Содержание
Введение…………………………………………………………………………...4
1. Анализ объекта исследования, проблемной ситуации. Формирование целей, построение дерева решений………………………………………………6
1.1 Характеристика и анализ объекта исследования………………………...6
1.1.1 Характеристика объекта исследования………………………………...6
1.1.2 Управленческий анализ…………………………………………………9
1.1.3 Анализ внешней среды предприятия………………………………….11
1.2 Выявление и оценка проблемной ситуации…………………………….13
1.2.1 Выявление, формулировка проблем, анализ проблемной ситуации..13
1.2.2 Установление причин возникновения проблемной ситуации………14
1.3 Формирование целей, критериев и ограничений………………………16
1.3.1 Формирование целей…………………………………………………...16
1.3.2 Формирование критериев и построение дерева решений…………...17
2. Сущность факторного анализа прибыли…………………………………….19
3. Разработка мероприятий по увеличению прибыли предприятия ОАО «Тамбовский жировой комбинат» путем факторного анализа……………….24
3.1 Факторный анализ прибыли предприятия ОАО «Тамбовский жировой комбинат»………………………………………………………………………...24
3.2 Мероприятия по увеличению прибыли предприятия…………………28
Заключение……………………………………………………………………….31
Список использованной литературы…………………………………………...33
Введение
Предприятие – это самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный для производства продукции, выполнения работ и услуг в целях получения прибыли. Степень заинтересованности в ее получении разная, поэтому главной задачей в этом направлении на современном этапе рыночных отношений остается активизация фактора предпринимательства и гармонизация всех экономических интересов участников через отношение к собственности.
Несмотря на множественность форм существования предприятий, их объединяет общая цель – получение прибыли. Для этого они должны эффективно выполнять определенные функции: производственно-технические, организационные, юридические, экономические, административные, социальные и др.
Те же предприятия, которые работают неэффективно, малорентабельно, или убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно разоряются и прекращают свое существование. Чтобы избежать этого следует систематически анализировать деятельность предприятия, следить за изменениями внешней и внутренней среды, изучать спрос на продукцию, выявлять и включать в работу предприятия резервы производства, рационального и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
В условиях рыночной экономики прибыль является основным источником пополнения фондов накопления, социальной сферы, инвестиций, пополнения собственных оборотных средств и т.д.
Трудовой коллектив предприятия заинтересован как в росте оплаты труда, так и в росте прибыли, поскольку последняя в условиях конкуренции является источником не только выживания, но и роста производства, а, следовательно, и благосостояния работников предприятия, роста их жизненного уровня.
В прибыльной работе предприятия заинтересовано общество, так как именно прибыль обеспечивает платежи в бюджет многих налогов.
Курсовая работа выполнена на примере предприятия масложировой промышленности ОАО «Тамбовский жировой комбинат».
Целью данной курсовой работы является анализ формирования прибыли, ее структуры и динамики в ОАО «Тамбовский жировой комбинат», выявление факторов, повлиявших на ее изменение и разработка мероприятий по увеличению прибыли, улучшению финансового состояния анализируемого предприятия.
Курсовая работа состоит из введения, 3 глав, выводов и предложений и списка литературы.
1. Анализ объекта исследования, проблемной ситуации. Формирование целей, построение дерева решений
1.1 Характеристика и анализ объекта исследования
1.1.1 Характеристика объекта исследования
Объектом исследования курсового проекта является предприятие ОАО «Тамбовский жировой комбинат».
ОАО «Тамбовский жировой комбинат» является самым крупным предприятием масложировой промышленности России, основным поставщиком кулинарных и кондитерских жиров, маргарина для предприятий хлебопекарной, пищеконцентратной и кондитерской промышленности, работающих в г.Тамбове, Тамбовской области и в ряде других регионов страны. Тамбовскому жировому комбинату около 75 лет.
Тамбовский жировой комбинат является крупнейшим производителем масложировой продукции, зарекомендовавшим себя как производитель высококачественной продукции и надежный партнер.
Анализ динамики объема производства в натуральном выражении за 2008 и 2009 годы показал, что произошло его снижение на18%, что объясняется падением спроса на продукцию и жесткой конкуренцией. В то же время снижение товарной продукции составило 9,5%, объема продаж – 5,7%, что объясняется падением спроса и ростом цен на 10,3% (табл. 1).
Таблица 1. Динамика производства и реализации продукции ОАО «Тамбовский жировой комбинат» за 2008 - 2009 гг.
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | 2009 г. в % к 2008г. |
| 1. Выпуск продукции в натуральном выражении, тыс. т | 97,588 | 80,038 | 82,0 |
| 2. Товарная продукция, тыс. руб. | 1448 | 1311 | 90,5 |
| 3. Реализованная продукция, тыс. руб. | 1450 | 1368 | 94,3 |
| 4. Средняя цена 1 тонны выпущенной продукции, тыс. руб. | 14,841 | 16,374 | 110,3 |
| 5. Реализованная продукция (объем ее продаж) к товарной продукции | 100,1 | 104,4 | – |
В результате в 2009 г. был получен убыток отчетного периода в сумме 30,8 млн. руб., в то время как в 2008 г. была получена прибыль в размере 70,7 млн. руб. (табл. 2).
Таблица 2. Показатели, характеризующие затраты и результаты хозяйственной деятельности ОАО «Тамбовский жировой комбинат» за 2008 - 2009 гг.
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | 2009 г. в % к 2008 г. |
| 1.Выручка от продаж продукции, млн. руб. | 1450 | 1368 | 94,3 |
| 2. Полная себестоимость товарной продукции, млн. руб. | 1352 | 1337 | 98,9 |
| 3. Затраты на один рубль реализованной продукции, коп. | 99,86 | 95,83 | 96,0 |
| 4. Прибыль от продаж, млн. руб. | 98,3 | 30,5 | 31,0 |
| 5. Прибыль отчетного периода, млн. руб. | 70,7 | -30,8 | -43,5 |
| 6. Прибыль от продаж к прибыли отчетного периода, % | 139 | -101 | - |
| 7. Рентабельность продукции, % | 7,5 | 2,5 | -5 пунктов |
Следует отметить, что прибыль отчетного периода 2008 г. была почти в 3 раза ниже прибыли от реализации продукции, что говорит о наличии больших внереализационных убытков и прочих операционных расходов. Производственная деятельность комбината как источник получения прибыли играет доминирующую роль, а коммерческая деятельность приносит убытки.
В 2009 г. убыток отчетного периода составил 30,8 млн. руб. Эти данные говорят о значительном ухудшении финансового состояния ОАО «Тамбовский жировой комбинат».
Резко снизилась рентабельность продукции – на 4,9 пункта и составила в 2009 г. всего 2,3%.
Результаты анализа основных технико-экономических показателей ОАО «Тамбовский жировой комбинат» за 2008 - 2009 гг. представлены в таблице 3.
Таблица 3. Основные технико-экономические показатели ОАО «Тамбовский жировой комбинат» за 2008- 2009 гг.
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | 2009 г. в % к 2008 г. |
| 1. Производственная мощность – всего, тыс. т | 209 | 209 | 100,0 |
в том числе саломас маргпродукция майонез расфасованное масло |
65,7 37,6 73,3 21,1 |
65,7 37,6 73,3 21,1 |
100,0 100,0 73,3 100,0 |
| 2. Выпуск продукции в натуральном выражении – всего, тыс. т | 97,588 | 80,040 | 82,0 |
в том числе саломас маргпродукция майонез расфасованное масло |
19,456 25,482 41,837 8,041 |
18,956 24,717 28,619 5,967 |
97,4 97 68,4 74,2 |
| 3. Коэффициент использования производственной мощности – всего | 0,47 | 0,38 | 82,0 |
в том числе саломас маргпродукция майонез расфасованное масло |
0,30 0,68 0,57 0,38 |
0,29 0,66 0,39 0,28 |
97,4 97,0 68,4 74,2 |
| 4. Товарная продукция, млн. руб. | 1448 | 1311 | 90,5 |
| 5. Выручка от продаж продукции, млн. руб. | 1450 | 1368 | 94,3 |
| 6. Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб. | 275 | 305 | 111,1 |
| 7. Фондоотдача, руб. | 5,27 | 4,49 | 85,2 |
| 8. Численность работающих, чел. | 1058 | 1052 | 99,4 |
| 9. Реализованная продукция в расчете на одного работающего, тыс. руб. | 1370 | 1300 | 94,9 |
| 10. Фонд оплаты труда, млн. руб. | 146,0 | 138,4 | 94,8 |
| 11. Среднемесячная оплата труда, тыс. руб. | 11,5 | 11,0 | 95,7 |
| 12.Полная себестоимость товарной продукции, млн. руб. | 1312 | 1215 | 92,6 |
| 13. Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп. | 90,61 | 92,75 | 102,4 |
| 14. Прибыль от продаж, млн. руб. | 98,3 | 30,5 | 31,0 |
| 15. Прибыль отчетного периода, млн. руб. | 70,7 | - 30,8 | - 43,5 |
| 16. Рентабельность продукции, % | 7,2 | 2,3 | - 4,9пункта |
По таблице видно, что выручка от реализации, себестоимость продукции и прибыль от реализации в 2009 году уменьшаются по сравнению с 2008годом.
1.1.2 Управленческий анализ
Основной целью работы ОАО «Тамбовский жировой комбинат» является получение прибыли. Прибыль это ключевой показатель организации. Основной целью коммерческих организаций является извлечение прибыли. ОАО «Тамбовский жировой комбинат» ориентировано на получение максимальной прибыли. Рост прибыли обуславливается рыночным лидерством; - условия благосостояния работающих и развитие хороших отношений среди персонала; - публичная ответственность и имидж организации; - техническая эффективность, высокий уровень производительности труда, минимизация издержек производства и т.д. Влияние на организацию такого фактора как конкуренция проявляется во многих аспектах управления. Во многих случаях не потребители, а как раз конкуренты определяют, какого рода результаты деятельности можно продать, и какую цену можно запросить. Недооценка конкурентов и переоценка рынков приводят даже крупнейшие компании к значительным потерям и к кризисам. Важно понимать, что потребители - не единственный объект соперничества организаций. Последние могут также вести конкурентную борьбу за трудовые ресурсы, материалы, капитал и право использовать определенные технические нововведения. От реакции на конкуренцию зависят такие внутренние факторы, как условия работы, оплата труда и характер отношений руководителей с подчиненными. На сегодня ОАО «Тамбовский жировой комбинат» является самым крупным предприятием масложировой промышленности России. В таблице 4 представлены сильные и слабые стороны предприятия ОАО «Тамбовский жировой комбинат». Таблица 4.Сильные и слабые стороны предприятия ОАО «Тамбовский жировой комбинат»
Таким образом, из анализа сильных и слабых сторон предприятия следует что наиболее сильными сторонами являются широкий ассортимент и качество продукции, а также развитая сбытовая сеть, следовательно необходимо уделять большое внимание рекламе продукции, созданию брендов, что способствует еще большему продвижению продукции на рынке. В то же время необходимо пересмотреть ценовую политику, что в свою очередь будет способствовать повышению прибыли предприятия и внедрять оригинальные конструкторские разработки, нововведения, расширяться на мировом рынке и быть лидером среди конкурентов. 1.1.3 Анализ внешней среды предприятия Внешняя среда организации является источником, питающим организацию ресурсами, необходимыми для поддержания её внутреннего потенциала на должном уровне. Организация находится в состоянии постоянного обмена с внешней средой, обеспечивая тем самым себе возможность выживания. Внешняя среда предприятия состоит из двух частей: 1) макросреда (отдаленное окружение);2) микросреда ( ближнее окружение). К внешним факторам относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятий, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли. Внутренние факторы делятся на производственные и внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные. [3, с. 43] Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени и др. Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через «качественные» изменения: повышение производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных материалов и совершенствование технологии их обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др. К внепроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-бытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и сбыта и др. Рассмотрим факторы, влияющие на функционирование предприятия ОАО «Тамбовский жировой комбинат» (табл.5). Таблица 5. Результаты анализа внешних стратегических факторов
В результате проделанного анализ можно сделать вывод, что возможности предприятия превышают угрозы. Наиболее значимыми угрозами являются конкуренция на внутреннем рынке и изменение покупательских предпочтений, следовательно нужно разработать пути ликвидации этих угроз. 1.2. Выявление и оценка проблемной ситуации 1.2.1 Выявление, формулировка проблем, анализ проблемной ситуации По результатам проведенного в п.1.1 анализа, можно выделить перечень или каталог проблем: 1. Снижение прибыли предприятия в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 30,8 млн.руб. 2. Низкая квалификация персонала; 3. Недостаточно информации, необходимой для принятия решений на разных уровнях управления; 4. Низкая эффективность контроля за выполнением управленческих решений. Таким образом, на 1м месте стоит следующая проблема: снижение прибыли предприятия в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 30,8 млн.руб. Следует отметить, что прибыль отчетного периода 2008 г. была почти в 3 раза ниже прибыли от реализации продукции, что говорит о наличии больших внереализационных убытков и прочих операционных расходов. Производственная деятельность комбината как источник получения прибыли играет доминирующую роль, а коммерческая деятельность приносит убытки. В 2009 г. убыток отчетного периода составил 30,8 млн. руб. Эти данные говорят о значительном ухудшении финансового состояния ОАО «Тамбовский жировой комбинат». Резко снизилась рентабельность продукции – на 4,9 пункта и составила в 2009 г. всего 2,3%. Результаты анализа основных технико-экономических показателей ОАО «Тамбовский жировой комбинат» за 2008 - 2009 гг. представлены в таблице 1.2.5. Обобщая анализ производственно-хозяйственной деятельности комбината, можно сказать, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. резко ухудшилась эффективность его деятельности. Выпуск продукции в натуральном выражении снизился на 18%. Объем продаж в стоимостном выражении снизился на 5,7%. Это отрицательно повлияло на эффективность использования технического потенциала, на изменение производительности труда и фондоотдачи. Затраты на 1 рубль продаж снизились на 4%, получены убытки в размере 30,8 млн. руб., рентабельность продукции упала почти на 4,9 пункта. Причинами такого положения явились падение спроса на выпускаемую продукцию из-за жесткой конкуренции на рынке г Тамбова и других регионах, рост цен на закупаемое растительное масло, недооценка роли маркетинга руководством комбината и многие другие причины. Данные о проблемной ситуации полны и точны. Они следуют из отчета о финансово- хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Тамбовский жировой комбинат» за 2008,2009гг. 1.2.2 Установление причин возникновения проблемной ситуации Для определения факторов, влияющих на увеличение прибыли от реализации товарной продукции построим схему Ишикавы. Рисунок 1. Схема Ишикавы. Снижение прибыли от реализации продукции произошло за счет падения спроса на выпускаемую продукцию. Спрос упал из-за конкуренции на рынке между производителями, каждый из которых расширял структуру продукции. Также снижение прибыли произошло из-за увеличения материальных и трудовых затрат: численность работников увеличилась, что привело к увеличению затрат на персонал. Таким образом, главными причинами, влияющими на снижение прибыли предприятия, являются: - падение спроса на выпускаемую продукцию; - увеличение затрат материальных и трудовых ресурсов. 1.3 Формирование целей, критериев и ограничений 1.3.1 Формирование целей Цель- это конечное состояние, желаемый результат, которого стремится добиться любая организация. Цели предприятия должны обладать рядом характеристик, которые иногда называют критериями качества поставленных целей. К числу основных характеристик целей относятся: - конкретность и измеримость; - горизонт планирования. Выделяют долгосрочные (горизонт планирования более 5 лет), среднесрочные (от 1 года до 5 лет) и краткосрочные (обычно в пределах года) цели; - достижимость; - непротиворечивость. Действия и решения, необходимые для достижения одной цели, не должны мешать достижению других. Конкретные цели устанавливаются на основе выявления сильных и слабых сторон деятельности предприятия, его конкурентных преимуществ. Цели предприятия могут быть скорректированы по результатам комплексного анализа внешней среды и внутренних возможностей предприятия. На основании проделанного анализа деятельности предприятия ОАО «Тамбовский жировой комбинат», исходя из сильных, слабых сторон, внешней и внутренней среды, а также анализа возникновения проблемной ситуации, можно сформулировать основную
цель деятельности предприятия.
Цель- разработка мероприятий по увеличению прибыли предприятия в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 30,8 млн. рублей. Данная цель является финитной (конечной), точечной (количественное значение - конкретный результат). 1.3.2 Формирование критериев и построение дерева решений. Для конкретизации целей необходимо определить критерии достижения целей. Цель- увеличение прибыли предприятия в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 30,8 млн. рублей. Рисунок 3. Критерии достижения цели На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера: -увеличение выпуска продукции; -улучшение качества продукции; -продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду; -снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени; -диверсификация производства; -расширение рынка продаж и др. Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшение качества продукции и использование факторов производства. На прибыль (убыток) от реализации товарной продукции воздействуют следующие факторы: изменение объема реализации; изменение структуры выпускаемой продукции; изменение оптовых цен на реализованную продукцию; изменение цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменение уровня затрат на производство и реализацию продукцию. Рисунок 4. Дерево решений 2. Сущность факторного анализа прибыли предприятия Прибыль формируется под воздействием большого количества взаимосвязанных факторов, которые влияют на результаты деятельности предприятия разнонаправленно: одни – положительно, другие – отрицательно. При этом факторы, влияющие на прибыль, классифицируются по разным признакам. Так, выделяют факторы внешние и внутренние. Внутренние факторы – факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют стороны работы коллектива. Внешние факторы – факторы, не зависящие от деятельности самого предприятия. Однако, они могут оказывать существенное влияние на прибыль. В процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятия, связанной с производством, реализацией продукции и получением прибыли, эти факторы находятся в тесной зависимости и взаимосвязи. Среди многообразия внешних факторов можно выделить основные из них: степень политической стабильности; состояние экономики государства; демографическая ситуация в стране; конъюнктура рынка; темпы инфляции; ставка процента за кредит; государственное регулирование экономики; платежеспособный спрос потребителей; цены, устанавливаемые поставщиками товаров; налоговая и кредитная политика государства и т.д. К внутренним факторам относятся: объем валового дохода; производительность труда работников; скорость оборачиваемости товаров; наличие собственных оборотных средств; эффективность использования основных фондов; порядок ценообразования; уровень издержек обращения; структура товарной продукции; средства труда; предметы труда; трудовые ресурсы. Необходимо отметить, что отдельные составляющие издержек (амортизация, материальные затраты или заработная плата) и виды авансированных средств (стоимость основных и оборотных средств, трудовые ресурсы) под влиянием одних и тех же факторов могут изменяться по-разному, иногда в противоположном направлении, и оказывать различное влияние на прибыль. Например, предприятие может добиться снижения затрат на производство продукции, при этом возможно увеличение прибыли. При нерациональном использовании основных и оборотных средств, например, при наличии неиспользуемого оборудования, оно будет иметь излишние запасы товарно-материальных ценностей. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот. Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот. Анализ прибыли производится по плановым и фактическим данным финансового и планово-экономического отделов, бухгалтерии, а также форм годовой и периодической отчетности. Важное значение имеет анализ прибыли, который производится по отдельным ее источникам. Особое внимание в процессе анализа прибыли следует обратить на наиболее значимую статью ее формирования – прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую прибыли предприятия, которая зачастую по своему объему превышает балансовую прибыль. Чтобы осуществить данный анализ наиболее удобным и широко используемым является факторный анализ прибыли от реализации. При проведении данного исследования определяется влияние объема и структуры товарооборота, валового дохода от реализации, издержки обращения [1, с.12] Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная табл. 4, табл. 5 и табл.6 , исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции. Рекомендуется проводить многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение [4, с. 113] Таблица 6. Данные для анализа прибыли от реализации продукции по факторам
Общее изменение результата от реализации продукции определяется по формуле: Т = Ро – Рб, где Т – общее изменение прибыли от реализации, Ро – прибыль (убыток) от реализации за отчетный год, Рб – прибыль (убыток) от реализации в базисном году. Затем определяется степень влияния отдельных факторов на прибыль от реализации продукции [10, с.73] 1. Влияние изменения оптовых цен на реализованную продукцию (Т1): Т1 = N1 – N2, где N1 = po*qо = реализация в отчетном году в ценах отчетного года (p – цена изделия, q – количество изделий), N2 = pб * qо – реализация в отчетном году в ценах базисного года. 2.Влияние изменения объема реализации продукции (Т2): Т2 = Рб * К1 – Рб, где Рб – прибыль базисного года, К1 – коэффициент роста объема реализации продукции, К1 = Nо / Nб, где Nо– реализованная продукция за отчетный период, Nб – реализованная продукция базисного года. 3.Влияние изменения себестоимости продукции (Т3): Т3 = Soб – Sо, где Sоб – себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и тарифах базисного периода, Sо – себестоимость реализованной продукции отчетного периода. 4.Влияние изменения структуры ассортимента продукции (Т4): Влияние этого фактора определяется так называемым сальдовым методом, т.е. как разность между общей суммой отклонений фактически полученной прибыли от базисной и суммой влияния на нее всех остальных факторов. Т4 = Т – (Т1 + Т2 + Т3) Сумма факторных отклонений дает общее изменение результата от реализации за отчетный период: Т = Т1 + Т2 + Т3 + Т4. Завершается анализ сопоставлением влияния каждого фактора на прибыль от реализации товарной продукции. Для чего следует составить следующую таблицу (табл.7) Таблица 7. Факторы, воздействующие на прибыль.
Данная таблица показывает какие факторы наиболее значительно влияют на прибыль от реализации. Сопоставив удельные веса каждого фактора можно сделать вывод о том, на какие факторы следует обратить особое внимание, а какие являются не значительными для прибыли предприятия. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3. Разработка мероприятий по увеличению прибыли предприятия ОАО «Тамбовский жировой комбинат» путем факторного анализа.
3.1 Факторный анализ прибыли предприятия ОАО «Тамбовский жировой комбинат»
На прибыль (убыток) от реализации товарной продукции воздействуют следующие факторы: изменение объема реализации; изменение структуры выпускаемой продукции; изменение оптовых цен на реализованную продукцию; изменение цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменение уровня затрат на производство и реализацию продукцию.
Исходные данные для анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Тамбовский жировой комбинат» по факторам представлены в таблице 8.
Таблица 8. Исходные данные для анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Тамбовский жировой комбинат» по факторам в 2009г.(млн. руб.).
| Показатели | По базису | По базису на фактически реализованную продукцию | Фактические данные по отчету |
| Выручка от реализации продукции | 1450 | 1189 | 1368 |
| Полная себестоимость продукции | 1352 | 1109 | 1337 |
| Прибыль (убыток) от реализации | 98 | 31 | -67 |
Определим общее изменение результата от реализации продукции:
Т = 98 – 31 = - 67 млн. руб.
Затем определим степень влияния отдельных факторов на прибыль от реализации продукции ОАО «Тамбовский жировой комбинат».
1. Влияние изменения оптовых цен на реализованную продукцию (Т1):
Т1 = 1368 – 1189 = +179 млн. руб.
2.Влияние изменения объема реализации продукции (Т2):
К1 = 1368 / 1450 = 0,943
Т2 = 98 * 0,943 – 98 = - 5,6 млн. руб.
3.Влияние изменения себестоимости продукции (Т3):
Т3 = 1109 - 1337= -228 млн. руб.
4.Влияние изменения структуры ассортимента продукции (Т4):
Т4 = - 67 – (179 – 5,6 – 228) = -12,4 млн. руб.
Сумма факторных отклонений дает общее изменение результата от реализации за отчетный период:
Т = 179 – 5,6 - 228– 12,4 = - 67 млн. руб.
Результаты расчетов представлены в сводной таблице влияния факторов на результат от реализации (табл. 9).
Таблица 9.Анализ прибыли от реализации по факторам
| Факторы | Сумма, млн. руб. |
| Отклонение прибыли – всего | -67 |
в т.ч. за счет факторов: 1. изменения цен на продукцию 2. изменения объема продукции 3. изменения структуры ассортимента продукции 4. изменения себестоимости продукции |
179 -5,6 -12,4 -228 |
Из приведенного расчета видно, что наибольшее снижение результата от реализации продукции дало увеличение затрат на производство и реализацию продукции 228 млн. руб. Предприятие путем увеличения цен на выпускаемую продукцию пыталось компенсировать влияние данного фактора. Но было допущено снижение объема продаж и изменение структуры ассортимента, что привело в 2009 г. к снижению прибыли еще на 18 млн. руб. (табл. 9).
На прибыль отчетного периода ОАО «Тамбовский жировой комбинат» в 2009 г. помимо факторов, оказавших влияние на прибыль от реализации продукции, повлияли многие другие факторы.
Заметную роль в отрицательной динамике прибыли сыграл рост операционных и внереализационных расходов и снижение операционных доходов. В частности, в 2009г. по сравнению с 2008г. проценты к уплате выросли на 929 тыс. руб., прочие операционные расходы – на 18138 тыс. руб. прочие внереализационные расходы на 9344 тыс. руб. Убытки от внереализационной деятельности почти во всех случаях являются результатом бесхозяйственности.
В частности, уплаченные штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании, выросли с 215 до 694 тыс. руб. или на 479 тыс. руб. Сюда вошли штрафные санкции за нарушение договорных условий поставки продукции, перевозок, за простой вагонов и их неполную загрузку, за нарушение расчетных операций, экономические санкции за просроченную кредиторскую задолженность за предварительно оплаченные товарно-материальные ценности и другие нарушения правил, регулирующих хозяйственные взаимоотношения сторон. Это свидетельствует о плохой постановке учета и отчетности на комбинате.
Сумма полученных штрафов в размере 60,6 тыс. руб. не является заслугой предприятия. Она не перекрывает огромные уплаченные штрафы.
Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, снизили прибыль на 490 тыс. руб. Убытки от списания дебиторской и кредиторской задолженностей, по которым истек срок исковой давности, выросли с 35 до 711 тыс. руб. или на 676 тыс. руб., что свидетельствует о недостатках в учете. Лишь курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте, оказали положительное влияние на изменение прибыли отчетного периода на 671 тыс. руб.
Одновременно проценты к получению снизились на 13 тыс. руб., доходы от участия в других организациях – на 181 тыс. руб., прочие операционные доходы – на 5984 тыс. руб. Лишь прочие внереализационные доходы выросли на 846 тыс. руб. Но это не перекрыло отрицательное влияние других видов операционных доходов и расходов и внереализационных расходов (табл. 10).
Подводя итоги анализа прибыли по факторам, можно отметить, что положительное влияние на изменение прибыли оказали рост цен на продукцию, связанный с инфляцией, и изменение прочих внереализационных доходов.
Отрицательно повлияли такие факторы, как падение объема реализации, изменение себестоимости продукции, структуры ассортимента продукции, а также рост прочих внереализационных и операционных расходов, процентов к уплате и снижение процентов к получению, доходов от участия в других организациях и прочих операционных доходов.
Таблица 10. Влияние факторов на прибыль отчетного периода ОАО «Тамбовский жировой комбинат» в 2009 г.
| Факторы | Сумма, млн. руб. |
| Отклонение прибыли – всего | -101 |
в т.ч. за счет: 1. изменения оптовых цен на продукцию 2. изменения объема реализации продукции 3. изменения структуры ассортимента продукции 4. изменения себестоимости продукции 7. изменение прочих внереализационных результатов 8. изменение прочих операционных доходов и расходов 9. изменение процентов к получению и к уплате 10. изменение доходов от участия в других организациях |
179 -5,6 -12,4 -228 -8,5 -24,4 -0,9 -0,2 |
Анализ прибыли по факторам также показал, что на Тамбовском жировом комбинате имеются большие резервы увеличения прибыли в размере 280 млн. руб.
3.2 Мероприятия по увеличению прибыли предприятия.
Для увеличения прибыли и улучшения финансового состояния Тамбовского жирового комбината предлагается организовать производство шоколадного бутербродного масла. Оно является питательным пищевым продуктом, обладает повышенной биологической ценностью, подходящей для любых возрастных групп населения. Также для увеличения прибыли предприятия предлагается возобновить производство майонеза «Провансаль-Цезарь» в прежних объемах.
Для вытеснения конкурентов с рынка г. Тамбова ОАО «Тамбовский жировой комбинат» необходимо проведение активной рекламной кампании, т.к. от этого зависит успех продвижения товара. Основной упор в рекламе должен быть сделан на наличие полезных свойств товара, его качество, наличие сертификата соответствия, цену.
Результаты расчетов эффективности предложенных мероприятий представлены в таблице 11.
Из расчетов видно, что внедрение предложенных в курсовой работе мероприятий позволит увеличить выручку от реализации продукции на 960,3 млн. руб., прибыль от продаж на 250 млн. руб., используя имеющиеся производственные мощности без капитальных вложений. Потребуется дополнительная численность рабочих в количестве 52 человек.
Таблица 11. Предлагаемые мероприятия по увеличению прибыли на Тамбовском жировом комбинате
| Мероприятия | Прирост выручки от реализации продукции, млн. руб. | Изменение численности рабочих, чел. | Прирост прибыли, млн. руб. |
Годовой эконом. эффект, млн.руб |
1. Организация производства шоколадного масла |
207,4 | 20 | 34,6 | 34,6 |
| 2. Возобновление производства майонеза «Провансаль-Цезарь» с классической рецептурой | 752,9 | 32 | 215,4 | 215,4 |
| ВСЕГО | 960,3 | 52 | 250 | 250 |
Расчеты показали, что в результате внедрения предложенных мероприятий улучшатся основные показатели деятельности Тамбовского жирового комбината: выпуск продукции увеличится на 40,24 тыс. т, выручка от реализации продукции - на 960,3 млн. руб., прибыль – на 250 млн. руб., фондоотдача – на 6,31 руб., рентабельность продукции – на 12,1 пункта, производительность труда – на 809 тыс. руб., а затраты на 1 рубль реализованной продукции снизятся на 10,06 коп. (табл. 12).
Произойдет улучшение использования производственных мощностей. Коэффициент их использования вырастет с 0,38 до 0,58. Получат дополнительные рабочие места 52 человека.
Таблица 12. Влияние внедрения предложенных мероприятий на основные технико-экономические показатели ОАО «Тамбовский жировой комбинат»
| Показатели | До внедрения меропри-ятий | После внедрения меропри-ятий | Изменение показателей: +увел., -умен. |
| 1. Производственная мощность – всего, тыс. т | 209 | 209 | - |
| 2. Выпуск продукции в натуральном выражении, тыс. т | 80,04 | 120,28 | 40,24 |
| 3. Коэффициент использования производственной мощности | 0,38 | 0,58 | 0,20 |
| 4. Выручка от продаж продукции, млн. руб. | 1368 | 2328,3 | 960,3 |
| 5. Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб. | 305 | 305 | - |
| 6. Фондоотдача, руб. | 4,49 | 10,8 | 6,31 |
| 7. Численность работающих, чел. | 1052 | 1104 | 52 |
| 8. Реализованная продукция в расчете на одного работающего, тыс. руб. | 1300 | 2109 | 809 |
| 9.Полная себестоимость реализованной продукции, млн. руб. | 1215 | 1925,3 | 710,3 |
| 10. Затраты на 1 рубль реализованной продукции, коп. | 92,75 | 82,69 | -10,06 |
| 11. Прибыль от продаж, млн. руб. | 30,5 | 280,5 | 250 |
| 12. Прибыль отчетного периода | -30,8 | 219,2 | 250 |
| 12. Рентабельность продукции, % | 2,5 | 14,6 | 12,1 п. |
Заключение
На основе проведенного в курсовой работе анализа основных технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности за 2008-2009 гг. выявлено, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. ОАО «Тамбовский жировой комбинат» снизил объем производства продукции в натуральном выражении на 18%, объем продаж – на 5,7%. Товарная продукция уменьшилась на 9,5%.
Снижение прибыли отчетного периода произошло в основном за счет уменьшения прибыли от реализации продукции (на 67,8 млн. руб.), ростом прочих внереализационных и операционных расходов и снижением прочих операционных доходов.
Анализ прибыли по факторам показал, что положительное влияние на изменение прибыли оказали рост цен на продукцию, связанный с инфляцией, и изменение прочих внереализационных доходов.
Отрицательно повлияли такие факторы, как падение объема реализации, изменение себестоимости продукции, структуры ассортимента продукции, а также рост прочих внереализационных и операционных расходов, процентов к уплате и снижение процентов к получению, доходов от участия в других организациях и прочих операционных доходов.
Для увеличения прибыли и улучшения финансового состояния ОАО «Тамбовский жировой комбинат» в курсовой работе предлагается организация производства шоколадного масла. Расчеты показали, что в результате организации производства шоколадного масла улучшатся основные показатели деятельности Тамбовского жирового комбината: выручка от продаж увеличится на 207,4 млн. руб., прибыль – на 34,6 млн. руб.
Возобновление производства майонеза «Провансаль-Цезарь» с классической рецептурой в прежних объемах на имеющемся оборудовании даст дополнительно 215,4 млн. руб. Одновременно только за счет этого мероприятия улучшатся такие показатели деятельности Тамбовского жирового комбината, как выручка от продаж, которая увеличится на 752,9 млн. руб., и фондоотдача (на 9,41 руб.), а затраты на 1 рубль реализованной продукции снизятся на 10,12 коп.
Внедрение предложенных мероприятий позволит увеличить выручку от реализации продукции на 960,3 млн. руб., прибыль от продаж на 250 млн. руб., используя имеющиеся производственные мощности без капитальных вложений.
Список использованной литературы
1. Астринский Д., Наноян В. Экономический анализ финансового положения предприятия. – «Экономист» , 2000 г. № 7,12, с. 55 – 59.
2. Воропаев А., Савченко П. Совершенствование финансовых отношений – ключ к успеху. «Экономист» № 11, с. 49-53.
3. Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательство. – М.: "ЮНИТИ", 2000.
4. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. ЧИЭМ СПбГТУ, Чебоксары, 2001 . – 135 с.
5. Иванова Т.Н., Елисеева Н.П., Завьялова Е.В. Итоги работы пищевой промышленности в 2000 году и задачи на 2008 год. «Пищевая промышленность», 2008г. №3, с.6 – 11.
6. Керашев М.А. Экономика промышленного производства. – Краснодар: Печатный двор Кубани, 2000 . – 302 с.
7. Ковалев А.П. Диагностика банкротства. – М.: АО "Финстатинформ", 2001 г. – 96 с.
8. Орлов Б.Л., Осипов В.В. Анализ основных технико-экономических показателей пищевого предприятия: Учебное пособие. – М.: МГЗИПП, 2008. . – 88 с.
9. Орлов Б.Л., Осипов В.В. Анализ финансовой деятельности пищевого предприятия: Учебное пособие. – М.: МГЗИПП, 2004 . – 62 с.
10. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 2006 . – 172с .