МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Гомельский государственный технический университет имени П.О. Сухого» Кафедра «Менеджмент»Курсовая работа
по дисциплине: «Финансовый менеджмент»
на тему« Совершенствование управления внеоборотными активами на предприятии (на примере РУП «Гомсельмаш»)»
Выполнила студентка гр. МТ-42 Н.Н. ДемченкоРуководитель работы
Ст.преподаватель Н.П. Драгун
Гомель 2007ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………………….3
ГЛАВА 1. Теоретические основы управления внеоборотными активами……………………...5
Понятие внеоборотных активов…………………………………………………....5
Технология управления внеоборотными активами………………………………8
Пути повышения эффективности использования внеоборотных активов…….13
ГЛАВА 2. Анализ существующей на РУП «Гомсельмаш» системы управления
внеоборотными активами…………………………………………………………….15
2.1. Анализ финансового состояния РУП «Гомсельмаш»…………………………...15
2.2. Анализ системы управления внеоборотными активами………………………..19
2.3. Анализ внеоборотных активов РУП «Гомсельмаш»……………………………24
ГЛАВА3. Совершенствование системы управления внеоборотными активами на РУП
«Гомсельмаш»………………………………………………………………………….27
3.1. Повышение уровня квалификации работников отделов, ответственных
за управление внеоборотными активами………………………………………...27
3.2. Освобождение предприятия от излишнего оборудования, машин и других
основных средств………………………………………………………………….29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………………………31
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………….32
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………………………...33
ВВЕДЕНИЕ
Внеоборотные активы - это фундаментальная основа любого бизнеса. От того, как они сформированы на «старте» компании, как они управляются потом, как изменяется их структура и качество, насколько эффективно они используются в хозяйственном процессе, зависит, в конечном итоге, долгосрочный успех или неудачи бизнеса.
Внеоборотные активы занимают высокую долю активов в структуре баланса предприятия. Одной из основных проблем обеспечения устойчивого экономического роста хозяйствующих субъектов в настоящее время является неэффективная политика управления внеоборотными активами. В этих условиях особенно важными становятся задачи научно-обоснованного анализа внеоборотных активов на предприятии. Необходимо привлечение инвестиций для формирования внеоборотных активов. То есть тема курсовой работы «Управление внеоборотными активами» выбрана не случайно, она является очень актуальной. [2]
В подавляющем большинстве случаев основной удельный вес во внеоборотных активах занимают основные средства, а, к сожалению, большая часть основных средств РУП «Гомсельмаш» физически и морально устарела. Средний срок службы основных средств на данном предприятии составляет 30 лет. Износ оборудования составляет 60-70%. Из-за высоких темпов инфляции РУП «Гомсельмаш» не хватает амортизационного фонда для реновации оборудования. А предприятия, оснащенные устаревшим оборудованием, выпускающие продукцию по старой, неэкономичной технологии, не способны. Из всего выше сказанного можно с уверенностью сделать вывод, что проблема управления внеоборотными активами также важна конкретно для РУП «Гомсельмаш», как и для всей экономики Республики Беларусь в целом.
Предметом исследования данной курсовой работы является совершенствование управления внеоборотными активами на предприятии.
Объектом исследования является РУП «Гомсельмаш». Данное предприятие было выбрано мной, т.к. на данном предприятии проблема управления активами очень важна. Если предприятия зарубежных стран используют внеоборотные активы в целях обеспечения деятельности предприятия, то РУП «Гомсельмаш» функционирует в основном за счет заемных средств.
Целью данной работы является совершенствование управления внеоборотными активами на РУП «Гомсельмаш».
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
раскрыть теоретические аспекты управления внеоборотными активами;
провести анализ финансового состояния, а также анализ управления внеоборотными активами РУП «Гомсельмаш»;
разработать мероприятия, направленные на решение проблем выявленных в результате решения второй задачи.
Данная курсовая работа состоит из введения, трех глав: первой – теоретической, второй – аналитической и третьей – проектной; заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе анализируется совокупность существующих подходов к решению проблемы управления необоротными активами, рассматриваются плюсы и минусы. В ней раскрываются следующие теоретические аспекты: понятие управления внеоборотными активами, технология управления и методы реализации функций управления внеоборотными активами, пути совершенствования управления внеоборотными активами. Также в первой главе рассматривается зарубежный опыт управления внеоборотными активами и анализ состояния и тенденций развития отрасли машиностроения (т.к. РУП «Гомсельмаш» относиться к машиностроительной отрасли).
Вторая глава состоит из двух частей. В первой части проводится анализ финансового состояния предприятия. Данный анализ включает в себя расчёт в динамике пяти основных групп финансовых коэффициентов: финансовой устойчивости, платёжеспособности, оборачиваемости, рентабельности, положения предприятия на рынке ценных бумаг (для акционерных обществ). В каждой из групп подвергаются анализу 3 показателя. Динамика финансовых коэффициентов исследуется за 3 года (2003 – 2005 года).
Во второй проводится анализ управления внеоборотными активами. Данная часть включает в себя два раздела: анализ системы управления внеоборотными активами – кто управляет, какое место орган управления занимает в организационной структуре управления, каковы его функции, каким образом разделяются функциональные обязанности работников, какие методы анализа, планирования, контроля используются при управлении, используемые при управлении документы и маршруты их движения (документооборот) и анализ предмета исследования в динамике, а также факторов, которые на неё влияли в анализируемом периоде.
В третьей главе курсовой работы производится разработка мероприятий, направленных на решение проблем, выявленных во второй главе. Одно из предлагаемых мероприятий направлено на совершенствование системы управления внеоборотными активами, а два других – на решение проблем, непосредственно связанных с внеоборотными активами.
В заключении суммируются выводы по всем трем главам работы, подчеркивается ее научная и практическая ценность. Научная ценность данной работы заключается в проведенном анализе теоретической проблемы в 1 главе, практическая ценность в предложенные мероприятия в третьей.
В списке использованной литературы приводится список источников, которые использовались при написании работы.
В приложениях приводятся исходные данные (документация предприятия), согласно которой проводился анализ предмета исследования. К ним относятся: устав предприятия, организационная структура управления; положение об отделе; штатное расписание отдела; должностные инструкции работников отдела; формы основных документов, составляемых работниками отдела; пояснительная записка к годовому отчету; годовой отчет промышленного предприятия по продукции (1 -П); отчет о затратах на производство и реализацию продукции предприятия (5-з); отчет по труду (1-Т); отчет по труду и движении рабочей силы (1-труд); отчет об использовании рабочего времени (4-труд); отчет о неотработанном времени в связи с остановками производства (1 -НВ); отчет о наличии и движении основных фондов и других нефинансовых активов (форма №11); отчет о вводе в действие объектов, основных фондов и использовании инвестиций в основной капитал (2-КС); баланс производственной мощности (БМ); баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3); отчет о финансовых результатах за период (форма №5-ф); отчет о задолженности предприятия (6-ф); отчет об использовании денежных средств предприятия (1-ф); отчет о составе средств предприятия, источниках их образования (2-ф).
Над проблемой управления внеоборотными активами работает множество специалистов: Бланк И.А., Шеремет А.Д., Ефимова О.В., Зайцева О.П., Жукова Р.В., Тумасян Р.З. и другие.
При написании данной курсовой работы использовались такие методы исследования как горизонтальный (или трендовый) финансовый анализ для изучения динамики отдельных финансовых показателей во времени, вертикальный (или структурный) финансовый анализдля структурного разложении отдельных показателей финансовой отчетности предприятия, анализ финансовых коэффициентов (R-анализ) для расчета соотношения различных абсолютных показателей финансовой деятельности предприятия между собой, а также факторный анализ для выявления показателей, которые больше всего влияют на внеоборотные активы. Здесь выявлялась корреляционная зависимость, а затем сроилось уравнение регрессии, которое позволяет выявить на сколько измениться величина внеоборотных активов при изменении значения показателей, которые больше всего влияют на них.
ГЛАВА 1
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ВНЕОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Понятие внеоборотных активовВнеоборотные активы являются одними из важнейших составных частей имущества организации. Сформированные на первоначальном этапе деятельности предприятия внеоборотные активы требуют постоянного управления ими. Это управление осуществляется в различных формах и разными функциональными подразделениями предприятия. Часть функций этого управления возлагается на финансовый менеджмент. [8, с 231]
Внеоборотные активы (ВОА) - часть средств предприятия, имеющая следующие особенности:
Назначение. Средства используются в целях обеспечения деятельности предприятия, служат источником экономических выгод в будущем и не предназначены для перепродажи.
Срок использования. Планируемый срок полезного использования данного имущества как правило, не менее одного года.
Стоимость. Устанавливается нижняя граница стоимостного выражения актива, относимого к ВОА (в налоговом учете в настоящий момент - 10 000 руб.) [3]
Разнообразие видов и элементов внеоборотных активов предприятия определяет необходимость их предварительной классификации в целях обеспечения целенаправленного управления ими. С позиций финансового менеджмента эта классификация строится по следующим основным признакам. По функциональным видам внеоборотные активы в современной практике финансового учета и управления подразделяются следующим образом
а) Основные средства. Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Не относятся к основным средствам и учитываются организацией в составе средств в обороте предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости, предметы стоимостью на дату приобретения не более стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использования и иные предметы, устанавливаемые организацией исходя из правил положений по бухгалтерскому учету;
Срок полезного использования - период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей деятельности организации, определяемый для принятых к бухгалтерскому учету основных средств в соответствии с установленным порядком. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта. [17]
б) Нематериальные активы. к нематериальным активам, используемым в течение длительного периода (свыше года) в хозяйственной деятельности и приносящим доход, относятся права, возникающие:
из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др.;
из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения;
из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;
из прав на "ноу-хау" и др.
Кроме того, к нематериальным активам относятся права пользования земельными участками, природными ресурсами и организационные расходы. [10]
в) Незавершенное строительство. Они характеризуют объем фактически произведенных затрат на строительство и монтаж отдельных объектов основных средств с начала этого строительства до его завершения.
г) Доходные вложения в материальные ценности, которые включают имущество для передачи в лизинг и имущество, предоставляемое по договору проката.
д) Долгосрочные финансовые вложения. Они характеризуют все приобретенные предприятием финансовые инструменты инвестирования со сроком их использования более одного года вне зависимости от размера их стоимости.
е) Отложенные налоговые активы
ж) Прочие внеоборотные активы. [9, c 78]
2. По характеру обслуживания отдельных видов деятельности предприятия выделяют следующие группы внеоборотных активов:
а) Внеоборотные активы, обслуживающие операционную, деятельность (операционные внеоборотные активы). Они характеризуют группу долгосрочных активов предприятия (основных средств, нематериальных активов), непосредственно используемых в процессе осуществления его производственно-коммерческой деятельности. Эта группа активов играет ведущую роль в общем составе внеоборотных активов предприятия.
б) Внеоборотные активы, обслуживающие инвестиционную деятельность (инвестиционные внеоборотные активы). Они характеризуют группу долгосрочных активов предприятия, сформированную в процессе осуществления им реального и финансового инвестирования (незавершенные капитальные вложения, оборудование предназначенное к монтажу, долгосрочные финансовые вложения).
в) Внеоборотные активы, удовлетворяющие социальные потребности персонала (непроизводственные внеоборотные активы). Они характеризуют группу объектов социально-бытового назначения, сформированных для обслуживания работников данного предприятия и находящихся в его владении (спортивные сооружения, оздоровительные комплексы, дошкольные детские учреждения и т.п.).
3. По характеру владения внеоборотные активы предприятия подразделяются на такие группы:
а) Собственные внеоборотные активы. К ним относятся Долгосрочные активы предприятия, принадлежащие ему на правах собственности и владения, отражаемые в составе его баланса.
б) Арендуемые внеоборотные активы. Они характеризуют группу активов, используемых предприятием на правах пользования в соответствии с договором аренды (лизинга), заключенным с их собственником.
4. По формам залогового обеспечения кредита и особенностям страхования выделяют следующие группы внеоборотных активов:
а) Движимые внеоборотные активы. Они характеризуют группу долгосрочных имущественных ценностей предприятия, которые в процессе залога (заклада) могут быть изъяты из его владения в целях обеспечения кредита (машины и оборудование, транспортные средства, долгосрочные фондовые инструменты и т.п.).
б) Недвижимые внеоборотные активы. К ним относится Группа долгосрочных имущественных ценностей предприятия, которые не могут быть изъяты из его владения в процессе залога, обеспечивающего кредит (земельные участки, здания, сооружения, передаточные устройства и т.п.).
В соответствии с этой классификацией дифференцируются формы и методы финансового управления внеоборотными активами предприятия в процессе осуществления различных финансовых операций.
Особенности управления операционными внеоборотными активами в значительной мере определяются спецификой цикла их стоимостного кругооборота. [8, с 231]
Значительную долю внеоборотных активов составляют основные фонды. При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
б) использование в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. [20, c 106]
К основным фондам относятся здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства. К основным средствам относятся также капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты. Капитальные вложения в многолетние насаждения, улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям независимо от окончания всего комплекса работ.
Основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости, т. е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов. [1]
В зависимости от выполняемых функций и участия в производстве основные фонды делятся на активные и пассивные. Активные основные средства — это машины и оборудование, транспортные средства, измерительные и регулирующие приборы и др. К пассивным основным средствам относятся, прежде всего, здания и сооружения. В системе потребительской кооперации преобладают пассивные основные средства. Прежде всего, это касается ее ведущих отраслей — торговли, заготовок, общественного питания. У промышленных, автотранспортных, строительных и некоторых других предприятий преобладают активные основные средства.
Стоимость основных средств, нематериальных активов организации погашается путем начисления амортизации и списания на издержки производства или обращения в течение нормативного срока их полезного использования по нормам, утвержденным в установленном законодательством порядке. [18]
Основной проблемой на сегодняшний день является высокая изношенность внеоборотных активов. То есть, необходимо привлекать инвестиции, которые являются источниками формирования внеоборотных активов.
Самыми надежными являются собственные источники финансирования инвестиций. В идеале каждая коммерческая организация стремится к самофинансированию. В этом случае не возникает проблема, где взять источники финансирования, снижается риск банкротства. Основными собственными источниками финансирования являются чистая прибыль и амортизационные отчисления.
Однозначно можно ответить, что прибыль надо вкладывать во внеоборотные активы в том случае, если уровень технического развития предприятия низкий, что является тормозом для развития своей деятельности, причиной банкротства предприятия.
Амортизационные отчисления являются важнейшим источником финансирования инвестиций. Они призваны обеспечить не только простое, но и в определенной мере расширенное воспроизводство. В развитых странах мира амортизационные отчисления до 70-80% покрывают потребности предприятий в инвестировании. Преимущество амортизационных отчислений как источника инвестиций по сравнению с другими заключается в том, что при любом финансовом положении предприятия этот источник имеет место и всегда остается в распоряжении предприятия. [6, c 12]
Преимущество амортизационных отчислений как источника инвестиций по сравнению с другими заключается в том, что при любом финансовом положении предприятия этот источник имеет место и всегда остается в распоряжении предприятия. Поэтому в структуре собственных источников финансирования инвестиций в основной капитал амортизационные отчисления занимают значительную долю. [16, c 8]
Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.
Амортизационные отчисления являются важным базовым инвестиционным инструментом, потому что они имеются у предприятия всегда вне зависимости от финансового положения. [16, с 10]
Источниками формирования внеоборотных активов могут выступать и кредиты и займы. Этот вид финансирования внеоборотных активов не популярен в РБ по многим причинам: общая экономическая нестабильность, инфляция и высокие процентные ставки, превышающие уровень доходности многих предприятий.
В настоящее время распространяются особые формы финансирования реальных инвестиций: лизинг, форфейтинг, факторинг.
Итак, одной из основных проблем обеспечения устойчивого экономического роста хозяйственных субъектов в настоящее время является моральное и физическое старение основных фондов. В настоящее время главным источником формирования внеоборотных активов выступают собственные средства субъектов хозяйствования, среди которых большую (существенную) долю занимают амортизационные отчисления. Но нельзя исключать и использование при формировании внеоборотных активов в качестве источника кредиты, новые формы финансирования реальных инвестиций, такие как лизинг, форфейтинг, факторинг. [12, c 23]
1.2. Технология управления внеоборотными активами
Сформированные на первоначальном этапе деятельности предприятия операционные внеоборотные активы требуют постоянного управления ими. Это управление осуществляется в различных формах и разными функциональными подразделениями предприятия. Часть функций этого управления возлагается на финансовый менеджмент. В связи с разнообразием видов и элементов внеоборотных активов предприятия дифференцируются формы и методы финансового управления операционными внеоборотными активами предприятия в процессе осуществления различных финансовых операций.
Особенности управления операционными внеоборотными активами в значительной мере определяются спецификой цикла их стоимостного кругооборота. Внеоборотные операционные активы в процессе полного цикла стоимостного кругооборота проходят три основные стадии.
• На первой стадии сформированные предприятием внеоборотные операционные активы (основные средства и нематериальные активы) в процессе своего использования и износа переносят часть своей стоимости на готовую продукцию; этот процесс осуществляется в течение многих операционных циклов и продолжается до полного износа отдельных видов внеоборотных операционных активов.
На второй стадии в процессе реализации продукции износ внеоборотных операционных активов накапливается на предприятии в форме амортизационного фонда.
На третьей стадии средства амортизационного фонда как часть собственных финансовых ресурсов предприятия направляются на восстановление действующих (текущий и капитальный ремонт) или приобретение аналогичных новых видов (инвестиции) внеоборотных операционных активов.
Период времени, в течение которого совершается полный цикл кругооборота стоимости конкретных видов операционных внеоборотных активов характеризует срок их службы. Он рассчитывается по следующей формуле:
ПОва = 100 / На, (1.1)
где ПОва - период времени полного оборота (срок службы) конкретных видов операционных внеоборотных активов, лет;
На - годовая норма амортизации соответствующего вида активов, %.
С учетом особенностей цикла стоимостного кругооборота внеоборотных активов строится процесс управления этими видами долгосрочных активов предприятия. Несмотря на многообразие состава операционных внеоборотных активов по отдельным видам и группам, цель финансового менеджмента в этой области относительно проста — обеспечить своевременное обновление и повышение эффективности использования операционных внеоборотных активов. С учетом этой цели формируется технология управления операционными внеоборотными активами предприятия.Технология управления операционными внеоборотными активами представляет собой часть общей финансовой стратегии предприятия, заключающейся в финансовом обеспечении своевременного их обновления и высокой эффективности использования.
Технология управления операционными внеоборотными активами предприятия формируется по следующим основным этапам:
1. Анализ операционных внеоборотных активов предприятия в предшествующем периоде. Этот анализ проводится в целях изучения динамики общего их объема и состава, степени их годности, интенсивности обновления и эффективности использования.
На первом этапе анализа рассматривается динамика общего объема операционных внеоборотных активов предприятия — темпы их роста в сопоставлении с темпами роста объема производства и реализации продукции, объема операционных оборотных активов, обшей суммы внеоборотных активов. В процессе этого анализа изучается изменение коэффициента участия операционных внеоборотных активов в общей сумме операционных активов предприятия. Расчет этого коэффициента осуществляется по формуле:
Кува= ОВА/(ОВА+ОА), (1.2)
где Кува — коэффициент участия внеоборотных активов в общей сумме операционных активов предприятия;
ОБА— средняя стоимость операционных внеоборотных активов предприятия в рассматриваемом периоде;
ОА — средняя сумма оборотных активов предприятия в рассматриваемом периоде.
На втором этапе анализа изучается состав операционных внеоборотных активов предприятия и динамика их структуры. В процессе этого изучения рассматривается соотношение основных средств и нематериальных активов, используемых в операционном процессе предприятия; в составе основных средств анализируется удельный вес движимых и недвижимых их видов (которые в производственной деятельности характеризуют соответственно активную и пассивную их части); в составе нематериальных активов рассматриваются отдельные их виды.
На третьем этапе анализа оценивается состояние используемых предприятием внеоборотных активов по степени их изношенности (амортизации). В процессе такой оценки используются следующие основные показатели:
Коэффициент износа основных средств. Он рассчитывается по следующей формуле:
(1.3)
где КИос - коэффициент износа основных средств;
Иос - сумма износа основных средств предприятия на определенную дату;
ПСос -первоначальная стоимость основных средств на определенную дату.
Коэффициент годности основных средств.
(1.4)
где КГос - коэффициент годности основных средств;
ОСос - остаточная стоимость основных средств предприятия н; определенную дату;
ПСос - первоначальная стоимость основных средств предприятия на определенную дату.
Коэффициент амортизации нематериальных активов.
(1.5)
где КАна - коэффициент амортизации нематериальных активов;
Ана - сумма амортизации нематериальных активов предприятия на определенную дату;
ПСна - первоначальная стоимость нематериальных активов на определенную дату.
Коэффициент годности нематериальных активов.
(1.6)
где КГна - коэффициент годности нематериальных активов;
ОСна - остаточная стоимость нематериальных активов на определенную дату;
ПСна - первоначальная стоимость нематериальных активов на определенную дату.
Сводный коэффициент годности операционных внеоборотных активов, используемых предприятием. Он рассчитывается по следующей формуле:
(1.7)
где КГова - сводный коэффициент годности операционных внеоборотных активов используемых предприятием;
ОВАос - сумма всех используемых предприятием операционных внеоборотных активов по остаточной стоимости на определенную дату;
ОВАпс - сумма всех используемых предприятием операционных внеоборотных активов по первоначальной стоимости на определенную дату.
На четвертом этапе анализа определяется период оборота используемых предприятием операционных внеоборотных активов
(1.8)
где ПОова - период оборота используемых операционных внеоборотных активов, лет;
ОВАпс- среднегодовая сумма всех используемых предприятием операционных внеоборотных активов по первоначальной стоимости;
Иова - среднегодовая сумма износа всех используемых предприятием операционных внеоборотных активов.
На 5 этапе анализа изучается интенсивность обновления операционных внеоборотных активов в предшествующем периоде. В процессе изучения используются следующие основные показатели:
Коэффициент выбытия операционных внеоборотных активов. Он характеризует долю выбывших операционных внеоборотных активов в общей их сумме.
(1.9)
где КВова - коэффициент выбытия операционных внеоборотных активов;
ОВАв - стоимость выбывших операционных внеоборотных активов в отчетном периоде;
ОВАн - стоимость операционных внеоборотных активов на начало отчетного периода.
Коэффициент ввода в действие новых операционных внеоборотных активов. Он характеризует долю вновь введенных операционных внеоборотных активов в общей их сумме и рассчитывается по формуле:
(1.10)
где КВДова - коэффициент ввода в действие новых операционных внеоборотных активов;
ОВАвд - стоимость вновь введенных операционных внеоборотных активов в отчетном периоде;
ОВАк - стоимость операционных внеоборотных активов на конец отчетного периода.
Коэффициент обновления операционных внеоборотных активов. Он характеризует прирост новых операционных внеоборотных активов в общей их сумме и рассчитывается по формуле:
(1.11)
где КОова - коэффициент обновления операционных внеоборотных активов;
ОВАвд - стоимость вновь введенных операционных внеоборотных активов в отчетном периоде;
ОВАв - стоимость выбывших операционных внеоборотных активов в отчетном периоде;
ОВАк - стоимость операционных внеоборотных активов на конец отчетного периода.
Скорость обновления операционных внеоборотных активов. Она характеризует средний период времени полного обновления операционных внеоборотных активов.
(1.12)
где СОова - скорость обновления операционных внеоборотных активов, лет;
КВДова - коэффициент ввода в действие операционных внеоборотных активов в отчетном году (или в среднем за ряд последних лет).
Указанные показатели рассчитываются в процессе анализа не только по операционным внеоборотным активам в целом, но и в разрезе их видов — основных средств и нематериальных активов.
На шестом этапе анализа оценивается уровень эффективности использования операционных внеоборотных активов в отчетном периоде. В процессе такой оценки используются следующие основные показатели: коэффициент рентабельности операционных внеоборотных активов, производительности операционных внеоборотных активов, производственной емкости операционных Внеоборотных активов. Он характеризует среднюю стоимость операционных внеоборотных активов, приходящуюся на единицу объема реализации продукции (или объема ее производства).
(1.13)
где КПЕова - коэффициент производственной емкости операционных внеоборотных активов;
ОР - объем реализации продукции (или объем ее производства) в отчетном периоде.
2.Оптимизация общего объема и состава внеоборотных активов предприятия. Такая оптимизация осуществляется с учетом вскрытых в процессе анализа возможных резервов повышения использования внеоборотных активов в предстоящем периоде. В процессе оптимизации общего объема операционных внеоборотных активов из их состава исключаются те их виды, которые не участвуют в производственном процессе по различным причинам.
3. Обеспечение своевременного обновления операционных внеоборотных активов предприятия. В этих целях на предприятии определяется необходимый уровень интенсивности обновления отдельных групп операционных внеоборотных активов; рассчитывается общий объем активов, подлежащих обновлению в предстоящем периоде; устанавливаются основные формы и стоимость обновления различных групп активов. Более подробно вопросы финансового управления обновлением внеоборотных операционных активов рассматриваются в следующем разделе.
4. Обеспечение эффективного использования операционных внеоборотных активов предприятия. Такое обеспечение заключается в разработке системы мероприятий, направленных на повышение коэффициентов рентабельности и отдачи, операционных внеоборотных активов.
Используя в процессе управления эффективностью операционных внеоборотных активов эти показатели, следует учитывать два важных момента, обеспечивающих объективность оценки разрабатываемых мероприятий. Первый из них состоит в том, что при оценке всегда должна использоваться восстановительная стоимость операционных внеоборотных активов на момент проведения оценки. Второй из них состоит в том, что при оценке следует использовать остаточную стоимость операционных внеоборотных активов, так как большая их часть в процессе износа теряет часть своей производительности.
Рост эффективности использования операционных внеоборотных активов позволяет сократить потребность в них (за счет механизма повышения коэффициентов их использования во времени и по мощности), так как между этими двумя показателями существует обратная зависимость. Следовательно, мероприятия по обеспечению повышения эффективности использования операционных внеоборотных активов можно рассматривать как мероприятия по сокращению потребности в объеме их финансирования и повышению темпов экономического развития предприятия за счет более рационального использования собственных финансовых ресурсов.
5.Формирование принципов и оптимизация структуры источников финансирования операционных внеоборотных активов. Принципиально обновление и прирост операционных внеоборотных активов могут финансироваться за счет собственного капитала, долгосрочного заемного капитала (финансового кредита, финансового лизинга и т.п.) и за счет смешанного их финансирования.
Таким образом, технология управления внеоборотными активами формируется для обеспечения своевременного обновления и повышения использования внеоборотных активов. [8, с 244]
1.3. Пути повышения эффективности использования внеоборотных активов
Повышение эффективности основных фондов выражается прежде всего в увеличении объема хозяйственной деятельности, получаемого без дополнительных капитальных вложений. Эффективность использования основных фондов во многом зависит от производственных особенностей той или иной отрасли кооперативного хозяйства, достигнутого уровня организации, технологии и других факторов.
Улучшение использования основных средств отражается на финансовых результатах работы предприятия за счет: увеличения выпуска продукции, снижения себестоимости, улучшения качества продукции, снижения налога на имущество и увеличения балансовой прибыли.
Улучшения использования основных средствна предприятии можно достигнуть путем:
• освобождения предприятия от излишнего оборудования, машин и других основных средств или сдачи их в аренду;
• своевременного и качественного проведения планово-предупредительных и капитальных ремонтов;
• приобретения высококачественных основных средств;
• повышения уровня квалификации обслуживающего персонала;
• своевременного обновления, особенно активной части, основных средств с целью недопущения чрезмерного морального и физического износа;
• повышения коэффициента сменности работы предприятия, если в этом имеется экономическая целесообразность;
• улучшения качества подготовки сырья и материалов к процессу производства;
• повышения уровня механизации и автоматизации производства;
• обеспечения там, где это экономически целесообразно, централизации ремонтных служб;
• повышения уровня концентрации, специализации и комбинирования производства;
• внедрения новой техники и прогрессивной технологии — малоотходной, безотходной, энерго- и топливосберегающей;
• совершенствования организации производства и труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простоя в работе машин и оборудования. [4]
Пути улучшения использования основных средств зависят от конкретных условий, сложившихся на предприятии за тот или иной период времени.
Технический прогресс создает новые виды средств труда, совершенствует действующие, т. е. расширяет возможности основных фондов. Можно считать, что технический прогресс — основное направление повышения фондоотдачи. Именно технический прогресс органически связан с вложением капитальных средств и определяет возможности увеличения эффективности их использования.
Но технический прогресс должен заключаться не только в создании новых, более производительных средств труда (в первую очередь, машин и оборудования), но и в уменьшении затрат на единицу мощности. Причем падение стоимости единицы мощности должно выступить как общая тенденция. Отсюда вытекает требование: темпы роста стоимости производимой продукции должны опережать темпы роста стоимости основных фондов. Поскольку денежным выражением стоимости является цена, то можно считать, что цены единицы мощности должны уменьшаться. Следовательно, вопрос упирается в ценообразование.
Цена относится к тем факторам, изменение которых, как правило, не зависит от предприятия, и в этом случае динамика фондоотдачи также происходит независимо от качества работы предприятий и отраслей. По этой причине необходимо при исчислении фондоотдачи учитывать фактор изменения цен и на основные фонды, и на производимую с их помощью продукцию.
Поскольку важнейшим источником повышения эффективности основных фондов является технический прогресс, то от темпов его ускорения и зависит динамика фондоотдачи. Но в действительности эффективность внедряемых основных фондов, прежде всего, новой техники, совершенно недостаточна, так как стоимость основных фондов растет быстрее, чем производительность, что подтверждается сравнительными темпами роста фондовооруженности и производительности труда.
Различают два основных направления улучшения использования основных фондов: экстенсивное и интенсивное.
Экстенсивное направление связано с увеличением времени функционирования средств труда за определенный период времени (месяц, квартал, год). Чем лучше используются имеющиеся основные фонды во времени, тем выше фондоотдача. Увеличение времени функционирования оборудования, машин, транспортных средств в результате сокращения простоев, повышения коэффициента сменности является важным фактором интенсификации всех видов деятельности кооперативных предприятий и организаций.
Экстенсивный путь повышения фондоотдачи особенно важен для таких отраслей хозяйственной деятельности, как торговля и заготовки, где относительно высока доля пассивной части основных фондов (зданий, магазинов, баз, складов, заготовительных пунктов и др.). Увеличение времени работы здесь достигается за счет сокращения времени инвентаризаций товарно-материальных ценностей, оптимизации работы в течение суток магазинов, заготовительных пунктов, предприятий общепита, ликвидации простоев, недопущения потерь рабочего времени, сокращения сроков проведения ремонтных работ и т. п.
Интенсивное направление означает увеличение нагрузки средств труда в единицу времени. Оно связано с улучшением использования материальных и трудовых ресурсов, повышением производительности труда, снижением фондоемкости.
Необходимо отметить, что под воздействием научно-технического прогресса даже в отраслях сферы обращения приходится рост доли активной части основных фондов.
На сегодняшний день основными направлениями повышения эффективности использования основных фондов могут быть:
1.повышение сменности и непрерывности работы сети предприятий;
2.техническое совершенствование оборудования и технологии торговых и производственных процессов;
3.совершенствование структуры основных фондов (повышение доли активной части);
4.повышение темпов обновления основных фондов наиболее совершенной материальной базе и технологии торговых и производственных процессов;
5.увеличение доли капитальных вложений, направляемых на реконструкцию и техническое перевооружение предприятий;
Негативное влияние на воспроизводство основных фондов оказывает тенденция к повышению расходов на капитальный ремонт. Высокая доля ремонта подтверждает тезис от ориентации инвестиционного процесса на дешевые и краткосрочные методы обновления производственного аппарата. В результате инвестиционный спрос предъявляется на компоненты технического оборудования, которые можно заменить без долгосрочных инвестиций в основной капитал, то есть счет оборотного капитала, что является особенностью и своеобразной чертой инвестиционного процесса в российской экономике. Однако такая практика в долговременном аспекте приводит к экономической и технологической стагнации. Созданный за предыдущие годы, десятилетия производственный аппарат ориентирован на производство продукции в условиях закрытой экономики, в условиях отсутствия конкуренции. В настоящее время актуализировалась проблема качественного изменения технологического уровня производства, торговли, повышения его эффективности. [5]
ГЛАВА 2АНАЛИЗ СУЩЕСТВУЮЩЕЙ НА РУП «ГОМСЕЛЬМАШ» СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ВНЕОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ
2.1. Анализ финансового состояния РУП «Гомсельмаш»
Проведем анализ финансового состояния РУП «Гомсельмаш» по основным группам финансовых коэффициентов.
Начнем анализ с изучения динамики коэффициентов финансовой устойчивости.
Таблица 2.1
Динамика показателей финансовой устойчивости на РУП "Гомсельмаш"
| № п/п | Показатель | Значение показателя | Абсолютное изменение | Нормативное значение | |||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2004-2003 | 2005-2004 | |||
| 1 | Коэффициент обеспеченности собственными средствами | 0,34 | 0,54 | 0,62 | 0,20 | 0,08 | не менее 0,1 |
| 2 | Коэффициент автономии | 0,61 | 0,64 | 0,50 | 0,03 | -0,06 | не менее 0,5 |
| 3 | Коэффициент финансовой неустойчивости | 0,64 | 0,55 | 0,99 | -0,09 | 0,44 | не более 0,25 |
| 4 | Коэффициент структуры долгоср. вложений | 0,21 | 0,13 | 0,05 | -0,08 | -0,08 | менее 0,5 |
| 5 | Коэффициент долгоср. привлечения заемных средств | 0,17 | 0,11 | 0,06 | -0,06 | -0,05 | 0,05 |
| 6 | Коэффициент долгосрочной финансовой независимости | 0,73 | 0,72 | 0,53 | -0,01 | -0,19 | >1 |
| 7 | Коэффициент маневренности собственного капитала | 0,05 | 0,06 | 0,12 | 0,01 | 0,06 | 0,2 – 0,5 |
| 8 | Коэффициент соотношения кредит. и дебит. задолж-ти | 1,07 | 1,54 | 0,77 | 0,47 | -0,77 | <1 |
Начнем анализ с коэффициента обеспеченности собственными средствами. Его значение выше норматива за весь анализируемый период, свидетельствует о платежеспособности предприятия. Постоянное увеличение данного показателя говорит о положительной тенденции в деятельности предприятия. Рост данного показателя скорее всего произошел из-за увеличения прибыли в 2005 году почти в 2 раза по сравнению с 2004 и в 13 раз по сравнению с 2003. Данный рост прибыли был связан не только с увеличением спроса на продукцию РУП «Гомсельмаш» на территории РБ, но и с получение крупных заказов из стран ближнего и дольнего зарубежья.
Ситуация с коэффициентом автономии хуже, чем с предыдущим коэффициентом. Он хотя и в анализируемом периоде соответствует нормативному значению, однако в 2005 году он снизился до критического значения. Это говорит о том, что предприятие с каждым годом все больше зависит от заемных средств. Причиной такого изменения является получение сильно большой суммы кредита и направление полученной прибыли не на его погашение, а на другие нужды. Данная ситуация может привести к увеличению риска финансовых затруднений в будущих периодах и снижает гарантии погашения предприятием своих обязательств.
Коэффициент финансовой неустойчивости не соответствует нормативному значению ни в один из анализируемых периодов. А т.к. в 2005 году данный показатель практически достигнул 1, то выводы о финансовой зависимости предприятия от внешних источников приведенные выше подтверждаются. Поэтому можно сказать, что предприятие теряет финансовую устойчивость и если оно не примет срочные меры, то скоро достигнет критической точки.
Далее проанализируем показатели платежеспособности.
Таблица 2.2
Динамика показателей платежеспособности
| № п/п | Показатель | Значение показателя | Абсолютное изменение | Нормативное значение | |||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2004-2003 | 2005-2004 | |||
| 1 | Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,006 | 0,008 | 0,039 | 0,002 | 0,031 | 0,2 |
| 2 | Коэффициент промежуточной ликвидности | 0,53 | 0,29 | 0,27 | -0,24 | -0,02 | 0,5 |
| 3 | Коэффициент текущей ликвидности | 1,09 | 1,11 | 1,13 | 0,02 | 0,02 | 1,7 |
| 4 | Коэффициент движимости | 0,42 | 0,47 | 0,56 | 0,05 | 0,09 | → 1 |
| 5 | Доля дебиторской задолж-ти в активе баланса | 0,13 | 0,07 | 0,06 | -0,06 | 0,01 | → 1 |
На РУП «Гомсельмаш» происходит увеличение коэффициента абсолютной ликвидности, и в 2005 году он достигает нормативного значения (0,006; 0,008; 0,039). Данная ситуация говорит о том, что всего лишь 0,6% в 2003, 0,8% в 2004 и 3,9% краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Однако даже при таком небольшом значении данного показателя, предприятие является платежеспособным. Достижение нормативного значения в 2005 году говорит о принятии новой политики.
Коэффициент промежуточной ликвидности соответствует нормативу лишь в 2003 году, а затем его значение резко снижается (0,29; 0,27 в 2004-2005 гг. соответственно). Следовательно, РУП «Гомсельмаш» теряет возможность рассчитаться с краткосрочными обязательствами денежными средствами, финансовыми вложениями и средствами в расчетах.
На РУП "Гомсельмаш" коэффициент текущей ликвидности не удовлетворяет норме во всех годах, так как наблюдается превышение краткосрочных финансовых обязательств над оборотными активами, что не в полной мере обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности.
После анализа коэффициентов платежеспособности необходимо провести анализ динамики коэффициентов оборачиваемости.
Таблица 2.3.
Динамика показателей оборачиваемости активов на РУП "Гомсельмаш"
| № п/п | Показатель | Значение показателя | Абсолютное изменение | Нормативное значение | |||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2004-2003 | 2005-2004 | |||
| 1 | Коэффициент оборачиваемости всех используемых активов | 0,11 | 0,15 | 0,17 | 0,04 | 0,02 | ≥0,6 |
| 2 | Коэффициент оборачиваемости оборотных активов | 1,50 | 1,09 | 1,16 | -0,41 | 0,07 | ≥0,6 |
| 3 | Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | 0,14 | 0,20 | 0,22 | 0,06 | 0,02 | ≥0,6 |
| 4 | Коэффициент оборачиваемости привлеченного заемного капитала | 0,11 | 0,16 | 0,18 | 0,05 | 0,02 | ≥1 |
| 5 | Период оборота оборотных активов в днях | 124 | 171 | 134 | 47 | -37 | - |
| 6 | Период оборота собственного капитала в днях | 53 | 48 | 41 | -5 | -7 | - |
| 7 | Период оборота привлеченного заемного капитала в днях | 250 | 180 | 160 | -70 | -20 | - |
На предприятии происходит рост коэффициента оборачиваемости собственного капитала, хотя он и не достигает нормативного значения. Данная тенденция к росту говорит о повышении уровня продаж, которое в значительной степени обеспечивается кредитами.
Также тенденция к увеличению наблюдается и относительно коэффициента оборачиваемости всех активов и оборотных активов. Данная ситуация свидетельствует о том, что относительном снижении доли производственных запасов и об увеличении спроса на готовую продукцию.
Рост оборачиваемости привлеченного заемного капитала говорит о увеличении скорости оплаты задолженностей предприятия.
Проанализировав показатели оборачиваемости активов можно сказать, что активы в результате хозяйственной деятельности оборачиваются в достаточных темпах для предприятия машиностроения. Периоды их обращения меньше двух лет. На основании этого можно сделать вывод, что имеет довольно высокую деловую активность.
В завершение анализа финансового состояния РУП «Гомсельмаш» проведем анализ динамики рентабельности.
Таблица 2.4
Динамика показателей рентабельности на РУП "Гомсельмаш"(%)
| № п/п | Показатель | Значение показателя | Абсолютное изменение | |||
| 2003 | 2004 | 2002 | 2004-2003 | 2005-2004 | ||
| 1 | Рентабельность активов общая | 0,49 | 5,76 | 8,90 | 5,27 | 3,14 |
| 2 | Рентабельность активов чистая | -1,75 | 3,27 | 4,74 | 5,02 | 1,47 |
| 3 | Рентабельность продукции общая | 0,82 | 6,49 | 10,12 | 5,67 | 3,63 |
| 4 | Рентабельность продукции чистая | 3,64 | 11,44 | 12,48 | 7,80 | 1,04 |
| 5 | Рентабельность производства общая | 0,79 | 4,99 | 8,99 | 4,20 | 4,00 |
| 6 | Рентабельность производства чистая | 3,51 | 8,78 | 11,10 | 5,27 | 2,32 |
| 7 | Эффективность предприятия (рентабельность собственного капитала) | 1,42 | 3,49 | 4,87 | 2,07 | 1,38 |
На РУП «Гомсельмаш» достаточно быстрыми темпами увеличивается рентабельность продукции (по чистой прибыли: 3,64; 11,41; 12,48 в 2003-2005 гг. соответственно, по балансовой прибыли: 0,82; 6,49; 10,12), что говорит об эффективности деятельности предприятия и достаточно высоких финансовых результатах. Из показателя чистой рентабельности продукции видно, что на единицу затрат на производство и сбыт продукции приходится 3,64 руб., 11,44 руб. и 12,48 руб. чистой прибыли в 2003, 2004, 2005 годах соответственно. Из роста рентабельности продукции можно сделать вывод, что продукция РУП «Гомсельмаш» конкурентоспособна и может выстоять в конкурентной борьбе и предприятию можно осваивать новые рынки сбыта своей продукции.
Рост рентабельности активов (по чистой прибыли: -1,75; 3,27; 4,74 в 2003-2005 гг. соответственно, по балансовой прибыли: 0,49; 5,76; 8,90) говорит о том, что спрос на продукцию РУП «Гомсельмаш» постоянно растет и продукция приносит постоянную прибыль. Данный рост был вызван изменением товарной политики предприятия, введением новых технологий производства, что помогло предприятию выиграть в конкурентной борьбе.
А рост рентабельности продаж показывает, что цены на продукцию РУП «Гомсельмаш» постоянно растут при постоянных затратах на производство или затраты на производство снижаются при постоянных ценах. Рентабельность продаж в исследуемом периоде составила: по чистой прибыли: 3,51; 8,78; 11,10, по балансовой прибыли: 0,49; 4,99; 8,99.
Далее проведем горизонтальный и вертикальный анализы баланса.
Таблица 2.5
Горизонтальный анализ баланса РУП «Гомсельмаш»
| Показатель | 2003 | 2004 | 2005 | Изменение 2004/2003 | Изменение 2005/2004 | ||
| абсол. | % | абсол. | % | ||||
| АКТИВ 1. Внеоборотные активы: • основные средства | 188112 182597 | 235232 230418 | 234917 228972 | 50420 47812 | 127,3 126,2 | - 315 - 1446 | 99,9 99,4 |
| Окончание табл. 2.5 | |||||||
| • нематериальные активы • доходные вложения в материальные ценности • вложения во внеоборотные активы | 505 781 929 | 2261 354 2199 | 2168 306 3471 | 1756 - 427 1270 | 447,7 45,3 236,7 | - 93 - 48 1272 | 95,9 86,4 157,8 |
| 2. Оборотные активы • запасы и затраты • налоги по приобретенным ценностям • готовая продукция и товары • дебиторская задолженность • финансовые вложения • денежные средства • прочие оборотные активы | 135595 38610 7338 44614 44558 314 161 - | 154514 66029 9854 42511 28698 227 636 6559 | 298821 86203 6455 101692 57689 1049 87983 36983 | 18919 27419 2516 -2103 -15860 - 87 475 6559 | 113,9 171,0 134,3 95,3 64,4 72,3 395,0 - | 144307 20174 - 3399 59181 28988 822 8117 30424 | 193,4 130,6 65,5 239,2 201,0 462,1 1376,3 563,9 |
| БАЛАНС | 320407 | 389746 | 533738 | 69339 | 121,6 | 143992 | 136,9 |
| ПАССИВ 1.Источники собственных средств: • уставной фонд • резервный фонд • добавочный фонд • нераспределенная прибыль • целевое финансирование | 195284 751 101 184637 9229 566 | 250317 752 681 231282 16832 770 | 270139 752 1257 232819 34098 1213 | 55033 1 580 46645 7603 204 | 128,2 100,1 674,3 125,3 182,4 136,0 | 19822 0 576 1537 17266 443 | 107,9 100 184,6 100,7 202,6 157,5 |
| 2.Доходы и расходы • расходы будущих периодов • доходы будущих периодов | -201 - 423 222 | - 271 - 686 415 | - 2402 -2563 161 | - 472 -1109 193 | 134,8 162,2 187,0 | - 2673 - 3249 - 254 | 886,3 373,6 38,8 |
| 3. Расчеты: • краткосрочные кредиты и займы • долгосрочные кредиты и займы • кредиторская задолженность • прочие виды обязательств | 125324 22897 40448 47738 14241 | 139700 57318 32853 45782 3747 | 266001 196923 20097 44645 4336 | 14376 34421 - 7595 - 1956 -10494 | 111,5 250,3 81,2 95,9 26,3 |
d #000000; border-left: 1px solid #000000; border-right: none; padding-top: 0in; padding-bottom: 0in; padding-left: 0.08in; padding-right: 0in;"> 126301 139605 -12756 - 1137 589 | 190,4 343,6 61,2 97,5 115,7 |
| БАЛАНС | 320407 | 389746 | 533738 | 69339 | 121,6 | 143992 | 136,9 |
Из приведенных в таблице данных видно, что внеоборотные активы в 2005 году незначительно снизились по сравнению с 2004 годом. Данное снижение было вызвано за счет снижения основных средств, т.к. на РУП «Гомсельмаш» большее количество оборудования очень устаревшее (года выпуска 1985 – 1990). Также это является причиной увеличения размера вложений во внеоборотные активы, т.к. выпускаемая на предприятии продукция требует высокой точности и новейших технологий, поэтому предприятие направляет все большее количество средств на модернизацию устаревшего оборудования или, если модернизация уже не возможна, то на замену его новым. Оборотные активы в отличие от внеоборотных увеличиваются очень высокими темпами. Так их увеличение в 2005 году по сравнению с 2004 составило 193,4%. Что в свою очередь благоприятно сказывается на деятельности предприятия. Также увеличиваются собственные средства предприятия, но при этом постоянно растет размер краткосрочных займов. Причиной этого роста служит то, что предприятие свою прибыль направляет на финансирование различных проектов и не спешит выплачивать кредиты, что мажет привести к негативным последствиям
Таблица 2.6
Вертикальный анализ баланса РУП «Гомсельмаш»
| Показатель | 2003 | 2004 | 2005 | Изменение 2004/2003 | Изменение 2005/2004 |
| АКТИВ 1. Внеоборотные активы: • основные средства • нематериальные активы | 57,7 57,0 0,2 | 60,4 59,1 0,6 | 44,0 42,9 0,4 | 2,7 2,1 0,4 | - 16,4 - 16,2 -0,2 |
| Окончание табл. 2.6 | |||||
| • доходные вложения в материальные ценности • вложения во внеоборотные активы | 0,2 0,3 | 0,1 0,6 | 0,1 0,7 | - 0,1 0,3 | - 0,1 |
| 2. Оборотные активы • запасы и затраты • налоги по приобретенным ценностям • готовая продукция и товары • дебиторская задолженность • финансовые вложения • денежные средства • прочие | 42,3 12,1 2,3 13,9 13,9 0,1 0,1 - | 39,6 16,9 2,5 10,9 7,4 0,1 0,2 1,7 | 56,0 16,2 1,2 19,1 10,8 0,2 1,6 6,9 | - 2,7 4,8 0,2 - 3,0 - 6,5 - 0,1 1,7 | 16,4 - 0,7 - 1,3 8,2 3,4 0,1 1,4 5,2 |
| БАЛАНС | 100 | 100 | 100 | - | - |
| ПАССИВ 1.Источники собственных средств: • уставной фонд • резервный фонд • добавочный фонд •нераспределенная прибыль • целевое финансирование | 60,9 0,2 0,1 57,6 2,9 0,2 | 64,2 0,2 0,2 59,3 4,3 0,2 | 50,6 0,1 0,2 43,6 6,4 0,2 | 3,3 - 0,1 1,7 1,4 - | - 13,6 - 0,1 - - 15,7 2,1 - |
| 2.Доходы и расходы • расходы будущих периодов • доходы будущих периодов | 0,1 0,1 0,1 | 0,1 0,2 0,1 | 0,5 0,5 0,1 | - 0,1 - | 0,4 0,3 - |
| 3. Расчеты: • краткосрочные кредиты и займы • долгосрочные кредиты и займы • кредиторская задолженность • прочие виды обязательств | 39,1 7,1 12,6 14,9 4,4 | 35,8 14,7 8,4 11,7 1,0 | 49,8 36,9 3,8 8,4 0,8 | -3,3 7,6 - 4,2 - 3,2 - 4,3 | 14,0 22,2 - 4,6 - 3,3 - 0,2 |
| БАЛАНС | 100 | 100 | 100 | - | - |
Проанализировав таблицу 2.6 видно, что к 2005 году состав активов РУП «Гомсельмаш» изменился, так в 2003 – 2004 годах в структуре активов баланса преобладали внеоборотные активы и они были примерно на 30% больше, чем оборотных активов, но в 2005 году ситуация изменилась: здесь уже в структуре актива баланса преобладают оборотные активы. Данная ситуация свидетельствует о том, что на предприятии была принята новая стратегия производства и управления активами. В структуре пассива баланса, не произошло практически ни каких изменений, только те, что описаны выше при горизонтальном анализе.
2.2 Анализ системы управления внеоборотными активами на РУП «Гомсельмаш»
Основная цель функционирования системы управления внеоборотными активами на РУП «Гомсельмаш» - обеспечить своевременное обновление и повышение эффективности использования операционных внеоборотных активов.
Сформированные на первоначальном этапе деятельности предприятия операционные внеоборотные активы требуют постоянного управления ими. Это управление осуществляется в различных формах и разными функциональными подразделениями предприятия. Так на РУП "Гомсельмаш" вопросами управления внеоборотными активами занимаются 3 отдела: отдел главного технолога, главная бухгалтерия и планово-экономический отдел. Главная бухгалтерия занимается вопросами учета внеоборотных активов. Данный учет производится на основе Положения по бухгалтерскому учету. Также бухгалтерия обеспечивает получение документально обоснованной информации о наличии и движении основных средств по местам их нахождения (эксплуатации), а в необходимых случаях и в разрезе лиц, ответственных за их сохранность, правильное начисление амортизации (износа), выявление результатов от реализации и другого выбытия объектов из эксплуатации. Важной задачей бухгалтерии является выявление излишних, неиспользуемых и неэффективно используемых объектов основных фондов и производственных площадей.
Планово-экономический отдел занимается вопросами разработки планов капитальных вложений в основные средства, разрабатывает пути реализации данных планов.
Отдел главного технолога ответственен за вопросы организации, управления, анализа и контроля за функционированием внеоборотных активов, выявлением узких мест в этой области и поиска резервов. Основным функциональным подразделением, управляющим обновлением внеоборотных активов, ввиду специфики своей деятельности, является отдел главного технолога.
Место указанных выше функциональных подразделений в организационной структуре управления РУП "Гомсельмаш" приведено на рис. 2.1. На данном рисунке отражены все функциональные зависимости между подразделениями
Рис. 2.1. Схема функциональной зависимости между планово- экономическим отделом, главной бухгалтерией и отделом главного технолога в организационной структуре РУП "Гомсельмаш"
Отдел главного технолога является самостоятельным структурным подразделением предприятия. Он создается и ликвидируется приказом директора предприятия, а подчиняется непосредственно техническому директору предприятия. Отдел возглавляет главный технолог, назначаемый на должность приказом директора предприятия по представлению технического директора. Заместитель и другие работники отдела назначаются на должности и освобождаются от должностей приказом директора предприятия по представлению главного технолога.
Главная бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется непосредственно директору предприятия. Главная бухгалтерия создается и ликвидируется приказом директора предприятия одновременно с созданием или ликвидацией предприятия. Главную бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, назначаемый на должность приказом директора предприятия.
Планово-экономический отдел также является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется непосредственно заместителю директора по экономическим вопросам (главному экономисту). Отдел возглавляет начальник, назначаемый на должность приказом директора предприятия.
Распределение функций управления внеоборотными активами между указанными выше функциональными подразделениями на РУП "Гомсельмаш" приведено в табл. 2.7.
Таблица 2.7.
Распределение функций управления внеоборотными активами между функциональными подразделениями предприятия
| Функцион. подразд-ние | Целеполагание и определение стратегии | Планирование | Организация управления, координация, регулирование | Учёт | Анализ | Контроль |
| 1. Директор предприятия | Ставит стратегические цели обновления парка оборудования | - | - | - | - | Контролирует деятельность отделов по управлению обновлением внеоборотных активов |
| 2. Отдел главного технолога | - | Занимается планированием размера различных показателей обновления ОС | Производит расчёт планового прироста ОС, показателей обновления, доводит до остальных подразделений сведения о необходимости техперевооружения | - | - | Контролирует выполнение задания различными подразделениями |
| 3.Зам. директора по производству | Ставит цели в области обновления внеоборотных активов, вырабатывает общую стратегию управления ОС, согласованную с операционной стратегией | - | - | - | - | Контролирует деятельность отдела главного технолога по вопросам состояния и эффективности работы ОС на предприятии |
| 4. ПЭО | - | - | Занимается составлением маршрутных листов, детальным планированием закупки ОС | - | Занимается составлением плановых калькуляций на продукцию с учетом машинозатрат | - |
| 5.Главная бухгалтерия | - | - | - | Производит учёт ОС по балансовой и остаточной стоимости | Производит анализ показателей обновления ОС, сравнение их с отраслевыми | - |
Выделенные подразделения имеют собственные организационные структуры, изображённые на рис. 2.2 и рис. 2.3.
Рис. 2.2. Организационная структура отдела главного технолога
ГЛАВНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ
Бюро учета основных средств и нематериальных активов
Бюро финансового контроля и ревизии
Бюро финансово-расчетных операций
Бюро учета готовой продукции и ее реализации
Бюро сводного учета и отчетности
Бюро расчетов с работниками предприятия
Рис. 2.3. Организационная структура главной бухгалтерии
Рис. 2.4. Организационная структура планово-экономического отдела
Т.к. отдел главного технолога является основным в управлении внеоборотными активами, то рассмотрим схему документооборота в данном подразделении.
Таблица 2.8.
Документооборот отдела главного технолога
| Входящие документы | Исходящие документы |
| Взаимодействие с цехами основного производства | |
| 1. заявки на автоматизацию и механизацию производства; 2. предложения по планированию цехов. | 1. указания по эксплуатации средств автоматизации и механизации производства;2. чертежи, спецификации средств автоматизации и механизации; 3. проекты размещения нового технологического оборудования. |
| Взаимодействие с планово-экономическим отделом | |
| 1. указания и рекомендации по экономии средств; 2. методики определения экономической эффективности технологических разработок. | 1. планы внедрения средств автоматизации и механизации производства; 2. планы организационно-технических мероприятий и новой техники; 3. задание на техточность по наладке станков по деталям. |
| Взаимодействие с отделом технической информации | |
| 1. чертежи, технологическая документация по новой технике и обмену опытом, полученные с других предприятий и организаций | 1. заявки на чертежи и техническую документацию по новой технике и обмену опытом с другими предприятиями и организациями |
| Взаимодействие с отделами главного механика и главного энергетика | |
| 1. паспорта на действующее и неустановленное оборудование; 2. сведения об изменении паспортных данных оборудования в связи с производством капитального ремонта; 3. инвентарные номера. | 1. технические задания на проектирование специального нестандартного оборудования; 2. расчеты и заявки на потребное предприятию технологическое оборудование; 3. планировки размещения оборудования в цехах; чертежи привязки оборудования (при перепланировках); 4. распределение по видам и цехам основного оборудования. |
| Взаимодействие с бухгалтерией | |
| - | 1. процент незагруженного оборудования по отношению к мощности; 2. данные по выбытию мощностей; 3. коэффициент загрузки оборудования, коэффициент сменности по всем видам оборудования; 4. типовая форма с расчетом оборудования по видам (для определения остаточной и балансовой стоимости). |
За последние 3 года количество штатных единиц и их наименование в составе отдела главного технолога не изменялось.
Таблица 2.9
Штатное расписание отдела главного технолога
| Должность | Кол-во штатных единиц | Должностной оклад, руб. | Надбавка, % | ||
| 2003 | 2004 | 2005 | |||
| Главный технолог | 1 | 630150 | 687320 | 699300 | - |
| Заместитель главного технолога | 1 | 503800 | 542000 | 561300 | 20% |
| Ведущий инженер по расчету мощностей предприятия | 1 | 440800 | 462500 | 477400 | - |
| Инженер-технолог по оборудованию | 1 | 380400 | 394120 | 401900 | 15% |
| Инженер-технолог 1ой категории | 1 | 462560 | 475200 | 489560 | - |
| Инженер-технолог 2ой категории | 1 | 390100 | 399450 | 405700 | - |
| Ведущий инженер по техническому перевооружению | 1 | 459850 | 473000 | 498200 | 15% |
| Ведущий инженер-планировщик | 1 | 402120 | 412100 | 430000 | - |
| Инженер-технолог по заключению договоров | 1 | 316200 | 351000 | 378100 | - |
| Ведущий инженер-технолог по планированию организационно-технических мероприятий завода | 1 | 416200 | 435450 | 449600 | - |
| Окончание табл.2.9 | |||||
| Итого: | 10 | 4402180 | 4632140 | 4791060 | - |
Из таблицы 2.9 видно, что изменения в штатном расписании за анализируемый период были незначительными. Но мы так же видим, что в течении изучаемого периода происходили увеличения должностных окладов работников отдела, что связано с увеличением размера минимальной заработной платы. Надбавку к заработной плате за все эти три года получали только 3 специалиста из 10: заместитель главного технолога, инженер-технолог по оборудованию и ведущий инженер по техническому перевооружению, что говорит о достаточно низкой мотивации работников отдела главного технолога к труду, в том числе и в решении вопросов по обновлению внеоборотных активов на предприятии.
Анализ используемых на предприятии программно-технических средств, необходимых для управления внеоборотными активами, проводить не целесообразно, т.к. данные средства на РУП «Гомсельмаш» отсутствуют.
2.3. Анализ внеоборотных активов РУП «Гомсельмаш»
Для разработки мероприятий по совершенствованию управления внеоборотными активами, нам необходимо провести анализ операционных внеоборотных активов предприятия в предшествующем периоде. Этот анализ проводится в целях изучения динамики общего их объема и состава, степени их годности, интенсивности обновления и эффективности использования. Все это нам необходимо для разработки эффективных и целесообразных мероприятий по управлению внеоборотными активами. Анализ будет проводится на основе методики представленной в пункте 1.2 данной курсовой работы (формулы 1.2 – 1.13). Все показатели рассчитываются в динамике за три года.
Сначала рассчитаем изменение коэффициента участия операционных внеоборотных активов в общей сумме операционных активов предприятия. Полученные данные занесем в таблицу 2.10.
Таблица 2.10
Изменение коэффициента участия внеоборотных активов в общей сумме операционных активов предприятия
| Показатель | Значение показателя | Абсолютное изменение | |||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2004 к 2003 | 2005 к 2004 | |
| Коэффициент участия операционных внеоборотных активов в общей сумме операционных активов предприятия | 0,341 | 0,591 | 0,469 | 0,251 | -0,123 |
Из таблицы 2.10 видно, что на РУП «Гомсельмаш» в 2004 году наблюдалась тенденция к росту внеоборотных активов в общей сумме операционных активов, но в 2005 году произошло их сокращение. Рост доли внеоборотных активов в 2004 году был связан со значительным увеличением стоимость нематериальных активов, а также в данный период предприятие направило больше на 43% средств на инвестирование нематериальных активов. А снижение доли внеоборотных активов в общей сумме активов в 2005 году произошло из-за снижения стоимости основных средств. В данный период было утилизировано небольшое количество устаревшего оборудования.
Далее оценим состояние используемых предприятием внеоборотных активов по степени их изношенности (амортизации). Полученные данные занесем в таблицу 2.11.
Таблица 2.11
Показатели состояния внеоборотных активов РУП «Гомсельмаш» по степени их
изношенности
| Показатель | Значение показателя | Абсолютное изменение | |||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2004 к 2003 | 2005 к 2004 | |
| Коэффициент износа основных средств | 0,013 | 0,015 | 0,018 | 0,002 | 0,003 |
| Коэффициент годности основных средств | 0,284 | 0,276 | 0,263 | -0,008 | -0,013 |
| Окончание табл. 2.11 | |||||
| Коэффициент амортизации нематериальных активов | 0,428 | 0,575 | 0,325 | 0,147 | -0,250 |
| Коэффициент годности нематериальных активов | 1,037 | 3,207 | 1,112 | 2,170 | -2,095 |
| Сводный коэффициент годности операционных внеоборотных активов | 1,262 | 1,275 | 0,999 | 0,013 | -0,277 |
Из таблицы 2.11 мы видим, что коэффициент износа основных средств увеличивается на протяжении всего анализируемого периода. Данное увеличение происходит из-за того, что средний срок службы основных средств на данном предприятии составляет 30 лет. Рассчитанные данные подтверждаются возрастным составом оборудования:
оборудование до 5 лет – 4,7%;
оборудование от 5 до 10 лет – 4,3%;
оборудование от 10 до 15 лет –10,2%;
оборудование от 15 до 20 лет – 26,1%
оборудование свыше 20 лет – 54,7 %.
Мы видим, что технический уровень технологического оборудования предельно упал, что, безусловно, влияет на качество выпускаемой продукции и, в конечном счете, оказывает отрицательное воздействие на эффективность производства. На данный момент более 90% ведущего оборудования устарело и требует обновления.
Выводы о том, что оборудование РУП «Гомсельмаш» требует немедленного обновления подтверждается коэффициентом годности основных средств, который достаточно низкий в 2003 году, а последующие годы он снижается еще меньше. Чтобы увеличить коэффициент годности РУП «Гомсельмаш» следует закупать новое оборудования, модернизировать старое, а оборудование которое не подлежит модернизации утилизировать или сдавать в аренду новым предприятия, которые не имеют достаточно средств для закупки нового оборудования.
С нематериальными активами на предприятии дела обстоят лучше. Как уже говорилось выше на предприятии активно обновлялись нематериальные активы в 2004 году, поэтому и коэффициент годности в донном году был самым высоким за анализируемый период. Хотя в 2005 году он и снизился, но все равно остался на 77% выше, чем коэффициент годности основных средств.
Сводный коэффициент годности имеет постоянную тенденцию к снижению, т.к. основную часть внеоборотных активов РУП «Гомсельмаш» составляют оборотные средства, а, как говорилось выше, управление ими осуществляется неэффективно.
Далее рассчитаем период оборота используемых предприятием операционных внеоборотных активов. Данные занесем в таблицу 2.12.
Таблица 2.12
Период оборота используемых РУП «Гомсельмаш» операционных внеоборотных активов
| Показатель | Значение показателя | Абсолютное изменение | |||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2004 к 2003 | 2005 к 2004 | |
| Период оборота используемых предприятием операционных внеоборотных активов | 1,116 | 1,202 | 1,375 | 0,086 | 0,173 |
Как мы видим из таблицы 2.12 период оборота внеоборотных активов постоянно увеличивается. Данная тенденция подтверждает выводы о неэффективности использования внеоборотных средств на предприятии. Т.к. периода оборота растет, то отдача от использования внеоборотных средств снижается.
Затем определим интенсивность обновления операционных внеоборотных активов. Данные занесем в таблицу 1.13.
Таблица 2.13
Интенсивность обновления операционных внеоборотных активов РУП «Гомсельмаш»
| Показатель | Значение показателя | Абсолютное изменение | |||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2004 к 2003 | 2005 к 2004 | |
| Коэффициент выбытия операционных внеоборотных активов | 0,053 | 0,015 | 0,014 | -0,038 | -0,001 |
| Коэффициент ввода в действие новых операционных внеоборотных активов | 0,283 | 0,251 | 0,090 | -0,032 | -0,161 |
| Коэффициент обновления операционных внеоборотных активов | 0,099 | 0,016 | 0,009 | -0,083 | -0,007 |
Из расчета коэффициента выбытия мы видим, что хотя с каждым годом на предприятии увеличивается доля устаревшего оборудования, однако не принимается ни каких мер по их удалению из процесса производства. Данные средства числятся на балансе предприятия, а ни какого эффекта ему не приносят.
Далее из таблицы 2.13 мы видим, что снижение коэффициента выбытия сопровождается снижением коэффициент ввода, также снижением коэффициента обновления.
Так в в 2004 году по сравнению с 2003 годом ввод сократился на 0,032 млн. руб., а в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 0,161 млн. руб. Причем необходимо отметить, что размер сокращения увеличивается достаточно быстрыми темпами. И коэффициент обновления, в 2004 году по сравнению с 2003 годом уменьшился на 0,083 млн. руб., в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 0,007 млн. руб. В данном случае наблюдается сокращение изменения разницы между показателями, что говорит о том, что РУП «Гомсельмаш» практически не закупает новое оборудование, а, хотя и малыми партиями, ремонтирует старое. Но данное решение является неэффективным, т.к. в результате таких действий может ухудшится качество производимой продукции, это приведет к потере конкурентоспообн6ости. И в итоге предприятие может тать банкротом. А как показал финансовый анализ, сделанный в пункте 2.1 РУП «Гомсельмаш» и так находится в критическом состоянии.
В завершение анализа определим уровень эффективности использования операционных внеоборотных активов. Данные занесем в таблицу 2.14.
Таблица 2.14
Показатели эффективности использования операционных внеоборотных активов РУП «Гомсельмаш»
| Показатель | Значение показателя | Абсолютное изменение | |||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2004 к 2003 | 2005 к 2004 | |
| Коэффициент рентабельности операционных внеоборотных активов | 0,010 | 0,055 | 0,093 | 0,045 | 0,038 |
| Производственная емкость операционных внеоборотных активов | 0,808 | 0,515 | 0,552 | -0,294 | 0,038 |
В итоге мы видим, что на предприятии происходит рост рентабельности внеоборотных активов, что говорит о росте спроса на продукцию предприятия, что при снижении всех показателей интенсивности обновления и других показателей влияющих на внеоборотные активы, достаточно помогает предприятию не опустится до критической точки. А рост коэффициента емкости внеоборотных активов в 2005 году по сравнению с 2004 годом говорит о том, что стоимость внеоборотных активов, приходящаяся на единицу объема реализации продукции (или объема ее производства) увеличивается.
В итоге на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что для эффективного управления внеоборотными активами РУП «Гомсельмаш» следует освобождаться от сильно устаревшего и излишнего оборудования и других основных средств, путем их утилизации или сдачи их в аренду.
ГЛАВА 3
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ВНЕОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ НА РУП «ГОМСЕЛЬМАШ»
3.1. Повышение уровня квалификации работников отделов, ответственных за управление внеоборотными активами
Основная цель функционирования системы управления внеоборотными активами на РУП «Гомсельмаш» - обеспечить своевременное обновление и повышение эффективности использования операционных внеоборотных активов, а данным управлениям занимаются работники отдела главного технолога, главной бухгалтерии и планово-экономического отдела, то чтобы наладить эффективное управление внеоборотными активами, в первую очередь, необходимооптимизировать усилия каждого участника системы управления и направить эти усилия на повышение эффективности предприятия, а не на личную эффективность каждого.
А для выживания и процветания предприятия требуется сегодня быстрота и гибкость, удовлетворение потребностей клиентов в отношении качества продукции, ассортимента, таможенных условий, удобства и своевременности. Чтобы отвечать этим стандартам, недостаточно быть просто технически подготовленным работником, необходимо иметь способность к анализу и решению проблем, относящихся к трудовой деятельности, к продуктивной работе в коллективе, а также к переключению с одного вида деятельности на другой.
Исходя из такого подхода, на предприятии необходимо обеспечивать соответствующее управление кадрами и их систематическое обучение. И этим всем предприятие может пользоваться, если будут созданы необходимые условия для удовлетворения потребностей работника. Эта обоюдная заинтересованность и развивает новую концепцию управления персоналом. На первом месте в данной концепции стоит система образования работников предприятия.
Задача предприятия – предоставить возможности каждому работнику глубже познать ту область, в которой он работает, и тем самым увеличить интеллектуальный потенциал предприятия. Эффективность такого взаимного обогащения зависит от соблюдения основного условия – соответствия индивидуальных способностей работника требованиям, предъявляемым к выполняемой работе.
Обучение должно быть построено на серьезных продуманных программах, а обучающиеся должны не только получить знания, но и почувствовать причастность к грядущим изменениям в жизни их предприятия. Поэтому обучение работников выше перечисленных отделов, которые относятся к ведущим специалистам и линейным руководителям, должно проводиться только на базе высших учебных заведений и институтов повышения квалификации.
Получить высокие результаты в управлении внеоборотными активами предприятия можно только в том случае, если работники обладают знаниями, умениями и соответствующим настроем, необходимым для того, чтобы их усилия были эффективными. Так как предприятие действует в быстро меняющихся условиях, умения и знания людей, необходимые им в их деятельности, также меняются, причем все более быстрыми темпами. Поэтому образование и обучение должны быть непрерывными.
Поэтому основными причинами, обуславливающими необходимость обучения, являются:
- развитие интеллектуального потенциала работников;
- внедрение новых технологий, требующие овладения новыми знаниями и переподготовки работников;
- мотивация работников (должностной рост, материальная заинтересованность);
- развитие предприятия и постоянное улучшение его деятельности.
Предлагаю использовать программу обучения руководителей и специалистов предприятия по методике американской компании “Хониуэлл”. Согласно данной методике эффект воздействия программы на производительность и качество труда может быть определен по следующей формуле:
Е = Р N V K – N Z, (3.1)
где Е – эффект планируемой программы обучения, руб.;
Р – продолжительность воздействия программы на производительность труда и другие факторы результативности, лет;
N – число обученных работников, чел.;
V – Оценка различия в оплате труда лучших и средних работников, выполняющих одинаковую работу, руб.;
K – Коэффициент, характеризующий эффект обучения работников (рост результативности, выраженный в долях);
Z – Затраты на обучение одного работника, руб.
Программой планируется охватить 5 специалистов из отделов, занимающихся управлением внеоборотными активами: главного технолога, главного бухгалтера, главного экономиста, начальника бюро планирования подготовки производства, начальника бюро учета основных средств и нематериальных активов.
Стоимость программы обучения (в расчете на одного работника) составляет 80000 руб.
Данные для определения оценки различия в оплате труда лучших и средних руководителей, выполняющих одинаковую работу, представлены в таблице 3.1Таблица 3.1
Штатное расписание работников
| Порядковый номер руководителя | Должностной оклад, руб. | Доплата за высокие достижения, руб. | Месячный фонд заработной платы, руб. |
| 1 | 699300 | 100610 | 799910 |
| 2 | 699300 | 99380 | 798680 |
| 3 | 699300 | 57600 | 756900 |
| 4 | 699300 | 52300 | 751600 |
| 5 | 699300 | 45690 | 744990 |
Оценка различия в оплате труда лучшего и среднего работника рассчитывается следующим образом:
V = 799910 – 756900 = 43010 руб.
Коэффициент, характеризующий эффект обучения работников (рост результативности) предположительно составит 0,85 и будет иметь место в течение трех лет.
Эффект планируемой программы обучения согласно оценке по методике компании “Хониуэлл” составит:
Е = 3*5*43010*0,85-5*80000 = 148377,3 руб.
Основной упор в кадровой работе делается на подготовке специалистов в учебных заведениях и на производстве, улучшении отбора специалистов при приеме со стороны, повышении деловой квалификации кадров, укреплении ответственности и дисциплины. В этих целях налажена взаимная информация с центрами по трудоустройству, установлены деловые связи с учебными заведениями, средствами массовой информации, рекламными учреждениями.
Постоянное повышение квалификации является прямой обязанностью каждого работника. Присвоение рабочим квалификационных разрядов и классности осуществляется после прохождения соответствующего обучения. Должностные перемещения руководителей и специалистов, установление соответствующего размера заработной платы должны быть увязаны с результатами обучения и практического использования полученных знаний, умений. Установлены следующие основные виды обучения руководителей и специалистов :
самообразование;
краткосрочное обучение (до трех недель);
длительное периодическое обучение (от 2 до 6 месяцев);
стажировка (может проводиться для комплектования кадрового резерва).
3.2. Освобождение предприятия от излишнего оборудования, машин и других
оборотных средств
Как показал проведенный нами анализ внеоборотных активов РУП «Гомсельмаш» для эффективного управления внеоборотными активами следует освобождаться от сильно устаревшего и излишнего оборудования и других основных средств, путем их утилизации или сдачи их в аренду.
На РУП "Гомсельмаш" необходимо устранить ряд факторов, которые влияют на эффективное управление внеоборотными активами. Среди них:
сравнительно малая (относительно других заводов) производственная мощность завода, а именно недостаточно разнообразное производственное оборудование;
значительный технический износ оборудования (внеплановые простои, привлечение дополнительных сил и средств на ремонт оборудования);
моральная устарелость имеющегося оборудования (повышенные энергозатраты и трудозатраты, перерасход сырья при переработке).
Нам необходимо рассмотреть все устаревшие основные средства и рассчитать прибыль от их утилизации или продажи.
Первое, что мы рассмотрим – это персональные компьютеры (ПЭВМ). Парк ПЭВМ в объединении насчитывает более 700 единиц, но более 25% (а точнее 27%) из них являются морально устаревшими моделями 8Q286AT – Р-100, имеющими срок службы более 10 лет. Физический износ этих ПЭВМ приводит к систематическим отказам в работе, модернизация их не представляется возможной ввиду отсутствия запасных частей для столь старых моделей, и экономической нецелесообразности модернизации. Вычислительные мощности этих ПЭВМ не позволяют использовать современное высокопроизводительное программное обеспечение. Следовательно, для повышения эффективности работы нам необходимо освободить предприятие от 189 компьютеров. Для предприятия есть два способа освобождения от компьютеров: продажа компьютеров в школы городских поселков или деревень, где на всех учащихся приходиться 1-2 компьютера или их вообще нет, или продажа всех компьютеров оптом на запчасти. Данные о двух вариантов занесем в таблицу 3.2.
Таблица 3.2
Данные о продажах компьютеров
| Способ освобождения | Стоимость единицы, руб. | Количество компьютеров | Общая стоимость, руб. |
| Продажа в школы | 215000 | 189 | 40635000 |
| Продажа на коплектующие | 204250 | 189 | 38603250 |
В итоге расчетов мы получили, что при реализации в школы мы получим прибыль на 2031750 руб. больше, чем при продаже на комплектующие. Но при выборе итогового варианта реализации, необходимо учесть, что при реализации по комплектующим прибыль мы получим одной суммой, а при реализации школам – прибыль будет поступать частями. Т.к. все имеющиеся компьютеры не сможет приобрести одна школа, и предприятию необходимо будет искать разные школы неопределенный период времени. И не факт, что мы сможем реализовать все компьютеры. Поэтому РУП «Гомсельмаш» выгоднее распродать компьютеры по комплектующим одной фирме.
В соответствии с планом технического перевооружения на РУП «Гомсельмаш» предполагается проводить замену оборудования срок службы, которых более 20 лет. Вместо него закупается импортное автоматическое оборудование. А старое оборудование отправляется на склад, и будет числиться на балансе предприятия, тем самым, снижая коэффициент выбытия и обновления внеоборотных активов. А это приведет к ухудшению деятельности предприятия. Данные об оборудовании, отправляемом на склад, занесены в таблицу 3.3.
Таблица 3.3
Данные об оборудовании, отправляемом на склад
| Вид оборудования | Количество оборудования, отправляемого на склад, шт. |
| Металлорежущее | 28 |
| Кузнечно-прессовое | 1 |
| Сварочное | 41 |
| Сборочное | 7 |
| Термическое | 3 |
| Грузоподъемное | 2 |
| Транспортно-складское | 17 |
| Энергетическое | 17 |
Далее рассчитаем прибыль, которую мы получим от утилизации вышеприведенного оборудования. Вес оборудования рассчитан в среднем на все станки данной группы. Данные занесем в таблицу 3.4.
Таблица 3.4
Расчет прибыли от утилизации устаревшего оборудования
| Вид оборудования | Стоимость металлолома, руб./т | Вес оборудования | Стоимость утилизации, руб. |
| Металлорежущее | 618000 | 4 | 2472000 |
| Кузнечно-прессовое | 618000 | 3 | 1854000 |
| Сварочное | 618000 | 2 | 1236000 |
| Сборочное | 618000 | 4 | 2472000 |
| Термическое | 618000 | 2 | 1236000 |
| Грузоподъемное | 618000 | 5 | 3090000 |
| Транспортно-складское | 618000 | 5 | 3090000 |
| Энергетическое | 618000 | 4 | 2472000 |
| ИТОГО: | 29 | 17922000 |
Так же на РУП «Гомсельмаш» есть оборудование со сроком службы от 15 до 20 лет, подлежащее модернизации. Но на модернизацию данного оборудования требуется значительные затраты, но его можно продать другим фирмам. Модернизации подлежит 74 единицы оборудования со сроком службы от 15 до 20 лет. Средняя стоимость данного оборудования составляет 17 млн. руб. В итоге прибыль от продажи составит:
Прибыль = 17000000 * 71 = 1207000000 руб.
В итоге общая прибыль составит:
Прибыль = 38603250 + 17922000 + 1207000000 = 1 263 525 250 руб.
В итоге проведения предложенного мероприятия мы получили общую прибыль в размере 1 263 525 250 руб. Данная сумма может быть направлена предприятием на финансирование покупки нового оборудования, покупки патента на производство или вложена в другие внеоборотные активы.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате написания данной курсовой работы было выяснено, что значение внеоборотных активов очень велико. Внеоборотные активы – главная составная часть материально-технической базы. Именно от их использования и состояния зависит развитие отрасли, ее результативность. Также были рассмотрены общие понятия о внеоборотных активах, система управления ими, пути их совершенствования.
Далее в результате финансового анализа было выяснено, что финансовые результаты предприятия в значительной мере зависят от состояния, качества и структуры основных производственных фондов.
А также в результате анализа внеоборотных активов стал явным тот факт, что за последние годы резко замедлились темпы обновления основных производственных фондов, что привело к увеличению их физического и морального износа и негативно отразилось на хозяйственной деятельности РУП «Гомсельмаш».
Обновление основных фондов – большая социально-экономическая проблема, охватывающая все подразделения РУП «Гомсельмаш».
Накопление основных фондов, их обновление и прогрессивные тенденции в структуре достигаются на базе инвестиций в основной капитал, основным источником которых являются собственные средства и в частности амортизационные отчисления и прибыль.
После рассмотрения всех вышеперечисленных проблем, были предложены два мероприятия, которые направлены на совершенствование использования основных фондов. Причем были учтены специфические особенности развития предприятия.
Так первое мероприятие было направлено на повышение эффективности управления внеоборотными активами через повышение квалификации управленческих работников. Было предложено использовать программу обучения руководителей и специалистов предприятия по методике американской компании “Хониуэлл”.
Программой охватывает 5 специалистов из отделов, занимающихся управлением внеоборотными активами: главного технолога, главного бухгалтера, главного экономиста, начальника бюро планирования подготовки производства, начальника бюро учета основных средств и нематериальных активов.
Стоимость программы обучения (в расчете на одного работника) составила 80000 руб., а результате внедрения данной программы РУП «Гомсельмаш» может получить эффект в 148377,3 руб.(на одного рабочего).
Второе мероприятие было направлено на повышение коэффициентов выбытия и обновления внеоборотных активов. Т.к. на предприятии достаточно большой процент устаревшего оборудования, то было предложено избавиться от него: часть из него утилизировать (та часть, которая стоит мертвым грузом и не подлежит модернизации или никто не захочет использовать ее), а часть продать только что открывшимся организациям, у которых недостаточно собственных средств на покупку нового оборудования, или другим учреждениям. В итоге реализации данного проекта РУП «Гомсельмаш» может получить прибыль в размере 1 263 525 250 руб. Данная сумма может быть направлена предприятием на финансирование покупки нового оборудования, покупки патента на производство или вложена в другие внеоборотные активы.
При решении этих задач возможно более эффективное использование основных фондов, что приведет к общему эффективному, прибыльному функционированию предприятия в целом.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
http: // allbest.ru/library/texts/biss/men/blank1/1.shtml
http: // www.asset manegment/upravlenie aktiv
http: // www. mmtt/.ru/0400
http: // www. mmtt/.ru/0495
http: // www.fin manegment/ asset/ aktiv
Алахиев М.В. Источники финансирования инвестиционного проекта // Финансы. – 2003. - № 5. - С. 12-14.
Алексеева Е. Бухгалтерский учет нематериальных активов // Аудит и финансовый анализ 2001 №2 с. 73 – 79.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – 2-е изд, перераб и доп. – К.:Эльга, Ника-Центр, 2004. – 656с.
Грибов В.Д., Грузинов В.П. / Экономика предприятий: учеб. пособие. Практикум. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 336 с
Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности»
Зайцева О.П., Жукова Р.В. Основные средства: обновление методики комплексного анализа // Экономический анализ: теория и практика – 2003. - № 2. – С. 52-64.
Кейлер В.А. Экономика предприятия: Курс лекций / В.А. Кейлер. – М.: ИНФРА-М, Новосибирск: Издат-во Новосиб. гос. анад. Экономики и управления, 2003. – 272 с.
Коробейникова О.О. Анализ и формирование нормативного подхода к воспроизводству основных фондов капитала предприятия на базе внутренних источников инвестиций // экономический анализ: Теория и практика. – 2004. - № 1. – С. 41-45.
Косов В., Лившиц В., Шахназаров А. Методические рекомендации по расчету эффективности инвестиционных проектов: вторая редакция // Инвестиции в России, 2000 №1, с. 4 – 7.
Музюкова Е.В., Перекресткова Л.В. Проблемы финансирования основных средств в условиях неопределенности и рисков // Аспирант и соискатель. – 2004. - № 4. – С. 46-49.
Остапенко В, Мешков Д. Собственные источники инвестиций предприятий // Экономист. - 2003. - №8. - с. 8 - 15
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»
Указ Президента РБ от 4 октября 1996г. №398 "О неотложных мерах по финансово-экономическому оздоровлению субъектов хозяйствования РБ"
Финансовый менеджмент. Под редакцией Е.И. Шохина. – Москва: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003 г.
Экономика предприятия / Под ред. гл. Конторо. – СПб.: Питер, 2003. – 352 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ