Правовые основы государственного и муниципального управления

Правовое регулирование предпринимательства в РФ.

1.1 Введение. 2

1.2 Предпринимательская деятельность и ее организационно-правовые формы. 2

1.3 Правовое регулирование предпринимательства. 5

1.4 Государственная поддержка предпринимательства. 7

1.5 Заключение. 8

1.6 Литература. 8

2.
Правовые основы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.

2.1. Введение 9

2.2. Муниципальные финансы. 9

2.3. Финансовая деятельность государства. 10

2.4. Финансовое законодательство 12

2.5. Государственный и муниципальный бюджет РФ. 14

2.6. Бюджетный кодекс – правовая основа бюджетной системы. 16

2.7. Налоговый кодекс – правовая основа функционирования налоговой системы РФ. 17

2.8. Государственный и муниципальный финансовый контроль. 19

2.9. Заключение. 21

2.10. Литература. 21

1. Правовое регулирование предпринимательства в РФ.

1.1 Введение.

Предпринимательство – одна из важнейших составляющих современной экономики. В странах рыночной экономики предпринимательство получило широкое распространение и составляет подавляющую часть среди всех форм организаций. За последнее время в России появились тысячи предпринимателей и собственников. Основную часть российского предпринимательства составляет малый и средний бизнес. В связи с приватизацией за государством осталась лишь часть организаций и предприятий, а остальные перешли в частное владение. Экономический строй, базировавшийся на безграничном господстве государственной собственности, не смог обеспечить условий для творчества и инициативы, без которых невозможно широкое распространение нововведений. Следует признать, что непременным условием развития предпринимательства является частная собственность. Приватизация призвана возродить частную собственность как основу предпринимательства. Для развития предпринимательства нужны и другие условия. Они включают в себя стабильность государственной, экономической и социальной политики, льготный налоговый режим, развитую инфраструктуру поддержки предпринимательства, существование эффективной системы защиты интеллектуальной собственности, формирование гибких рыночных механизмов повышения деловой активности предпринимателей. Предприниматели должны иметь возможность свободного выхода на внешний рынок. Следует создать доступную для предпринимателей кредитную систему, предоставить возможность приобретать необходимые средства производства, сырье и комплектующие изделия.

Регулирование предпринимательства как экономико-правовая категория присуща рыночной экономике, правовому государству. В условиях административной системы хозяйствования, где вся экономическая жизнь протекала в рамках государственной собственности, этой проблемы не существовало, поскольку не существовало самого предпринимательства. В процессе реформирования российской экономики произошли крупномасштабные изменения собственности, и решающим элементом экономической системы страны сегодня являются субъекты предпринимательской деятельности. Разрешение противоречий в сфере предпринимательства предполагает активную роль государства, проявляющуюся в выработке и осуществлении целенаправленной политики регулирования предпринимательства. Необходимо определить основные функции государства в этой сфере. Оно осуществляет регулирующие функции в этой области через органы законодательной, исполнительной и судебной властей. Регулирование предпринимательства достигается проведением единой государственной политики, системой мер экономического, политического, правового, организационного характера.

1.2 Предпринимательская деятельность и ее организационно-правовые формы.

Гражданский кодекс Российской Федерации определяет предпринимательство как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Данное определение исчерпывающе раскрывает сущность и содержание предпринимательства. Во-первых, предпринимательская деятельность – это деятельность самостоятельная. Этот признак указывает на волевой источник предпринимательской деятельности. Граждане и юридические лица самостоятельно, т.е.своей властью и в своем интересе осуществляют предпринимательскую деятельность. Если деятельность лица не является самостоятельной, то она не относится к предпринимательской, так деятельность учреждения не может быть отнесена к предпринимательской.

Предпринимательская деятельность организуется лицом по своему усмотрению. Она не управляется непосредственно каким-либо органом публичной власти, что, однако, не исключает общего ее регулирования со стороны государства. Так, в ст.8, 34 Конституции РФ, ст.18, 49 ГК РФ гарантируется право на занятие предпринимательской деятельностью, не запрещенной законом. Из ст.1, 13, 16 и других ГК РФ следует, что нерегламентированное законодательством вмешательство государства и его органов в деятельность предпринимателя не допускается. Предприниматель имеет право обращаться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных актов государственных органов или органов местного самоуправления, а в случаях, предусмотренных законом, -нормативных актов, не соответствующих закону или иным правовым актам и нарушающих гражданские права и охраняемые законом интересы предпринимателя.

Во-вторых, предпринимательская деятельность – это деятельность, осуществляемая на свой риск. Если деятельность осуществляется не на свой риск, то она не относится к предпринимательской. Как и всякая деятельность, деятельность предпринимателя направлена на приобретение и использование каких-либо благ, удовлетворяющих потребности человека, а именно имущественных благ – прибыли. Но в силу различных причин этот результат не всегда достижим, в таких случаях говорится о коммерческом риске. Коммерческий риск – нормальное рыночное явление, связанное с возможностью наступления неблагоприятных имущественных последствий деятельности предпринимателя.

В-третьих, предпринимательская деятельность – это деятельность, направленная на получение систематической прибыли. При этом речь идет об основной деятельности предпринимателя. Если же извлечение прибыли не является основной целью деятельности лица, то оно не есть предприниматель, а его деятельность не является предпринимательской. В условиях рыночной экономики в качестве цели предпринимательства выступает не только и не столько производство товаров (работ, услуг), сколько извлечение прибыли. Действующим законодательством легализована цель предпринимательства – систематическое профессиональное извлечение прибыли. В конечном счете для предпринимателя не важна сфера деятельности, какой может быть торговая, посредническая, строительная, страховая, банковская и любая иная деятельность. Для него главное составляет цель деятельности – систематическое получение прибыли. В этом смысле деятельность в любой сфере экономики является предпринимательской, поскольку она направлена на извлечение прибыли.

В-четвертых, предпринимательская деятельность – это деятельность, подлежащая государственной регистрации. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации запрещено. Государственная регистрация, а в определенных случаях лицензирование предпринимательской деятельности, необходимы для осуществления контроля за ней со стороны общества в случаях, прямо указанных в законодательстве. Действующий сегодня порядок определен законом РФ «О государственной регистрации юридических лиц» и принятыми в его дополнение нормативными актами Правительства РФ.

Предпринимательская деятельность осуществляется в конкретных хозяйственно-правовых формах. В Российской Федерации структура хозяйственно-правовых форм определена Гражданским кодексом РФ, который подразделяет всех участников предпринимательской деятельности по юридическому статусу на физических и юридических лиц, а по цели деятельности - на коммерческие и некоммерческие организации.

К физическим лицам отнесены граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а также глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства. Признание за лицом статуса предпринимателя возлагает на него ряд специальных обязанностей и предоставляет ему дополнительные права. К таким обязанностям, относятся: публикация сведений о предпринимателе в едином государственном реестре юридических лиц, открытом для всеобщего ознакомления и дающем представление и правовом положении предпринимателя; ведение учета предпринимательской деятельности с целью контроля за ее проведением; предоставление предпринимателем в установленном порядке информации о своей деятельности; предоставление предпринимателем финансовой отчетности для налогообложения и др. Следует отметить, что не любое физическое и юридическое лицо может быть предпринимателем, для отдельных категорий граждан законами Российской Федерации установлен запрет на занятие предпринимательской деятельностью. Прежде всего, это ограничение касается государственных служащих, т.е граждан РФ, исполняющих в порядке, установленном федеральном законом, обязанности по государственной должности государственной службы за денежное вознаграждение, выплачиваемое за счет средств федерального бюджета или средств бюджета соответствующего субъекта РФ (Федеральный закон «О государственной гражданской службе Российской Федерации»). Также ограничения на занятие предпринимательской деятельностью установлены для служащих бирж. Им запрещается участвовать в биржевых сделках и создавать собственные брокерские фирмы, а также использовать служебную информацию в собственных интересах. Служащие фондовой биржи не могут быть учредителями и участниками профессиональных участников рынка ценных бумаг – юридических лиц, а также самостоятельно участвовать в качестве предпринимателей в деятельности фондовой биржи. Эти и другие ограничения, установленные законом, объясняются тем, что в силу общественного (должностного, служебного) положения определенных лиц возможно столкновение их собственных интересов с предпринимательскими интересами других лиц, которым они обязаны содействовать по занимаемой должности.

Применительно к юридическим лицам также следует заметить, что не всякое из них является предпринимателем. В силу ст.50 ГК РФ юридические лица подразделяются на две группы: коммерческие и некоммерческие организации. Организации, не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющие полученную прибыль между участниками, являются некоммерческими. Они могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, а также в других формах, предусмотренных законом.

Организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, признаются коммерческими. Они создаются в форме хозяйственных товариществ, хозяйственных обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий. Хозяйственные товарищества и общества являются наиболее распространенной формой коммерческих образований.

- Полное товарищество (ст.69 ГК РФ), участники которого (полные товарищи) занимаются коммерческой деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам своим имуществом.

- Товарищество на вере (ст.82 ГК РФ). Наряду с полными товарищами, которые несут ответственность за его обязательства своим имуществом, имеется один или несколько участников-вкладчиков, которые несут риск убытков товарищества в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принимают участия в деятельности товарищества.

- Общество с ограниченной ответственностью (ст.87 ГК РФ) – учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставной капитал которого разделен на доли участников, которые несут ответственность за деятельность общества в пределах стоимости внесенных ими в уставный капитал вкладов.

- Общество с дополнительной ответственностью (ст.95 ГК РФ) – учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли участников, солидарно несущих ответственность по обязательствам общества своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов.

- Акционерное общество (ст.96 ГК РФ) – общество, уставный капитал которого разделен на определенное количество акций, а участники (акционеры) несут риск убытков от деятельности общества лишь в пределах стоимости принадлежащих им акций. Акционерные общества делятся на закрытые и открытые.

- Производственные кооперативы (ст.107 ГК РФ) – добровольные объединения граждан на основе членства для совместной работы и объединения имущественных паевых взносов.

- Государственные и муниципальные унитарные предприятия (ст.113 ГК РФ). К ним относятся коммерческие организации, не наделенные правом собственности на закрепленное за ними имущество. Их имуществом владеет государство или муниципалитет, а они лишь им распоряжаются на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Этот список коммерческих организаций является исчерпывающим, других форм законодательством не предусмотрено.

1.3 Правовое регулирование предпринимательства.

Развитие современного предпринимательского законодательства (законодательства о предпринимательской деятельности) условно можно разделить на четыре периода.

Первый период – с середины 80-х годов до 1990г.

Второй период – с 1990г. по 1992г.

Третий период – с 1992г. по 1995 г.

Четвертый период – с 1995г. по настоящее время.

Первый период характеризуется активной деятельностью различных законотворческих органов Союза ССР, положивших начало формированию современного законодательства о предпринимательской деятельности – это закон СССР «Об индивидуальной трудовой деятельности», закон СССР «О государственном предприятии (объединении)», постановление «О порядке создания на территории СССР и деятельности совместных предприятий, международных объединений и организаций ССС и других стран – членов СЭВ».

В период с 1990г. по 1992г. был принят ряд основополагающих правовых актов, при этом часто акты одного и того же содержания принимались как на уровне Союза ССР, так и на уровне РСФСР: «О предприятиях в СССР», «О предприятиях и предпринимательской деятельности», «О собственности в СССР», «О собственности в РСФСР». В этот же период были приняты «Основы гражданского законодательства Союза ССР и республик», закон «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках», «Положение об акционерных обществах» и другие основополагающие нормативные акты.

Третий период характеризовался принятием ряда нормативных актов предпринимательского (хозяйственного) законодательства до принятия первой, а затем и второй части Гражданского кодекса РФ. К ним можно отнести закон «О несостоятельности (банкротстве)», закон «О стандартизации», закон «О сертификации продукции и услуг» и др.

Последний период развития российского законодательства о предпринимательской деятельности связан с принятием новых нормативных актов, прежде всего законов, а также внесением изменений и дополнений в принятые ранее правовые акты.

Среди федеральных конституционных законов наиболее высокой юридической силой обладает Конституция РФ, в которой содержатся основные нормы жизни общества. Положения Конституции РФ обеспечивают гарантии предпринимательской деятельности. Так, ст.8 гласит, что в РФ гарантируется единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности. Ст.34 гарантирует каждому право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной, не запрещенной законом, экономической деятельности. Имущественная независимость граждан закреплена в ст.35 и 36 Конституции РФ. Единству статуса предпринимателей служат нормы ст.71 Конституции, относящие к ведению Российской Федерации установление правовых основ единого рынка, гражданское законодательство, процессуальное законодательство, правовое регулирование интеллектуальной собственности. Единство статуса предпринимателей вытекает и из ст.19 Конституции, закрепляющей важнейший принцип равенства всех перед законом и судом. Конституционные гарантии предпринимательства содержатся во всех главах Конституции, хотя нередко они формулируются в нормах, определяющих полномочия органов власти.

Важнейшим федеральным законом является Гражданский кодекс РФ, который объединяет общие нормы частного права и специальные нормы, регулирующие предпринимательскую деятельность. Гражданский кодекс занимает центральное место как наиболее стабильный акт, гарантирующий предпринимателю наиболее стабильные условия деятельности, вокруг которого группируются специальные законы и подзаконные акты, регулирующие предпринимательскую деятельность.

Законодательство о предпринимательской деятельности может быть структурировано не только по силе нормативных актов, но и в соответствии с отдельными подсферами, подотраслями предпринимательской деятельности. Это законодательство о банковской деятельности, о приватизации, о рынке ценных бумаг, об акционерных обществах, о государственном регулировании, страховое законодательство и др.

Законодательство о приватизации. В настоящее время в РФ действует Федеральный закон от 21.12.2001г. «О приватизации государственного и муниципального имущества». В нем определены основные принципы приватизации государственного и муниципального имущества, компетенция Правительства РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в сфере приватизации. Специальная глава закона посвящена планированию приватизации государственного и муниципального имущества.

Страховое законодательство исследует понятие и виды страхования, правовое положение страховщиков и правовые формы их деятельности (закон РФ от 27.11.1992г. с изменениями «Об организации страхового дела в РФ»). Государственный надзор за страховой деятельностью в РФ осуществляется федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. Его основными функциями являются: выдача страховщикам лицензий на осуществление страховой деятельности; ведение единого Государственного реестра страховщиков и объединений страховщиков; контроль за обоснованностью страховых тарифов и обеспечением платежеспособности страховщиков; разработка нормативных и методических документов по вопросам страховой деятельности.

Антимонопольное законодательство – законодательно закрепленные основополагающие правила деятельности на рынке участников хозяйственного оборота, органов государственной власти и управления. Основная цель антимонопольного законодательства - обеспечение благоприятных условий и стимулов для развития конкуренции в народном хозяйстве, снятие всех преград на пути ее активизации на правовой основе, позволяющей исключить монополистические действия центральных органов власти и управления, диктат участников хозяйственного оборота, а также определить правовой режим регулирования ответственности за монополистические действия и нарушения правил честной конкуренции.

Банковское законодательство рассматривает вопросы понятия и правового положения банков и иных кредитных организаций, системы банковских операций. (Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», Федеральный закон от 10.07.2002г №86-ФЗ «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)»).

Законодательство о рынке ценных бумаг включает в себя не только Гражданский кодекс РФ, но и принятые в соответствии с ним федеральные законы (Федеральный закон «О рынке ценных бумаг»), регулирующие имущественные и иные гражданско-правовые отношения на рынке. К отличительным чертам законодательства о рынке ценных бумаг относится и та значительная роль, которая принадлежит в нем нормативным актам, принимаемым федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг, поскольку именно этот орган проводит государственную политику в области рынка ценных бумаг. Особенности функционирования и управления на рынке ценных бумаг определяют также большое значение нормативных актов, принимаемых Центральным Банком РФ, Министерством финансов РФ и другими органами исполнительной власти.

Законодательство о государственном регулировании предпринимательской деятельности включает в себя нормативные акты, определяющие экономическую политику государства, деятельность госсектора в сфере экономики, в том числе правовой статус, и регулирующих хозяйственную деятельность государственных и муниципальных унитарных предприятий; нормативные акты, регулирующие отношения по владению, пользованию и распоряжению государственной собственностью, по применению средств государственного регулирования и т.д.

Судьба предпринимательства напрямую связана с существующей в стране налоговой системой. Она создавалась с 1991 года практически заново методом «проб и ошибок». Эффективным средством государственного регулирования экономики, предпринимательства в рыночных условиях является осуществление налоговой политики в стране. Выполнение налоговых обязательств предпринимателями – налогоплательщиками – важнейшее требование государственной дисциплины. Налоговое законодательство предусматривает меры, обеспечивающие соблюдение порядка уплаты налогов и других обязательных платежей. За нарушение налогового законодательства налогоплательщик может нести финансовую, административную, дисциплинарную и уголовную ответственность.

1.4 Государственная поддержка предпринимательства.

Государственное регулирование и поддержка играют исключительно важную роль в развитии предпринимательства. Анализ нормативных актов в этой сфере с позиции их влияния на развитие предпринимательства в России позволяет определить, что механизм государственного воздействия включает организационно-управленческие и экономические меры. Организационные структуры поддержки бизнеса сегодня представлены в первую очередь Советом по предпринимательству при Правительстве РФ, региональными фондами, агентствами, центрами и др. Все более активно действуют на федеральном и региональном уровнях союзы, ассоциации, и другие общественные объединения малых предприятий. Вторую группу мер поддержки предпринимательства составляют различные фонды, источники их финансирования, рычаги и стимулы как межотраслевого, так и регионального воздействия. В развитии предпринимательства существенную роль играет региональная система регулирования и поддержки малого предпринимательства. Формы и методы реализации региональной политики в отношении малого предпринимательства исходят, с одной стороны, из мер, принимаемых на государственном уровне, с другой - определяются задачами развития и спецификой каждого конкретного региона. Большое значение в системе управляющего воздействия имеют конкретные формы и методы взаимоотношений администрации с предпринимательством, механизм его поддержки. Одна из основных форм помощи в развитии предпринимательства, особенно на начальной стадии, - предоставление субъектам предпринимательства кредитов. Кредиты могут предоставляться непосредственно администрацией из бюджета и внебюджетных средств, либо через банки, в том числе в порядке долевого участия, исходя из целесообразности развития на территории той или иной сферы предпринимательства. Важной сферой регулирования является применение финансовых методов в отношении тех рыночных структур, которые работают с предприятиями малого бизнеса. Здесь может применяться снижение ставки налогообложения организаций, кредитующих малые предприятия, предоставление им со стороны местной администрацией финансовых гарантий. В качестве гарантий администрацией могут быть использованы финансовые средства бюджета, объекты муниципальной собственности, недвижимости. Деятельность субъектов предпринимательства во многом зависит отдействий федеральных органов исполнительной власти. Без специальных мер государственной поддержки развитие предпринимательства невозможно. ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14 июня 1995 г.: - закрепляет реализацию установленного Конституцией РФ права граждан на свободное использование своих способностей и имущества для осуществления предпринимательской и иной, не запрещенной законом деятельности; - определяет общие положения в области государственной поддержки и развитии предпринимательства в РФ; - устанавливает формы и методы государственного стимулирования и регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства.

1.5 Заключение.

В заключении хотелось бы указать те аспекты, развитие которых позволит государству наиболее эффективно регулировать предпринимательство и создаст оптимальные условия для его развития в России:

- формирование инфраструктуры развития предпринимательства;

- нормативно-правовое обеспечение предпринимательства;

- создание льготных условий использования субъектами предпринимательства государственных финансовых, материально-технических и информационных технологий;

- установление упрощенного порядка регистрации субъектов предпринимательства, лицензирования деятельности, сертификации продукции, предоставления статистической и бухгалтерской отчетности.

За последние годы было много сделано для совершенствования действующего законодательства, в том числе в сфере предпринимательства, хотя и сегодня оно еще имеет некоторые недостатки. В практике правового регулирования предпринимательства все еще встречаются случаи, когда нормативные акты в сфере предпринимательства имеют обратную силу. Принимаемые акты не учитывают особенностей правового регулирования предпринимательства, когда в большинстве случаев они вступают в силу с момента опубликования.

Развитие законодательства о предпринимательской деятельности – необходимое условие повышения эффективности рыночной экономики России.

1.6 Литература.

1. Е.Ю.Бархатова «Комментарий к Конституции РФ», 2006

2. Коммерческое право: Учебник/А.Ю.Бушев, О.А.Городов, Н.С.Ковалевская, 2004

3. Э.Н. Камышев Основы бизнеса и предпринимательства: Учебное пособие, 2003

4. Гражданский кодекс Российской Федерации

5. И.К.Шевченко Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие, 2004

2. Правовые основы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.

2.1. Введение

Современная ситуация в Российской Федерации ярко свидетельствует о необходимости усиления регулирующей роли государства в финансовом секторе экономики. Главными проблемами в области государственных и муниципальных финансов являются: сбалансированность бюджетов всех уровней и государственных и внебюджетных фондов; совершенствование налоговой системы; повышение эффективности использования государственной и муниципальной собственности; совершенствование бюджетного федерализма; обеспечение единства денежно-кредитной и финансовой политики, укрепление финансового контроля и др.

Государственные и муниципальные финансы имеют единую ценностную ориентацию, но в каждом конкретном случае отражают особенности, выражающиеся в специфике их функционирования и развития в рамках федерации, субъектов федерации и муниципальных образований. Государственные и муниципальные финансы позволяют эффективно и комплексно воздействовать на реальный сектор экономики. Развитие государственных и муниципальных финансов определяется необходимостью создания единой системы финансового воздействия на сбалансированное движение ресурсов и капитала в рамках федерации, субъектов федерации и муниципальных образований.

Государственные и муниципальные финансы создают условия стабилизации и экономического роста, позволяют управлять бюджетными потоками, способствуют реализации финансовой политики. Важно проводить согласованную финансовую, денежно-кредитную и социально-экономическую политику, направленные на интересы широких слоев населения, создающих национальное богатство и обладающих огромным интеллектуальным потенциалом.

2.2. Муниципальные финансы.

Муниципальные (или местные) финансы – совокупность социально-экономических отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для решения задач местного значения. Эти отношения складываются между органами местного самоуправления и населением, живущим на территории данного муниципального образования, а также хозяйствующими субъектами. Муниципальные финансы включают в себя: средства местного бюджета; муниципальные внебюджетные фонды; государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления; другие денежные средства, находящиеся в муниципальной собственности. Местные финансы основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки и гласности.

Права собственника в отношении муниципальных финансов осуществляются от имени населения муниципального образования органами местного самоуправления или непосредственно населением муниципального образования в соответствии с уставом муниципального образования. Местные финансы составляют экономическую основу местного самоуправления наряду с муниципальной собственностью, имуществом, находящимся в государственной собственности и переданным в управление органам местного самоуправления, другой собственностью, служащей удовлетворению потребностей населения муниципального образования.

Муниципальные финансы могут образовываться из трех основных источников:

- государственных средств, передаваемых органам местного самоуправления органами государственной власти в виде доходных источников и прав, предусмотренных законодательством;

- собственных средств муниципального образования, создаваемых за счет деятельности органов местного самоуправления (доходы от использования муниципальной собственности, плата за услуги и т.п.);

- заемных средств или муниципального кредита.

Соотношение этих трех основных источников городских финансов в структуре местных финансов определяет самостоятельность данного муниципального образования, поскольку преимущество в структуре финансов первой или третьей группы рождает зависимость от государства или кредитных учреждений, ограничивая тем самым целевое направление средств на нужды муниципального образования. Самостоятельность местных финансов зависит от самой финансовой деятельности органов местного самоуправления – от степени профессионализма органов, занимающихся организацией финансовой работы.

Процесс управления муниципальными финансами подразделяется на три стадии: финансовое планирование; бюджетный процесс; оценка результатов. На первой стадии основной вид деятельности – анализ и составление прогноза, определяющей является аналитическая работа. На второй стадии основным является процесс исполнения бюджета, на третьей – процесс контроля.

Формирование и использование местных финансов осуществляется в соответствии с Конституцией РФ, Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», другими федеральными законами, конституциями, уставами и законами субъектов РФ, уставами муниципальных образований, другими правовыми актами органов местного самоуправления.

2.3. Финансовая деятельность государства.

Понятие «финансы» происходит от французского «finance» - совокупность всех денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия, государства, а также система их формирования, распределения и использования.

По своему материальному содержанию финансы государства представляют собой фонды денежных средств. Финансы непосредственно связаны с функционированием общественных экономических отношений в процессе аккумуляции, перераспределения и использования централизованных и децентрализованных денежных средств. Финансы служат экономическим инструментом распределения валового общественного продукта и национального дохода. Они являются средством контроля за производством и распределением материальных благ, а также средством стимулирования развития государства и общества в нужном в каждый данный период развития направлении. Лучший способ управления государством – это управление при помощи денег. Регулируя и направляя потоки денежных средств для образования денежных фондов, которые затем используются на нужды общества, государство, таким образом, стимулирует или наоборот сокращает деятельность по определенным направлениям.

Финансовая деятельность государства – это деятельность государства по образованию распределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих его бесперебойное функционирование и развитие. Финансовая деятельность государства – это обязательно плановая деятельность, основанная на финансовом плане – бюджете. Применительно к финансовой деятельности - государство занимается постоянными поправками и согласованиями, корректировкой при формировании фондов денежных средств, как по доходам, так и по расходам. Конечной целью финансового планирования является соответствие доходов расходам и как идеальный вариант – получение по каждому фонду баланса доходов и расходов.

Любая финансовая деятельность в государстве связана с аккумуляцией доходов и проведением необходимых расходов. Расходы могут превышать реально имеющиеся доходы, и тогда государство начинает изыскивать дополнительные источники доходов для покрытия необходимых расходов. Для этого может использоваться банковский или государственный кредит, выпуск в обращение ценных бумаг. Именно финансы отражают в абстрактной форме все процессы, происходящие в государстве, не только в области экономики и социальных процессов, но и в любой другой области (политики, экологии и т.д.). Любое мероприятие в государстве невозможно провести без перераспределения финансовых ресурсов, т.е. без финансовой деятельности государства, которая осуществляется в правовой форме.

Методы финансовой деятельности государства – это способы теоретического исследования и практического выполнения органами государственной власти и государственного управления финансовой деятельности государства. Разнообразие методов осуществления финансовой деятельности зависит от многих факторов: от субъекта правоотношений, условий аккумуляции и использования денежных средств. Как правило, методы осуществления финансовой деятельности делят на две группы: методы собирания денежных средств и методы распределения и использования. К методам собирания можно отнести: налоговый метод, с помощью него государство изымает в той или иной форме в обязательном порядке денежные средства для зачисления их в бюджеты определенного уровня; метод добровольных взносов, который выражается в покупке ценных бумаг, вкладах в банки и т.д. При распределении и использовании государственных денежных средств применяются следующие важнейшие методы: метод финансирования и метод кредитования. Финансирование – безвозвратный и безвозмездный отпуск денежных средств на содержание всей социальной сферы, инвестиции, оборону, управление. Финансирование осуществляется за счет как централизованных, бюджетных и внебюджетных фондов, так и децентрализованных фондов, в соответствии с различными государственными программами. Банковский кредит служит использованию денежных средств на условиях возвратности, срочности и имеет целевое назначение.

Государство руководит и направляет финансовую деятельность через свои органы, которые наделены для этого специальной компетенцией.

Органы общей компетенции – это высшие представительные и исполнительные органы государственной власти, которые руководят финансами, бюджетом, налогами, денежно-кредитной системой, организуют и осуществляют страхование, валютно-денежное обращение, таможенное регулирование и эмиссию. Представительные органы в лице Федерального собрания и представительных органов субъектов федерации рассматривают, обсуждают и утверждают федеральный бюджет, бюджеты республик, входящих в состав РФ (ст.106 Конституции РФ). Правительство России обеспечивает подготовку бюджета и его рассмотрение в представительных органах, осуществляет общее руководство исполнением бюджета, занимается другими финансовыми вопросами государства (ст.114 Конституции РФ). Правительства республик в составе РФ, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов федерального значения, органов местного самоуправления обеспечивают в пределах своей компетенции руководство финансами соответствующих национально-территориальных и административно-территориальных образований.

Органы специальной компетенции в зависимости от степени участия в финансовой деятельности делятся на две группы:

- государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность в связи с выполнением своих основных функций и задач. Это все министерства и ведомства, органы управления, хозяйствующие субъекты. Их функции и полномочия в области финансов определяются специальными нормативными актами;

- государственные органы специальной компетенции, для которых финансовая деятельность является основной. Эти органы созданы специально для осуществления финансовой деятельности и финансового контроля.

Систему финансовых органов возглавляет Министерство финансов РФ. Все национально-территориальные и административно-территориальные образования имеют в составе своих правительств или администраций управления соответствующие республиканские министерства финансов или другие органы финансового управления. Министерство финансов РФ выделяется комплексным характером своих функций, оно обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики. Деятельность Министерства финансов распространяется на все звенья финан

совой системы. В пределах своей компетенции издает на основе законодательства РФ приказы, инструкции и иные нормативные правовые акты.

Один из специальных органов, осуществляющих финансовую деятельность государства, является Центральный банк РФ, который, являясь органом государственного управления, объективно осуществляет государственное руководство в области банковской деятельности. Именно на Центральный банк возложена функция эмиссии денег, он определяет совместно с Правительством РФ политику государства в области денег и денежного обращения, контролирует и направляет деятельность коммерческих банков.

2.4. Финансовое законодательство.

Финансовое право – это совокупность устанавливаемых и охраняемых государственной властью юридических норм, регулирующих общественно-финансовые отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, для обеспечения бесперебойного осуществления его задач и функций в каждый отдельный период развития. Нормы финансового права всегда связаны с регулированием отношений по поводу выполняемых в процессе финансовой деятельности государства распределительной, контрольной и стимулирующей функций при распределении общественного продукта и национального дохода в денежной форме. В нормах финансового права жестко закрепляются требования государства в области финансовой деятельности. Причем степень императивности норм почти не снижается на уровне, как закона, так и таких подзаконных актов, как инструкции Министерства финансов, налоговых органов, инструктивных указаний Центрального банка РФ.

Поскольку финансово-правовые нормы – это установления государства, то все финансовое право состоит из двух частей – общей и особенной. К общей части относятся нормы, регулирующие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства, систему органов государства, осуществляющих финансовую деятельность, их правовое положение, а также правовое положение всех субъектов – участников финансовых правоотношений. Сюда же относятся вопросы регулирования финансового контроля в государстве, вопросы зарубежного финансового права. Особенная часть включает расположенные в логической последовательности институты финансового права, связь между которыми объективно обусловлена. Основным институтом финансового права является институт бюджетного права, так как в бюджетной системе аккумулируются основные государственные финансовые ресурсы, которые обеспечивают деятельность органов государственной власти. К централизованным финансам относятся также централизованные внебюджетные фонды денежных средств. Правовые институты, регулирующие общественные отношения, складывающиеся в данной области, являются ведущими среди других финансово-правовых институтов. Для нормального функционирования финансовой системы государства необходимо не только аккумулировать доходы в централизованные и децентрализованные фонды, но и собранные деньги правильно направить и израсходовать. Поэтому вслед за институтом государственных доходов идет институт расходов в государстве. Сюда относится бюджетное финансирование, банковское кредитование, выплаты по государственному долгу и страхованию. Поскольку финансовая деятельность это деятельность, основывающаяся на деньгах и денежном обращении, то в систему финансового права входит институт - денег и денежного обращения, а также валютное законодательство.

В основе финансовой деятельности лежат определенные принципы. Это прежде всего приоритет в области финансовой деятельности государства представительных органов перед исполнительными органами власти. Так, в соответствии с Конституцией РФ бюджет рассматривается и обсуждается перед его принятием представительными органами власти. причем, очень важно, что в работе над этим основным финансовым актом должны обязательно участвовать обе ветви власти. но принять закон о федеральном бюджете имеют только обе палаты представительного органа, что закреплено в ст.106 Конституции РФ. За представительными органами власти закреплены также вопросы налогов, кредита, эмиссии денег, таможенного законодательства и т.д.

Вторым принципом является принцип федерализма, проявляющийся в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов РФ в области финансов. В соответствии с Конституцией РФ в ведении РФ находятся финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы. К совместному ведению РФ и субъектов РФ отнесено установление общих принципов налогообложения в РФ. Процесс дальнейшего расширения прав субъектов РФ в финансовой деятельности не должен нарушать основные конституционные положения, закрепляющие правомочия Российской Федерации – центра в управлении финансами.

Несомненно, одним из основных принципов финансовой деятельности государства и финансового права является принцип законности, который выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения. В основе всей деятельности по аккумуляции, перераспределению и использованию денежных средств в государстве лежат нормы права, основой которых является Конституция РФ. Нормы Конституции, определяющие основные принципы, правила и направления финансовой деятельности являются основой для обширного финансового законодательства. Так в ст.57, 71, 72, 104, 106 Конституции РФ закреплены основы специальной и общей компетенции Российской Федерации и ее субъектов, где закреплены основы бюджетного, налогового, кредитного, таможенного регулирования, в целом финансового законодательства.

Еще одним принципом финансового права является принцип плановости, который означает, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения и исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах. Основными финансово-плановыми актами являются федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, бюджет Пенсионного фонда, финансово-плановые акты Фонда социального страхования, Федерального и региональных фондов обязательного медицинского страхования.

Источниками финансового права являются законы и иные нормативные акты представительных и исполнительных органов государственной власти, местного самоуправления. В совокупности все эти акты составляют финансовое законодательство. Основой всех источников финансового права являются Конституция РФ, конституции республик, входящих в состав РФ, уставы субъектов федерации. Все эти акты закрепляют правовые основы финансовой деятельности государства и являются базой для развития финансового законодательства в разных областях. Конституционные нормы, устанавливающие компетенцию органов представительной и исполнительной власти в области бюджета, налогов и доходов, государственного кредита, страхования, денежно-кредитной системы, закрепляют общие принципы и положения, относящиеся к финансовой деятельности государства. В финансовом праве они являются отправной базой для конкретизации и развития, возникающих в процессе финансовой деятельности отношений. Во всех конституционных законах большое внимание уделяется бюджетному праву, так как бюджет является финансовой основой деятельности государства. Финансовая деятельность государства регулируется также специальными законами, касающимися той или иной области этой деятельности. Большое значение в финансовой деятельности государства имеют указы Президента РФ, нормативные правовые акты глав субъектов РФ и органов местного самоуправления. Нормы финансового права содержатся и в подзаконных актах органов исполнительной власти, которыми в первую очередь являются постановления Правительства РФ. Немаловажную роль в регулировании финансовой деятельности государства играют приказы и инструкции Министерства финансов РФ, Министерства РФ по налогам и сборам, телеграммы Центрального банка РФ. Нормативными актами являются также соглашения между финансово-кредитными органами по различным финансовым вопросам. К источникам финансового права относятся и международные договоры, содержащие нормы, которые регулируют финансовые отношения между РФ и другими государствами.

2.5. Государственный и муниципальный бюджет РФ.

Государственный бюджет является важным звеном финансовой системы страны и выступает как централизованный фонд финансовых ресурсов, финансовый план государства, имеющий статус закона на соответствующий финансовый год. Это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления. Государственный бюджет занимает важное место в составе финансовой системы. Он объединяет доходы и расходы государства. Бюджет есть единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии. Посредством бюджета государством осуществляются мобилизация денежных ресурсов и их расходование путем перераспределения национального дохода и ВВП. Через государственный бюджет в настоящее время в промышленно развитых странах перераспределяется до 40% национального дохода. В бюджете ежегодно централизуются поступления налогов с предприятий различных форм собственности, организаций, учреждений и с населения. Они направляются на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, на содержание органов государственного управления, финансовую поддержку бюджетов субъектов Федерации, на погашение государственного долга, создание государственных материальных и финансовых резервов и другие цели, определенные в расходной части бюджета. Централизация средств имеет важное экономическое и политическое значение, поскольку мобилизуемые доходы служат одним из главных инструментов претворения в жизнь экономической политики государства. В свою, очередь, состояние бюджета, особенности его формирования и расходования служат важным показателем эффективности экономической политики, проводимой государством. В условиях рыночных реформ функции бюджета в значительной степени направлены на государственное регулирование и стимулирование экономики, финансовое обеспечение социальной политики, на выполнение других функций государства. Подготовка бюджета на предстоящий год начинается с составления прогноза социально-экономического развития страны и в дальнейшем опирается на показатели этого прогноза. Это в полной мере относится к подготовке бюджета РФ как финансового плана правительства.

Структурно бюджет строится по балансовому принципу и имеет две части: доходную и расходную. При составлении бюджета определяется общая сумма расходов и доходов. Часто возникает превышение расходов над доходами, т.е.дефицит бюджета. Не является опасным для экономики в целом, если он находится на уровне 2-3% ВНП. Причинами возникновения бюджетного дефицита являются – общее падение доходов в условиях кризисного состояния экономики, в результате уменьшаются налоговые поступления и увеличиваются расходы на социальную политику, расходы на содержание армии, непоследовательная налоговая и финансовая политика государства. Для снижения бюджетного дефицита используют следующие меры: изменение системы налогообложения, переход от финансирования к кредитованию экономических субъектов, денежная эмиссия, внутренние и внешние займы, повышение роли местных бюджетов, снижение расходов на содержание государственного управленческого аппарата.

Доходы бюджета представляют собой часть доходов национальной экономики, подлежащую централизации в бюджеты различных уровней. К главным источникам, из которых происходит поступления средств в бюджет, относятся следующие: валовой внутренний продукт, части которого в форме прибыли и заработной платы выступают источником безвозмездного формирования бюджетных доходов посредством налогового механизма; национальное богатство, часть которого служит источником безвозмездного формирования бюджетных доходов посредством механизмов налогов на имущество, а также приватизации объектов государственной и муниципальной собственности; реализация золотовалютных резервов; временно свободные денежные средства предприятий и сбережения населения, привлекаемые государством на возмездной основе и в кредитной форме для пополнения бюджетных доходов; иностранный финансовый капитал, привлекаемый государством на возмездной основе в кредитной форме для пополнения бюджетных доходов. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. Доходы бюджетов формируются на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

Средства расходной части государственного бюджета направляются на финансирование экономики и ее структурной перестройки, финансирование социальных программ, финансирование образования, науки и культуры, обеспечение обороноспособности страны, содержание органов государственного управления, создание государственных материальных и финансовых резервов, финансовая поддержка субъектов федерации, погашение и обслуживание государственного долга. При расходовании бюджетных средств необходимо соблюдать некоторые правила: использование средств по целевому назначению, безвозвратность бюджетного финансирования, экономия бюджетных средств.

Местный бюджет – это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением которого осуществляется органом местного самоуправления.

В ст.132 Конституции РФ закрепляется право муниципалитетов на самостоятельное осуществление бюджетного процесса, в частности, формировать, утверждать и исполнять его. К перечисленным полномочиям была добавлена функция контроля, которая закрепляется в ст.35 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ». Конкретизация этих прав осуществлена в Федеральном законе «О финансовых основах местного самоуправления в РФ», где определены основные принципы организации местных финансов, источники формирования, указаны направления использования финансовых ресурсов муниципалитетов, определен порядок взаимоотношений органов местного самоуправления с финансовыми институтами и ряд других вопросов.

В соответствии с действующим законодательством под самостоятельностью местных бюджетов понимается право законодательного органа муниципального образования самостоятельно утверждать бюджет, а исполнительного органа того же уровня – его исполнять. Кроме того, органы местного самоуправления самостоятельно определяют источники финансирования своих бюджетов. В связи с этим законом не допускается изъятие федеральными органами власти и органами власти субъектов РФ сумм, образовавшихся в связи с превышением доходов над расходами местных бюджетов по результатам отчетного года.

Формирование местного бюджета начинается с федерального уровня. Это связано с тем, что законодательство Российской Федерации устанавливает минимальный социальный стандарт («минимальный бюджет»), который определяет уровень гарантий социальной защиты, обеспечивающий удовлетворение важнейших потребностей человека. Помимо государственных минимальных социальных стандартов, инструментарием, служащим формированию местных бюджетов, являются социальные нормы и нормативы минимальной бюджетной обеспеченности, к которой относится расчетный показатель минимально необходимой потребности в бюджетных средствах одного жителя муниципального образования по текущим расходам.

Как и любой бюджет, бюджет муниципального образования состоит из доходной и расходной части. Доходная часть состоит собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов. Также она может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фондов финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам. В состав собственных доходов включаются местные налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с федеральными законами. Так к местным налогам и сборам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы. Помимо поступлений различных налоговых платежей к собственным доходам местных бюджетов относятся поступления от осуществления других видов экономической деятельности, осуществляемой муниципалитетами. К ним, прежде всего, относятся: доходы от приватизации и реализации муниципального имущества; не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования; доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений и муниципальных земель. Органы местного самоуправления могут также получать плату за пользование недрами и природными ресурсами, которые добываются на территории муниципального образования. К местным доходам можно отнести и получение доходов от использования займов, эмиссии муниципальных ценных бумаг, проведения денежно-вещевой лотереи, а также возможность самостоятельного получения в адрес местных бюджетов иных поступлений в соответствии с законом и решениями органов местного самоуправления. К таковым денежным поступлениям можно отнести средства, полученные в результате кредитных операций использования деятельности муниципальных банков и иных финансово-кредитных учреждений.

К собственным доходам также могут быть отнесены дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований, средства по взаимным расчетам. К дотациям относятся средства, предоставляемые местным бюджетам из бюджетов вышестоящего уровня без целевого назначения. К субвенциям относится финансовая помощь государства местным бюджетам, выделяемая на конкретные цели и на определенный срок. Порядок предоставления субвенций устанавливается нормативными правовыми актами органов государственной власти. фонд финансовой поддержки муниципальных образований – это денежные средства, образуемые в бюджете субъекта РФ для оказания финансовой помощи муниципальным образованиям и распределяемые в соответствии с фиксированной формулой.

Помимо собственных доходов, в состав доходной части местного бюджета включаются регулирующие налоги (федеральные и региональные налоги, часть которых поступает в бюджеты муниципальных образований). Размеры отчислений федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями, на постоянной основе определяются законодательными органами субъекта РФ.

Расходная часть местных бюджетов включает: расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством РФ и субъектов РФ; расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления; расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам; обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам; ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска; иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования. Порядок исполнения расходной части местного бюджета устанавливается уставом муниципального образования или иным правовым актом органа местного самоуправления.

2.6. Бюджетный кодекс – правовая основа бюджетной системы.

Бюджетный кодекс — это свод законодательства о функционировании и развитии бюджетной системы Российской Федерации, обеспечивающий финансовое регулирование бюджетных отношений, уста­навливающий общие принципы бюджетного законодательства, правовые основы функционирования бюджетов различных уровней, правовое положение субъектов бюджетных отношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, определяющий основы бюджет­ного процесса, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Бюджетные отношения включают:

1) отношения, складывающиеся в процессе формирования до­ходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;

2) отношения, возникающие в процессе составления и рас­смотрения проектов бюджетов всех уровней, утверждения и ис­полнения бюджетов, контроля за их реализацией.

Бюджетное законодательство состоит из:

• бюджетного кодекса и федеральных законов о федераль­ном бюджете на соответствующий год;

• законов субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ на соот­ветствующий год;

• нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соот­ветствующий год и других федеральных законов;

• законов субъектов РФ и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления. Если нормативные правовые акты противоречат бюджетно­му кодексу, то применяется бюджетный кодекс.

Бюджетный кодекс устанавливает правовой статус участников бюджетного процесса, правовые основы порядка и условий привле­чения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Указы Президента Российской Федерации регулируют бюд­жетные отношения, возникающие в процессе формирования до­ходов и осуществления расходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муни­ципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга, а также отношения, связанные с процес­сом составления и рассмотрения проектов бюджетов, утвержде­ния и исполнения бюджетов и контроля за их исполнением.

Правительство Российской Федерации принимает норматив­ные правовые акты, регулирующие бюджетные отношения, ко­торые не могут противоречить бюджетному кодексу. Органы го­сударственной власти субъектов РФ и органы местного само­управления принимают нормативные правовые акты, регули­рующие бюджетные отношения, в пределах своей компетенции.

Если международным договором Российской Федерации ус­тановлены другие правила, чем предусмотренные бюджетным законодательством Российской Федерации, то применяются правила международного договора. Международные договоры Российской Федерации применяются к бюджетным отношениям непосредственно, кроме случаев, когда из международных договоров следует, что для их применения требуется принятие внут­ригосударственных актов.

2.7. Налоговый кодекс – правовая основа функционирования налоговой системы РФ.

Законодательство РФ о налогах и сборах включает Налого­вый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ устанавливает: виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.

Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов и других нормативных правовых актов о налогах и сбо­рах, принятых законодательными органами власти субъектов РФ.

Местные налоги и сборы устанавливаются нормативными пра­вовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым кодексом.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, отношения, возникающие в процессе осуществле­ния налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. К отношениям по установлению, введению и взиманию та­моженных платежей, отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей и привлечения к ответственности виновных лиц, применяется та­моженное законодательство в части, не предусмотренной зако­нодательством о налогах и сборах.

В Российской Федерации действуют принципы всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учиты­вается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости. Налоги и сборы не носят дискриминационного характера. Дифференциация ставок налогов и сборов, налоговые льготы не зависят от формы собст­венности, гражданства физических лиц или места происхожде­ния капитала. Особые виды пошлин, дифференцированные ставки ввозных таможенных пошлин могут устанавливаться в зависимости от страны происхождения товара.

Налоги и сборы не могут нарушать единое экономическое пространство РФ и прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение в пределах территории РФ товаров, работ, услуг или денежных средств, создавать препятствия законной деятель­ности налогоплательщика.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются и отменяются Налоговым кодексом РФ. Налоги и сборы субъектов РФ и местные устанавливаются, изменяются и отменяются соот­ветственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о на­логах и сборах в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполни­тельной власти субъектов РФ и исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сбо­рами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Государственный таможенный комитет РФ ру­ководствуется также таможенным законодательством РФ.

Законодательные акты, устанавливающие новые налоги и сборы, повышающие налоговые ставки, устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения, ус­танавливающие новые обязанности или по-иному ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов, других участников отношений, регулируемых законодательством о на­логах и сборах, обратной силы не имеют. Законодательные акты, устраняющие или смягчающие ответственность за налоговые правонарушения, устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, пла­тельщиков сборов и других обязанных лиц, имеют обратную силу. Законодательные акты, отменяющие налоги и сборы, сни­жающие размеры ставок налогов и сборов, устраняющие обя­занности налогоплательщиков, плательщиков сборов, других обязанных лиц или по-иному улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо это предусматривают.

Если международным договором РФ, содержащим положе­ния, касающиеся налогообложения и сборов, установлены пра­вила и нормы, не предусмотренные Налоговым кодексом и при­нятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и сборах, то применяются правила и нормы междуна­родных договоров РФ.

2.8. Государственный и муниципальный финансовый контроль.

Законодательные и представительные органы государствен­ной власти, представительные органы местного самоуправления осуществляют следующие формы финансового контроля:

1) предварительный контроль — в ходе обсуждения и утвер­ждения проектов законов о бюджете и других проектов законов по бюджетно-финансовым вопросам;

2) текущий контроль — в ходе рассмотрения отдельных во­просов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комис­сий, рабочих групп законодательных органов государственной власти, представительных органов местного самоуправления в хо­де парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами;

3) последующий контроль — в ходе рассмотрения и утвер­ждения отчетов об исполнении бюджетов.

Контроль законодательных органов государственной власти, представительных органов местного самоуправления предостав­ляет соответствующим законодательным органам государствен­ной власти, представительным органам местного самоуправле­ния право на: получение от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления необходимых материалов при утверждении бюджета; получение от органов, исполняющих бюджеты, оператив­ной информации об их исполнении; утверждение отчета об исполнении бюджета; создание собственных контрольных органов, контроль­ные палаты, другие органы законодательных и представи­тельных органов субъектов РФ и органов местного само­управления для проведения внешнего аудита бюджетов; вынесение оценки деятельности органов, исполняющих бюджеты.

Органы исполнительной власти, органы местного самоуправ­ления предоставляют информацию, необходимую для осуществ­ления парламентского контроля, законодательным органам госу­дарственной власти, представительным органам местного само­управления в пределах их компетенции по бюджетным вопросам.

Финансовый контроль, производимый органами исполнительной власти, органами местного самоуправления, осуществляют: Министерство финансов РФ; Федеральное казначейство; финансовые органы субъектов РФ и муниципальных об­разований; главные распорядители; распорядители бюджетных средств.

Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средст­вами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных внебюджетных фондов, взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти в про­цессе осуществления контроля и координирует их работу.

Министерство финансов РФ проводит внутренний контроль за использованием бюджетных средств главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств. Минфин РФ может также осуществлять финансовый контроль за исполнением бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Он также организует финансовый контроль, проверки и ревизии юридических лиц — получателей гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций.

Главные распорядители, распорядители бюджетных средств осуществляют финансовый контроль за использованием бюд­жетных средств получателями бюджетных средств в части обес­печения целевого использования и своевременного возврата бюджетных средств, а также представления отчетности и внесе­ния платы за пользование бюджетными средствами. Главные распорядители бюджетных средств проводят про­верки подведомственных государственных и муниципальных предприятий, бюджетных учреждений.

Финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований при самостоятельном исполнении бюджетов осуществляют фи­нансовый контроль за операциями с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюд­жетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса.

При передаче исполнения бюджета органам Федерального казначейства финансовые органы осуществляют финансовый контроль за соблюдением главными распорядителями, распоря­дителями и получателями бюджетных средств условий выделе­ния, распределения, получения, целевого использования и воз­врата бюджетных кредитов, бюджетных ссуд, бюджетных инве­стиций, государственных и муниципальных гарантий.

Отчет об исполнении бюджета готовит орган, исполняющий бюджет, на основании отчетов главных распорядителей, распоряди­телей и получателей бюджетных средств. При рассмотрении отчета об исполнении бюджета в органе исполнительной власти субъекта РФ или органе местного самоуправления может быть назначена внутренняя проверка отчета, осуществляемая органами Министер­ства финансов РФ в соответствии с заключенными соглашениями между органом исполнительной власти субъекта РФ или органом местного самоуправления и Министерством финансов РФ. Отчет об исполнении бюджета представляется в соответст­вующий представительный орган в форме закона вместе с поясняющими документами и материалами. Он должен быть состав­лен в соответствии с той же структурой и бюджетной классифи­кацией, которые применялись при его утверждении. До начала рассмотрения отчета об исполнении бюджета представительным органом проводится внешняя проверка отчета. Представительный орган принимает решение по отчету об исполнении бюджета после получения результатов проверки от­чета, проведенной соответствующими контрольными органами. Он имеет право обратиться в органы прокуратуры для проверки обстоятельств несоответствия исполнения бюджета принятому закону о бюджете в случае превышения прав, предоставленных органу, исполняющему бюджет по сокращению расходов, пере­мещению ассигнований и блокировке расходов и привлечения к ответственности виновных должностных лиц. Если в ходе проверки бюджета выявлено несоответствие ис­полнения бюджета утвержденному закону о бюджете в случае, если не вводился режим сокращения и блокировки расходов, соответствующий представительный орган принимает решение об отклонении отчета об исполнении бюджета.

В соответствии с законодательством субъекта РФ и уставом муниципального образования законодательный орган субъекта РФ, орган местного самоуправления вправе возбудить процедуру выражения недоверия соответствующему органу исполнительной власти и его должностным лицам, отзыва выборных должност­ных лиц субъектов РФ, органов местного самоуправления, при­влечения к различным формам ответственности исполнитель­ного органа либо его должностных лиц.

Государственный финансовый контроль включает контроль за испол­нением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджет­ных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финан­совых и налоговых льгот и преимуществ. Государственный финансовый контроль возложен на Счет­ную палату РФ, Центральный банк РФ, Министерство финан­сов РФ, Министерство РФ по налогам и сборам, Государствен­ный таможенный комитет РФ, Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, а также органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходо­ванием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.

Основные направления государственного финансового кон­троля:

1) контроль за полным и своевременным поступлением всех видов государственных доходов, страховых взносов в феде­ральные внебюджетные фонды, а также кредитных и заемных средств, направляемых на финансирование дефицита федераль­ного бюджета;

2) контроль за своевременным финансированием расходов по объемам, структуре и целевому назначению.

Государственный финансовый контроль предусматривает необходимость проведения не реже одного раза в год соответст­вующими контрольными финансовыми органами комплексных ревизий и тематических проверок поступлений и расходования бюджетных средств в федеральных органах исполнительной вла­сти, на предприятиях, в учреждениях и организациях, исполь­зующих средства федерального бюджета. Средства, израсходованные незаконно или не по целевому назначению, а также доходы, полученные от их использования, подлежат возмещению по предписаниям соответствующих орга­нов государственного финансового контроля в течение одного месяца после выявления таких нарушений.

В ходе государственного финансового контроля особое зна­чение имеет порядок взаимодействия территориальных органов Федерального казначейства, налоговых и финансовых органов при исполнении доходной части бюджетной системы РФ на регио­нальном уровне.

2.9. Заключение.

Финансовая деятельность государства - это осуществление им функций по планомерному образованию, распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны. Главной, определяющей целью этой деятельности должно быть создание условий, обеспечивающих достойную жизнь человека, его свободное развитие (ст.7 Конституции РФ).

Для достижения целей, поставленных государством в процессе финансовой деятельности, необходима правовая урегулированность значительной части возникающих при этом отношений. Урегулированные нормами финансового права, они становятся финансово-правовыми отношениями.

В финансовой системе РФ в последние годы произошли существенные изменения в связи с новыми экономическими и политическими условиями (переход к рыночным отношениям, становление местного самоуправления). Они коснулись как состава финансовой системы (появились новые институты), так и содержания вошедших в нее звеньев, внутреннего строения, взаимодействия между собой. Развитие финансовой системы на современном этапе связано с использованием зарубежного опыта, ликвидируется государственная монополия на имущественное и личное страхование, банковский кредит. Финансовая система приобретает черты присущие рыночным отношениям в экономике, происходит формирование финансовых институтов на уровне местного самоуправления. Изменилась и система контрольных органов. В связи с изменением системы политической власти и установлением власти Президента РФ организован президентский контроль, осуществляемый Контрольным управлением Президента Российской Федерации.

Финансовое право принадлежит к числу тех отраслей права, которое в Российской Федерации не только обновилось на 100% и выдвинулось в число самых актуальных частей российского права, но и продолжает переживать этап бурного развития. Изменения бюджетных отношений, создание системы государственных внебюджетных фондов, формирование принципиально новой налоговой системы, особая роль Банка России как центра банковской системы требуют от науки переосмысления многих традиционных и исследования новых финансово-правовых категорий.

2.10. Литература.

1. Е.Ю.Бархатова «Комментарий к Конституции РФ», 2006

2. О.Е.Кутафин, В.И.Фадеев Муниципальное право Российской Федерации: учебник,

3. Финансовое право: учебник под редакцией О.Н.Горбуновой, 2004

4. А.М.Бабич, Л.Н.Павлова «Государственные и муниципальные финансы: учебник для вузов, 2002

5.Федеральный закон РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 06 октября 2003.г. №131-ФЗ.

6.Федеральный закон РФ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25 сентября 1997г. №126-ФЗ.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации.

8. Бюджетный кодекс Российской Федерации.