Прибыль как основной показатель результатов деятельности организации

Глава
4. Анализ финансового
состояния
отраслей экономики
Кемеровской
области

Проанализируем
финансовое
состояние
организаций
на основе данных
Кемеровского
областного
комитета
государственной
статистики.

Финансовые
результаты
деятельности
предприятия
характеризуются
суммой полученной
прибыли и уровнем
рентабельности.
Чем больше
величина прибыли
и выше уровень
рентабельности,
тем эффективнее
функционирует
предприятие,
тем устойчивее
его финансовое
состояние.

В таблице1
приведены
данные по доходам
и расходам
организаций
Кемеровской
области по
отраслям экономики.

ТАБЛИЦА1.
Доходы и расходы
организаций

за
период с начала
отчетного года

Выручка
(нетто) от продажи
товаров, продукции,
работ, услуг
(за минусом
НДС, акцизов
и иных аналогичных
обязательных
платежей)

Себестоимость
проданных
товаров, продукции,
работ, услуг

Валовая
прибыль (убыток)

Рентабельность
(+) / Убыточность
(-)

продукции,
работ, услуг

т.руб.

Всего
по отраслям
экономики

в том
числе:

Промышленность

Сельское
хозяйство

Транспорт

Связь

Строительство

Торговля
и общественное
питание

Оптовая
торговля
продукцией
производственного
назначения

ЖКХ

Производственные
виды бытового
обслуживания

Здравоохранение
и социальное
обеспечение

Образование

Культура
и искусство

Наука
и научное
обслуживание

155586527

106575114

2157663

4723565

1865714

4595674

8885344

20575233

4692732

190269

221337

64489

102542

170888

100

64,5

1,4

3,0

1,2

3,0

5,7

13,2

3,0

0,1

0,04

0,07

0,1

140086931

93991861

2274576

4944564

1483846

4459638

7145288

18841341

5608243

167390

212434

60250

113388

144716

15499596

12583253

-116913

-220999

381868

136036

1740056

1733892

-915511

22879

8903

4239

-10846

26172

100

73,7

2,5

0,9

11,2

11,1

0,1

0,06

0,03

0,2

9,96

11,81

-5,42

-4,68

20,47

2,96

19,58

8,43

-19,51

12,02

4,02

6,57

-10,58

15,32

Таблица
подготовлена
с использованием
данных Статистического
бюллетеня
«Финансовое
состояние
организаций»
на октябрь
2002г.

Данные
таблицы свидетельствуют
о том, что наиболее
доходными
отраслями
экономики
Кемеровской
области являются
промышленность
(64,5%) и оптовая
торговля продукцией
производственного
назначения
(13,2%). На эти же отрасли
приходится
основная доля
валовой прибыли
(73,7% и 11, 1% соответственно).
Благодаря
высокой рентабельности
продаж в торговле
и общественном
питании (19,58%), валовая
прибыль данной
сферы также
составляет
большой удельный
вес (11,2%).

Рентабельность
характеризует
эффективность
производственной
и коммерческой
деятельности:
сколько прибыли
имеет предприятие
с рубля продаж.
Следует отметить,
что высокорентабельными
являются организации
сферы услуг,
такие как связь
(20,47%), производственные
виды бытового
обслуживания
(12,2%), наука и научное
обслуживание
(15,5%), в промышленности
данный показатель
ниже и составляет
11, 81%.

К убыточным
относятся сферы
ЖКХ (-19,51%), сельского
хозяйства
(-5,42%), транспорта
(-4,68%), культуры и
искусства
(-10,58%), что связано
с превышением
себестоимости
над выручкой
от продажи
товаров, продукции,
работ, услуг
этих предприятий.

Полученные
выводы подтверждает
таблица 2, где
отражены финансовые
результаты
организаций
по отраслям
экономики за
2001, 2002 годы.

Таблица
2.Финансовые
результаты
организаций

Число
убыточных
организаций

В
% к общему числу
организаций

Темп
роста числа
убыточных
организаций,
%

2002г.

2001г.

2002г.

2001г.

2002г./2001г.

Всего
по отраслям
экономики

в том
числе:

Промышленность

Сельское
хозяйство

Транспорт

Связь

Строительство

Торговля
и общественное
питание

Оптовая
торговля
продукцией
производственного
назначения

ЖКХ

Непроизводственные
виды бытового
обслуживания

Здравоохранение
и социальное
обеспечение

Образование

Культура
и искусство

Наука
и научное
обслуживание

1092

295

192

125

190

799

220

151

50,0

54,7

57,0

54,5

37,2

52,3

19,3

50,0

72,8

34,0

59,3

21,4

62,1

31,0

36,6

40,8

28,2

52,8

32,6

39,3

13,4

38,9

57,9

36,0

44,4

21,4

48,3

24,1

136,7

134,1

202,1

103,1

114,3

133,0

143,9

128,6

125,8

94,4

133,3

100,0

128,6

Таблица
подготовлена
с использованием
данных Статистического
бюллетеня
«Финансовое
состояние
организаций»,
ноябрь 2002г.

На основании
данных таблицы
2 можно отметить,
что по всем
отраслям экономики
Кемеровской
области наблюдается
отрицательная
динамика числа
убыточных
организаций
– 1092 в 2002 году против
799 в 2001 году (увеличение
на 36,7%). Наибольшее
их число приходится
на такие отрасли,
как ЖКХ (72,8%), культура
и искусство
(62,1%), здравоохранение
и социальное
обеспечение(59,3%),
сельское хозяйство
(57,0%). Не смотря на
высокую прибыльность
и рентабельность
организаций
промышленности
(см. таблицу
1), доля убыточных
предприятий
(54,7%) здесь также
велика.

Сравнивая
темп роста
числа убыточных
организаций
по разным отраслям
экономики,
можно сделать
вывод, что он
наиболее высок
в таких сферах,
как сельское
хозяйство (на
102,1%), торговля и
общественное
питание (на
43,9%).

В данной
ситуации интересно
проследить
за задолженностью
по налогу на
прибыль в бюджет
Кемеровской
области. В таблице
4 отражен темп
изменений
задолженности
по налоговым
платежам в
бюджет Кемеровской
области, рассчитанный
на основе показателей
таблицы 3.

Таблица
3. Задолженность
по налоговым
платежам в
бюджет
Кемеровской
области

(по
данным МНС, на
конец года,
млн.руб)

	1999	2000	2001
Задолженность по налоговым платежам	13206	15883	17486
в том числе налог на прибыль	1081	1328	1208
Доля налога на прибыль в общей задолженности по налоговым платежам в бюджет КО, %	8,19	8,36	6,91

Статистический
сборник “Финансы
Кузбасса”
(1999-2001гг.)

Таблица
4.Темп изменения
задолженности
по налоговым
платежам
в бюджет
Кемеровской
области

	2000/1999	2001/2000	2001/1999
Общая задолженность по налоговым платежам, %	120,27	110,09	132,41
Задолженность по налогу на прибыль, %	122,85	90,96	111,75

Отсюда
видно, что общая
задолженность
по налогам
перед бюджетом
за период с
1999 по 2001 год, увеличилась
на 32,4%. Однако,
темп роста
задолженности
по налогу на
прибыль (111,75%) оказался
ниже темпов
роста задолженности
по всем налоговым
платежам (132,41%) и
говорит о снижении
задолженности
по этому налогу
в общих налоговых
платежах – она
уменьшилась
за данный период
на 1,28% (8,19% -6,91%).

Итак,
по результатам
проведенного
анализа финансового
состояния
предприятий
и организация
Кемеровской
области за
период с 1999 по
2002 год, можно
сделать вывод
об их общих
отрицательных
финансовых
результатах.

Так,
несмотря на
высокую доходность
и прибыльность
предприятий
промышленности
и торговли, по
всем остальным
отраслям
рентабельность
оказалась
значительно
ниже среднего
значения, либо
отрицательной,
что говорит
об убытках.
Причем дальнейший
анализ показал,
что из всей
суммы предприятий
и организаций
Кемеровской
области, около
их половины
является убыточными
и темп роста
их числа увеличивается.

Данное
положение
приводит к
тому, что уменьшаются
налоговые
платежи и растет
задолженность
перед бюджетом,
что отрицательно
сказывается
на экономике
региона в целом.

Кемеровский
государственный
университет

Экономический
факультет

Кафедра
финансов и
кредита

Курсовая
работа

по дисциплине
«Финансы организации»
на тему:

Прибыль
как основной
показатель
результатов

деятельности
организации

Исполнитель:

студентка
группы ФК
– 21, 2ВО

заочное
отделение

Научный
руководитель:

ассистент

Дата
регистрации

контрольной
работы

деканатом_____________
Дата допуска
к защите_________

кафедрой______________

Кемерово,
2003

Содержание

Ведение……………………………………………………………………………………...3

Глава
1. Доход предприятия,
его сущность
и значение………………………………….4

Глава
2. Прибыль как
основной показатель
результатов
деятельности
организации….7

2.1. Прибыль
как мера эффективности
работы предприятия…...………..………7

2.2. Распределение
и использование
прибыли…………………………..……….11

2.3.
Факторы, влияющие
на прибыль, и
резервы ее
увеличения…….………….15

2.4.
Планирование
прибыли…………………………………………………….…19

Глава
3. Налогообложение
прибыли……………………………………………………..22

3.1.
Характеристики
налога на
прибыль……………………………………...…..22

3.2.
Налоговые
льготы…………………………………………………………..…23

3.3. Ставки
налога на
прибыль…………………………………………………….26

3.4.
Порядок исчисления
налога на прибыль
и сроки его
уплаты………………28

Глава
4. Анализ финансового
состояния
отраслей экономики
Кемеровской
области…30

Заключение………………………………………………………………………………...33

Литература…………………………………………………………………………………34

Ведение

Прибыль
– это денежное
выражение
денежных накоплений,
создаваемых
предприятием
любой формы
собственности.
Как экономическая
категория она
характеризует
финансовый
результат
предпринимательской
деятельности
предприятий.
Прибыль является
показателем,
который наиболее
полно отражает
эффективность
производства,
объем и качество
произведенной
продукции,
состояние
производительности
труда, уровень
себестоимости.
Вместе с тем
прибыль оказывает
стимулирующее
воздействие
на укрепление
коммерческого
расчета, интенсификацию
производства.
[4]

Прибыль
– один из основных
показателей
финансового
плана и оценки
хозяйственной
деятельности
фирмы. За счет
прибыли осуществляется
финансирование
предприятий
по научно-техническому
и социально-экономическому
развитию, увеличению
фонда оплаты
труда.

Прибыль
является не
только источником
обеспечения
внутрихозяйственных
потребностей
предприятий,
но приобретает
все большее
значение в
формировании
бюджетных
ресурсов,
внебюджетных
и благотворительных
фондов.

Прибыль,
как конечный
финансовый
результат
деятельности
фирмы, представляет
собой разность
между общей
суммой доходов
и затратами
на производство
и реализацию
продукции с
учетом убытков
от различных
хозяйственных
операций. Таким
образом, прибыль
формируется
в результате
взаимодействия
многих компонентов.
[3]

Цель курсовой
работы рассмотреть
экономическое
содержание
прибыли, ее
роль в деятельности
предприятия,
а также порядок
ее налогообложения.

Глава
1. Доход предприятия,
его сущность
и значение

Для
принятия многих
управленческих
решений нужно
знать не только
размер полученной
предприятием
прибыли, но и
его доходность.

Прибыль,
как экономическая
категория,
отражает чистый
доход, созданный
в сфере материального
производства
в процессе
предпринимательской
деятельности.
Результатом
соединения
факторов производства
(труда, капитала,
природных
ресурсов) и
полезной
производительной
деятельности
хозяйствующих
субъектов
является готовая
продукция,
которая становится
товаром при
условии ее
реализации
потребителю.

На
стадии продажи
выявляется
стоимость
товара, включающая
стоимость
прошлого
овеществленного
труда и живого
труда. Стоимость
живого труда
отражает вновь
созданную
стоимость и
распадается
ан две части.
Первая представляет
собой заработную
плату работников,
участвующих
в производстве
продукции. Ее
величина
определяется
рядом факторов,
обусловленных
необходимостью
воспроизводства
рабочей силы.
В этом смысле
для предпринимателя
она представляет
часть издержек
по производству
продукции.
Вторая часть
вновь созданной
стоимости
отражает чистый
доход, который
реализуется
только в результате
продажи продукции,
что означает
общественное
признание ее
полезности.

На
уровне предприятия
в условиях
товарно-денежных
отношений
чистый доход
принимает форму
прибыли. На
рынке товаров
предприятия
выступают как
относительно
обособленные
товаропроизводители.
Установив цену
на продукцию,
они реализуют
ее потребителю,
получая при
этом денежную
выручку, что
не означает
получение
прибыли. Для
выявления
финансового
результата
необходимо
сопоставить
выручку с затратами
на производство
и реализацию,
которые принимают
форму себестоимости
продукции.

Когда
выручка превышает
себестоимость,
финансовый
результат
свидетельствует
о получении
прибыли. Предприниматель
всегда ставит
своей целью
прибыль, но не
всегда ее получает.
Если выручка
равна себестоимости,
то удалось лишь
возместить
затраты на
производство
и реализацию
продукции. При
реализации
без убытков
отсутствует
и прибыль как
источник
производственного,
научно-технического
и социального
развития. При
затратах, превышающих
выручку, предприятие
получает убытки
– отрицательный
финансовый
результат, что
ставит его в
достаточно
сложное финансовое
положение, не
исключающее
и банкротство.
[2]

Прибыль,
как важнейшая
категория
рыночных отношений,
выполняет
определенные
функции.

Во-первых,
характеризует
экономический
эффект, полученный
в результате
деятельности
предприятия,
но все аспекты
деятельности
предприятия
с помощью прибыли
оценить не
возможно. Такого
универсального
показателя
и не может быть.
Именно поэтому
при анализе
производственно-хозяйственной
и финансовой
деятельности
предприятия
используется
система показателей.

Значение
прибыли состоит
в том, что она
отражает конечный
финансовый
результат.
Вместе с тем
на величину
прибыли, ее
динамику воздействуют
факторы. Как
зависящие, так
и не зависящие
от усилий
предприятия.
Практически
вне сферы воздействия
предприятия
находятся
конъюнктура
рынка, уровень
цен на потребляемые
материально-сырьевые
и топливно-энергетические
ресурсы, нормы
амортизационных
отчислений.
В известной
степени от
предприятия
зависят такие
фактор, как
уровень цен
на реализуемую
продукцию и
заработная
плата. Уровень
хозяйствования,
компетентность
руководства
и менеджеров,
конкурентоспособность
продукции,
организация
производства
и труда, его
производительность,
состояние и
эффективность
производственного
и финансового
планирования.

Перечисленные
факторы влияют
на прибыль не
прямо, а через
объем реализуемой
продукции и
себестоимость,
поэтому для
выяснения
конечного
финансового
результата
необходимо
сопоставить
стоимость
объема реализуемой
продукции и
стоимость
затрат и ресурсов,
используемых
в производстве.

Во-вторых,
прибыль обладает
стимулирующей
функцией. Ее
содержание
состоит в том,
что она одновременно
является финансовым
результатом
и основным
элементом
финансовых
ресурсов предприятия.
Реальное обеспечение
принципа
самофинансирования
определяется
получается
полученной
прибылью. Доля
чистой прибыли,
оставшейся
в распоряжении
предприятия
после уплаты
налогов и других
обязательных
платежей, должна
быть достаточной
для финансирования
расширения
производственной
деятельности,
научно-технического
и социального
развития предприятия,
материального
поощрения
работников.

В-третьих,
прибыль является
одним из источников
формирования
бюджетов разных
уровней. Она
поступает в
бюджеты в виде
налогов и наряду
с другими доходными
поступлениями
используется
для финансирования
удовлетворения
совместных
общественных
потребностей,
обеспечение
выполнения
государством
своих функций,
государственных,
производственных,
научно-технических
и социальных
программ.

В
условиях рыночной
экономики
значение прибыли
огромно. Стремление
к ее получению
ориентирует
товаропроизводителей
на увеличение
объема производства
продукции,
нужной потребителю,
снижение затрат
на производство.
При развитой
конкуренции
этим достигается
не только цель
предпринимательства,
но и удовлетворение
общественных
потребностей.
Для предпринимателя
прибыль является
сигналом,
указывающим,
где можно добиться
наибольшего
прироста стоимости.
Создает стимул
для инвестирования
в эти сферы.
Свою роль играют
и убытки. Они
высвечивают
ошибки и просчеты
в направлении
средств, организации
производства
и сбыта продукции.

Экономическая
нестабильность,
монопольное
положение
товаропроизводителей
искажают формирование
прибыли как
чистого дохода,
приводят к
стремлению
получения
доходов главным
образом в результате
повышения цен.
Устранению
инфляционного
наполнения
прибыли способствуют
финансовое
оздоровление
экономики,
развитие рыночных
механизмов
ценообразования,
оптимальная
система налогов.
Эти задачи
должно выполнять
государство
в ходе осуществления
экономических
реформ.
[2]

Рассматривая
прибыль как
экономическую
категорию, мы
говорим о ней
абстрактно,
но при планировании
и оценке хозяйственной
и финансовой
деятельности
предприятия,
распределении
прибыли, оставшейся
в распоряжении
предприятия,
используются
конкретные
показатели.
Емким информативным
показателем
является балансовая
прибыль.

Глава
2. Прибыль как
основной показатель
результатов
деятельности
организации

Прибыль(убыток),
от реализации
продукции(работ,
услуг) определяется
как разница
между выручкой
то реализации
продукции
(работ, услуг)
без налога на
добавленную
стоимость и
акцизами и
затратами на
производство
и реализацию,
включаемыми
в себестоимость
продукции
(работ, услуг).

2.1. Прибыль
как мера эффективности
работы предприятия

Трудовой
коллектив
заинтересован
как в повышении
оплаты труда,
так и в росте
прибыли, поскольку
последняя в
условиях конкуренции
является источником
не только выживания,
но и расширения
производства,
а следовательно,
и роста благосостояния
работников
предприятия,
их жизненного
уровня. Из этого
также следует,
что масса прибыли
и валового
дохода характеризует
не что иное,
как размер
эффекта, получаемого
в результате
производственно-хозяйственной
деятельности
предприятия.

В
условиях рыночных
отношений
предприятие
должно стремиться
если не к получению
максимальной
прибыли, то, по
крайней мере,
к тому объему
прибыли, который
позволял бы
ему не только
прочно удерживать
свои позиции
на рынке сбыта
своих товаров
и оказания
услуг, но и
обеспечивать
динамичное
развитие его
производства
в условиях
конкуренции.
В конечном
итоге это
предполагает
знание источников
формирования
прибыли и нахождение
методов по
лучшему их
использованию.

В
условиях рыночных
отношений, как
свидетельствует
мировая практика,
имеются три
основных источника
получения
прибыли:

первый
источник образуется
за счет монопольного
положения
предприятия
по выпуску той
или иной продукции
или (и) уникальности
продукта.
Поддержание
этого источника
на относительно
высоком уровне
предполагает
постоянное
обновление
продукта. Здесь
следует учитывать
такие противодействующие
силы, как антимонопольная
политика государства
и растущая
конкуренция
со стороны
других предприятий;

второй
источник связан
непосредственно
с производственной
и предпринимательской
деятельностью.
Практически
он касается
всех предприятий.
Эффективность
его использования
зависит от
знания конъюнктуры
рынка и умения
адаптировать
развития
производства
под эту постоянно
меняющуюся
конъюнктуру.
Здесь все сводится
к проведению
соответствующего
маркетинга.
Величина прибыли
в данном случае
зависит, во-первых,
от правильности
выбора производственной
направленности
предприятия
по выпуску
продукции
(выбор продуктов,
пользующихся
стабильным
и высоким спросом);
во-вторых, от
создания
конкурентоспособных
условий продажи
своих товаров
и оказания
услуг (цена,
сроки поставки,
обслуживание
покупателей;
послепродажное
обслуживание
и т.д.); в-третьих,
от объемов
производства
(чем больше
объем производства,
тем больше
масса прибыли);
в-четвертых,
от структуры
снижения издержек
производства;

третий
источник проистекает
из инновационной
деятельности
предприятия.
Его использование
предполагает
постоянное
обновление
выпускаемой
продукции,
обеспечение
ее конкурентоспособности,
рост объемов
реализации
и увеличение
массы прибыли.

Конечным
финансовым
результатом
хозяйственной
деятельности
предприятия
является балансовая
прибыль. Балансовая
прибыль – это
сумма прибылей
(убытков) предприятия
как от реализации
продукции, так
и от доходов
(убытков), не
связанных с
ее производством
и реализацией.
Под реализацией
продукции
понимается
не только продажа
произведенных
товаров, имеющих
натурально-вещественную
форму, но и
выполнение
работ, оказание
услуг. Балансовая
прибыль, как
конечный финансовый
результат,
выявляется
на основании
бухгалтерского
учета всех
хозяйственных
операций предприятия
и оценки статей
баланса. Использование
термина «балансовая
прибыль» связано
с тем, что конечный
финансовый
результат
работы предприятия
отражается
в его балансе,
составляемом
по итогам квартала,
года.

Балансовая
прибыль включает
три укрупненных
элемента: прибыль
(убыток) от
реализации
продукции,
выполнения
работ, оказания
услуг; прибыль
(убыток) от
реализации
основных средств,
их прочего
выбытия, реализации
иного имущества
предприятия;
финансовые
результаты
от внереализационных
операций.

Прибыль
от реализации
продукции
(работ, услуг)
характеризует
чистый доход,
созданный на
предприятии.
Остальные
элементы балансовой
прибыли отражают
в основном
перераспределение
ранее созданных
доходов.

Рассмотрим
подробно все
составные части
балансовой
прибыли.

Прибыль
(убыток) от
реализации
продукции
(работ, услуг)
– это финансовый
результат,
полученный
от основной
деятельности
предприятия,
которая может
осуществляться
в любых видах,
зафиксированных
в его уставе
и не запрещенных
законом. Финансовый
результат
определяется
раздельно по
каждому виду
деятельности
предприятия,
относящемуся
к реализации
продукции,
выполнению
работ, оказанию
услуг. Он равен
разнице между
выручкой от
реализации
продукции
(работ, услуг)
в действующих
ценах и затратами
на ее производство
и реализацию.

Выручка
принимается
в расчет без
налога на добавленную
стоимость
акцизов, которые,
являясь косвенными
налогами, поступают
в бюджет. Из
выручки также
исключается
сумма наценок
(скидок), поступающая
торговым и
снабженческо-сбытовым
предприятиям
участвующим
в сбыте продукции.
Предприятия,
экспортирующие
продукцию,
исключают и
экспортные
тарифы, направляемые
в доход государства.
При этом денежные
поступления,
связанные с
выбытием основных
средств, материальных
(оборотных) и
нематериальных
активов, продажная
стоимость
валютных ценностей,
ценных бумаг
не включаются
в состав выручки.

Состав
затрат ан
производство
и реализацию
продукцию
(работ, услуг),
включаемых
в себестоимость,
регулируются
законодательно.
Затраты, образующие
себестоимость
группируются
по следующим
элементам:
материальные
затраты, затраты
на оплату труда,
отчисления
на социальные
нужды, амортизация
основных фондов
и пр.
[6]

По реализации
продукции,
имеющей
натурально-вещественную
форму, расчет
прибыли ведется
исходя из выручки
и полной себестоимости
продукции,
определяемых
на объем реализуемой
продукции. В
натуральном
выражении он
включает остатки
готовой продукции
на начало отчетного
периода, не
реализованная
в предшествующем
периоде, и выпуск
товарной продукции
отчетного
периода за
минусом той
части продукции,
которая не
может быть
реализована
в конце отчетного
периода. Под
периодом понимается
квартал или
год. Состав
остатков
нереализованной
продукции на
начало и конец
периода зависит
от избранного
предприятием
метода учета
выручки – по
поступлении
денег га расчетный
счет (кассу)
предприятия
или по отгрузке
продукции.
Расчетные
документы, по
которой предъявлены
покупателю.

Прибыль
от выполнения
работ и оказания
услуг рассчитывается
аналогично
прибыли от
реализации
продукции.
Формирование
выручки тесно
связано с
особенностями
выполняемых
работ и услуг
и применяемыми
формами расчетов.

Прибыль
(убыток) от
реализации
основных средств,
их прочего
выбытия, и реализации
иного имущества
предприятия
– это финансовый
результат не
связанный с
основными
видами деятельности
предприятия.
Он отражает
прибыли (убытки)
по прочей реализации,
к которой относится
продажа на
сторону различных
видов имущества,
числящегося
на балансе
предприятия.

Предприятие
самостоятельно
распоряжается
самим имуществом.
Оно вправе
списывать,
продавать,
ликвидировать
передавать
в уставные
фонды других
предприятий
здания, сооружения,
оборудование,
транспортные
и другие основные
фонды, материальные
ценности, полученные
в процессе
сноса и разборки
зданий, сооружений,
продавать
отдельные
объекты,
товарно-материальные
ценности и
другие виды
имущества.
Финансовый
результат имеет
место только
при продаже
перечисленных
видов имущества,
а также при
прочем выбытии
недоамортизированных
объектов в
некоторых
случаях. При
реализации
основных фондов
финансовый
результат
определяется
как разница
между продажной
ценой, реализованных
на сторону
основных средств
и их остаточной
стоимостью
с учетом понесенных
расходов по
реализации.

Под иным
имуществом
предприятия
понимаются
сырье, материалы,
топливо, запчасти,
нематериальные
активы(патенты,
лицензии, торговые
марки, программные
продукты для
ЭВМ и т.д.), валютные
ценности (иностранная
валюта, ценные
бумаги в иностранной
валюте, драгоценные
металлы и природные
драгоценные
камни, за исключением
ювелирных и
бытовых изделий
и лома таких
изделий), ценные
бумаги. Разница
между продажной
ценой этих
видов имущества
предприятия
и их балансовой
стоимостью
(с учетом понесенных
в связи с этим
расходов) составляет
финансовый
результат,
влияющий на
сумму балансовой
прибыли.

Финансовые
результаты
от внереализационных
операций – это
прибыль (убыток)
по операциям
различного
характера, не
относящимся
к основной
деятельности
предприятия
и не связанным
с реализацией
продукции,
основных средств,
иного имущества
предприятия,
выполнением
работ, оказанием
услуг. Финансовый
результат
определяется
как доходы
(убытки) за минусом
расходов по
внереализационным
операциям.

Перечень
внереализационных
прибылей (убытков)
предприятия
разнороден
и довольно
обширен. Значительный
удельный вес
могут составлять
доходы от
долгосрочных
и краткосрочных
финансовых
вложений и
доходы от сдачи
имущества в
аренду (они
учитываются
в составе
внереализационных
прибылей, если
сдача имущества
в аренду не
является основной
деятельностью
предприятия).

Финансовые
вложения означают
такое размещение
собственных
средств предприятия
в деятельность
других предприятий,
которое дает
возможность
получить доходы.
Под долгосрочными
финансовыми
вложениями
понимаются
затраты предприятия
по вкладу средств
в уставный
капитал других
предприятий
(товариществ,
акционерных
обществ, совместных,
дочерних
предприятий),
приобретению
акций и других
ценных бумаг,
предоставлению
средств взаймы
на срок более
года. К формам
краткосрочных
финансовых
вложений относятся
приобретение
краткосрочных
казначейских
обязательств,
облигаций и
других ценных
бумаг, предоставление
средств взаймы
на срок менее
года. Денежные
или другие
имущественные
средства участников
договора о
совместной
деятельности
без образования
для этой цели
юридического
лица также
считаются
финансовыми
вложениями
– долгосрочными
или краткосрочными
в зависимости
от срока действия
договора, поэтому
доходы от них
также включаются
в состав внереализационных
доходов.

Доходы
от долевого
участия в уставном
капитале другого
предприятия
представляют
часть его чистой
прибыли, которая
поступает
учредителю
в заранее оговоренном
размере или
в виде дивидендов
по акциям, пакетом
которых владеет
учредитель.
Доходами от
ценных бумаг
являются проценты
по облигациям,
краткосрочным
казначейским
обязательствам,
дивиденды по
акциям.

Доходы
от сдачи имущества
в аренду формируются
из получаемой
арендной платы,
которую арендатор
платит арендодателю.

В состав
внереализационных
прибылей (убытков)
также входит
сальдо полученных
и уплаченных
штрафов, пени,
неустоек и
других видов
санкций (кроме
санкций, уплачиваемых
в бюджет и ряд
внебюджетных
фондов в соответствии
с законодательством);
другие доходы
и расходы (убытки,
потери). К таким
доходам относятся:

прибыль
прошлых лет,
выявленная
в отчетном
году;

доходы
от дооценки
товаров;

поступления
сумм в счет
погашения
дебиторской
задолженности,
списанной в
прошлые годы
в убыток;

положительные
курсовые разницы
по валютным
счетам и операциям
в иностранной
валюте;

проценты,
полученные
по денежным
средствам,
числящимся
на счетах
предприятий.

К расходам
и потерям относятся:

убытки
по операциям
прошлых лет,
выявленные
в отчетном
году, от уценки
товаров, списания
безнадежной
дебиторской
задолженности;

недостачи
материальных
ценностей,
выявленные
при инвентаризации;

затраты
по аннулированным
производственным
заказам и на
производство,
не давшее продукции,
исключая потери,
возмещаемые
заказчиками
(при этом вычитается
стоимость
используемых
материальных
ценностей);

отрицательные
курсовые разницы
по валютным
счетам и операциям
в иностранной
валюте;

некомпенсируемые
потери от стихийных
бедствий с
учетом затрат
по предотвращению
или ликвидации
последствий
стихийных
бедствий (при
этом исключается
стоимость
полученного
металлолома,
топлива, других
материалов);

некомпенсируемые
убытки в результате
пожаров, аварий,
других чрезвычайных
событий, вызванных
экстремальными
ситуациями;

затраты
на содержание
законсервированных
производственных
мощностей и
объектов, за
исключением
затрат, возмещаемых
из других
источников;

судебные
издержки и
арбитражные
сборы и др.
[2]

2.2.
Распределение
и использование
прибыли

Объектом
распределения
является балансовая
прибыль предприятия.
Под ее распределением
понимается
направление
прибыли в бюджет
и по статьям
использования
на предприятии.
Законодательно
распределение
прибыли регулируется
в той ее части,
которая поступает
в бюджеты разных
уровней в виде
налогов и других
обязательных
платежей. Определение
направлений
расходования
прибыли , остающейся
в распоряжении
предприятия,
структуры
статей ее
использования
находится в
компетенции
предприятия.

Принципы
распределения
прибыли можно
сформулировать
следующим
образом:

прибыль,
получаемая
предприятием
в результате
производственно-хозяйственной
и финансовой
деятельности,
распределяемая
между государством
и предприятием,
как хозяйствующим
субъектом;

прибыль
для государства
поступает в
соответствующие
бюджеты в виде
налогов и сборов,
ставки которых
не могут быть
произвольно
изменены. Состав
и ставки налогов,
порядок их
исчисления
и взносов в
бюджет устанавливаются
законодательно;

величина
прибыли предприятия,
оставшейся
в его распоряжении
после уплаты
налогов, не
должна снижать
его заинтересованности
в росте объема
производства
и улучшении
результатов
производственно-хозяйственной
и финансовой
деятельности;

прибыль,
оставшаяся
в распоряжении
предприятия,
в первую очередь
направляется
на накопление,
обеспечивающее
его дальнейшее
развитие, и
только в остальной
части – на
потребление.

На
предприятии
распределению
подлежит чистая
прибыль, т.е.
прибыль, оставшаяся
в распоряжении
предприятия
после уплаты
налогов и других
обязательных
платежей. Из
нее взыскиваются
санкции, уплачиваемые
в бюджет и некоторые
внебюджетные
фонды.

Распределение
чистой прибыли
отражает процесс
формирования
фондов и резервов
предприятия
для финансирования
потребностей
производства
и развития
социальной
сферы.

В
современных
условиях
хозяйствования
государство
не устанавливает
каких-либо
нормативов
распределения
прибыли, но
через порядок
предоставления
налоговых льгот
стимулирует
направление
прибыли на
капитальные
вложения
производственного
и непроизводственного
характера, на
благотворительные
цели, финансирование
природоохранных
мероприятий,
расходов по
содержанию
объектов и
учреждений
социальной
сферы и др.
Законодательно
ограничивается
размер резервного
фонда предприятий,
регулируется
порядок формирования
резерва по
сомнительным
долгам.

Распределение
чистой прибыли
– одно из направлений
внутрифирменного
планирования,
значение которого
в условиях
рыночной экономики
возрастает.
Порядок распределения
и использования
прибыли на
предприятии
фиксируется
в уставе предприятия
и определяется
положением,
которое разрабатывается
соответствующими
подразделениями
экономических
служб и утверждается
руководящим
органом предприятия.
В соответствии
с уставом предприятия
могут составляться
сметы расходов,
финансируемых
из прибыли,
либо образовывать
фонды специального
назначения:
фонды накопления
(фонд развития
производства
или фонд производственного
и научно-технического
развития, фонд
социального
развития) и
фонды потребления
(фонд материального
поощрения).

Смета
расходов,
финансируемых
из прибыли,
включает расходы
на развитие
производства,
на социальные
нужды трудового
коллектива,
на материальное
поощрение
работников
и благотворительные
цели.

К
расходам, связанным
с развитием
производства,
относятся
расходы на
научно-исследовательские,
проектные,
конструкторские
и технологические
работы, финансирование
разработки
и освоения
новых видов
продукции и
технологических
процессов,
затраты по
совершенствованию
технологии
и организации
производства,
модернизации
оборудования,
затраты, связанные
с техническим
перевооружением
и реконструкцией
действующего
производства,
расширением
предприятий.
В эту же группу
расходов включаются
расходы по
погашению
долгосрочных
ссуд банков
и процентов
по ним. Здесь
же планируются
затраты на
проведение
природоохранных
мероприятий
и др. Взносы
предприятий
из прибыли в
качестве вкладов
учредителей
в создание
уставного
капитала других
предприятий,
средства,
перечисляемые
союзам, ассоциациям,
концернам, в
состав которых
входит предприятие,
также считаются
использованием
прибыли на
развитие.

Распределение
прибыли на
социальные
нужды включает
расходы по
эксплуатации
социально-бытовых
объектов, находящихся
на балансе
предприятия,
финансирование
строительства
объектов
непроизводственного
значения, организации
и развития
подсобного
сельского
хозяйства,
проведения
оздоровительных,
культурно-массовых
мероприятий
и т.п.

К
затратам на
материальное
поощрение
относятся
единовременные
поощрения за
выполнение
особо важных
производственных
заданий, выплата
премий за создание,
освоение и
внедрение новой
техники, расходы
на оказание
материальной
помощи рабочим
и служащим,
единовременные
пособия ветеранам
труда, уходящим
на пенсию, надбавки
к пенсиям,
компенсация
работникам
удорожания
стоимости
питания в столовых,
буфетах предприятия
в связи с повышением
цен и др.

Вся
прибыль, остающаяся
в распоряжении
предприятия,
разделяется
на две части.
Первая часть
увеличивает
имущество
предприятия
и участвует
в процессе
накопления,
вторая – характеризует
долю прибыли,
используемой
на потребление.
При этом необязательно
всю прибыль,
направляемую
на накопление,
использовать
полностью.
Остаток прибыли,
не использованной
на увеличение
имущества,
имеет резервное
значение и
может быть
использован
в последующие
годы для покрытия
возможных
убытков, финансирования
различных
затрат.
[6]

Нераспределенная
прибыль в широком
смысле – как
прибыль, использованная
на накопление,
и нераспределенная
прибыль прошлых
лет свидетельствует
о финансовой
устойчивости
предприятия,
о наличии источника
для последующего
развития.

Распределение
и использование
прибыли товариществ
и акционерных
обществ имеют
свои особенности,
обусловленные
организационно-правовой
формой этих
предприятий.

Совершенствование
финансово-экономической
работы на предприятии
предполагает
управление
формированием,
распределением
и использованием
прибыли как
единым процессом.

Выручка
от реализации
продукции
(работ, услуг)
в действующих
ценах без налога
на добавленную
стоимость и
акцизов

Себестоимость
продукции

(работ,
услуг)

Прибыль

от
прочей

реализации

Налогооблагаемая
прибыль с учетом
льгот

Ставка,
%

Сумма
налога на прибыль

Балансовая
прибыль

Налоги
и другие обязательные
платежи

Прибыль
от реализации

товарной
продукции

(работ,
услуг)

Внереализационные

прибыли,
убытки

Балансовая
(валовая)

прибыль

Сумма
корректировок
по доходам,
исключаемым
при расчете
основного
налога на прибыль

Накопление
Чистая
прибыль
Потребление

Рис.1.
Формирование
и распределение
прибыли предприятия
[2]

Экономическую
целесообразность
функционирования
предприятия
и результативность
его производственно-хозяйственной
и финансовой
деятельностью
можно оценить
с помощью абсолютных
и относительных
показателей.
К числу первых
относится
балансовая
прибыль по
элементам ее
формирования
и чистая прибыль
предприятия,
ко вторым –
показатели
рентабельности.

Экономический
анализ – важнейшая
стадия работы,
предшествующая
планированию
и прогнозированию
финансовых
ресурсов предприятия,
эффективного
их использования.
Результаты
анализа служат
основой для
принятия
управленческих
решений на
уровне руководства
предприятием
и являются
исходным материалом
для работы
финансовых
менеджеров.

В
задачи анализа
финансовых
результатов
входят:

оценка
динамики показателей
балансовой
и чистой прибыли;

изучение
составных
элементов
формирования
балансовой
прибыли;

выявление
и измерение
влияния факторов,
воздействующих
на прибыль;

анализ
показателей
рентабельности;

выявление
и оценка резервов
роста прибыли,
способов их
мобилизации.

Следующая
стадия – планирование
прибыли и других
финансовых
результатов
с учетом выводов
экономического
анализа. Главной
целью при
планировании
является максимизация
доходов, что
позволяет
обеспечивать
финансирование
большого объема
потребностей
предприятия
в его развитии.
При этом важно
исходить из
величины чистой
прибыли. Задача
максимизации
чистой прибыли
предприятия
тесно связана
с оптимизацией
величины уплачиваемых
налогов в рамках
действующего
законодательства,
предотвращением
непроизводительных
выплат.
[6]

Схема
формирования,
распределения
и использования
прибыли показана
на рис.1.

2.3.
Факторы, влияющие
на прибыль, и
резервы ее
увеличения

Основным
показателем
безубыточной
работы предприятия
является прибыль.
Ее относят к
показателям
экономического
эффекта, но не
эффективности,
так как абсолютная
сумма прибыли
не позволяет
судить об отдаче
вложенных
средств. Вместе
с тем анализ
динамики балансовой
прибыли, темпов
ее прироста
в сопоставлении
с динамикой
величины и
прироста чистой
прибыли представляет
собой значительный
интерес. Результаты
анализа могут
свидетельствовать
о снижении
темпов прироста
чистой прибыли
по сравнению
с балансовой
и наоборот.
Полезную информацию
можно почерпнуть
из анализа
динамики доли
чистой прибыли
в балансовой.
Если доля чистой
прибыли растет,
то это свидетельствует
об оптимальной
величине уплачиваемых
налогов, заинтересованности
предприятия
в результатах
работы и эффективном
хозяйствовании.

Прибыль
от реализации
продукции,
работ, услуг
занимает наибольший
удельный вес
в структуре
балансовой
прибыли предприятия.
Ее величина
формируется
под воздействием
трех основных
факторов:
себестоимости
продукции,
объема реализации
и уровня действующих
цен на реализуемую
продукцию.
Важнейшим из
них является
себестоимость.
Количественно
в структуре
цены она занимает
значительный
удельный вес,
поэтому снижение
себестоимости
очень заметно
сказывается
на росте прибыли
при прочих
равных условиях.
С другой стороны,
снижение затрат
в масштабе
народного
хозяйства
страны, свидетельствует
об уровне
хозяйствования
в целом и отражает
положительные
процессы в
экономике.

На
многих предприятиях
существуют
подразделения
экономических
служб, которые
постатейно
анализируют
себестоимость
и изыскивают
пути ее снижения.
Но в значительной
мере эта работа
обесценивается
инфляцией и
ростом цен на
исходное сырье
и топливно-энергетические
ресурсы. В условиях
резкого роста
цен и недостатка
собственных
оборотных
средств предприятий,
возможность
прироста прибыли
в результате
снижения
себестоимости
исключена.

Увеличение
объема реализации
продукции в
натуральном
выражении при
прочих равных
условиях ведет
к росту прибыли.
Возрастающие
объемы производства
продукции,
пользующейся
спросом, могут
достигаться
с помощью капитальных
вложений, что
требует направления
прибыли на
покупку более
производительного
оборудования,
освоение новых
технологий,
расширение
производства.
Этот путь сейчас
для многих
предприятий
затруднен или
почти невозможен
по причине
инфляции, роста
цен и недоступности
долгосрочного
кредита. Предприятия,
располагающие
средствами
и возможностями
для проведения
капитальных
вложений, реально
увеличивают
свою прибыль,
если обеспечивают
рентабельность
инвестиций
выше темпов
инфляции.

Не
требует капитальных
затрат ускорение
оборачиваемости
оборотных
средств, которое
также ведет
к росту объемов
производства
и реализации
продукции.
Однако инфляция
достаточно
быстро обесценивает
оборотные
средства,
предприятиями
на приобретение
сырья и топливно-энергетических
ресурсов направляется
все большая
их часть, неплатежи
покупателей
и требуемая
предоплата
отвлекают
значительную
часть средств
из оборота
покупателей.
Причинами
неплатежей
являются не
только недостаток
оборотных
средств и
неустойчивое
финансовое
положение
предприятий,
но и низкая
финансово-расчетная
дисциплина,
недостатки
в работе банковской
системы, неразвитость
вексельного
обращения.

Прибыль
предприятия
растет высокими
темпами, главным
образом за счет
роста цен.
Среднемесячные
темпы прироста,
превышая темпы
роста цен,
свидетельствуют
об инфляционном
характере
формирования
полученной
прибыли. При
росте затрат
на производство
продукции и
снижение объемов
ее выпуска,
прибыль растет
вследствие
постоянно
повышающихся
цен. Увеличение
цены само по
себе не является
негативным
фактором. Оно
вполне обоснованно,
если связано
с повышением
спроса на продукцию,
улучшением
технико-экономических
параметров
и потребительских
свойств выпускаемой
продукции.

Поскольку
прибыль от
реализации
продукции
занимает наибольший
удельный вес
в структуре
балансовой
прибыли, то
анализ факторов,
ее определяющих,
имеет значение
для выявления
резервов роста
всей балансовой
прибыли.

При
стабильных
экономических
условиях
хозяйствования
основной путь
увеличения
прибыли от
реализации
продукции
состоит в снижении
себестоимости
в части материальных
затрат. Особенно
важно это для
предприятий
обрабатывающих
отраслей
(машиностроение
и металлообработка,
металлургическая,
нефтехимическая
и др.), на которых
удельный вес
стоимости сырья
в себестоимости
существенно
выше, чем на
аналогичных
предприятиях
развитых стран,
значителен
вес отходов.

В
добывающих
отраслях прирост
прибыли достаточно
сложно обеспечить
за счет снижения
себестоимости
добычи полезных
ископаемых
из-за естественно-природных
причин. В основном
это может достигаться
вследствие
увеличения
объемов добычи.

В
отраслях,
ориентированных
на конечного
потребителя,
решающее значение
имеют объемы
производства
и реализации
продукции,
определяемые
спросом, а также
уровень себестоимости,
но без ущерба
для качества
потребительских
товаров.

На
величину прибыли
от реализации
продукции
влияет состав
и размер нереализованных
остатков на
начало и конец
отчетного
периода. Значительная
величина остатков
приводит к
неполному
поступлению
выручки и
недополучению
ожидаемой
прибыли.

Остатки
нереализованной
продукции
образуются
по следующим
причинам:

часть
готовой продукции
закономерно
оседает на
складе в связи
с необходимостью
ее комплектации,
упаковки, подготовке
к отгрузке,
накопления
до размеров
транспортной
партии, выписки
расчетных
документов;

остатки
товаров отгруженных,
срок оплаты
которых не
наступил, могут
образовываться
при применении
определенных
форм расчета
за отгруженную
продукцию.
Полная предоплата
отгружаемой
продукции
исключает
образование
таких остатков
и практикуется
многими предприятиями,
но как форма
расчетов, имеет
свои недостатки;
часть товаров
отгруженных
не оплачена
в срок покупателем;

продукция
отгружена и
получена
покупателем,
но последний
на законных
основаниях
отказался от
ее оплаты. Наиболее
вероятной
причиной отказа
может быть
несоблюдение
поставщиком
условий договора
поставки.

Резервом
увеличения
балансовой
прибыли может
быть прибыль,
полученная
от реализации
основных фондов
и иного имущества
предприятия.
Если раньше
операции, связанные
с выбытием
основных фондов,
не оказывали
заметного
влияния на
финансовые
результаты,
но теперь, когда
предприятие
вправе распоряжаться
своим имуществом,
имеет смысл
освободиться
от излишнего
и неустановленного
оборудования,
предварительно
взвесив, что
выгоднее –
продать его
или сдать в
аренду. Другие
операции, например,
безвозмездная
передача основных
средств предприятию,
не относятся
на балансовую
прибыль, а
возмещаются
из чистой прибыли,
предназначенной
для накопления.

Финансовый
результат от
реализации
иного имущества
может быть и
положительным,
и отрицательным.
Это зависит
от состава и
продажной цены
реализуемых
активов. Если
речь идет о
материальных
активах, то
следует исходить
не только из
возможности
получения
прибыли, сколько
из наличия
запасов, которые
из-за изменения
экономической
конъюнктуры,
ассортимента
выпускаемой
продукции и
по другим причинам
оказываются
ненужными или
по величине
превышают
уровень, достаточный
для запланированного
выпуска продукции.

Прибыль
может быть
получена от
реализации
нематериальных
активов, имеющих
спрос на рынке.
Их продажная
цена определяется
способностью
приносить
доход. Для исчисления
прибыли из
продажной цены
исключаются
затраты, связанные
с созданием
или покупкой
нематериальных
активов с учетом
расходов по
их доведению
до состояния,
в котором они
способны приносить
доход.

Ценные
бумаги приобретаются
предприятием
с разными целями.
Поскольку они
относятся к
ликвидным
средствам, то
предприятие,
быстро обратив
их в деньги,
может совершать
платежи и расчеты,
погашать
обязательства.
При покупке
ценных бумаг
важен их правильный
выбор. Приобретать
ценные

бумаги
можно лишь в
том случае,
если имеется
обоснованная
уверенность
в росте их курсовой
стоимости,
тогда их продажа
даст положительный
финансовый
результат. При
падении курсовой
стоимости
реализовать
эти бумаги
почти невозможно,
а при отсутствии
доходов по ним
такое вложение
средств можно
считать не
активами, а
убытками. Реализуя
ценные бумаги,
предприятие
получает результат,
который можно
сравнить с
номинальной
стоимостью
этих ценных
бумаг. В составе
внереализационных
операций наиболее
доходными могут
быть финансовые
вложения. Важно,
чтобы они
осуществлялись
не в ущерб основной
деятельности
предприятия.

Производные
от прибыли
относительные
показатели,
позволяющие
оценивать
результативность
вложенных
средств, используются
в экономических
расчетах и
финансовом
планировании.

Виды
показателей
рентабельности
подразделяются
на три группы:
рентабельность
продукции,
рентабельность
производственных
фондов, рентабельность
вложений в
предприятие.

Рентабельность
продукции можно
рассчитать,
во-первых, по
всей реализованной
продукции и,
во-вторых, по
отдельным ее
видам. В первом
случае она
определяется
как отношение
прибыли от
реализации
продукции к
затратам на
ее производство
и реализацию.
Рентабельность
всей реализованной
продукции
рассчитывается
и как отношение
прибыли от
реализации
товарной продукции
к выручке от
реализации
продукции; по
отношению
чистой прибыли
к выручке от
реализации
продукции.
Показатели
рентабельности
всей реализованной
продукции дают
представление
об эффективности
текущих затрат
предприятия
и доходности
реализуемой
продукции.

Во
втором случае
определяется
рентабельность
отдельных видов
продукции. Она
зависит от
цены, по которой
продукция
реализуется
потребителю,
и себестоимости
каждого вида.

Рентабельность
производственных
фондов рассчитывается
как отношение
балансовой
прибыли к
среднегодовой
стоимости
основных
производственных
фондов и материальных
оборотных
средств. Этот
показатель
можно рассчитать
и по чистой
прибыли.

Рентабельность
вложений в
предприятие
определяется
по стоимости
имущества,
имеющегося
в распоряжении.
При расчете
используются
показатели
балансовой
и чистой прибыли.
Стоимость
имущества
определяется
по бухгалтерскому
балансу. Кроме
прибыли, при
расчете рентабельности
вложений можно
использовать
выручку от
реализации
продукции. Этот
показатель
характеризует
уровень продаж
на 1 рубль вложений
в имущество
предприятия.

Рентабельность
собственных
средств предприятия
рассчитывают
как отношение
чистой прибыли
к его собственным
средствам,
определяемым
по балансу.
Целесообразно
рассчитать
и отдачу долгосрочных
финансовых
вложений.
Рентабельность
долгосрочных
финансовых
вложений
рассчитывается
как отношение
суммы доходов
от ценных бумаг
и долевого
участия в других
предприятиях
к общему объему
долгосрочных
финансовых
вложений. Полученный
результат
интересно
сравнить с
рентабельностью
производственных
фондов. Во многих
случаях он
может быть
выше, чем рентабельность
производственных
фондов.
[6]

2.4.
Планирование
прибыли

Планирование
прибыли – составная
часть финансового
планирования
и важный участок
финансово-экономической
работы на
предприятии.
Прибыль планируют
раздельно по
всем видам
деятельности
предприятия.
Это не только
облегчает
планирование,
но и имеет значение
для предполагаемой
величины налога
на прибыль, так
как некоторые
виды деятельности
не облагаются
налогом на
прибыль, а другие
– облагаются
по повышенным
ставкам. В процессе
разработки
планов по прибыли
важно учесть
не только все
факторы, влияющие
на величину
возможных
финансовых
результатов,
но и, рассмотрев
варианты
производственной
программы,
выбрать обеспечивающий
максимальную
прибыль.

При
относительно
стабильных
ценах и прогнозируемых
условиях
хозяйствования
прибыль планируется
на год в рамках
текущего финансового
плана. Сложившаяся
ситуация крайне
затрудняет
годовое планирование,
и предприятия
могут составлять
более или менее
реальные планы
по прибыли по
кварталам.
Поскольку
планирование
прибыли «привязано»
к расчету авансовых
платежей по
налогу на прибыль
и порядку внесения
их в бюджет, то
составление
квартальных
планов становится
необходимым.
Плательщики
налога на прибыль
заинтересованы
в том, чтобы
разница между
заявленным
ими размером
авансовых
платежей налога
и фактическими
платежами была
минимальной.
Однако более
важная цель
планирования
прибыли – определение
возможностей
предприятия
в финансировании
своих потребностей.

Объектом
планирования
являются планируемые
элементы балансовой
прибыли, главным
образом, прибыль
от реализации
продукции,
выполнения
работ, оказания
услуг. Основой
для расчета
служит объем
производственной
программы,
который базируется
на заказах
потребителей
и хозяйственны
договорах.

В
наиболее общем
виде прибыль
– это разница
между ценой
и себестоимостью,
но при расчете
плановой величины
прибыли необходимо
уточнить объем
продукции, от
реализации
которой –ожидается
эта прибыль.
Следует отличать
плановый прибыли
в расчете на
товарный выпуск
от прибыли,
планируемой
на объем реализуемой
продукции.
Прибыль по
товарному
выпуску планируется
на основе сметы
затрат на
производство
и реализацию
продукции, где
определяется
себестоимость
товарного
выпуска планируемого
периода:

Птп
= Цтп
- Стп,

где
Птп
– прибыль по
товарному
выпуску планируемого
периода;

Цтп
– стоимость
товарного
выпуска планируемого
периода в действующих
ценах реализации
(без налога на
добавленную
стоимость;
акцизов, торговых
и сбытовых
скидок);

Стп
– полная себестоимость
товарной продукции
планируемого
периода (рассчитана
в смете затрат
на производство
и реализацию
продукции).

Прибыль
на реализуемую
продукцию
рассчитывается
иначе:

Прп
= Врп
- Срп,

где
Прп
– планируемая
прибыль по
продукции,
подлежащей
реализации
в предстоящем
периоде;

Врп
– планируемая
выручка от
реализации
продукции в
действующих
ценах (без налога
на добавленную
стоимость;
акцизов, торговых
и сбытовых
скидок);

Срп
– полная себестоимость
реализуемой
в предстоящем
периоде продукции.

Исходя
из того, что
объем реализуемой
продукции
предстоящего
планового
периода в натуральном
выражении
определяется
как сумма остатков
нереализованной
продукции на
начало планируемого
периода и объема
выпуска товарной
продукции в
течение планируемого
периода без
остатков готовой
продукции,
которые не
будут реализованы
в конце этого
периода, то
расчет плановой
суммы от реализации
продукции
примет вид:

Прп
= П01
– Птп
- П02 ,

где
Прп
- прибыль от
реализации
продукции в
планируемом
периоде;

П01
- прибыль в остатках
продукции, не
реализованной
на начало
планируемого
периода;

Птп
- прибыль по
товарной продукции,
планируемой
к выпуску в
предстоящем
периоде;

П02
- прибыль в остатках
готовой продукции,
которая не
будет реализована
в конце планируемого
периода.

Именно
такая методика
расчета лежит
в основе применения
укрупненного
прямого метода
планирования
прибыли, когда
легко определить
объем реализуемой
продукции в
ценах и по
себестоимости.

Другая
разновидность
метода прямого
счета - метод
по ассортиментного
планирования
прибыли. Прибыль
определяется
по каждой
ассортиментной
позиции, для
чего необходимо
располагать
соответствующими
данными.

В
отличие от
метода прямого
счета, аналитический
метод планирования
прибыли показывает
влияние факторов
на величину
прибыли, но и
он в достаточной
мере не учитывает
влияние всех
меняющихся
условий хозяйствования
на финансовые
результаты
и не обеспечивает
их достоверности,
прежде всего
из-за постоянно
меняющихся
условий хозяйствования.
[6]

Глава
3. Налогообложение
прибыли

В состав
налогов, уплачиваемых
предприятиями,
входят федеральные
налоги, налоги
субъектов
Федерации и
местные налоги.
Федеральные
налоги общеобязательны
на всей территории
России, налоги
субъектов
Федерации
вводятся
соответствующими
органами власти
и также обязательны
на данной территории.
Из числа местных
налогов обязательным
для предприятия
является только
земельный
налог, остальные
вводятся местными
органами власти
на данной территории
в соответствии
с перечнем
местных налогов,
установленном
законодательно.

Значительная
часть налогов
оказывает
влияние на
формирование
финансовых
результатов
хозяйственной
деятельности
предприятий
и размер чистой
прибыли, используемой
непосредственно
на предприятии
на цели накопления
и потребления.
[6]

3.1.
Характеристики
налога на прибыль

При рассмотрении
прибыли как
конечного
финансового
результата
хозяйственной
деятельности,
следует иметь
в виду, что не
вся получаемая
прибыль остается
предприятию,
так как подвергается
обложению
налогом.

Непосредственно
из прибыли,
полученной
в результате
финансово-хозяйственной
деятельности,
предприятия
уплачивают
налог на прибыль,
являющийся
федеральным
налогом. Остальные
федеральные
налоги, а также
часть местных
налогов уплачиваются
из прибыли,
оставшейся
в распоряжении
предприятия,
если они введены
на данной территории.

Налог на
прибыль является
основной формой
изъятия прибыли
в бюджет. Порядок
исчисления
и уплаты налога
на прибыль
устанавливается
законодательными
актами РФ.

Плательщиками
налога на прибыль
являются российские
и иностранные
организации
с учетом следующих
особенностей1:

Из всех
российских
организаций
не являются
плательщиками
налога:

организации
– субъекты
малого предпринимательства,
перешедшие
на упрощенную
систему налогообложения,
учета и отчетности;

организации
– плательщики
ЕВНД в части
доходов от
деятельности,
по которой
организация
переведена
на уплату ЕВНД;

организации,
получающие
доходы от
деятельности,
относящейся
к игорному
бизнесу, в части
указанных
доходов;

организации
(за исключением
сельскохозяйственных
предприятий
индустриального
типа, определяемых
по перечню,
утверждаемому
законодательными
(представительными)
органами субъектов
РФ) в части прибыли
от реализации
произведенной
ими сельскохозяйственной
и охотохозяйственной
продукции, а
также произведенной
и переработанной
собственной
сельскохозяйственной
продукции.

Из всех
иностранных
организаций
являются
плательщиками
налога:

организации,
осуществляющие
свою деятельность
в Российской
федерации
через постоянные
представительства
и (или) получающие
доходы от источников
в Российской
Федерации.

Объектом
налогообложения
является прибыль,
полученная
налогоплательщиком.
Что касается
прибыли, то оно
в гл.25 НК РФ дано
по отношению
к каждому плательщику
налога:

1)
для российских
организаций
- полученные
доходы, уменьшенные
на величину
произведенных
расходов, которые
определяются
в соответствии
с гл.25 НК РФ;

2)
для иностранных
организаций,
осуществляющих
деятельность
в Российской
Федерации через
постоянные
представительства,
- полученные
через эти постоянные
представительства
доходы, уменьшенные
на величину
произведенных
этими постоянными
представительствами
расходов, которые
определяются
в соответствии
с гл.25 НК РФ;

3)
для иных иностранных
организаций
- доходы, полученные
от источников
в Российской
Федерации.
Доходы указанных
налогоплательщиков
определяются
в соответствии
со статьей 309
гл.25 НК РФ.
[7]

К доходам,
согласно гл.25
ст.248 НК РФ относятся:

1)
доходы от реализации
товаров (работ,
услуг) и имущественных
прав (ст.249);

2)
внереализационные
доходы (ст.250).
[13]

3.2.
Налоговые
льготы

В Российской
Федерации
действуют
разнообразные
налоговые
льготы при
обложении
прибыли, которые
постоянно
дополняются
и изменяются.
Нестабильность
налоговых льгот
и их большое
количество
осложняют
расчеты налога
на прибыль и
работу налоговых
органов.

При обложении
прибыли юридических
лиц налоговые
льготы имеют
большое
социально-экономическое
значение. С
одной стороны,
они облегчают
финансовое
положение
плательщика
и даже при высокой
ставке налога
не препятствует
его развитию,
а с другой, выполняет
регулирующую
роль. Государство
в условиях
рынка с помощью
изменения
налоговых льгот
оказывает
воздействие
(стимулирующие
или сдерживающее)
на процесс
производства.

Действующие
налоговые
льготы можно
распределить
на несколько
групп. Первая
группа льгот
касается прибыли,
расходуемой
на инвестиции;
вторая имеет
социально-культурной
направление;
третья стимулирует
развитие малого
бизнеса и, наконец,
четвертая
группа относится
к определенным
группам плательщиков.

К первой
группе
относятся
налоговые
льготы, создающие
условия для
увеличения
капитальных
вложений.

Прибыль
предприятий,
направленная
на финансирование
капитальных
вложений
производственного
и непроизводственного
назначения,
а также на погашение
банковских
кредитов, полученных
и использованных
на эти цели,
освобождается
от налогообложения.
Эта льгота
предоставляется
предприятиям,
осуществляющим
развитие собственной
производственной
и непроизводственной
базы, при условии
полного использования
ими сумм начисленного
взноса на последнюю
отчетную дату.
При предоставлении
льготы по прибыли,
используемой
на капитальные
вложения, принимаются
фактически
произведенные
в отчетном
периоде затраты
независимо
от срока окончания
строительства
и ввода в эксплуатацию
основных средств,
учтенных по
счету "Капитальные
вложения". Из
указанных
затрат исключаются
суммы износа,
начисленного
по основным
средствам,
принадлежащим
предприятию,
с начала года
на отчетную
дату по счету
"Износ основных
средств".

Прибыль
для целей
налогообложения
уменьшается
на сумму отчислений
в резервные
и другие аналогичные
фонды до достижения
размеров этих
фондов, установленных
учредительными
документами,
но не более 25%
уставного
фонда. При этом
сумма отчислений
в указанные
фонды не должна
превышать 50%
налогооблагаемой
прибыли предприятия.
Такие фонды
создают возможность
предприятию
для расширения
объема производства.

Дивиденды,
выплачиваемые
предприятиями
физическим
лицам, в случае
их инвестирования
внутри предприятия
на реконструкцию,
расширение
производства
и другие исходные
цели не подлежат
обложению
налогом на
прибыль.

Большое
экономическое
значение имеет
налоговая
льгота, предоставляемая
предприятиям
на проведение
и организацию
НИОКР, а также
в Российский
фонд фундаментальных
исследований,
Российский
фонд технологического
развития, но
не более чем
в общей сложности
10% от налогооблагаемой
прибыли, и
добровольные
взносы в Фонд
поддержки
предпринимательства
и развития
конкуренции.

Государственные
предприятия
имеют право
исключать из
налогооблагаемой
прибыли суммы,
направляемые
на погашение
государственного
целевого кредита,
полученного
для пополнения
оборотных
средств, в пределах
сроков его
погашения.

Вторая
группа налоговых
льгот
включает
освобожденную
часть прибыли,
которая затрачивается
на содержание
объектов и
учреждений
здравоохранения,
народного
образования,
культуры, спорта,
детских дошкольных
учреждений
и детских лагерей
отдыха, домов
престарелых
и инвалидов,
коммунально-бытовой
сферы и жилого
фонда.

Из налогооблагаемой
прибыли исключаются
суммы:

на
содержание
находящихся
на балансе
предприятий
объектов
социально-культурного
назначения,
жилого фонда,
а также на
аналогичные
цели при долевом
участии предприятий
в соответствии
с утвержденными
местными органами
власти нормативами;

взносов
на благотворительные
цели, в экологические
и оздоровительные
фонды, на восстановление
культурного
и природного
наследия,
общественным
организациям
инвалидов, их
предприятиям
и учреждениям,
а также средств,
перечисленных
предприятиям,
учреждениям,
организациям
здравоохранения,
народного
образования,
социального
обеспечения
и спорта, но
не более 3% облагаемое
налогом прибыли,
а госучреждениям
культуры, искусства,
кинематографии
- не более 5% облагаемой
налогом прибыли;

отчислений
государственных
и муниципальных
образовательных
учреждений,
а также негосударственных
образовательных
учреждений
непосредственно
на нужды обеспечения,
развития и
совершенствования
образовательного
процесса.

К третьей
группе
можно отнести
налоговые
льготы, предоставляемые
малому бизнесу.
Данная льгота
распространяется
и на предприятия,
занятые производством
и одновременно
переработкой
сельскохозяйственной
продукции,
производством
продовольственных
товаров, товаров
народного
потребления,
медицинской
техники и
лекарственных
средств, а также
строительством
объектов жилищного,
производственного,
социального
и природоохранного
назначения.

При прекращении
малым предприятием
деятельности,
в связи с которой
ему предоставлялись
налоговые
льготы, до истечения
пятилетнего
срока со дня
его регистрации
сумма налога
на прибыль
подлежит внесению
в федеральный
бюджет РФ в
полном размере
за весь период
функционирования
данного предприятия.

В соответствии
с Законом РСФСР
"Об инвестиционном
налоговом
кредите" от
20 декабря 1991г.
малый бизнес
получил особую
целевую налоговую
льготу - инвестиционный
налоговый
кредит. Это
отсрочка платежа
налоговых сумм,
предоставляемая
органами
государственной
власти или
налоговыми
службами.

Для получения
налогового
кредита малое
предприятие
заключает с
налоговыми
органами соглашение,
в котором
устанавливаются
цель использования,
сумма, срок
погашения и
др.

Кроме
предприятий
с ограниченной
численностью
инвестиционный
налоговый
кредит предоставляется
приватизированным
предприятиям,
получившим
кредит для
выкупа имущества
товариществом.

Малые
предприятия
наряду с применением
на общих основаниях
метода ускоренной
амортизации
имеют право
списывать
дополнительно
до 50% стоимости
основных фондов
со сроком службы
свыше трех лет.
В случае прекращения
деятельности
предприятия
до истечения
одного года
сумма дополнительно
списанного
износа подлежит
восстановлению
за счет прибыли.

Налоговые
льготы четвертой
группы
предоставляются
определенным
категориям
плательщиков.
Не подлежат
налогообложению
прибыли:

религиозных
объединений
и предприятий,
находящихся
в их собственности;

общественных
организаций
инвалидов и
находящихся
в их собственности
учреждений,
предприятий,
а также предприятий,
учреждений,
организаций,
в которых инвалиды
составляют
не менее 50% от
общего числа
работников,
при условии
использования
не менее половины
полученной
прибыли на
социальные
нужды инвалидов;

предприятий,
находящихся
в регионах,
пострадавших
от радиоактивного
загрязнения;

предприятий
с иностранными
инвестициями,
занятых в сфере
материального
производства,
в течение первых
двух лет с момента
получения ими
балансовой
прибыли;

музеев,
библиотек,
государственных
театров, домов
культуры, цирков,
зоопарков;

предприятий
от оказания
услуг по размещению
государственных
ценных бумаг;

организаций
Пенсионного
фонда РФ, полученные
от капитализации
временно свободных
средств этих
организаций
и направленные
на мероприятия
по социальной
защите населения;

банков
и кредитных
учреждений,
полученные
от представления
целевых кредитов
на срок три
года и более
предприятиям
любых организационно-правовых
форм, используемых
на капитальные
вложения по
развитию их
собственной
производственной
базы.

Органы
государственной
власти субъектов
Федерации
помимо указанных
льгот имеют
право устанавливать
для отдельных
категорий
плательщиков
дополнительные
льготы в пределах
сумм налоговых
платежей,
направляемых
в бюджет. Запрещается
предоставлять
льготы, носящие
индивидуальный
характер. Под
отдельными
категориями
плательщиков
понимается
совокупность
предприятий,
расположенных
на территории
района, города,
области, по
видам деятельности
или отраслевому
признаку.

По предприятиям,
получившим
в предшествующем
году убыток,
освобождается
от уплаты налога
часть прибыли,
направленная
на его покрытие
в течение последующих
5 лет, при условии
полного использования
на эти цели
средств резервного
и других фондов
предприятия.
[5]

При большом
разнообразии
налоговых льгот
законодательством
предусмотрены
ограничения
для всех плательщиков.
Общая сумма
льгот на прибыль
не может уменьшать
фактическую
сумму прибыли,
исчисленную
без учета налоговых
льгот, не более
чем на 50%.

3.3.
Ставки налога
на прибыль

1. Налоговая
ставка устанавливается
(если иное не
предусмотрено
пунктами 2 - 5 статьи
284 НК) в размере
24%. При этом:

сумма
налога, исчисленная
по налоговой
ставке в размере
6%, зачисляется
в федеральный
бюджет;

сумма
налога, исчисленная
по налоговой
ставке в размере
16%, зачисляется
в бюджеты субъектов
Российской
Федерации;

сумма
налога, исчисленная
по налоговой
ставке в размере
2%, зачисляется
в местные бюджеты.

Законами
субъектов
Российской
Федерации
ставка налога
может быть
понижена для
отдельных
категорий
налогоплательщиков
в отношении
налогов, зачисляемых
в бюджеты субъектов
Российской
Федерации. При
этом указанная
ставка не может
быть ниже 12%. (п.
1 в ред. Федерального
закона от 24.07.2002
N 110-ФЗ)

2. Налоговые
ставки на доходы
иностранных
организаций,
не связанные
с деятельностью
в Российской
Федерации через
постоянное
представительство,
устанавливаются
в следующих
размерах:

1) 20% - со всех
доходов, за
исключением
указанных в
подпункте 2
настоящего
пункта и пунктах
3 и 4 ст.284 с учетом
положений
ст.310 настоящего
Кодекса; (п.1 в
ред. Федерального
закона от 29.05.2002
N 57-ФЗ)

2) 10% - от использования,
содержания
или сдачи в
аренду (фрахта)
судов, самолетов
или других
подвижных
транспортных
средств или
контейнеров
(включая трейлеры
и вспомогательное
оборудование,
необходимое
для транспортировки)
в связи с осуществлением
международных
перевозок.

3. К налоговой
базе, определяемой
по доходам,
полученным
в виде дивидендов,
применяются
следующие
ставки:

1) 6% - по доходам,
полученным
в виде дивидендов
от российских
организаций
российскими
организациями
и физическими
лицами - налоговыми
резидентами
Российской
Федерации;

2) 15% - по доходам,
полученным
в виде дивидендов
от российских
организаций
иностранными
организациями,
а также по доходам,
полученным
в виде дивидендов
российскими
организациями
от иностранных
организаций.

При этом
налог исчисляется
с учетом особенностей,
предусмотренных
ст.275 Налогового
Кодекса.

4. К налоговой
базе, определяемой
по операциям
с отдельными
видами долговых
обязательств,
применяются
следующие
налоговые
ставки:

1) 15% - по доходу
в виде процентов
по государственным
и муниципальным
ценным бумагам
(кроме ценных
бумаг, указанных
в подпункте
2 настоящего
пункта), условиями
выпуска и обращения
которых предусмотрено
получение
дохода в виде
процентов;

2) 0% - по доходу
в виде процентов
по государственным
и муниципальным
облигациям,
эмитированным
до 20 января 1997
года включительно,
а также по доходу
в виде процентов
по облигациям
государственного
валютного
облигационного
займа 1999 года,
эмитированным
при осуществлении
новации облигаций
внутреннего
государственного
валютного займа
серии III, эмитированных
в целях обеспечения
условий, необходимых
для урегулирования
внутреннего
валютного долга
бывшего СССР
и внутреннего
и внешнего
валютного долга
Российской
Федерации. (в
ред. Федерального
закона от 29.05.2002
N 57-ФЗ)

5. Прибыль,
полученная
Центральным
банком Российской
Федерации от
осуществления
деятельности,
связанной с
выполнением
им функций,
предусмотренных
Федеральным
законом "О
Центральном
банке Российской
Федерации
(Банке России)",
облагается
налогом по
налоговой
ставке 0%.

Прибыль,
полученная
Центральным
банком Российской
Федерации от
осуществления
деятельности,
не связанной
с выполнением
им функций,
предусмотренных
Федеральным
законом "О
Центральном
банке Российской
Федерации
(Банке России)",
облагается
налогом по
налоговой
ставке, предусмотренной
п.1 ст284.

6. Сумма
налога, исчисленная
по налоговым
ставкам, установленным
пп.2 ст284, подлежит
зачислению
в федеральный
бюджет. [13]

3.4. Порядок
исчисления
налога на прибыль
и сроки его
уплаты

Сумма
налога определяется
плательщиком
самостоятельно
исходя из фактической
прибыли на
основании
бухгалтерской
отчетности
нарастающим
итогом с начала
года. Налог
вносится по
квартальным
расчетам в
пятидневный
срок со дня,
установленного
для предоставления
квартального
бухгалтерского
отчета, а по
годовым расчетам
- в десятидневный
срок со дня,
установленного
для предоставления
бухгалтерского
отчета и баланса
за год.

В
течение квартала
плательщики
производят
авансовые
взносы исходя
из предполагаемой
суммы прибыли
за налогооблагаемый
период и ставки
налога. Освобождаются
от уплаты авансовых
взносов налога
на прибыль
малые предприятия,
инвестиционные
фонды, предприятия,
добывающие
драгоценные
металлы, а также
предприятия
с сезонным
характером
производства,
с иностранными
инвестициями
и бюджетные
организации.
Для контроля
за правильностью
определения
и полнотой
перечисления
в бюджет авансовых
сумм налога
на прибыль
предприятия
представляют
налоговым
органам по
месту своего
нахождения
до начала квартала
справки о
предполагаемой
сумме прибыли
на квартал по
установленной
форме.

Авансовые
взносы налога
уплачиваются
всеми плательщиками
не позднее
15-го числа каждого
месяца равными
долями в размере
1/3
квартальной
суммы налога,
исчисленной
на базе предполагаемой
прибыли на
квартал. При
изменении в
течение квартала
предполагаемой
прибыли плательщик
по согласованию
с финансовым
органом может
пересмотреть
эту сумму и
величину авансовых
взносов в бюджет
и представить
ему справку
об этих изменениях
не позднее, чем
за 20 дней до
окончания
отчетного
квартала. Разница
между суммой
налога, подлежащей
внесению в
бюджет по фактически
полученной
прибыли, и
фактическими
авансовыми
взносами налога
за истекший
квартал подлежит
уточнению на
сумму, рассчитанную
исходя из процента
за пользование
банковским
кредитом,
установленного
в истекшем
квартале ЦБ
РФ.

Разница
между суммой
налога, подлежащей
внесению в
бюджет в соответствии
с фактически
полученной
прибылью, и
авансовыми
платежами
налога исчисляется
на основании
расчета по
фактической
прибыли и фактически
поступивших
авансовых
платежей в
пределах сумм,
предусмотренных
в справке об
авансовых
взносах налога
в бюджет исходя
из предполагаемой
прибыли. Предприятия,
которые занизили
в справке
предполагаемую
прибыль, производят
доплату налога.
К этой сумме
применяется
годовая учетная
ставка ЦБ РФ
за пользование
банковским
кредитом,
действовавшая
на 15-е число второго
месяца истекшего
квартала отчетного
периода, деленная
на 4.

Предприятиям,
получившим
в отчетном
квартале прибыли
меньше, чем
указано в справке,
переплаченные
суммы платежей
с учетом ставки
ЦБ не возвращаются.

Сумма
налога на прибыль,
подлежащая
уплате в бюджет,
определяется
с учетом ранее
внесенных
авансовых
платежей. Если
при проверке
налоговым
органом установлено,
что налог на
прибыль подлежит
взносу в большей
сумме, чем показано
в расчете
плательщика,
то доначисленная
сумма перечисляется
в бюджет в
пятидневный
срок со дня
сообщения
налоговым
органом о сумме
доплаты. Причем
по истечении
пятидневного
срока со дня,
установленного
для представления
бухгалтерского
отчета и баланса,
начисляется
пеня. Излишне
внесенные суммы
налога на прибыль
зачитываются
в счет очередных
платежей или
возвращаются
плательщику
налоговым
органом в 10-дневный
срок со дня
получения его
письменного
заявления.

Предприятия
обязаны до
наступления
срока платежа
налога на прибыль
сдать платежные
поручения
соответствующим
учреждениям
банка на перечисление
суммы налога
в бюджет в
первоочередном
порядке. Такие
поручения
принимаются
банками к исполнению
независимо
от состояния
расчетного
(текущего) счета
владельца.

Взаимоотношения
налогоплательщиков
с налоговыми
органами определяет
Налоговый
кодекс РФ (часть
первая).

В нем
установлены
обязанности
налогоплательщика,
его права, права
налоговых
органов, обязанности
банков и кредитных
учреждений
по перечислению
налогов в бюджет,
срок бесспорного
взыскания
недоимок с
юридических
лиц, ответственность
налогоплательщика
за невыполнение
своих обязанностей.
[6]

Глава
4. Анализ финансового
состояния
отраслей экономики
Кемеровской
области

В
таблице 1 приведены
данные по доходам
и расходам
организаций
Кемеровской
области по
отраслям экономики.

ТАБЛИЦА1.
Доходы и расходы
организаций

за
период с начала
отчетного года

Себестоимость
проданных
товаров, продукции,
работ, услуг

Валовая
прибыль (убыток)

Рентабельность
(+) / Убыточность
(-)

продукции,
работ, услуг

т.руб.

Всего
по отраслям
экономики

в
том числе:

Промышленность

Сельское
хозяйство

Транспорт

Связь

Строительство

Торговля
и общественное
питание

Оптовая
торговля
продукцией
производственного
назначения

ЖКХ

Производственные
виды бытового
обслуживания

Здравоохранение
и социальное
обеспечение

Образование

Культура
и искусство

Наука
и научное
обслуживание

155586527

106575114

2157663

4723565

1865714

4595674

8885344

20575233

4692732

190269

221337

64489

102542

170888

100

64,5

1,4

3,0

1,2

3,0

5,7

13,2

3,0

0,1

0,04

0,07

0,1

140086931

93991861

2274576

4944564

1483846

4459638

7145288

18841341

5608243

167390

212434

60250

113388

144716

15499596

12583253

-116913

-220999

381868

136036

1740056

1733892

-915511

22879

8903

4239

-10846

26172

100

73,7

2,5

0,9

11,2

11,1

0,1

0,06

0,03

0,2

9,96

11,81

-5,42

-4,68

20,47

2,96

19,58

8,43

-19,51

12,02

4,02

6,57

-10,58

15,32

Таблица
2.Финансовые
результаты
организаций

Число
убыточных
организаций

В
% к общему числу
организаций

Темп
роста числа
убыточных
организаций,
%

2002г.

2001г.

2002г.

2001г.

2002г./2001г.

Всего
по отраслям
экономики

в
том числе:

Промышленность

Сельское
хозяйство

Транспорт

Связь

Строительство

Торговля
и общественное
питание

Оптовая
торговля
продукцией
производственного
назначения

ЖКХ

Непроизводственные
виды бытового
обслуживания

Здравоохранение
и социальное
обеспечение

Образование

Культура
и искусство

Наука
и научное
обслуживание

1092

295

192

125

190

799

220

151

50,0

54,7

57,0

54,5

37,2

52,3

19,3

50,0

72,8

34,0

59,3

21,4

62,1

31,0

36,6

40,8

28,2

52,8

32,6

39,3

13,4

38,9

57,9

36,0

44,4

21,4

48,3

24,1

136,7

134,1

202,1

103,1

114,3

133,0

143,9

128,6

125,8

94,4

133,3

100,0

128,6

На
основании
данных таблицы
2 можно отметить,
что по всем
отраслям экономики
Кемеровской
области наблюдается
отрицательная
динамика числа
убыточных
организаций
– 1092 в 2002 году против
799 в 2001 году (увеличение
на 36,7%). Наибольшее
их число приходится
на такие отрасли,
как ЖКХ (72,8%), культура
и искусство
(62,1%), здравоохранение
и социальное
обеспечение(59,3%),
сельское хозяйство
(57,0%). Не смотря на
высокую прибыльность
и рентабельность
организаций
промышленности
(см. таблицу
1), доля убыточных
предприятий
(54,7%) здесь также
велика.

В
данной ситуации
интересно
проследить
за задолженностью
по налогу на
прибыль в бюджет
Кемеровской
области. В таблице
4 отражен темп
изменений
задолженности
по налоговым
платежам в
бюджет Кемеровской
области, рассчитанный
на основе показателей
таблицы 3.

Таблица
3. Задолженность
по налоговым
платежам в
бюджет
Кемеровской
области

(по
данным МНС, на
конец года,
млн.руб)

	1999	2000	2001
Задолженность по налоговым платежам	13206	15883	17486
в том числе налог на прибыль	1081	1328	1208
Доля налога на прибыль в общей задолженности по налоговым платежам в бюджет КО, %	8,19	8,36	6,91

Статистический
сборник “Финансы
Кузбасса”
(1999-2001гг.)

Таблица
4.Темп изменения
задолженности
по налоговым
платежам
в
бюджет Кемеровской
области

	2000/1999	2001/2000	2001/1999
Общая задолженность по налоговым платежам, %	120,27	110,09	132,41
Задолженность по налогу на прибыль, %	122,85	90,96	111,75

Итак,
по результатам
проведенного
анализа финансового
состояния
предприятий
и организаций
Кемеровской
области за
период с 1999 по
2002 год, можно
сделать вывод
об их общих
отрицательных
финансовых
результатах.

Заключение

В данной
работе рассмотрено
экономическое
содержание
прибыли, ее
роль в деятельности
предприятия,
порядок ее
налогообложения.

Прибыль
является важнейшей
категорией
в рыночной
экономике. На
каждом предприятии
должны предусматриваться
плановые мероприятия
по увеличению
прибыли. Это
достигается
путём снижения
издержек
производства,
улучшением
качества продукции
и использования
факторов
производства.

Прибыль
является основным
источником
собственных
средств фирмы.
С одной стороны,
прибыль рассматривается
как результат
деятельности
фирмы, с другой,

как основа
дальнейшего
развития. Достижение
высоких результатов
работы предприятия
предполагает
управление
процессом
формирования,
распределения
и использования
прибыли. Управление
включает в себя
анализ прибыли
её планирование
и постоянное
её увеличение.

В данной
работе был
проведен анализ
финансового
состояния
организаций
различных
отраслей экономики
Кемеровской
области, по
результатам
которого сделан
вывод о наличии
большого числа
убыточных
предприятий,
а, следовательно,
об уменьшении
налоговых
поступлений
в областной
бюджет.

Литература

Бабо
А. Прибыль. М.:
А/О
Изд.группа
«Прогресс»,
«Универс»,
1993

Грузинов
В.П., Грибов В.Д.
Экономика
предприятия:
Учебное пособие.
- М.: Финансы и
статистика,
2000, с.88-99

Ковалёва
А. М. и др. Финансы
фирмы. – М.: ИНФРА-М,
2001, с.74-101

Финансы
и кредит: Учебное
пособие. – Ростов
н/Д.:
Феникс, 2001, с.301-348

Шеремет
А.Д., Сайфуллин
Р.С. Финансы
предприятий,
М.: ИНФРА-М, 1998

Шуляк
П.Н. Финансы
предприятия:
Учебник. - М.:
Издательский
Дом «Дашков
и Ко»,
2000.- с.288-341

Букаев
Г. И. Налог на
прибыль // Главная
книга. – М. 2002.-
Специальный
выпуск

Быкова
Е. В. Регулирование
массы и динамика
прибыли // Финансы.
–1996.- № 4

Кодацкий
В.А. Затраты и
прибыль // Экономист,
№7, 1999

Комарова
И.Ю. Льготы по
налогу на прибыль,
проблемы и
пути их решения
//
Финансы, № 11, 1998
г.

Липатова
И.В. Анализ
доходности
предприятия
// Финансы, №12,1997

Рагимов
С.Н. Зигзаги
налога на прибыль
//
Финансы, № 1, 1998

Финансовое
состояние
организаций,
Статистический
бюллетень на
1.10.02. –Кемерово:Кемеровский
областной
комитет государственной
статистики,
ноябрь 2002

Финансы
Кузбасса
(1999-2001гг.), Статистический
сборник. – Кемерово:
Кемеровский
областной
комитет государственной
статистики,
2002

Налоговый
кодекс Российской
Федерации.Часть
вторая.(№117-ФЗ
от 05.08.00) - Справочно-правовая
система КонсультантПлюс:
ВерсияПроф

1
ст.246 НК РФ; п.2
ст.1 Федерального
закона от 29.12.95
№222-ФЗ; ст1 Федерального
закона от 31.07.98
№148-ФЗ; Федеральный
закон от 31.07.98 №142-ФЗ;
абз.1 п.5 ст.1 Закона
РФ от 27.12.91 №2116-1