Негосударственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
Новосибирский гуманитарный институт
Экономический факультет
КУРСОВАЯ РАБОТА
по экономике фирмы
Тема: Персонал и повышения его эффективности
выполнил:
студентка группы ЭЗ-31,
Данилова Е.Е
Проверил: к.э.н., доцент
Мясников В.Ф.
Новосибирск, 2009 г
Содержание
Введение
1. Понятие персонала фирмы и его основные характеристики
2. Повышение эффективности персонала
Заключение
Список литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Введение
Тема моей курсовой актуальна, потому что трудовые ресурсы занимают особое место во всей совокупности ресурсов фирмы. В период рыночных отношений роль трудовых ресурсов возрастает с каждым годом.
Ранее традиционно считалось, что основой развития предприятия являются капиталовложения, инвестиции, внедрение более совершенных технологий, а персоналу отводиться роль аккуратного исполнителя. Современная концепция развития производства заключается в том, что максимальная производительность, качество и конкурентоспособность могут быть достигнуты только при участии каждого сотрудника в совершенствовании производственного процесса первоначально на своем рабочем месте, а в дальнейшем на предприятии в целом.
Цель работы:
1) рассмотрение понятия персонала фирмы, его экономического смысла, повышения эффективности его использования.
2) Приобретение навыков практической работы по расчету основных показателей деятельности фирмы.
Для достижения поставленной цели необходимо разрешить следующие задачи:
-определить сущность и значение персонала фирмы;
-рассмотрение путей повышения эффективного использования персонала;
-расчет основных показателей деятельности на уровне предприятия, имеющего на своем балансе основные производственные фонды;
- анализ полученных в результате расчетов данных и формирование на его основе выводов.
1. Понятие персонала фирмы
Трудовые ресурсы являются главным ресурсом каждого предприятия, от качества его подбора и эффективности использования во многом зависят результаты производственной деятельности предприятия.
В экономике это понятие используется для обозначения трудоспособного населения в глобальном масштабе: страны, региона, отрасли экономики или организации.
В рамках же отдельного предприятия наиболее уместно понятие - персонал.
Персонал фирмы
– это личный состав фирмы, включающий всех наемных работников, а также работающих собственников и совладельцев. (2)
С другой точки зрения персонал организации можно рассматривать, и как совокупность физических лиц, состоящих с предприятием как юридическим лицом в отношениях, регулируемых договором найма, и обладающих определенными качественными характеристиками (способности, мотивация, деловые и личностные качества), позволяющими обеспечить достижение целей организации. (3)
Кадры предприятия относятся к основным факторам производства, они играют ведущую роль в производственном процессе, так как именно от них зависит эффективность использования средств производства и успешность работы предприятия в целом.
Основными характеристиками персонала предприятия являются структура и численность .
Структура персонала предприятия - это совокупность отдельных групп работников, объединенных по ряду признаков и категорий. Она играет важную роль в обеспечении эффективности производства. (4)
В зависимости от участия в производственном процессе выделяются: промышленно-производственный персонал (рабочие, занимающиеся непосредственно производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг), и непромышленный персонал (рабочие, обслуживающие непромышленные хозяйства и фирмы хозяйствующего субъекта. К ним относятся работники жилищно-коммунального хозяйства, детских и врачебно-санитарных учреждений, культурно-просветительских и т.д.). (2)
Промышленно-производственный персонал в зависимости от характера выполняемых функций в процессе производства делится на:
1. рабочих (основных и вспомогательных),
2. служащих
3. инженерно-технических работников (специалистов и руководителей).
К рабочим относят работников, непосредственно занятых созданием материальных ценностей и оказанием производственных и транспортных услуг. Рабочие подразделяются на основных и вспомогательных. Их соотношение - аналитический показатель работы хозяйствующего субъекта.
Основные рабочие непосредственно заняты изготовлением продукции, оказанием услуг и выполнением работ.
Вспомогательные рабочие обслуживают технологические процессы основного и вспомогательного производства (наладчики, термисты и т.п.).
Служащие – это работники, осуществляющие функции счетно-бухгалтерские, статистические, делопроизводственные, снабженческо-сбытовые и административно-хозяйственные.
Инженерно-технические работники выполняют функции технического, организационного и экономического руководства и управления. (1)
При анализе производственно-хозяйственной деятельности персонал может подразделяться по следующим категориям: руководители, специалисты, служащие, рабочие.
Важным направлением классификации кадров является распределение их по профессиям, специальностям, квалификации.
По уровню квалификации рабочих можно определить как неквалифицированных, малоквалифицированных, квалифицированных и высококвалифицированных. Квалификация рабочих определяется разрядами. Специалисты делятся по квалификационным категориям: специалист 1, 2, 3-й, категории и без категории.
Руководители распределяются по структурам управления и звеньям управления.
По структурам управления руководители подразделяются на линейных и функциональных, по звеньям управления - на руководителей высшего, среднего и низшего звена.
В условиях становления рыночной экономики появились новые элементы в классификации персонала - менеджеры разного уровня. К ним относятся руководители всех звеньев управления, а также специалисты управленческих служб: менеджеры по рекламе, сбыту, персоналу и др.(1)
На потребность в кадрах оказывают влияние внутренние и внешние факторы. К внешним факторам относят: конъюнктуру рынка, структуру рынка, конкуренцию, экономическое положение в стране и т.д. К внутренним факторам: уровень технологии, организации труда, простои, изменение программы и т.д. Второй важнейшей характеристикой персонала фирмы является численность. Численность персонала - это количество занятых на предприятии людей.
Ее определение осуществляется различными методами:
· по трудоемкости
· по нормам обслуживания
· по числу рабочих мест.
1. Метод расчета по трудоемкости используют на нормируемых работах. Этим методом определяют численность рабочих по хозяйствующему субъекту в целом, по структурным подразделениям, профессиям и уровню квалификации. По нему численность персонала равна плановой нормативной трудоемкости деленной на произведение полезного годового фонда времени и планируемого коэффициента выполнения норм.
Чпл = Тп.н / (Фр.в * Кв.н),
где Т п.н - плановая нормативная трудоемкость, нормо-часов;
Фр.в - полезный годовой фонд времени одного рабочего,ч;
Кв.н - планируемый коэффициент выполнения норм.
Нормативная трудоемкость выпуска продукции (численность формулы) представляет собой суммарный показатель, он не учитывает, насколько равномерно распределяется трудоемкость по месяцам или кварталам года в соответствии с колебаниями объемов производства. А эти колебания могут быть весьма значительными.
Недостаток этого метода определения численности в том, что рассчитав по формуле среднегодовой показатель, в отдельные периоды времени предприятие может испытывать либо нехватку численности, либо ее избыток.
2. Численность персонала по нормам обслуживания численность определяется по формуле:
Ч=n*s*Kсп
Нобс
где n – число обслуживаемых рабочих мест или единиц оборудования (площадь), нат.ед.;
S – количество смен в день;
Нобс
– норма обслуживания на одного рабочего, нат. ед./шт.;
Ксп
– коэффициент перевода явочной численности рабочих в списочную численностью. Для прерывных производств определяется как отношение номинального фонда времени (календарный фонд времени за вычетом выходных и праздничных дней) к эффективному; для непрерывных производств - как отношение календарного фонда времени (фактическое количество дней в году) к эффективному фонду времени.
3. Расчет численности персонала по числу имеющихся рабочих мест используется в тех случаях, когда труд персонала не нормируется и не зависит от объективно измеряемых параметров. Для определения плановой численности персонала используется следующая формула:
Чр = М * Ксм * Ксп,
где: М - число рабочих мест;
Ксм – коэффициент сменности работы рабочих мест;
Ксп – коэффициент списочного состава, определяемый как отношение номинального фонда рабочего времени в днях к фактическому числу рабочих дней.
При определении численности следует определять списочный и явочный состав работающих. В явочный состав включаются все, кто находится на рабочем месте и выполняет установленные функции.
В списочный состав работников включаются все работники, принятые на постоянную, сезонную, а также временную работу на срок один день и более со дня зачисления на работу. Списочная численность приводится на определенную дату (на первое или последнее число периода). В ней каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам (находящиеся в служебных командировках, не явившиеся на работу по болезни, в связи с выполнением государственных и общественных обязанностей, находящиеся в учебных и иных отпусках и т.д.). (2) Численность списочного состава приводится не только на определенную дату, но и в среднем за отчетный период (за месяц, квартал, с начала года, за полугодие, год).
Например, Среднесписочная численность за месяцопределяется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, включая праздники и выходные дни (определяются по предшествующему дню), и делением полученной суммы на число календарных дней месяца. При определении среднесписочной численности, некоторые работники списочной численности не включаются в среднесписочную численность: женщины, находящиеся в отпуске по беременности; работники, обучающиеся в образовательных учреждениях, и т.д.(1)
Движение работников на предприятии (оборот) характеризуют следующие показатели:
- коэффициент оборота по приему - это отношение численности всех принятых работников за данный период к среднесписочной численности работников за тот же период;
- коэффициент оборота по выбытию - это отношение всех выбывших работников к среднесписочной численности работников
- коэффициент текучести кадров - это отношение выбывших с предприятия по неуважительным причинам (по инициативе работника, из-за прогулов и др.) к среднесписочной численности (определяется за определенный период).(4)
2
. Повышение эффективности использования персонала
Проблема эффективности использования ресурсов одна из ключевых проблем в экономике фирмы.
Эффективность использования ресурсов (трудовых, производственных, финансовых) способствует достижению больших результатов при меньших затратах труда, времени, средств.
Для повышения эффективности персонала можно использовать ряд таких методов, как:
А) совершенствование системы премий и оплаты труда. (Оно должно основываться на установлении зависимости между оплатой производимого труда и уровнем доходов предприятия, а так же зависеть от выработки каждого работника).
Б) совершенствование работы с персоналом ( обеспечение условий для личной инициативы работника, учет их профессиональных навыков и профессиональных особенностей, создание здоровой рабочей обстановки в коллективе, техническое оснащение рабочих мест).
В) внедрение информационных технологий (благодаря им создаются условия для современного обмена информацией, повышается оперативность, ускоряется процесс обслуживания клиентов и т.д.)
Г) повышение мотивации персонала.
Мотивация работника может снижаться, если результаты его работы не вознаграждаются должным образом, то есть когда результаты работы или усилия работника не воспринимаются им как инструмент для получения вознаграждения. Работник может иметь низкую мотивацию, если он уже имеет максимальный для него в данной компании уровень оплаты, и повышение производительности и улучшение качества его работы уже не может отразиться на его оплате.
Возможны следующие стратегии подкрепления: постоянное подкрепление (после каждого желательного действия); подкрепление через фиксированный интервал времени; подкрепление (выплата заработной платы, премий, бонусов и пр.) осуществляется после определенного периода времени - раз в месяц, квартал или год; подкрепление с изменяющимся интервалом времени: желательные действия работника подкрепляются после разных периодов времени. Сюда можно отнести переводы, повышения по службе, получение благодарностей и т.п.
Д) эффективная система управления персонала (четкое разграничение полномочий, прав и обязанностей и т.д.)
Е) внедрение новых технологий в производительный процесс (новое оснащение оборудованием, установка конвейерных лент и т.д.)
Ж) повышение квалификации, обучение и аттестация персонала фирмы.
Е) осуществление мероприятий по социальной защите персонала фирмы (декретные отпуска, путевки в оздоровительные медицинские учреждения, выплата материальных поощрений за стаж работы).
Заключение
Персонал предприятия является важнейшим элементом производительных сил, который определяет темпы роста производства и производительности труда, качество продукции и успешную работу предприятия.
Его эффективное использование персонала – непременное условие, помогающее в обеспечении бесперебойности производственного процесса и успешном выполнении производственных планов и программ, помогающих при выполнении главных целей и задач предприятия.
На основе проведенной работы можно сделать выводы:
В условиях рыночных отношений трудовые ресурсы в экономике, региона отрасли, отдельной фирмы становится все более стратегическим и незаменимым, возрастает потребность в квалифицированных кадрах.
Основными характеристиками персонала любой фирмы является численность персонала (явочная, среднесписочная, среднемесячная и т.д.) и структура организации (совокупность отдельных групп работников, объединенных по ряду признаков и категорий). Структура предприятия играет важную роль в обеспечении эффективности производства.
Для определения потребности в кадрах фирмы существует несколько методик расчета данных параметров, каждая из них имеет свои недостатки и преимущества.
Для достижения эффективности использования персонала необходимы такие методы, как стимулирование персонала (материальное поощрение и нематериальное), увеличение социальной защищенности работников, внедрение новых технологий и т.д.
Поставленные задачи для данной курсовой (определение сущности и значения персонала фирмы; рассмотрение путей повышения эффективного использования персонала) были выполнены, а поставленная цель, сформулированная, как рассмотрение понятия персонала фирмы, его экономического смысла, повышения эффективности его использования была осуществлена.
Часть I. Общие положения и исходные данные
| № | Обозначения | Ед. измрен. | Вариант 3 |
| 1. | Объем производства продукции в отчетном (предшествующем планируемому) году - | млрд. руб | 114 |
| 2. | Процент прироста объема производства в планируемом году - | % | 10.3 |
| 3. | Численность (среднесписочная) работников основного персонала в отчетном году - | чел | 715 |
| 4. | Процент изменения (“+” - увеличение; “-” - снижение) численности работников в планируемом году - | % | -1.4 |
| 5. | Среднесписочная численность рабочих в основном производстве в отчетном году (фактическая) - | чел | 467 |
| 6. | Численность рабочих в основной деятельности фирмы в отчетном году (плановая) - | чел | 454 |
| 7. | Численность работников основной деятельности фирмы в отчетном году (плановая) - | чел | 728 |
| 8. | Число дней отработанных одним рабочим в отчетном году (плановое/фактическое) - | дн | 280 -------- 274 |
| 9. | “Чистое” время работы в течение смены в отчетном году (план/ факт) - | час | 7.2 6.8 |
| 10. | Среднегодовая стоимость ОПФ в отчетном году - | млн. руб | 36600 |
| 11. | Стоимость ОПФ на начало планируемого года - | млн. руб | 36700 |
| 12. | Из них в консервации - | млн. руб | 570 |
| 13. | Поступление ОПФ в планируемом году - | млн.руб | 3330 |
| 14. | Выбытие ОПФ в планируемом году - | млн.руб | 1140 |
| 15. | Процент изменения (“+” - увеличение; “-” - снижение численности рабочих в производстве в планируемом году - | % | -0.8 |
| 16. | Средний размер оборотных средств в отчетном году - | млн.руб | 32050 |
| 17. | Средний размер оборотных средств в планируемом году - | млн.руб | 33200 |
| 18. | Удельный вес (доля) материальных затрат в объеме производства отчетного года - | % | 40.9 |
| 19. | Фонд оплаты труда работников организации в отчетном году - | млн.руб | 16830 |
| 20. | Коэффициент роста среднемесячной зарплаты одного работника в планируемом году - | % | 7.4 |
| 21. | Удельный вес (доля) прочих затрат в объеме производства отчетного года - | % | 10.7 |
| 22. | Доходы от внереализационных операций - | млн. руб |
990 |
| 23. | Расходы по внереализационным операциям - | млн. руб |
885 |
Часть II. Исчисление роста производительности труда
В соответствии с исходными данными определяем:
а). Объем производимой продукции в соответствующих ценах на планируемый год путем умножения объема производства за предшествующий планируемому (отчетный) год на коэффициент роста объема производства в планируемом году;
= Oпл
д.ц.
´(1)
= 114 000 ´ 1,103 = 125 742 млн
б). Среднесписочная численность работников основного производства в планируемом году путем умножения среднесписочной численности работников в отчетном году на коэффициент изменения численности работников в планируемом году.
= ´(2)
Коэффициент изменения численности работников в планируемом году составил: 100% - 1,4% = 98,6%, то есть 0,986
= 715 ´ 0,986 = 705 чел
Тогда производительность труда (ПТ) в планируемом году (В пл
) определится по формуле:
(3)
В пл = 125742/705 =178,357 млн
где: О пл - объем производимой продукции в планируемом году, млн.руб;
-среднесписочная численность работников основного производства предприятия в планируемом году, чел.
Далее определяем изменение объема за счет двух факторов:
· изменения ПТ (D О (В));
· изменения численности работников, занятых в основной деятельности, (D О(Y)).
Расчет выполняем по формулам:
(4)
DO(B)=(178,357 – 159,441)´705 = 13335, 78 млн
(5)
DO(U) = (705-715)´159,441 = -1594,41млн
где: Впл, Вот - среднегодовая выработка одного работника основной деятельности организации соответственно в планируемом и отчетном (предшествующем планируемому) годах, млн.руб;
- среднесписочная численность работников организации соответственно в планируемом и отчетном годах.
Величина Вот рассчитывается по формуле:
ВОТ
= ООТ
/ YОТ ,
(6)
ВОТ
= 114 000 / 715 = 159,441 млн
где: - объем производства в отчетном году.
Определяем доли изменения объема производства, обусловленные изменением выработки и численности.
Расчет долей проводим по формулам:
, (7)
, (8)
где: - доли изменения объема, обусловленные соответственно изменением выработки и численности;
- объем производства соответственно, в планируемом и отчетном годах.
Оценим влияние изменения структуры численности работников основного производства на величину отчетного показателя ПТ (D Ву) в абсолютном выражении по формуле:
, (9)
где: -
среднегодовая численность рабочих, занятых в основном производстве в отчетном году, соответственно фактическая и плановая;
- среднегодовая численность работников организации в отчетном году соответственно фактическая и плановая;
Я пл - плановое число дней выходов на работу одним среднесписочным рабочим;
- планируемое (чистое) время работы рабочих в течение смены с учетом предусматриваемого снижения внутрисменных потерь рабочего времени;
- средняя часовая выработка рабочего в отчетном году по плану.
Величину рассчитываем по формуле:
, (10)
где: Вот
- среднегодовая выработка одного работника в отчетном году по плану.
Величину В от
, в свою очередь, рассчитаем по формуле:
. (11)
2. Оценим влияние использования годового фонда рабочего времени на величину отчетного показателя средней выработки одного работника (DВя
) по формуле:
, (12)
где: Яф
- фактическое среднее число дней, отработанных одним рабочим в отчетном году.
3. Оценим влияние внутрисменных потерь рабочего времени на величину отчетного показателя ПТ (D Вt
) по формуле:
, (13)
где: - фактическое “чистое” время работы рабочих в течение смены в отчетном году.
4. Оценим влияние на показатель средней выработки факторов технического, технологического характера и т.п., определяющих трудоемкость производства продукции (D Впт
), по формуле:
, (14)
где: - фактическая средняя часовая выработки рабочих за время “чистой” работы в течение смены в отчетном году.
Величину рассчитаем по формуле:
, (15)
где: - фактическая среднегодовая выработка одного работника в отчетном году.
Величина рассчитывалась ранее по формуле (6).
Процент роста ПТ (Тв
) при этом исчисляем по формуле:
. (16)
В соответствии с полученными данными мы увидим, что изменение объема производимой продукции планируемого года в сравнении с отчетным обусловлено двумя факторами:
Во-первых, изменением производительности труда, которое рассчитывается по формуле (4) и изменение объема производимой продукции составляет 13335,78 млн, рассчитанная величина имеет положительное значение.
Во-вторых, изменением численности работников, занятых в основной деятельности. При расчете производимом по формуле (5), изменение объема производимой продукции имеет отрицательное значение и составляет (-1594,41 млн. руб.).
Так как величина найденная по формуле (4) имеет положительное значение, то можно определить доли изменения объема производства, обусловленную изменением выработки (см. формулу 7) доля составляет 113,573 млн. руб.
Для обеспечения роста производительности труда в планируемом году необходимо проанализировать прежде всего показатель среднегодовой выработки одного работника основной деятельности. Оценив влияние структуры численности работников основного производства на величину отчетного показателя производительности труда в абсолютном выражении по формуле (9), обратим внимание, что полученная величина положительная и равна 2,268 млн.
Влияние использования годового фонда рабочего времени на величину отчетного показателя средней выработки одного работника, рассчитывается по формуле (12), представляет собой отрицательную величину и составляет (-3,527 млн. руб).
В формуле (13) оценивается влияние внутрисменных потерь рабочего времени на величину отчетного показателя производительности труда, величина отрицательная составляет (-8,946 млн. руб.). Если обратить внимание на формулу (14) можно увидеть влияние, оказываемое на показатель средней выработки факторов технического, технологического характера, которое определяют трудоемкость производства продукции, трудоемкость составляет : 7,303 млн. руб.
Процент роста производительности труда по формуле (16) в результате расчетов составил 111,86% роста, прирост производительности труда около 11,86%.
Рост производительности труда происходил за счет следующих мероприятий:
· повышение уровня механизации производственного процесса (1,5%)
· внедрение прогрессивной технологии и улучшение организации производства (1,9%)
· совершенствование организации труда (1,8%)
· улучшение использования годового фонда рабочего времени (0,4%)
· другие (4%)
поэтому рост производительности труда в планируемом году составил 111,86%, по сравнению с отчетным годом увеличился с 159,441 млн.руб. до 178,357 млн. руб.
Часть I
II
. Расчет показателей использования основных производственных фондов
Для планируемого и отчетного (предшествующего планируемому) годов рассчитаем следующие показатели использования основных производственных фондов (ОПФ):
1. Фондоотдача ()
, (17)
где: - объем производства в соответствующих ценах;
- среднегодовая стоимость ОПФ.
Для начала необходимо вычислить Фпл
в отчетном и планируемом годах:
Потом подставляем полученные данные в формулу (17):
2. Фондоемкость строительной продукции :
. (18)
3. Фондовооруженность труда :
, (19)
где: - среднегодовая численность рабочих на производстве.
4. Фондоотдача :
(20)
где: - производительность труда (выработка) одного рабочего, занятого в основном производстве.
Величина ПТ
рассчитывается по формуле:
. (21)
Результаты расчетов сведем в таблицу 1.
Таблица 1.
Показатели использования ОПФ организации
Показатели Год |
Фотд | Фемк | Фв | Фп/ф |
| Планируемый | 3,378 млн | 0,296млн | 81,993 млн | 3,378 млн |
| Отчетный | 3,115 млн | 0,321 млн | 78,373 млн | 3,115 млн |
| Процент изменения | 8,4% | -7,8% | 4,6% | 8,4% |
Далее определяем величину возможного увеличения (уменьшения) объема произведенной про
* изменения уровня фондоотдачи ;
* изменения стоимости используемых при производстве продукции ОПФ .
Расчет выполняется по формулам:
, (22)
, (23)
где: - фондоотдача соответственно в планируемом и отчетном годах;
- среднегодовая стоимость ОПФ соответственно в планируемом и отчетном годах.
Согласно полученным данным в таблице 1, фондоотдача в планируемом году увеличилась на 8,4% и составила по сравнению с отчетным 3,378 млн (вместо 3,115 млн). Показатель фондоемкости в планируемом году уменьшился на 7,8% и составил 0,296млн вместо 0,321 млн (фондоемкость отчетного года).
В планируемом году показатель фондовооруженности увеличился на 4,6% и составил 81,99 млн вместо 78,37 млн отчетного года.
Фондоотдача увеличилась на 8,4% составив 3,378 млн в планируемом году по сравнению с отчетным годом (3,115 млн).
Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что в планируемом году увеличилась степень использования основных фондов по сравнению с отчетным на 8,4%, а обратный ему показатель фондоемкости, который показывает сколько основных фондов приходится на рубль выручки уменьшается на 7,8%.
Показатель фондовооруженности, показывающий сколько фондов приходится на приходящих работников, показывает прирост на 8,4%.
Определив величину возможности увеличения объема произведенной продукции, мы увидим, что она увеличилась за счет следующих факторов:
Во-первых, за счет изменения уровня
Во-вторых, за счет изменения стоимости основных производственных фондов
;
Так как полученная по формуле (22) значения является положительной величиной, то величина объема продукции в следствии изменения уровня фондоотдачи составит 9790,175 млн, а полученная по формуле (23) значение является положительной величиной, то величина объема продукции вследствие изменения стоимости используемых основных производительных фондов составит 1946,875 млн.
Часть IV. Расчет показателей использования оборотных средств
Для планируемого и отчетного годов рассчитываем следующие показатели использования оборотных средств :
Продолжительность оборота средств :
, (24)
где: - средний размер оборотных средств; - период, за который определяется оборачиваемость оборотных средств (360 дней); - выручка от реализации продукции за анализируемый период.
2. Коэффициент загрузки средств в обороте ( фондоемкость продукции)
:
(25)
3. Коэффициент оборачиваемости средств :
или
. (26)
Результаты расчетов сводим в таблицу 2.
Таблица 2.
Показатели использования оборотных средств
Показатели Год |
|||
| Планируемый | 95,052 дн | 0,264 | 3,787 |
| Отчетный | 101,211 дн | 0,281 | 3,557 |
| Процент изменения | -6,1% | -6% | 6,5% |
Далее количественно оцениваем факторы, влияющие на изменение потребности в средствах в планируемом году.
Расчет выполняется по формулам:
, (27)
где: - общее изменение размера оборотных средств;
- средний размер оборотных средств за сравниваемые периоды (в данном случае - отчетный и планируемый годы).
, (28)
где: - изменение размера средств, обусловленное изменением скорости их оборота;
- выручка от реализации продукции в планируемом году;
- продолжительность оборота средств за сравниваемые периоды (отчетный и планируемый годы).
, (29)
где: - изменение размера оборотных средств, обусловленное изменением объема произведенной продукции.
Согласно приведенным в таблице 2 данным, мы увидим, что показатель t, который представляет собой продолжительность оборота средств в днях, в планируемом году уменьшится на 6,1% и составит 95,052 дн вместо 101,211 дн в отчетном. Так как уменьшится длительность времени оборота, то увеличится количество оборотов совершаемых оборотными средствами.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, характеризующий время, затрачиваемое на движение оборотных средств компании, увеличивается на 6,5% и составит 3,787 в плановом году вместо 3,557 отчетного года, это свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств. В планируемом году при ускорении оборачиваемости оборотных средств снижается потребность в них, создаётся резерв для увеличения выпуска продукции.
Коэффициент загрузки, характеризующий сумму оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции, уменьшился на 6 % и составил 0,264.
Оценив факторы, влияющие на изменение потребности в средствах, мы увидим, что общее изменение объема оборотных средств (см. формулу(27)), имеет отрицательное значение, что означает дополнительное вовлечение средств в оборот. А вычислив изменение размера средств, обусловленное изменением скорости их оборота (28), мы увидим, полученная величина имеет положительное значение, что означает высвобождение средств из оборота, то есть экономию.
Часть V. Исчисление себестоимости производства продукции
Затраты, образующие себестоимость производства продукции, группируются по следующим элементам:
* материальные затраты (МЗ);
* затраты на оплату труда (ЗОТ);
* отчисления на социальные нужды (ОСН);
* амортизация основных фондов (АОФ);
* прочие затраты (ПЗ).
Поэтому расчет себестоимости производства продукции в планируемом году, проведем в следующей последовательности:
1. Определим материальные затраты путем умножения объема производства в планируемом году на удельный вес (долю) материальных затрат в объеме производства в году, предшествующем планируемому (отчетном).
2. Определим среднемесячная зарплата одного работника в отчетном году путем деления суммы выплат всем работникам в отчетном году на численность работников в этом году и число месяцев в году (12):
, (30)
3. Определяется среднемесячная зарплата одного работника в планируемом году :
, (31)
где: - коэффициент изменения среднемесячной зарплаты одного работника в планируемом году.
4. Определяются в планируемом году
, (32)
5. Определяются по формуле:
, (33)
где: - суммарный (26,2 %) норматив обязательных отчислений в:
· Пенсионный фонд Российской Федерации
· Фонд социального страхования Российской Федерации
· Фонды обязательного медицинского страхования работников .
6. Определяются ПЗ путем умножения объема производства в планируемом году на удельный вес (долю) ПЗ в объеме производства отчетного года.
7. Затраты на производство по элементу “Амортизация основных фондов” определяем исходя из среднегодовой стоимости основных фондов в планируемом году, на которые начисляется амортизация, и средней нормы амортизационных отчислений. Среднюю норму амортизационных отчислений равна 12,5 %. Расчет суммы амортизационных отчислений на реновацию в планируемом году выполняется при помощи таблицы 3:
Таблица 3.
| № | Наименование показателей | Сумма, млн.руб |
| 1. | Стоимость основных производственных фондов (ОПФ) на начало планируемого года | 36700 млн |
| · Из них в консервации | 570 млн | |
| 2. | Планируемое выбытие ОПФ | 1140 млн |
| 3. | Поступление ОПФ в течение планируемого года | 3330 млн |
| 4. | Стоимость ОПФ на конец планируемого года (стр.1 -стр.1.1. - стр.2 + стр.3) |
38320 млн |
| 5. | Среднегодовая стоимость ОПФ в планируемом году (стр.1 - стр.1.1 + стр.4) / 2 |
37225 млн |
| 6. | Средняя норма амортизационных отчислений по предприятию | 12,5 % |
| 7. | Амортизационные отчисления на реновацию ОФ в планируемом году (стр.5 * 12,5) / 100 | 4653,125 млн. |
Далее определяем себестоимость производства продукции отчетном году в следующей последовательности:
1. Определяем МЗ путем умножения объема производства в отчетном году, на долю МЗ в объеме отчетного года.
2. ЗОТ равно сумме выплат по ФОТ, произведенным всем работникам в отчетном году (ФОТот).
3.
Определяем ОСН:
4. Определяем затраты по элементу “Амортизация ОФ” :
, (35)
где: - средняя норма амортизационных отчислений по фирме для отчетного года равна 12,0 %.
5. Определяются ПЗ путем умножения объема производства отчетного года на долю ПЗ в объеме производства продукции отчетного года.
Результаты расчетов по предыдущим формулам сводим в таблицу 4.
Таблица 4.
Себестоимость произведенной продукции
| Показатели | Отчетный год | Планируемый год | Изменение структуры затрат | ||
| млн. руб | % к итогу | млн. руб | % к итогу | ||
| Себестоимость , всего | 84455,46 | 100 | 92031,424 | 100 | |
| в том числе: | |||||
| · Материальные затраты | 46626 | 55,2 | 51428,478 | 55,8 | 0,6% |
| · Затраты на оплату труда | 16830 | 19,9 | 17825,22 | 19,3 | -0,6% |
| · Отчисления на социальные нужды | 4409,46 | 5,2 | 4670,207 | 5,1 | -0,1% |
| · Амортизация основных фондов | 4392 | 5,2 | 4653,125 | 5,1 | -0,1% |
| · Прочие затраты | 12198 | 14,4 | 13454,394 | 14,6 | 0,2% |
Согласно полученным данным сведенным в таблицу 4 мы увидим, что себестоимость в планируемом году увеличится с 84455,46 млн в отчетном году до 92031,424млн. Это произошло за счет увеличения:
· материальных затрат (46626 млн до 51428,478 млн);
· увеличения затрат на оплату труда работников (она стала 17825,22);
· увеличились отчисления на социальные нужды (так увеличились затраты на оплату труда, то и сумма отчислений составляющая 26,2% станет больше)
· увеличения амортизации (с 4409,46 млн до 4653,125 млн, за счет увеличения амортизационной нормы с 12% до 12,5%)
· Прочие расходы тоже вырастут на 0,2% и составит 13454,394млн.
Наиболее ощутимое изменение в структуре затрат произошло в материальных затратах они увеличились на 0,6%.
Часть V
I
. Расчет прибыли, остающейся в распоряжении организации
Для определения прибыли, остающейся в распоряжении организации , необходимо рассчитывать облагаемую налогом прибыль, которая определяется исходя из валовой прибыли .
Последняя рассчитывается по формуле:
, (36)
где: - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества организации;
- доходы от внереализационных операций;
- расходы по внереализационным операциям.
При этом прибыль от реализации продукции определяются по формуле:
, (37)
где: - выручка от реализации продукции без налога на добавленную стоимость и акцизов ;
- затраты на производство и реализацию, включаемые в себестоимость продукции.
Расчет плановой величины валовой прибыли организации выполняем по форме, приведенной в приложении 1.
Далее определяется налогооблагаемая прибыль :
, (38)
где: - доходы (расходы) по видам деятельности, освобожденные от налогообложения или облагаемые в особом порядке;
К относятся:
· сумма прибыли, не подлежащая налогообложению в соответствии с действующими налоговыми льготами;
· рентные платежи (например, налог на имущество предприятия);
· доходы, полученные по ценным бумагам, принадлежащим фирме;
· доходы от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации;
· другие доходы от операций, не связанных непосредственно с производством продукции и ее реализацией, и облагаемые в особом порядке.
- стоимость основных фондов, товаров и другого имущества, безвозмездно полученных от других фирм.
Тогда прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы, определяем следующим образом:
, (39)
где: - ставка налога на прибыль, равная 30 %.
Расчет плановой величины прибыли, остающейся в распоряжении организации, выполняется по форме, приведенной в приложении 2.
Часть VI
I
. Количественная оценка факторов, влияющих на величину прибыли от реализации продукции
Основными факторами, влияющими на размер прибыли от реализации продукции, являются:
· объем выручки от реализации продукции;
· уровень себестоимости продукции.
Прибыль может возрастать и уменьшаться из-за увеличения (уменьшения) объема производства продукции.
Прирост прибыли за счет увеличения объема производства можно рассчитаем по формуле:
, (40)
где: - выручка от реализации продукции, соответственно в планируемом и отчетном годах;
- удельный вес (доля) прибыли от реализации продукции в величине выручки от реализации продукции в отчетном году, %.
Среди всего многообразия причин, влияющих на прирост прибыли, ведущая роль принадлежит снижению себестоимости продукции. Прирост прибыли в результате снижения себестоимости продукции может быть определен по формуле:
, (41)
где: - себестоимость продукции соответственно в отчетном и планируемом годах.
Для определения величины используются данные, приведенные в таблице 4.
Общий прирост прибыли от реализации продукции рассчитывают как сумму прироста прибыли по каждому фактору:
, (42)
Расчет общей величины изменения прибыли выполняется по форме, приведенной в приложении 3.
Согласно выполненным расчетам, мы видим, что основными факторами, влияющими на размер прибыли от реализации продукции, являются: объем выручки от реализации продукции и уровень себестоимости.
Посчитав формулу(40) мы получаем положительную величину, следовательно прибыль возрастает вследствие увеличения объема производства.
Также одной из причин влияющих на прирост прибыли, может быть и снижение себестоимости продукции. Так как величина полученная по формуле (41) положительна мы видим, что прирост прибыли может осуществляться и за счет снижения себестоимости.
Общий прирост по 2 факторам, рассчитанный по формуле (41) составит 4161,126 млн.
Часть
VIII
. Исчисление уровня рентабельности производства и капитала
Рентабельность - показатель эффективности производства, отражающий конечные результаты хозяйственной деятельности организации.
Для отчетного и планируемого годов рассчитываем следующие показатели рентабельности:
1. Рентабельность продукции по отношению к объему производства :
, (43)
2. Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции :
, (44)
3. Рентабельность фондов (капитала) :
, (45)
где: - среднегодовая стоимость соответственно ОПФ и оборотных средств организации.
Для расчета величин Rо, Rc, используем данные, приведенные в приложении 3. Расчет уровня рентабельности производства и капитала выполняем по форме, приведенной в приложении 4.
Рентабельность показывает эффективность использования ресурсов предприятия. Показатели рентабельности позволяют оценить эффективность деятельности предприятия вне зависимости от его масштабов, отрасли
Согласно выполненным расчетам, мы видим, что рентабельность капитала увеличилась на 4,834% и составила 47,881% в планируемом году. На изменение рентабельности капитала могли повлиять такие факторы, как изменение уровня фондоотдачи (Фотд), изменение коэффициента оборачиваемости. Рентабельность продукции по отношению к объему производства изменилась незначительно по сравнению с отчетным годом и составила 0,09% .Это означает, что доля валовой прибыли в объеме продаж осталась почти такой же как в предыдущем году.
Рентабельность продукции по отношению к себестоимости увеличилась на 1,65% по сравнению с отчетным и составила 36,63 %.
Стоимость основных производственных фондов в планируемом году возрастает, по сравнению с отчетным, с 32050 до 33200 млн.
Общая сумма капитала в планируемом году тоже увеличится.
Организация, в целом является рентабельной. Видно, что уровень рентабельности в планируемом году, по сравнению с отчетным повышается.
Часть
I
X. Количественная оценка факторов, влияющих на уровень рентабельности капитала
Капитал в данном случае представляет собой сумму основных фондов и оборотных средств. Эффективность использования капитала характеризуется его рентабельностью :
, (46)
где: - прибыль от реализации продукции (работ, услуг);
- выручка от реализации продукции; - фондоотдача основных фондов; - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
Данная формула показывает, что уровень находится в прямой зависимости от уровня прибыли на 1 рубль выручки, фондоотдачи ОФ и скорости оборота оборотных средств.
Влияние указанных факторов на уровень определяем с помощью приема цепных подстановок. Расчеты выполняем в следующей последовательности:
Оцениваем влияние на изменения размера прибыли на 1 рубль выручки:
, (47)
2. Оценивается влияние на изменения уровня фондоотдачи ОФ:
,(48)
3. Оценивается влияние на изменения коэффициента оборачиваемости оборотных средств:
, (49)
Анализ выполняем на основе данных, представленных в таблице 5.
Таблица 5.
Данные для анализа рентабельности капитала организации
Показатели |
Обозначения | Отчетный год | Планируемый год | Изменение |
| 1. | 2. | 3. | 4. | 5. |
| Прибыль от реализации продукции, млн.руб | ||||
| Выручка от реализации продукции, млн.руб | 114000 | 125742 | 11742 | |
| Прибыль в % к выручке | 25,91 | 26,81 | 0,9 | |
| Уровень рентабельности капитала (см.прил.4),% | = = | |||
| Фондоотдача ОФ, руб/руб | 3,115 | 3,378 | 0,263 | |
| Коэффициент оборачи-аемости оборотных средств, руб/руб | 3,557 | 3,787 | 0,23 |
* Следует помнить, что должно быть равно сумме значений ( с учетом знака “+”, “-”), полученных при расчетах по формулам 47 - 49.
= =
=1,483+1,93+1,421=4,834
Согласно полученным расчетам, мы видим, что на рентабельность капитала влияют 3 фактора:
1. изменение размера прибыли на 1 рубль выручки
изменение уровня фондоотдачи
изменение коэффициента оборачиваемости оборотных средств
Общий прирост рентабельности (DR к) определяется суммированием по факторам (результаты расчетов по формулам (47-49)).
Согласно данным полученным в таблице 5, мы увидим, что прибыль от реализации в планируемом году изменяется на 11742 млн и составит 125742 млн, вместо 114000 млн отчетного.
Фондоотдача возросла в планируемом году с 3,115 до 3,3378 млн, изменение составляет 0,263 млн.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в планируемом году составит 3,787 вместо3,557 в отчетном году, изменение составит 0,23.
Приложение 1
Расчет плановой величины валовой прибыли
| № | Показатели | ВСЕГО по плану на год, млн.руб |
| 1. | Объем производства продукции | 125742 |
| 2. | Себестоимость производства продукции, в планируемом году, всего | 92031,424 |
| 2.1. | Материальные затраты | 51428,478 |
| 2.2. | Затраты на оплату труда | 17825,22 |
| 2.3. | Отчисления на социальные нужды | 4670,207 |
| 2.4. | Амортизация основных фондов | 4653,125 |
| 2.5. | Прочие затраты | 13454,394 |
| 3. | Прибыль от реализации продукции (стр. 1 - стр. 2) | 33710,576 |
| 4. | Доходы от внереализационных операций | 990 |
| 5. | Расходы по внереализационным операциям | 885 |
| 6. | Валовая прибыль (стр. 3 + стр. 4 – стр. 5) | 33815,576 |
Приложение 2
Расчет плановой величины прибыли, остающейся в распоряжении организации
| № | Показатели | ВСЕГО по плану на год, млн.руб |
| 1. | Валовая прибыль, всего | 33815,576 |
| 1.1. | в том числе: Прибыль, не подлежащая налогообложению в соответствии с действующими налоговыми льготами. Условно принимается равной 8,5 % от валовой прибыли |
2874,323 |
| 1.2. | Доходы, полученные по ценным бумагам, принадлежащим предприятию. Условно принимаются равными 7 % от валовой прибыли | 2367,09 |
| 1.3. | Доходы от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации. Условно принимаются равными 11 % от валовой прибыли | 3719,713 |
| 2. | Налогооблагаемая прибыль (стр. 1 - стр. 1.1 - стр. 1.2 - стр. 1.3) |
24854,45 |
| 3. | Ставка налога на прибыль, % | 30 |
| 4. | Налог на прибыль (стр. 2 * стр. 3 : 100) | 7456,335 |
| 5. | Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (стр. 1 - стр. 4) |
26359,241 |
Приложение 3
Количественная оценка прироста факторов, влияющих на величину прибыли (млн.руб)
| № | Показатели | Обозначение | Отчетный год | План. год |
| 1. | Объем произведенной продукции | О д.ц.
|
114000 | 125742 |
| 2. | Себестоимость продукции | 84455,46 | 92031,424 | |
| 3. | Прибыль от реализации продукции | |||
| 4. | Удельный вес (доля) прибыли от реализации продукции в выручке от реализации продукции, % | 25,916 | х |
|
| 5. | Прирост (уменьшение) прибыли, всего | Х | 4166,006 | |
| 5.1 | в т.ч. за счет: увеличения (уменьшения) объема производства |
Х |
3043,056 | |
| 5.2 | Снижения (увеличения) себестоимости продукции | Х | 1122,95 |
Следует иметь в виду, что
.
Приложение 4
Расчет уровня рентабельности производства
| № | Показатели | Обозначения | Отчетный год | Планируемый год |
| 1. | Рентабельность продукции по отношению к объему производства | 25,91 | 26 | |
| 2. | Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции | 34,98 | 36,63 | |
| 3. | Среднегодовая стоимость ОПФ (основного капитала) | 36600 | 37225 | |
| 4. | Средний размер оборотных средств | 32050 | 33200 | |
| 5. | Общая сумма капитала | 68650 | 70425 | |
| 6. | Рентабельность фондов (капитала) | 43,047 | 47,881 |
Список литературы
1. Ермишина А.В., Максимов В.А., Матвеева О.А., Спиридонов М.А. Экономика предприятия. – М.: Феникс, 2009. – 571с.
2. Волков О.И., Девяткин О.В. Экономика предприятия (фирмы). – М.: ИНФРА-М, 2008. – 600с.
3. Гражданкина Е.В. Экономика малого предприятия . – М.: Гросс-Медиа, 2008. – 96с.
4. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. 3-е изд. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006. - 112с.
5. Иващенко Н.П. Экономика фирмы. Учебник для ВУЗов. – М.: Инфра-М; 2007. – 235с.
6. Кобец Е.А., Корсаков М.Н. Организация, нормирование и оплата труда на предприятиях отрасли. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006.
7.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М,2007. — 495 с.
8. Чечевицына Л. Н., Чуев И.Н. Экономика фирмы: Учебное пособие для студентов вузов. — Ростов н/Д: Феникс, 2006. — 400 с.
9. Шлендер П.Э. Экономика трудовых ресурсов. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.-102с.
10.Экономика предприятия: Учебник для вузов /Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. — 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 670 с.