ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
(ДВПИ им В.В. Куйбышева)
Кафедра экономики и производственного менеджмента
Конкурсное производство
Проверил: Буряк А.Н. Выполнили: Титкова В.В.
Владивосток 2011
Введение
В Федеральном законе от 8 января 1998 г. № 6-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», введенном в действие с 1 марта 1998 г., понятие несостоятельности (банкротства) трактуется следующим образом (ст. 2): «Несостоятельность (банкротство) — признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей» (далее — банкротство).
Конкурсное производство - процедура банкротства, применяемая к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов.
Конкурсный управляющий - арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения конкурсного производства и осуществления иных установленных настоящим Федеральным законом полномочий. Конкурсный управляющий — это в первую очередь предприниматель, обладающий специальными знаниями и не являющийся заинтересованным лицом в отношении должника и кредиторов, работающий за вознаграждение.
Целью данной работы является организация проведения конкурсного производства на предприятии ООО «Стомо+».
Для выполнения данной работы в соответствии с целью поставлен ряд задач:
- раскрытие основных положений о конкурсном производстве и конкурсном управляющем;
- проведение финансового анализа ООО «Стомо+».
I.
КОНКУРСНОЕ ПРОИЗВОДСТВО.
КОНКУРСНЫЙ УПРАВЛЯЮЩИЙ
Срок процедуры банкротства — конкурсного производства не может превышать один год; суд может продлить этот срок на шесть месяцев (п. 2 ст. 97 Закона о банкротстве), при необходимости срок может быть продлен судом сверх сроков, предусмотренных п. 2 ст. 97 (п. 3 ст. 97) Закона о банкротстве.
Главные положения конкурсного производства:
1
. Последствия принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства
- срок исполнения всех денежных обязательств должника считается наступившим (п. 1 ст. 98 Закона о банкротстве);
- прекращается начисление неустоек (штрафов, пени), процентов и иных финансовых (экономических) санкций по всем видам задолженности должника (п. 1 ст. 98 Закона о банкротстве);
- сведения о признании должника банкротом и финансовом состоянии должника прекращают относиться к категории сведений, носящих конфиденциальный характер либо являющихся коммерческой тайной (п. 1 ст. 98 Закона о банкротстве);
- совершение сделок, связанных с отчуждением имущества должника либо влекущих передачу его имущества в пользование третьим лицам, допускается исключительно в порядке, установленном законом для конкурсного производства (п. 1 ст. 98 Закона о банкротстве);
- снимаются ранее наложенные аресты имущества должника и иные ограничения по распоряжению имуществом должника. Введение (наложение) новых арестов на имущество должника и иных ограничений по распоряжению имуществом должника не допускается (п. 1 ст. 98 Законао банкротстве);
- все требования к должнику могут быть предъявлены только в рамках конкурсного производства (п. 1 ст. 98 Закона о банкротстве);
- исполнение обязательств должника допускается в случаях и порядке, которые установлены законом для конкурсного производства (п. 1 ст. 98 Закона о банкротстве);
- органы управления должника отстраняются от выполнения функций по управлению и распоряжению его имуществом в случае, если такого отстранения не было проведено, прекращаются полномочия собственника имущества должника — унитарного предприятия (п. 2 ст. 98 Закона о банкротстве).
2. Назначение конкурсного управляющего
При принятии решения о признании должника банкротом и открытии конкурсного производства арбитражный суд назначает конкурсного управляющего в порядке, предусмотренном для назначения внешнего управляющего (п. 1 ст. 99 Закона о банкротстве).
По ходатайству конкурсного управляющего, одобренному собранием (комитетом) кредиторов, арбитражный суд может назначить несколько конкурсных управляющих с распределением между ними в зависимости от сложности выполняемых задач, характера и размера имущества должника обязанностей и пределов ответственности каждого из них (п. 2 ст. 99 Закона о банкротстве).
3. Права конкурсного управляющего
Конкурсный управляющий наделен следующими правами:
- предъявлять требования к третьим лицам, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации несут субсидиарную ответственность по обязательствам должника в связи с доведением его до банкротства (п. 5 ст. 101 Закона о банкротстве);
- для осуществления инвентаризации и оценки имущества должника привлекать оценщиков и иных специалистов с оплатой их услуг за счет имущества должника, если иное не установлено собранием (комитетом) кредиторов (п. 1 ст. 102 Закона о банкротстве);
- привлекать бухгалтеров, аудиторов и иных специалистов в целях правильного ведения учета имущества должника, составляющего конкурсную массу (п. 3 ст. 103 Закона о банкротстве);
- ходатайствовать с одобрения собрания (комитета) кредиторов перед судом о назначении для проведения конкурсного производства нескольких конкурсных управляющих с распределением между ними обязанностей и предела ответственности (п. 2 ст. 99 Закона о банкротстве);
- выставлять на открытые торги права требования должника, если иной порядок не установлен собранием (комитетом) кредиторов (п. 1 ст. 113, ст. 88 Закона о банкротстве).
4. Обязанности конкурсного управляющего
Конкурсный управляющий имеет следующие обязанности:
- направлять сведения о признании должника банкротом и открытии конкурсного производства для публикации в «Вестнике Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации» и официальном издании ФСФО России за счет должника не позднее пяти дней с момента его назначения (ст. 100 Закона о банкротстве);
- отстранять от выполнения функций по управлению и распоряжению имуществом должника органы его управления и прекращать полномочия собственника имущества должника — унитарного предприятия, если они не отстранены на стадиях наблюдения или внешнего управления (п. 3 ст. 101 Закона о банкротстве);
- в течение трех дней с момента назначения конкурсного управляющего принимать бухгалтерскую и иную документацию должника, его печати и штампы, материальные и иные ценности (п. Зет. 101 Закона о банкротстве);
- принимать в ведение имущество должника, проводить инвентаризацию и оценку этого имущества и принимать меры к его сохранности (п. 3 ст. 101 Закона о банкротстве);
- анализировать финансовое состояние должника (п. 3 ст. 101 Закона о банкротстве);
- предъявлять к третьим лицам, имеющим задолженность перед должником, требования о ее взыскании в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п. Зет. 101 Закона о банкротстве);
- уведомлять работников должника о предстоящем увольнении в соответствии с законодательством Российской Федерации о труде (п. 3 ст. 101 Закона о банкротстве);
- заявлять в установленном порядке возражения по предъявленным к должнику требованиям кредиторов (п. 3 ст. 101 Закона о банкротстве);
- заявлять отказ от исполнения договоров должника в порядке, установленном ст. 77 Закона о банкротстве (п. 3 ст. 101 Закона о банкротстве);
- принимать меры, направленные на поиск, выявление и возврат имущества должника, находящегося у третьих лиц (п. 3 ст. 101 Закона о банкротстве);
- предъявлять иски о признании недействительными сделок, совершенных должником, истребовании его имущества у третьих лиц, расторжении договоров, заключенных должником (п. 4 ст. 101 Закона о банкротстве);
- уведомлять собственника изъятого из оборота имущества при наличии такового в составе имущества должника (п. 1 ст. 104 Закона о банкротстве);
- привлекать независимого оценщика для оценки до продажи недвижимости, являющейся имуществом должника, подлежащим продаже в ходе конкурсного производства (п. 2 ст. 102 Закона о банкротстве);
- уведомлять уполномоченные органы местного самоуправления и передавать им по фактическому состоянию без каких-либо дополнительных условий жилищный фонд социального использования, детские дошкольные учреждения и объекты коммунальной инфраструктуры, жизненно необходимые для региона (п. 4, 5 ст. 104 Закона о банкротстве);
- использовать в ходе конкурсного производства только один счет должника в банке (основной счет), закрывать по мере их обнаружения другие счета должника в банках и иных кредитных организациях, производить все выплаты только с основного счета должника (п. 1 —3 ст. 105 Закона о банкротстве);
- представлять в любое время собранию (комитету) кредиторов по их требованию отчетов использовании денежных средств должника (п. 4 ст. 105 Закона о банкротстве);
- после проведения инвентаризации и оценки имущества должника организовывать продажу указанного имущества на открытых торгах (кроме имущества, относящегося к ограниченно оборотоспособному, которое продается на закрытых торгах) непосредственно либо поручать проведение торгов специализированной организации, вносить предложения о порядке и сроках продажи имущества должника на собрание кредиторов для их одобрения (п. 1 —3 ст. 112 Закона о банкротстве);
- реализовывать имущество должника, не проданное на первых торгах, на повторных торгах либо на основании договоров купли-продажи, заключенных без проведения торгов (ст. 86, п. 4, 5 ст. 112 Закона о банкротстве);
- устанавливать размер требований кредиторов в порядке, предусмотренном ст. 46 и 75 Закона о банкротстве, очередность требований кредиторов в порядке, предусмотренном ст. 106— 111 этого Закона, производить расчеты с кредиторами в соответствии с реестром требований кредиторов (ст. 114 данного Закона);
- учитывать требования кредиторов по возмещению убытков, взысканию неустоек (штрафов, пени) и иных финансовых (экономических) санкций, в том числе за неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей отдельно в реестре требований кредиторов (п. 2 ст. 111 Закона о банкротстве);
- не реже одного раза в месяц представлять собранию (комитету) кредиторов отчет о своей деятельности, информацию о финансовом состоянии должника него имуществе на момент открытия конкурсное производства и в ходе конкурсного производства, а также иную информацию (п. 1 ст. 115 Закона о банкротстве);
- предоставлять по требованию суда все сведения, касающиеся конкурсного производства (п. 2 ст. 115 Закона о банкротстве);
- после завершения расчетов с кредиторами вносить в реестр требований кредиторов сведения о произведенных расчетах и погашении требований (п. 6 ст. 114 Закона о банкротстве) и представлять в суд отчет о результатах проведения конкурсного производства (ст. 117 этого Закона);
- при наличии нереализованного в ходе конкурсного производства имущества должника уведомлять об этом уполномоченные органы соответствующего муниципального образования, которые в течение одного месяца обязаны принять такое имущество на свой баланс и нести все расходы по содержанию имущества (п. 1, 2 ст. 118 Закона о банкротстве);
- передавать на хранение документы должника, подлежащие обязательному хранению в соответствии с федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации (п. 3 ст. 101 Закона о банкротстве);
- в течение десяти дней с момента вынесения определения суда о завершении конкурсного производства представлять это определение в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (п. 2 ст. 119 Закона о банкротстве);
- в течение пяти дней с момента заключения мирового соглашения представлять в арбитражный суд заявление о его утверждении (п. 2 ст. 123 Закона о банкротстве).
5. Компетенция собрания кредиторов при конкурсном производстве
В компетенцию собрания кредиторов при конкурсном производстве входит следующее:
- одобрять или отклонять ходатайство конкурсного управляющего в суд о назначении нескольких конкурсных управляющих с распределением между ними обязанностей и пределов ответственности в зависимости от сложности выполняемых задач, характера и размера имущества должника (п. 2 ст. 99 Закона о банкротстве);
- рассматривать вопрос о привлечении для осуществления инвентаризации и оценки имущества и недвижимости должника оценщиков и иных специалистов, а также вопрос об источниках оплаты их услуг (п. 1, 2 ст. 102 Закона о банкротстве);
- после проведения инвентаризации и оценки имущества должника рассматривать вопрос о порядке и сроках продажи этого имущества, одобрять или отклонять предложения конкурсного управляющего по этому вопросу (п. 1 ст. 112 Закона о банкротстве);
- рассматривать порядок продажи (уступки) прав требования должника (п. 1 ст. 113 Закона о банкротстве);
- не реже одного раза в месяц рассматривать отчет о деятельности конкурсного управляющего, информацию о финансовом состоянии должника и его имуществе на момент открытия конкурсного производства и в ходе конкурсного производства, а также иную информацию (п. 1 ст. 115 Закона о банкротстве);
- в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения конкурсным управляющим своих обязанностей ходатайствовать перед судом об отстранении конкурсного управляющего от исполнения им своих обязанностей и назначении нового конкурсного управляющего (ст. 116 Закона о банкротстве);
- принимать решение о заключении мирового соглашения (п. 2 ст. 12 Закона о банкротстве);
- принимать решения об избрании членов комитета кредиторов, количественном составе комитета и о досрочном прекращении его полномочий (п. 2 ст. 12 Закона о банкротстве);
- вносить в суд ходатайства о продлении или сокращении установленного срока конкурсного производства сверх сроков, предусмотренных п. 2 ст. 97 (п. 3 ст. 97 Закона о банкротстве);
- обжаловать в суд действия конкурсного управляющего (п. Зет. 16 Закона о банкротстве);
- обжаловать принятые арбитражным судом определения, затрагивающие интересы заинтересованных лиц.
6. Компетенция комитета кредиторов при конкурсном производстве
Комитет кредиторов вправе:
- требовать от конкурсного управляющего предоставления информации о финансовом состоянии должника и ходе конкурсного производства;
- принимать решения о созыве собрания кредиторов;
- рекомендовать собранию кредиторов ходатайствовать перед судом об освобождении конкурсного управляющего от исполнения им его обязанностей;
- принимать решение о представлении суду кандидатуры заместителя конкурсного управляющего;
- обжаловать принятые арбитражным судом определения, затрагивающие интересы заинтересованных лиц.
7. Утверждение мирового соглашения при конкурсном производстве
При утверждении мирового соглашения в ходе конкурсного производства решение суда о признании должника банкротом и открытии конкурсного производства не подлежит исполнению, а конкурсный управляющий исполняет обязанности руководителя должника до момента назначения (избрания) руководителя должника (ст. 124 Закона о банкротстве).
8. Процедурные сроки при конкурсном производстве
Собрание кредиторов созывается конкурсным управляющим в двухнедельный срок с момента соответствующего обращения комитета кредиторов или конкурсных кредиторов (п. 2 ст. 13 Закона о банкротстве).
Органы управления должника в течение трех дней с момента назначения конкурсного управляющего обязаны обеспечить передачу бухгалтерской и иной документации юридического лица, печатей и штампов, материальных и иных ценностей, если это не было сделано на этапе внешнего управления (ст. 69 Закона о банкротстве).
Конкурсный управляющий обязан направить сведения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства для публикации в «Вестнике Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации» и официальном издании ФСФО России за счет должника не позднее пяти дней с момента его назначения (ст. 100 Закона о банкротстве).
В публикации сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства устанавливается срок для предъявления требований кредиторов, который не может быть менее двух месяцев с даты указанной публикации (ст. 100 Закона о банкротстве).
Собственник изъятого из оборота имущества обязан принять это имущество от конкурсного управляющего или закрепить его за другими лицами в месячный срок с момента получения уведомления от конкурсного управляющего; в случае неисполнения этой обязанности все расходы по содержанию имущества, изъятого из оборота, возлагаются на собственника этого имущества (п. 2, 3 ст. 104 Закона о банкротстве).
Уполномоченные органы местного самоуправления обязаны в течение одного месяца с момента получения уведомления от конкурсного управляющего принять по фактическому состоянию без каких-либо дополнительных условий жилищный фонд социального использования, детские дошкольные учреждения и объекты коммунальной инфраструктуры, жизненно необходимые для региона, в случае неисполнения обязанности по содержанию и обеспечению функционирования указанных объектов в соответствии с их целевым назначением возлагаются на уполномоченные органы местного самоуправления; источником финансирования являются соответствующие бюджеты (п. 4, 5 ст. 104 Закона о банкротстве).
С момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации должника конкурсное производство считается завершенным, задолжник ликвидированным, полномочия конкурсного управляющего прекращаются (п. 4 ст. 119 Закона о банкротстве).
Должник или конкурсный управляющий в течение пяти дней с момента заключения мирового соглашения должен представить в арбитражный суд заявление об утверждении мирового соглашения (п. 2 ст. 123 Закона о банкротстве).
Кредиторы, чьи требования не были удовлетворены в полном объеме в ходе конкурсного производства, имеют право требования к третьим лицам, незаконно получившим имущество должника; такое требование может быть предъявлено в течение десяти лет после окончания производства по делу о банкротстве (п. 7 ст. 114 Закона о банкротстве). Последовательность действий конкурсного производства приведена на рис. 2.2 (с. 140).
Выполнение обязанностей конкурсного управляющего предполагает высокий профессиональный уровень его аппарата. Прежде всего необходимо обоснованно возвратить имущество должника. Уровень организации работы в этом направлении определяет величину конкурсной массы. В целом кредиторы заинтересованы в ее увеличении. Вместе с тем противоречия, возникающие между кредиторами, могут вызывать противодействие с их стороны исполнению конкурсным управляющим своих обязанностей.
Признание сделок недействительными влечет за собой причинение материального ущерба партнерам должника. Такое положение требует правовой оценки перспектив оспаривания сделок с позиции увеличения конкурсной массы, затрат времени, полноты информации о состоянии имущества бывшего партнера, затрат ресурсов по такому способу наращивания конкурсной массы.
Как показывает практика, эффективными будут действия конкурсного управляющего, при которых основные блоки конкурсного производства, предусмотренные законодательством, осуществляются параллельно.
II
. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ООО «НЕОМЕД»
1.
Общая характеристика предприятия ООО «НЕОМЕД»
Юридический адрес ООО «НЕОМЕД»: Приморский край, г.Артем, ул.Пионерская д.1.
Основными видами деятельности ООО «НЕОМЕД» являюется оказание медицинских услуг населению.
За ООО «НЕОМЕД» зарегистрировано право собственности на два нежилые помещения (лечебные)
Выполнение обязанностей конкурсного управляющего предполагает высокий профессиональный уровень его аппарата. Прежде всего необходимо обоснованно возвратить имущество должника. Уровень организации работы в этом направлении определяет величину конкурсной массы. В целом кредиторы заинтересованы в ее увеличении. Вместе с тем противоречия, возникающие между кредиторами, могут вызывать противодействие с их стороны исполнению конкурсным управляющим своих обязанностей.
Признание сделок недействительными влечет за собой причинение материального ущерба партнерам должника. Такое положение требует правовой оценки перспектив оспаривания сделок с позиции увеличения конкурсной массы, затрат времени, полноты информации о состоянии имущества бывшего партнера, затрат ресурсов по такому способу наращивания конкурсной массы.
2.
Анализ финансового состояния ООО «НЕОМЕД»
Финансовый анализ проводиля в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» № 367 от 25 июня 2003 года.
Анализ финансового состояния предприятия включает в себя анализ бухгалтерской документации, расчет финансовых коэффициентов и выявления на этой основе тенденций будущей деятельности предприятия. Финансовый анализ является основой для понимания истинного положения дел на предприятии и позволяет оценить степень финансовых рисков и дальнейшее планирование бизнеса, а также на прогнозирование доходов и расходов организации.
Анализу финансового состояния организации предшествует проведение следующих процедур:
-Нормализация бухгалтерской отчетности;
-Вычисление относительных показателей, т.е. стандартного набора финансовых коэффициентов.
Исходной информация для анализа ООО «НЕОМЕД» явилась предоставленная бухгалтерская отчетность:
-Бухгалтерский баланс (форма № 1);
-Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
Предоставленная отчетность ООО «НЕОМЕД» позволяет произвести частичный расчет коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника, а также коэффициентов, характеризующих платежеспособность, финансовую устойчивость и деловую активность.
Ввиду ограниченного объема информации, проанализировать динамику изменения рассчитываемых показателей в полном объеме на протяжении всего исследуемого периода не представляется возможным.
Показатели, используемые для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности за анализируемый период.
Таблица
1
.
Показатели, используемые для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности ООО " НЕОМЕД "
| №
|
Наименование
показателя
|
Значение показателя / тыс. руб.
|
||||||
| I кв. 2009 | IIкв. 2009 | III кв. 2009 | IV кв. 2009 | I кв. 2010 | IIкв. 2010 | III кв. 2010 | ||
| 1 | Совокупные активы (пассивы) | 29138
|
60480
|
54212
|
74251
|
83179
|
109342
|
118384
|
| 2 | Скорректированные внеоборотные активы | 6288
|
20295
|
20269
|
31612
|
32173
|
32298
|
32275
|
| 3 | Оборотные активы | 22850
|
40185
|
33943
|
42639
|
5106
|
77044
|
86109
|
| 4 | Долгосрочная дебиторская задолженность | 0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
| 5 | Ликвидные активы | 18005
|
38037
|
30540
|
36550
|
43329
|
68032
|
76746
|
| 6 | Наиболее ликвидные оборотные активы | 328
|
331
|
8290
|
13117
|
3299
|
1777
|
3826
|
| 7 | Краткосрочная дебиторская задолженность | 17677
|
37706
|
22250
|
23433
|
40030
|
66255
|
72920
|
| 8 | Потенциальные оборотные активы к возврату | 0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
| 9 | Собственные средства | 5535
|
19037
|
17694
|
17793
|
19455
|
18675
|
18202
|
| 10 | Обязательства должника | 23603
|
41443
|
36518
|
56457
|
63724
|
90668
|
100181
|
| 11 | Долгосрочные обязательства должника | 0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
| 12 | Текущие обязательства должника | 23603
|
41443
|
36518
|
56457
|
63724
|
90668
|
100181
|
| 13 | Выручка нетто | 16435
|
9099
|
36761
|
80334
|
327112
|
912304
|
1033
657
|
| 14 | Валовая выручка | 16435
|
9099
|
36761
|
80334
|
327112
|
912304
|
1033
657
|
| 15 | Среднемесячная выручка |
5484
|
1516
|
4084
|
6694
|
109037
|
152051
|
114851
|
| 16 | Чистая прибыль (убыток) | 569
|
1527
|
-1272
|
-1176
|
1671
|
889
|
416
|
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои п
Таблица 2.
Коэффициенты, характеризующие платежеспособность должника
Наименование финансового коэффициента |
Значения коэффициента | ||||||
| Март 2009 | Июнь 2009 | Сетябрь 2009 | Декабрь 2009 | Март 2010 | Июнь 2010 | Сентябрь 2010 | |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,01
|
0,01
|
0,23
|
0,23
|
0,05
|
0,02
|
0,04
|
| Коэффициент текущей ликвидности | 0,76
|
0,92
|
0,84
|
0,65
|
0,68
|
0,75
|
0,77
|
| Показатель обеспеченности обязательств должника его активами. | 1,03
|
1,41
|
1,39
|
1,21
|
1,18
|
1,11
|
1,09
|
| Степень платежеспособности по текущим обязательствам. | 4,31
|
27,33
|
8,94
|
8,43
|
0,58
|
0,60
|
0,87
|
Представленные данные позволяют сделать следующие выводы:
1.
ООО «НЕОМЕД» характеризуется низким уровнем значений коэффициентов ликвидности;
2.
Коэффициенты абсолютной ликвидности снижены на всем протяжении рассматриваемого периода, следовательно, говорят о возникновении кризисной ситуации с погашением текущих обязательств;
3.
Убыточная деятельность предприятия и, как следствие, сокращение собственного капитала.
4.
Относительно полученных данных можно сделать вывод, что на 1 руб. обязательств должника приходится 1,09 руб. его активов. Следовательно, организация способна покрыть свои долги за счет стоимости всех своих активов, но стоит принимать во внимание что, показатель снижается с каждым последующим периодом.
5.
На протяжении анализируемого периода предприятие не способно своевременно погашать возникшие обязательства и обеспечивать данное погашение наличием денежных ресурсов, даже при наметившейся тенденции к достижению нормативного значения отдельных показателей коэффициентов. Это связано с высокими постоянными издержками на предприятии (затраты на электроэнергию, водоснабжение, отопление, обслуживание основных средств, налог на имущество и землю).
Если ликвидность характеризует способность предприятия погашать обязательства вовремя и в полном объеме в текущий момент времени, то финансовая устойчивость характеризует возможность компании сохранить способность погашать обязательства в будущем. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько данное предприятие независимо с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности.
Таблица 3.
Коэффициенты, характеризующих финансовую устойчивость должника
| Наименование финансового коэффициента | Значения коэффициента
|
||||||
| 2009 март | 2009, июнь | 2009, сентябрь | 2009, декабрь | 2010, март | 2010, июнь | 2010, сентябрь | |
| Коэффициент автономии (финансовой независимости). | 0,19
|
0,31
|
0,33
|
0,24
|
0,23
|
0,17
|
0,15
|
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | -0,76
|
-0,53
|
-0,48
|
-0,58
|
-0,62
|
-0,76
|
-0,79
|
| Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах. | 88,56%
|
88,00%
|
89,82%
|
88,85%
|
40,77%
|
42,03%
|
43,47%
|
| Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам | 0,61
|
0,62
|
0,41
|
0,32
|
0,48
|
0,61
|
0,62
|
За весь исследуемый период коэффициент автономии не превышал значения более 0,33, что свидетельствует о том, что заемный капитал не может быть компенсирован собственностью предприятия.
На начало исследуемого периода коэффициент не соответствует нормативу и составляет - 0,76 (март 2009 год), что свидетельствует об отсутствии обеспеченности организации собственными оборотными средствами, это связано с нехваткой доли собственных средств.
Следует отметить, что взыскание дебиторской задолженности в данном случае невозможно, из-за отсутствия какой-либо документации, подтверждающей ее возникновение. Конкурсным управляющим были осуществлены все необходимые мероприятия по получению данной информации, в соответствии ст. 66 Федерального закона от 26.10.2002г. №127 – ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Принимая во внимание вышесказанное, уменьшение дебиторской задолженности является невозможным.
Из динамики коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость должника, следует, что организация финансово неустойчива, так как возможности погасить свои обязательства в будущем у ООО «НЕОМЕД» нет, за отсутствием каких-либо средств.
Значения этих коэффициентов,характеризующие деловую активность должника представлены в таблице 4.
Таблица 4.
Коэффициенты, характеризующих деловую активность должника
| Наименование финансового коэффициента | Значения коэффициента | ||||||
| 2009, март | 2009, июнь | 2009, сентябрь | 2009, декабрь | 2010, март | 2010, июнь | 2010, сентябрь | |
Рентабельность активов |
1
, 95 % |
2,
52 % |
-
2 , 35 % |
-
1 , 58 % |
2
, 01 % |
0
, 81 % |
0
, 35 % |
| Норма чистой прибыли | 3
, 46 % |
16
, 78 % |
-3,
46 % |
-
1 , 46 % |
0
, 51 % |
0
,10 % |
0,04
% |
Исходя из значений, рассмотренных выше коэффициентов, можно сделать вывод, что финансово-хозяйственная деятельность предприятия становится убыточной, это связано с ростом текущих обязательств организации, и не способностью их погасить, так же со значительной величиной дебиторской задолженности и сложностью ее взыскания.
Анализ активов проводится в целях оценки эффективности их использования, выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, оценки ликвидности активов, степени их участия в хозяйственном обороте, выявления имущества и имущественных прав, приобретенных на заведомо невыгодных условиях, оценки возможности возврата отчужденного имущества, внесенного в качестве финансовых вложений.
Анализ активов производится по группам статей баланса организации и состоит из анализа внеоборотных активов и оборотных активов. Их структура, изменение балансовой стоимости и процентного соотношения за период с I квартала 2009 года по III квартал 2010 года представлены в таблице 5.
Таблица 5.
Структура активов, изменение их балансовой стоимости
| Средства предприятия | Сумма / тыс. руб. |
||||||
| Iкв. 2009 | IIкв. 2009 | IIIкв. 2009 | IVкв. 2009 | Iкв. 2010 | IIкв. 2010 | IIIкв. 2010 | |
| 1.Внеоборотные активы | 6288 | 20295 | 20 269 | 31 612 | 32 173 | 32 298 | 32 275 |
| 2. Оборотные активы | 22850 | 40185 | 33943 | 42639 | 51006 | 77044 | 86109 |
| Итого:
|
29138
|
60480
|
54212
|
74251
|
83179
|
109342
|
118384
|
По результатам анализа активов ООО «НЕОМЕД» указываются следующие показатели, используемые для определения возможности восстановления его платежеспособности:
- балансовая стоимость активов, принимающих участие в производственном процессе, при выбытии которых невозможна основная деятельность должника;
- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также активы, реализация которых затруднительна.
Балансовая стоимость активов, принимающих участие в производственном процессе, при выбытии которых, невозможна основная деятельность должника, составила 13189 тыс. рублей, а стоимость активов, реализация которых затруднительна, равна 72920 тыс. руб. (что составляет стоимость совокупных активов должника).
Из расчета стоимости имущества, которое может быть реализовано для расчетов с кредиторами, а также покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему (третья группа), определяемая путем вычитания из стоимости совокупных активов (итог баланса должника) суммы активов первой и второй групп, следует, что сумма такого имущества равна 32 275 тыс. руб. Можно сделать вывод, что по данным бухгалтерской отчетности предприятие ООО «НЕОМЕД» имеет активы, стоимость которых достаточна для оплаты судебных расходов и расходов арбитражного управляющего.
Анализ пассивов производится в целях выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, выявления обязательств, которые могут быть оспорены или прекращены, выявления возможности проведения реструктуризации сроков исполнения обязательств.
Анализ пассивов проводится по группам статей баланса должника и состоит из анализа капитала, резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств. Структура собственного капитала представлена в таблице 6. При анализе структуры пассивов определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств предприятия. Значительный удельный вес заемных источников — более 50% — свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может послужить причиной неплатежеспособности.
Таблица 6.
Динамика структуры собственного капитала
| Источники капитала | Сумма тыс. руб. | ||||||
| Iкв. 2009 | IIкв. 2009 | IIIкв. 2009 | IVкв. 2009 | Iкв. 2010 | IIкв. 2010 | IIIкв. 2010 | |
| Уставной капитал | 6000,0 | 20000,0 | 20000,0 | 20000,0 | 20000,0 | 20000,0 | 20000,0 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Добавочный капитал | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Резервный капитал | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | -465,0 | -963,0 | -2306,0 | -2207,0 | -545,0 | -1325,0 | -1798,0 |
| ИТОГО:
|
5535,0
|
19037,0
|
17694,0
|
17793,0
|
19455,0
|
18675,0
|
18202,0
|
Заемные средства ООО «НЕОМЕД» представлены краткосрочными обязательствами.
Краткосрочные обязательства состоят из кредиторской задолженности перед персоналом организации, перед прочими кредиторами, по налогам и сборам, перед внебюджетными государственными фондами, перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации. Структура заемного капитала представлена в таблице 7.
Таблица 7.
Динамика и структура заемного капитал
| Источник капитала | I кв. 2006 г. | IIкв. 2006 г. | IIIкв. 2006 г. | IVкв. 2006 г. | Iкв. 2007 г. | IIкв. 2007 г. | IIIкв. 2007 г. |
| Займы и кредиты | 23500,0
|
41000,0
|
36000,0
|
56002,0
|
50559,0
|
84901,0
|
99504,0
|
| Кредиторская задолженность, в том числе
: |
103 | 443 | 518 | 455 | 13165 | 5767 | 677 |
| - поставщики и подрядчики | 28,0 | 273,0 | 323,0 | 218,0 | 12727,0 | 4348,0 | 69,0 |
| - задолженность перед персоналом организации | 22,0 | 87,0 | 91,0 | 84,0 | 92,0 | 97,0 | 67,0 |
| - задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 5,0 | 24,0 | 26,0 | 23,0 | 25,0 | 26,0 | 20,0 |
| - задолженность по налогам и сборам | 48,0 | 60,0 | 78,0 | 130,0 | 321,0 | 308,0 | 430,0 |
| - прочие кредиторы | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 988,0 | 91,0 |
| Резервы предстоящих расходов и платежей (96) | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Прочие краткосрочные пассивы | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| ИТОГО:
|
23603
|
41443
|
36518
|
56457
|
63724
|
90668
|
100181
|
В течение анализируемого периода основным элементом краткосрочных обязательств, источником финансирования текущей производственной деятельности, являлись займы и кредиты.
Краткосрочная кредиторская задолженность на начало 2009 года составила 23603 тыс. руб., а в дальнейшем наблюдается только тенденция к ее увеличению. Так уже на конец 2009 года текущее обязательства предприятия составили 56457тыс. руб., за III квартал 2010 года – 100181 тыс. руб.
Как видно из изложенных выше фактов, у ООО «НЕОМЕД» сложилась тяжелая финансовое положение, на что указывает рост кредиторской задолженности и не способность ее погасить, невозможность взыскания дебиторской задолженности.
Исходя из значений рассмотренных выше коэффициентов можно сделать вывод, что восстановление платежеспособности и погашение кредиторской задолженности за счет своей производственно-хозяйственной деятельности не представляется возможным.
При анализе финансового состояния ООО «НЕОМЕД» за период 01.01.2009 – 01.01.2010 года выявлено увеличение балансовой стоимости внеоборотных активов предприятия - основных средств (увеличение уставного капитала на сумму 14000 тыс. руб., за счет 2 нежилых помещений и оборудования), необходимых для осуществления хозяйственной деятельности.
На протяжении анализируемого периода возникает ряд проблем, связанных с существованием краткосрочной дебиторской задолженности, и не возможности ее погашения.
Постоянный рост величины кредиторской задолженности ООО «НЕОМЕД» и невозможность полностью или частично рассчитаться по своим обязательствам за отсутствием денежных средств, свидетельствует о неплатежеспособности предприятия.
По данным бухгалтерской отчетности предприятие ООО «НЕОМЕД» имеет активы, стоимость которых достаточна для оплаты судебных расходов и расходов арбитражного управляющего.
3. Причины утраты платежеспособности
Временным управляющим осуществлены все необходимые мероприятия по получению информации касательно финансовой, хозяйственной и производственной деятельности предприятия-должника в соответствии ст. 66 Федерального закона от 26.10.2002г. №127 – ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Сделаны запросы о наличии прав на недвижимое имущество, зарегистрированных за должником; Управления по технологическому и экологическому надзору Ростехнадзора по Приморскому краю о наличии прав на опасные производственные объекты, зарегистрированные за ООО «НЕОМЕД»; Управления Федерального Агентства Кадастра объектов недвижимости по Приморскому краю о наличии прав на недвижимое имущество, а так же правах на земельные участки; Инспекции Гостехнадзора Приморского края о наличии спецтехники и иного имущества принадлежавшего ООО «НЕОМЕД»;
Из полученных ответов и сообщений можно сделать вывод, что на правах собственности за ООО «НЕОМЕД» числится одно нежилое помещение, лечебное.
Так же сделаны запросы в органы управления должника, с целью получения подробной информации о деятельности организации, о причинах возникновения финансового кризиса, расшифровки статей баланса, но все письма с отметкой причины невручения возвращены обратно, за отсутствием адресата по указанному адресу.
Из располагающей конкурсным управляющим информации, а так же с учетом динамики изменения коэффициентов, характеризующих платежеспособность, финансовую устойчивость и деловую активность должника причиной утраты платежеспособности ООО «НЕОМЕД» является:
1. отсутствие наиболее ликвидных активов (денежных средств);
2. увеличение краткосрочных обязательств.
По первому пункту поясним, что доля в оборотных средствах наиболее ликвидных активов (денежные средства) у организации за весь исследуемый период очень мала, что свидетельствует о нерациональном управлении оборотными средствами.
Большую часть оборотных активов компании составляет дебиторская задолженность, истребование которой является затруднительным, в связи с отсутствием какой-либо документации подтверждающей ее возникновение. По пункту второму отметим, что 14.06.2010 года банком Приморье в г. Владивостоке был выдан ООО «НЕОМЕД» кредит в размере 25 000 тыс. руб., 07.08.2010 г. ООО «НЕОМЕД» был выдан второй кредит в размере 14 600 тыс. руб., тем самым общая суммы полученных кредитов составила 39 000 тыс.руб. ООО «НЕОМЕД» не смог погасить данные обязательства.
Также произошло значительное увеличение задолженностей по налогам и сборам, перед персоналом, перед государственными внебюджетными фондами и прочими кредиторами. Причиной наращивания кредиторской задолженности и не способность ее погасить конкурсному управляющему неизвестны, поскольку данную информацию обязан был предоставить руководитель ООО «НЕОМЕД», о чем конкурсный управляющий неоднократно уведомлял органы управления должника. Но все письма с уведомлениями органов управления должника были возвращены обратно, за отсутствием адресата по указанному адресу.
III
. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ПРОЦЕДУРЫ КОНКУРСНОГО ПРИОЗВОДСТАВ ООО «НЕОМЕД»
По итогам анализа предприятия Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ предусматривает возможность применения в отношении должника следующих процедур банкротства:
- Внешнее управление – процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности;
- Ликвидация;
- Мировое соглашение – процедура банкротства, применяемая на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве в целях прекращения производства по делу о банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредиторами.
Анализ бухгалтерской документации (Бухгалтерский баланс – Форма №1, Отчет о прибылях и убытках – Форма № 2), расчет финансовых коэффициентов и их сравнение с нормативным значением за период с 2009 по III квартал 2010 год включительно свидетельствуют о неудовлетворительной структуре баланса. Коэффициенты финансовой устойчивости не соответствуют принятой в Российской Федерации норме.
Показатели коэффициента ликвидности свидетельствуют о том, что у предприятия оборотных средств не достаточно, чтобы при необходимости в краткосрочный период погасить текущие обязательства перед бюджетом и поставщиками за счет собственных денежных средств, производственных запасов, готовой продукции, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.
Рассчитанные значения коэффициента обеспеченности оборотными средствами свидетельствуют о том, что в данный момент предприятие испытывает недостаток в собственных оборотных средствах.
ООО «НЕОМЕД» финансово неустойчиво. Предприятие имеет значительную просроченную задолженность. Для выведения предприятия из кризиса следует предпринять значительные изменения в его финансово-хозяйственной деятельности.
Таким образом, причин для введения процедуры банкротства – внешнее управление нет.
Введения процедуры банкротства – мировое соглашение, не предусматривается в связи с отказом кредиторов о заключении мирового соглашения.
Таким образом, ООО «НЕОМЕД» признается банкротом и назначается конкурсное производство.
План мероприятий по проведению процедуры конкурсного производства:
1.
Опубликование сведений о признании должника банкротом в СМИ, а точнее в газете «Коммерсантъ» и уведомить Арбитражный суд о публикации объявления об открытии конкурсного производства по почте.
2.
Увольнение руководителя и передача дел:
- Издать приказ об отстранении руководителя;
- Принять учредительные документы, бухгалтерские, юридические документы ООО «НЕОМЕД»;
3.
Уведомление ФНС об открытии конкурсного производства и последствиях его открытия, снятии арестов и иных ограничений по распоряжению имуществом;
4.
Уведомление Банка «пРИМОРЬЕ» об исользовании р/с как спец. счета для проведения конкурсного производства и расчетов с кредиторами и закрытии прочих банковских счетов:
- Открыть расчетный счет, уведомить банк;
- Запросить в ФНС информацию об открытых счетах;
- Закрыть счет 1 и счет 2.
5.
Трудовые отношения на момент ведения конкурсного производства:
- Формирование перечня всех лиц, находящихся в трудовых отношениях на момент введения конкурсного производства;
- Определить срок начала увольнения работников, находящихся в трудовых отношениях на момент введения конкурсного производства;
- Издать приказ об увольнении работников в связи с объявлением о несостоятельности (банкротстве), ознакомить всех работников с приказом;
- Уволить работников, подавших заявления по собственному желанию;
- Определить штатное на период конкурсного производства;
- Определить дату увольнения работников, находящихся в трудовых отношениях в ходе конкурсного производства;
- Завершить трудовые отношения со всеми оставшимися работниками к моменту завершения конкурсного производства.
6.
Провести полную инвентаризацию имущества должника и определить материально ответственных лиц.
7.
Провести оценку имущества должника с обязательным привлечением независимого оценщика
8.
Реализация конкурсной массы:
- Сформировать списки имущества;
- Определить порядок, сроки и условия продажи имущества должника;
- Реализовать имущество путем заключения договоров, без проведения торгов, по ценам не ниже оценочных;
- Опубликовать сообщение о проведении торгов в местном СМИ, провести торги, заключить договор с победителем или признать их несостоявшимися.
9.
Расчеты с кредиторами, расчеты по текущим обязательствам:
- Рассчитать все необходимые платежи до конца конкусного производства (по текущим обязательствам, кредиторам);
- Погасить все текущие обязательства;
- Произвести окончательные расчеты с уволенными в связи с ликвидацией;
- Распределить остаток денежных средств между кредиторами согласно реестра требований кредиторов, сформировать доказательства по погашению требований кредиторов (подобрать первичные документы).
10.
Подготовка документов для сдачи в Арбитражный суд:
- Подготовить перечень бухгалтерских и юридических документов для сдачи в арбитражный суд;
11.
Завершение конкурсного произодства:
- Составить ликвидационный баланс;
- Снять организацию с учета в различных комитетах (в т.ч. земельном), аннулирование всех лицензий, товарных знаков, разрешений на торговлю;
- Направить ликвидационный баланс в Статуправление;
- Рассмотрение отчета конкурсного управляющего Арбитражным судом;
- Получить определение суда о завершении конкурсного производства;
- Снять организацию с налогового учета, исключить организацию из реестра гос.имущества, исключить организацию из реестра недвижимости;
- Предоставить определение Арбитражный суд о завершении конкурсного производства для внесения изменения в Единый государственный реестр юридических лиц;
- Получить доказательства о внесении изменений в ЕГРЮЛ.
12. Публикации объявления о прекращении дела:
- Направить для публикации сведения о прекращении производства по делу о банкротстве в «Российскую газету»;
- Оплатить счет должником и отправить копию платежного поручения в «Российскую газету» по факсу;
- Уведомить о публикации Арбитражный Суд.