Определение потребности в трудовых, материальных и финансовых ресурсах для выполнения производственной программы
Производственная программа предприятия для своего осуществления должна быть обеспечена необходимыми ресурсами, к которым относятся средства на оплату труда персонала, закупку сырья, материалов, полуфабрикатов, горюче-смазочных материалов и т.п. Удовлетворение потребностей производства возможно при наличии финансовых ресурсов в виде оборотных средств предприятия, формируемых при успешном ведении хозяйственной деятельности из финансовых поступлений (выручка, запасы, недвижимость, продукция на продажу, пакеты ценных бумаг и т.п.) в необходимые платежи.
В системе планов предприятия его ресурсные потребности для выполнения производственной программы отражаются в формах:
плана по труду и заработной плате;
плана материально-технического снабжения;
плана себестоимости, прибыли и рентабельности.
Рассмотрим порядок формирования планов на примере цеха полихлорвиниловых смол химического предприятия. В связи со значительными колебаниями курса рубля в период перехода к рыночным ценам, а также в связи с деноминацией рубля с 1.01.98 года стоимостные данные примера следует воспринимать как примерные (условные), в т.ч. по оплате труда.
План по труду и заработной плате включает в себя расчет численности основного и цехового персонала с учетом сменности его работы, на основе которого определяется размер планового фонда оплаты труда работников.
Расчет потребного количества рабочих проводится по соотношению:
,
где – явочная численность рабочих в смену (чел.); А – количество однотипных аппаратов (шт.); Нобсл – норма обслуживания – количество аппаратов, машин, агрегатов, которое может обслужить 1 рабочий за смену (ед.).
Явочное количество рабочих в сутки:
,
где С – количество рабочих смен в сутки.
Численность рабочих с учетом подмены называется списочной
сут см
,
где Кпер – коэффициент перехода от явочной численности к списочной. Он равен для непрерывных производств:
,
где Ткал – календарный фонд времени в днях.
Эффективный фонд времени одного рабочего определяется по балансу рабочего времени, приведенному в табл. 4 для условий непрерывного производства, работающего в три смены при 8 – часовой продолжительности рабочего дня.
Таблица 4
Примерный баланс времени на одного рабочего (в днях)
| Статьи баланса | Т (в днях) |
| Календарное время (Ткал) | 365 |
| Выходные дни | 89 |
| Праздничные дни | - |
| Номинальный фонд | 276 |
| Невыходы: | |
| отпуск | 38 |
| болезни | 9 |
| декретный отпуск | - |
| Выполнение государственных обязанностей | 1 |
| Итого невыходов | 137 |
| Эффективное время работы одного рабочего (Тэф) | 228 |
При Ткал = 365, Тэф = 228 имеем Кпер = 365: 228 = 1,6
Для аппаратчика испарения:
при Нобсл = 30 ед. и А = 30 ед. имеем:
= 30 / 30 = 1 (чел); = 1 * 3 = 3 (чел).
Чсм = 3 * 1,6 = 4,8. (Принимаем Чспис = 4 чел.).
Данные расчета по всем профессиям персонала сводятся в табл. 5
Таблица 5
Расчет численности персонала цеха ПХВС – I
| Разряд | Нобсл, ед. | , чел. | С, смен | , чел | Кпер | Чсп, чел. | |
| 1. Основные рабочие | |||||||
| Аппаратчик испарения | 5 | 30 | 1 | 3 | 4 | ||
| Аппаратчик испарения | 3 | 15 | 2 | 5 | 8 | ||
| Машинист компрес. установки | 3 | 30 | 1 | 3 | 3 | 1,6 | 4 |
| Подмена | 30 | 1 | 1 | 1 | |||
| Аппаратчик хлорирования | 5 | 30 | 1 | 3 | 5 | ||
| Аппаратчик хлорирования | 3 | 30 | 1 | 3 | 5 | ||
| Аппаратчик перегонки | 4 | 30 | 1 | 3 | 5 | ||
| Аппаратчик перегонки | 3 | 30 | 1 | 3 | 5 | ||
| Аппаратчик осушки газа | 3 | 30 | 1 | 3 | 5 | ||
| Аппаратчик абсорбции | 4 | 30 | 1 | 3 | 5 | ||
| Аппаратчик хлорирования | 4 | 30 | 1 | 1 | 2 | ||
| Подмена | 30 | 1 | 2 | 3 | |||
| Аппаратчик полимеризации | 5 | 30 | 1 | 3 | 5 | ||
| Аппаратчик полимеризации | 4 | 8 | 4 | 13 | 20 | ||
| Аппаратчик полимеризации | 3 | 30 | 1 | 3 | 5 | ||
| Аппаратчик центрифуг | 4 | 30 | 1 | 3 | 5 | ||
| Аппаратчик центрифуг | 3 | 30 | 1 | 3 | 3 | 1,6 | 5 |
| Аппаратчик десорбции | 3 | 30 | 1 | 3 | 5 | ||
| Аппаратчик гранулирования | 5 | 30 | 1 | 3 | 5 | ||
| Аппаратчик рассева | 3 | 15 | 2 | 6 | 10 | ||
| Аппаратчик чистки газа | 3 | 30 | 1 | 3 | 5 | ||
| Аппаратчик обессоливания | 3 | 30 | 1 | 3 | 5 | ||
| Укладчик-упаковщик | 3 | 30 | 1 | 4 | 6 | ||
| Подмена | 30 | 1 | 4 | 7 | |||
| 2. Ремонтные рабочие | 2 | 13 | 39 | 62 | |||
| 3. Вспомогательные рабочие | 4 | 8 | 24 | 38 | |||
| Всего | 235 |
Фонд оплаты труда рабочих определяется по следующим соотношениям:
оплата за труд (тарифный фонд):
Фт = ТCi * ЧCПi * ТЭФi,
где ТСi – тарифная ставка (часовая, дневная) рабочего i-ого разряда, руб.; ЧCПi – списочная численность рабочих i-ого разряда, чел.; ТЭФi – эффективный фонд рабочего времени по балансу (часов или дней).
надбавки и доплаты(в соответствии с положением об оплате труда предприятия):
надбавки за работу в ночное время определяются при непрерывном режиме производства в размере 13,33% к фонду оплаты по тарифным ставкам;
доплаты за работу в вечернюю смену – 6,67% тарифного фонда;
доплаты за работу в праздничные дни составляют 2,46% тарифного фонда.
Тарифный фонд в сумме с доплатами и надбавками может служить основой для расчета среднедневного заработка, по которому оплачиваются дни очередных и учебных отпусков и дни выполнения государственных обязанностей.
Зарплата среднедневная:
,
где Фт – тарифный фонд оплаты, руб.; Д – доплаты и надбавки, руб.; П – премии, руб.(по данным предприятия); Тэф – эффективный фонд времени по балансу, дней; Чспис. – списочная численность рабочих.
Например, для аппаратчика испарения 5 разряда:
Доплата за отпуск и выполнение государственных обязанностей для одного рабочего составляет:
(38 + 1) * 9,27 * 0,635 = 229,57 руб.,
где 0,635 – корректирующий коэффициент предприятия (принят постоянным для всех профессий, но может иметь дифференцированные значения).
Доплата за отпуск и выполнение государственных обязанностей для группы рабочих аппаратчиков испарения составит:
229,57 * 4 = 918,28 руб.
Годовой ФОТ равен сумме тарифного фонда, доплат, надбавок, премий и оплаты за отпуск и выполнение государственных обязанностей:
ФОТгод = 6192,48 + 825,46 + 413,04 + 152,34 + 866,95 + 918,28 = 9368,54 руб.
Среднегодовая зарплата одного аппаратчика испарения:
Для всех профессий расчет повторяется и сводится в табл. 6. Для ремонтных и вспомогательных рабочих в расчете приняты усредненные значения тарифного разряда и дневной тарифной ставки в целях сокращения примера.
Таблица 6
Расчет фонда оплаты труда рабочих
Система оплаты: повременно-премиальная
Данная таблица не вошла в электронную версию книги из-за большого размера (cfin.ru)
Фонд оплаты труда руководителей и специалистов цеха определяется на основании численности данной категории персонала, должностных окладов и размеров премий, надбавок, доплат.
Фонд оплаты по должностным окладам определяется как произведение месячного оклада и числа единиц месяцев в году. Премия рассчитывается в размере 30% от фонда оплаты по должностным окладам (плановая оценка).
Годовой ФОТ для цехового персонала определяется как сумма ФОТ по должностным окладам и премий, надбавок для соответствующей должности.
Например, для начальника цеха годовой фонд оплаты труда составляет при окладе 200 руб. в месяц:
Премия: П = 2400 * 0,3 = 720 р.
Расчет для остального персонала цеха проводится аналогично. Данные расчета сводятся в таблицу 7.
Таблица 7
Расчет фонда оплаты труда цехового персонала
| Должность | Численность по штату | Месячный оклад, руб. | ФОТ по должностным окладам за год, руб. | Премии, надбавки, руб. | Годовой ФОТ, руб. |
| Начальник цеха | 1 | 200 | 2400 | 720 | 3120 |
| Заместитель начальника цеха | 1 | 180 | 2160 | 648 | 2808 |
| Энергетик | 1 | 160 | 1920 | 576 | 2496 |
| Механик | 1 | 170 | 2040 | 576 | 2616 |
| Начальник отделения | 3 | 170 | 6120 | 1102 | 7222 |
| Инженер-химик | 1 | 135 | 1620 | 486 | 2106 |
| Нормировщик | 1 | 130 | 1560 | 468 | 2028 |
| Старший мастер | 1 | 165 | 1980 | 594 | 2574 |
| КИПиА | |||||
| Сменные мастера | 14 | 140 | 23520 | 7056 | 30576 |
| Итого по цеху | 24 | 43320 | 55546 |
План материально-технического снабжения определяет потребность цеха в материально-технических ресурсах. Исходные данные для расчета годовой потребности в сырье, материалах, топливе, энергии:
плановые расходные нормы по всем видам материальных энергетических ресурсов;
годовой объем производства продукции.
Итоговая потребность каждого из ресурсов (табл. 8) рассчитывается, как произведение объема производства (Вг) на норму потребности ресурса в год ():
ПР = Вг * (т/год),
где ПР – годовая потребность материального ресурса (т/год).
Таблица 8
Расчет потребности в сырье, материалах, топливе и энергии
Наименование сырья, материалов, топлива, энергии |
Единица измерения | Норма расхода на ед. продукции | Объем производства, т/год | Потребность, т/год |
| 1. Материалы: | ||||
| Порофор | кг | 1,5 | 51010,2 | |
| Диоктилфтолат | кг | 0,45 | 15303,06 | |
| 2.Сырье и основные материалы | ||||
| Дифенилпропан | кг | 0.12 | 4080,816 | |
| Метилцеллюлоза | кг | 0,64 | 21764,352 | |
| Ионол | кг | 0,061 | 2074,415 | |
| Фосфит | кг | 0,6 | 20404,08 | |
| 3. Полуфабрикаты: | ||||
| Винилхлорид | кг | 1,12 | 34006,8 | 38087,616 |
| Хлористый кальций | кг | 2,1 | 71414,28 | |
| Азот | тм3 | 0,265 | 8977,795 | |
| Сода каустическая | т | 0,065 | 2210,442 | |
| Мешки бумажные для отсева | шт | 50 | 1700340 | |
| Мешки бумажные | шт | 43 | 1462292 | |
| Спирт этиловый | л | 0,141 | 7494,959 | |
| 4. Топливо: | ||||
| Природный газ | тм3 | 0,096 | 3264,653 | |
| 5. Энергоносители: | ||||
| Электроэнергия | кВч | 598,6 | 20356470,48 | |
| Пар | Гк | 1,655 | 56281,254 | |
| Вода промышленная | м3 | 184 | 6257251,2 | |
| Вода очищенная | м3 | 5,2 | 176835,36 | |
| Воздух пневмотранспорта | м3 | 1,32 | 44888,976 | |
| Воздух для КИПиА | тм3 | 0,91250 | 31031,205 |
Потребность в электрической и тепловой энергии просчитывается аналогично в единицах кВТ-ч/год и Гкал/год. Стоимостные оценки потребностей в материально-технических ресурсах определяются с учетом оптовых цен и тарифов на энергоносители путем их прямого пересчета (в данном примере – не приводятся).
Тарифы на энергоносители в каждом из регионов России устанавливаются и пересматриваются решениями органов исполнительной власти в порядке, установленном для естественных монополий.
Например, в Тульской области стоимость 1 Гкал тепла в 1998году составляла 159,6 руб.; а 1 кВТ-ч электроэнергии – 0,343 руб.
План по себестоимости, прибыли и рентабельности является основой для систематизации данных о состоянии предприятия для удовлетворения потребностей предприятия в финансовых ресурсах. В расчетах плана определяются амортизационные отчисления, как внутренний источник финансирования, смета цеховых расходов – как общая потребность в средствах на эксплуатацию производства, выручка от реализации продукции – как источник формирования прибыли и фондов предприятия.
Расчет амортизационных отчислений производится от стоимости зданий, сооружений и оборудования, относящихся к основному производству. Амортизация по другим объектам выполнена для приведенного нами примера в комплексных статьях (стоимость ремонта, стоимость транспорта и др.) калькуляции (табл.)
Стоимость зданий, сооружений, оборудования принимается по данным их инвентаризации и переоценки для условий конкретного предприятия. (табл. 9).
Сумма амортизационных отчислений рассчитывается как произведение стоимости основных фондов и нормы амортизации.
Таблица 9
Расчет амортизационных отчислений по основным производственным фондам цеха
| Вид ОПФ | Стоимость ОПФ, руб. | Норма амортизации, % |
Сумма амортизационных отчислений, руб. |
| Производственные здания, сооружения | 2937979 | 1,8 | 52883,62 |
| Оборудование | 3211860 | 6,2 | 199135,32 |
| ИТОГО | 6149839 | 252018,94 |
Расходы по обслуживанию и управлению цехом определяются по смете общих цеховых расходов, которая составляется на основании производственных данных или с использованием укрупненных показателей (табл. 10).
Таблица 10
Смета общецеховых расходов
| № п/п | Статьи расходов | Сумма, руб. | Примечание |
| 1. | Фонд оплаты труда цехового персонала | 55546 | |
| 2. | Отчисления на социальное страхование | 21940,67 | 39,5% от статьи 1 |
| 3. | Содержание производственных зданий, сооружений | 176278,74 | 6% от их стоимости |
| 4. | Текущий ремонт зданий, сооружений | 73449,47 | 2,5% от их стоимости (табл. 9) |
| 5. | Капитальный ремонт зданий, сооружений | 44069,69 | 1,5% от их стоимости (табл. 9) |
| 6. | Амортизация производственных зданий, сооружений | 52883,62 | в соответствии с расчетом табл. 9 |
| 7. | Расходы по охране труда – рабочих – цехового персонала |
58022,38 5554,6 |
10% от ФОТ всех работающих |
| Итого по ст. 1-7 | 487745,17 | ||
| 8. | Износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря и прочие цеховые расходы | 73161,78 | 15% от расходов по предыдущим статьям (норматив предприятия) |
| Всего по смете | 560906,95 |
В результате расчета определяем долю общих цеховых расходов на единицу выпускаемой продукции:
Смета расходов на содержание и обслуживание оборудования формируется по учетным данным предприятия или по укрупненным соотношениям, принятым по нормативным данным, действующим на предприятии (табл. 11).
Таблица 11
Смета расходов на содержание и обслуживание оборудования
| № п/п | Статьи расходов | Сумма, руб. | Примечание |
| 1. | Содержание и расходы по эксплуатации производственного оборудования | ||
| 1.1 | Зарплата рабочих по надзору за оборудованием (дежурный ремонтный персонал) | 261278,19 | В соответствии с расчетом (табл. 6) |
| 1.2 | Отчисления на соцстрах | 103204,89 | 39,5% от ст. 1.1 |
| 1.3 | Смазочный и обтирочный материалы, мелкие запчасти | 26127,82 | 10% от ст. 1.1 |
| 2. | Текущий ремонт оборудования | 321186,0 | 10% от итоговой стоимости (табл. 9) |
| 3. | Капитальный ремонт оборудования | 160593,0 | 5% от итоговой стоимости (табл. 9) |
| 4. | Амортизация оборудования | 199135,32 | в соответствии с расчетом (табл. 9) |
| Итого по ст. 1-4 | 1071525,22 | ||
| 5. | Прочие расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования | 160728,78 | 15% от суммы расходов по ст. 1-4 |
| Всего по смете | 1232254,0 |
По результатам расчета сметы выявляются плановые расходы на содержание и обслуживание оборудования на единицу выпускаемой продукции:
Калькуляционные статьи расходов себестоимости продукции определяются по форме табл. 12.
Затраты на годовой выпуск продукции рассчитываются следующим образом:
Графа 5: количество = Вг * Нр
Графа 6: сумма = количество * цена на единицу продукции, руб.
Графа 8:
себестоимость единицы продукции = цена на единицу продукции * Нр,
где Нр – норма расхода ресурса.
Например, для порофора:
1. Количество затрат на годовой выпуск = 34006,8 * 1,5 = 51010,2
2. Сумма = 51010,2 * 38,63 = 19704,22 руб.,
где 38,63 – цена на единицу продукции, руб. (для порофора).
3. Доля в себестоимости единицы продукции = норма расхода (цена на единицу продукции = 1,5 * 38,63 = 57,945 руб.
Прибыль от реализации:
П = (Ц – С) (Вг,
где Ц – отпускная цена единицы продукции, руб.; С – полная себестоимость единицы продукции, руб.; Вг – годовой выпуск продукции, тн.
Приняв за базовую рыночную цену в планируемом году величину 4960 руб./т, получим:
П = (4960 – 4897,2) (34006,8 = 2135627,04 руб.
Таблица 12
Калькуляция себестоимости продукции ПВХ-С из расчета на 1тн при объеме выпуска продукции 34006,8 т/год
№ п/п |
Статьи калькуляции | Еди- ница |
Цена на |
Затраты на годовой выпуск | Себестоимость единицы продукции | ||
| изме-рения | едини-цу про-дукции | количество | сумма, руб. | норма расхода |
сумма, руб. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| I | Сырье, материалы, полуфабрикаты | ||||||
| 1.1. | Сырье и материалы | ||||||
| Порофор | кг | 38,63 | 51010,20 | 1970422,0 | 1,5 | 57,945 | |
| Метилцеллюлоза | кг | 9,86 | 81764,352 | 214531,20 | 0,64 | 6,308 | |
| Диоктилфтолат | кг | 1,81 | 15303,060 | 27698,50 | 0,45 | 0,815 | |
| Дифенилпропан | кг | 20 | 4080,816 | 81,62 | 0,12 | 0,0024 | |
| Ионол | кг | 1,93 | 2074,415 | 3993,200 | 0,061 | 0,117 | |
| Фосфит | кг | 3,38 | 20404,080 | 68904,600 | 0,6 | 0,203 | |
| 1.2. | Полуфабрикаты собственного производства | ||||||
| Винилхлорид | т | 3119,39 | 38087,620 | 118809951 | 1,12 | 3493,711 | |
| Хлористый кальций | кг | 0,89 | 71414,28 | 63220,220 | 2,1 | 1,859 | |
| Азот ПБА | тм3 | 77,270 | 897,780 | 69372,0 | 0,0264 | 2,040 | |
| Сода каустическая | т | 1,002 | 2210,442 | 2216,03 | 0,065 | 0,065 | |
| Итого по ст. 1 | 227247,05 | 121230390,2 | 3563,06 | ||||
| II | Вспомогательные материалы | ||||||
| Мешки для отсевов | шт | 1,3 | 1700340 | 2210442,0 | 50 | 65 | |
| Мешки ламинированные | шт | 1,3 | 1462292 | 1900980,0 | 43 | 55,9 | |
| Спирт этиловый | л | 2,66 | 4794,96 | 12745,0 | 0,141 | 0,375 | |
| Итого по ст. II | 3167427,4 | 4124167,0 | 121,275 | ||||
| III | Топливо и энергия всех видов на технологические цели | ||||||
| Природный газ | тм3 | 252,52 | 3264,653 | 824380,3 | 0,096 | 24,242 | |
| Электроэнергия | кВч | 0,22 | 20356471 | 4476673 | 598,6 | 131,632 | |
| Пар | Гк | 66,4 | 56281,254 | 3737694 | 1,655 | 109,910 | |
| Вода промышленная | м3 | 0,12 | 6257251,2 | 726548 | 184 | 21,365 | |
| Вода очищенная | м3 | 6,43 | 176835,36 | 1137521 | 5,2 | 33,45 | |
| Воздух пневмотранспорта | м3 | 44,95 | 44888,98 | 2017728 | 1,32 | 59,333 | |
| Воздух для КИПиА | тм3 | 47,14 | 31031,21 | 1462965 | 0,91250 | 43,020 | |
| Итого по ст. III | 26926023,2 | 14383509 | 422,952 | ||||
| IV | Фонд оплаты труда основных производственных рабочих | тыс. руб. | 318945,61 | 9,379 | |||
| V | Отчисления на соцстрах (39,5%) от ст. IV | руб. | 125983,52 | 3,705 | |||
| VI | Расходы на содержание и обслуживание оборудования | руб. | 1232254,0 | 36,236 | |||
| VII | Цеховые расходы | руб. | 560906,95 | 16,494 | |||
| Цеховая себестоимость (сумма ст. I-VII) | руб. | 141976156,2 | 4174,934 | ||||
| IX | Общезаводские расходы (15% от цеховой себестоимости) | руб. | 21296423,43 | 626,240 | |||
| Заводская (производственная) себестоимость (суммы ст. I-IX) | руб. | 163272579,6 | 4801,174 | ||||
| X | Внепроизводственные расходы (2% от завод- | ||||||
| продолжение табл. 12 | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| ской себестоимости) | 3265451,59 | 96.028 | |||||
| Полная себестоимость (сумма ст. I-X) | 166538031,1 | 4897,2 | |||||
Планируемая рентабельность продукции цеха:
,
где Ц – цена реализации данного вида продукции, руб./ед.; С – полная себестоимость единицы данного вида продукции, руб./ед.
По данным примера:
.
Уровень рентабельности производства:
,
где П – годовая прибыль предприятия, руб.; ОПФ – стоимость основных производственных фондов, руб.; ОС – стоимость нормируемых оборотных средств, руб.
Для плановых расчетов рентабельности можно применить отраслевое или сложившееся на предприятии (нормативное) соотношение ОПФ и ОС.
Приняв для рассматриваемого примера соотношение ОПФ = 88%, определим размер оборотных средств:
Тогда уровень рентабельности производства ПВХ-С составит:
.
Полученные в результате расчетов значения показателей прибыли и рентабельности производства поливинилхлорида можно считать эффективным в планируемом году, достаточно обеспеченным финансовыми ресурсами при условиях осуществления сбыта его продукции.
Варьируя ценой продукции на рынке ее сбыта, предприятие определяет тактику финансового взаимодействия с внешней средой в целях реализации планов своего стратегического развития.