СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ В РЫНОЧНЫХ УСЛОВИЯХ
1.1 Понятие и содержание управления предприятием
1.2 Основы анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия
1.3 Анализ финансовой деятельности предприятия – ключевая задача управления
2. ОЦЕНКА ПРОИЗВОДСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДГП «ВОСТОЧНО-КАЗАХСТАНСКИЙ ЦЕНТР ГИДРОМЕТЕОРОЛОГИИ»
2.1 Общая характеристика ДГП ВК ЦГМ
2.2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности ДГП ВКЦГМ
2.3 Анализ финансовой деятельности ДГП ВК ЦГМ
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ДГП «ВОСТОЧНО-КАЗАХСТАНСКИЙ ЦЕНТР ГИДРОМЕТЕОРОЛОГИИ»
3.1 Анализ безубыточности как способ управления затратами
3.2 Контроллинг как способ достижения положительных конечных результатов деятельности предприятия
3.3 Расчет эффективности оказания услуг
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы дипломной работы определяется тем, что в современной рыночной среде значительно ускорился темп изменений конкурентных условий, требующих более быстрого реагирования со стороны предприятий. Существование предприятий при рыночных отношениях в экономике во многом определяется действующей в организации системы управления, таким образом, управление деятельностью предприятия в условиях современной экономики делает постановку проблемы актуальной и вызывает необходимость поиска путей совершенствования сложившейся системы управления.
В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению.
Основными экономическими целями предприятия в рыночных условиях являются повышение эффективности производства, максимизация прибыли и удовлетворение потребностей коллектива.
Объектом исследования выбрано дочернее государственное предприятие «Восточно-Казахстанский центр гидрометеорологии», занимающееся гидрометеорологическими наблюдениями и ведением экологического мониторинга.
Предметом исследования являются показатели, отражающиеся в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия за три последних года.
Целью дипломной работы является разработка мероприятий по совершенствованию управления предприятием в условиях рыночной экономики.
Для достижения выше названной цели необходимо решить следующие задачи:
-изучить теоретические основы управления и анализа производственно-финансовой деятельности;
-провести анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия;
-разработать предложения по безубыточному функционированию предприятия;
-проработать вопросы контроллинга как способа управления предприятием;
-выполнить анализ эффективности производства.
Дипломная работа состоит из Введения, трех глав, Заключения, списка литературы.
В введении обоснована актуальность выбранной темы, поставлена цель дипломной работы, сформулированы задачи которые необходимо решить, определены предмет и объект исследования, описана структура работы.
В первой главе теоретические основы управления предприятием, раскрывают понятие и содержание управления предприятием, а также теоретические основы анализа производственно-финансовой деятельности предприятия.
Во второй главе проведена оценка производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия с целью определения внутренних резервов предприятия, необходимых для разработки конструктивных предложений.
В третьей главе представлены предложения по анализу точки безубыточности, контроллингу и повышению эффективности оказания услуг, чтобы предприятие не оказалось убыточным. Выполнив расчет эффективности оказания услуг можно проследить, насколько эффективно используются те или иные ресурсы предприятия, какой доход даст каждый ресурс в отдельности. Внедрение контроллинга как системы управления позволит эффективнее управлять предприятием, исключить или минимизировать ошибки.
В заключении изложены выводы и результаты дипломной работы.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ В РЫНОЧНЫХ УСЛОВИЯХ
1.1 Понятие и содержание управления предприятием
Основой успешного развития любой предпринимательской деятельности является эффективное управление. Так же ясно, что принятие грамотных и взвешенных управленческих решений не возможно без получения достоверной информации, своевременным ее сбором, обработкой, анализом.
Вопрос об управлении предприятием целесообразно рассматривать с учетом общей теории управления экономическими системами.
В книге Жарковской Е.П., Бродского Б.Е. системно изложены современные профессиональные приемы и методы управления предприятием в условиях неопределенности.
По мнению авторов обеспечение выживаемости организации при рыночных отношениях в экономике во многом определяется существующей в организации системой управления. В условиях рыночной экономики конкурентоспособность организации зависит от того насколько мобильно и эффективно она реагирует на изменения внешней среды, насколько чутко улавливает изменения потребностей рынка, насколько она способна к постоянным изменениям и усовершенствованиям. [11;14]
Рассматривая систему управления организацией, следует выделить;
- управление как специфическая функция;
- управление как процесс подготовки и принятия решений;
- управление как структура аппарата; как структура распределения функций, обязанностей, полномочий и ответственности;
- управление как структура профессионального и квалифицированного состава управленческого персонала.
Указанные элементы системы управления должны быть особо направлены на решение проблем организации.[11;22]
К. Друри в своих трудах рассматривает систему управления и считает, что наиболее важную роль в системе управления принадлежит структуре управления. Структура управления представляет собой упорядоченную совокупность связей между уровнями, звеньями и управленческим персоналом, занятым решением задач организации по своим функциональным обязанностям.
В рамках структуры управления протекают все управленческие процессы (сбор информации и ее обработка, движение информации , на ее основе подготовка, принятие и реализация решений ). [25;23]
Структура управления организацией характеризуется такими параметрами, как сложность, степенью централизации и формализации выполнения работ по управлению, механизмами координации и подстрахования.
Сложность организационной структуры управления определяется числом уровней управления и количеством звеньев управления. Число уровней зависит от специфики организации, объема и ассортимента производимой продукции, особенностей ее положения на рынке и.т.д. Чем больше уровней управления между руководящими организациями и исполнителями, тем более сложными становятся коммуникации, тем труднее реализовать и контролировать решения, принимаемые руководителем и его заместителями, тем больше вероятность несвоевременного получения информации, и ее искажения. Чем больше звеньев управления (служб, отделов, групп), тем сложнее координировать их работы во взаимодействии для решения поставленных задач.[25;54]
Для того чтобы проводить совершенствование или изменения в управлении организацией, чтобы она отвечала в полной мере сложившейся экономической ситуации в организации, автор Барноргльц С.Б. указывает на необходимость понимать особенности отдельных видов структур управления, наиболее часто используемые различными организациями. [24;28]
В методике Шаралдаевой И.А. организация обладает следующими признаками:
- определение ее характера кадрами и менеджером;
-объединение процессов, которые без этого взаимодействуют нецеленаправленно или неэффективно;
-сохранение как предварительно запланированного порядка процесса, так и оперативного, зависящего от ситуации реагирования работника и менеджера.
Система управления обеспечивает выполнение общих и конкретных функций управления, сохраняет целесообразные вертикальные и горизонтальные связи и разделения элементов управления.
Вертикальное разделение определяется числом уровней управления, а также подчиненностью и директивными отношениями. Горизонтальное разделение осуществляется по отраслевым признакам. Оно может быть ориентировано:
- на подпроцессы производства;
- изготавливаемые изделия;
- пространственные производственные условия.[15;29]
Пономарев А.Я в статьях по административному и экономическому менеджменту автор предлагает методику организационной структуры аппарата управления.
Организационная структура аппарата управления - форма разделения труда по управлению производством. Каждое подразделение и должность создаются для выполнения определенного набора функций управления или работ.
Для выполнения функций подразделения, должностные лица наделяются определенными правами на распоряжение ресурсами и несут ответственность за выполнение закрепленных за ним функций.[23;47]
Разделение труда по мере развития производственных отношений привело к выделению специфических трудовых процессов- процессов управления.
Управление- воздействие одного лица или группы лиц (менеджеров) на другие лица для побуждения действий, соответствующих достижению поставленных целей при принятии на себя менеджерами ответственности за результативность воздействия.
Сама по себе общность задач управления позволяет формулировать общие законы управления, а анализ и обобщение практики дает возможность, опираясь на эти законы, конкретизировать содержание управления в рамках науки управления (менеджмента). [23;49]
По мнению автора Роновой Г.Н. в деятельности любого предприятия следует выделить цели и ограничения, они выполняют следующие основные задачи в управлении:
-сопоставление существующего состояния с желаемым;
-руководящие требования к действиям;
-критерии принятия решений;
-инструменты контроля. [2;12]
Автор статьи «Рыночный курс противоречия и перспективы» Пороховский А считает, что важной задачей управления предприятием является определение ее политики деятельности.
Нормативные требования к управлению включают:
-принципы деятельности предприятия;
-основные цели, объекты, сферы деятельности;
-требования к ее организации.
Реализация всех этих нормативных требований к отдельным сферам управления определяет структурную политику фирмы.[13; 16]
В своих трудах Лейманн Я.А., предлагает область деятельности, называемая менеджментом предприятия, разделить на отдельные функции, которые сосредоточены в трех основных группах:
-общее управление (установление нормативных требований и политики управления, планирование, организация работы, мотивация, координация, контроль, ответственность);
-управление структурой предприятия (его создание, предмет деятельности, правовые формы, связи с другими предприятиями, территориальные вопросы, организация); -конкретные области управления (маркетинг, финансы, производство, кадры, основные фонды).
Если структурные стороны деятельности предприятия определены, то все функции управления разделены на общие и конкретные.[23;66]
В работе Жариковой Л.А.исследуются функции управления.
Функции управления - вид деятельности, основанный на разделении и кооперации менеджмента и характеризующийся определенной однородностью, стабильностью воздействий на объект и субъект управления.
Функции управления и установления объема работ по каждой функции являются основой для формирования структуры управляющей системы и взаимодействия ее компонентов. Конкретные функции управления тесно связаны со спецификой предприятия и основными сферами его деятельности (общее управление, финансовое управление, производство, маркетинг). [7;33]
Экономические методы управления предприятием представлены в трудах у Непомнящего Е.Г., В.Ф.Палий., Корневой С.В., Шеремета А.Д.
Все авторы представляют методологию анализа внешней и внутренней среды предприятия, формирования механизма эффективного управления на основе экономического анализа.
Более подробно экономические методы управления предприятия рассматривает Непомнящий Е.Г.
Экономические методы управления предприятием - это система приемов и способов воздействия на исполнителей с помощью конкретного соизмерения затрат и результатов (материальное стимулирование и санкции, финансирование и кредитование, зарплата, себестоимость, прибыль, цена).
При этом сугубо личных участник процесса преследует и общественные, и групповые цели.
Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа. В сложившихся современных условиях экономический анализ хозяйственной деятельности подразделяют на:
-финансовый (внешний),
-управленческий (внутренний)
К финансовому анализу относят анализ, основывающийся на данных публичной бухгалтерской отчетности, этот вид анализа считают внешним по отношению к предприятию.
К управленческому анализу по традиции относят внутрихозяйственный финансовый и внутрихозяйственный производственный анализ, которые основываются на данных управленческого учета. Этот вид анализа считают внутренним анализом, выполняемым на предприятии. [8;187]
1.2 Основы анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия
Содержание анализа производственно-хозяйственной деятельности состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материалами, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Постижению техники анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия способствуют исследования и методики западных ученых Хелферта Э., Бригхема Ю., а также отечественных ученых и специалистов Савицкой Г.В., Ефимовой О.В., Шеремета А.Д.
В методике у Савицкой Г.В. этот анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.[12;111]
Цель анализа производственно-хозяйственной деятельности - повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.
Предметом анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия являются производственные и экономические результаты, деятельности предприятия.
Объектом анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия является работа предприятия в целом и его структурных подразделений (цехов, бригад, участков).[9;88]
Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса, о ходе выполнения планов. Поэтому одной из функций управления производством, является учет.
На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Таким образом, по методике анализа Шеремета А.Д. анализ производственно-хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений. [5;115]
По мнению Федоровой Г.В.развитие рыночных отношений требует от предприятий эффективных форм хозяйствования и управления производством, конкурентоспособности продукции и услуг, активизации предпринимательства, инициативы. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью обосновываются управленческие решения, оцениваются результаты деятельности предприятия. Анализ хозяйственной деятельности состоит из двух частей: управленческого анализа и финансового анализа.[18;152]
Автор Шадрина Г.В. отметила, что основные средства (основные фонды) являются одним из важнейших факторов эффективности любого производства. Задачами анализа являются определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами, уровня их использования, изучения степени использования производственной мощности предприятия и
оборудования и выявления резервов повышения эффективности использования основных средств.[4;65]
Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида в течение длительного периода и постепенный перенос своей первоначальной стоимости на затраты производства.
Экономическая эффективность использования их характеризуется долей амортизации в стоимости продукции. С ростом и совершенствованием техники сумма ежегодной амортизации возрастает, увеличивается ее доля в себестоимости продукции, но вместе с тем увеличивается выпуск продукции, так как повышается производительность оборудования. Следовательно, сумма амортизации в стоимости единицы изделия снижается. Экономический эффект от внедрения новой техники проявляется также через другие элементы затрат на производство, в основном через затраты труда.[4;66]
По методологии Савицкой Г.В. анализ основных фондов проводится по нескольким направлениям:
- анализ движения основных средств;
- анализ показателей эффективности использования основных средств;
- анализ использования времени работы оборудования;
- интегральная оценка использования оборудования.
Для оценки годности ОФ рассчитывают коэффициент годности
Кгод= (1)
Для того чтобы определить на сколько изношены ОФ на предприятиях рассчитывается коэффициент износа.
К изн= (2)
Показателями характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность труда, а важнейшими показателями использования основных производственных фондов являются фондоотдача и фондоемкость. Фондоотдача определяется отношением стоимости годового объема продукции к среднегодовой стоимости ОФ, и показывает, сколько выручки приходится на единицу стоимости ОФ. Фондоемкость – показатель обратный фондоотдачи. Он показывает, сколько стоимости ОФ необходимо для того, чтобы получить единицу стоимости дохода. Фондовооруженность показывает, на сколько работники предприятия обеспечены оборудованием и рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости ОФ к среднесписочной численности персонала.[12;109]
Фо=, (3)
где Д- выручка от реализации
Фе= (4)
Фв= (5)
Характеристику использования оборотных средств определяют коэффициент оборачиваемости и продолжительность одного оборота.[4;119]
-Коэффициент оборачиваемости, который показывает число оборотов за период
Коб=, (6)
где О- средний остаток оборотного капитала
-Коэффициент закрепления показывает потребность в оборотном капитале на один тенге выручки от реализации
Кз= (7)
-Средняя продолжительность одного оборота в днях
Д=, (8)
где Дк- продолжительность календарного периода [4;128]
Согласно методике Риполя-Сарагоси Ф.Б. анализ трудовых ресурсов - один из основных разделов анализа работы предприятия. Достаточная обеспеченность предприятий трудовыми ресурсами, высокий уровень
производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов производства.
Основными задачами анализа трудовых ресурсов являются: объективная оценка использования рабочей силы, рабочего времени, производительности труда;
определение факторов и количественное влияние их на изменение трудовых показателей;
выявления резервов более полного и эффективного использования трудовых ресурсов.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью, при этом необходимо анализировать и качественный состав по квалификации.[6;77]
Среднесписочная численность это отношение суммы численности на начало и конец периода на 2.
Ктпр= (9)
Ктвыб= (10)
Ктпост= (11)
Где Ктпр- коэффициент оборота по приему
Ктвыб- коэффициент оборота по выбытию
Ктпост- коэффициент постоянства
Рпр- работники принятые
Рвыб- работники уволившиеся
Ргод- работники проработавшие весь год
Рср- среднесписочная численность работников
Производительность труда определяется как отношение выручки от реализации к среднесписочной численности работников.
Она показывает, на какую сумму было оказано услуг одним работником. Для расчета производительности применяется следующая формула:
П= (12)
1.3 Анализ финансовой деятельности предприятия – ключевая задача управления
Под анализом финансовой деятельности фирмы понимают выявление взаимосвязей и взаимозависимостей различных аспектов финансово-хозяйственной деятельности фирмы, выраженных системой показателей. Результаты анализа служат исходной базой для принятия управленческих решений, выявления и мобилизации внутренних резервов, осуществления финансового контроля, планирования и прогнозирования, а также общей оценке результатов деятельности и состояния предприятия. [18;166]
По методологии Федоровой Г.В. анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:
• Определение финансового положения;
• Выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;
• Выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;
• Прогноз основных тенденций финансового состояния.[18;21]
Основы финансового анализа даются в трудах Стивена Росса, Рендольфа Вестерфильда, Ефимовой О.В. Федоровой Г.В, Сесенова В.М.и других.
Финансовый анализ является элементом финансового менеджмента и аудита. Как метод познания экономических процессов он занимает важное место в системе управления предприятием и является прерогативой высшего звена управленческих структур.
Основными его функциями являются:
- всесторонняя оценка финансового состояния объекта анализа;
- выявление факторов и причин достигнутого состояния;
- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;
-выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышение эффективности всей хозяйственной деятельности. [17;114]
Финансовый анализ является частью полного анализа хозяйственной деятельности. Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета на предприятиях на финансовый и управленческий учет.
Методика финансового анализа включает три взаимосвязанных блока:
1) анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
2) анализ финансового состояния предприятия;
3) анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
Практика финансового анализа выработала основные правила чтения финансовых отчетов, основанных на дедуктивном (от общего к частному) методе:
- горизонтальный (временной) анализ - заключается в сравнении каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
- вертикальный (структурный) - позволяет определить структуру итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
- трендовый анализ - представляет собой сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определении тренда;
- анализ относительных показателей - это расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей;
- сравнительный (пространственный) анализ - осуществляется как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям предприятия;
- факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. [2;106]
Объектом финансового анализа является финансовая информация (отчетность), которая должна отвечать требованиям достоверности и открытости, понятности, полезности и значимости, полноты, последовательности, сравнимости, осмотрительности, нейтральности и др. Хотя финансовые отчеты освещают события, имевшие место в прошлом, их данные необходимы для составления планов и прогнозов на будущее. Их изучение помогает установить недостатки в работе предприятия в целом и в отдельных секторах его деятельности, выявить резервы совершенствования управления производственными и финансовыми операциями.
Субъектами анализа выступают две группы, заинтересованных в деятельности предприятия пользователей информации:
1) собственники, заимодавцы, поставщики, клиенты, налоговые органы, персонал предприятия, руководство, интерпретирующие ее исходя из своих интересов;
2) аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы, которые должны защищать интересы первой группы пользователей отчетности.
Целью финансового анализа является получение наибольшего числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия: его прибылей и убытков, изменений активов и пассивов, расчетов с дебиторами и кредиторами. [20; 44]
В методике Сесенова В.М. анализ финансового состояния включает последовательное осуществление следующих видов анализа:
1. Предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия и его финансовых показателей за отчетный период.
2. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
3. Анализ кредитоспособности и ликвидности предприятия.
4. Анализ финансовых результатов.
5. Анализ использования оборотных средств.
6. Оценка потенциального банкротства предприятия. [19;199]
Содержание и основная целевая установка финансового анализа – оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта, с помощью рациональной финансовой политики.
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта – это характеристика его финансовой конкурентоспособности (платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. [20;144]
Автор Чибисов О.В.рассматривает приемы и методы управления финансами предприятия и предлагает методику оценки финансового состояния предприятия, согласно его методике анализ баланса и рассчитанных на его основе коэффициентов следует рассматривать в качестве предварительного ознакомления с финансовым положением предприятия.
Оценка финансового состояния производится с учетом тенденции в изменении финансового состояния и факторов, влияющих на эти изменения.
С этой целью необходимо проанализировать динамику оценочных показателей, структуру статей баланса, качество активов, основные направления хозяйственно-финансовой политики предприятия.
При расчете показателей (коэффициентов) используется принцип осторожности, т.е. пересчет статей актива баланса в сторону уменьшения на основании экспертной оценки.[20;56]
Для оценки финансового состояния используются три группы оценочных показателей:
• коэффициенты ликвидности;
• коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
• показатели оборачиваемости и рентабельности.
Коэффициент платежеспособности (автономии) (Кп) показывает удельный вес собственных средств в активах предприятия.
Кп=, (13)
где -среднегодовая стоимость первого раздела баланса
- среднегодовая стоимость всех активов баланса
Кзс= 1- Кп=, (14)
где Кзс-удельный вес заемных средств в активах
Удельный вес заемных средств в активах показывает, сколько заемных средств в активах предприятия. Его допустимое значение 0,4-0,5.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кс) показывает, сколько заемных средств привлекается на единицу денежных вложений в активы предприятия.
Кс= (15)
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами (Коз) показывает насколько предприятие эффективно использует финансовые ресурсы.
Коз= , (16)
где - среднегодовое значение внеоборотных активов
- среднегодовое значение ТМЗ
Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств предприятия такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствуют сроку погашения обязательств. Существуют три коэффициента ликвидности:
Коэффициент абсолютной ликвидности:
Кал=, (17)
Коэффициент быстрой ликвидности:
Кбл= (18)
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия):
Ктл= (19)
Оценку прибыльности и рентабельности проводят с помощью следующих показателей: коэффициент устойчивости прибыли, чистая рентабельность оборота (марка прибыли), рентабельность активов, рентабельность инвестиций, показатель покрытия процентов (для анализа кредитоспособности).
Все эти показатели помогают оценить устойчивость и эффективность деятельности предприятия
Коэффициент устойчивости прибыли:
Куп=, (20)
где - чистая прибыль за отчетный период
- средняя чистая прибыль за предыдущий период
Чистая рентабельность оборота (марка прибыли):
Rо=, (21)
Рентабельность активов:
Rа=*100 (22)
Rа1=*100 (23)
Rоб с=*100, (24)
Rоб с- рентабельность оборотных средств
Рентабельность инвестиций
Rи=*100 (25)
Мультипликатор
Мпл= (26)
Чистая рентабельность от использования собственных средств
Rcc= Rа*Мпл (27)
Согласно методике анализа Шеремета А.Д. результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия измеряются абсолютными и относительными показателями.
Основным показателем безубыточности работы предприятия является прибыль, поэтому в анализе используют различные коэффициенты рентабельности.
Безубыточность - такое состояние, при котором бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Анализ безубыточности предприятия основан на маржинальном доходе. Маржинальный доход это сумма постоянных затрат предприятия и прибыли. Безубыточный объем продаж можно определять в натуральном, стоимостном, процентном отношении.
Точка безубыточности в натуральном выражении показывает, какое количество единиц товара, услуг предприятию необходимо произвести, оказать для того чтобы оно не оказалось нерентабельным.[6;27]
Эту точку определяют по формуле:
, (28)
где Спост- сумма постоянных затрат
Qкр- количество оказанных услуг, при котором предприятие не получает
прибыли, но и не терпит убытков
Ц- цена за единицу услуг
Sпер- переменные затраты на единицу оказываемых услуг
Эта формула применяется, если предприятие производит или оказывает один вид товара или услуг.
Если предприятие оказывает разнообразные услуги и производит различный товар по различным ценам и ассортименту, то тогда целесообразно определять точку безубыточности в стоимостном выражении.
Для того чтобы определить безубыточный объем продаж в стоимостном выражении применяется следующая формула:
, (29)
где Т- безубыточный объем продаж в стоимостном выражении
Дмд- доля маржинального дохода в выручке
(30)
Для того, чтобы определить точку безубыточности в процентах применяется формула:
, (31)
где Т%- объем продаж в процентах от общего объема
100%- максимальная производственная мощность
2. ОЦЕНКА ПРОИЗВОДСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1 Общая характеристика предприятия
Дочернее государственное предприятие Восточно- Казахстанский центр гидрометеорологии (ДГП ВК ЦГМ) Республиканского государственного предприятия «Казгидромет» (РГП Казгидромет) Министерства охраны окружающей среды Республики Казахстан. Создано в соответствии с Постановлением Правительства Республики Казахстан (РК) от 2.03.1999г. № 185 «О создании Республиканских государственных предприятий Казгидромет и Казавиамет». В своей деятельности ВК ЦГМ руководствуется Конституцией РК, Гражданским кодексом РК, Указом Президента РК от 19.06.1995г. № 2335 «О государственном предприятии», Законом РК от 15.07.97г. «Об охране окружающей среды», иными нормативно правовыми актами, а также Уставом и Учетной политикой ДГП ВК ЦГМ.
ВК ЦГМ является юридическим лицом, созданным в форме предприятия на праве хозяйствования ведения, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать с изображением государственного герба РК и фирменным наименованием, бланки, штампы, прочие официальные атрибуты
Деятельность ВК ЦГМ включает в себя:
- проведение систематического гидрометеорологического мониторинга окружающей среды;
- разработка и составление гидрометеорологических прогнозов;
- предупреждение о возможности возникновения стихийных гидрометеорологических явлений;
- удовлетворение потребностей государственных органов, отраслей экономики РК и населения в информации о погоде, климате, фактических и ожидаемых изменениях гидрометеорологических условий, а также о состоянии загрязнения окружающей среды.
Рисунок 1
Подразделения ВК ЦГМ
|
|||||||||||||||
Отдел метеорологии включает в себя 28 метеостанций и 5 метеопостов, которые находятся в районах области и предназначены для наблюдения за фактическими явлениями природы, сбора и обработки данной информации. Отдел гидрологии включает в себя 31 гидропост, расположенных на всех реках области. Гидропосты наблюдают за уровнем воды. Синоптики прогнозируют метеоусловия по области. Снеголавинная партия производит наблюдение за снежным покровом гор области и включает в себя 7 горных маршрутов. Лаборатории ЦГМ делают отбор и анализ проб воздуха и воды.
К администрации предприятия относятся директор, заместитель директора, начальник отдела кадров. Финансовый отдел включает в себя экономиста и бухгалтерию. Обслуживающий персонал предприятия это: водители, уборщики, рабочий, прибористы, секретарь, зав.складом.
Имущество ВК ЦГМ составляют основные и оборотные средства и материальные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе ВК ЦГМ.
Источниками формирования финансовых ресурсов ВК ЦГМ являются поступления от выполнения госзаказа и хозяйственной деятельности на месте.
Взаимоотношения между администрацией предприятия и трудовым коллективом определено коллективным договором с соблюдением трудового законодательства РК.
Рисунок 2
Организационная структура управления предприятием
Организационная структура управления предприятием
Директор
Заместитель директора Гл.бухгалтер Нач. отдела кадров
Нач.гидрологии Бухгалтерия
Нач.метеорологии Экономист
Нач. синоптиков
Нач.лаборатории
Нач.СГП
Обсл.персонал
Форма и оплата труда работников ВК ЦГМ, штатное расписание, размер должностных окладов, отпуска, система премирования определяется предприятием на основании Положения об оплате труда работников Казгидромет и регулируется Законом РК о труде.
ВК ЦГМ осуществляет учет результатов своей финансово- хозяйственной деятельности в соответствии с: Указом Президента РК «О бухгалтерском учете», стандартами бухгалтерского учета РК, постановлением Национальной комиссии РК по бухгалтерскому учету, рабочим планом счетов предприятия Казгидромет, учетной политикой предприятия.
2.2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия ДГП ВК ЦГМ
Анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятия важный инструмент получения информации, необходимой для принятия управленческих решений. От качества анализа во многом зависит рациональность управленческих решений, а следовательно эффективность деятельности предприятия. Анализ необходим не только для оценки результатов деятельности предприятия но и для выявления резервов совершенствования управления предприятием. [133]Для анализа финансово- хозяйственной деятельности предприятия будем использовать данные Баланса ВК ЦГМ за 2004-2006гг. и Отчета о результатах финансово- хозяйственной деятельности ВК ЦГМ за 2004-2006гг.
Выполним анализ основных фондов
Все основные фонды ВК ЦГМ – производственные, т.к. они все участвуют в производственном процессе, и собственные. На балансе ВК ЦГМ находятся как пассивные (здания, сооружения), так и активные (лабораторное, гидрологическое, метеорологическое оборудование, транспортные средства, прочие средства) основные фонды. Первоначальную стоимость основных фондов можно увидеть в 1 разделе баланса «Внеоборотные активы».
Таблица 1
Динамика состава основных фондов за 2004-2007г. (тыс.тенге)
Основные фонды |
на 2004г. | на 2005г. | на 2006г. | на 2007г. | |||
Перво- начальн |
Перво- начальн |
Отклон (+/-),% |
Перво- нач |
Отклн (+-),% |
Перво- нач |
Отклн (+/-),% |
|
Здания, сооружен |
3650 |
3768 | +3,2 | 3830 | +1,6 | 4020 | +5 |
Машины, оборудован |
7322 | 7550 | +3,1 | 7912 | +4,8 | 7234 | -8,6 |
| Транспорт | 1940 | 1640 | -15,5 | 1952 | +19 | 3410 | +74,7 |
| Прочие | 1435 | 1498 | +4,3 | 1434 | -4,3 | 1176 | -18 |
| ИТОГО | 14347 | 14456 | +0,8 | 15128 | +4,6 | 15840 | +4,7 |
Первоначальная стоимость ОФ постепенно увеличивается (на 2005г. на 0,8%, на 2006г. на 4,6%, на 2007г. на 4,7%), т.е. предприятие производит замену старого оборудования на новое. На протяжении 3х лет наибольший вес в ОФ занимает машины и оборудование. Наименьший - прочие ОФ. К концу 2006г. заметно увеличилась стоимость транспорта предприятия, т.к. предприятие приобрело новую автомашину.
Первоначальная стоимость основных фондов это стоимость всех затрат которые понесло предприятие при приобретении, сооружении, изготовлении, доставке, приведении их в состояние, пригодное для использования.
Для того чтобы определить на сколько изношены ОФ на предприятиях рассчитывается коэффициент износа. (2)
Таблица 2
Коэффициент износа ОФ ВК ЦГМ
Первонач тыс.тенге |
Износ тыс.тенге |
К.изн | Отклонение (+-), % |
||
| Здания, сооружения | на 04г. | 3650 | 1517 | 0,42 | -- |
| на 05г. | 3768 | 1530 | 0,41 | -2,4 | |
| на 06г. | 3830 | 1552 | 0,41 | - | |
| на 07г. | 4020 | 1126 | 0,28 | -31,7 | |
| Машины, оборудование | на 04г. | 7322 | 2600 | 0,36 | -- |
| на 05г. | 7550 | 2592 | 0,34 | -5,6 | |
| на 06г. | 7912 | 2577 | 0,33 | -2,9 | |
| на 07г. | 7234 | 1916 | 0,26 | -21,2 | |
| Транспорт | на 04г. | 1940 | 1588 | 0,82 | -- |
| на 05г. | 1640 | 999 | 0,61 | -25,6 | |
| на 06г. | 1952 | 1119 | 0,57 | -6,6 | |
| на 07г. | 3410 | 872 | 0,26 | -54,4 | |
| Прочие | на 04г. | 1435 | 444 | 0,31 | -- |
| на 05г. | 1498 | 527 | 0,35 | +12,9 | |
| на 06г. | 1434 | 562 | 0,39 | +11,4 | |
| на 07г. | 1176 | 482 | 0,41 | +5,1 | |
| ИТОГО | на 04г. | 14347 | 6149 | 0,43 | -- |
| на 05г. | 14456 | 5648 | 0,39 | -9,3 | |
| на 06г. | 15128 | 5810 | 0,38 | -2,6 | |
| на 07г. | 15840 | 4396 | 0,28 | -26,3 |
В таблице 2 представлен коэффициент износа основных средств ВК ЦГМ. Так Кизн. зданий и сооружений снижается, т.к. предприятие каждый год обновляет свои здания, проводит на них капитальный ремонт, который увеличивает их первоначальную стоимость. Такая же тенденция наблюдается и по машинам и оборудованию, Кизн снизился с 0,36 до 0,26. Существенно изменилось техническое состояния транспорта. Приобретение новых амашин и списание старых привело к тому, что Кизн транспорта снизился с 0,82 до 0,26. Состояние прочих ОФ ухудшается. Это связано с тем, что предприятие очень мало приобретало основных фондов этой группы. Все эти факторы повлияли на общий Кизн, который снизился с 0,43 до 0,28. Это положительная тенденция, т.к. понижение данного коэффициента влечет за собой повышение годности основных фондов.
Для оценки годности ОФ рассчитывают коэффициент годности. (1)
Коэффициент годности ОФ предприятия на протяжении рассматриваемого периода повышается за исключением прочих ОФ. Приобретая новые ОФ ВК ЦГМ, следовательно, повышает их годность и отдачу, что и видно из таблицы. Прочие основные фонды предприятие за прошедший период приобретало не значительный объем, следовательно имеющиеся- постепенно изнашиваются, что и заметно по коэффициенту годности- он понизился с 0,69 до 0,56. Но, тем не менее, это не повлияло на повышение общего Кгод. Он увеличивается с каждым годом с 0,57 до 0,72.
Важнейшими показателями использования основных производственных фондов являются фондоотдача (Фо) (3), фондоемкость (Фе) (4), фондовооруженность (Фв) (4).
За счет того, что предприятие приобретало основные фонды, увеличивается фондоотдача с 1,06 до 1,08, и снижается фондоемкость с 0,94 до 0,9. Фондовооруженность работников снизилась на 1,5 % в 2005г. по сравнению с 2004г. Это связано с тем, что предприятие увеличило штат своих сотрудников на 5 человек. Но в 2006г. фондовооруженность немного повысилась за счет того, что были приобретены ОФ на сумму 962 тыс.тенге
Таблица 4
Показатели использования ОФ (тыс. тенге)
| Показатели | 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонения (+-), % | |
| на 2005г. | на 2006г. | ||||
| Доход от реализации | 15301 | 16000 | 17200 | +5 | +8 |
| Среднегодовая стоимость ОФ | 14402 | 14792 | 15484 | +2,7 | +4,7 |
| Среднесписочная численность | 115 | 120 | 120 | +4 | -- |
| Фондоотдача | 1,06 | 1,08 | 1,11 | +1,9 | +2,8 |
| Фондоемкость | 0,94 | 0,92 | 0,9 | -2,1 | -2,2 |
| Фондовооруженность | 125,2 | 123,3 | 129 | -1,5 | +4,6 |
По выполненным расчетам можно сделать вывод, что предприятие постоянно обновляет свои основные фонды. За счет этого повышаются такие показатели как: коэффициент годности, фондоотдача, фондовооруженность.
Также понижается фондоемкость оказываемых услуг. Это положительная тенденция в деятельности ВК центра гидрометеорологии.
Выполним анализ оборотных фондов
Наряду с основным капиталом для работы предприятия большое значение имеет наличие оптимального количества оборотного капитала.
Оборотные фонды ВК ЦГМ постоянно изменяются. Меняется не только их общая стоимость, но также меняется и их структура. Так на начало 2004г. преобладала дебиторская задолженность, на начало 2005г. почти одинаковая доля ТМЗ и дебиторской задолженности. На начало этих периодов у предприятия практически нет свободных денежных средств. Но начиная с 2006г. оборотные фонды предприятия имеют в своей структуре денежные средства.
Анализ структуры среднегодовой стоимости оборотного капитала, свидетельствует о преобладании дебиторской задолженности и товарно- материальных запасов. Только в 2006г. появляется существенная доля денежных средств (12%).
Рисунок -3
Динамика оборотных фондов по состоянию на 2004-2007 год
Таблица 6
Среднегодовая стоимость оборотных фондов ВК ЦГМ
| 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклон.(+-), % | |||||
| т.тенге | % | т.тенге | % | т.тенге | % | на 05г. | на 06г. | |
| ТМЗ | 833 | 26 | 1092 | 53 | 1426 | 45 | +31,1 | +30,6 |
| ДтЗ | 2340 | 74 | 914 | 43 | 1373 | 43 | -60,9 | +50,2 |
| Ден.ср. | 9 | -- | 45 | 2 | 390 | 12 | +400 | +766,7 |
| ИТОГО | 3181 | 100 | 2050 | 100 | 3189 | 100 | -35,6 | +55,6 |
Таблица 7
Использование оборотных средств
| Показатели | 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонение (+-), % | |
| на 2005г. | на 2006г. | ||||
| Оборотные средства | 3181 | 2050 | 3189 | -35,6 | +55,6 |
| Доход от реализации | 15301 | 16000 | 17200 | +5 | +8 |
| Коборачиваемости | 4,8 | 7,8 | 5,4 | +62,5 | +30,8 |
| Кзакрепления | 0,2 | 0,1 | 0,2 | -50 | +100 |
| Календарный период | 360 | 360 | 360 | -- | -- |
| Продолжительность 1 оборота | 75 | 46 | 67 | -38,7 | +45,7 |
Таблица 8
Оборачиваемость дебиторской задолженности
| Показатели | 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонение (+-), % | |
| на 2005г. | на 2006г. | ||||
| Дебиторская задолженность | 2340 | 914 | 1373 | -60,9 | +50,2 |
| Доход от реализации | 15301 | 16000 | 17200 | +5 | +8 |
| Коборачиваемости | 6,5 | 17,5 | 12,5 | +169,2 | -28,6 |
| Кзакрепления | 0,2 | 0,1 | 0,2 | -50 | +100 |
| Календарный период | 360 | 360 | 360 | -- | -- |
| Средняя продолжит. 1 оборота | 55,4 | 21 | 29 | -61,8 | +38,1 |
Таблица 9
Оборачиваемость кредиторской задолженности
| Показатели | 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонение (+-), % | |
| на 2005г. | на 2006г. | ||||
| Кредиторская задолженность | 2718 | 586 | 344 | -78,4 | -41,3 |
| Доход от реализации | 15301 | 16000 | 17200 | +5 | +8 |
| Коборачиваемости | 5,6 | 27,3 | 50 | +387,5 | +83,2 |
| Календарный период | 360 | 360 | 360 | -- | |
| Продолжительность 1 оборота | 64 | 13 | 7 | -79,7 | -46,2 |
Характеристику использования оборотных средств определяют коэффициент оборачиваемости и продолжительность одного оборота. (6),(7),(8)
Коэффициент оборачиваемости текущих активов не стабильный. На 2005г. он увеличился с 4,8 до 7,8, но в 2006г. он снизился. Следовательно, в целом отдача текущих активов стала меньше. Коэффициент закрепления (материалоемкость) остается без изменения за исследуемый период. Наиболее короткий период оборота был в 2005г. Но в 2006г. он увеличился на 45,7%. Следовательно, оборачиваемость средств снизилась, что может повлечь за собой ухудшение финансового состояния предприятия. Если рассматривать ТМЗ, то здесь наблюдается ухудшение показателей. Снижается коэффициент оборачиваемости (материалоотдача), повышается материалоемкость (Кз), увеличивается продолжительность одного оборота. Из этого можно сделать вывод, что предприятие стало хуже управлять своими товарно-материальными запасами. Средняя продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в 2006г. увеличилась относительно 2005г. (на 38,1%), но, тем не менее, она ниже чем в 2004г. (на 47%).Необходимо отметить, что клиенты не своевременно оплачивают услуги и предприятию необходимо тщательнее подбирать себе клиентов, реальнее определять условия оплаты, более жестко контролировать сроки погашения задолженности. Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности уменьшается. Это говорит о том, что предприятие с каждым годом быстрее оплачивает свои краткосрочные обязательства.
Выполним анализ численности персонала и зарплаты
Все работники ВК ЦГМ - основные работники.
Таблица 10
Численность работников (чел)
| Показатель | 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонение (+-),% | |
| на 2005г. | на 2006г. | ||||
Среднесписочная численность |
115 |
120 |
120 |
+4 |
-- |
| К-во работников проработавших весь год | 101 | 105 | 105 | +4 |
-- |
| Уволенные | 3 | 2 | 1 | -33 | -50 |
| Принятые | 8 | 6 | 7 | -25 | +17 |
| Кт принятых | 0,07 | 0,05 | 0,06 | -29 | +20 |
| Кт выбывших | 0,03 | 0,02 | 0,01 | -33 | -50 |
| Кт постоянства | 0,88 | 0,88 | 0,88 | -- | -- |
Среднесписочная численность работников за период увеличилась на 4%. Это связано с тем на предприятии очень маленький коэффициент выбытия (10) (который понижается с каждым годом), следовательно, и коэффициент принятых (9) также небольшой. Достаточный коэффициент постоянства (0,88) (11) можно объяснить тем, что у ВК центра гидрометеорологии специфическая деятельность, все работники со специальным образованием, следовательно, невозможно где-то на стороне найти нужного специалиста и также уволившемуся работнику (синоптику, метеорологу, гидрологу) очень трудно, практически невозможно, найти работу. Также на коэффициент постоянства влияет тот факт, что большинство наших работников находятся в районах области, где очень трудно найти работу не только нашим специалистам, но и в целом.
Одним из основных показателей характеризующих работу предприятия является производительность труда (12)
Таблица 11
Производительность труда
Показатель |
2004г. |
2005г. |
2006г. |
Отклонение (+-). % | |
| на 2005г. | на 2006г. | ||||
| Доход от реализации (т.тенге) | 15301 |
16000 | 17200 | +5 | +8 |
| Среднесписочная численность (чел) | 115 | 120 | 120 | +4 | -- |
| Производительность труда | 133 | 133 | 144 | -- | +8 |
В 2004-2005гг производительность была на одном уровне, но в 2006г. она возросла на 8%. Это связано с тем, что предприятие приобрело новые основные средства, которые увеличили объем и качество оказываемых услуг.
Форма и системы заработной платы устанавливают связь между величиной заработка и количеством и качеством труда и обуславливают определенный порядок ее начисления в зависимости от организации производства и результатов самого труда.
Средняя зарплата работников ВК ЦГМ возрастает. Из таблицы 12 видно, что в 2005г. по сравнению с 2004г. она увеличилась на 2,8%, а в 2006г. по сравнению с 2005г. на 5,6%.
Таблица 12
Средняя зарплата работников (тенге)
| Показатель | 2004г. |
2005г. |
2006г. |
Отклонение (+-), % |
|
| на 2005г | на 2006г | ||||
| Средняя зарплата | 6014 |
6180 |
6528 |
+2,8 |
+5,6 |
Рисунок 9
Динамика средней зарплаты работников ВК ЦГМ за 2004-2006 г
2.3 Анализ финансовой деятельности
Предприятие в процессе своей деятельности совершает материальные и денежные затраты. Выявление роли себестоимости продукции в условиях применения свободных (договорных) цен имеет существенное практическое значение.
Анализ себестоимости продукции, работ, услуг имеет большое значение, потому что позволяет определить тенденции изменения затрат производства, выполнение плана по уровню себестоимости, влияние факторов изменения издержек производства и на этой основе дать оценку работы предприятия и установить резервы снижения себестоимости продукции. [9;74]
Таблица 13
Затраты ВК ЦГМ 2004-2006гг
| Элементы | 2004г | 2005г | 2006г | Отклонение (+,-), % | ||||
| т.тен | % | т.тен | % | т.тен | % | на 05г | на 06г | |
| Материалы | 903 | 7 | 1020 | 7 | 80 | - | +13 | -72,5 |
| Амортизация | 2100 | 16 | 2050 | 14 | 1300 | 10 | -2,4 | -36,6 |
| Зарплата | 8300 | 62 | 8900 | 62 | 9000 | 72 | +7,2 | +1,1 |
| Соцналог | 1743 | 13 | 1869 | 13 | 1890 | 15 | +8,8 | +1,1 |
| Прочие | 447 | 2 | 555 | 4 | 240 | 3 | +24 | -56,7 |
| ИТОГО | 13493 | 100 | 14394 | 100 | 12510 | 100 | +6,7 | -13,1 |
На протяжении трех лет наибольшую долю затрат предприятия составляет зарплата работников, которая ежегодно увеличивается (в 2005г на 12,7%, в 2006г. на 9,9%). Соответственно увеличивается и начисления на зарплату (соцналог). Доля амортизации в общей сумме затрат уменьшается (с 16% до 10%), т.к. у многих основных средств предприятия износ составил 100% и следовательно аморт.отчисления не делались. В 2004- 2005г. у предприятия была возможность приобрести товароматериальные ценности с учетом будущей необходимости, поэтому в 2006гдоля материальных затрат практически равна 0 (в 2004-2005г. 7%). Прочие затраты предприятия в 2005.увеличили свою долю в затратах с 2% до 4%, но в 2006. их процент понизился до 3%
Таблица 14
Структура прочих затрат
| Элементы | 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонение (+,-), % |
||||
| т.тенге | % | т.тенге | % | т.тенге | % | на 05г. | на 06г. | |
| Связь | 200 | 45 | 150 | 27 | 120 | 50 | -25 | -20 |
| Командировоч. | 100 | 22 | 150 | 27 | 100 | 42 | +50 | -33 |
| Ремонт | 90 | 20 | 100 | 18 | - | +11 | -100 | |
| Прочие | 57 | 13 | 155 | 28 | 20 | 8 | +172 | -87 |
| ИТОГО | 447 | 100 | 555 | 100 | 240 | 100 | +24 | -57 |
Основную долю прочих затрат предприятия составляет связь и командировочные расходы. Это связано с тем, что подразделения ВК ЦГМ (метеостанции, гидропоста) расположены на всей территории области, регулярно от них по телефону поступают гидрометеосведения, также необходимо регулярно делать инспекции на местах. Т.е. постоянные командировки. В 2005г. можно заметить увеличение доли затрат на ремонт. Это связано с тем, что на метеоплощадках были отремонтированы здания, сооружения, оборудование.
Затраты ВК ЦГМ разделяются на прямые (себестоимость услуг) и косвенные (общие и административные расходы).
Таблица 15
Себестоимость услуг ВК ЦГМ
Затраты |
2004г | 2005г | 2006г | Отклонение (+-),% |
||||
| т.тенг | % | т.тенг | % | т.тенг | % | на 05г | на 06г | |
| Сстоимость | 12231 | 91 | 12624 | 88 | 10999 | 88 | +3,2 | -12,9 |
| Общие, администрат. | 1262 | 9 | 1770 | 12 | 1511 | 12 | +40,3 | -14,6 |
| ИТОГО | 13493 | 100 | 14394 | 100 | 12510 | 100 | +7 | -13 |
Рисунок 10
Динамика структуры затрат ВК ЦГМ за 2004-2006 гг.
Основную долю затрат составляют затраты связанные непосредственно с оказанием услуг по гидрометеоинформации. Из таблицы 16 видно, что себестоимость услуг понижается. В 2006г по сравнению с 2004г она снизилась на 10%. Административные расходы в 2005. увеличились на 40,3% но в 2006г они стали опять понижаться (на 14,6 %). Увеличение административных расходов связано с тем, что в связи с приобретением нового оборудования появились дополнительные затраты на обучение специалистов по его обслуживанию, дополнительные командировки и т.д.
Выполним анализ финансовых ресурсов
Структура финансовых ресурсов определяется источниками их поступления. ВК центр гидрометеорологии оказывает услуги в нескольких направлениях, следовательно, и приток денег происходит за разные услуги.
На всех реках области имеются гидрологические посты, которые регулярно проводят замеры температура воды, скорости течения, высоту воды, ширину разлива. Это услуги гидрологического мониторинга
На метеостанциях проводят наблюдения за фактической погодой по области. Синоптики прогнозируют погоду на ближайшее время. Это метеорологическая информация.
К экологической части относятся доходы предприятия полученные за данные анализов воды и воздуха которые проделывают лаборатории ВК ЦГМ.
Таблица 16
Источники поступления денежных средств
| Источник | 2004г | 2005г | 2006г | Отклонение (+-), % |
||||
| т.тен | % | т.тен | % | т.тен | % | на 05г | на 06г | |
| Гидрология | 1321 | 9 | 1390 | 9 | 1650 | 10 | +5,2 | +18,7 |
| Экология | 6300 | 41 | 6800 | 43 | 7350 | 43 | +7,9 | +8,1 |
| Метеорология | 7680 | 50 | 7810 | 48 | 8200 | 47 | +1,7 | +5 |
| ИТОГО | 15301 | 100 | 16000 | 100 | 17200 | 100 | +5 | +8 |
Рисунок 11
Динамика структуры финансовых ресурсов ВК ЦГМ за 2004-2006гг.
Структура дохода от оказания услуг гидрометцентра по программам можно назвать стабильным. Прослеживается небольшое увеличение доли дохода в 2006г от гидрологической информации (1%), увеличение поступления денег за анализ воды и воздуха (доля в общем объеме увеличилась с 41% до 43 в 2005г и в 2006г также составила 43%). Услуги по метеоинформации снизили свою долю с 50% в 2004г до 47% в 2006г Если говорить в целом о доходе от оказания услуг ВК ЦГМ- он увеличивается на протяжении всего анализируемого периода. Так в 2005г он увеличился на 700тыс.тенге, что составило отклонение от 2004г на +5%. В 2006. по сравнению с 2005г он увеличился на 1200 тыс.тенге (отклонение от 2005. составило 8%). В целом приток денег на конец года по сравнению с начало увеличился на 12%
В 2005г. чистый доход снизился по сравнению с 2004г на 11,1% (141 тыс. тенге). Одной из причин этому – резкое увеличение административных расходов (на 40,3%). Также увеличилась себестоимости услуг на 3,2%. Но уже в 2006г чистая прибыль возросла на 192,1%. На это повлияло снижение себестоимости услуг, (отклонение составило –12,9%), снижение общих расходов на 14,6%, увеличение дохода от реализации на 7,5%
Рисунок 12
Динамика чистого дохода 2004-2006гг.
Выполним анализ платежеспособности предприятия.
Анализ платежеспособности предприятия определяется следующими коэффициентами: платежеспособности (13) , обеспеченности запасов и затрат собственными средствами (16), удельный вес заемных средств в активах (14), соотношение заемных и собственных средств (15).
Рисунок 13
Динамика платежеспособности ВК ЦГМ за 2004-2006 гг.
В условиях стабильной экономики Кп должен быть в пределах 0,5-0,7. Но в условиях инфляции, нестабильности платежей предприятие должно иметь более высокую долю собственных средств в структуре активов. Что и наблюдается в нашем случае. Кп в 2005г. повысился на 23,4% относительно 2004г. и на 2,1% в 2006г. по сравнению с 2005г. На это повлияло в 2005г. увеличение суммы собственного капитала на 17,4% относительно 2004г. и снижение стоимости активов на 4,9%. В 2006г. произошло увеличение собственного капитала 25,6% и увеличение активов на 22,1% что привело к незначительному увеличению платежеспособности в 2006г.
Кзс ВК ЦГМ очень маленький, что говорит о том, что предприятие практически не прибегает к заемным средствам и старается в своей деятельности обходится собственными средствами
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств не должен превышать 1. Наиболее высокий Кс наблюдается в 2005г. В это период предприятия приобретало наибольшее количество таварно-материальных запасов.
Сохранение финансовой устойчивости требует, чтобы собственные ресурсы покрывали основные средства и частично оборотные. Поэтому нормальное значение Коз (16) колеблется между 0,6-0,8. На нашем предприятии только в 2004г. этот коэффициент соответствовал норме. В 2005 и 2006 годах этот коэффициент значительно больше, что говорит о том, что предприятие не эффективно использует свои финансовые ресурсы.
Оценка ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу и пассиву баланса.
Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствуют сроку погашения обязательств.
Рисунок 14
Динамика ликвидности баланса ВК ЦГМ по состоянию на 2004-2007 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности (17) показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Его нормальное значение на должно опускать ниже 0,2. Только по состоянию на 2006 и 2007г. предприятие в состоянии погасить свои обязательства немедленно. В предыдущие годы ВК ЦГМ был бы не в состоянии оплатить немедленные платежи, т.к. этот коэффициент на много ниже нормативного.
Коэффициент быстрой ликвидности (18) должен быть не менее 1. Только по состоянию на 2005и 2006г. этот коэффициент приближен к норме. По состоянию на 2007г. Кбл очень высок (9,7), что свидетельствует о высокой доле дебиторской задолженности. Следовательно, предприятию необходимо провести работу с клиентами о своевременной оплате за свои услуги.
Коэффициент текущей ликвидности (19) должен находится в пределах 1-3. На анализируемом предприятии по состоянию на 2007г. он очень завышен (15,7). Это говорит о недостаточно эффективной политики предприятия. Большая сумма денежных средств находится на расчетном счете предприятия, излишние средства вложены в запасы сырья и материалов, велика сумма дебиторской задолженности.
Выполним анализ прибыльности и рентабельности предприятия
Рисунок 15
Динамика рентабельности ВК ЦГМ за 2004-2006 гг.
Коэффициент устойчивости прибыли (20) ВК ЦГМ повысился в 2006г. по сравнению с 2005г. на 60%. На это повлияло увеличение дохода от реализации на 7,5%. Следовательно, можно сказать, что по состоянию на 2007г. финансовое положение ВК ЦГМ устойчивое.
Рентабельность оборота (21) также увеличилась в 2006г. по сравнению с предыдущими на 172,9%. На это повлияло увеличение чистой прибыли на 192,1% и увеличение дохода от реализации на 7,5%. Чем выше рентабельность оборота (марка прибыли, рентабельность продаж), тем эффективнее производственно-хозяйственная и финансовая деятельность предприятия.
Рентабельность основных фондов и оборотных активов(22),(23),(24) также увеличивается, что говорит о том, что они с каждым годом используются все эффективнее. И с каждого вложенного тенге фондов предприятие получает больше чистой прибыли.
Рентабельность инвестиций (25) на конец анализируемого периода увеличивается, т.е. следовательно, предприятие эффективно использует собственные средства
Мультипликатор (26) показывает соотношение собственных и заемных средств в активах предприятия: в 2004г. он составил 1:0,3; в 2005 и 2006г. собственные средства полностью покрыли активы предприятия.
Рентабельность использования собственных средств (27) также увеличился на конец периода на 196 %. На это повлияло увеличение размера прибыли на каждый тенге выручки на 172,9%, обеспеченность собственными средствами всех активов предприятия. С увеличение рентабельности собственных средств возрастает финансовая устойчивость предприятия (что и происходит на нашем примере).
Сделав анализ финансово- хозяйственной деятельности ВК центра гидрометеорологии за 2004-2006г. можно сделать следующие выводы:
- Первоначальная стоимость ОФ предприятия увеличилась на 5,4% т.к. были приобретены новые фонды. За счет этого увеличилась остаточная стоимость и сократился износ (на 28,5%) стоимость. За счет введение в эксплуатацию нового оборудования увеличилась фондоотдача (на 4,7%) и снизилась фондоемкость (на 4,3%).
- Оборотный капитал ВК ЦГМ снизился на конец анализируемого периода по сравнению с началом на 12,7%. На это повлияло уменьшение дебиторской задолженности.
-Среднесписочная численность работников предприятия стабильна. Коэффициенты по выбытию и прибытию не существенны (0,05и 0,02 соответственно). Производительность труда повысилась с начала анализируемого периода на 8%. Средняя зарплата имеет тенденцию (хоть и небольшую) повышаться (отклонение составило +8,5%).
-Затраты предприятия снижаются. Так с 2004г. по 2006г. их отклонение составило –7,3%. Наибольшую долю в затратах имеет зарплата работников (около 70%), амортизационные отчисления (около 14%). Отчисления от зарплаты находятся в пределах 14% от общей суммы затрат.
-Доход предприятия за анализируемый период увеличился на 12,4%. Наибольшая доля дохода приходится на доход от метеорологической информации (около 50%). Чистый доход увеличился с 1265 тыс.тенге до 3283 тыс.тенге, что составило 159,5%.
-Платежеспособность предприятия увеличивается за счет увеличения собственных средств и активов. У предприятия появилась возможность погашать наиболее срочные обязательства только к концу анализируемого периода (на 2007г.),
В целом результаты финансово- хозяйственной деятельности ВК центра гидрометеорологии не плохие, имеют тенденцию повышаться, о чем говорят и показатели рентабельности, которые также увеличиваются. Так коэффициент устойчивости прибыли увеличился на 60%, рентабельность оборота возросла на 130%, отклонение рентабельности активов составило +25,3%, рентабельность инвестиций поднялась на 75,9%, отклонение рентабельности собственных средств составило 8,3%.
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ДГП ВК ЦГМ
3.1 Анализ безубыточности как способ управления затратами
Для каждого предприятия важно иметь представление о том минимальном объеме оказанных услуг, при котором организация не имеет прибыли, и если объем реализации будет ниже этой точки- то предприятие будет убыточным.
Для того чтобы провести анализ безубыточности предприятия необходимо проанализировать такие показатели ВК ЦГМ, как: постоянные и переменные затраты, цена и количество услуг, прибыль, доход.
Таблица 21
Структура дохода ВК ЦГМ за 2004-2006гг.
Источник |
2004г. |
2005г. |
2006г. |
Отклонение (+-), % |
||||
т.тенге |
% | т.тенге | % | т.тенге | % | на 05г | на 06г | |
| Гидрология | 1321 | 9 | 1390 | 9 | 1650 | 10 | +5,2 | +18,7 |
| Экология | 6300 | 41 | 6800 | 43 | 7350 | 43 | +7,9 | +8,1 |
| Метеорология | 7680 | 50 | 7810 | 48 | 8200 | 47 | +1,7 | +5 |
| ИТОГО | 15301 | 100 | 16000 | 100 | 17200 | 100 | +5 | +8 |
Доход предприятия постоянно увеличивается. Наибольшую долю дохода приносят услуги за метеорологические данные (47-50%%).
Таблица 22
Динамика структуры затрат по направлениям деятельности
| 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонение (+-), % |
|||||
| т.тенге | % | т.тенге | % | т.тенге | % | на 05г. | на 06г. | |
| Гидро | 1187 | 8,8 | 1210 | 8,4 | 1455 | 11,2 | +1,9 | +20,2 |
| Экология | 5579 | 41,3 | 6147 | 42,7 | 5243 | 42,3 | +10,2 | -14,7 |
| Метео | 6727 | 49,9 | 7037 | 48,9 | 5812 | 46,5 | +4,9 | -17,4 |
| ИТОГО | 13493 | 100 | 14394 | 100 | 12510 | 100 | +6,7 | -13,1 |
Затраты предприятия к концу анализируемого периода имеют тенденцию понижаться (на 13,1%). На это повлияло снижение затрат на экологические услуги (на 14,7%) и на метеорологическую информацию (на 17,4%). Но в то же время предприятие увеличивает затраты по оказанию гидрологических услуг (на 20,2%). На это факт предприятию необходимо обратить внимание.
Таблица 23
Структура прибыли предприятия
| 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонение (+-), % |
|||||
| т.тенге | % | т.тенге | % | т.тенге | % | на 05г. | на 06г. | |
| Гидро | 134 | 18,6 | 180 | 11,2 | 195 | 4,2 | +34,3 | +8,3 |
| Экология | 721 | 39,9 | 653 | 40,7 | 2107 | 44,9 | -9,4 | +222,7 |
| Метео | 953 | 52,5 | 773 | 48,1 | 2388 | 50,9 | -18,9 | 208,9 |
| ИТОГО | 1808 | 100 | 1606 | 100 | 4690 | 100 | -11,2 | +192 |
Прибыль предприятия увеличивается к концу анализируемого времени на 192%. На это повлияло существенное увеличение прибыли за экологическую информацию (222,7%) и метеоданные (208,9%). За счет того что затраты по оказанию гидрологических услуг увелились на 20,2% отклонение прибыли в этом направлении составил всего +8,3%.
Затраты предприятия в 2005г. по сравнению с 2004г. возросли по всем направлениям. Заметное увеличение прослеживается по постоянным затратам на экологическую (29,9%) и метеорологическую (55,8) информацию. На это повлияло то, что на метеостанциях, лабораториях был произведен текущий ремонт зданий, оборудования. Но в 2006г. по этим направлениям заметно снижение затрат (переменных на 16,4% и 12,9% и постоянных 23,8% и 14,6% соответственно). Это положительный результат. Увеличение переменных и постоянных затрат по гидрологическим услугам связано также текущим ремонтом постов и увеличением времени для обработки информации.
После проведенного анализа можно приступить к анализу безубыточности деятельности ВК центра гидрометеорологии.
ВК центр гидрометеорологии оказывает услуги в 3х направлениях (гидрология, экология, метеорология). В каждом направлении услуги отличаются как объемом, так и стоимостью, поэтому невозможно вести учет деятельности ВК ЦГМ в количественном выражении. Следовательно, и точку безубыточности в деятельности ВК ЦГМ необходимо рассчитывать в стоимостном выражении формула (28).
Таблица 25
Критический объем оказанных услуг по гидрологии за 2004-2006гг.
| Показатели | 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонение (+/-), % | |
на 2005г. |
на 2006г. | ||||
| Постоянные затраты (т.тенге) | 121 | 134 | 175 | +10 | +30,6 |
| Переменные затраты (т.тенге) | 1066 | 1076 | 1280 | +0,9 | +19 |
| Доход от реализации (т.тенге) | 1321 | 1390 | 1650 | +5,2 | +18,7 |
| Доля маржинального дохода в выручке (т.тенге) | 0,2 | 0,23 | 0,22 | +15 | -4,3 |
| Критический объем продаж (т.тенге) | 605 | 583 | 795 | -3,6 | +36,4 |
Из таблицы 25 видно, что критический объем оказываемых услуг по гидрологии к концу анализируемого периода увеличился на 36,4% .На это повлияло увеличение постоянных затрат на 30,6% и переменных затрат на 19%. Увеличение критического объема негативно сказывается на деятельности предприятия т.к. в этом случае уменьшается запас финансовой прочности.
Критический объем услуг по экологии уменьшился в 2006г., по сравнению с 2005г., на 55,6%. На это повлиял тот факт, что предприятие снизило постоянные и переменные затраты по экологическим услугам на 11,2% и 15,2% соответственно и увеличился доход от реализации на 8,1%. Следовательно, в данном направлении деятельности ВК ЦГМ повысил свою зону безопасности.
Таблица 26
Критический объем оказанных услуг по экологии за 2004-2006гг.
| Показатели | 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонение (+/-), % | |
| на 2005г. | на 2006г. | ||||
| Постоянные затраты (т.тенге) | 548 | 712 | 632 | +29,9 | -11,2 |
| Переменные затраты (т.тенге) | 5031 | 5435 | 4611 | +8 | -15,2 |
| Доход от реализации (т.тенге) | 6300 | 6800 | 7350 | +7,9 | +8,1 |
| Доля маржинального дохода в выручке (т.тенге) | 0,2 | 0,2 | 0,4 | -- | +100 |
| Критический объем продаж (т.тенге) | 2740 | 3560 | 1580 | +29,9 | -55,6 |
Таблица 27
Критический объем оказанных услуг по метеорол. за 2004-2006г
| Показатели | 2004г | 2005г | 2006г | Отклонение (+/-), % | |
| на 2005г | на 2006г | ||||
| Постоянные затраты (т.тенге) | 593 | 924 | 704 | +55,8 | -23,8 |
| Переменные затраты (т.тенге) | 6134 | 6113 | 5108 | -0,3 | -16,4 |
| Доход от реализации (т.тенге) | 7680 | 7810 | 8200 | +1,7 | +5 |
| Доля маржинального дохода в выручке (т.тенге) | 0,2 | 0,22 | 0,38 | +10 | +72,7 |
| Критический объем продаж (т.тенге) | 2965 | 4200 | 1853 | +41,7 | -55,9 |
По метеорологическим услугам критический объем продаж снизился на 55,9% за счет снижения постоянных затрат на 23,8% и отклонения по переменным затратам – 16,4%. Также увеличился доход на 5%. Следовательно предприятие по метеорологии увеличило свой запас прочности.
Теперь определим безубыточный объем продаж (29) в целом по предприятию.
Таблица 28
Динамика безубыточного объема продаж в стоимостном выражении
| Показатели | 2004г | 2005г | 2006г | Отклонение (+/-), % | |
| на 2005г | на 2006г | ||||
| Постоянные затраты (т.тенге) | 1262 | 1770 | 1511 | +40,3 | -14,6 |
| Переменные затраты (т.тенге) | 12231 |
12624 |
10999 |
+3,2 |
-12,9 |
| Доход от реализации (т.тенге) | 15301 |
16000 |
17200 |
+5 |
+8 |
| Доля маржинального дохода в выручке (т.тенге) | 0,2 | 0,2 | 0,4 | -- | +100 |
| Критический объем продаж (т.тенге) | 6310 | 8850 | 3778 | +40,3 | -57,3 |
По результатам расчетов можно построить гистограмму критического объема в стоимостном выражении.
Доля маржинального дохода (30) в выручке предприятия в 2005г. осталась без изменения. На это повлияло то, что хоть доход от реализации продукции и увеличился на 5%, но в то же время увеличились и переменные затраты на 3,2%. В 2006г. эта доля увеличилась на 100%. Это связано с тем, что увеличился доход от реализации услуг на 8% и снизились переменные затраты на 12,9%.
Безубыточный объем продаж в стоимостном выражении по предприятию в 2004г. составил 6310т.тенге. В 2005г. эта цифра составила 8850 (отклонение от 2004г. - +40,3%). Это нежелательное явление, так как у предприятия снизилась зона безопасности. Но в 2006г. ВК ЦГМ увеличивает свою зону безопасности, т.к его точка безопасности снизилась на 57,3%, что составило 3778 т.тенге. На это повлияло снижение переменных и постоянных затрат на -12,9% и -14,6% соответственно и увеличение дохода предприятия на 8%.
Для определения точки безубыточности в процентах воспользуемся формулой 31:
, (31)
где Т%- объем продаж в процентах от общего объема
100%- максимальная производственная мощность
Таблица 29
Динамика критического объема продаж по гидрологии 2004г- 2006г
| Показатели | 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонение (+/-), % | |
| на 2005г. | на 2006г. | ||||
| Постоянные затраты (т.тенге) | 121 | 134 | 175 | +10 | +30,6 |
| Переменные затраты (т.тенге) | 1066 | 1076 | 1280 | +0,9 | +19 |
| Доход от реализации (т.тенге) | 1321 | 1390 | 1650 | +5,2 | +18,7 |
| Критический объем продаж (%%) | 48 | 43 | 47 | -10,4 | +9,3 |
Таблица 30
Динамика критического объема продаж по экологии 2004г-2006г.
| Показатели | 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонение (+/-), % | |
| на 2005г. | на 2006г. | ||||
| Постоянные затраты (т.тенге) | 548 | 712 | 632 | +29,9 | -11,2 |
| Переменные затраты (т.тенге) | 5031 | 5435 | 4611 | +8 | -15,2 |
| Доход от реализации (т.тенге) | 6300 | 6800 | 7350 | +7,9 | +8,1 |
| Критический объем продаж (%%) | 43 | 52 | 23 | +20,9 | -55,8 |
Из таблицы 29 видно, что в 2006г. по гидрологии только 47% дохода приходится на покрытие затрат предприятия по этим услугам. Остальные приносят прибыль.
По экологии критический объем в 2006г. снизился по сравнению с 2005г на 55,8% и составил 23%. Следовательно, остальные 77% являются прибылью предприятия.
Таблица 31
Динамика критического объема продаж по метео. за 2004г.- 2006г.
| Показатели | 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонение (+/-), % | |
| на 2005г. | на 2006г. | ||||
| Постоянные затраты (т.тенге) | 593 | 924 | 704 | +55,8 | -23,8 |
| Переменные затраты (т.тенге) | 6134 | 6113 | 5108 | -0,3 | -16,4 |
| Доход от реализации (т.тенге) | 7680 | 7810 | 8220 | +1,7 | +5 |
| Критический объем продаж (%%) | 38 | 54 | 23 | +42 | -57 |
По метеорологии критический объем услуг составил 23% на конец анализируемого периода, что на 57% меньше по сравнению с предыдущим 2005г. Следовательно, 77% оказываемых услуг по метеорологии приносят прибыль предприятию.
Таблица 32
Динамика критического объема продаж в целом по предприятию
| Показатели | 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонение (+/-), % | |
| на 2005г. | на 2006г. | ||||
| Постоянные затраты (т.тенге) | 1262 | 1770 | 1511 | +40,3 | -14,6 |
| Переменные затраты (т.тенге) | 12231 |
12624 |
10999 |
+3,2 |
-12,9 |
| Доход от реализации (т.тенге) | 15301 |
16000 |
17200 |
+5 |
+8 |
| Критический объем продаж (%%) | 41 | 52 | 24 | +26,8 | -53,9 |
На основании выполненных расчетов мы видим, что в 2005г. предприятию было бы достаточно оказать услуг на 41% от общего объема указанных услуг, и уже тогда предприятие не было бы убыточным. 41% - это критический процент, снижение которого указывает на убыточность деятельности ВК ЦГМ. Следовательно, в 2004г. запас финансовой прочности предприятия составил 59%. В 2005г. процент безубыточного объема продаж увеличился до 52 (отклонение от 2004г. составило 26,8%). Это отрицательная тенденция, так как у предприятия снизился запас прочности до 48%. Но в 2006г. ВК ЦГМ понизил свою критическую точку до 24%. Следовательно, увеличилась зона прибыли (в 2006г. она составила 76%). На это повлияло, как отмечалось ранее, увеличение дохода на 8%, снижение постоянных и переменных затрат на 14,6% и 12,9% соответственно.
По сделанным расчетам можно сделать следующие выводы.
У предприятия достаточный запас финансовой прочности как отдельно по направлениям деятельности, так и в целом по предприятию.
Таблица 33
Динамика отклонений фактического и критического объема производства
| Услуги | 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонения (+/-), % | |||||
| тыс.тенге | т. тенге | т.тенге | 04г. | 05г. | 06г. | ||||
| факт | критич | факт | критич | факт | критич | ||||
| Гидро | 1321 | 605 | 1390 | 583 | 1650 | 795 | -54,2 | -58,1 | -51,8 |
| Эколог | 6300 | 2740 | 6800 | 3560 | 7350 | 1580 | -56,5 | -47,6 | -78,5 |
| Метео | 7680 | 2965 | 7810 | 4200 | 8200 | 1853 | -61,4 | -46,2 | -77,4 |
| Всего | 15301 | 6310 | 16000 | 8850 | 17200 | 3778 | -58,8 | -44,7 | -78 |
Из таблицы 33 видно, что практически по каждому направлению деятельности и на протяжении трех лет 50% и более услуг предприятия приносят ВК ЦГМу прибыль. Т.е у предприятия очень хороший запас финансовой прочности.
Если посмотреть на объем оказанных услуг в целом по предприятию, свидетельствует о том, что критический объем продаж в стоимостном выражении намного меньше (в среднем на 50%) чем доход от оказанных услуг на протяжении всех анализируемых лет. Т.е у предприятия в целом достаточная зона безопасности. Запас прочности можно проанализировать если рассмотреть критический объем оказанных услуг в процентах. На конец анализируемого периода по гидрологии только 47% услуг покрывают затраты, тогда как 53 приносят доход. По экологии и метеорологии 23% дохода уходят на издержки, а 77% дают доход. В 2004г. всего 41% услуг покрывали затраты предприятия, а 59% работали на прибыль ВК ЦГМ. В 2005г. ситуация немножко ухудшилась и только 48% приносили доход, а 52% покрывали издержки организации. В 2006г. снова прослеживается тенденция к снижению доли услуг, за счет которых покрываются затраты (24%), следующие 76% работают на прибыль. Таким образом, запас прочности предприятия к концу анализируемого периода увеличился.
3.2 Контроллинг как способ достижения высоких конечных результатов деятельности предприятия
Контроллинг - это система управления достижением конечных целей фирмы. Это управление будущим для обеспечения длительного функционирования предприятия и его структурных подразделений. Служба контроллинга стремится так управлять процессами текущего анализа и регулирования плановых и финансовых показателей, чтобы по возможности исключить или минимизировать ошибки, отклонения, просчеты как в настоящем, так и в будущем. [10;42]
На первой стадии внедрения контроллинга его инструментарий своевременно сигнализирует о том, возникают ли негативные отклонения, чтобы своевременно принять противодействующие меры. [10;43]
Контроллинг управляет, контролирует, корректирует оперативными и стратегическими аспектами в планировании. Он также формирует и управляет системой учета и внутренней отчетности. Контроллинг тесно связан с бухучетом, финансовым анализом, финансовым менеджментом, стратегическим и общим менеджментом. Он занимается планированием и постановкой цели, сбором и анализом внутренней и внешней информации, целенаправленным управлением, коордицацией и контролем. [10;16]
Основные задачи контроллинга:
--информационное обеспечение процессов учета, планирования, прогнозирования;
--регулирование и контроль за производственными и финансовыми аспектами деятельности предприятия;
--выполнение функции интеграции, системной организации, координации;
--контроль, сравнение заданных и фактических показателей, анализ отношений, преимуществ, недостатков;
--управление, проведение мероприятий по подготовке, корректировке стратегий и задач.
Контроллинг ориентирован на «узкие места», т.е. наиболее слабое звено предприятия. Такие места на практике являются сдерживающими факторами поступательного развития предприятия. Задача службы контроллинга заключается в поиске и ликвидации экономическими мерами «узких мест». [10;22]
В контроллинге различают одноступенчатый, двухступенчатый, многоступенчатый метод покрытия издержек.
Рассмотрим эти методы на примере ВК ЦГМ.
Одноступенчатый метод покрытия издержек позволяет ведение постоянного учета суммы покрытия в форме краткосрочного учета прибылей и убытков с разделением по группам продуктов. Для примера используем данные за 2006г.
Наибольшая сумма покрытия в выручке приходится на метеорологические услуги (37,7%). Цель применения одноступенчатого метода это ранжирование оказанных услуг по уровню покрытия издержек. Так у ВК ЦГМ на первом месте метеоуслуги, на втором - экологические, на третьем – гидрологические. С помощью этого метода можно ответить на вопросы: какой продукт в определенный период приносил какую прибыль и какому продукту отдать предпочтение при увеличении производства. В данном случае, наибольшую прибыль принести метеоуслуги. Для того чтобы ответить на второй вопрос необходимо сделать дополнительные расчеты.
Ряд ранжирования 1 показывает доходность каждой конкретной услуги. Так в 2005г. услуги гидрологии оказались доходнее, чем экологические. Однако доходность не гарантирует успешную реализацию продукта. Чтобы снизить риск неудачно принятого решения целесообразно рассчитать процент покрытия от всего покрытия. Так общей сумме покрытия гидрологические услуги оказались на третьем месте и составили всего 9,3% от общей суммы покрытия (ряд ранжирования 2). По сути, это интегральный показатель, в котором учитывается доходность каждой услуги и ее роль в формировании общего денежного потока. По таблице видно, что наибольший денежный поток в организацию поступает от оказания метеорологических услуг. Поэтому второй ряд ранжирования позволяет определить приоритеты в изменении ассортимента продукции.
Двухступенчатый метод учета суммы покрытия является более совершенным методом контроллинга, так как он предоставляет всю необходимую информацию об издержках и о прибыли. Двухступенчатый метод учета сумм покрытия использует в своих расчетах тот факт, что постоянные издержки можно разделить на специальные и общие. Специальные - это те постоянные издержки, которые можно конкретно отнести к тому или иному направлению деятельности. Общие постоянные те которые относятся ко всей организации. Этот метод позволяет управлять производством не только контролируя переменные издержки и выручку, но и специальные издержки, которые также поддаются учету и анализу.
Постоянные издержки ВК ЦГМ можно разделить на общие и специальные в следующем порядке:
- общие составляют 604тыс.тенге
- специальные составляют 907 тыс.тенге и делятся:
гидрология- 95 тыс.тенге
экология- 204 тыс.тенге
метеорология- 608тыс.тенге
Наибольший доход приносят метеоуслуги (сумма покрытия – 37,7%). Но после того, как были распределены специальные постоянные издержки метеоуслуги переместились на 2 ряд. Первое место стали занимать экологические услуги с суммой покрытия равной 34,5%. На это повлияло то. Что специальные постоянные издержки метеоуслуг занимают большую долю в доходе по этим услугам, чем экологические специальные услуги в экологическом доходе от реализации.
Многоступенчатый метод покрытия издержек включает в себя деление издержек на:
1 ступень - постоянные и переменные
2 ступень - специальные постоянные и общие постоянные
3 ступень - специальные постоянные по каждому изделию и специальные постоянные по группам изделий
Такая схема распределения постоянных издержек не может быть догмой. Она может дорабатываться с учетом структуры, специфики учета и информационного обеспечения, особенностей технологии производства, и сбыта продукции.
На анализируемом предприятии невозможно проводить анализ многоступенчатым методом покрытия.
3.3 Расчет эффективности оказания услуг
Важнейшим инструментом контроллинга является управление эффективностью производства. Сегодня в период нестабильной экономики очень важно определять уровень эффективности производства и управлять ею.
Под эффективностью производства понимают соотношение эффекта и затрат. Эффект это выручка от реализации (или оборот, или доход, или прибыль и т.д.). Затраты это бухгалтерские издержки (себестоимость) или технологические издержки, или полные издержки. В нашем случае для анализа эффективности производства мы под затратами будем понимать бухгалтерские издержки а под эффектом доход от реализации. Тогда эффективность производства будем рассчитывать по формуле:
Э
=, (32)
где Э- эффективность производства
З- бухгалтерские издержки (себестоимость) [10;28]
Эффективность оказываемых услуг ВК ЦГМ
Эффективность оказания услуг в 2004г. составила:
Гидрологических:
Экологических:
Метеорологических: 0,88
Всех услуг: =0,88
Эффективность оказания услуг в 2005г. составила:
Гидрологических:
Экологических:
Метеорологических:
Всех услуг:
Эффективность оказания услуг в 2006г. составила:
Гидрологических:
Экологических:
Метеорологических:
Всех услуг:
Полученные данные занесем в таблицу.
Таблица 37
Динамика эффективности производства за 2004г.-2006г.
Направления деятельности |
2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонения (+-), % | |
| на 2005г. | на 2006г. | ||||
| Гидрология | 0,9 | 0,87 | 0,88 | -3,3 | +1,1 |
| Экология | 0,89 | 0,9 | 0,71 | +1,1 | -21,1 |
| Метеорология | 0,88 | 0,9 | 0,71 | +2,3 | -21,1 |
| Всего по ЦГМ | 0,88 | 0,9 | 0,73 | +2,3 | -18,9 |
Эффективность производства показывает сколько тыс.тенге затрат приходится на 1тыс. тенге дохода. Таким образом, чем ниже данный коэффициент, тем лучше эффективность. Всего по предприятию эффективность производства улучшилась. В 2006г. по сравнению с 2005г. отклонение составило –18,9%. Следовательно, для того чтобы было оказано услуг на 1 тыс.тенге предприятие произвело затрат на 0,73 тыс.тенге (в 2005г. эта цифра была 0,9). Т.е в целом предприятие стало более рационально использовать имеющиеся ресурсы. Если рассмотреть каждое направление деятельности то: по гидрологическим услугам предприятие произвело больше затрат на 1,1%в 2006г. по сравнению с 2005г. (следовательно эффективность понизилась); по экологии и метеорологии ВК ЦГМ увеличил эффективность деятельности на 21,1% в 2006г. в сравнении с 2005г
Определение эффективности производства простым делением затрат на доход не дает полной ясной картины из-за каких все- таки факторов произошло снижение или увеличение эффективности производства. Для этого необходимо затраты предприятия разложить на слагаемые. Как говорилось выше затраты предприятия состоят из: материальных затрат (МЗ), амортизации (А), зарплаты (с соцотчислениями) (ЗОТ), прочих (связь (Св), командировочные (Кр), ремонт(Рт), прочие (Пр)). [10;33]
Каждое из слагаемых разделим на выручку от реализации:
Э=ЗД= МЗД + АД + ЗОТД + СвД + КрД + РтД + ПрД (33)
Так как в себестоимость услуг включаются текущие издержки, то в данной формуле целесообразнее не стоимость основных фондов делить на выручку, а их износ (т.к. он является текущими издержками).
На примере 2005и 2006г. рассмотрим более подробно влияние каждого показателя на эффективность производства.
Таблица 38
Затраты предприятия 2005-2006гг.
| Показатели (тыс.тенге) | 2005г. | 2006г. |
| Материальные затраты (МЗ) | 1020 | 80 |
| Амортизация (А) | 2050 | 1300 |
| Зарплата с соцналогим (ЗОТ) | 10769 | 10890 |
| Связь (Св) | 150 | 120 |
| Командировочные (Кр) | 150 | 100 |
| Ремонт (Рт) | 100 | -- |
| Прочие (Пр) | 155 | 20 |
| Всего затрат (З) | 14394 | 12510 |
| Доход от реализации (Д) | 16000 | 17200 |
Таблица 39
Оценка показателей эффективности производства за 2005-2006гг.
период показатели |
ЗД (Э) |
МЗД (Эмз) |
АД (Эа) |
ЗОТД (Эзот) |
СвД (Эсв) |
КрД (Экр) |
РтД (Эрт) |
ПрД (Эпр) |
| 2005г. | 0,9 | 0,06 | 0,13 | 0,67 | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0,01 |
| 2006г. | 0,73 | 0,006 | 0,076 | 0,633 | 0,007 | 0,007 | -- | 0,001 |
| Откл | -0,17 | -0,054 | -0,054 | -0,037 | -0,003 | -0,003 | -0,01 | -0,009 |
На основании выполненных расчетов можно проследить, как слагаемые эффективности повлияли на изменение общей эффективности. Изменение (повышение) эффективности предприятия в целом на 17% дало ВК ЦГМу увеличение дохода на 1200 тыс.тенге. На это повлияли такие факторы как:
- рациональнее использовались материальные ресурсы (что увеличило эффективность на 5,4%),
- предприятие снизило амортизационные отчисления за счет полного износа ряда основных фондов, это дало увеличение эффективности на 5,4%,
- снижение удельного веса зарплаты в общем объеме реализации принесло увеличение эффективности на 3,7%
- за счет снижения затрат на услуги связи эффективность повысилась на 0,3%
- снижение затрат на командировочные расходы произошло увеличение эффективности на 0,3%
- в 2006г. предприятие не понесло затрат по ремонту зданий, что увеличило эффективность на 0,1%
- сокращение прочих расходов в 2006г. также повлияло на эффективность (увеличило ее на 0,9%)
Чем более детально рассматривать каждый показатель, тем точнее можно определить влияние отдельного элемента на общий результат, и следовательно, можно предотвратить нежелательные результаты на ранней стадии.
Т.о. мы видим, что общая формула эффективности производства не дает полного представления об использовании ресурсов предприятия, также по ней невозможно определить влияние каждого фактора на конечный результат. Разложение этой формулы на слагаемые, а слагаемые далее на их составляющие позволяет полно и объективно оценить не только уровень эффективности, но и определить ее зависимость от изменения слагаемых. (факторов).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Выполнен анализ финансово-хозяйственной деятельности ДГП Восточно-Казахстанского центра гидрометеорологии за 2004г.- 2006г. На основании этого можно сделать вывод о том, что предприятие увеличивает свою прибыль, рационально использует имеющиеся ресурсы, обновляет основные фонды. На предприятии работает стабильный коллектив, нет текучести кадров. Это подтверждают и проведенные расчеты, из которых видно:
- Первоначальная стоимость ОФ предприятия увеличилась на 5,4% т.к. были приобретены новые фонды. За счет этого увеличилась остаточная стоимость и сократился износ (на 28,5%) Наибольшая доля ОФ приходится на машины и оборудование. Также за счет приобретения увеличилась среднегодовая стоимость (на 7,5%). За счет введение в эксплуатацию нового оборудования увеличилась фондоотдача (на 4,7%) и снизилась фондоемкость (на 4,3%).
- Оборотный капитал ВК ЦГМ снизился на конец анализируемого периода по сравнению с началом на 12,7%. На это повлияло уменьшение дебиторской задолженности. Наибольшую долю оборотного капитала занимают ТМЗ (около 38%) и дебиторская задолженность (около 44%).Продолжительность одного оборота снизилась с 75 до 67 дней, что составило отклонение в 10,7%.
-Среднесписочная численность работников предприятия стабильна. Коэффициенты по выбытию и прибытию не существенны (0,05и 0,02 соответственно). Это связано с тем, что работники предприятия имеют специальное гидрометеорологическое образование. Производительность труда повысилась с начала анализируемого периода на 8%. Средняя зарплата имеет тенденцию (хоть и небольшую) повышаться (отклонение составило +8,5%).
-Затраты предприятия снижаются. Так с 2004г. по 2006г. их отклонение составило –7,3%. Наибольшую долю в затратах имеет зарплата работников (около 70%), амортизационные отчисления (около 14%). Отчисления от зарплаты находятся в пределах 14% от общей суммы затрат.
-Доход предприятия за анализируемый период увеличился на 12,4%. Наибольшая доля дохода приходится на доход от метеорологической информации (около 50%). Чистый доход увеличился с 1265 тыс.тенге до 3283 тыс.тенге, что составило 159,5%.
-Платежеспособность предприятия увеличивается за счет увеличения собственных средств и активов. У предприятия появилась возможность погашать наиболее срочные обязательства только к концу анализируемого периода (на 2007г.), до этого коэффициент абсолютной ликвидности практически был равен 0 (это было связано с тем, что доля денежных средств в активах была очень мала).
В третьей главе дипломной работы предложено проводить анализ точки безубыточности, и эффективности производства, контроллинг как способ достижения положительных конечных результатов деятельности предприятия, расчет эффективности оказания услуг.
На основании выполненных расчетов мы видим, что в 2005г. предприятию было бы достаточно оказать услуг на 41% от общего объема указанных услуг, и уже тогда предприятие не было бы убыточным. 41% - это критический процент, снижение которого указывает на убыточность деятельности ВК ЦГМ. Следовательно, в 2004г. запас финансовой прочности предприятия составил 59%. В 2005г. процент безубыточного объема продаж увеличился до 52 (отклонение от 2004г. составило 26,8%). Это отрицательная тенденция, так как у предприятия снизился запас прочности до 48%. Но в 2006г. ВК ЦГМ понизил свою критическую точку до 24%. Следовательно, увеличилась зона прибыли (в 2006г. она составила 76%). На это повлияло, как отмечалось ранее, увеличение дохода на 8%, снижение постоянных и переменных затрат на 14,6% и 12,9% соответственно.
Отсюда вывод: у предприятия достаточный запас финансовой прочности как отдельно по направлениям деятельности, так и в целом по предприятию.
Если посмотреть на объем оказанных услуг в целом по предприятию, свидетельствует о том, что критический объем продаж в стоимостном выражении намного меньше (в среднем на 50%) чем доход от оказанных услуг на протяжении всех анализируемых лет. Т.е у предприятия в целом достаточная зона безопасности. На конец анализируемого периода по гидрологии только 47% услуг покрывают затраты, тогда как 53 приносят доход. По экологии и метеорологии 23% дохода уходят на издержки, а 77% дают доход. В 2004г. всего 41% услуг покрывали затраты предприятия, а 59% работали на прибыль ВК ЦГМ. В 2005г. ситуация немножко ухудшилась и только 48% приносили доход, а 52% покрывали издержки организации. В 2006г. снова прослеживается тенденция к снижению доли услуг, за счет которых покрываются затраты (24%), следующие 76% работают на прибыль. Таким образом, запас прочности предприятия к концу анализируемого периода увеличился.
Контроллинг как способ достижения положительных конечных результатов деятельности предприятия, в данном случае предложенные методы покрытия издержек, позволяют нивелировать ошибки, управлять каждым продуктом в отдельности, группами продуктов. Контроллинг издержек проранжировал оказываемые услуги ВК ЦГМ.
Одноступенчатый метод покрытия издержек позволяет ведение постоянного учета суммы покрытия в форме краткосрочного учета прибылей и убытков по группам услуг.
Цель применения одноступенчатого метода это ранжирование оказанных услуг по уровню покрытия издержек. Так в 2006 году у ВК ЦГМ на первом месте метеоуслуги, на втором - экологические, на третьем – гидрологические. С помощью этого метода можно ответить на вопросы: какой продукт в определенный период приносил какую прибыль и какому продукту отдать предпочтение при увеличении производства. В данном случае, наибольшую прибыль принести метеоуслуги.
Двухступенчатый метод учета суммы покрытия является более совершенным методом контроллинга так как он предоставляет всю необходимую информацию об издержках и о прибыли. Этот метод позволяет управлять производством не только контролируя переменные издержки и выручку, но и специальные издержки которые также поддаются учету и анализу.
Проделанный анализ эффективности выявил факторы повлиявшие на увеличение эффективности производства предприятия.
На основании выполненных расчетов можно проследить, как слагаемые эффективности повлияли на изменение общей эффективности. Изменение (повышение) эффективности предприятия в целом на 17% дало ВК ЦГМу увеличение дохода на 1200 тыс.тенге. На это повлияли следующие факторы:
- рациональнее использовались материальные ресурсы (что увеличило эффективность на 5,4%),
- предприятие снизило амортизационные отчисления за счет полного износа ряда основных фондов, это дало увеличение эффективности на 5,4%,
- снижение удельного веса зарплаты в общем объеме реализации принесло увеличение эффективности на 3,7%
- за счет снижения затрат на услуги связи эффективность повысилась на 0,3%
- снижение затрат на командировочные расходы произошло увеличение эффективности на 0,3%
- в 2006г. предприятие не понесло затрат по ремонту зданий, что увеличило эффективность на 0,1%
- сокращение прочих расходов в 2006г. также повлияло на эффективность (увеличило ее на 0,9%)
Так как предприятие оказывает услуги в 3х направлениях - экология, метеорология, гидрология- то целесообразно для большей точности проводить такие анализы не только в целом по предприятию, но и отдельно по каждому из направлений.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Корнева С.В. Экономика и статистика предприятий (вопросы теории и методологии) М: Авуар консалтинг, 2003.
2. Ронова Г.Н. Финансовый менеджмент курс лекций М: Юнити-Дана, 2005.
3. Ефимова О.В. Финансы предприятия (методическое издание) М: Академия, 2004.
4. Шадрина Г.В. Экономический анализ (вопросы теории и методологии)
М-Инфра, 2001.
5 Шеремет А.Д. Методика экономического анализа Издательство: М-Инфра, 2002.
6 Риполь-Сарагоси Ф.Б. Методика Финансового и управленческого анализа Киев: Приор, 2001.
7 Жарикова Л.А. Управленческий учет (вопросы теории и методологии) СПб: Питер, 2004.
8 Непомнящий Е.Г. Экономика и управление предприятием (методы управления) СПб: Питер, 2005.
9 Гусева Т.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия методология М: Академия, 2006 .
10 Смирнов С.А. Контроллинг (методика анализа) М: Библиотека журнала Контроллинг, 2004.
11. Жарковская Е.П., Бродский Б.Е. Антикризисное управление М: Омега-Л, 2005г.
12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (вопросы теории и методологии) М: Инфра, 2004.
13. Пороховский А Рыночный курс: противоречия и перспективы //Экономист, 2005, №8-с.52
14 Виханский О.С. Стратегическое управление на предприятии. Гардарика Москва 2005.
15 Шаралдаева И.А Управленческие аспекты реструктуризации М: Юнити-Дана, 2005.
16 А.А. Томпсон, А.Д. Стрикленд Стратегический менеджмент: М: Юнити, 2002.
17 Стивен Росс, Рендольф Вестерфильд, Брэтфорд Джордан Основы корпоративных финансов М: Омега – Л, 2004.
18 Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятия при угрозе банкротства Инфра-М, 2003.
19 Сесенов В.М. Анализ финансового состояния Одесса: Юность, 2003.
20 Чибисов О.В. Финансы предприятий: Инфра М, 2005.
21 В.Палий Новая бухгалтерская отчетность, методика анализа. М: Библиотека журнала контроллинг, 2003 .
22 Лейманн Я.А. Управление по результатам. СПб: Группа прогресс, 2001.
23 Пономарев Я.А. Введение в административный и экономический менеджмент
// Российский экономический журнал 2004 , №4, с.33.
24 С.Б. Барногльц. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. //Экономист 2006, №12, с18.
25 К. Друри. Введение в управленческий и производственный учет. Киев: Приор 2006.
26 Э. Хелферт, Ю. Бригхем Современные взгляды на информацию а анализе финансового состояния предприятий. М: Дикта, 2004.
27 Шаталова О.В. Экономика и менеджмент: настоящее и будущее.// Управление производством 2006, №12, с.41.