Введение
В условиях рыночной экономики эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности выражается в финансовых результатах.
В условиях рынка каждый хозяйствующий субъект выступает как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен. Хозяйствующий субъект самостоятельно выбирает сферу бизнеса, формирует товарный ассортимент, определяет затраты, формирует цены, учитывает выручку от реализации, а следовательно, выявляет прибыль или убыток по результатам деятельности. В условиях рынка получение прибыли является непосредственной целью производства субъекта хозяйствования. Реализация данной цели возможна только в том случае, если субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которые по своим потребительским свойствам соответствуют потребностям общества. Обществу нужны не рублёвые эквиваленты, а конкретные товарно-материальные ценности. Акт реализации продукта (работ, услуг) означает и общественное признание. Получение выручки за произведённую и реализованную продукцию ещё не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство и реализацию:
Суть деятельности каждого предприятия определяет особенности его функционирования, содержание и структуру активов, в особенности основных средств; формирует существенную часть конечного финансового результата.
Таким образом, рассмотрение вопроса о сущности и формировании финансовых результатов хозяйствующего субъекта является важным и актуальным в условиях рыночной экономики.
Актуальность данного вопроса определяет выбор темы и содержание данной работы.
Целью работы является изучение сущности, структуры и формирования финансовых результатов для поиска путей увеличения и эффективности использования финансовых результатов деятельность предприятия.
В соответствии с поставленной целью предстоит решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты экономического содержания финансовых результатов.
- проанализировать формирование финансовых результатов на отдельном предприятии.
- разработать предложения по повышению финансовых результатов деятельности на предприятии.
Объектом исследования являются финансовые результаты деятельности ООО «ОКНА 24».
Предметом исследования является механизм формирования и использования финансовых результатов предприятия.
В работе использовались материалы и данные годовых отчётов ООО «ОКНА 24».
Глава 1 Финансовые результаты деятельности предприятия
Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности выражается в финансовых результатах.
Финансовые результаты- итоги хозяйственной деятельности предприятия или его подразделений, прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала. Определяются путем сопоставления затрат с полученными доходами; основные показатели, характеризующие финансовые результаты - прибыль и убытки (по итогам работы по всем видам деятельности).
Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство и реализацию: когда выручка превышает затраты, тогда финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. При равенстве выручки и затрат удается лишь возмещать затраты — прибыль отсутствует, а следовательно, отсутствует и основа развития предприятия. Когда затраты превышают выручку, предприятие получает убытки — это область критического риска, что ставит предприятие в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство. Убытки высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования финансовых средств организации производства, управления и сбыта продукции.[1]
Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Это обеспечивает реализацию не только цели предприятия, но и цели общества — удовлетворение общественных потребностей. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы.
Прибыль представляет собой произведенный и обязательно реализованный прибавочный продукт. Она создается на всех стадиях воспроизводственного цикла, но свою специфическую форму получает на стадии реализации. Прибыль является основной формой чистого дохода (наряду с акцизами и НДС).
На величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия.
Факторы внутренней среды изучаются и учитываются в предпринимательской практике, на них можно воздействовать в плане увеличения прибыли. К внутренним факторам относят: уровень хозяйствования, компетентность менеджера, конкурентоспособность продукции, зарплату, уровень цен на реализуемую продукцию, организации производства и труда.
Практически вне сферы воздействия находятся факторы внешней среды: уровень цен на потребляемые ресурсы, конкурентная среда, барьеры входа, налоговая система, государственные органы управления, политические, социальные, культурные, религиозные и другие.
Величина прибыли зависит от направлений деятельности предприятия: производственного, коммерческого, технического, финансового и социального.
Прибыль как результат, финансовой деятельности выполняет определенные функции. Прибыль отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Она составляет основу экономического развития. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства предприятий (фирм) перед бюджетом, банками и другими организациями. Прибыль является не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов. Отсюда следует, что прибыль выполняет воспроизводственную, стимулирующую и распределительную функции. Она характеризует степень деловой активность и финансового благополучия предприятия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств в доходность вложений в активы.[2]
Основными задачами анализафинансовых результатов деятельности являются:
· систематический контроль выполнения планов реализации продукции и получения прибыли;
· определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;
· выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;
· оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
· разработка мероприятий по использованию выявленных резервов. [3]
Глава 2 Анализ финансовых результатов на примере ООО «ОКНА 24»
2.1 Организационная характеристика деятельности ООО «ОКНА 24»
«ОКНА 24»- это общество с ограниченной ответственностью, развитие которого началось в 2005 году. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации.
Зарегистрировано предприятие 12 февраля 2005 года постановлением главного государственного налогового инспектора Межрайонной ИФНС России № 46 по г.Москве. Юридический адрес Россия, 123056, г. Москва, Тишинская пл., д. 1.
Предприятие имеет круглую печать с указанием своего полного наименования, а так же штампы, бланки и расчётный счёт, открытый в одном из банков г. Мосвкы.
Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом, созданным для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.
Предприятие самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается своей продукцией, полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.
Основным видом деятельности ООО «ОКНА 24» является изготовление и реализация изделий из профилей ПВХ.
ООО «ОКНА24» имеет прочные связи с компанией ООО VEKA. VEKA - одна из крупнейших компаний в области разработки и производства оконных и дверных профилей из специального высококачественного пластика, а также пластин из вспененного ПВХ. Головное предприятие концерна находится в городе Sendenhorst в Северной Рейн-Вестфалии. За пределами Германии дочерние прозводящие подразделения VEKA работают в США, Канаде, Китае, Великобритании, Польше, Франции, Испании, Бельгии, России. VEKA является главным поставщиком профиля ПВХ в ОО «ОКНА24».
Оплата поставляемой продукции осуществляется как по факту поставки, так и по безналичному расчету, срок поставки не превышает трех дней. Компанией заключены договора поставки с ведущими поставщиками, которые ежегодно пролонгируются.
Источниками формирования финансовых результатов предприятия являются прибыль, амортизационные отчисления, средства, полученные от продажи ценных бумаг.
На предприятии созданы следующие фонды: уставный, резервный и другие фонды общего и специального назначения. Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается его имущество. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных материальных и финансовых ценностей.
Высшим органом управления ООО «ОКНА 24» является собрание участников. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа и ревизионной комиссии, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение порядка покрытия убытков и др.
Исполнительным органом ООО «ОКНА 24» является генеральный директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала.
Предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников. Размеры оплаты труда работников предприятия установлены согласно штатному расписанию.
Предприятие ведёт бухгалтерскую и статистическую отчётность в порядке, установленном законодательством РФ.
В 2007 году среднесписочная численностью работников ООО «ОКНА 24» составила 55 человека.
В том числе:
· управленческий персонал - 3 чел.;
· специалисты - 9 чел.;
· производственные рабочие - 35 чел.;
· обслуживающий персонал - 8 чел.
В предшествующем, 2006 г., численность персонала фирмы составляла 47 человек.
Организационная структура, в широком смысле слова, есть совокупность составляющих организацию элементов и устойчивых связей между ними. Она отражает способ (подход) к разделению труда. Выраженная графически, организационная структура отражает, как работа и ответственность распределяется по подразделениям, командам и рабочим группам организации, также отражает и структуру управления, т.е. иерархию и систему подчиненности.
Рассмотрим организационную структуру ООО «ОКНА 24» на рис.1
Рисунок 1- Организационная структура предприятия
Персонал управления характеризуется высоким профессионализмом и квалификацией, экономической грамотностью, высоким уровнем правовых знаний. Работников направляют на курсы повышения квалификации, переквалификации и др.
На предприятии применяются современные средства связи - факс, модем, электронная почта, телефон, мобильная связь, есть выход в Internet.
2.2 Анализ доходов и расходов от реализации продукции
ООО «ОКНА 24»
Информационной базой для проведения анализа финансово-экономической деятельности предприятий служит годовая бухгалтерская отчетность.
На основании «Отчета о прибыли и убытках за 2006-2007г.г.» и прочих бухгалтерских документов можно увидеть полную и достоверную информацию о деятельности предприятия.
Таблица 1Доходы от реализации продукции ООО «ОКНА 24»
за 2006-2007 г.г.
| Наименование
|
2006год
|
2007год
|
Изменения
|
|
| показателей
|
Сумма, тыс.руб.
|
Сумма, тыс.руб.
|
Абсолютное, тыс.руб.
|
Темп роста, %
|
| Выручка | 13103 | 20735 | 7632 | 158.2 |
| Себестоимость | 7529 | 11964 | 4435 | 158.9 |
| Коммерческие | 5034 | 5997 | 963 | 119.1 |
| расходы | ||||
| Прибыль до | 2101 | 4446 | 2345 | 211,6 |
| налогообложения | ||||
| Текущий налог на | 504 | 1067 | 563 | 211,7 |
| прибыль | ||||
| Чистая прибыль | 1597 | 3379 | 1782 | 212,2 |
Из анализа данных, приведенных в таблице, следует, что прибыль от реализации товарной продукции увеличилась на 1782 тыс.руб. На увеличение прибыли могли повлиять следующие факторы:
· изменение цен на реализованную продукцию;
· изменение объема реализованной продукции;
· изменение производственной себестоимости реализованной продукции;
· изменение коммерческих расходов;
В связи с увеличением коммерческих расходов в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом прибыль уменьшилась на 963 тыс. руб.
Балансовая прибыль характеризует конечные результаты всей производственно-хозяйственной деятельности и непромышленных хозяйственных объектов предприятия.
Формула хозяйственной прибыли:
Пбал = П реал + Ппр реал + Посн ф + ВР[4]
ВР – внереализационные результаты – штрафы, пени, неустойки, полученные или уплаченные предприятием в отчетном году.
Анализ балансовой прибыли по сравнению с прошлым годом показывает влияние стоимости сырья, материалов, топлива и др. материально-технических ресурсов, изменение цен на реализацию продукции и методология расчета прибыли. Для того чтобы это влияние исключить, необходимо привести в сопоставимые условия сумму прибыли.
Для анализа составим таблицу 2. Данные таблицы 2 показывают, что в 2006 году балансовая прибыль превышала прибыль от реализации на 1561 тыс. руб.; в 2007 году балансовая прибыль была больше на 1672 тыс.руб. Такие изменения произошли в результате доходов полученных от внереализационной деятельности. В 2006 году эти доходы составили 1561 тыс. руб., а в 2007году 1672 тыс. руб., в то же время убытки в 2006 году составили 231 тыс. руб., а в 2007 году 34 тыс. руб.
Таблица 2 Балансовая прибыль ООО «ОКНА 24» за 2006-2007 г.г.
| № п/п
|
Наименование показателей
|
Значение показателей по отчету
|
Изменения
|
||
| 2006 г
. |
2007 г
. |
Абсолютное, тыс.руб. | Темп роста, % | ||
| Сумма, тыс.руб. | Сумма, тыс.руб. | ||||
| 1. | Балансовая прибыль | 14664 | 22407 | +7743 | 152,8 |
| 2. | Прибыль от реализации товарной продукции | 13103 | 20735 | +7632 | 158,2 |
Таблица 3 Динамика показателей расходов ООО «ОКНА 24»
за 2006-2007 г.г.
| № | Наименование показателей
|
2006год
|
2007год
|
Изменения
|
|
| Сумма, тыс.руб.
|
Сумма, тыс.руб.
|
Абсолютное, тыс.руб.
|
Темп роста, %
|
||
| 1 | Расходы | 12563 | 17961 | 5398 | 143 |
| 2 | Доходы | 14664 | 22407 | 7743 | 152,8 |
| 3 | Прибыль до налогообложения | 2101 | 4446 | 2345 | 211,6 |
| 4 | Выручка от продаж | 13103 | 20735 | 7632 | 158,2 |
| 5 | Рентабельность расходов,% (п3:п1) | 16,72 | 24,75 | 8,03 | 148,02 |
| 6 | Рентабельность продаж,% (п3:п4) | 16,03 | 21,44 | 5,41 | 133,72 |
| 7 | Доля выручки от продаж на 1 руб.доходов, коэф (п4:п2) | 0,8935 | 0,9254 | 0,032 | 103,6 |
| 8 | Доходы на 1 руб. расходов, коэф. (п2:п1) | 1,167 | 1,248 | 0,08 | 106,9 |
Расчеты по данным таблицы 3 «Динамика показателей расходов ООО «ОКНА 24» показывают, что качественные показатели расходов (затрат) возросли: рентабельность расходов- с 16,72% в предыдущем году до 24,75% в отчетном году, но в тоже время темп роста расходов в 143,0% меньше темпов роста доходов 152,8%; доходы на 1 руб. расходов повысились с 1,167 руб. до 1,248 руб. и составили 106,9% от их значения в предыдущем году.
Возможно, в связи с расширением объемов производства предприятия возрастают и расходы производства.
Отмеченные выше факты неадекватности расходования средств относительно полученных доходов подчеркивают необходимость проведения факторного анализа расходов с целью выявления конкретных факторов, оказавших воздействие на изменение обобщающих показателей- рентабельность расходов (148,02%) и рентабельность продаж (133,72%), поскольку рентабельность продаж меньше рентабельности расходов на 14,3%. Такой результат деятельности предприятия может привести в будущем к большим убыткам.
Рентабельность- один из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства в организации, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции. [5]
2.3 Анализ рентабельности деятельности ООО «ОКНА 24»
Анализ рентабельности производства продукции дает возможность установить тот уровень рентабельности, с которым работало предприятие в отчетном году по выпуску продукции.
Рентабельность производства продукции (Рпр) определяется по формуле:
Рпр = (Птп/Sтп)х100%, где
Птп – прибыль от производства товарной продукции;
Sтп – себестоимость товарной продукции;
Птп = Qтп – Sтп, где
Qтп – объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия.
Для анализа рентабельности производства составим таблицу 4.
Таблица 4 Рентабельность производства продукции ООО «ОКНА 24» за 2006-2007 г.г.
| № п/п
|
Наименование показателей
|
Ед. изм.
|
Значение показателей
|
Отклонение
(+, -)
|
|
| 2006г.
|
2007г.
|
||||
| 1. | Товарная продукция предприятия в оптовых ценах | Тыс.руб. | 13103 | 20735 | +7632 |
| 2. | Полная себестоимость | Тыс.руб. | 7529 | 11964 | +4435 |
| 3. | Прибыль от производства товарной продукции | Тыс.руб. | 411 | 2109 | +1698 |
| 4. | Рентабельность производства | % | 5,46 | 17,63 | +12,2 |
Из данных этой таблицы видно, что фактический уровень рентабельности производства в 2007 году выше рентабельности в 2006 году на 12,2 %. Это объясняется тем, что за отчетный период произошло повышение.
Резервы повышения уровня рентабельности производства заключаются в увеличении прибыли от производства продукции за счет снижения себестоимости товарной продукции, путем применения более современных и экономичных технологий, замены дорогостоящего сырья на более дешевое.
По данным отчета о прибылях и убытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, а так же влияние факторов на изменение этого показателя (Таблица 5).
Таблица 5 Рентабельность продаж ООО «ОКНА 24» за 2006-2007 г.г.
| № п/п
|
Наименование показателей
|
Ед. изм.
|
Значение показателей
|
Отклонение (+, -)
|
|
| 2006г.
|
2007г.
|
||||
| 1. | Выручка от реализации за вычетом НДС (В) | Тыс.руб. | 12599 | 19668 | +7069 |
| 2. | Производственная себестоимость (С) | Тыс.руб. | 7529 | 11964 | +4435 |
| 3. | Коммерческие расходы (КР) | Тыс.руб. | 5034 | 5997 | +963 |
| 4. | Управленческие расходы | Тыс.руб. | 0 | 0 | 0 |
| 5. | Рентабельность продаж | % | 0,29 | 8,68 | +8,39 |
Рентабельность продаж (Рп) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:
Рп = (В – С – КР – УР)/В*100% [6]
Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.
В приводимых ниже формулах использованы следующие обозначения:
В1
и Во
– отчетная и базисная выручка;
С1
и Со
– отчетная и базисная себестоимость;
КР и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы;
1.
Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:
DРп
в
= [(В – Со
– КРо )/В – (Во – Со – КРо )/Во]*100%
DРп
в
= [(13103-7529-5034)/13103-(12599-7529-5034)/12599]*100% = +4%
В связи с ростом выручки от реализации в отчетном году рентабельность выросла на 4%.
2.
Влияние изменения себестоимости продукции:
DРп
с
= [(В1
– С1
– КРо
)/В1
– (В1
– Со
– КРо
)/В1
]*100%
DРп
с
= [(19668-11964-5034)/19668-(19668-7529-5034)/19668]*100% = -22,6%
Повышение себестоимости продукции привело к снижению рентабельности продаж на 22,6%.
3. Влияние изменения коммерческих расходов:
DРп
кр
= [(В1
– С1
– КР1
)/В1
– (В1
– С1
– КРо
)/В1
]*100%
DРп
кр
= [(19668-11964-5997)/19668-(19668-11964-5034)/19668 ]*100% =-5%
За счет роста коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась на 5%.
По рассчитанным выше показателям рентабельности нельзя судить об эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств. Поэтому, наряду с рассмотренными показателями рентабельности необходимо также проанализировать уровень рентабельности в целом, а именно, общей и расчетной.
Показатель общей рентабельности рассчитывается по формуле
РОБЩ.
= ПБАЛ
/ (ФОСН
+ ФОБ
), где
ПБАЛ
- балансовая прибыль по предприятию, тыс. руб.
ФОСН
- среднегодовая стоимость ОФП, тыс. руб.
ФОБ
- среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.
Проведя преобразование формулы, можно проанализировать зависимость уровня общей рентабельности от:
-размера прибыли на1 руб. реализованной продукции (ПБАЛ
QР
)
-фондоемкости (1 / QР
) / ФОСН
-оборачиваемости оборотных средств 1 / QР
/ ФОБ
-РОБЩ.
= ПБАЛ
/ (ФОСН
+ ФОБ
) * 100 = (ПБАЛ
QР
) / [(ФОСН
/ QР
) + (ФОБ
/ QР
)] * 100 ;
Для анализа влияния отдельных факторов на уровень общей рентабельности необходимо составить следующую таблицу 6.
Таблица 6 Исходные данные для анализа общей рентабельности
ООО «ОКНА 24» за 2006-2007 г.г.
| №
|
Наименование показателей
|
Един. изм.
|
Условное обозначение
|
Значение показателей
|
|
| Отчет 2006 г
|
Отчет 2007г
|
||||
| 1 | Балансовая прибыль | Тыс. руб. | ПБАЛ
|
14664 | 22407 |
| 2 | Объем реализованной продукции | Тыс. руб. | QP
|
116761 | 180118 |
| 3 | Среднегодовая стоимость основных производственных фондов | Тыс. руб. | ФОСН
|
36793 | 37047 |
| 4 | Средние остатки основных оборотных средств | Тыс. руб. | ФОБ
|
34396 | 39703 |
| 5 | Фондоотдача основных производственных фондов | Руб. / руб. | QP
/ ФОСН |
3,17 | 4,86 |
| 6 | Фондоемкость | Руб. / руб. | ФОСН
/ QP |
0,32 | 0,21 |
| 7 | Количество оборотов нормируемых оборотных средств | Число оборотов | QP
/ ФОБ |
3,39 | 4,54 |
| 8 | Коэффициент закрепления оборотных средств | Доли единиц | ФОБ
/ QP |
0,29 | 0,22 |
| 9 | Прибыль на 1 руб. реализованной продукции | Руб. / руб. | ПБАЛ
/ QP |
0,13 | 0,12 |
| 10 | Уровень общей рентабельности | % | ПБАЛ
/ (ФОСН + ФОБ ) * 100 |
20,60 | 29,19 |
Для удобства проведения анализа используем следующие обозначения:
Р1
и Р0
– общая рентабельность отчетного и базового периодов
П1
и П0
– прибыль на 1 руб. РП в отчетном и базовом периоде
Е1
и Е0
– фондорентабельность в отчетном и базовом периоде
К1
и К0
– коэффициент закрепления оборотных средств в отчетном и базовом периоде
Данные таблицы 6 показывают, что уровень общей рентабельности изменился на: DРОБЩ
= Р1
– Р0
= 29,19-20,60=8,6%
1. Определяем влияние прибыльности:
DР1
= П1
/ (Е0
+ К0
)*100 – Р0
;
DР1
= 0,12/(0,32+0,29)*100-20,60= -0,92%
В связи с увеличением прибыли на 1 руб. реализованной продукции общая рентабельность уменьшилась на 0,92%
2. Определяем влияние фондорентабельности:
DР2
= П1
/ (Е1
+ К0
)*100 – П1
/ (Е0
+ К0
)*100;
DР2
= 0,12/ (0,21+0,29)*100-0,12/(0,32+0,29)*100=4,3 %
Уменьшение фондорентабельности привело к росту общей рентабельности на 4,33 %
3.
Определяем влияние коэффициента закрепления оборотных средств:
DР3
= П1
/ (Е1
+ К1
)*100 – П1
/ (Е1
+ К0
)*100;
DР3
=0,12/(0,21+0,22)*100-0,12(0,21+0,29)*100= 3,9 %
За счет ускорения оборачиваемости оборотных средств общая рентабельность возросла на 3,9 %
Общее влияние всех факторов составит:
DРОБЩ
= -0,92+4,33 +3,9=7,3%
Глава 3 Резервы улучшения финансовых результатов деятельности ООО «ОКНА 24»
Чтобы управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить влияние и долю каждого фактора ее роста или унижения.
Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности организации (их называют внутренние), являются рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда, компетентность руководства.
Эти факторы можно условно подразделить на три группы: производственные, коммерческие, финансовые.
Производственные факторы связаны с объемом производства, его ритмичностью, материальной, научно-технической и организационно- технической оснащенностью, соответственно-качественными параметрами продукции, ее ассортиментом и структурой и т.д.
Коммерческие факторы как бы подводят к финансовым факторам и охватывают в широком смысле понятие маркетинга: заключение хозяйственных договоров на основу самого пристального изучения действующей и перспективной конъюнктуры рынка, ценовое регулирование сбыта, его направление и организационно-экономическое обеспечение.
Надежность прогноза коммерческих факторов опирается, с одной стороны, на страхование рисков (в основном рисков утраты имущества, срыва поставок, отдаления или отказа от платежа), с другой — на привлечение солидных, платежеспособных клиентов (заказчиков, покупателей), что, в свою очередь, требует известных внепроизводственных затрат (представительских, на рекламу и др.).[7]
Финансовые факторы, охватывающие и выручку от реализации продукции и услуг, и предпринимательский доход от всех видов деятельности, включают соответственно: формы расчетов (предусматриваемые контрактом или определяемые оперативно); ценовое регулирование, в том числе уценку в случае замедления реализации; привлечение кредита банка либо средств из централизованных резервов; применение штрафных санкций; изучение и взыскание дебиторской задолженности, а также обеспечение ликвидности других активов; стимулирование привлечения денежных ресурсов на финансовых рынках - доходов от ценных бумаг, вкладов, депозитов, аренды и иных финансовых вложений. Здесь немаловажен принцип «время - деньги»: чем быстрее и полнее поступление доходов, тем эффективнее вся деятельность. Поэтому не следует пренебрегать дифференцированной в зависимости от сроков реализации и прогноза насыщения рынка уценкой, в том числе сезонной, периодической или разовой (временное падение доходов окупится высвобождением средств за счет ускорения их оборота), предпочтительной отгрузкой своей продукции наиболее надежным и быстрым плательщикам и другими мерами воздействия.
К факторам, не зависящим от деятельности организаций (внешние), относятся изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, уровень налогов и тарифов, нормы амортизационных отчислений, влияние природных, географических, транспортных, технических условий на производство и реализацию продукции, а также другие факторы (рис 2).
Рисунок 2 Факторы, влияющие на величину прибыли
Внутренние факторы делятся на производственные и в непроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.
К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и другого), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов),
К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий, ускорение оборачиваемости оборотных средств, снижение материалоемкости и трудоемкости продукции).
К внепроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др.
Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются: себестоимость, объем реализации, уровень действующих цен.[8]
Основные резервы увеличения балансовой прибыли следующие:
- при стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении себестоимости в части материальных затрат.
В отраслях, ориентированных на конечного потребителя, решающее значение имеют объёмы производства и реализации продукции, определяемые спросом, уровень себестоимости, но без ущерба для качества потребительских товаров;
- на величину прибыли от реализации продукции влияет состав и размер не реализованных остатков на начало и конец отчётного периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли;
- резервом увеличения балансовой прибыли может быть прибыль, полученная от реализации основных фондов и иного имущества предприятия. Если раньше операции, связанные с выбытием основных фондов, не оказывали заметного влияния на финансовые результаты, то теперь, когда предприятия вправе распоряжаться своим имуществом, имеет смысл освободиться от излишнего и не установленного оборудования, предварительно взвесив, что выгоднее – продать его или сдать в аренду. Другие операции, например безвозмездная передача основных средств предприятию, не относятся на балансовую прибыль, а возмещаются из чистой прибыли, предназначенной на накопление;
- снижение материалоёмкости и трудоёмкости;
- внедрение новых технологий и оборудования;
- усовершенствование организационной структуры предприятия, снижение трудовых затрат;
- повышение качества продукции и оптимизация ассортимента;
- увеличение оборачиваемости оборотных средств;
- увеличение объемов производства.
Большое влияние на увеличение прибыли имеет рост объемов производства и выручки от реализации продукции.[9]
Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО "ОКНА 24" по формуле 1.[10]
, (1)
где: PV - возможное увеличение объема реализованной продукции, руб.;
П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;
V - фактический объем реализованной продукции, руб.
Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам исследований, с производственными возможностями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема производства и реализации продукции ООО "ОКНА 24" на 5% в следующем году.
Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО "ОКНА 24" по формуле (1).
Имеем:
PV =19668 тыс. руб. * 5% = 983,4 тыс.руб.
П = 20735 тыс.руб.
V = 180118 тыс.руб.
тыс.руб.
Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5% рассматриваемое нами предприятие увеличит свою прибыль на 113,20 тыс. руб.
На основе анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности предприятия мы может сделать выводы о том, что на рассматриваемом предприятии существуют следующие резервы увеличения прибыли:
- увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции;
- снижение себестоимости выпускаемой продукции;
- повышение качества выпускаемой продукции.
Также нам представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ООО «ОКНА 24»:
- рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;
- усовершенствовать управление предприятием, а именно:
- выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности;
- осуществлять своевременную уценку изделий, потерявших первоначальное качество;
- осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей;
- совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;
- осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции;
- при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;
- повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;
- разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;
- использовать системы депремирования работников при нарушении или трудовой или технологической дисциплины;
- разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда;
- осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции.
Заключение
Главной задачей предприятия в условиях рыночной экономики является всемерное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение социально-экономического развития страны. Для осуществления своей главной задачи предприятие обеспечивает увеличение финансовых результатов своей деятельности.
По результатам расчетов произведенных в курсовой работе можно сделать вывод, что в отчетном периоде организация достигла высоких результатов в своей деятельности. Бухгалтерская прибыль возросла на 152,8%, и на 212,2% повысился показатель чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации. Положительным фактором роста балансовой прибыли явилось увеличение прибыли от реализации продукции за счет роста объема реализации и относительного снижения затрат на производство продукции. На основании факторного анализа делаем вывод, что на увеличение чистой прибыли наибольшее влияние оказали изменения цен на продукцию и цен на материалы и тарифы.
Уровень рентабельности за отчетный год составил 29,19 %, а за прошлый год 20,60 %, т.е. рентабельность повысилась на 8,6 пункта.
Влияние факторов, оказавших воздействие на изменение уровня рентабельности:
1) В связи с увеличением прибыли на 1 руб. реализованной продукции общая рентабельность уменьшилась на 0,92%;
2) Уменьшение фондорентабельности привело к росту общей рентабельности на 4,33 %;
3) За счет ускорения оборачиваемости оборотных средств общая рентабельность возросла на 3,9 %.
Таким образом, общее увеличение рентабельности по факторам составляет 7,3%, что является хорошим результатом для продолжения деятельности предприятия.
Список используемой литературы
Учебники, монографии, Сборники научных трудов.
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансового-экономической деятельности предприятия., 1998г
2. Баскакова О.В, Экономика организаций (предприятий),2008
3. Большой экономический словарь. / Под ред. Азримяна А.Н. - Институт новой экономики, 2003
4. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: бухгалтерский учет, 1998.
5. Крылов Е.И., В.М. Власова, М.Г. Егорова. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2003
6. Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия), 2003г Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. И доп. Минск: ООО “Новое знание”, 2004.
7. Фирсова А.А., Е.А. Татарский. Финансы предприятия М.: Альфа – Пресс, 2004
Статья из журналов и газет.
1. Грачёв А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. – М.: Фин-пресс, 2002
Список сайтов.
1. Национальная экономическая энциклопедия, http://vocable.ru/
2. Сайт компании ООО «Окна 24», http://okna-24.ru/
Доработки
Доработки к стр.11
Таблица 7 Основные показатели деятельности ООО «ОКНА 24»
за 2006-2007 г.г.
| Наименование показателей
|
2006год
|
2007год
|
Изменения
|
|
| Сумма, тыс.руб.
|
Сумма, тыс.руб.
|
Абсолютное, тыс.р.
|
Темп роста, %
|
|
| Выручка | 13103 | 20735 | 7632 | 158.2 |
| Себестоимость | 7529 | 11964 | 4435 | 158.9 |
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов | 36793 | 37047 | 254 | 100,7 |
| Прибыль до налогообложения | 2101 | 4446 | 2345 | 211,6 |
| Текущий налог на прибыль | 504 | 1067 | 563 | 211,7 |
| Чистая прибыль | 1597 | 3379 | 1782 | 212,2 |
| Коммерческие расходы | 5034 | 5997 | 963 | 119.1 |
| в том числе: | ||||
| реклама | 1544 | 2015 | 471 | 130,5 |
| транспортные расходы | 2565 | 2604 | 39 | 101,5 |
| прочие расходы по сбыту. | 925 | 1378 | 453 | 149,0 |
| Среднесписочная численностью работников | 47 | 55 | 8 | 117,0 |
| Расходы на оплату труда | 1277 | 1616 | 339 | 126,5 |
| Средняя зарплата 1 работника | 27,2 | 29,4 | 2,2 | 108,1 |
Доработки к стр. 21
Основные направления использования прибыли
Поскольку ООО «ОКНА 24» в 2005 году заменила старое оборудование новейшими технологиями, то за анализируемый период 2006-2007 г.г. у предприятия нет необходимости усовершенствовать технический процесс. Полученную прибыль предприятие использует для пополнения складских запасов или для пополнения основных средств.
Доработки к стр.27
Увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции
-подбор квалифицированного персонала;
- возможно, увеличение числа работников;
-
ускорение оборачиваемости оборотных средств;
- использование новейших технологий;
- продолжительность работы цеха (например с 1 выходным в неделю)
Доработки к стр.27
Снижение себестоимости выпускаемой продукции
Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс
. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.
Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда
. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости. Также, увеличив съем продукции с 1 кв.м производственной площади можно снизить накладные расходы на единицу продукции.
С ростом объема выпуска продукции
прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.
Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия
. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов. Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.
Доработки к стр.28
Совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий.
Реклама играет одну из важных ролей развития бизнеса. С помощью рекламы клиенты (потребители) узнают о деятельности компании. Поскольку на российском рынке помимо ООО «ОКНА 24» существует огромное количество других компаний, специализирующихся на оконном рынке, ООО «ОКНА 24» должна быть конкурентоспособной и одним из показателей конкурентоспособности – это хорошая реклама. Следует придерживаться следующих стадий для завоевания потребителей на рынке:
1. Распространение как можно большей информации о фирме и ее товаре;
2. Построение системы убедительных доказательств предпочтительности товара ООО «ОКНА 24» по отношению к товарам конкурентов; Доказательная часть строится на убеждении по принципу: «Наш товар не просто лучше других – он нужен вам!»;
3. Реклама в Интернете. Особенность рекламы в Интернете в том, что ее центральным элементом является web-сервер фирмы. Наиболее распространенным и самым популярным эффективным способом привлечения посетителей на web-страницы или web-сервер в среде Интернета является сегодня баннерная реклама. Она представляет собой и мощный инструмент имиджевой рекламы.
Доработки к стр.27
Осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей.
Например, можно предлагать различные скидки. Так как ООО «Окна 24»- это оконная компания, то возможно предложить сезонные скидки, количественные скидки и т.п.
Для осуществления эффективной ценовой политики необходимо постоянное изучение цен на рынке, возможно следить за ценовой политикой конкурирующих фирм.
Доработки к стр. 15
Факторный анализ прибыли от продаж.
Прибыль от продаж определяется по формуле
Пр=V-C-КР
где Пр-прибыль от продаж;
V-выручка от продаж товаров, тыс. руб;
С- себестоимость проданных товаров, тыс. руб
КР- коммерческие расходы.
Про
= 14664-7529-5034=2101 тыс. руб
Пр1
=22407-11964-5997=4446 тыс. руб
Пр1
-Пр0
=4446-2101=2345 тыс. руб
Рассмотрим подробный факторный анализ прибыли в таблице 9.
Таблица 8 Факторный анализ прибыли ООО «ОКНА 24» за 2006-2007 г.г.
| Показатель | Абсолютная величина, тыс. руб. | Изменение (+,-) | ||
| 2006 г | 2007 г | Абсолютное, тыс.руб. | Темп роста,% | |
| Балансовая прибыль | 14664 | 22407 | 7743 | 152,80 |
| Себестоимость проданных товаров | 7529 | 11964 | 4435 | 158,91 |
| Коммерческие расходы | 5034 | 5997 | 963 | 119,13 |
| Прибыль(убыток) от продаж | 13103 | 20735 | 7632 | 158,25 |
| Прочие доходы | 1561 | 1672 | 111 | 107,11 |
| Прибыль до налогообложения | 2101 | 4446 | 2345 | 211,61 |
| Текущий налог на прибыль | 504 | 1067 | 563 | 211,71 |
| Чистая прибыль | 1597 | 3379 | 1782 | 211,58 |
Прибыль от продаж за 2006 год составила 2101 тыс. руб., за 2007 год- 4446 тыс. руб. Из формулы видно, что прибыль увеличилась на 2345 тыс. руб., что является положительным результатом. Так же положительно влияет на сумму прибыли от продаж следующий фактор:
- выручка от продаж товаров (22407-4664= 7743 тыс. руб.), выручка увеличилась на 7743 тыс. руб. Это обусловлено тем, что темп роста выручки от продажи товаров опережает темп роста затрат.
Отрицательно влияют на изменение прибыли следующие факторы:
-увеличение коммерческих расходов на 963 тыс. руб. (5997-5034= 963 тыс. руб.)
-увеличение себестоимости проданных товаров на 4435 тыс. руб. (11964-7529=4435 тыс.руб.)
Следующий этап анализа прибыли от продаж состоит в расчете факторов, влияющих на ее величину. Прежде всего следует определить влияние инфляции.
Vсоп
= V1
/Jp
где Vсоп
- выручка от продажи товаров в сопоставимых ценах (прошлого периода) за отчетный период, тыс. руб.;
Jp
-индекс цен.
Цены на продукцию ООО «ОКНА 24» в 2007 году возросли в среднем на 9%. Таким образом, индекс цен составил 1,09 {(100+9):100)}
В ООО «ОКНА 24» выручка от продажи товаров в сопоставимых ценах равна 20556,88 тыс. руб. (22407:1.09).
Изменение выручки от продаж продукции под влиянием цены:
V(p)= V1
-Vсоп
= 22407-20556,88=19850,12 тыс. руб.
Влияние ценового фактора определяется по формуле
,
где Пр(р)- прирост (снижение) прибыли от продаж за счет изменения цен на продукцию.
За счет увеличения цен на продукцию на 9% ООО «ОКНА 24» получило прибыль в размере 3181,97 тыс. руб.
Пр(р)=
Пр(р)=3181,97 тыс. руб.
На прибыль от продаж влияет себестоимость проданных товаров. Себестоимость данной компании увеличилась на 4435 тыс. руб. или на 158,9%,. На увеличение себестоимости могли повлиять цены на материальные ресурсы, затрату на оплату труда, оборачиваемость производства продукции и другие составляющие. Для успешной деятельности необходимо, чтобы темп роста выручки от продажи продукции опережал темп роста себестоимости, т.е. уровень себестоимости снижался.
[1]
Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансового-экономической деятельности предприятия., 1998г
[2]
Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия)., , 2003г
[3]
Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансового-экономической деятельности предприятия., 1998г
[4]
Савицкая Г.В. “Анализ хозяйственной деятельности предприятия”: 4-е изд., перераб. И доп. Минск: ООО “Новое знание”, 2004.
[5]
Большой экономический словарь. / Под ред. Азримяна А.Н. - Институт новой экономики, 2003
[6]
Крылов Е.И., В.М. Власова, М.Г. Егорова «Анализ финансового состояния предприятия». – М.: Финансы и статистика, 2003
[7]
Грачёв А.В. «Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия». – М.: Фин-пресс, 2002
[8]
Савицкая Г.В. “Анализ хозяйственной деятельности предприятия”: 4-е изд., перераб. И доп. Минск: ООО “Новое знание”, 2004.
[9]
Фирсова А.А., Е.А. Татарский «Финансы предприятия» М.: Альфа – Пресс, 2004
[10]
Крылов Е.И., В.М. Власова, М.Г. Егорова «Анализ финансового состояния предприятия». – М.: Финансы и статистика, 2003