Введение
Планирование и бюджетирование являются важнейшими составными частями управления предприятием, и без них вряд ли возможна успешная работа предприятия. Они позволяют: предвидеть перспективу развития предприятия на будущее; более рационально использовать все ресурсы предприятия; избежать риска банкротства; более целеустремленно и эффективно проводить научно техническую политику на предприятии; своевременно обновлять и модернизировать выпускаемую продукцию и повышать ее качество в соответствии с конъюнктурой рынка; повышать эффективность производства и улучшать финансовое состояние предприятия.
Основное направление деятельности ООО «Метелица»: пошив меховых шуб и меховых головных уборов.
Основные характеристики продукции и ее преимущества на рынке: меховые изделия изготавливаются из качественного меха норки, а разнообразие моделей соответствуют направлению моды. Высокое качество изделий по доступной цене. Фирменная упаковка. Гарантия на все изделия 30 дней с даты покупки, в том числе гарантийное ремонтное обслуживание и подгонка по фигуре.
1. Бюджет продаж
· Шуба из меха норки – 20 ед. в месяц по 90000 руб.
· Шапка из меха норки – 10 ед. в месяц по 4000 руб.
Длительность проекта – 1 год. Начало продаж – 01.03.2009 г.
2. Бюджет производственный
Бюджет прямых материальных затрат
Нормы расхода материалов
| Наименование материала | Вид изделия: | |
| Шуба | Шапка | |
| Шкурки норки | 20 шт. |
3 шт. |
| Подкладочная ткань | 5 м | 0,5 м |
| Уплотнители | 2 м | 0,5 м |
| Нити по меху | 5 кат | 1 кат |
| Фурнитура | 1 комплект | – |
Прайс-лист
| Наименование материала | Стоимость |
| Шкурки норки | 600 руб./шт. |
| Подкладочная ткань | 200 руб./м |
| Уплотнители | 250 руб./м |
| Нити по меху | 50 руб./кат |
| Фурнитура | 500 руб./комплект |
Предусмотрим страховой запас материалов к концу месяца – 20%.
| Показатели: | Вид изделия: | |
| Шуба, руб. | Шапка, руб. | |
| 1) Затраты на единицу: | 14250
|
2075
|
| · Шкурки норки | 12000 | 1800 |
| · Подкладочная ткань | 1000 | 100 |
| · Уплотнители | 500 | 125 |
| · Нити по меху | 250 | 50 |
| · Фурнитура | 500 | 0 |
| 2) Затраты за период: | 285000
|
20750
|
| 3) Страховой запас: | 57000
|
4150
|
| 4) Итого (с учетом страхового запаса): | 342000
|
24900
|
Бюджет материальных затрат в марте:
Сн 10 + Об Д-т 10 = Ск 10 + Об К-т 10
0 + 366900 = 61150 + 305750
Бюджет материальных затрат в апреле – декабре:
61150 + 305750 = 61150 + 305750
Бюджет прямых затрат на оплату труда
| Наименование работ | Вид изделия: | |
| Шуба, руб. | Шапка, руб. | |
| Разработка модели | 700 | 300 |
| Раскрой | 1500 | 800 |
| Пошив | 2200 | 1300 |
| Работа с фурнитурой | 300 | – |
| Дополнительная обработка | 300 | 100 |
| Итого: | 5000 | 2500 |
| Всего за период:
|
100000
|
25000
|
Всего за период по предприятию – 125000 руб./мес.
3. Бюджет общепроизводственных расходов
Общепроизводственные расходы начинаются с февраля 2009 г.
1) Аренда помещения – 50000 руб./мес
2) Коммунальные платежи – 15000 руб./мес
3) Оплата труда персонала – 80000 руб./мес
| Наименование должности | Оплата труда в месяц, руб. |
| Закройщик (2 человека) | 2 х 10000 |
| Портной (2 человека) | 2 х 11000 |
| Модельер | 9000 |
| Специалист по снабжению | 12000 |
| Реализатор | 11000 |
| Уборщица | 6000 |
Итого: 145000 руб./мес
4. Бюджет сокращенной производственной себестоимости
1) Закупка материалов – 305750 руб./мес
2) Прямые затраты на оплату труда – 125000 руб./мес
3) Общепроизводственные расходы – 145000 руб./мес
Итого: 575750 руб./мес
5. Бюджет общехозяйственных расходов
Затраты с января по декабрь:
1) Директор – 20000 руб./мес
2) Главный бухгалтер – 15000 руб./мес
3) Кассир – 11000 руб./мес
Затраты с февраля по декабрь:
1) Аренда помещения – 10000 руб./мес (в том числе коммунальные платежи).
6. План инвестиций
Оборудование приобретается в январе, вводится в эксплуатацию в январе, соответственно, амортизация начинается в феврале (01.02.2009 г.).
1) Офисное оборудование:
· Стол – 3 х 3000 (затраты списываются в феврале)
· Стул – 2 х 1850 (затраты списываются в феврале)
· Кресло – 5000 (затраты списываются в феврале)
· Компьютер – 2 х 25000 (СПИ 3 года)
· Кассовый аппарат – 12000 (затраты списываются в феврале)
2) Производственное оборудование:
· Швейная машина – 2 х 32000 (СПИ 5 лет)
· Специальная обрабатывающая машина – 40000 (СПИ 5 лет)
· Производственный инструмент – 3 комплекта х 2000 (затраты списываются в феврале)
· Стеллажи для производства – 8000 (затраты списываются в феврале)
Расчет текущих затрат по ОС (амортизация)
| Показатели | Январь | Февраль | Март | Апрель | |
| Общехозяйственные расходы: | |||||
| 1) Столы | – | 9000 | – | – | |
| 2) Стулья | – | 3700 | – | – | |
| 3) Кресло | – | 5000 | – | – | |
| 4) Компьютеры | – | 1389 | 1389 | 1389 | |
| 5) Кассовый аппарат | – | 12000 | – | – | |
| Общепроизводственные расходы: | |||||
| 1) Швейные машины | – | 1067 | 1067 | 1067 | |
| 2) Спец.обраб. машина | – | 667 | 667 | 667 | |
| 3) Произв.инструмент | – | 6000 | – | – | |
| 4) Стеллажи | – | 8000 | – | – | |
| Итого
|
общехозяйственные расходы:
|
–
|
31089
|
1389
|
1389
|
| общепроизводственные расходы:
|
–
|
15734
|
1734
|
1734
|
|
Денежные выплаты в январе (по всем объектам ОС) – 197700 руб.
7. Финансирование
В январе учредитель внесет 100000 руб. Исходя из потребности в финансировании, организация берет в банке кредит под 18% годовых.
8. Учет налогообложения
Налог на добавленную стоимость
НДС к начислению:
1840000 – выручка-брутто
280678 – сумма НДС
1559322 – выручка-нетто, отражается в прогнозе Прибылей и убытков
1840000 – отражается в КЭШ-ФЛО
НДС к вычету:
259110 – стоимость материалов в прогнозе Прибылей и убытков
46640 – сумма НДС
46640 – сумма НДС к вычету
305750 – отражается в КЭШ-ФЛО
По итогам квартала в бюджет уплачивается сумма:
234038 = 280678 – 46640
Отчисления на социальные нужды
| Показатели | ФОТ, руб. | Отчисления на социальные нужды, руб.: | ||
| Всего | в том числе: | |||
| взносы в ФСС от НС и ПЗ | ||||
| АУП | 126000 | 33012 | 32760 | 252 |
| Затраты на сдельную з/пл | 125000 | 32750 | 32500 | 250 |
| Итого: | 251000 | 65762 | 65260 | 502 |
Отчисления на социальные нужды увеличивают расходы на оплату труда как в прогнозе Прибылей и убытков, так и в КЭШ-ФЛО.
Налог на прибыль
Налог на прибыль составляет 20% от нераспределенной прибыли и исчисляется нарастающим итогом с начала отчетного года.
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 | ||
| Основные средства | 120 | 120 | |
| Незавершенное строительство | 130 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
| Долгострочные финансовые вложения | 140 | ||
| Отложенные налоговые активы | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 120
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 | 61 | |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
61 |
|
| животные на выращивании и откорме | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | ||
| товары отгруженные | 215 | ||
| расходы будущих периодов | 216 | ||
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | ||
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | ||
| Денежные средства | 260 | 100 | 10957 |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 100
|
11018
|
| БАЛАНС | 300 | 100
|
11138
|
| ПАССИВ | Код пока – зателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 100 |
100 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | () | () |
| Добавочный капитал | 420 | ||
| Резервный капитал | 430 | ||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 |
||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 |
||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 11038 | |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 100
|
11138
|
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | ||
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 |
||
| задолженность перед персоналом организации | 622 | ||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | ||
| задолженность по налогам и сборам | 624 | ||
| прочие кредиторы | 625 | ||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | ||
| Доходы будущих периодов | 640 | ||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | ||
| БАЛАНС | 700 | 100
|
11138
|
| СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
|
|||
| Арендованные основные средства | 910 | ||
| в том числе по лизингу | 911 | ||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | ||
| Товары, принятые на комиссию | 930 | ||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | ||
| Износ жилищного фонда | 970 | ||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | ||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | ||
| - | 995 |
9. Анализ показателей эффективности бизнес-плана
| Месяц | Движение денежных средств | Итого | Приток (денежные вложения в проект) | Отток (возможная отдача) | |
| По текущей деят-ти | По инвестиционной деят-ти | ||||
| Январь | – 58052 | – 197700 | – 255752 | 255752 | – |
| Февраль | – 234012 | – | – 234012 | 234012 | – |
| Март | 1081338 | – | 1081338 | – | 1081338 |
| Апрель | 1142488 | – | 1142488 | – | 1142488 |
| Май | 1142488 | – | 1142488 | – | 1142488 |
| Июнь | 1142488 | – | 1142488 | – | 1142488 |
| Июль | 1142488 | – | 1142488 | – | 1142488 |
| Август | 1142488 | – | 1142488 | – | 1142488 |
| Сентябрь | 1142488 | – | 1142488 | – | 1142488 |
| Октябрь | 1142488 | – | 1142488 | – | 1142488 |
| Ноябрь | 1142488 | – | 1142488 | – | 1142488 |
| Декабрь | 1142488 | – | 1142488 | – | 1142488 |
| Итого:
|
–
|
–
|
–
|
489764
|
11363730
|
К концу марта (уже первого месяца продаж!!!) все вложенные денежные средства вернутся, а значит срок окупаемости этого проекта равен 3 месяцам.
Рентабельность проекта = 11363730 / 489764 х 100% = 2320%
Учитывая прогнозируемый уровень рентабельности, очевидно, что этот проект очень выгодный.
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс РФ. Ч. 2. М. «Юрант», 2000. 167 с.
2. Федеральный закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» // «Экономика и жизнь». 1995. №25
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1 / Коммерческие вести. 1994, №2.
4. Афанасьева А.И., Овчинников С.И., Смирнова Л.П. Управление швейными предприятиями. Организация и планирование производства. М., Легпромиздат, 1990. 427 с.
5. Левитан Е.С., Романов В.Е. Организация, планирование и управление производством на швейных предприятиях. М., Легпромиздат, 1991. 158 с.