Содержание
Введение ………………………………………………………………………..…5
1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью предприятия ……………………………………………………………………....8
1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности…………………..8
1.2 Подходы к управлению дебиторской задолженностью предприятия……11
1.3 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности………………....16
2. Исследование финансово-хозяйственной деятельности и дебиторской задолженности ООО «РИТМ» …………………………………………………21
2.1 Анализ основных экономических показателей ООО «РИТМ»………..…21
2.2 Характеристика финансового состояния и дебиторской задолженности предприятия ……………………………………………………………………..33
2.3 Оценка дебиторской задолженности предприятия………………………..42
3. Совершенствование механизма управления дебиторской задолженностью ООО «РИТМ»……………………………………………………………………48
3.1 Рекомендации по снижению дебиторской задолженности……………….48
3.2 Внедрение автоматизированной системы управления дебиторской задолженностью………………………………………………………………….53
Заключение ………………………………………………………………………60
Список использованных источников …………………………………………..62
Введение
В последнее время в нашей стране уделялось мало внимания проблеме управления дебиторской задолженностью, т.к. правила сложившиеся на российском рынке, позволяли получать большую по западным стандартам прибыль за счет факторов, не имеющих никакого отношения к оптимизации ограниченных ресурсов, вовлекаемых в производство. Однако времена получения легкой прибыли прошли и поэтому предприятия вынуждены управлять дебиторской задолженностью таким образом, чтобы, не сорвав выполнение производственной программы, минимизировать при этом все возможные затраты, связанные с покупкой и хранением.
Эффективное управление дебиторской задолженностью предприятия на сегодняшний день является одной из первоочередной и актуальной задачей для решения которой требуется провести исследования в этой области.
Целью данной работы является анализ дебиторской задолженности ООО "РИТМ" и выработка рекомендаций по ее эффективному управлению.
Для достижения цели исследования были решены следующие задачи:
- раскрыта сущность дебиторской задолженности и необходимость ее существования на предприятии;
- проанализировано финансовое состояние предприятия и выявлена проблема;
- раскрыта система управления использованием оборотного капитала;
- рассмотрены методы управления дебиторской задолженностью предприятия;
- рассмотрены методы эффективного управления дебиторской задолженностью предприятия;
- приведена методика проектирования системы управления дебиторской задолженностью;
- проанализирован процесс управления дебиторской задолженностью ООО "РИТМ";
Объектом исследования работы является процесс управления дебиторской задолженностью предприятии.
Предмет исследования – это факторы, влияющие на эффективное управление дебиторской задолженностью в их причинно-следственных связях и метод управления ею.
Работа состоит из введения, трёх разделов, заключения и списка использованной литературы.
Во введении определены актуальность, цели и задачи, объект и предмет исследования, характеристика степени разработанности темы, методическая и информационная база.
В первом разделе рассматривается теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью. В ней изложены сущность, цель, функции и роль управления дебиторской задолженностью в рыночной экономике.
Во втором разделе проанализировано финансовое состояние предприятия рассматривается методология управления дебиторской задолженностью: управление использованием оборотного капитала, авансированного в запасы, проектирование логистической системы управления дебиторской задолженностью.
В третьем разделе разработаны практические предложения по минимизации дебиторской задолженности ООО «РИТМ» и рассчитано снижение потребности в оборотных средствах от предложенных мероприятий.
В заключении рассматриваются основные выводы по работе.
Методологической основой исследования являются работы отечественных и зарубежных авторов по вопросам управления дебиторской задолженностью предприятия, а также периодические издания.
Теритичские исследования проводились при помощи методов системного и логического анализа.
Информационную базу исследования составляют: исследования отечественных и зарубежных специалистов в области финансового менеджмента и экономики предприятия, практические рекомендации специалистов по управлению дебиторской задолженностью, материалы периодической печати, данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия.
1 Теоритические аспекты управления дебиторской задолженностью предпрятия
1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности
Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами. [11 с. 586]
Дебиторская задолженность-это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.
По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).
Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно. [4 с. 158]
В настоящее время, в связи с переходом на новый план счетов и новую систему учета дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.
Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся фирме, но еще не полученные ею. В составе оборотных средств отражается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года.
Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям.
Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях «Счета к получению» и «Векселя полученные». Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому «открытому счету» без письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный – это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента.
К дебиторской задолженности по прочим операциям относятся такие статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) и др.
В странах с развитой рыночной экономикой дебиторская задолженность учитывается в балансе по чистой стоимости реализации, т. е. исходит из той суммы денежных средств, которая предположительно должна быть получена при погашении этой задолженности.
Чистая стоимость реализации означает, что при регистрации дебиторской задолженности учитываются безнадежные поступления и различного рода скидки.
Безнадежные поступления по дебиторской задолженности – это убытки или расходы, обусловленные тем, что часть дебиторской задолженности оказывается не оплаченной покупателями. На момент реализации продукции предприятие не располагает информацией о том, какая часть счетов не будет оплачена. Поэтому при оценке дебиторской задолженности начисляется определенная скидка для этих поступлений. В финансовой отчетности она отражается в дополнительной статье «Скидка для безнадежных поступлений». [13 с. 94]
Скидка для безнадежных поступлений рассчитывается исходя из суммы неоплаченной дебиторской задолженности за предшествующие годы с учетом изменений в экономической конъюнктуре. Для оценки безнадежных поступлений используются два метода:
- исходя из процентного отношения непогашенной дебиторской задолженности к чистому объему реализации;
- исходя их процентного отношения неоплаченных счетов или
векселей в их общем объеме.
Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости является положительной тенденцией экономической деятельности предприятия.
Ускорение оборачиваемости может быть достигнуто благодаря отбору потенциальных покупателей, определению условий оплаты, контролю за сроками погашения дебиторской задолженности и воздействию на дебиторов. Отбор покупателей осуществляется благодаря анализу соблюдению их платежной дисциплины в прошлом, анализу их текущей платежеспособности, анализу уровня их финансовой устойчивости и анализу других финансовых показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия-покупателя.
Определение условий оплаты товаров покупателями заключается в том, что покупателю устанавливаются границы сроков оплаты товаров: оплатили раньше – получили скидку по оплате товаров, оплатили в срок – потеряли предоставляемую скидку, оплатили позднее срока - платите штраф.
Контроль за сроками погашения дебиторской задолженности включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку дебиторской задолженности в днях: до 30 дней, от 30 до 60 дней, от 60 до 90 дней, от 90 до 120 дней, более 120 дней.[7 с.62]
Управление дебиторской задолженностью подразумевает обязательное проведение сравнительного анализа величины дебиторской задолженности с величиной кредиторской задолженности. Для финансового положения компании очень важно, чтобы дебиторская задолженность не превышала кредиторскую.
Управление дебиторской задолженностью заключается также в создании резервов по сомнительным долгам и анализе фактических потерь, связанных с непогашением дебиторской задолженности.
1.2 Подходы к управлению дебиторской задолженностью предприятия
Управление дебиторской задолженностью непосредственно влияет на прибыльность компании и определяет дисконтную и кредитную политику для малоэффективных покупателей, пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств.
К приемам управления дебиторской задолженностью относятся: учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности. Среди подлежащих рассмотрению моментов есть некоторые, требующие особого внимания, например необходимость поиска путей сокращения среднего промежутка времени между завершением операции по продаже товара и выпиской счета-фактуры покупателю. Должны оцениваться возможные издержки, связанные с дебиторской задолженностью, т. е. упущенная выгода от неиспользования средств, вместо их инвестирования.
Управление дебиторской задолженностью связано с двумя видами резервов времени - на выписку счета-фактуры и отправку почтой. Время на выписку счета - это количество дней от отправки товара покупателю и до высылки счета. Очевидно, что компании следует отправлять счета одновременно с товаром. Время почтовой доставки - между подготовкой счета-фактуры н получением его покупателем. Время почтового прохождения документов может быть сокращено за счет децентрализации выписки счета-фактуры и почтовой отправки (используя службу срочных почтовых отправлений для крупных счетов-фактур с вручением в предусмотренные сроки либо предоставляя скидки за авансовые платежи).
Ключевым моментом в управлении дебиторской задолженностью является определение сроков кредита (предоставляемого покупателям) которые оказывают влияние на объемы продаж и получение денег. Например, предоставление более продолжительных сроков кредита, вероятно, увеличит объем продаж. Сроки кредита имеют прямое отношение к затратам и доходу, связанным с дебиторской задолженностью. Если сроки кредита жесткие, у компании будет меньше инвестированных денежных средств в дебиторскую задолженность и потерь от безнадежных долгов, но это может привести к снижению объемов продаж, уменьшению прибылей и негативной реакции покупателей. С другой стороны, если сроки кредита неконкретные, компания может добиться увеличения объемов продаж и большего дохода, но и рискует увеличить долю безнадежных долгов и большими затратами, связанными с тем, что малоэффективные покупатели затягивают оплату. Сроки дебиторской задолженности следует либерализировать, так как это позволяет избавиться от избыточных товарно-материальных запасов или устаревшей продукции либо если вы работаете в отрасли промышленности, товары которой предназначены для сезонных продаж (например, купальные костюмы). Если товар является скоропортящимся, то нужно использовать краткосрочную дебиторскую задолженность и по возможности практиковать оплату при поставке.
При оценке платежеспособности потенциального покупателя следует учитывать честность покупателя, финансовую устойчивость и имущественное обеспечение. Кредитную надежность покупателя можно оценить количественными методами анализ регресса, который рассматривает изменение зависимой: переменной, имеющей место при изменении независимой (информативной) переменной. Этот метод особенно полезен, когда вам требуется оценить большое количество некрупных покупателей. Следует тщательно оценивать возможные потери по безнадежным долгам, если ваша компания продает товары многим покупателям и длительное время не меняет свою кредитную политику. [19 с. 78]
Продление кредита влечет за собой дополнительные расходы: административные расходы деятельности кредитного отдела, компьютерной службы, а также комиссионные, выплачиваемые специальным агентствам, определяющим кредитоспособность заемщиков или качество ценных бумаг.
Достаточно полезна информация, полученная от кредитных бюро розничной торговли и профессиональных кредитных справочных служб. Имеется много способов максимизировать доходность дебиторской задолженности и свести к минимуму возможные потери: составление счетов, перепродажу права на взыскание долгов и оценку финансового положения клиентов.
- Выставление счетов. При циклическом составлении счетов они выставляются покупателям в различные периоды времени. При такой системе покупатели с фамилиями, начинающимися на «А» могут быть первыми, кому выставляются счета в первый день месяца, тем, чьи фамилии начинаются на «Б», счета будут выставлены во второй день и так далее. Счета покупателям должны быть отправлены в течение двадцати четырех часов со времени и составления.
Для ускорения взимания платежей можно направлять счета- фактуры покупателям, когда их заказ еще обрабатывается на складе. Можно также выставлять счет за услуги с интервалами, если работа выполняется в течение определенного периода, или начислять гонорар авансом, что предпочтительнее осуществления платежей по окончании работы. Во всяком случае, нужно составлять счета на крупные суммы немедленно.
Когда бизнес развивается пассивно, могут применяться сезонные датирования выставления счетов: предполагаем продление срока платежей для стимулирования спроса среди покупателей, неспособных произвести платежи раньше, чем в конце зона. [21 с. 32]
- Процесс оценки покупателя. Перед предоставлением кредита необходимо тщательно анализировать финансовые отчеты покупателя и получать рейтинговую информацию от финансовых консультативных фирм. Необходимо избегать высоко рискованной дебиторской задолженности, такой как в случае с покупателями, работающими в финансово неустойчивой отрасли промышленности или регионе. Также предприятию необходимо быть осторожным с клиентами, которые работают в бизнесе менее одного года (около 50 процентов коммерческих предприятий терпят крах в течение первых двух лет). Как правило, потребительская дебиторская задолженность связана с большим риском неплатежа, чем дебиторская задолженность компаний. Следует модифицировать лимиты кредитования и ускорять востребование платежей на основании изменений финансового положения покупателя. Для этого можно удержать продукцию или приостановить оказание услуг, пока не будут произведены платежи, и потребовать имущественный залог в поддержку сомнительных счетов (стоимость имущественного залога должна равняться или превышать остаток на счете). Если необходимо, следует воспользоваться помощью агентства по сбору платежей для востребования денежных средств с неподчиняющихся покупателей.
Необходимо классифицировать дебиторские задолженности по срокам оплаты (расположить их по времени, истекшему с даты выставления счета) для выявления покупателей, нарушающих сроки платежа, и облагать процентом просроченные платежи. После того как будут сравнены текущие, классифицированные по срокам дебиторские задолженности с дебиторскими задолженностями прежних лет, промышленными нормативами и показателями конкурентов, можно подготовить отчет об убытках по безнадежным долгам, показывающий накопленные убытки по покупателям, условиям продажи и размерам сумм и систематизированный по данным о подразделении, производственной линии и типе покупателя (например, отрасли промышленности). Потери безнадежного долга обычно выше у малых компаний. [2]
- Защита страхованием. Можно прибегнуть к страхованию кредитов, эта мера против непредвиденных потерь безнадежного долга. При решении, приобретать ли такую защиту, необходимо оценить ожидаемые средние потери безнадежного долга, финансовую способность компании противостоять этим потерям и стоимость страхования.
- Факторинг. Возможно перепродать права на взыскание дебиторской задолженности, если это приведет к чистой экономии. Однако при сделке факторинга может быть раскрыта конфиденциальная информация.
При предоставлении коммерческого кредита следует оценить конкурентоспособность предприятия текущие экономические условия. В период спада кредитную политику следует ослабить, чтобы стимулировать бизнес. Например, компания может не выставлять повторно счет покупателям, которые получают скидку при оплате наличными, даже после того, как срок действия скидки истек. Но можно ужесточить кредитную политику в условиях дефицита товаров, поскольку в такие периоды компания, как продавец, имеет возможность диктовать условия.
В целом управление дебиторской задолженностью включает:
1) анализ дебиторов;
2) анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;
3) контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;
4) разработку политики авансовых расчетов и предоставления коммерческих кредитов;
5) оценку и реализацию факторинга.
Анализ дебиторов предполагает прежде всего анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могут привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только при предоплате или наоборот - о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и т.п. [18 с. 25]
Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва но сомнительным долгам.
1.3 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Определенный интерес представляет анализ динамики дебиторской задолженности по срокам ее возникновения и/или по периоду оборачиваемости. Подробный анализ позволяет сделать прогноз поступлений средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей - характеристика финансовой устойчивости фирмы и эффективности финансового менеджмента. В практике финансовой деятельности российских фирм зачастую складывается такая ситуация, которая делает невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской (обязательств). Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия (ликвидности), фирма приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимой со стороны госорганов и кредиторов. Вспомним, что баланс предприятия считается неплатежеспособным, если:
1) объем оборотных средств на конец периода/ краткосрочная задолженность на конец периода <2
2) объем источников объем внеоборотных собственных доходов - активов на конец периода / объем оборотных средств на конец периода < 0,1
Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской.
При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов. [33]
Условия платежей за отгруженную продукцию - один из факторов, влияющих на объем продаж. Под условиями платежей понимается:
а) предоставление отдельным покупателям коммерческого кредита (отсрочки платежа);
б) срок кредита;
в) скидка за своевременность оплаты. Перечисленные три условия могут быть выражены распространенной схемой: Например, фирма представляет 3 процентную скидку, если вексель оплачивается в течение 10 дней, максимальный срок (без скидки)
- 30 дней. Последний срок - срок коммерческого кредита; далее - штрафы за просрочку оплаты. Скидки более предпочтительны, чем надбавки, так как скидки уменьшают налогооблагаемую базу, а надбавки ее увеличивают. Поощрение всегда действует лучше, чем наказание.
На уровень дебиторской задолженности влияют следующие основные факторы:
- оценка и классификация покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности клиентов, истории кредитных отношений и предполагаемых условий оплаты;
- контроль расчетов с дебиторами, оценка реального состояния дебиторской задолженности;
- анализ и планирование денежных потоков с учетом коэффициентов инкассации.
Для определения инвестиции в дебиторскую задолженность применяется расчет, который учитывает годовые объемы продаж в кредит и срок неоплаты дебиторской задолженности.
Делая обобщение можно сделать вывод что в основе управления дебиторской задолженностью лежит два подхода:
1) сравнение дополнительной прибыли, связанной с той или иной схемой спонтанного финансирования, с затратами и потерями, возникающими при изменении политики реализации продукции;
2) сравнение и оптимизация величины и сроков дебиторской и кредиторской задолженностей. Данные сравнения проводятся по уровню кредитоспособности, времени отсрочки платежа, стратегии скидок, доходам и расходам по инкассации.
Оценка реального состояния дебиторской задолженности, т. е. оценка вероятности безнадежных долгов - один из важнейших вопросов управления оборотным капиталом. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения. Финансовый менеджер может при этом использовать накопленную на предприятии статистику, а также прибегнуть к услугам экспертов-консультантов.
В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом. Общая схема контроля и анализа, как правило, включает в себя несколько этапов.
Этап 1. Задается критический уровень дебиторской задолженности; все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке.
Этап 2.
Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка. Для этого применяются различные способы. Одним из самых простейших является n-процентный тест (так, при n = 10% проверяют каждый десятый документ, отбираемый по какому-либо признаку, например по времени возникновения обязательства).
Существуют и более сложные статистические методы отбора, основанные на задании критических значений уровня значимости, ошибки выборки, допустимого отклонения между отраженным в отчетности и исчисленным по выборочным данным размером дебиторской задолженности и т.п. В этом случае определяют интервал выборки по денежному измерителю, и каждый расчетный документ, на который падает граница очередного интервала, отбирается для контроля и анализа.
Этап 3. Проверяется реальность сумм дебиторской задолженности в отобранных расчетных документах. В частности, могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящей в учете
Этап 4.
Оценивается существенность выявленных ошибок. При этом могут использоваться различные критерии. Обобщая вышеизложенное исследование, можно сделать следующие выводы.
Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями. [33]
Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр.); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.
В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.
Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов. [8 с. 46]
С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.
Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме. Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и дебиторской задолженности ООО «Ритм»
2.1 Анализ основных экономических показателей ООО «РИТМ»
Общество с ограниченной ответственностью ООО «РИТМ» является юридическим лицом. Общество создано без ограничения срока.
Целью создания Общества является:
· предпринимательская деятельность, с целью извлечения максимальной прибыли.
· удовлетворение интересов и потребностей общества в товарах и услугах с высокими потребительскими качествами.
Основным видом деятельности ООО «РИТМ» является оптово- розничная продажа товаров бытовой химии и средств личной гигиены. Предприятие выступает дистрибьютором торговых марок: "Русалочка", "Шик" (туалетное мыло), "Линия Вейро" (бумажная продукция), "Концепт Б" (полиэтиленовая продукция, мешки для мусора), "Свежинка", "Гренди" (освежители для воздуха) и др.
Основные каналы сбыта ООО «РИТМ» - это сетевые магазины, розничные точки и немного оптовиков. Доставка товаров по городу осуществляется бесплатно.
Основные поставки продукции осуществляются из Москвы через транспортные компании железно-дорожным транспортом. Из поставщиков ближнего зарубежья можно выделить Слобожанский мыловаренный завод (Украина). Кроме того, ООО «РИТМ» сотрудничает и с местными поставщиками, но в общем товарообороте предприятия удельный вес данной группы продаж незначителен (в основном это раскрученные и узнаваемые группы товаров, такие как: Колгейт, Проктер, Юнилевер, Бенкизер и др.).
Общее руководство деятельностью предприятия осуществляет директор, несущий всю полноту ответственности за результаты финансовой деятельности и соблюдение законодательства. В подчинении директора находится заместитель директора по торговле и сбыту, заместитель директора по хозяйственной части и главный бухгалтер. Соответственно, заместитель директора по торговле и сбыту подчинен весь торговый персонал и работник склада. Заместителю директора по хозяйственной части подчиняются охранная служба, а также обслуживающий персонал. Главному бухгалтеру подчинены работники бухгалтерии. Главный бухгалтер осуществляет контроль за документированием хозяйственных операций, за составлением расчетов по налогам и сборам и предоставлением их в налоговые органы, а также занимается составлением бухгалтерской отчетности. Заместитель директора по торговле и сбыту осуществляет непосредственно контроль за торговой деятельностью.
Работники сектора торговли осуществляют продажу товара. Хозяйственная часть занимается обслуживанием торгового оборудования, охраной помещения, а также уборкой торгового зала и прилегающих к нему территорий. Работник склада принимает товар, осуществляет его хранение и выдает со склада.
В работе предприятия используются информационные программы «1С – Бухгалтерия», «Консультант +».
В современных условиях хозяйствования на предприятие влияют различные факторы: внутренние, на которые они способны воздействовать, и внешние, к которым вынуждены приспосабливаться. Внутренние факторы – это, прежде всего, состояние основных и оборотных фондов, финансов предприятия; внешние – денежно-кредитная, налоговая политика государства, уровень инфляции, состояние фондового рынка, фаза экономического цикла и другие. Все они практически переплетены между собой, некоторые могут выступать одновременно внутренними и внешними (амортизация, платежи, инвестиционная активность предприятия). И сами факторы изменяются под влиянием развития рыночных отношений, поэтому финансовое состояние предприятия отражает все названные процессы. К результирующим показателям экономического уровня производства относятся: производительность труда, рентабельность продукции, затраты на один рубль реализации, себестоимость единицы продукции, прибыль на один рубль фонда оплаты труда, фондоотдача, эффективность капитальных вложений. Эти показатели характеризуют уровень использования всех производственных ресурсов, организацию работы на предприятии. К обобщающим можно отнести показатели, характеризующие степень механизации и автоматизации производства; показатели, характеризующие экономию основных видов материальных и топливно-энергетичских ресурсов, относительное уменьшение численности работников путем повышения технического уровня производства; рост производительности труда в результате повышения технического уровня производства; снижение себестоимости продукции путем внедрения мероприятий, повышающих технический уровень производства. Обобщающим показателем является показатель затрат на один рубль реализации. Самым объективным показателем является себестоимость единицы продукции (характеризует конечные результаты деятельности). Резюмируя сказанное, проведем анализ основных экономических показателей ООО «РИТМ». [21]
Анализ структуры и динамики объема продаж за 2007-2008 гг. на основе данных, приведен в табл. 2.1.
Таблица 2.1 - Анализ структуры и динамики объема продаж за 2007-2008 гг.
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | Темп роста, % | Отклонения | |||
| Руб. | % | Руб. | % | руб. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Объем продаж, в т.ч. | 5765380 | 100 | 7328490 | 100 | 127,11 | 1563110 |
- |
| От продажи товаров бытовой химии | 3176830 |
55,10 |
4135831 |
56,43 |
130,19 |
959001 |
1,33 |
1. От продажи средств личной гигиены |
1576300 | 27,34 | 2015781 | 27,51 |
127,88 |
439481 |
0,17 |
| 2. От продажи косметики | 1012250 |
17,56 | 1176878 | 16,06 | 116,26 | 164628 | -1,5 |
Анализ структуры и динамики объема продаж за 2008-2009 гг. приеден в табл. 2.2.
Таблица 2.2 - Анализ структуры и динамики объема продаж за 2008-2009 гг.
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Темп роста, % | Отклонения | |||
| Руб. | % | Руб. | % | руб. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Объем продаж всего, в т.ч. | 7328490 |
100 |
7171730 |
100 |
97,86 |
-156760 |
- |
| 1. От продажи товаров бытовой химии | 4135831 |
56,43 |
3945854 |
55,02 |
95,41 |
-189977 |
-1,41 |
2. От продажи средств личной гигиены |
2015781 |
27,51 |
2016821 |
28,12 |
100,05 |
1040 |
0,61 |
| 3. От продажи косметики | 1176878 | 16,06 | 1209055 |
16,86 | 102,43 | 32177 | 0,8 |
Расчетные данные свидетельствуют о том, что в сравнении с базисным 2007 г. объем продаж предприятия изменился следующим образом:
- в 2008 г. возрос на 156,311 тыс. руб. или на 27,11 %;
- в 2009 г. возрос на 1406350 руб. или на 24 %.
Если сравнивать 2009 г. с предыдущим 2008 г., то отчетные данные свидетельствуют о снижении выручки в абсолютной сумме на 156760 руб. или на 2,14 %.
Проанализируем причины сокращения выручки от продажи под влиянием факторов численности работников торгового подразделения и их выработки. Факторный анализ изменения выручки проведем, используя метод цепных подстановок, применяя формулу:
Vp = Ч ґ B ґ T,
где Vp - годовая выручка от продажи, руб.;
Ч - численность работников торгового персонала, чел.;
B - среднегодовая выработка 1 работника, руб.;
Т - продолжительность рабочего времени, час.
Исходные данные для факторного анализа выручки от продажи приведены в табл. 2.3.
Таблица 2.3 - Данные для факторного анализа выручки от продажи
| Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. | ||||
| Факт. | Факт. | Абс. откл. к 2004 г. | В % к 2002г. | Факт. | Абс. откл. к 2004 г. | В % к 2004г. | |
| 1. Выручка от продажи, руб. | 5765380 | 7328490 | 1563110 | 127,1 | 7171730 | 1406350 | 124,4 |
| 2.Численностьработников, чел. | 14 |
11 |
-3 |
78,57 |
6 |
-8 |
42,86 |
| 3.Отработано всеми работниками за год, дни | 3430 |
2684 |
-746 |
78,25 |
1464 |
-1966 |
42,68 |
| 4. Отработано одним работником за год, дни | 245 |
244 |
-1 |
99,6 |
244 |
-1 |
99,59 |
| 5.Среднегодовая выручка одного работника, руб. | 411812,8 | 666226,3 | 254413,5 | 161,78 | 1195288,3 | 783475,47 | 290,25 |
| 6.Среднедневная выручка одного работника, руб. | 1680,87 |
2730,44 |
1049,57 |
162,44 |
4898,72 |
3217,85 |
291,44 |
| 7. Средняя продолжительность раб. дня, час. | 7,8 |
7,8 |
- |
100 |
7,6 |
-0,2 |
97,44 |
| 8.Среднечас. выручка 1 работника, час. | 215,50 |
350,06 |
134,56 |
162,44 |
644,57 |
429,07 |
299,10 |
Из приведенных данных можно сделать выводы об изменениях продолжительности рабочего времени, численности работников и их выручки в сравнении с базисным 2007 годом. Так, в 2008 г. годовой фонд рабочего времени сократился с 3430 чел.-дн. до 2684 чел.-дн., что составило 78,25 % к уровню базисного года. В 2009 г. годовой фонд рабочего времени составил 1464 чел.-дн. (42,68 % от уровня 2007 г.).
Сокращение фонда рабочего времени явилось следствием уменьшения числа рабочих дней и численности работников. Численность работников торгового подразделения предприятия сокращалась на протяжении обоих лет и составляла:
2008 г. - 11 чел. (78,57 % от уровня 2005 г.), сократившись на 3 человека;
2009 г. - 6 чел. (42,86 % от уровня 2005 г.), сократившись на 8 человек.
При сокращении численности работников среднегодовая выручка на одного работника возрастала:
- в 2008 г. среднегодовая выручка увеличилась на 254413,5 руб. (на 61,78% по сравнению с 2007 г.), соответственно среднедневная выручка увеличилась на 1049,57 руб., а среднечасовая — на 134,56 руб.;
- в 2009 г. среднегодовая выручка увеличилась на 783475,47 руб. (на 190,25 % в сравнении с 2007 г.), среднедневная выручка возросла на 3217,85 руб., а среднечасовая - увеличилась на 429,07 руб.
Следует отметить снижение средней продолжительности рабочего дня в 2009 г. на 12 минут.
Теперь проанализируем влияние факторов на величину выручки от продажи, отразив результаты за 2007-2009 гг. в табл. 2.4.
По данным табл. 2.4 можно сделать следующие выводы о влиянии отдельных факторов на изменение выручки в 2007-2009 гг.
Так, сокращение в 2008 г. численности работников на 3 человека привело к снижению потенциальной выручки на 1235438,57 руб.
Сокращение годового фонда рабочего времени в 2008 г. привело к снижению потенциально возможной выручки на 18489,56 руб. Однако, увеличение выручки одного работника снизило отрицательное влияние приведенных факторов и увеличило выручку от продаж на 2816988,23 руб.
Можно рассчитывать влияние изменения численности и выработки на выручку и другим методом. Доля выручки за счет изменения численности может быть определена как отношение процента изменения численности на процент изменения выручки. Если из 100% вычесть это значение получим долю прироста выручки за счет изменения производительности труда.
Таблица 2.4 - Влияние факторов на изменение выручки от продажи в 2007-2008 гг.
| Факторы | Выручка от продаж руб. | Абсолютное отклонение, руб. | Причины отклонений | |||
| Численность работ-ников, чел. | Продол-житель-ность рабочего периода, дн. | Продол- житель- ность рабочего периода, час. |
Среднечасовая выручка 1 работника, руб. | |||
| 14 | 245 | 7,8 | 215,50 | 5765380 | - | - |
11 |
245 |
7,8 |
215,50 |
4529941,43 |
-1235438,57 |
Сокращение численности работников |
11 |
244 |
7,8 |
215,50 |
4511451,87 |
-18489,56 |
Сокращение рабочих дней |
11 |
244 |
7,8 |
350,06 |
7328440,10 |
+2816988,23 |
Увеличение выручки 1 работника |
Как видно из данных табл. 2.4, наибольшее влияние на объем выручки оказали фактор средней выручки работника и фактор численности работников. Совокупность влияния факторов привело к увеличению выручки от продаж в 2008 г. на 1563110 руб. Аналогично проанализируем влияние факторов на величину выручки в 2008-2009 гг., отразив результаты в табл. 2.5.
Данные табл. 2.5 свидетельствуют о том, что на изменение выручки в 2009 г. в сравнении с 2008г. повлияли следующие факторы: сокращение численности работников снизило потенциальную выручку на 3331131,82 руб., внутрисменные потери рабочего времени привели к снижению выручки на 102496,36 руб. Однако увеличение выручки на одного работника снизило отрицательное влияние перечисленных количественных факторов и увеличило выручку на 3276797,56 руб. Общее влияние факторов привело к снижению выручки в 2009 г. на 156760 руб.
Таблица 2.5 - Влияние факторов на изменение выручки от реализации в 2008-2009 гг.
| Факторы | Выручка от продаж руб. | Абсолютное отклонение, руб. | Причины откло-нений | |||
| Численность работ-ников, чел. | Продол-житель-ность рабочего периода, дн. | Продол- житель- ность рабочего периода, час. |
Среднечасовая выручка 1 работника, руб. | |||
| 11 | 244 | 7,8 | 350,06 | 7328490 | - | |
6 |
244 |
7,8 |
350,06 |
3997358,18 |
-3331131,82 |
Сокращение численности работников |
6 |
244 |
7,6 |
350,06 |
3894861,82 |
-102496,36 |
Сокращение рабочего периода, час. |
6 |
244 |
7,6 |
644,57 |
7171659,38 |
+3276797,56 |
Увеличение выручки 1 работника |
Составим сводную таблицу влияния факторов на показатель выручки от продажи за период 2008-2009 гг. (табл. 2.6).
Таблица 2.6 - Сводная таблица результатов факторного анализа
| Годы | Изменение выручки под влиянием факторов | Общее изменение выручки, руб. | ||
| Численность работников | Продолжитель- ность периода |
Выручка 1 работника | ||
| 2008 | -1235438,57 | -18489,56 | +2816988,23 | +1563060,10 |
| 2009 | -3331131,82 | -102496,36 | +3276797,56 | -156830 |
Применительно к ООО «РИТМ» увеличение выручки возможно при условии роста объемов продаж, обеспеченного платежеспособным спросом. Одним из внутренних резервов увеличения объемов продаж является сокращение потерь рабочего времени, увеличение выработки работников.
В течение трех лет численность работников торгового персонала сократилась на восемь человек, в том числе 2008 г. – на три человека, в 2009 г. – на пять человек.
Проанализируем динамику фонда оплаты труда на предприятии на основе исходных данных, представленных в табл. 2.9. В 2008 г. фонд оплаты труда в сравнении с 2007 г. увеличился на 1305470 руб. (на 71,62 %), однако в 2009 г. снизился в сравнении с 2007 г. на 598180 руб. и составил 67,18 % к уровню базисного 2007 года.
Таблица 2.7 - Динамика фонда оплаты труда в 2007-2009 гг.
| Показатель | 2007 г. в руб. |
2008 г. | 2009 г. | |||
| в руб. | в % к 2007 г. | в руб. | в % к 2007 г. | в % к 2008. | ||
| Фонд оплаты труда | 1822720 |
3128190 |
171,62 |
1224540 |
67,18 |
39,14 |
Размер среднегодовой заработной платы одного работника предприятия составлял: в 2007г. — 86796,19 руб.; в 2008г. — 173788,33 руб.; в 2009г. — 94195,38 руб.
Проанализируем себестоимость товаров. Данные для анализа структуры затрат и их динамика за 2007-2008 гг. приведены в табл. 2.8.
Таблица 2.8 Структура себестоимости в 2007-2008 гг.
Элементы затрат |
2007 г. | 2008 г. | Отклонение | Темп роста, % | |||
| руб. | уд. вес % | руб. | уд. вес % | руб. | уд. вес % | ||
| 1. Материальные затраты | 2908900 | 53,42 | 2788200 | 39,42 | -120700 | -14 | 95,85 |
| 2. Заработная плата | 1822720 | 33,48 | 3128190 | 44,22 | 1305470 | 10,74 | 171,61 |
| 3.Отчисления в фонды | 648888,32 | 11,92 | 1113635,64 | 15,74 | 339422,2 | 2,79 | 171,62 |
| 4. Амортизация основных фондов | 64500 |
1,18 |
44100 |
0,62 |
-20400 |
-0,56 |
68,37 |
| 5. Прочие | - | - | - | - | - | - | - |
| Всего | 5445008 | 100 | 7074125 | 100 | 1629117 | 0 | 129,92 |
Далее проанализируем состав и структуру себестоимости в 2008-2009 гг. (табл. 2.9).
Таблица 2.9 - Структура себестоимости в 2008-2009 гг.
Элементы затрат |
2008 г. | 2009 г. | Отклонение | Темп роста, % | |||
| руб. | уд. вес % | руб. | уд. вес % | руб. | уд. вес % | ||
| 1. Материальные затраты | 2788200 | 39,42 | 3528000 | 61,13 | 739800 | 21,71 | 126,53 |
| 2. Заработная плата | 3128190 | 44,22 | 1224540 | 21,22 | -1903650 | -23 | 39,15 |
| 3.Отчисления в фонды | 1113635 | 15,74 | 435936 | 7,55 | -677699 | -8,19 | 39,15 |
| 4. Амортизация основных фондов | 44100 |
0,62 |
74000 |
1,28 |
29900 |
0,66 |
167,80 |
| 5. Прочие | - | - | 509100 | 8,82 | 509100 | 8,82 | - |
| Всего | 7074125 | 100 | 5771576 | 100 | -1302549 | 0 | 81,59 |
Из приведенных в табл. 2.8, 2.9 данных видно, что в 2008 г. затраты предприятия в сравнении с 2007 г. возросли на 29,9 %. В 2009 г. - на 6,0%, а к уровню 2008г. себестоимость снизилась на 18,41 %. Наибольший удельный вес в себестоимости занимают в 2007-2009 гг. материальные затраты (53,42% и 61,13 % соответственно), а в 2008 г. заработная плата (44,22 %).
Рассмотрим соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Исходные данные для анализа приведены в табл. 2.10.
Таблица 2.10 - Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы
| Показатели | 2007г. | 2008 г. | 2009 г. | |||
| Факт. | Факт. | в % к 2007 г. | Факт. | в % к 2007 г. |
в % к 2008 г. | |
| 1.Объем продажи, руб. | 5765380 | 7328490 | 127,11 | 7171730 | 124,39 | 97,86 |
| 2.Фонд оплаты труда работников, руб. | 1822720 | 3128190 | 171,62 | 1224540 | 67,18 | 39,15 |
| 3.Численность работников, чел. | 21 | 18 | 85,71 | 13 | 61,9 | 72,22 |
| 4.Среднегодовая выручка 1 работника, руб. | 274541,9 | 407138,3 | 148,30 | 551671,5 | 200,94 | 135,50 |
| 5.Среднегодовая зарплата 1 работника, руб. | 86796,19 | 173788,3 | 200,23 | 94195,38 | 108,52 | 54,20 |
Для определения влияния соотношений между темпами роста выручки работника и средней заработной платы используем формулу:
(П) = (Lотч – Lбаз) ґ V,
где Lотч, Lбаз - соотношение зарплаты на рубль реализации услуг в
отчетном и базисном периодах;
V - объем реализации услуг в отчетном периоде, руб.
Данные табл. 2.10 свидетельствуют о том, что в 2008 г. в сравнении с 2007 г. среднегодовая выручка одного работника возросла на 48,3 %, а среднегодовая зарплата возросла на 100,2 %.
Э (П) = ((3128190/7328490) - (1822720/5765380)) ґ 7328490 = 783073 руб.
В результате отставания темпов роста средней выручки от повышения оплаты труда, относительный перерасход фонда оплаты труда в 2008 г. составил 783073 руб. По данным табл. 2.10 в 2009г. по сравнению с 2007 г. среднегодовая выручка возросла на 100,94%, а среднегодовая заработная плата возросла лишь на 8,52%.
Э (П) = ((1224540/7171730) - (1822720/5765380)) ґ 7171730 = -1070413,6 руб.
В результате превышения темпов роста средней выручки работника над повышением оплаты труда, относительная экономия фонда оплаты труда в 2009 г. составила 1070413,6 руб.
По данным табл. 2.10 в 2009 г. по сравнению с 2008 г. среднегодовая выручка работника возросла на 35,5 %. Одновременно среднегодовая зарплата снизилась на 45,80 %.
Э (П) = ((1224540/7171730) - (3128190/7328490)) ґ 7171730 = -1859303,9 руб.
В результате относительная экономия фонда оплаты труда в 2009 г. в сравнении с 2008 г. составила 1859303,9 руб.
Проведем анализ динамики показателей прибыли предприятия с использованием данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2008– 2009 гг. Результаты представим в табл. 2.11.
Таблица 2.11 - Динамика показателей прибыли ООО «РИТМ»
| Показатели | Отчетный период 2009г. | Аналогичный период 2008г. |
Отчетный период к 2008г. | |
| В руб. | В % | |||
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ (услуг) | 7171730 | 7328490 | -156760 | 98,00 |
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 5771576 | 7074125 | -1302549 | 81,58 |
| 3. Прибыль (убыток) от продажи | 1400154 | 254365 | 1145789 | 550,4 |
Из данных табл. 2.11 видно, что в 2009 году предприятием получена прибыль от реализации продукции в размере 1400154 руб., что больше на 1145789 руб. в сравнении с 2008 г., когда была получена прибыль от реализации в сумме 254365 руб. В отчетном периоде в сравнении с прошлым годом себестоимость продукции (услуг) составила 5771576 руб., снизившись на 1302549 руб. или на 18,42%, при этом выручка от реализации продукции снизилась лишь на 156760 руб. или на 2%, что свидетельствует об относительном снижении затрат на закуп товара, которые составили 96,53 коп. в 2008 г. и 80,48 коп. в 2009 г.
Подводя итог, можно сказать, что в целом работа общества заключается в том, чтобы торговые услуги населению имели высокое качество, были доступны для населения и экономически выгодны для предприятия.
2.2 Характеристика финансового состояния и дебиторской задолженности предприятия
В ходе финансового анализа предприятия изучают собственные и заемные источники средств, факторы влияющие на их размер, состояние запасов и затрат, оборачиваемость оборотных средств, состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Основными источниками для проведения финансового анализа являются: баланс предприятия – форма №1, “Отчет о прибылях и убытках” - форма №2, статистическая отчетность, а также другие формы отчетности, прилагаемые к балансу.
Сравнительный аналитический баланс ООО «РИТМ» за 2007-2008 гг. представлен в табл. 2.12.
Таблица 2.12 - Сравнительный аналитический баланс за 2007-2008 гг.
| Статьи баланса | 2007г. | 2008г. | Изменения | Темп роста, % | |||
| руб. | уд. вес, % | руб. | уд. вес, % | руб. | уд. вес, % | ||
АКТИВ
1.Внеоборот-ные активы
2.Оборотные активы |
2480000 2030000 |
54,99 45,01 |
2570000 2840000 |
47,05 52,5 |
90000 810000 |
- 7,94 7,49 |
103,63 139,90 |
| Баланс | 4510000 | 100 | 5410000 | 100 | 900000 | - | 119,96 |
ПАССИВ 3.Капитал и резервы 4.Долгосроч-ные обязательства 5.Краткосроч-ные обязательства |
2670000 - 1840000 |
59,2 - 40,8 |
3000000 - 2410000 |
55,45 - 44,55 |
330000 - 570000 |
3,75 - 3,75 |
112,36 - 130,98 |
| Баланс | 4510000 | 100 | 5410000 | 100 | 900000 | - | 119,96 |
Сравнительный аналитический баланс предприятия за 2008-2009 гг. приведен в табл. 2.13.
Итак, общая стоимость имущества предприятия (итог баланса) возросла в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 900000 руб. или на 19,96 %, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 1420000 руб. или на 26,25%; стоимость внеоборотных активов в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 90000 руб. или на 3,63%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 390000 руб. или 15,18%; оборотные активы уменьшили свою стоимость в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 810000 руб. или 39,90%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. – на 1030000 руб. или 36,27 %.
Таблица 2.13 - Сравнительный аналитический баланс за 2008-2009 гг.
| Статьи баланса | 2008 г. | 2009 г. | Изменения | Темп роста, % | |||
| руб. | уд. вес, % | руб. | уд. вес, % | руб. | уд. вес, % | ||
АКТИВ 1.Внеоборот-ные активы 2.Оборотные активы |
2570000 2840000 |
47,50 52,05 |
2960000 3870000 |
43,34 56,66 |
390000 1030000 |
-4,16 4,61 |
115,18 136,27 |
| Баланс | 5410000 | 100 | 6830000 | 100 | 1420000 | - | 126,25 |
ПАССИВ 3.Капитал и резервы 4.Долгосрочные обязательства 5.Краткосрочные обязательства |
3000000 - 2410000 |
55,45 - 44,55 |
3160000 - 3670000 |
46,27 - 53,73 |
160000 - 1260000 |
-9,18 - 9,18 |
105,33 - 152,28 |
| Баланс | 5410000 | 100 | 6830000 | 100 | 1420000 | - | 126,25 |
Величина собственного капитала в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 330000 руб. или на 12,36%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. - на 160000 руб. или на 5,33%. Заемный капитал в 2008 г. уменьшился по сравнению с 2007 г. на 40000 руб., или на 3,6%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. - на 70000 руб. или 7,2%. Кредиторская задолженность увеличилась в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 610000 руб. или на 73,49 %, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 1330000 руб. или на 92,36%. Краткосрочные обязательства всего с учетом изменений заемного капитала увеличились в 2008 г. на 570000 руб. или 30,98 % в сравнении с 2007 г., и на 1260000 руб. или 52,28% в 2009 г. по сравнению с 2008 г.
После определения общей характеристики финансового состояния и его изменения за отчетный период проведем анализ финансовой устойчивости предприятия. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: на
сколько организация независима с финансовой точки зрения, расте
т или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задач
ам её финансово-хозяйственной деятельности.
Определим тип финансового состояния анализируемого предприятия, для этого составим аналитическую таблицу для определения недостатка (-) или излишка (+) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат. Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия за 2007 год представлен в табл. 2.14.
Таблица 2.14 Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «РИТМ» в 2007 г.
| Показатели | На начало года (тыс.руб.) |
На конец года (тыс.руб.) |
Отклонение (+; -) |
| 1. Источники собственных средств (Ис) | 2520 | 2670 | -150 |
| 2. Внеоборотные активы (F) | 2140 | 2480 | -340 |
3. Собственные средства (стр.1 – стр.2) |
380 | 190 | +190 |
| 4. Долгосрочные кредиты и займы | - | - | - |
| 5. Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.3 – стр.4) | 380 | 190 | +190 |
| 6. Краткосрочные кредиты и заемные средства (Д) | 1080 | 1010 | +70 |
7.Наличие собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных источников формирования запасов (стр.5 + стр.6) |
1460 |
1200 |
+260 |
| 8. Запасы и затраты (Ез) | 190 | 220 | -30 |
9. Недостаток (-) излишек (+) собственных источников для формирования запасов (стр.3 – стр.8) |
+190 |
-30 |
+160 |
| 10. Недостаток (-) излишек (+) собственных и долгосрочных источников для формирования запасов (стр.5 – стр.8) | +190 |
-30 |
+160 |
11. Недостаток (-) излишек (+) общей величины источников средств для формирования запасов (стр.7 – стр.8) |
+1270 |
+980 |
+290 |
12.Показатель типа финансовой ситуации S(стр.9); S(стр.10); S(стр.11) |
(1; 1; 1) | (0; 0; 1) | - |
Как видно из табл. 2.14, у анализируемого предприятия на конец 2007 г. сложилось неустойчивое финансовое состояние (III тип). В табл. 2.15 проведем расчет финансовой устойчивости ООО «РИТМ» в 2008 г.
Таблица 2.15 - Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «РИТМ» в 2008 г.
| Показатели | На начало года (тыс.руб.) |
На конец года (тыс.руб.) |
Отклонение (+; -) |
| 1. Источники собственных средств (Ис) | 2670 | 3000 | -330 |
| 2. Внеоборотные активы (F) | 2480 | 2570 | -90 |
3. Собственные средства (стр.1 – стр.2) |
190 | 430 | -240 |
| 4. Долгосрочные кредиты и займы | - | - | - |
| 5. Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.3 – стр.4) | 190 | 430 | -240 |
| 6. Краткосрочные кредиты и заемные средства (Д) | 1010 | 970 | +40 |
7. Наличие собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных источников формирования запасов (стр.5 + стр.6) |
1200 |
1400 |
-200 |
| 8. Запасы и затраты (Ез) | 220 | 840 | -620 |
9. Недостаток (-) излишек (+) собственных источников для формирования запасов (стр.3 – стр.8) |
-30 |
-410 |
-380 |
| 10. Недостаток (-) излишек (+) собственных и долгосрочных источников для формирования запасов (стр.5 – стр.8) | -30 |
-410 |
-380 |
11. Недостаток (-) излишек (+) общей величины источников средств для формирования запасов (стр.7 – стр.8) |
+980 |
+560 |
+420 |
12. Показатель типа финансовой ситуации S(стр.9); S(стр.10); S(стр.11) |
(0; 0; 1) | (0; 0; 1) | - |
Расчет трехкомпонентного показателя типа финансовой ситуации в 2009 г. приведен в табл. 2.16.
Из таблицы 2.15, 2.16 видно, что на протяжении 2008-2009 гг. у ООО «РИТМ» сложилось неустойчивое финансовое состояние (III тип).
Таблица 2.16
Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «РИТМ» в 2009 г.
| Показатели | На начало года (тыс.руб.) |
На конец года (тыс.руб.) |
Отклонение (+; -) |
| 1. Источники собственных средств (Ис) | 3000 | 3160 | -160 |
| 2. Внеоборотные активы (F) | 2570 | 2960 | -390 |
3. Собственные средства (стр.1 – стр.2) |
430 | 200 | +230 |
| 4. Долгосрочные кредиты и займы | - | - | - |
5. Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.3 – стр.4) |
430 | 200 | +230 |
| 6. Краткосрочные кредиты и заемные средства (Д) | 970 | 900 | +70 |
7. Наличие собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных источников формирования запасов (стр.5 + стр.6) |
1400 |
1100 |
+300 |
| 8.Запасы и затраты (Ез) | 840 | 970 | -130 |
9.Недостаток (-) излишек (+) собственных источников для формирования запасов (стр.3 – стр.8) |
-410 |
-770 |
-360 |
10.Недостаток (-) излишек (+) собственных и долгосрочных источников для формирования запасов (стр.5 – стр.8) |
-410 |
-770 |
-360 |
11.Недостаток (-) излишек (+) общей величины источников средств для формирования запасов (стр.7 – стр.8) |
+560 |
+130 |
+430 |
12.Показатель типа финансовой ситуации S(стр.9); S(стр.10); S(стр.11) |
(0; 0; 1) | (0; 0; 1) | - |
Для окончательного восстановления финансовой устойчивости может быть предложена оптимизация структуры пассивов и увеличение оборачиваемости запасов и затрат, при необходимости их реализации.
Проведем оценку и расчеты коэффициентов рыночной устойчивости предприятия. Финансовые коэффициенты рыночной устойчивости во многом базируются на показателях рентабельности предприятия, эффективности управления и деловой активности. Они рассчитываются на определенную отчетную дату баланса и рассматриваются в динамике.
1) Коэффициент автономии (Ка) равняется отношению собственных оборотных средств к общей величине основных источников формирования запасов. Определяется по формуле:
Ка = Ис / В,
где Ис – источники собственных средств, тыс.руб.;
В – итог баланса, тыс.руб.
Коэффициент автономии показывает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов. Нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Нормальное ограничение Kа > 0,5 означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Выполнение ограничения важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия приводящей к снижению зависимости предприятия от заемных источников финансирования и оценивается положительно. Произведем расчеты коэффициента автономии в 2007-2009 гг.
Ка 2007 г. = 2670/4510 = 0,59;
Ка 2008 г. = 3000 / 5410 = 0,55;
Ка 2009 г. = 3160 / 6830 = 0,46.
Расчеты показывают, что большая часть имущества предприятия формировалась за счет собственных источников, т.к. их доля составляла: в 2007 г. 59%; в 2008 г. 55% в общем итоге баланса. За 2009 г. большая часть имущества формируется за счет заемных источников, поскольку доля собственных источников снизилась на 9% и составила 46% в общем итоге баланса. Это свидетельствует об увеличении финансовой зависимости предприятия.
2) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с) – это отношение величины обязательств предприятия к величине его собственных средств. Данный коэффициент рассчитывается по формуле:
Кз/с = Rp + K / Ис,
где Rp – заемные средства, тыс. руб.;
К – обязательства, тыс. руб.;
Ис – источники собственных средств, тыс.руб.
Нормальное ограничение для коэффициента соотношения заемных и собственных средств приемлемо, когда Кз/с < 1.
Подставив значения, произведем соответствующие расчеты:
Кз/с 2007 г. = (1010+830)/2670 = 0,68;
Кз/с 2008 г. = (970+1440)/3000 = 0,80;
Кз/с 2009 г. = (900+2770)/3160 = 1,16
Полученные результаты свидетельствуют о том, что в 2007 – 2008 гг. финансовое состояние предприятия стабильно, т. к. источники собственных средств имеют наибольший удельный вес (Кз/с < 1). К 2009 г. финансовое положение ухудшилось, нестабильно т.к. К з/с > 1.
3) Коэффициент соотношения мобильных (оборотных) средств и иммобилизованных средств (Ко/и) вычисляется делением оборотных активов на иммобилизованные:
Ко/и = оборотные активы (Ез + Rа) / F,
где F – основные средства и вложения, тыс. руб.
Подставив значения в формулу, получим:
Ко/и 2007 г. = 2030/2480 = 0,82;
Ко/и 2008 г. = 2840 / 2570 = 1,11;
Ко/и 2009 г. = 3870 / 2960 = 1,31.
4) Коэффициент маневренности равняется отношению собственных оборотных средств организации к реальному собственному капиталу. Определяется по формуле:
Kм = собственные оборотные средства (Ис - F) / Ис,
Он показывает, какая часть собственного капитала организации находится в мобильной форме, позволяющей свободно маневрировать капиталом. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние, однако каких- либо устоявшихся в практике нормальных значений показателя не существует. В качестве усредненного ориентира для оптимальных уровней коэффициента можно рассматривать значение K ~ 0,5.
Произведем расчет данного коэффициента в 2007-2009 гг.:
Км 2007 г. = (2670-2480)/2670 = 0,07;
Км 2008 г. = (3000-2570) / 3000 = 0,14;
Км 2009 г. = (3160-2960) / 3160 = 0,06.
5) Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс).
Косс = (Капитал и резервы – ВА)/ОА.
Косс 2005 г. = (2670000 – 2480000)/2030000 = 0,09.
Косс 2006 г. = (3000000 – 2570000)/2840000 = 0,15.
Косс 2007 г. = (3160000 – 2960000)/3870000 = 0,05.
Нормативное значение данного коэффициента: Косс ≥ 0,1
По полученным коэффициентам финансовое состояние предприятия оценивается как неблагополучное или можно сказать рискованное, т.к. более 80% собственных средств предприятия вложено в недвижимое имущество (наименее ликвидные активы) и только 20% от общей стоимости вложено в оборотные средства (наиболее ликвидные активы). В связи с этим оборотные активы в основной массе формируются за счет заемных средств.
Показатели показали, что неустойчивое финансовое состояние нашего предприятия оценивается как ненормальное (недопустимое) и отражает тенденцию к существенному ухудшению финансового состояния, т.к. величина заемных средств превышает суммарную стоимость производственных запасов. Также следует отметить, что предприятие не имеет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев.
Основной причиной сложившегося финансового состояния предприятия в анализируемом периоде явился недостаток собственных оборотных средств, необходимых для нормального финансирования запасов и затрат, требующихся для ведения финансово - хозяйственной деятельности. Недостаток собственных оборотных средств предприятия напрямую связан с изменением реального собственного капитала, главным источником пополнения которого является прибыль, получаемая от осуществления финансово деятельности.
2.3 Оценка дебиторской задолженности предприятия
По своей сути, дебиторская задолженность - это затраты на производство неоплаченного вовремя товара или услуг, которые фирма оплачивает либо за счет собственных, либо за счет заемных средств. Если величина неплатежа превысит финансовые и кредитные возможности предприятия, то оно будет не в состоянии оплачивать счета поставщиков и станет банкротом. Поэтому управлению дебиторской задолженности и контролю за своевременностью расчетов придается большое значение.
Проанализируем состояние дебиторской задолженности ООО «РИТМ».
В 2008 году величина дебиторской задолженности на 10318,5 руб. больше дебиторской задолженности 2007 года. В 2009 году – на 32956 руб. меньше дебиторской задолженности 2008 года. Высокая дебиторская задолженность обусловлена тем, что предприятие предоставляет продукцию некоторым из своих постоянных покупателей в рассрочку, которые рассчитываются за продукцию после ее реализации. На такую продукцию делается надбавка в цене, рассчитываемая исходя из ставки рефинансирования ЦБ России.
Наибольший удельный вес в дебиторской задолженности приходится на покупателей и заказчиков, который составляет от 96% до 98% за анализируемый период. Наименьший удельный вес приходится на прочих дебиторов, составляет от 2,50% до 3,50% соответственно.
Показатели дебиторской задолженности представлены в таблице 2.17.
Таблица 2.17 -Показатели дебиторской задолженности за 2007-2009 гг.
| Показатели | 2007 год | 2008 год | Изменение | 2009 год | Изменение |
| Выручка от реализации, руб. | 5765380 | 7328490 | 1563110 | 7171730 | -156760 |
| Средняя величина дебиторской задолженности, руб. | 1273967 | 1284285,5 | 10318.5 | 1251329,5 | -32956.0 |
| Величина текущих активов, руб. | 2030000 | 2840000 | 810000 | 3870000 | 1030000 |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз. | 4,53 | 5,71 | 1,18 | 5,74 | 0,03 |
| Дебиторская задолженность на конец года, руб. | 1312915 | 1255656 | -57259,0 | 1247003 | -8653,0 |
| Доля дебиторской задолженности в текущих активах на конец года, % | 65,0 | 45,0 | -20 | 33,0 | -0,12 |
| Просроченная дебиторская задолженность на конец года, руб. | 469370 | 375410 | -93960 | 354720 | -20690 |
| Доля сомнительной дебиторской задолженности, % | 36,00 | 30,00 | -0,06 | 29,00 | -0,01 |
Из таблицы видно, что количество оборотов дебиторской задолженности в 2007-2009 повышается. Просроченная дебиторская задолженность является только краткосрочной. На конец 2008 года просроченная краткосрочная дебиторская задолженность снижается. Это снижение составило 93960 руб. На конец 2009 года просроченная задолженность несколько уменьшилась. Это снижение составило 20690 руб. Доля сомнительной дебиторской задолженности за последние анализируемые периоды уменьшается, в конце периода составило 29% соответственно.
Cостояние расчетов с покупателями в 2008 и 2009 году по сравнению с 2007гг улучшилось, резко возросла оборачиваемость дебиторской задолженности. В 2009 году наблюдается положительная динамика по погашению дебиторской задолженности. Средний срок погашения дебиторской задолженности составил 60 дней.
Для дальнейшего снижения показателя доли сомнительной дебиторской задолженности необходимо решить вопрос о списании «мертвой» (безнадежной к взысканию) задолженности, в результате чего ликвидность оборотных активов повысится.
Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.
Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать её по срокам возникновения:
1. Долгосрочная дебиторская задолженность от 1 года до 2,5 лет;
2. Краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.
В «приложении А» видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила (225+345+239+116)/1247*100%=75%, в том числе:
до 3-х месяцев 225/1247*100% = 18%,
от 3-х до 6 месяцев 345/1247*100% = 28%,
а всего от 1 до 6 месяцев (225+345)/1247*100% = 46%,
от 6 до 9 месяцев 239/1247*100% = 20%,
от 9 до 12 месяцев 116/1247*100% = 2%.
Удельный вес долгосрочная дебиторская задолженность в общей её сумме составила (150+110+62)/1247*100%=26%, в том числе:
от 1 года до 1,5 лет 150/1247*100% = 12%,
от 1,5 до 2-х лет 110/1247*100% = 9%,
от 2-х до 2,5 лет 62/1247*100% = 5%.
В «приложении А» видно, имеется задолженность с довольно длительными сроками. Так свыше двух лет её сумма составила 62 тыс. руб. Хотя её сумма относительно невелика (5 от общей суммы задолженности), все же предприятию необходимо приложить усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как это может привести к её списанию на уменьшение доходов предприятия в связи с истечением срока исковой давности.
Несмотря на то, что кредит, выданный потребителям, выраженный в виде дебиторской задолженности часто является необходимым условием нормальной деятельности, обусловливающим эффективность и конкурентоспособность предприятия, отрицательные результаты неэффективного управления дебиторской задолженностью могут проявиться в задержке притока денежных средств в кассу и на счета предприятия, в нарушении сроков оплаты обязательств и расчетов по долгам.
Проанализируем состав дебиторской задолженности за 2009г. табл. 2.18
Таблица 2.18 - Состав дебиторской задолженности за 2009г.
| Анализ состава и структуры дебиторской задолженности за 2007 г. | ||||||
| Состав дебиторской задолженности | На начало периода | На конец периода | Изменение | |||
| Сумма | % | Сумма | % | Сумма | % | |
| Счет к получению | 780 | 63 | 744 | 60 | -36 | |
| Векселя полученные | - | 40 | 4 | 40 | ||
| Прочая дебиторская задолженность | 390 | 31 | 463 | 36 | 73 | |
| Авансовые платежи | 86 | 6 | - | -86 | ||
| ИТОГО: | 1256.00 | 100,00 | 1247.00 | 100,00 | -9,00 | |
Хотя и незначительно, но всё же оказывало влияние на состав и структуру дебиторской задолженности векселя, полученные и авансовые платежи. Если на начало года расчета векселями не было, то к концу года сумма от полученных векселей составила 40 тыс. руб., т.е. удельный вес этой суммы в общей сумме задолженности составил 4%. По статье «Авансовые платежи» наоборот, на начало года сумма задолженности составила 86 тыс. руб. или 6% от общей суммы задолженности. Затем эта сумма была погашена и задолженности по этой статье нет.
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.
Высокая доля строки «авансы выданные» в общем объеме дебиторской задолженности говорит либо о заведомой выдаче авансов лицам или организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента погасить выданный аванс.
Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.
Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия – это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.
Можно рекомендовать предприятию использование вексельных форм расчетов, использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.
3. Совершенствование механизма управления дебиторской задолженностью ООО «РИТМ»
3.1
Рекомендаци по снижению дебиторской задолженности
Одним из важнейших условий стабильного финансового положения предприятия в современных условиях является четкая организация расчетов с партнерами. Отсутствие должного внимания к задолженности покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения своей задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками. Управление дебиторской задолженностью по товарным операциям – это часть общей политики организации по выбору условий реализации продукции на определенный период времени, оптимизации общего размера дебиторской задолженности и по обеспечению ее своевременной инкассации для достижения заданного уровня финансовой устойчивости.
Руководство и административные работники, оказывая влияние на процесс управления дебиторской задолженностью организации, должны иметь полную информацию о ходе всех хозяйственных процессов. Регулирование дебиторской задолженностью осуществляется с помощью мониторинга. В общем виде мониторинг определяют как постоянное наблюдение за каким-либо процессом с целью выявления его соответствия желаемому результату или исходному положению. Мониторинг необходим, поскольку он позволяет выявить, насколько часто происходят нарушения в той или иной области. Управление дебиторской задолженностью по товарным операциям предполагает решение таких задач, как разработка методик по оценке рисков, формированию портфеля заказов, расчету сроков предоставления кредита, оценке надежности дебиторов, установление стандартов по работе с дебиторами, разработка детальных графиков погашения дебиторской задолженности, система поощрения и санкций для дебиторов и т.д.
Размер дебиторской задолженности ООО «РИТМ» в течение анализируемого периода достаточно высок. К концу 2009 г. дебиторская задолженность составляет 1247003 руб., платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, составила руб. 892283 руб., по покупателям 1147243 руб. (включая просроченную). Одной из причин возникновения дебиторской задолженности является заключение договоров с отсрочкой платежей.
Для снижения дебиторской задолженности предприятии необходимо в кратчайшие сроки оптимизировать условия проводимых сделок. При заключении договоров на продажу продукции преимущественной должна стать предоплата, а по договорам закупок - отсрочка платежа.
Мероприятие направлено на преодоление тенденции, которая сложилась сейчас. Она характеризуется тем, что контрагенты неоправданно долго пользуются средствами компании. Ускорение оборачиваемости оборотных средств неотъемлемо от снижения дебиторской задолженности.
Наибольшие объемы продукции поставляются ООО «Новый Свет». Для сравнения объемов продаж и оплаты реализованной продукции ООО «Новый Свет»» представим в табл.3.1.
Таблица 3.1 - Исходные данные для анализа дебиторской задолженности
| Наименование показателей | Реализация косметики | Реализация товаров бытовой химии |
| Выручка от продаж, руб. | 998 500 | 1 120 500 |
| Оплата за реализованную продукцию, руб. | 775 000 | 845 600 |
| Размер дебиторской задолженности, руб. | 223 500 | 274 900 |
Как видно из расчетов общая сумма дебиторской задолженности составила 498 400 руб. По данным анализа экономических показателей в 2009г. затраты на 1 руб. выручки от продаж составили 80,48 коп. Из этого следует, что 1 руб. выручки приносит предприятию прибыль в размере 19,52 коп. В связи с «замораживанием» оборотных средств у предприятия возникает риск неполучения ожидаемой прибыли. Внедрение данного мероприятия позволит сократить размер дебиторской задолженности. В результате оборачиваемость оборотных средств увеличится, что в свою очередь приведет к увеличению прибыли предприятия.
Экономический эффект от данного мероприятия определяется по формуле:
Эф
= ОС1
* П1рВ
,
где ОС1
– сумма оборотных средств, полученных от поставщика с опоздание, руб.,
П1рВ
– прибыль с 1 руб. выручки, руб.
Эф
= 498400 * 19,52/100 = 97287,68руб.
У ООО «РИТМ» появится возможность использовать свободные денежные средства для своих целей. В результате появления свободных денежных средств ООО «РИТМ» сможет расширить ассортимент продукции или сформировать погашение кредитов.
За счет мероприятия по снижению дебиторской задолженности предприятие увеличит свою прибыль на 97287,68 руб.
Рассмотрим структуру дебиторской задолженности. Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в оборотные активы, превращаются в реальные деньги.
Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие бухгалтеру управлять дебиторской задолженностью:
-необходимо контролировать состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям;
-по возможности ориентироваться на большее число покупателей;
-следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности (значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия);
-использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.
Рассмотрим технологическую последовательность предоставления скидки:
1. Анализ дебиторской задолженности
1.1. Расчет удельного веса дебиторской задолженности в составе текущих активов.
1.2. Изучение состояния расчетов с покупателями и заказчиками.
1.3. Квалификация дебиторской задолженности по срокам образования, выявление просроченных задолженностей.
2. Выбор эффективного размера скидки по каждому конкретному покупателю
3. Выход на покупателя с предложением предоставления скидки при ускорении платежа
4. Заключение договора о предоставлении скидки
5. Поступление денег (высвобождение оборотных средств)
Анализ актива баланса ООО «РИТМ» показал, что в составе текущих активов предприятия (оборотных средств) значительный удельный вес имеет дебиторская задолженность, предприятие постоянно испытывает недостаток оборотных средств.
При анализе текущих активов, особенно дебиторской задолженности следует иметь в виду, что в условиях инфляции всякая просрочка платежа приводит к тому, что предприятие - производитель (продавец) реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции.
Падение покупательной способности денег за период характеризуется с помощью коэффициента, обратного величине индекса цен. Если установленная договором сумма к получению составляет величину S, а динамика цен характеризуется индексом I, то реальная сумма денег с учетом их покупательной способности в момент оплаты рассчитывается по формуле:
К = S / I,
где S - установленная договором сумма к получению;
I - индекс цен.
Объем товарооборота ООО "РИТМ" в 2009г. составлял 7 171 730 руб.
Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности (ДЗ) составим вспомогательную табл. 3.2
По данным табл. 3.2 мы определили, что средний период погашения дебиторской задолженности на предприятии в отчетном году составил 60 дней. При ежемесячном темпе инфляции 1,2%, получаем, что индекс цен I= 1,012. Таким образом, месячная отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие получит реально 98,5% ((1/ 1,012)) * 100 от договорной стоимости заказа.
Таблица 3.2 - Оборачиваемость дебиторской задолженности
| Показатели | Формула расчета | Значение |
| Оборачиваемость ДЗ (раз). | Объем товарооборота/Средняя ДЗ | 5,74 |
| Период погашения ДЗ (дни) | 365 / Оборачиваемость ДЗ | 60 |
| Доля ДЗ в общем, объеме текущих активов | ДЗ / Оборотные активы | 33 |
| Отношение средней величины ДЗ к объему выручки | Средняя ДЗ / Объем выручки | 0,18 |
Для сложившегося на предприятии периода погашения дебиторской задолженности 60 дней, индекс цен составит в среднем 3,0 ((0,012 * 60) / 30). Тогда коэффициент падения покупательной способности денег будет равен 0,97 (1/1,03). Иначе говоря, при среднем сроке возврата задолженности, равном 60 дней, предприятие реально получит лишь 97% от стоимости договора, теряя с каждой тысячи рублей выручки 30 руб.
ООО "Ритм" заключило договор - поставки продукции в IV кв. 2009 г. на сумму 410000 руб., в тексте договора указывается, что при условии оплаты в 10- ти дневной срок покупателю предоставляется скидка в размере 10 руб. на каждую 1000 руб. договора.
В табл. 3.3 приведен расчет возможной эффективности мероприятия при предоставлении скидки и без нее.
Таблица 3.3 - Выбор способа расчета с покупателями и заказчиками
| Показатели | Вариант I - со скидкой | Вариант II - без скидки | Отклонения (+,-) |
| Коэффициент падения (повышения) покупательной способности | 1,2% х10/ 30 = 0,40 |
1,2%х60/30 = 2,4 | 2,00 |
| Влияние инфляции на каждую тысячу рублей договорной цены, руб. | 1000 * 1,004- 1000 = 4 руб. | 24 |
20 |
Таким образом, при использовании скидки на каждую 1 тыс. руб. будет выигрыш 20 руб., а всего дополнительная прибыль:
20 руб. * 410000/1000 = 8200 руб.
Аналогично предприятием могут быть рассмотрены варианты предоставляемых размеров скидок и сроков погашения дебиторской задолженности, удовлетворяющих и продавца, и покупателя продукции, в том числе по просроченным задолженностям. Кстати, практика предоставления скидок при сокращении сроков оплаты очень широко применяется в странах с развитыми экономическими отношениями.
Поэтому сегодня, в условиях информационного взрыва, предприятие вынуждено уделять пристальное внимание таким сферам, как реализация, и сбыт своей продукции и услуг, увеличение доходов и улучшение своего финансового состояния. Поскольку в условиях жесткой конкуренции на рынке снизить уровень производственных расходов в своей фирме ниже определенного предела практически невозможно, предприятия обращают свой взор в сторону поиска новых путей увеличения своих доходов
3.2 Внедрение автоматизированной системы управления дебиторской задолженностью
В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т. д. Если факт поставки товара (работ, услуг) не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика (подрядчика) возникает дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т. е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т. п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации. В настоящее время нередки случаи неисполнения должниками своих обязательств. За нарушение условий договоров применяются следующие меры гражданско-правовой ответственности: штрафы, пени, неустойки, проценты. Предлагается в целях эффективного управления дебиторской задолженностью приобретение программы «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» в ООО Консалтинговая группа «Лекс» как инструмента по организации системной работы с платежами контрагентов, существенно снижающего риски возникновения долгов и предоставляющего возможность эффективного взыскания дебиторской задолженности. Система «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» является профессиональным помощником, который в режиме реального времени планирует, контролирует и управляет деятельностью по работе с контрагентами. Снижение дебиторской задолженности возможно только через организацию эффективного взаимодействия с клиентами, которая охватывает не столько юридическую подготовку, сколько контроль и взаимодействие.
Установка программы «УДЗ. СВ» позволит обеспечить:
- контроль деятельности специалистов в режиме on-line (надлежащее исполнение своих обязательств, выдача заданий для каждого пользователя с выводом результатов и комментариев ответственных лиц);
- подробное описание процесса управления дебиторской задолженностью с соответствующими формами документов;
- инвентаризацию дебиторской задолженности в режиме реального времени;
- экономия существенных денежных средств на привлечении внешних специалистов;
- возможность принимать управленческие решения на основании автоматически формируемых программой аналитических отчетов;
Функциональные возможности системы «Управление дебиторскойзадолженностью. Сетевая версия»:
· Одновременное объединение нескольких пользователей с различными функциональными обязанностями.
· Возможность контролировать и управлять работой сотрудников менеджменту компании (сквозная цепочка вертикальных взаимоотношений: руководитель – начальник юридического отдела - юрист - бухгалтер) посредством выдачи заданий для каждого пользователя и выводом результатов и комментариев ответственных лиц;
· Импорт данных из бухгалтерских программ, существенно сокращающий время на внесение информации о контрагенте;
· Поэтапная работа с задолженностью, сопровождаемая проверкой качества, сроков работ и истории взаимоотношений с контрагентами;
· Качественная правовая поддержка, позволяющая аргументировано доказывать и обосновывать свои действия: готовые образцы и примерные тексты, договоры и процессуальные документы, оптимизирующие процесс подготовки документов по взысканию задолженности;
· Автоматические напоминания, информирующие о наступлении сроков платежей, о заданиях поступающих от руководства и старших сотрудников;
Программный продукт «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» подразумевает осуществление работы с программой одновременно несколькими пользователями с различными задачами (функциональными обязанностями и правами доступа к полному объёму информации). Для каждого из пользователей определен объём работ, который он должен осуществлять.
Этапы процесса востребования дебиторской задолженности в соответствии с УДЗ.СВ.Весь процесс по управлению дебиторской задолженностью можно разделить на следующие этапы, которые и содержит УДЗ.СВ:
1. Начало работы с контрагентом (первый этап – ввод справочной информации).
Начинать работу с контрагентами необходимо с того момента, как был заключен договор с условиями об отсрочке платежа, даже если нет первичной информации о том, что этот контрагент может ненадлежащим образом исполнить свои обязательства в сроки, определенные договором.
На этом этапе специалисту, ответственному за работу с контрагентами, необходимо владеть информацией относительно «параметров» задолженности (наименование контрагента, обязательство, из которого возникла задолженность, предмет договора, срок его исполнения), которые непосредственно используются при оформлении сопутствующих документов. Работа на данном этапе заключается в следующем. Пользователь – бухгалтер, помощник бухгалтера, иное лицо, работающее с бухгалтерскими программами и имеющее возможность заполнять первичные сведения относительно контрагентов, должен точно заполнить все параметры диалоговых окон «Параметры задолженности» и «Контрагенты». Уже на этом этапе пользователь имеет возможность получить подсказки высококвалифицированных специалистов Консалтинговой группы «Лекс»: - относительно действий, которые необходимо совершить пользователю по вводу информации; - на что в первую очередь необходимо обратить внимание; - какие данные имеют первостепенное значение; - какие действия, направленные на своевременное погашение дебиторской задолженности, необходимо осуществить уже на этом этапе (при этом пользователю будет предложена вся информация, необходима для совершения этого действия, в том числе, подробные комментарии специалиста и контактная информация по контрагенту).
2. Переговоры с контрагентом
.
Данный этап открывает процесс работы по взысканию дебиторской задолженности, который подразумевает текущую работу по этой задолженности, переходящую от одного этапа к другому, и начинается он со дня наступления сроков погашения задолженности и не оплаты этого долга со стороны дебитора. Пользователь – юрист, помощник юриста, стажер, иное лицо, в обязанности которого входит правовая поддержка деятельности организации. Данный пользователь имеет возможность сразу же (не теряя драгоценного времени) приступить к работе по управлению дебиторской задолженностью на основании тех сведений и информации, которая была введена в программу предыдущим пользователем. Так, УДЗ.СВ подскажет пользователю о наступлении сроков оплаты, о действиях, которые необходимо выполнить, на что прежде всего необходимо обратить внимание. В свою очередь, имея перед собой всю информацию относительно данной сделки и самого контрагента, юрист в сроки, предусмотренные договором, следуя подсказки высококвалифицированного специалиста, заложенной в программе, делает звонок контрагенту. Ведь в противном случае должник может подумать, что сумма задолженности для кредитора не важна, либо у него отсутствует соответствующий контроль, или кредитор боится портить с ним отношения, что, в свою очередь, и может повлечь неоплату долга.
3. Досудебный порядок востребования дебиторской задолженности.
Если должник не соблюдает условия по оплате, УДЗ.СВ подсказывает пользователю о том, что необходимо перейти к другому этапу работы с просроченной дебиторской задолженностью, так называемому, досудебному порядку урегулирования спора, который заключается в урегулировании спорных вопросов между кредитором и должником до фактической передачи спора на рассмотрение в арбитражный суд. Досудебный порядок урегулирования спора применяется в случаях, когда он установлен федеральным законом для определенной категории споров, либо такой порядок предусмотрен договором, заключенным между кредитором и должником. В остальных случаях спор может быть передан на рассмотрение арбитражного суда и без соблюдения данного порядка. Досудебный порядок урегулирования спора начинается после того, как должник отказался от погашения задолженности в сроки, установленные сторонами в рамках 2 этапа или должник вообще не принимает никаких мер по погашению этой задолженности (в том числе, не выходит на контакт и т.д.). В УДЗ.СВ данный этап состоит из следующих взаимосвязанных действий: • подготовка и направление должнику требования об оплате долга; • подписание с должником соглашения о порядке погашения задолженности, использование иных механизмов, направление на погашение просроченной задолженности (отступное, новация, зачет, уступка прав требования); • подготовка и направление должнику повторного требования об оплате долга, вытекающего из неисполнения соглашения о порядке погашения задолженности. Претензионная же стадия востребования дебиторской задолженности включает в себя: *подготовку документальной базы для взыскания долга; *составление и направление претензии должнику; *ведение переговоров с должником.
4.Подготовка иска
.
В случае отказа дебитора от погашения задолженности в рамках досудебного порядка урегулирования споров, а также в случае отсутствия с его стороны ответов на предложения кредитора УДЗ.СВ автоматически предлагает пользователю перейти к следующему этапу востребования дебиторской задолженности – подготовка и направление в суд искового заявления и сопровождающих процессуальных документов.
Иск – предъявленное в суд для рассмотрения и разрешения в определенном процессуальном порядке материально-правовое требование одного лица к другому, вытекающее из спорного материально-правового отношения и основанное на определенных юридических фактах. Иск является процессуальным средством защиты нарушенного или оспоренного права, присущим исковой форме судопроизводства. В свою очередь, исковое заявление – это форма выражения иска, письменный документ, соответствующий предмету, основанию и содержанию иска, включающий сведения, предусмотренные законом.
Подготовка и направление в суд искового заявления и процессуальных документов достаточно сложный этап. В УДЗ. СВ он состоит из следующих взаимосвязанных действий: *подготовка проекта искового заявления; *автоматический расчет штрафных санкций; *автоматический расчет цены иска; *расчет государственной пошлины; *формирование пакета документов и направление копий искового заявления, и приложенных документов участникам судебного процесса; *подача иска в суд. Несмотря на всю сложность данного процесса с точки зрения юридической техники, используя УДЗ.СВ любой пользователь сможет выполнить эту работу максимально эффективно, используя материал правовой базы программы, комментарии и подсказки специалистов, формы процессуальных документов.
Таким образом, посредством УДЗ.СВ работа с организациями-дебиторами и образовавшейся дебиторской задолженностью сводится к переводу ее из одного состояния в другое в соответствии с циклом ее управления, предложенным в описании к данной системе. Для продолжения деятельности по востребованию задолженности с должника требуется всего лишь перейти на следующий этап, описание которого подробно представлено в этой системе. В УДЗ.СВ указаны все необходимые действия, направленные на взыскание дебиторской задолженности, изложены требования действующего законодательства и материалы судебно-арбитражной практики, а также представлены формы различных документов, в том числе и процессуальных, и рекомендации по их заполнению.
Заключение
В данной работе раскрыты сущность дебиторской задолженности и процесс ее формирования на предприятии, рассмотрена методика управления дебиторской задолженностью.
В процессе написания были изучены различные материалы и документы, касающиеся деятельности ООО «РИТМ» и отрасли в целом.
Основным видом деятельности ООО «РИТМ» является оптово-розничная продажа товаров бытовой химии и личной гигиены. На основании проведенного анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия можно сделать вывод о том, что в 2007 – 2009 гг. на предприятии наблюдается рост важнейших экономических показателей: Выручка от продаж в 2009 году по сравнению с 2007 годом выросла на 24,39 % и составила 7171730 руб., в сравнении же с 2008 годом она снизилась на 2,14%. Анализ численности показал, что в течение трех лет неизменной оставалась численность административно-управленческого персонала, а также вспомогательного персонала, численность же торгового персонала в течение трех лет сократилась на 8 человек, в том числе на три человека в 2008 году и на 5 человек в 2009 году. Фонд оплаты труда в 2009 году по сравнению с 2007 годом снизился, что вызвано сокращением численности работников.
Также он снизился и по сравнению с 2008 годом на 1903650 руб., причиной этому послужило сокращение среднегодовой заработной платы, а также сокращение численности работников. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 1629117 руб. (на 29,92%), в 2009 году по сравнению с 2008 годом себестоимость снизилась на 1302549 руб. (18,41%). За рассматриваемый период затраты на 1 рубль реализации сократились на 8,2 коп. (7,82 %).
Анализ финансового состояния предприятия позволил выявить следующие основные моменты. Проанализировав финансовое состояние ООО «РИТМ» мы пришли к выводу, что в течение трех лет у предприятия сохранялось неустойчивое финансовое состояние. Для окончательного восстановления может быть предложена оптимизация структуры пассивов и увеличение оборачиваемости запасов и затрат, при необходимости их реализации.
Неустойчивое финансовое состояние нашего предприятия оценивается как ненормальное (недопустимое) и отражает тенденцию к существенному ухудшению финансового состояния, так как величина заемных средств превышает суммарную стоимость производственных запасов. Основной причиной сложившейся ситуации является недостаток собственных оборотных средств, необходимых для нормального финансирования запасов и затрат для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Недостаток собственных оборотных средств предприятия напрямую связан с изменением реального собственного капитала, главным источником пополнения которого является прибыль, получаемая от осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
Разработка мероприятий проводилась с учетом анализа основных экономических показателей работы предприятия в 2007 – 2009 гг. и приоритетных направлений повышения эффективности деятельности и снижения величины дебиторской задолженности ООО «РИТМ» в рамках плана развития предприятия на 2009-2010 гг.
* Внедрение автоматизированной системы управления дебиторской задолженностью.
* Формирование гибкой ценовой политики предприятия в целях снижения дебиторской задолженности, позволяющее получить прирост прибыли от продаж в размере 109,88 тыс. руб.
* Мероприятие по снижению дебиторской задолженности. Предприятие увеличит свою прибыль на 97287,68
Внедрение мероприятий повлечет за собой изменение основных экономических показателей ООО «РИТМ» и позволит эффективно управлять дебиторской задолженностью.
Список использованных источников
1. Нагловский С.Н. Методика финансового проектирования. - М.: Манускрипт, 2008. - 336 с.
2. Программа «Консультант Плюс»
3. Пилишенко А.Н. Финансовый менеджмент: практикум. - М.:МГИЭТ (ТУ), 2007. - 172 с.
4. Альбеков А.У., Митько О.А. Финансовый анализ предприятия. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2006. - 416 с.
5. Анисимова Е.М. Решение задач складских комплексов методом имитационного моделирования. - М.: Брандес, 2007. - 16 с.
6. Афанасьева Н.В. Финансовые системы и российские реформы. - СПб: СПБУЭиФ, 2006. - 147 с.
7. Басовский Л.Е. Экономический анализ: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятии. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 222 с.
8. Бауэрокс Д., Клосс Д. Финансы. - М.:ИНФРА-М, 2008. - 640 с.
9. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего объекта.- М.: Финансы и статистика, 2006. - 208 с.
10. Болт Г. Дж. Практическое руководство по управлению сбытом: Пер. с англ. - М.: Экономика, 2008. - 271 с.
11. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна.-5-е изд. доп. и перераб.- М.: Институт новой экономики, 2007.-1280 с.
12. Васильев Г.А., Каменева Н.Г. Механизация и автоматизация в складском хозяйстве. - М.: Экономика, 2006. - 86 с.
13. Гаврилов А.М. Управление дебиторской задолженностью. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 239 с.
14. Гаджинский А.М. Практикум по финансовому анализу. - М.: Дашков и К, 2007. - 208 с.
15. Финансовые системы/ Под общ. ред. В.И. Сергеева. - Спб.: Издательский дом "Бизнесс-пресса", 2005. - 240 с.
16. Демичев Г.М., Абрамов С.Б., Хмельницкий А.Д. Развитие складского хозяйства: Организация, управление, эффективность. - М.: Экономика, 2007. - 168 с.
17. Добрынская В.В. Дебиторская задолженность. Пути управления - М.: Брандесс, 2007. - 143 с.
18. Дыбская В.В. Финансовый анализ. - М.: ГУ-ВШЭ, 2006. - 232 с.
19. Дыбская В.В. Управление финансами. - М.: КИА-центр, 2006. - 110 с.
20. Залманова М.Е. Проектирование организации и технологии транспортно-складских работ. - Саратов: СПИ, 2008. - 30 с.
21. Залманова М.Е. Экономика предприятия. - Саратов: СГТУ, 2007. - 64 с.
22. Залманова М.Е. Управление дебиторской задолженностью. - Саратов: СПИ, 2005. - 64 с.
23. Залманова М.Е., Новиков О.А., Семененко А.И. Финансы организации. - Саратов: СГТУ, 2006. – 76c.
24. Ильенкова С.Д. Экономико-статистический анализ.- М.: ЮНИТИ, 2008.- 215 с.
25. Монжасов Г.И. Финансы. - М.: КИА-центр, 2006.- 34 с
26. Карнаухов С.Б. Финансовые системы в экономике России. - М.: Благовест-В, 2008. - 216 с.
27. Карпачев А.В. Роль информационных технологий в построении финансовой системы на предприятии. - М.: Финансы, 2007. - 78 с.
28. Костров А.В. Основы информационного менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 336 с.
29. Финансовое администрирование / Под ред. Л.Б. Миротина. - М.: Экзамен, 2007. - 480 с.
30. Управление финансовыми потоками / Под ред. Л.Б. Миротина. - М.: Юристъ, 2008. - 414 с.
31. Миротин Л.Б., Ташбаев Н. Э. Системный анализ на предприяти. - М.: Изд-во "Экзамен", 2007. - 480 с.
32. . Интернет источники. Поисковые системы «yandex» и «google»