ||показатели |мероприятий |мероприятий | ||Актив | | | ||Сырье и материалы | | | ||Готовая продукция | | | ||Дебиторская задолженность | | | ||итого | | | ||Пассив | | | ||Долгосрочные кредиты | | | ||Краткосрочные кредиты | | | ||Кредиторская задолженность | | | ||в т. ч | | | ||Задолженность по налогам и сборам | | | ||итого | | | | Для расчета эффекта от предложенных мероприятий необходимо отразить их в балансепредприятия и произвести его анализ с позиции улучшения финансового состоянияпредприятия. Таблица 29-Баланс с учетом предложенных мероприятий. | |Код |До внедрения |После || |строк|мероприятий |внедрения || |и | |мероприятий ||АКТИВ | | | ||I. Внеоборотные активы | | | | | ||Нематериальные активы |110 | | | | || Основные средства |120 | | | | ||Незавершенное строительства |130 | | | | ||Доходные вложения в материальные ценности |135 | | | | ||Долгосрочные финансовые вложения |140 | | | | ||Отложенные налоговые активы |145 | | | | || Прочие в необоротные активы |150 | | | | ||ИТОГО по разделу 1 |190 |338089 | |338089 | ||АКТИВ |Код |До внедрения |После || |строк|мероприятий |внедрения || |и | |мероприятий ||1| |2 |3 | |4 | ||II. Оборотные активы | | | | | ||Запасы |210 | | | | || в том числе: | | | | | ||сырье, материалы и другие аналогичные ценности |211 | | | | ||животные на выращивании и откорме |212 | | | | ||затраты в незавершенном производстве (издержках |213 | | | | ||обращения) | | | | | ||готовая продукция и товары для перепродажи |214 | | | | ||товары отгруженные |215 | | | | ||расходы будущих периодов |216 | | | | ||прочие запасы и затраты |217 | | | | ||Налог на добавленную стоимость по приобретенным |220 | | | | ||ценностям | | | | | ||Дебиторская задолженность (платежи по которой |230 | | | | ||ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной | | | | | ||даты) | | | | | || В том числе покупатели и заказчики |231 | | | | ||Дебиторская задолженность (платежи по которой |240 | | | | ||ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | | | | | || | | | | | ||Продолжение таблицы 29 | | | | | ||в том числе: | | | | | ||покупатели и заказчики |241 | | | | ||Краткосрочные финансовые вложения |250 | | | | ||Денежные средства |260 | | | | ||Прочие оборотные активы |270 | | | | ||Итого по разделу II |290 | | | | ||БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |300 |553580 | |511820 | || | | |Форма || | | |0710001 с.4 || | | |После ||ПАССИВ |Код |До внедрения |внедрения || |строк|мероприятий |мероприятий || |и | | || | | | ||1| |2 |3 | |4 | ||III. Капитал и резервы | | | | | ||Уставный капитал |410 | | | | ||Собственные акции, выкупленные у акционеров |411 | | | | ||Добавочный капитал |420 | | | | ||Резервный капитал |430 | | | | ||в том числе: | | | | | ||резервные фонды, образованные в соответствии с |431 | | | | ||законодательством | | | | | ||резервы, образованные в соответствии с учредительными|432 | | | | ||документами | | | | | ||Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток) |470 | | | | ||Итого по разделу III |490 |277819 | |277819 | ||IV. Долгосрочные обязательства | | | | | ||Займы и кредиты |510 | | | | ||Отложенные налоговые обязательства |515 | | | | ||Прочие долгосрочные обязательства |520 | | | | ||Итого по разделу IV |590 |1557 | |61557 | ||V. Краткосрочные обязательства | | | | | ||Займы и кредиты |610 | | | | ||Кредиторская задолженность |620 | | | | || в том числе: | | | | | ||поставщики и подрядчики |621 | | | | ||Задолженность перед персоналом организации |622 | | | | ||задолженность перед государственными внебюджетными |623 | | | | ||фондами | | | | | ||Задолженность по налогам и сборам |624 | | | | ||Прочие кредиторы |625 | | | | ||Задолженность участникам (учредителям) по выплате |630 | | | | ||доходов (75) | | | | | ||Доходы будущих периодов |640 | | | | ||Резервы предстоящих расходов |650 | | | | ||Продолжение таблицы 29 | | | | | ||Прочие краткосрочные обязательства |660 | | | | ||Итого по разделу V |690 |274204 | |170981 | ||БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |700 |553580 | |511820 | | Для анализа сгруппируем статьи баланса в отдельные группы: по признаку ликвидности-статьи актива и по срочности обязательств – статьи пассива. Таблица 30- Анализ имущественного комплекса В тысячах рублей |Группировка статей актива | Наличие средств |Структура имущества % ||баланса | | || |До |После |изменен |До |После |измене || |внедрения |внедрения| |внедрени|внедрен| || |мероприятий|мероприят| |я |ия | || | |ий | | | | || Имущество предприятия (валют | | | | | | ||баланса) | | | | | | ||Внеоборотнные активы | | | | | | ||Оборотные (текущие активы) | | | | | | || Запасы и затраты | | | | | | || Дебиторская задолженность | | | | | | || Денежные средства и кратко | | | | | | ||срочные финансовые вложения | | | | | | | Из данных таблицы видно, что в структуре имущества предприятия произошли изменения:объем внеоборотных активов остался на прежнем уровне, однако их удельный вес в общемсоставе имущества возрос на 4,9% и составил 66%. Объем оборотных активов снизился на41760 тыс.руб. и при этом их удельный вес в структуре имущества уменьшился на 5 %. Таблица 31-Источники финансирования. В тысячах рублей |Наименование статей |Наличие источников |Структура источников ||пассива баланса | |финансирования в % || |До |После |Изменения |До |После |Изменени|| |внедрения|внедрения | |внедрения|внедрения|я в % || Источники формирования | | | | | | ||имущества | | | | | | || Собственный капитал | | | | | | || Заемный капитал | | | | | | || Долгосрочные пассивы | | | | | | ||(кредиты и займы) | | | | | | || Краткосрочные пассивы | | | | | | ||(кредиты и займы) | | | | | | || Кредиторская | | | | | | ||задолженность | | | | | | || Расчеты с учредителями | | | | | | | В структуре источников финансирования также произошли заметные изменения. Удельныйвес собственных средств возрос на 4%, а удельный вес заемных источников снизился на 0,2%. Анализ состояния оборотных активов после внедрения мероприятий показал, что запасы изатраты предприятия снизились на 7153 тыс.руб. при этом их вес в общем объеме оборотныхсредств увеличился на 4,4%. Таблица 32- Анализ оборотных активов В тысячах рублей | |Абсолютные величины|Уд .вес к общей |Изменение ||Наименование статей | |величине оборотн | ||оборотных активов | |сред. | || |До |После |До |После |В абсолют |В || |внедрения|внедрения|внедрения|внедрения|выражен |удельном || | | | | | |весе || Запасы и затраты | | | | | | || Расходы будущих периодов | | | | | | || Дебиторская задолженность( | | | | | | ||платежи по которые ожидаются| | | | | | ||в течении 12 мес. после | | | | | | ||отчетной даты.) | | | | | | || Готовая продукция и товары | | | | | | ||для перепродажи | | | | | | ||Денежные средства и | | | | | | ||краткосрочные вложения | | | | | | || НДС | | | | | | || Итого по разделу оборотные | | | | | | ||активы | | | | | | | Анализ состояния оборотных активов после внедрения мероприятий показал, что запасы изатраты предприятия снизились на 7153 тыс.руб. при этом их вес в общем объеме оборотныхсредств увеличился на 4,4%. От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, зависитфинансовое состояние предприятия. Обеспечение запасов и затрат источниками ихформирования является сущностью финансовой устойчивости. Обобщающим абсолютнымпоказателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средствформирования, получаемый в виде разницы между величиной источников средств и величинойзапасов и затрат. Таблица 33-Характеристика финансовой устойчивости В тысячах рублей | |До внедрения |После внедрения|Отклонения ||Показатели |мероприятий |мероприятий | ||1)Источники собственных средств | | | || 2)внеоборотные активы | | | || 3)Наличие собственных оборотных | | | ||средств (1-2) | | | || 4)Долгосрочные активы и заемные | | | ||средства | | | || 5)Наличие собственных и долгосрочных | | | ||заемных источников средств для | | | ||формирования запасов и затрат | | | ||(чистый оборотный капитал) | | | || 6)Краткосрочные кредиты и займы. | | | || 7)Общая сумма основных источников | | | ||средств для формирования запасов и | | | ||затрат (5+6) | | | || 8)Общая величина запасов и затрат | | | || 9)Излишек (+) недостаток | | | ||(-собственных оборотных средств (3-8) | | | || 10)+/- собственных оборотных и | | | ||долгосрочных заемных источников средств| | | ||для формирования запасов и затрат | | | ||(5-8) | | | || 11)+/- Общей величены основных |-6680 |+47 |+6727 ||источников средств для формирования | | | ||запасов и затрат (7-8) | | | | Исходя из приведенных данных излишек основных источников средств для формированиязапасов и затрат после внедрения мероприятий составит 47 тыс. руб., т. е. можно сказатьо стабилизации финансового состояния предприятия. Для более детального анализа воздействия предложенных мероприятий на финансовоесостояние предприятия проанализируем значение финансовыхкоэффициентов. Таблица 34-Анализ финансовых коэффициентов |Наименование показателей |Оптимальное|До |После |Отклонения || |значение |внедрения|внедрения| || | | | |На конец |От || | | | |года |оптимального|| | | | | |значения || Коэффициент автономии |Min 0,5 | | | | || Коэффициент соотношения |> 0.5 | | | | ||собственных и заемных средств | | | | | || Коэффициент мобильности всех | | | | | ||средств предприятия | | | | | ||Коэффициент мобильности | | | | | ||оборотных средств предприятия | | | | | || Коэффициент обеспеченности |<0.6-0.8 | | | | ||запасов и затрат собственными | | | | | ||источниками средств для их | | | | | ||формирования | | | | | || Коэффициент имущества |<0.5 | | | | ||производственного назначения | | | | | || Рентабельность активов, % | | | | | | Из данных таблицы видно, что значение финансовых коэффициентов значительно улучшено. Проследим эффект от мероприятий на расчете ликвидности баланса, для чего активыбаланса сгруппируем по времени их превращения в денежные средства и расположим их впорядке убывания ликвидности, обязательства по пассиву сгруппируем по срокам их погашенияи расположим в порядке возрастания сроков. Таблица 35- Анализ ликвидности баланса предприятия В тысячах рублей |Активы |До |После |Пассивы |До |После |Платежный излишек || |внедрения|внедрения| |внедрения|внедрени|или недостаток || | | | | |я | || | | | | | |До |После || | | | | | |внедрения|внедрения||Наиболее | | |Наиболее | | | | ||ликвидные | | |срочные | | | | ||активы | | |обязательств| | | | ||Быстро | | |Краткосрочны| | | | ||реализуемые | | |е пассивы | | | | ||активы | | | | | | | ||Медленно | | |Долгосрочные| | | | ||реализуемые | | |пассивы | | | | ||активы | | | | | | | ||Трудно | | |Постоянные | | | | ||реализуемые | | |пассивы | | | | ||активы | | | | | | | ||Баланс | | |Баланс | | | | | Из таблицы видно, что платежный недостаток до внедрения мероприятий составлял185217 тыс. руб., после внедрения мероприятий снизился до 103090 тыс. руб., с учетомналичия медленно реализуемых активов предприятия сможет обеспечить своюплатежеспособность и ликвидность. Для большей убедительности рассчитаем коэффициенты ликвидности. Из приведенного расчета видно, что после внедрения мероприятий ликвидностьпредприятия значительно увеличена, при этом предприятие сможет добиться достижениянормативного уровня ликвидности, в дальнейшем осуществляя мероприятия по вводу в действиеновых производственных мощностей, с целью улучшения качества продукции и повышения спросана нее. Реализация предложенных мероприятий позволит предприятию выйти из кризисногофинансового состояния и стать в дальнейшем привлекательным инвестиционным объектом. Таблица 36-Показатели ликвидности | |До внедрения |После |Нормативн||Показатели |мероприятий |внедрения |ое || | |мероприятий |значение || Коэффициент абсолютной ликвидности | | |> 0,2-0,3|| Коэффициент промежуточной ликвидности | | |> 1,5 || Коэффициент текущей ликвидности | | |> 2 | Из приведенного расчета видно, что после внедрения мероприятий ликвидностьпредприятия значительно увеличена, при этом предприятие сможет добиться достижениянормативного уровня ликвидности, в дальнейшем осуществляя мероприятия по вводу в действиеновых производственных мощностей, с целью улучшения качества продукции и повышения спросана нее. Реализация предложенных мероприятий позволит предприятию выйти из кризисногофинансового состояния и стать в дальнейшем привлекательным инвестиционным объектом. Вы можете купить, полную версию, дипломной работы (с бухгалтерской отчетностью 5 первых форм) позвонив в Уссурийск 8 (4234)32-11-12 (с 9.00 до 22.00).Вы оплачиваете аванс 30% от стоимости, оставшуюся сумму - в момент получения готовойработы.мой e-mail Navigator705@yandex.ruСпособ оплаты.почтовый перевод:ФИО - Ларченко Сергей Александрович Страна - Россия Приморский край Город - Уссурийск Адрес - Плеханова 85 кв88 Индекс - 692519 Заключение В современных условиях ведения бизнеса становится очевидным, что предприятия икомпании для выживания и сохранения долгосрочной конкурентоспособности должны постояннокорректировать свою деятельность с учетом требований окружающей действительности. Новыеусловия ведения бизнеса предполагают постоянную готовность к переменам. Организация должна обладать способностью к правильной и своевременной трансформацииструктуры бизнеса, оперативно проводить адекватные стратегические и оперативныеизменения. В настоящее время большинство отечественный предприятий испытывают финансовыезатруднения, связанные как с внешними общегосударственными проблемами, так и свнутренними проблемами - неэффективный маркетинг, неэффективное использование средств,неэффективный производственный менеджмент, несбалансированность финансовых потоков.Совокупность перечисленных факторов вызывает необходимость постоянной диагностикифинансового положения предприятия с целью ранней диагностики кризисного развитияпредприятия и выработки защитных механизмов управления финансами, в зависимости отвыявленных факторов и силы их воздействия. Кризисные ситуации могут возникнуть на любой стадии жизненного цикла предприятия, иэто является особенностью существования хозяйствующих субъектов в рыночных условиях. Насегодняшний день, очевидно, что предприятия для выживания на рынке и сохраненияконкурентоспособности должны постоянно вносить изменения в свою хозяйственнуюдеятельность. Организация должна обладать способностью к правильной и своевременнойтрансформации структуры своего бизнеса, вовремя проводить стратегические и оперативныеизменения. Можно выделить различные типы кризисов: кризис стратегии, кризис результатовдеятельности, кризис ликвидности. Определение типа кризиса способствует выборупервоочередных задач, направлений и методов преобразований. Несвоевременное выявлениекризисных явлений ограничивает сферу деятельности по их преодолению. В процессе реформирования своего бизнеса предприятия сталкиваются с различнымипроблемами. Это продажа имущества, продажа активов, сокращение персонала, потеря кредитови займов, потеря постоянных клиентов. В первой главе данной работе были рассмотрены теоретические вопросы управленияимущественным комплексом предприятия . Такие как – состав и роль имущественного комплексав экономике предприятия, цели и задачи управления имущественным комплексом, общиепринципы анализа имущественного комплекса и оценки активов, методы оценки элементовимущественного комплекса предприятия. Во второй главе проведен анализ хозяйственно- финансовой деятельности ОАО«Уссурийский Бальзам». Анализ и оценка финансовой устойчивости ОАО «УссурийскийБальзам» показал, что предприятие находится в кризисном финансовом состоянии. Запасы изатраты не покрываются собственными оборотными средствами. Главная причина сохранениякризисного финансового положения ОАО «Уссурийский Бальзам» – это превышение темпов ростазапасов и затрат над ростом источников формирования. Негативным моментом являетсянеудовлетворительное использование внешних заемных средств. Долгосрочные кредиты и займыне привлекались, наряду с этим основным источником покрытия запасов и затрат сталикраткосрочные кредиты. Анализ финансового состояния показал, что ОАО «Уссурийский Бальзам» имеет прибыль вразмере 15494 тыс. руб. , что ниже предыдущего года на 244363 тыс. руб. ОАО «УссурийскийБальзам» имеет неудовлетворительную структуру баланса: коэффициент текущей ликвидностименьше 2, коэффициент критической ликвидности меньше 1, а коэффициент абсолютнойликвидности не попадает в интервал от 0,2 до 0,5. Низкое значение коэффициентакритической ликвидности указывает на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобыобеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежнуюформу для расчетов. Низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности указывает наснижение платежеспособности предприятия. Учитывая то, что дальнейшая работа ОАО «Уссурийский Бальзам» без применения мер поулучшению финансовой ситуации, только ухудшит положение в третьей главе былиразработаны пути финансового оздоровления. Предлагаемые пути выхода из финансовогокризиса следующие: сокращение запасов, погашение части краткосрочных кредитов и частикредиторской задолженности по платежам в бюджет. Как показал анализ результатов предложенных мероприятий их внедрение позволитобеспечить ОАО «Уссурийский Бальзам» собственными оборотными средствами, рассчитаться скредиторами и восстановить платежеспособность. Несмотря на трудности сложившиеся внастоящее время я считаю, что они носят временный характер, при грамотном выполненииплана финансового оздоровления и решением проблем связанных с падением спроса напродукцию ОАО «Уссурийский Бальзам» может добиться конкурентоспособности и устойчивогофинансового роста на рынке. Вы можете купить, полную версию, дипломной работы (с бухгалтерской отчетностью 5 первых форм) позвонив в Уссурийск 8 (4234)32-11-12 (с 9.00 до 22.00).Вы оплачиваете аванс 30% от стоимости, оставшуюся сумму - в момент получения готовойработы.мой e-mail Navigator705@yandex.ruСпособ оплаты.почтовый перевод:ФИО - Ларченко Сергей Александрович Страна - Россия Приморский край Город - Уссурийск Адрес - Плеханова 85 кв88 Индекс - 692519 Список использованных источников 1 Баканов М. И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа М Финансы и статистика,1999 г – 150с. 2 Балабанов Н.П.. Степанов В.Н Анализ расчетов рентабельности предприятия..бухгалтерский учет 1999 №3.-20с. 3 Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 1999 4 Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.:ПРИОР-СТРИКС, 2000 . 5 Гаджинский А.М Логистика.- М.: Информационное- внедренческий центр «Маркетинга»,1999г 6 Герикова И.Н. Финансовый менеджмент М Консультант банкир 1996 г 7 Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия М.: Финансы и статистика 8 Ефремов В.С. Стратегия бизнеса. Концепции и методы планирования. - М.: Финпресс,1998 9 Ефимова О.В Финансовый анализ. –М.: Изд-во «Бухгалтерский учет».1999г 10 Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия.- М.: ИНФРА-М,1998. 11 Ильенкова Н.Д. Спрос: анализ и управление – М: Финансы и статистика, 1997 г. 12 Кейлер В.А. Экономика предприятия.-М.: ИНФРА-М, Новосибирск: НГАЭи, 1999 г. 13 Ковалев А.И., Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализотчетности М.: Финансы и статистика,1999.-250с. 14 Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.-М.:ИКЦ«Диск»,1997. 15 Маркарян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ Ростов н.Д, 1996. 16 Мяляков Д.С. Финансы отраслей народного хозяйства М.: «ФИС», 1996. 17 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: ООО «Новое звание», 2000 г. 18 Стоянова Е.С. и др. Управление оборотным капиталом.-М.: Изд-во «Перспектива»,1998 г. 19 Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. Издательство«Перспектива» , 2000. 20 Шевченко Н.С., Черных А.Ю., Тиньков С.А.. Кузьбожев Э.Н. Упрвления затратами.Оборотными средствами и производственными запасами. Под.ред. д.э..проф. Э.Н. Кузьбожева.-курск. Гос. Тех. Ун-т, 2000. 21 Шеремет А.Д., Сейфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансоваго анализа.-М.: