Министерство образования и науки РФ
Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Кафедра Бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности
Курсовая работа
по дисциплине «Бухгалтерский (финансовый) учет»
Тема
«
Учет готовой продукции и ее продаж»
Преподаватель
к.э.н. Федорцова Р.П.
Студент
Солдатова Т.С.
Пенза 2009
Содержание
Введение 3
Теоретическая часть
Понятие и оценка готовой продукции 4
Организация учета готовой продукции 8
Учет отгрузки, продажи и расходов на продажу готовой продукции 13
Практическая часть 19
Заключение 29
Список литературы 31
Приложение 32
Введение
В последнее время в России в условиях активного роста экономики для предприятий сферы материального производства выпуск и учет готовой продукции является основным элементом предпринимательской деятельности. Для достижения данной цели необходимо решить вопросы правильной и своевременной постановки бухгалтерского и управленческого учета готовой продукции. Данные бухгалтерского учета о состоянии и движении готовой продукции позволяют определить финансовый результат деятельности предприятия и величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения. Эти данные зависят от точности и полноты раскрытия в бухгалтерском учете и отчетности операций по выпуску, определению себестоимости и реализации готовой продукции.
В первой части курсовой работы «Учет готовой продукции и ее продаж» будут рассмотрены теоретические вопросы:
1. Понятие и оценка готовой продукции;
2. Организация учета готовой продукции;
3. Учет отгрузки, продажи и расходов на продажу готовой продукции.
Вторая часть курсовой работы рассмотрено решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации на примере ОАО «Исток» за март 2004Х года. Решение задачи предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности в журнале хозяйственных операций, их обобщение на счетах Главной книги и составление оборотного и бухгалтерского баланса .
Цель
моей курсовой работы состоит в изучении учета готовой продукции на предприятии.
Объектом
исследования является промышленное предприятие ОАО «Исток». Основное направление деятельности организации – изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем и внешнем рынках.
Период исследования –
март 200Х года.
Теоретическая часть
1. Понятие и оценка готовой продукции
Конечным продуктом производственного процесса предприятия является готовая продукция. Она составляет основную часть продукции предприятия. Готовая продукция в основном предназначена для реализации на сторону, но часть ее может использоваться внутри своего предприятия.
Готовая продукция наряду с материальными ресурсами согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» относятся к материально-производственным запасам.
Готовая продукция
– результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов.
Основными задачами учета готовой продукции являются:
- контроль за выполнением заданий по объему, ассортименту, качеству выпущенной продукции и обязательств по ее поставкам;
- контроль за выполнением плана по реализации продукции и своевременностью расчетов с покупателями и заказчиками;
- контроль за сохранностью готовой продукции и соблюдением установленных лимитов;
- контроль за соблюдением сметы расходов, связанных с отгрузкой и реализацией продукции;
- своевременное и достоверное определение результатов, связанных с отгрузкой и реализацией продукции и др.
В зависимости от принятой учетной политики текущий учет наличия и движения готовой продукции осуществляется, как правило, в учетных ценах, в качестве которых могут использоваться:
по фактической производственной себестоимости:
при этом способе готовая продукция принимается к учету в сумме всех затрат, связанных с ее изготовлением; более точный и в связи с этим более трудоемкий способ, применяется в основном при единичном и мелкосерийном производствах, а также при выпуске массовой продукции небольшой номенклатуры;
по нормативной (плановой) производственной себестоимости:
наиболее распространенный способ оценки, предполагает применение специально разработанных организацией норм, нормативов, смет расходов, на основании которых составляется нормативная калькуляция себестоимости продукции; при этом варианте учета появляется необходимость отдельного учета отклонений фактической производственной себестоимости выпуска готовой продукции от стоимости по учетным (плановым) ценам; отклонением от норм считается как экономия, так и дополнительный расход сырья, материалов, заработной платы и других производственных затрат; отклонения учитываются на тех же счетах, что и готовая продукция;
по прямым статьям расходов (сокращенная себестоимость):
при таком способе оценки в расчет не принимаются общехозяйственные расходы, которые не включаются в себестоимость готовой продукции, а относятся непосредственно на счет учета продаж.
В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают по:
- фактической производственной себестоимости (если не используется сч.40);
- нормативной или плановой себестоимости (если используется счет 40);
- неполной (сокращенной) фактической производственной себестоимости (по прямым статьям расходов), когда косвенные расходы списываются со счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90 «Продажи»;
- неполной нормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 40 и списании общехозяйственных расходов со счета 26 на счет 90).
Выбранный вариант оценки готовой продукции в текущем учете указывается в учетной политике организации. При использовании учетных цен обособленно выделяются отклонения фактической себестоимости продукции от ее стоимости по учетным ценам.
При списании отгруженной и реализованной продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам определяется по среднему проценту отклонений, сложившемуся по готовой продукции в отчетном месяц.
Фактической производственной себестоимости выпущенной продукции определяется по формуле: ГПф=НЗПн + З – О – Б – НЗПк, где
ГПф - фактической производственной себестоимости;
НЗПн - остатки незавершенного производства на начало месяца;
З - затратами за месяц;
О - суммы возвратных отходов;
Б - потерь от брака;
НЗПк - остатки незавершенного производства на конец месяца.
При отгрузке готовой продукции относящаяся к ней сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по формуле:
Y= (dOн + dП) : (Ону + Пу)*100%, где
dОн – отклонение остатока готовой продукции на начало отчетного периода;
dП - отклонение продукции, поступившей на склад за отчетный период;
Ону - стоимость остатка по учетной цене;
Пу - поступившая продукция по учетной цене.
Таблица 1
Отклонения фактической себестоимости отгруженной и реализованной продукции от стоимости ее по учетным ценам.
| № |
Показатели |
Готовая продукция по учетным ценам |
Отклонения в стоимости готовой продукции (+,-) |
Готовая продукция по фактической себестоимости |
| 1 |
Остаток на начало месяца (Он) |
Ону=75 000 |
dОн=-5 000 |
Оф=70 000 |
| 2 |
Поступило за месяц (П) |
Пу=140 000 |
dП=+10 000 |
dПф=150 000 |
| 3 |
Итого (п.1 + п.2) |
215 000 |
+5 000 |
220 000 |
| 4 |
Процент отклонений, % (У) |
Х |
+2,326 |
Х |
| 5 |
Остаток на конец месяца (Ок) |
Оку=40 000 |
dОк=+930 |
Окф=40 930 |
| 6 |
Отгружено и реализовано за месяц (п.3-п.5) (В) |
Ву=175 000 |
dВ=+4070 |
Вф=179 070 |
Для целей налогообложения согласно ст.318 НК РФ, к прямым расходам относятся материальные затраты; расходы на оплату труда персонала, а также суммы единого социального налога; суммы начисленной амортизации по основным средствам.
Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится в налоговом учете на основании данных первичных документов о движении готовой продукции и ее остатках на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную продукцию.
Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции производится в налоговом учете на основании данных об отгрузке и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства и остаткам готовой продукции на складе. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец месяца продукции определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но не реализованной готовой продукции на начало месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на складе), и суммой прямых затрат, приходящейся на реализованную в текущем месяце продукцию.
2. Организация учета готовой продукции
Документальное оформление учета готовой продукции
Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами.
- накладная на отпуск материалов на сторону (М-15);
- акт о приемке товаров (ТОРГ-1);
- журнал регистрации товарно-материальных ценностей (ТОРГ-7);
- журнал учета движения товаров на складе (ТОРГ-18);
- товарная накладная (ТОРГ-12);
- расходно-приходная накладная (ТОРГ-14);
- акт о списании товаров (ТОРГ-16);
- акт о подработке, пересортировке, перетаривании товаров (ТОРГ-20);
- журнал учета выполнения заказов покупателей (ТОРГ-27);
- счет-фактура;
и др.
В зависимости от отраслевой специфики организации могут применять специализированные формы накладных и других первичных документов с указанием в них обязательных реквизитов.
Результаты инвентаризации готовой продукции и товаров фиксируются в инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3), товаров отгруженных (форма № ИНВ-4), предметов сданных (принятых) на ответственное хранение (форма № ИНВ-5), в сличительной ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-19).
Синтетический учет готовой продукции.
В бухгалтерии предприятия учет готовой продукции ведется в денежной оценке. Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 «Готовая продукция». На этом счете готовая продукция учитывается и отражается:
· по фактической производственной себестоимости;
· по фактической сокращенной (цеховой) себестоимости (без общехозяйственных расходов);
· по плановой (нормативной) сокращенной (цеховой) себестоимости;
· по плановой (нормативной) производственной себестоимости.
Этот счет используется организациями отраслей материального производства. Готовые изделия, приобретенные для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитывают на счете 41 «Товары». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на сторону также не отражают на счете 43 «Готовая продукция». Фактические затраты по ним списывают со счетов затрат на производство в дебет счета 90 «Продажи».
Синтетический учет готовой продукции может осуществляться в двух вариантах: без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и с использованием счета 40.
Выбор одного из вариантов учета определяется учетной политикой организации.
При первом варианте готовую продукцию учитывают на синтетическом счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости. Однако аналитический учет отдельных видов готовой продукции осуществляют, как правило, по учетным ценам (нормативной себестоимости, договорным ценам и др.) с выделением отклонений фактической себестоимости готовой продукции от стоимости по учетным ценам отдельных изделий и учитываемых на отдельном аналитическом счете. Оприходование готовой продукции по учетным ценам оформляют бухгалтерской записью по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 20 «Основное производство».
По окончании месяца исчисляют фактическую себестоимость оприходованной готовой продукции, определяют отклонение фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают это отклонение с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 43 «Готовая продукция» способом дополнительной бухгалтерской проводки или способом «красное сторно».
Если готовая продукция полностью используется в самой организации, то ее можно оприходовать по дебету счета 10 «Материалы» и других аналогичных счетов с кредита счета 20 «Основное производство».
Отгруженную или сданную на месте готовую продукцию в зависимости от условий поставки, оговоренных в договоре на поставку продукции, списывают по учетным ценам с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счетов 45 «Товары отгруженные» или 90 «Продажи». По окончании месяца определяют отклонение фактической себестоимости отгруженной (реализованной) продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают с кредита счета 43 дополнительной проводкой или способом «красное сторно» в дебет счетов 45 или 90.
При использовании для учета затрат на производство продукции счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» синтетический учет готовой продукции осуществляют на счете 43 по нормативной или плановой себестоимости. По своему содержанию счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» является активно-пассивным, поскольку на нем в конце месяца определяются как положительные, так и отрицательные отклонения между нормативной (плановой) и фактической себестоимостью. На конец месяца данный счет не должен иметь остатка. По дебету счета 40 отражают фактическую себестоимость продукции (работ, услуг), по кредиту – нормативную или плановую себестоимость. Фактическую производственную себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в дебет счета 40. Нормативную или плановую себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счета 40 в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 90 «Продажи» и других счетов (10, 11, 21, 28, 41 и др.).
Сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету 40 на 1-е число месяца определяют отклонение фактической себестоимости продукции от нормативной или плановой и списывают с кредита счета 40 в дебет счета 90 «Продажи». При этом превышение фактической себестоимости продукции над нормативной или плановой списывают дополнительной проводкой, а экономию – способом «красное сторно». Счет 40 закрывают ежемесячно, и сальдо на отчетную дату он не имеет.
При использовании счета 40 отпадает необходимость в составлении отдельных расчетов отклонений фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам по готовой, отгруженной и проданной продукции, поскольку выявленное отклонение по готовой продукции сразу списывают на счет 90 «Продажи». Однако этот вариант позволяет получить реальную себестоимость реализованной продукции только в том случае, когда продукция выпущена и реализована в одном и том же месяце. Если же часть продукции остается на начало месяца на складе, а относящиеся к ней отклонения списываются на реализацию продукции, то исчисление фактической производственной себестоимости реализованной продукции и определение финансового результата от реализации могут оказаться неточными.
Пример.
Организация ООО «Светлана» ведет учет выпуска продукции с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Нормативная себестоимость выпущенной в течение сентября 2008 готовой продукции составляет 110 000 руб., фактическая себестоимость – 114 000 руб.
В бухгалтерском учете организации отражаются записи:
Д-т сч. 43 К-т сч. 40 – 110 000 руб.;
Д-т сч. 40 К-т сч. 20 – 114 000 руб.;
Д-т сч. 90 К-т сч. 40 – 4000 руб.
Инвентаризация готовой продукции
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности обязательно проведение инвентаризаций имущества и обязательств, в том числе остатков готовой продукции. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем, за исключением случаев обязательного проведения инвентаризаций.
Проведение инвентаризации готовой продукции обязательно:
-перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
-при смене материально-ответственных лиц;
-при выявлении фактов хищения, злоупотребления и порчи имущества;
-в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;
-при реорганизации и ликвидации организации.
Инвентаризация проводится инвентаризационной комиссией, назначенной руководителем предприятия.
На счетах учета готовой продукции, не находящейся в момент инвентаризации в подотчете у материально-ответственных лиц, могут оставаться только суммы, подтвержденные документами.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием готовой продукции и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета:
- излишек готовой продукции приходуется с соответствующим зачислением суммы излишков на финансовые счета организации. Излишки оценивают по рыночной стоимости на дату инвентаризации и включают в состав внереализационных доходов. При этом оформляется следующая бухгалтерская проводка: Д-т сч. 43 «Готовая продукция» К-т сч. 91»Прочие доходы и расходы»
- излишки по пересортице принимаются к учету: Д-т сч. 43 «Готовая продукция» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
- недостача готовой продукции и ее порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства, сверх норм – на счет виновных лиц.
Если не установлены виновные лица или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи готовой продукции списываются на финансовые результаты предприятия. Бухгалтерская проводка для данной операции следующая: Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 43 «Готовая продукция»
3. Учет отгрузки, продажи и расходов на продажу готовой продукции.
Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговлю. При установлении отпускных цен указывается франко, т.е. за чей счет производится оплата расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя.
Порядок синтетического учета реализации продукции зависит от выбранного метода учета реализации продукции. Организациям разрешается определять выручку от реализации продукции для целей налогообложения, либо по моменту оплаты
отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, либо по моменту отгрузки
продукции и предъявления платежных документов покупателю (заказчику) или транспортной организации.
Учет реализации продукции осуществляют на счете 90 «Продажи», к которому открываются субсчета:
90-1 «Выручка» - для учета поступления активов, признаваемых выручкой;
90-2 «Себестоимость продаж» - для учета себестоимости продаж, по которым на субсчете 90-1 признана выручка;
90-3 «Налоги на добавленную стоимость» - для учета сумм НДС, причитающихся к получению от покупателя (заказчика);
90-4 «Акцизы» - для учета сумм акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров);
90-9 «Прибыль/убыток от продаж» - для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.
Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах и определения финансовых результатов по ним.
При продаже готовой продукции в бухгалтерском учете должны быть произведены следующие записи: Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» - на сумму проданной готовой продукции. Одновременно на величину себестоимости проданной продукции: Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» К-т сч. 43 «Готовая продукция».
При этом необходимо иметь в виду, что списание отгруженной продукции в бухгалтерском учете, в зависимости от принятой учетной политики, отражается по-разному. В случае учета готовой продукции по фактической производственной себестоимости величина отгруженной продукции списывается записью: Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 43 «Готовая продукция»
Если учет готовой продукции ведется по нормативной (плановой) себестоимости, то фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции отражается следующей записью:
1) Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 43 «Готовая продукция» - на нормативную (плановую) себестоимость отгруженной продукции
2) Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 40 «выпуск продукции (работ, услуг)» - на сумму отклонений фактической производственной себестоимости готовых изделий от их нормативной (плановой) себестоимости. При этом перерасход списывается обыкновенной записью, а экономия – сторнировочной.
В случае учета готовой продукции по сокращенной (цеховой) себестоимости ее величина в бухгалтерском учете списывается следующими записями:
Д-т сч. 90 «Продажи» - на фактическую сокращенную (цеховую) себестоимость отгруженной продукции
К-т сч. 43 «Готовая продукция» - на фактическую нормативную (плановую) себестоимость отгруженной продукции,
сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» - на сумму отклонений фактической сокращенной (цеховой) себестоимости готовых изделий от их нормативной (плановой) себестоимости,
сч. 26 «Общехозяйственные расходы»- на сумму общехозяйственных (условно-постоянных) расходов
Выручка от продажи продукции является объектом налогообложения, в частности налогом на добавленную стоимость. Для исчисления НДС выручка может определяться одним из двух способов: «по отгрузке» либо «по оплате». Выбранный организацией способ должен быть зафиксирован в учетной политике для целей налогообложения. Если организацией выручка в целях налогообложения признается по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов, задолженность перед бюджетом по уплате НДС отражается в учете в момент отгрузки готовой продукции: Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Если учетной политикой принят вариант определения выручки по мере поступления денежных средств («по оплате»), задолженность перед бюджетом по уплате НДС возникает при оплате отгруженной продукции. Сумма НДС на счетах бухгалтерского учета отражается записью:
Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При поступлении оплаты за отгруженную продукцию сумма НДС, числящаяся на отдельном субсчете счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», переносится на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»:
Д-т сч. 51 «Расчетные счета»
К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - сумма оплаты за отгруженную продукцию;
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начисление задолжности по НДС перед бюджетом.
Учет расчетов с бюджетом по акцизам осуществляется на счете 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по акцизам». Начисление акциза в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой: Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 68 «Расчеты по акцизам». Перечисление акциза в бюджет отражается: Д-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом» К-т сч. 51 «Расчетный счет»
В себестоимость отгруженной и реализованной продукции предприятие включает также коммерческие расходы. Их списание при обоих методах реализации продукции в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 44 «Расходы на продажу»
В соответствии с заключенными договорами между предприятиями может применяться предварительная форма оплаты намеченной к поставке продукции. В этом случае предприятие выписывает счет и направляет его покупателю. Покупатель платежным поручением перечисляет в счет расчетов за продукцию поставщику сумму по счету. Поступившая сумма в бухгалтерском учете поставщика рассматривается как кредиторская задолженность и отражается следующей записью: Д-т сч. 51 «Расчетный счет» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
После отгрузки продукции она считается реализованной и в бухгалтерском учете списывается: Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 90 «Продажи»
В том случае, если предварительная оплата производится в форме авансового платежа и непосредственно не связана с конкретной счет - фактурой, то поступившие от покупателя средства у предприятия – поставщика отражаются записью: Д-т сч. 51 «Расчетный счет» К-т сч. 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
Одновременно производится начисление с полученных авансов сумм налога на добавленную стоимость, подлежащую зачислению в бюджет по установленной ставке. На сумму начисленного НДС делают следующую запись: Д-т сч. 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом»
При отгрузке продукции покупателю в счет полученного аванса на сумму НДС вначале восстанавливается сумма полученного аванса. Эта операция в бухгалтерском учете отражается следующей записью: Д-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом» К-т сч. 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
После этого отражаются все операции, связанные с реализацией готовой продукции. Взаимозачет полученных авансов с дебиторской задолженностью в бухгалтерском учете отражается следующей записью: Д-т сч. 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
В случае, когда покупатель отказывается от отгруженных в его адрес готовых изделий, если груз послан ошибочно, с нарушением срока поставки, низкого качества продукции и по другим причинам. В этом случае в учете предприятия операции, связанные с отгрузкой и реализацией продукции, сторнируются. Тогда стоимость отгруженной продукции в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т сч. 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» К-т сч. 43 «Готовая продукция»
Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года.
Финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц определяется сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1. Полученная при этом сумма финансового результата относится на счет 99 «Прибыли и убытки»:
Д-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»
К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» - отражена прибыль от продажи продукции;
Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»
К-т сч. 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» - отражен убыток от продажи продукции
Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.
Пример.
В сентябре 2008 года ООО «Светлана» продала продукцию на сумму 472 000 руб., в том числе НДС – 72 000 руб. Себестоимость проданной продукции составила 280 000 руб. Расходы на продажу продукции – 50 000 руб.
В бухгалтерском учете организации оформляются следующие записи:
Д-т сч. 62 К-т сч. 90-1 - 472 000 руб.;
Д-т сч. 90-3 К-т сч. 68 - 72 000 руб.;
Д-т сч. 90-2 К-т сч. 43 - 280 000 руб.;
Д-т сч. 90-2 К-т сч. 44 - 50 000 руб.;
Д-т сч. 90-9 К-т сч. 99 - 70 000 руб. (472000-72000-280000-50000).
По окончанию года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
Учет расходов на продажу.
Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг, отражаются в бухгалтерском учете на активном счете 44 «Расходы на продажу». Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов.
По дебету счета 44 «Расходы на продажу» отражаются суммы произведенных расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются в дебет счета 90 «Продажи»:
Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»
К-т сч. 44 «Расходы на продажу».
Практическая часть
| Таблица 2
|
||
| Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО "Исток" на 1 марта 200Х г.
|
||
| Номер |
Наименование счетов |
Сумма |
| счета |
(руб.) |
|
| 1 |
2 |
3 |
| 01 |
Основные средства |
17 176 809 |
| 02 |
Амортизация основных средств |
10 623 700 |
| 03 |
Доходные вложения в материальные ценности |
470 301 |
| 04 |
Нематериальные активы |
637 500 |
| 05 |
Амортизация нематериальных активов |
191 250 |
| 07 |
Оборудование к установке |
17 180 |
| 08 |
Вложения во внеоборотные активы |
4 543 217 |
| из них в строительство здания |
4 035 038 |
|
| 09 |
Отложенные налоговые активы |
25 600 |
| 10 |
Материалы |
896 910 |
| 14 |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
10 870 |
| 16 |
Отклонения в стоимости материальных ценностей |
76 576 |
| 20 |
Основное производство |
1 973 509 |
| 43 |
Готовая продукция |
3 174 000 |
| 50 |
Касса |
9 800 |
| 51 |
Расчетные счета |
269 844 |
| 52 |
Валютные счета |
1 753 940 |
| 57 |
Переводы в пути |
57 760 |
| 58 |
Финансовые вложения |
1 980 000 |
| 59 |
Резервы под обеспечение финансовых вложений |
336 000 |
| 60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
696 910 |
| 62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
1 245 813 |
| 66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
579 600 |
| 67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
8 129 500 |
| 68 |
Расчеты по налогам и сборам |
657 000 |
| Справочно: излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо) |
38 700 |
|
| 69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
208 610 |
| 70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
579 473 |
| 71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
4 300 |
| 73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
54 544 |
| 76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
| 76-1 |
Расчеты с разными дебиторами |
17 846 |
| 76-2 |
Расчеты с разными кредиторами |
581 100 |
| 77 |
Отложенные налоговые обязательства |
13 800 |
| 80 |
Уставный капитал |
5 900 000 |
| 81 |
Собственные акции (доли) |
1 113 000 |
| 82 |
Резервный капитал |
2 385 000 |
| 83 |
Добавочный капитал |
2 650 600 |
| 84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1 980 000 |
| 96 |
Резервы предстоящих расходов |
101 256 |
| 97 |
Расходы будущих периодов |
193 890 |
| 98 |
Доходы будущих периодов |
106 370 |
| Итого: |
70 349 078 |
|
Таблица 3
| Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака»
|
||||
| № п/п
|
Незавершенное производство
|
Окончательно забракованная продукция
|
||
| Название статей расхода
|
||||
| На начало месяца
|
На конец месяца
|
|||
| 1 |
Материалы |
865 748 |
452 774 |
1050 |
| 2 |
Основная и дополнительная заработная плата |
374 900 |
170 400 |
670 |
| 3 |
Отчисления на социальные нужды |
134 964 |
61 344 |
251 |
| 4 |
Общепроизводственные расходы |
597 897 |
231 992 |
1001 |
| Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость
|
1 973 509
|
916 510
|
2972
|
|
Таблица 4
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2004г.
| № п/п
|
Корреспонденция счетов
|
|||
| Факты хозяйственной деятельности
|
Сумма (руб.)
|
Дебет
|
Кредит
|
|
| 1 |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: |
|||
| -покупная цена |
103 400 |
08 |
60 |
|
| -НДС |
18 612 |
19 |
60 |
|
| Итого: |
122 012 |
|||
| 2 |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: |
|||
| -покупная цена |
11 300 |
08 |
60 |
|
| -НДС |
2 034 |
19 |
60 |
|
| Итого: |
13 334 |
|||
| 3 |
Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: |
|||
| основных средств - стоимость услуг |
8 300 |
08 |
76.2 |
|
| -НДС |
1 494 |
19 |
76.2 |
|
| нематериальных активов - стоимость услуг |
1 100 |
08 |
76.2 |
|
| -НДС |
198 |
19 |
76.2 |
|
| Итого: |
11 092 |
|||
| 4 |
Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) |
135 762 |
08 |
67 |
| 5 |
Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): |
|||
| -по тарифу |
4 300 |
08 |
60 |
|
| -НДС |
774 |
19 |
60 |
|
| Итого: |
5 074 |
|||
| 6 |
Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: |
|||
| -сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания |
4 980 000 |
08 |
60 |
|
| -НДС |
896 400 |
19 |
60 |
|
| Итого: |
5 876 400 |
|||
| 7 |
Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда: |
|
||
| -сметная стоимость |
4 000 |
08 |
60 |
|
| -НДС |
720 |
19 |
60 |
|
| Итого: |
4 720 |
|||
| 8 |
Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: |
|||
| -стоимость услуг |
25 200 |
08 |
76.2 |
|
| -НДС |
4 536 |
19 |
76.2 |
|
| Итого: |
29 736 |
|||
| 9 |
Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить) |
|||
| из них предназначены для: |
||||
| эксплуатации в основном производстве (здание) – сумму определить |
9 176 000
|
01 |
08 |
|
| предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование) |
508 179 |
03 |
08 |
|
| эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) – сумму определить по Прил. 2 |
120 000
|
01 |
08 |
|
| 10 |
Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: |
|||
| оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве; |
51 200 |
25 |
02 |
|
| объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах; |
18 100 |
23 |
02 |
|
| объектов административно-хозяйственной сферы |
18 300 |
26 |
02 |
|
| Итого: |
87 600 |
|||
| Для целей налогообложения (по операции 81) |
90 000 |
|||
| 11 |
Справочно: списана первоначальная стоимость проданных объектов основных средств |
45 770 |
Х |
Х |
| 12 |
Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей |
9 150 |
02 |
01/выб |
| 13 |
Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить) |
36 620
|
91 |
01/выб |
| 14 |
Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) |
67 378 |
62 |
91 |
| 15 |
Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить) |
10 278
|
91 |
68 |
| 16 |
Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств: |
|||
| -стоимость услуг |
550 |
91 |
76.2 |
|
| -НДС |
99 |
19 |
76.2 |
|
| Итого: |
649 |
|||
| 17 |
Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: |
|||
| цехах основного производства |
63 320 |
25 |
96 |
|
| цехах вспомогательных производств |
73 000 |
23 |
96 |
|
| общехозяйственных подразделениях |
21 580 |
26 |
96 |
|
| Итого: |
157 900 |
|||
| 18 |
Приняты к бухгалтерскому учету НМА, приобретенные за плату, по первоначальной стоимости |
12 400
|
04 |
08 |
| 19 |
Начислена амортизация по НМА: |
|||
| применяемым в основном производстве |
10 400 |
25 |
05 |
|
| используемым в административно-хозяйственной сфере |
7 450 |
26 |
05 |
|
| Итого: |
17 850 |
|||
| 20 |
Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта |
9 170 |
25 |
04 |
| 21 |
Справочно: списана первоначальная стоимость проданных нематериальных активов |
60 650 |
х |
х |
| 22 |
Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже |
12 130 |
05 |
04 |
| 23 |
Списаны: |
|||
| остаточная стоимость НМА (сумму определить); |
48 520
|
91 |
04 |
|
| расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС; |
680 |
91 |
76.2 |
|
| стоимость проданных НМА (включая НДС); |
64 664 |
62 |
91 |
|
| НДС по проданным нематериальным активам (сумму определить) |
9 864
|
91 |
68 |
|
| 24 |
Поступили на расчетный счет суммы за: |
|||
| проданные НМА |
64 664 |
51 |
62 |
|
| проданные объекты основных средств |
67 378 |
51 |
62 |
|
| Итого: |
132 042 |
|||
| 25 |
Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет |
251 000 |
51 |
66 |
| 26 |
Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: |
|||
| приобретенные объекты основных средств; |
122 012 |
60 |
51 |
|
| приобретенные нематериальные активы; |
13 334 |
60 |
51 |
|
| консультационные услуги; |
11 092 |
76.2 |
51 |
|
| транспортные услуги; |
5 074 |
60 |
51 |
|
| строительно-монтажные работы; |
5 876 400 |
60 |
51 |
|
| монтажные работы; |
4 720 |
60 |
51 |
|
| регистрацию прав |
29 736 |
76.2 |
51 |
|
| Итого: |
6 062 368 |
|||
| 27 |
Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы: |
|||
| -по оптовым ценам |
1 071 000 |
15 |
60 |
|
| -НДС |
192 780 |
19 |
60 |
|
| Итого: |
1 263 780 |
|||
| 28 |
Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов |
5 220 |
15 |
66 |
| 29 |
Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов: |
|||
| -по тарифам |
53 550 |
15 |
76.2 |
|
| -НДС |
9 639 |
19 |
76.2 |
|
| Итого: |
63 189 |
|||
| 30 |
Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам |
981 015 |
10 |
15 |
| 31 |
Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
148 755 |
16 |
15 |
| 32 |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: |
|||
| основного производства; |
511 920 |
20 |
10 |
|
| вспомогательных производств; |
185 872 |
23 |
10 |
|
| общепроизводственных подразделений; |
294 354 |
25 |
10 |
|
| общехозяйственных подразделений; |
146 374 |
26 |
10 |
|
| операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) |
82 380 |
44 |
10 |
|
| Итого: |
1 220 900 |
|||
| 33 |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат: |
|||
| -основного производства; |
61 430
|
20 |
16 |
|
| вспомогательных производств; |
22 305
|
23 |
16 |
|
| общепроизводственных подразделений; |
35 322
|
25 |
16 |
|
| общехозяйственных подразделений; |
17 565
|
26 |
16 |
|
| по упаковке продукции |
9 886
|
44 |
16 |
|
| (суммы определить по Приложению 3) |
||||
| Итого: |
146 508
|
|||
| 34 |
Списаны: |
|||
| стоимость проданных материалов по рыночным ценам |
80 055 |
62 |
91 |
|
| стоимость проданных материалов по учетным ценам; |
58 900 |
91 |
10 |
|
| отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по Приложению 3); |
7 068
|
91 |
16 |
|
| 35 |
Начислен НДС по проданным материалам |
12 212 |
91 |
68 |
| 36 |
Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы |
80 055 |
51 |
62 |
| 37 |
Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей |
5 980 |
91 |
14 |
| 38 |
Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: |
|||
| рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции; |
493 200 |
20 |
70 |
|
| производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств; |
179 200 |
23 |
70 |
|
| персоналу, включенному в сферу обслуживания производства; |
283 700 |
25 |
70 |
|
| работникам административно-хозяйственных подразделений; |
173 200 |
26 |
70 |
|
| сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции; |
79 300 |
44 |
70 |
|
| пособия по социальному страхованию и обеспечению |
26 560 |
69 |
70 |
|
| Итого: |
1 235 160 |
|||
| 39 |
Произведены удержания из зарплаты персонала: |
|||
| налог на доходы физических лиц; |
106 730 |
70 |
68 |
|
| налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год; |
120 000 |
70 |
68 |
|
| по исполнительным документам; |
15 186 |
70 |
76.2 |
|
| в возмещение материального ущерба; |
1 400 |
70 |
73 |
|
| за окончательный брак |
1 971 |
70 |
73 |
|
| Итого: |
245 287 |
|||
| 40 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых: (суммы определить) |
|||
| производством продукции; |
133 164
|
20 |
69 |
|
| во вспомогательных производствах; |
48 384
|
23 |
69 |
|
| в сфере обслуживания цехов основного производства; |
76 599
|
25 |
69 |
|
| в сфере управления и обслуживания организации в целом; |
46 764
|
26 |
69 |
|
| в процессе сбыта (продаж) продукции |
21 411
|
44 |
69 |
|
| Итого: |
326 322 |
|||
| 41 |
Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: |
|||
| заработной платы персоналу; |
580 000 |
50 |
51 |
|
| под отчет на хозяйственные нужды |
20 000 |
50 |
51 |
|
| Итого: |
600 000 |
|||
| 42 |
Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 200Хг. |
523 473 |
70 |
50 |
| 43 |
Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить) |
466 400
|
70 |
76.2 |
| 44 |
Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления |
23 000 |
71 |
50 |
| 45 |
Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков |
783 940 |
50 |
62.2 |
| 46 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить) |
119 584
|
76-АВ |
68 |
| 47 |
Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы: |
|||
| выручка от продаж; |
784 000 |
51 |
50 |
|
| депонентские суммы (операция 43) |
466 400
|
51 |
50 |
|
| Итого: (сумму определить) |
1 250 400
|
|||
| 48 |
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки): |
|||
| общепроизводственного назначения; |
1 840 |
25 |
71 |
|
| общехозяйственного назначения; |
15 742 |
26 |
71 |
|
| по продаже продукции |
7 158 |
44 |
71 |
|
| Итого: |
24 740 |
|||
| (из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения– 3000) |
ПНО |
|||
| 49 |
Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 200Хг. |
1 560 |
50 |
71 |
| 50 |
Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки |
1 000 |
94 |
71 |
| 51 |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания: |
|||
| цехов основного производства; |
45 800 |
25 |
60 |
|
| вспомогательных производств; |
31 139 |
23 |
60 |
|
| общехозяйственных подразделений; |
18 506 |
26 |
60 |
|
| служб, связанных со сбытом продукции; |
28 865 |
44 |
60 |
|
| НДС по потребленным услугам |
22 376 |
19 |
60 |
|
| Итого: |
146 686 |
|||
| 52 |
Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе |
11 000 |
44 |
60 |
| (из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения –2000) |
ПНО
|
|||
| 53 |
На расчетный счет зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата |
4 513 640 |
51 |
62.2 |
| 54 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить) |
688 521
|
76-АВ |
68 |
| 55 |
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51,52) |
157 686
|
60 |
51 |
| 56 |
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: |
|||
| цехам основного производства; |
65 200 |
96 |
23 |
|
| цехам вспомогательных производств; |
73 000 |
96 |
23 |
|
| общехозяйственным подразделениям |
19 870 |
96 |
23 |
|
| Итого: |
158 070 |
|||
| 57 |
Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: |
|||
| -стоимость ремонтных работ; |
12 500 |
96 |
60 |
|
| -НДС по ремонтным работам |
2 250 |
19 |
60 |
|
| Итого: |
14 750 |
|||
| 58 |
Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам: |
|||
| цехами основного производства; |
379 753 |
25 |
23 |
|
| службами общехозяйственного назначения |
20 177 |
26 |
23 |
|
| Итого: |
399 930 |
|||
| 59 |
Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить) |
1 251 458
|
20 |
25 |
| 60 |
Списана себестоимость окончательного брака, в т.ч. прямые расходы – 1.971 |
2 972 |
28 |
20 |
| 61 |
Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: |
|||
| виновных лиц |
1 971 |
70 |
28 |
|
| основного производства (сумму определить) |
1 001
|
20 |
28 |
|
| 62 |
Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам |
6 200 |
10 |
20 |
| 63 |
Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 Прил. 7) |
3 500 000
|
40 |
20 |
| 64 |
Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция |
4 200 000 |
43 |
40 |
| 65 |
Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7) |
-700 000
|
90 |
40 |
| 66 |
Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, включая НДС |
8 106 718 |
62 |
90 |
| 67 |
Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете |
5 974 000 |
90 |
43 |
| 68 |
Начислен НДС на проданную продукцию |
1 236 618
|
90 |
68 |
| 69 |
Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить) |
485 658
|
90 |
26 |
| 70 |
Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить) |
240 000
|
90 |
44 |
| 71 |
Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить) |
870 442
|
90 |
99 |
| 72 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: |
|||
| поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить); операция 27 и 57 |
1 278 530
|
60 |
51 |
|
| прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить); операция 16, 23 и 29 |
64 518
|
76.2 |
51 |
|
| разным кредиторам по расчетам прошлых периодов; |
31 000 |
76.2 |
51 |
|
| банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита; |
19 000 |
66 |
51 |
|
| по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка |
150 762 |
67 |
51 |
|
| Итого: |
1 543 810
|
|||
| 73 |
Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих оснований (сумму определить в Прил. 4) |
1 151 912
|
68 |
19 |
| 74 |
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: |
|||
| по ранее полученному беспроцентному векселю; |
1 179 800 |
51 |
62 |
|
| за отгруженную продукцию |
2 805 100 |
51 |
62 |
|
| Итого: |
3 984 900 |
|||
| 75 |
Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток» |
840 000 |
81 |
51 |
| 76 |
Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров |
900 000 |
73 |
81 |
| 77 |
Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить); |
60 000
|
81 |
91 |
| Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить) |
900 000
|
50 |
73 |
|
| 78 |
Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в Приложении 5) |
81 425
|
91 |
99 |
| 79 |
Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года |
800 000 |
84 |
75 |
| 80 |
Сданы на расчет счет денежные средства от продажи собственных акций |
900 000 |
51 |
50 |
| 81 |
Отражены по результатам расчета налога на прибыль (Приложение 6): |
|||
| постоянное налоговое обязательство; |
1 200
|
99 |
68 |
|
| отложенное налоговое обязательство; |
33 999
|
68 |
77 |
|
| отложенный налоговый актив |
2 464
|
09 |
68 |
|
| 82 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) – (операции 71 и 78) х 24%; |
228 448
|
99 |
68 |
| Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления отчетности) - Приложение 6. |
195 714 |
х |
х |
|
| 83 |
Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив |
4 288 |
99 |
09 |
| 84 |
Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете |
3 500 |
77 |
68 |
| 85 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: |
|||
| бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций); |
107 288 |
68 |
51 |
|
| бюджету по налогу на доходы физических лиц; |
245 780 |
68 |
51 |
|
| бюджету по налогу на прибыль (операция 82); |
228 448
|
68 |
51 |
|
| внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу |
208 610 |
69 |
51 |
|
| Итого: (сумму определить) |
790 126
|
|||
Заключение
В курсовой работе освещены теоретические аспекты учета выпуска и продажи готовой продукции предприятия в современных условиях. Дана общая характеристика предприятия ОАО «Исток». Был рассмотрен синтетический и аналитический учет выпуска и продажи готовой продукции.
В работе были рассмотрены такие вопросы как понятие, оценка, документальное оформление, организация учета и готовой продукции. По всем рассмотренным вопросам можно сделать выводы о том, что движение готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция». Для целей налогообложения согласно ст.318 НК РФ, к прямым расходам относятся материальные затраты; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров. В текущем учете готовая продукция может оцениваться по фактической производственной себестоимости; по нормативной (плановой) производственной себестоимости; по прямым статьям расходов (сокращенная себестоимость). В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают по: фактической производственной себестоимости (если не используется счет 40); нормативной или плановой себестоимости (если используется счет 40); неполной (сокращенной) фактической производственной себестоимости (по прямым статьям расходов), когда косвенные расходы списываются со счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90 «Продажи»; неполной нормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 40 и списании общехозяйственных расходов со счета 26 на счет 90).
Актуальность рассматриваемой темы состоит в том, что конечным результатом деятельности любого производственного предприятия является выпуск готовой продукции, выполнение работ или предоставление услуг, а также получение прибыли. Определение финансового результата от продаж производиться путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1. Полученная при этом сумма финансового результата относится на счет 99 «Прибыли и убытки». В результате, стоимость готовой продукции, работ, услуг переходит из сферы производства в сферу обращения.
Список литературы
1. Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2002
2. Бухгалтерский финансовый учет : учебник для вузов /Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 650 с.
3. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: учеб. Пособие / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - М.: «Проспект», 2002. – 302 с
4. Врублевский, Н.Д. Учет выпуска и продаж продукции в промышленности. – «Бухгалтерский учет» / И.М. Рендухов. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 146 с.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. – М.: Проспект, 2007
6. Налоговый кодекс Российской Федерации
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Издательство «Омега-М», 2008. – 128с.
8. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. Практика применения нового Плана счетов : практ. пособие/Ж.А. Кеворкова, Н.Г. Сапожникова, А.А. Савин. – 2-е изд., пепераб и доп. – М.: ТК Велби, Ииз-во Проспект, 2008. – 576 с.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации № 44н от 9 июня 2001г.
10. Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа : учеб. / А.Д. Шеремет. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 366 с.
11. www.consultant.ru
Приложения
Приложение 1
ГЛАВНАЯ КНИГА
| СЧЕТ 01 Основные средства |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
17 176 809
|
12 |
Списана амортизация по объектам ОС в связи с их продажей |
9 150 |
||||||||||
| 9 |
Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС по первоначальной стоимости |
9 176 000 |
13 |
Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей |
36 620 |
|||||||||
| 9 |
Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС по первоначальной стоимости |
120 000 |
||||||||||||
| Оборот |
9 296 000
|
Оборот |
45 770
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
26 427 039
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 02 Амортизация основных средств |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| 12 |
Списана амортизация по объектам ОС в связи с их продажей |
9 150 |
10 623 700
|
|||||||||||
| 10 |
Начислена линейным способом амортизация ОС |
51 200 |
||||||||||||
| 10 |
Начислена линейным способом амортизация ОС |
18 100 |
||||||||||||
| 10 |
Начислена линейным способом амортизация ОС |
18 300 |
||||||||||||
| Оборот |
9 150
|
Оборот |
87 600
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
10 702 150
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 03 Доходные вложения в материальные ценности |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
470 301
|
|||||||||||||
| 9 |
Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС, предназначенные для предоставления во временное пользование с целью получения дохода |
508 179
|
||||||||||||
| Оборот |
508 179
|
Оборот |
0
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
978 480
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 04 Нематериальные активы |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
637 500
|
20 |
Начислена амортизация объектов НМА |
9 170 |
||||||||||
| 18 |
Приняты к бухгалтерскому учету НМА |
12 400 |
22 |
Погашена сумма амортизации НМА |
12 130 |
|||||||||
| 23 |
Списана остаточная стоимость НМА |
48 520 |
||||||||||||
| Оборот |
12 400
|
Оборот |
69 820
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
580 080
|
|||||||||||||
|
|
||||||||||||||
| СЧЕТ 05 Амортизация нематериальных активов |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| 22 |
Погашена сумма амортизации НМА |
12 130 |
Сальдо на 01.03.200Хг. |
191 250
|
||||||||||
| 19 |
Начислена амортизация по НМА |
10 400 |
||||||||||||
| 19 |
Начислена амортизация по НМА |
7 450 |
||||||||||||
| Оборот |
12 130
|
Оборот |
17 850
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
196 970
|
|||||||||||||
|
|
||||||||||||||
| СЧЕТ 07 Оборудование к установке |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
17 180
|
|||||||||||||
| Оборот |
0
|
Оборот |
0
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
17 180
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 08 Вложения во внеоборотные активы |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
4 543 217
|
9 |
Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС по первоначальной стоимости |
9 176 000 |
||||||||||
| 1 |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств |
103 400 |
9 |
Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС, предназначенные для предоставления во временное пользование с целью получения дохода |
508 179 |
|||||||||
| 2 |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам |
11 300 |
9 |
Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС по первоначальной стоимости |
120 000 |
|||||||||
| 3 |
Приняты к оплате счета за консультационные услуги |
8 300 |
18 |
Приняты к бухгалтерскому учету НМА |
12 400 |
|||||||||
| 3 |
Приняты к оплате счета за консультационные услуги |
1 100 |
||||||||||||
| 4 |
Отнесена в затраты на капитальное строительство сумма процентов за полученные на эти цели кредиты |
135 762 |
||||||||||||
| 5 |
Приняты к оплате расчетные документы за доставку приобретенных ОС |
4 300 |
||||||||||||
| 6 |
Приняты выполненные строительно-монтажные работы |
4 980 000 |
||||||||||||
| 7 |
Приняты монтажные работы по оборудованию |
4 000 |
||||||||||||
| 8 |
Отражены расходы на регистрацию права собственности |
25 200 |
||||||||||||
| Оборот |
5 273 362
|
Оборот |
9 816 579
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
0
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 09 Отложенные налоговые активы |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
25 600
|
83 |
Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив |
4 288 |
||||||||||
| 81 |
Отражены по результатам расчета налога на прибыль отложенные налоговые активы |
2 464 |
||||||||||||
| Оборот |
2 464
|
Оборот |
4 288
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
23 776
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 10 Материалы |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
896 910
|
32 |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам |
511 920 |
||||||||||
| 30 |
Оприходованы материалы по учетным ценам |
981 015 |
32 |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам |
185 872 |
|||||||||
| 62 |
Оприходованы материалы по учетным ценам |
6 200 |
32 |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам |
294 354 |
|||||||||
| 32 |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам |
146 374 |
||||||||||||
| 32 |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам |
82 380 |
||||||||||||
| 34 |
Списана стоимость проданных материалов по учетным ценам |
58 900 |
||||||||||||
| Оборот |
987 215
|
Оборот |
1 279 800
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
604 325
|
|||||||||||||
|
|
||||||||||||||
| СЧЕТ 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
10 870
|
|||||||||||||
| 37 |
Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей |
5 980 |
||||||||||||
| Оборот |
0
|
Оборот |
5 980
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
16 850
|
|||||||||||||
|
|
||||||||||||||
| СЧЕТ 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| 27 |
Акцептованы счета за приобретенные материалы |
1 071 000 |
30 |
Оприходованы приобретенные материалы по учетным ценам |
981 015 |
|||||||||
| 28 |
Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам |
5 220 |
31 |
Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
148 755 |
|||||||||
| 29 |
Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций |
53 550 |
||||||||||||
| Оборот |
1 129 770
|
Оборот |
1 129 770
|
|||||||||||
|
|
||||||||||||||
| СЧЕТ 16 Отклонения в стоимости материальных ценностей |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
76 576
|
33 |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки |
61 430 |
||||||||||
| 31 |
Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
148 755 |
33 |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки |
22 305 |
|||||||||
| 33 |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки |
35 322 |
||||||||||||
| 33 |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки |
17 565 |
||||||||||||
| 33 |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки |
9 886 |
||||||||||||
| 34 |
Списано отклонения фактической себестоимости от учетной цены |
7 068 |
||||||||||||
| Оборот |
148 755
|
Оборот |
153 576
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
71 755
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
0
|
|||||||||||||
| 1 |
НДС по принятым к оплате расчетным документам по приобретенным объектам ОС |
18 612 |
73 |
Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам |
1 151 912 |
|||||||||
| 2 |
НДС по принятым к оплате расчетным документам по приобретенным НМА |
2 034 |
||||||||||||
| 3 |
НДС по принятым к оплате счетам за консультационные услуги |
1 494 |
||||||||||||
| 3 |
НДС по принятым к оплате счетам за консультационные услуги |
198 |
||||||||||||
| 5 |
НДС по принятым к оплате расчетным документам транспортных организаций |
774 |
||||||||||||
| 6 |
НДС по принятым строительно-монтажные работ |
896 400 |
||||||||||||
| 7 |
НДС по принятым монтажным работам по оборудованию |
720 |
||||||||||||
| 8 |
НДС по отраженным расходам на регистрацию права собственности |
4 536 |
||||||||||||
| 16 |
НДС по принятым к оплате счетам организаций за услуги, связанные с продажей ОС |
99 |
||||||||||||
| 27 |
НДС по акцептованным счетам за приобретенные материалы |
192 780 |
||||||||||||
| 29 |
НДС по отраженным расходам по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций |
9 639 |
||||||||||||
| 51 |
НДС по акцептованным счетам-фактурам за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов |
22 376 |
||||||||||||
| 57 |
НДС по принятым к оплате актам и счетам-фактурам подрядчиков за выполненные работы |
2 250 |
||||||||||||
| Оборот |
1 151 912
|
Оборот |
1 151 912
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
0
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 20 Основное производство |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
1 973 509
|
60 |
Списана себестоимость окончательного брака |
2 972 |
||||||||||
| 32 |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам |
511 920 |
62 |
Отражена стоимость готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости |
6 200 |
|||||||||
| 33 |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат основного производства |
61 430 |
63 |
Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости |
3 500 000 |
|||||||||
| 38 |
Начислены суммы заработной платы |
493 200 |
||||||||||||
| 40 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение |
133 164 |
||||||||||||
| 59 |
Списаны расходы по обслуживанию основного производства |
1 251 458 |
||||||||||||
| 61 |
Возмещены расходы, связанные с окончательным браком |
1 001 |
||||||||||||
| Оборот |
2 452 173
|
Оборот |
3 509 172
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
916 510
|
|||||||||||||
|
|
||||||||||||||
| СЧЕТ 23 Вспомогательные производства |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| 10 |
Начислена линейным способом амортизация ОС |
18 100 |
56 |
Затраты цехов погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели |
73 000 |
|||||||||
| 17 |
Отражена сумма отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов ОС |
73 000 |
58 |
Распределены и списаны затраты вспомогательных производств |
379 753 |
|||||||||
| 32 |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам |
185 872 |
58 |
Распределены и списаны затраты вспомогательных производств |
20 177 |
|||||||||
| 33 |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки |
22 305 |
56 |
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели |
65 200 |
|||||||||
| 38 |
Начислены суммы заработной платы рабочим |
179 200 |
56 |
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва |
19 870 |
|||||||||
| 40 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение |
48 384 |
||||||||||||
| 51 |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов |
31 139 |
||||||||||||
| Оборот |
558 000
|
Оборот |
558 000
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
0
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 25 Общепроизводственные расходы |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| 10 |
Начислена линейным способом амортизация ОС |
51 200 |
59 |
Списаны расходы по обслуживанию основного производства |
1 251 458 |
|||||||||
| 17 |
Отражена сумма отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов ОС |
63 320 |
||||||||||||
| 19 |
Начислена амортизация по НМА |
10 400 |
||||||||||||
| 20 |
Начислена амортизация объектов НМА |
9 170 |
||||||||||||
| 32 |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам |
294 354 |
||||||||||||
| 33 |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки |
35 322 |
||||||||||||
| 38 |
Начислены суммы заработной платы персоналу |
283 700 |
||||||||||||
| 40 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение |
76 599 |
||||||||||||
| 48 |
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами |
1 840 |
||||||||||||
| 51 |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов |
45 800 |
||||||||||||
| 58 |
Распределены и списаны затраты вспомогательных производств |
379 753 |
||||||||||||
| Оборот |
1 251 458
|
Оборот |
1 251 458
|
|||||||||||
| 0 |
||||||||||||||
| СЧЕТ 26 Общехозяйственные расходы |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| 10 |
Начислена линейным способом амортизация ОС |
18 300 |
69 |
Списываются общехозяйственные расходы |
485 658 |
|||||||||
| 17 |
Отражена сумма отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов ОС |
21 580 |
||||||||||||
| 19 |
Начислена амортизация по НМА |
7 450 |
||||||||||||
| 32 |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам |
146 374 |
||||||||||||
| 33 |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки подразделений |
17 565 |
||||||||||||
| 38 |
Начислены суммы заработной платы |
173 200 |
||||||||||||
| 40 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение |
46 764 |
||||||||||||
| 48 |
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами |
15 742 |
||||||||||||
| 51 |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов |
18 506 |
||||||||||||
| 58 |
Распределены и списаны затраты вспомогательных производств |
20 177 |
||||||||||||
| Оборот |
485 658
|
Оборот |
485 658
|
|||||||||||
| 0 |
||||||||||||||
| СЧЕТ 28 Брак в производстве |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| 60 |
Списана себестоимость окончательного брака |
2 972 |
61 |
Возмещены расходы, связанные с браком, за счет виновных лиц |
1 971 |
|||||||||
| 61 |
Возмещены расходы, связанные браком, за счет основного производства |
1 001 |
||||||||||||
| Оборот |
2 972
|
Оборот |
2 972
|
|||||||||||
| СЧЕТ 40 Выпуск продукции (работ, услуг) |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| 63 |
Отражена стоимость готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости |
3 500 000 |
64 |
Оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция |
4 200 000 |
|||||||||
| 65 |
Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам |
-700 000 |
||||||||||||
| Оборот |
3 500 000
|
Оборот |
3 500 000
|
|||||||||||
|
|
||||||||||||||
| СЧЕТ 43 Готовая продукция |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
3 174 000
|
67 |
Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам |
5 974 000 |
||||||||||
| 64 |
Оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция |
4 200 000 |
||||||||||||
| Оборот |
4 200 000
|
Оборот |
5 974 000
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
1 400 000
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 44 Расходы на продажу |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| 32 |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам |
82 380 |
70 |
Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу |
240 000 |
|||||||||
| 33 |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки |
9 886 |
||||||||||||
| 38 |
Начислены суммы заработной платы |
79 300 |
||||||||||||
| 40 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение |
21 411 |
||||||||||||
| 48 |
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами |
7 158 |
||||||||||||
| 51 |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов |
28 865 |
||||||||||||
| 52 |
Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе |
11 000 |
||||||||||||
| Оборот |
240 000
|
Оборот |
240 000
|
|||||||||||
| СЧЕТ 50 Касса |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
9 800
|
42 |
Выдана заработная плата за февраль 200Хг. |
523 473 |
||||||||||
| 41 |
Получены по чеку наличные денежные средства в кассу |
580 000 |
44 |
Выдано под отчет работникам |
23 000 |
|||||||||
| 41 |
Получены по чеку наличные денежные средства в кассу |
20 000 |
47 |
Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы |
784 000 |
|||||||||
| 45 |
Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат |
783 940 |
47 |
Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы |
466 400 |
|||||||||
| 49 |
Возвращены в кассу остатки денежных средств, выданных под отчет |
1 560 |
80 |
Сданы на расчет счет денежные средства от продажи собственных акций |
900 000 |
|||||||||
| 77 |
Задолженность полностью погашена наличным путем |
900 000 |
||||||||||||
| Оборот |
2 285 500
|
Оборот |
1 912 873
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
382 427
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 51 Расчетные счета |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
269 844
|
26 |
Оплачено с р/с за приобретенные объекты ОС |
122 012 |
||||||||||
| 24 |
Поступили на расчетный счет суммы за проданные НМА |
64 664 |
26 |
Оплачено с р/с за приобретенные НМА |
13 334 |
|||||||||
| 24 |
Поступили на р/с суммы за проданные ОС |
67 378 |
26 |
Оплачено с р/с за консультационные услуги |
11 092 |
|||||||||
| 25 |
Получен краткосрочный кредит банка |
251 000 |
26 |
Оплачено с р/с за транспортные услуги |
5 074 |
|||||||||
| 36 |
Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы |
80 055 |
26 |
Оплачено с р/с за строительно-монтажные работы |
5 876 400 |
|||||||||
| 47 |
Сданы из кассы и зачислены на р/с денежные суммы |
784 000 |
26 |
Оплачено с р/с за монтажные работы |
4 720 |
|||||||||
| 47 |
Сданы из кассы и зачислены на р/с денежные суммы |
466 400 |
26 |
Оплачено с р/с за регистрацию прав |
29 736 |
|||||||||
| 53 |
На р/с зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата |
4 513 640 |
41 |
Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия |
580 000 |
|||||||||
| 74 |
Поступили на р/с денежные средства от покупателей по беспроцентному векселю |
1 179 800 |
41 |
Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия |
20 000 |
|||||||||
| 74 |
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию |
2 805 100 |
55 |
Оплачены счета за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу |
157 686 |
|||||||||
| 80 |
Сданы на расчет счет денежные средства от продажи собственных акций |
900 000 |
72 |
Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности поставщикам |
1 278 530 |
|||||||||
| 72 |
Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности кредиторам |
64 518 |
||||||||||||
| 72 |
Перечислены с р/с денежные средства разным кредиторам по расчетам прошлых периодов |
31 000 |
||||||||||||
| 72 |
Перечислены с р/с в уменьшение задолженности банкам |
19 000 |
||||||||||||
| 72 |
Перечислены с р/с в уменьшение задолженности по долгосрочному кредиту |
150 762 |
||||||||||||
| 75 |
Выкуплены у акционеров акции ОАО «Исток» |
840 000 |
||||||||||||
| 85 |
Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по НДС |
107 288 |
||||||||||||
| 85 |
Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по НДФЛ |
245 780 |
||||||||||||
| 85 |
Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по налогу на прибыль |
228 448 |
||||||||||||
| 85 |
Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по ЕСН |
208 610 |
||||||||||||
| Оборот |
10 328 037
|
Оборот |
9 993 990
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
603 891
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 52 Валютные счета |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
1 753 940
|
|||||||||||||
| Оборот |
0
|
Оборот |
0
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
1 753 940
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 57 Переводы в пути |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
57 760
|
|||||||||||||
| Оборот |
0
|
Оборот |
0
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
57 760
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 58 Финансовые вложения |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
1 980 000
|
|||||||||||||
| Оборот |
0
|
Оборот |
0
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
1 980 000
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 59 Резервы под обеспечение финансовых вложений |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
336 000
|
|||||||||||||
| Оборот |
0
|
Оборот |
0
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
336 000
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
696 910
|
|||||||||||||
| 26 |
Оплачено с р/с за приобретенные объекты ОС |
122 012 |
1 |
Приняты к оплате расчетные документы по объектам ОС |
103 400 |
|||||||||
| 26 |
Оплачено с р/с за приобретенные нематериальные активы |
13 334 |
1 |
НДС по принятым к оплате расчетным документам по объектам ОС |
18 612 |
|||||||||
| 26 |
Оплачено с р/с за транспортные услуги |
5 074 |
2 |
Приняты к оплате документы по приобретенным НМА |
11 300 |
|||||||||
| 26 |
Оплачено с р/с за строительно-монтажные работы |
5 876 400 |
2 |
Приняты к оплате документы по приобретенным НМА |
2 034 |
|||||||||
| 26 |
Оплачено с р/с за монтажные работы |
4 720 |
5 |
Приняты к оплате документы за доставку ОС |
4 300 |
|||||||||
| 55 |
Оплачены счета за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу |
157 686 |
5 |
НДС по принятым к оплате расчетным документам транспортных организаций за доставку приобретенных ОС |
774 |
|||||||||
| 72 |
Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности поставщикам |
1 278 530 |
6 |
Приняты выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда |
4 980 000 |
|||||||||
| 6 |
НДС по выполненным строительно-монтажным работам |
896 400 |
||||||||||||
| 7 |
Приняты монтажные работы |
4 000 |
||||||||||||
| 7 |
НДС по принятым монтажным работам |
720 |
||||||||||||
| 27 |
Акцептованы счета за приобретенные материалы |
1 071 000 |
||||||||||||
| 27 |
НДС по счетам за приобретенные материалы |
192 780 |
||||||||||||
| 51 |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов |
45 800 |
||||||||||||
| 51 |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов |
31 139 |
||||||||||||
| 51 |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов |
18 506 |
||||||||||||
| 51 |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов |
28 865 |
||||||||||||
| 51 |
НДС по акцептованным счетам-фактурам за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов |
22 376 |
||||||||||||
| 52 |
Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе |
11 000 |
||||||||||||
| 57 |
Приняты к оплате акты и счета-фактуры за выполненные работы по ремонту ОС |
12 500 |
||||||||||||
| 57 |
НДС по принятым к оплате актам и счетам-фактурам за выполненные работы по ремонту ОС |
2 250 |
||||||||||||
| Оборот |
7 457 756
|
Оборот |
7 457 756
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
696 910
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
1 245 813
|
24 |
Поступили на р/с суммы за проданные НМА |
64 664 |
||||||||||
| 14 |
Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) |
67 378 |
24 |
Поступили на расчетный счет суммы за проданные объекты основных средств |
67 378 |
|||||||||
| 23 |
Списана стоимость проданных НМА (включая НДС) |
64 664 |
36 |
Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы |
80 055 |
|||||||||
| 34 |
Списана стоимость проданных материалов по рыночным ценам |
80 055 |
45 |
Получены наличные деньги в виде авансов и предоплат |
783 940 |
|||||||||
| 66 |
Отгружена со склада готовая продукция, включая НДС |
8 106 718 |
53 |
На р/с зачислена выручка за проданную продукцию |
4 513 640 |
|||||||||
| 74 |
Поступили на р/с денежные средства от покупателей по беспроцентному векселю |
1 179 800 |
||||||||||||
| 74 |
Поступили на р/с денежные средства от покупателей и заказчиков |
2 805 100 |
||||||||||||
| Оборот |
8 318 815
|
Оборот |
9 494 577
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
70 051
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| 72 |
Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности банкам |
19 000 |
Сальдо на 01.03.200Хг. |
579 600
|
||||||||||
| 25 |
Получен краткосрочный кредит банка |
251 000 |
||||||||||||
| 28 |
Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам |
5 220 |
||||||||||||
| Оборот |
19 000
|
Оборот |
256 220
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
816 820
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| 72 |
Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по долгосрочному кредиту |
150 762 |
Сальдо на 01.03.200Хг. |
8 129 500
|
||||||||||
| 4 |
Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты |
135 762 |
||||||||||||
| Оборот |
150 762
|
Оборот |
135 762
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
8 114 500
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 68 Расчеты по налогам и сборам |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
38 700
|
Сальдо на 01.03.200Хг. |
657 000
|
|||||||||||
| 73 |
Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам |
1 151 912 |
15 |
Начислен НДС за проданные объекты основных средств |
10 278 |
|||||||||
| 81 |
Отражено отложенное налоговое обязательство |
33 999 |
23 |
Списан НДС по проданным нематериальным активам |
9 864 |
|||||||||
| 85 |
Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по НДС |
107 288 |
35 |
Начислен НДС по проданным материалам |
12 212 |
|||||||||
| 85 |
Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по НДФЛ |
245 780 |
39 |
Произведены удержания из заработной платы персонала НДФЛ |
106 730 |
|||||||||
| 85 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности по налогу на прибыль |
228 448 |
39 |
Произведены удержания из заработной платы персонала налог на дивиденды |
120 000 |
|||||||||
| 46 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов |
119 584 |
||||||||||||
| 54 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты |
688 521 |
||||||||||||
| 68 |
Начислен НДС на проданную продукцию |
1 236 618 |
||||||||||||
| 81 |
Отражено постоянное налоговое обязательство |
1 200 |
||||||||||||
| 81 |
Отражен отложенный налоговый актив |
2 464 |
||||||||||||
| 82 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль |
228 448 |
||||||||||||
| 84 |
Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее в прошлом отчетном периоде |
3 500 |
||||||||||||
| Оборот |
1 767 427
|
Оборот |
2 539 420
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
38 700
|
Сальдо на 01.04.200Хг. |
1 428 993
|
|||||||||||
| СЧЕТ 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| 38 |
Начислены пособия по социальному страхованию и обеспечению |
26 560 |
Сальдо на 01.03.200Хг. |
208 610
|
||||||||||
| 85 |
Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по ЕСН |
208 610 |
40 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение |
133 164 |
|||||||||
| 40 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение |
48 384 |
||||||||||||
| 40 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение |
76 599 |
||||||||||||
| 40 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение |
46 764 |
||||||||||||
| 40 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение |
21 411 |
||||||||||||
| Оборот |
235 170
|
Оборот |
326 322
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
299 762
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| 39 |
Произведены удержания из заработной платы НДФЛ |
106 730 |
Сальдо на 01.03.200Хг. |
579 473
|
||||||||||
| 39 |
Произведены удержания из заработной платы персонала налог на дивиденды |
120 000 |
38 |
Начислены суммы заработной платы |
493 200 |
|||||||||
| 39 |
Произведены удержания из заработной платы по исполнительным документам |
15 186 |
38 |
Начислены суммы заработной платы персоналу |
179 200 |
|||||||||
| 39 |
Произведены удержания из заработной платы в возмещение материального ущерба |
1 400 |
38 |
Начислены суммы заработной платы персоналу |
283 700 |
|||||||||
| 39 |
Произведены удержания из заработной платы персонала за окончательный брак |
1 971 |
38 |
Начислены суммы заработной платы персоналу |
173 200 |
|||||||||
| 42 |
Выдана заработная плата за февраль 200Хг. |
523 473 |
38 |
Начислены суммы заработной платы персоналу |
79 300 |
|||||||||
| 43 |
Депонированы невыплаченные суммы заработной платы |
466 400 |
38 |
Начислены пособия по социальному страхованию и обеспечению |
26 560 |
|||||||||
| 61 |
Возмещены расходы, связанные с браком, за счет виновных лиц |
1 971 |
||||||||||||
| Оборот |
1 237 131
|
Оборот |
1 235 160
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
577 502
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 71 Расчеты с подотчетными лицами |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
4 300
|
48 |
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами |
1 840 |
||||||||||
| 44 |
Выдано под отчет работникам |
23 000 |
48 |
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами |
15 742 |
|||||||||
| 48 |
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами |
7 158 |
||||||||||||
| 49 |
Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет |
1 560 |
||||||||||||
| 50 |
Отражены подотчетные суммы, не возвращенные в установленные сроки |
1 000 |
||||||||||||
| Оборот |
23 000
|
Оборот |
27 300
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
0
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
54 544
|
39 |
Произведены удержания из заработной платы в возмещение материального ущерба |
1 400 |
||||||||||
| 76 |
Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции |
900 000 |
39 |
Произведены удержания из заработной платы персонала за окончательный брак |
1 971 |
|||||||||
| 77 |
Задолженность полностью погашена наличным путем |
900 000 |
||||||||||||
| Оборот |
900 000
|
Оборот |
903 371
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
51 173
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 75 Расчеты с учредителями |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
0
|
|||||||||||||
| 79 |
Начислены дивиденды учредителям |
800 000 |
||||||||||||
| Оборот |
0
|
Оборот |
800 000
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
800 000
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 76-1 Расчеты с разными дебиторами |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
17 846
|
|||||||||||||
| Оборот |
0
|
Оборот |
0
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
17 846
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 76-2 Расчеты с разными кредиторами |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
581 100
|
|||||||||||||
| 26 |
Оплачено с р/с за консультационные услуги |
11 092 |
3 |
Приняты к оплате счета за консультационные услуги |
8 300 |
|||||||||
| 26 |
Оплачено с р/с за регистрацию прав |
29 736 |
3 |
НДС по принятым к оплате счетам за консультационные услуги |
1 494 |
|||||||||
| 72 |
Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности кредиторам |
64 518 |
3 |
Приняты к оплате счета за консультационные услуги |
1 100 |
|||||||||
| 72 |
Перечислены с р/с деньги в уменьшение задолженности |
31 000 |
3 |
НДС по принятым к оплате счетам за консультационные услуги |
198 |
|||||||||
| 8 |
Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание |
25 200 |
||||||||||||
| 8 |
НДС по отраженным расходам на регистрацию права собственности на здание цеха |
4 536 |
||||||||||||
| 16 |
Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей ОС |
550 |
||||||||||||
| 16 |
НДС по приняты к оплате счетам организаций за услуги, связанные с продажей ОС |
99 |
||||||||||||
| 23 |
Списаны расходы по продаже, оплаченные посреднической организации |
680 |
||||||||||||
| 29 |
Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций |
53 550 |
||||||||||||
| 29 |
НДС по отраженным расходам по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций |
9 639 |
||||||||||||
| 39 |
Произведены удержания из заработной платы по исполнительным документам |
15 186 |
||||||||||||
| 43 |
Депонированы невыплаченные суммы заработной платы |
466 400 |
||||||||||||
| Оборот |
136 346
|
Оборот |
586 932
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
1 031 686
|
|||||||||||||
|
|
||||||||||||||
| СЧЕТ 76-АВ НДС с авансов полученных |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
0
|
|||||||||||||
| 46 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов |
119 584 |
||||||||||||
| 54 |
Начислены суммы НДС с авансов и предоплаты |
688 521 |
||||||||||||
| Оборот |
808 105
|
Оборот |
0
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
808 105
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 77 Отложенные налоговые обязательства |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| 84 |
Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее в прошлом отчетном периоде |
3 500 |
Сальдо на 01.03.200Хг. |
13 800
|
||||||||||
| 81 |
Отражено отложенное налоговое обязательство |
33 999 |
||||||||||||
| Оборот |
3 500
|
Оборот |
33 999
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
44 299
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 80 Уставный капитал |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
5 900 000
|
|||||||||||||
| Оборот |
0
|
Оборот |
0
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
5 900 000
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 81 Собственные акции (доли) |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
1 113 000
|
76 |
Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции |
900 000 |
||||||||||
| 75 |
Выкуплены у акционеров акции ОАО «Исток» |
840 000 |
||||||||||||
| 77 |
Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения |
60 000 |
||||||||||||
| Оборот |
900 000
|
Оборот |
900 000
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
1 113 000
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 82 Резервный капитал |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
2 385 000
|
|||||||||||||
| Оборот |
0
|
Оборот |
0
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
2 385 000
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 83 Добавочный капитал |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
2 650 600
|
|||||||||||||
| Оборот |
0
|
Оборот |
0
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
2 650 600
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| 79 |
Начислены дивиденды учредителям |
800 000 |
Сальдо на 01.03.200Хг. |
1 980 000
|
||||||||||
| Оборот |
800 000
|
Оборот |
0
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
1 180 000
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 90 Продажи |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| 65 |
Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам |
-700 000 |
66 |
Отгружена со склада готовая продукция, включая НДС |
8 106 718 |
|||||||||
| 67 |
Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам |
5 974 000 |
||||||||||||
| 68 |
Начислен НДС на проданную продукцию |
1 236 618 |
||||||||||||
| 69 |
Списываются общехозяйственные расходы |
485 658 |
||||||||||||
| 70 |
Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу |
240 000 |
||||||||||||
| 71 |
Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности |
870 442 |
||||||||||||
| Оборот |
8 106 718
|
Оборот |
8 106 718
|
|||||||||||
| СЧЕТ 91 Прочие доходы и расходы |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| 13 |
Списана остаточная стоимость ОС в связи с их продажей |
36 620 |
14 |
Отражена сумма выручки за проданные объекты ОС |
67 378 |
|||||||||
| 15 |
Начислен НДС за проданные объекты ОС |
10 278 |
23 |
Списана стоимость проданных НМА (включая НДС) |
64 664 |
|||||||||
| 16 |
Приняты к оплате счета за услуги, связанные с продажей ОС |
550 |
34 |
Списана стоимость проданных материалов по рыночным ценам |
80 055 |
|||||||||
| 23 |
Списана остаточная стоимость НМА |
48 520 |
77 |
Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения |
60 000 |
|||||||||
| 23 |
Списаны расходы по продаже, оплаченные организации |
680 |
||||||||||||
| 23 |
Списан НДС по проданным НМА |
9 864 |
||||||||||||
| 34 |
Списаны стоимость проданных материалов по учетным ценам |
58 900 |
||||||||||||
| 34 |
Списаны отклонения фактической себестоимости от учетной цены |
7 068 |
||||||||||||
| 35 |
Начислен НДС по проданным материалам |
12 212 |
||||||||||||
| 37 |
Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей |
5 980 |
||||||||||||
| 78 |
Отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности |
81 425 |
||||||||||||
| Оборот |
272 097
|
Оборот |
272 097
|
|||||||||||
| СЧЕТ 94 Недостачи и потери от порчи ценностей |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
0
|
|||||||||||||
| 50 |
Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки |
1 000 |
||||||||||||
| Оборот |
1 000
|
Оборот |
0
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
1 000
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 96 Резервы предстоящих расходов |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| 56 |
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели |
65 200 |
Сальдо на 01.03.200Хг. |
101 256
|
||||||||||
| 56 |
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели |
73 000 |
17 |
Отражена сумма отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт ОС |
63 320 |
|||||||||
| 56 |
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели |
19 870 |
17 |
Отражена сумма отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт ОС |
73 000 |
|||||||||
| 57 |
Приняты к оплате акты и счета-фактуры за выполненные работы по ремонту ОС |
12 500 |
17 |
Отражена сумма отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт ОС |
21 580 |
|||||||||
| Оборот |
170 570
|
Оборот |
157 900
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
88 586
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 97 Расходы будущих периодов |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| опер. |
||||||||||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
193 890
|
|||||||||||||
| Оборот |
0
|
Оборот |
0
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
193 890
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 98 Доходы будущих периодов |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| Сальдо на 01.03.200Хг. |
106 370
|
|||||||||||||
| Оборот |
0
|
Оборот |
0
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
106 370
|
|||||||||||||
| СЧЕТ 99 Прибыли и убытки |
||||||||||||||
| Дебет |
Кредит |
|||||||||||||
| Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
содержание |
Сумма |
|||||||
| 81 |
Отражено постоянное налоговое обязательство |
1 200 |
Сальдо на 01.03.200Хг. |
0
|
||||||||||
| 82 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль |
228 448 |
71 |
Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности |
870 442 |
|||||||||
| 83 |
Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив |
4 288 |
78 |
Отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности |
81 425 |
|||||||||
| Оборот |
233 936
|
Оборот |
951 867
|
|||||||||||
| Сальдо на 01.04.200Хг. |
717 931
|
|||||||||||||
Приложение 2
| Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 200Х г.» (руб.)
|
|||
| № п/п |
Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта |
Основание |
Сумма |
| Здание производственного назначения
|
|||
| 1 |
Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 200Хг. (табл.3) |
4 035 038 |
|
| 2 |
Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца: |
4 980 000 |
|
| стоимость строительно-монтажных работ (операция 6); |
|||
| затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4); |
135 762 |
||
| расходы на регистрацию права собственности (операция 8). |
25 200 |
||
| Итого затрат за месяц |
5140962 |
||
| 3 |
Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9) |
9 176 000
|
|
| Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств
|
|||
| 1 |
Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1) |
103 400 |
|
| 2 |
Стоимость монтажных работ (операция 7) |
4 000 |
|
| 3 |
Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3) |
8 300 |
|
| 4 |
Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5) |
4 300 |
|
| 5 |
Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9) |
120000
|
|
Приложение 3
| Бухгалтерская справка «Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 200Х г.»
|
|||
| № п/п
|
Содержание
|
Стоимость материалов по учетным ценам
|
Отклонения фактической себестоимости от учетных цен
|
| (счет 10)
|
(счет 16)
|
||
| 1 |
Остатки на начало месяца |
896 910 |
76 576 |
| 2 |
Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 27-31) |
981 015 |
148 755 |
| 3 |
Итого с остатком |
1 877 925 |
225 331 |
| 4 |
Процент отклонений в стоимости материалов |
12% |
|
| 5 |
Расход материалов за месяц (операции 32,33) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 33,34 ) - всего |
1 279 800 |
153 576 |
| В том числе: |
|||
| 6 |
на основное производство; |
511 920 |
61 430 |
| 7 |
на обслуживание основного производства; |
294 354 |
35 322 |
| 8 |
во вспомогательных производствах; |
185 872 |
22 305 |
| 9 |
на нужды управления; |
146 374 |
17 565 |
| 10 |
на упаковку и транспортировку продукции; |
82 380 |
9 886 |
| 11 |
продажи материалов |
58 900 |
7 068 |
| 12 |
Остатки на конец месяца |
598 125 |
71 755 |
| 13 |
Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (5+12=3) |
1877 925 |
225 331 |
Приложение 4
| Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога (руб.)
|
||
| № п/п
|
Налоговые вычеты
|
Сумма |
| 1 |
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету: |
|
| а |
- по приобретенным материалам |
192 780 |
| б |
- по потребленным услугам |
38 900 |
| в |
по приобретенным и введенным в эксплуатацию основным средствам |
918 000 |
| г |
- по приобретенным нематериальным активам |
2 232 |
| 2 |
Общая сумма НДС, принимаемая к вычету |
1 151 912
|
Приложение 5
| Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности» (руб.)
|
||||
| № п/п
|
Показатели расчета
|
Доходы
|
Расходы
|
Результат
|
| 1 |
Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей: |
|||
| основных средств (опер.13-16) |
57 100 |
37 170 |
19 930 |
|
| нематериальных активов (операция 23) |
54 800 |
49 200 |
5 600 |
|
| материалов (операция 34, 35) |
67 843 |
65 968 |
1 875 |
|
| 2 |
Проценты, полученные и уплаченные за представление в пользование денежных средств (кредитов, займов) |
|||
| 3 |
Отчисления в оценочные резервы (операция 37) |
5 980 |
(5 980) |
|
| 4 |
Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (операция 77) |
60 000 |
60 000 |
|
| 5 |
Итого: |
239 743 |
158 318 |
81 425 |
| 6 |
Финансовый результат (занести в операцию 78) |
81 425
|
||
Приложение 6
| Бухгалтерская справка "Расчет текущего налога на прибыль" (в руб.)
|
|||||||
| № п/п |
Показатели расчета |
Сумма, учитываемая при определении прибыли |
Ставка налога на прибыль |
Налог на прибыль |
Вид налогового актива или обязательства (к графе 3) |
Дебет |
Кредит |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
| 1 |
Прибыль от продаж счет 90 (операция 71) |
870 442 |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
| 2 |
Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78) |
81 425 |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
| 3 |
Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр.1+стр.2) |
951 867 |
24 |
228 448 |
|||
| 4 |
Увеличивается: |
Х |
Х |
Х |
|||
| 4.1 |
на величину не признаваемых командировочных расходов (операция 48) |
3000 |
24 |
720 |
ПНО |
99 |
68 |
| 4.2 |
на величину не признаваемых расходов на рекламу (операция 52) |
2000 |
24 |
480 |
ПНО |
99 |
68 |
| 5 |
Увеличивается: |
Х |
Х |
Х |
|||
| 5.1 |
на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37) |
5 980 |
24 |
1 435 |
ОНА |
09 |
68 |
| 5.2 |
Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив |
4 288 |
24 |
1 029 |
ОНА |
09 |
68 |
| 6 |
Уменьшается: |
Х |
Х |
Х |
|||
| 6.1 |
на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4) |
135 762 |
24 |
32 583 |
ОНО |
68 |
77 |
| 6.2 |
на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10) |
2400 |
24 |
576 |
ОНО |
68 |
77 |
| 6,3 |
Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, не признанных полностью в налоговом периоде |
3 500 |
24 |
840 |
ОНО |
68 |
77 |
| 7 |
Итого: |
815 473 |
195 714 |
Х |
Х |
||
Приложение 7
| Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе и распределение
|
||||||||||
| № п/п |
Номер счета |
С кредита |
Элементы затрат на производство |
Распределение затрат вспомогательных производств |
Итого после распределения затрат вспомогательного производства |
|||||
| счетов |
||||||||||
| В дебет |
||||||||||
| счетов |
Материальные затраты |
Затраты на оплату труда |
Отчисления на социальные нужды |
Амортизационные отчисления |
Прочие затраты |
Итого затрат на производство |
||||
| 10,16 |
70 |
69 |
02,05 |
05,28,60,71,76,96 и т.д. |
||||||
| 1 |
20 |
Основное производство |
573 350
|
493 200
|
133 164
|
1 001
|
1 200 715
|
1 200 715
|
||
| 2 |
10 |
Стоимость возвратных отходов |
-6 200
|
-6 200
|
-6 200
|
|||||
| 3 |
23 |
Вспомогательные производства (дебетовый оборот) |
208 177
|
179 200
|
48 384
|
18 100
|
104 139
|
558 000
|
558 000
|
|
| 4 |
25 |
Общепроизводственные расходы |
329 676
|
283 700
|
76 599
|
61 600
|
120 130
|
871 705
|
379 753 |
1 251 458
|
| 5 |
26 |
Общехозяйственные расходы |
163 939
|
173 200
|
46 764
|
25 750
|
55 828
|
465 481
|
20 177 |
485 658
|
| 6 |
28 |
Брак в производстве |
( )
|
( )
|
( )
|
-2 972
|
-2 972
|
-2 972
|
||
| 7 |
44 |
Расходы на продажу |
92 266
|
79 300
|
21 411
|
47 023
|
240 000
|
240 000
|
||
| 8 |
96 |
Резервы предстоящих расходов (операция 56) |
-158 070
|
-158 070
|
-158 070
|
|||||
| 9 |
Всего: |
1 361 208 |
1 208 600 |
326 322 |
105 450 |
166 078 |
3 168 659 |
Х |
3 168 659 |
|
| Часть 2. Расчет полной фактической себестоимости по калькуляционным статьям за месяц.
|
||
| Наименование затрат по калькуляционным статьям
|
Сумма, руб.
|
Источник заполнения
|
| Материальные затраты |
573 350 |
Статья 1 графа 1 Приложения 7 ч.1 за исключением брака |
| Возвратные отходы (вычитаются) |
-6200 |
Статья 2 графа 1 Приложения 7 ч.1 |
| Затраты на оплату труда |
493 200 |
Статья 1 графа 2 Приложения 7 ч.1 |
| Отчисления на социальные нужды |
133 164 |
Статья 1 графа 3 Приложения 7 ч.1 |
| Общепроизводственные расходы |
1 251 458 |
Статья 4 графа 8 Приложения 7 ч.1 |
| Общехозяйственные расходы |
485 658 |
Статья 5 графа 8 Приложения 7 ч.1 |
| Брак в производстве |
1 001 |
Статья 1 графа 5 Приложения 7 ч.1 |
| Расходы на продажу |
240 000 |
Статья 7 графа 8 Приложения 7 ч.1 |
| Итого полная фактическая себестоимость |
3 168 659 |
Статья 9 графы 6 и 8 Приложения 7 ч.1 |
| Часть 3. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции
|
|||||||
| Статьи расхода
|
|||||||
| Показатели расчета
|
Материалы
|
Основная и дополнительная заработная плата
|
Отчисления на социальные нужды
|
Общепроизводственные расходы
|
Потери от брака
|
Амортизационные отчисления
|
Итого
|
| Затраты за месяц |
573 350 |
493 200 |
133 164 |
1 251 458 |
1 001 |
2 452 173 |
|
| (дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство») |
|||||||
| Исключаются: |
6200 |
6200 |
|||||
| стоимость ценных отходов; |
|||||||
| себестоимость окончательного барака |
1050 |
670 |
251 |
1001 |
2972 |
||
| Остатки незавершенного производства: |
865 748 |
374 900 |
134 964 |
597 897 |
1 973 509 |
||
| на начало месяца |
|||||||
| на конец месяца |
452 774 |
170 400 |
61 344 |
231 992 |
916 510 |
||
| Фактическая себестоимость выпуска продукции (операция 63) |
979 074 |
697 030 |
206 533 |
1 616 362 |
1 001 |
3 500 000 |
|
| Часть 4. Расчет фактической себестоимости проданной продукции
|
||
| № п/п
|
Показатели расчета
|
Сумма
|
| 1 |
Фактическая себестоимость выпущенной продукции (операция 63) |
3 500 000 |
| 2 |
Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64) |
4 200 000 |
| 3 |
Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 65) |
-700 000 |
| 4 |
Учетная стоимость проданной продукции (операция 67) |
5 974 000 |
| 5 |
Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 69) |
485 658 |
| 6 |
Расходы на продажу (операция 70) |
240 000 |
| Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции |
5 999 658 |
|
Приложение 8
| ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ |
||||||
| Номер счета
|
Начальное сальдо
|
Обороты
|
Конечное сальдо
|
|||
| Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
| 01 Основные средства |
17 176 809 |
9 296 000 |
45 770 |
26 427 039 |
||
| 02 Амортизация основных средств |
10 623 700 |
9 150 |
87 600 |
10 702 150 |
||
| 03 Доходные вложения в материальные ценности |
470 301 |
508 179 |
978 480 |
|||
| 04 Нематериальные активы |
637 500 |
12 400 |
69 820 |
580 080 |
||
| 05 Амортизация нематериальных активов |
191 250 |
12 130 |
17 850 |
196 970 |
||
| 07 Оборудование к установке |
17 180 |
17 180 |
||||
| 08 Вложения во внеоборотные активы |
4 543 217 |
5 273 362 |
9 816 579 |
|||
| 09 Отложенные налоговые активы |
25 600 |
2 464 |
4 288 |
23 776 |
||
| 10 Материалы |
896 910 |
987 215 |
1 279 800 |
604 325 |
||
| 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
10 870 |
5 980 |
16 850 |
|||
| 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей |
1 129 770 |
1 129 770 |
||||
| 16 Отклонения в стоимости материальных ценностей |
76 576 |
148 755 |
153 576 |
71 755 |
||
| 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1 151 912 |
1 151 912 |
||||
| 20 Основное производство |
1 973 509 |
2 452 173 |
3 509 172 |
916 510 |
||
| 23 Вспомогательные производства |
558 000 |
558 000 |
||||
| 25 Общепроизводственные расходы |
1 251 458 |
1 251 458 |
||||
| 26 Общехозяйственные расходы |
485 658 |
485 658 |
||||
| 28 Брак в производстве |
2 972 |
2 972 |
||||
| 40 Выпуск продукции (работ, услуг) |
3 500 000 |
3 500 000 |
||||
| 43 Готовая продукция |
3 174 000 |
4 200 000 |
5 974 000 |
1 400 000 |
||
| 44 Расходы на продажу |
240 000 |
240 000 |
||||
| 50 Касса |
9 800 |
2 285 500 |
1 912 873 |
382 427 |
||
| 51 Расчетные счета |
269 844 |
10 328 037 |
9 993 990 |
603 891 |
||
| 52 Валютные счета |
1 753 940 |
1 753 940 |
||||
| 57 Переводы в пути |
57 760 |
57 760 |
||||
| 58 Финансовые вложения |
1 980 000 |
1 980 000 |
||||
| 59 Резервы под обеспечение финансовых вложений |
336 000 |
336 000 |
||||
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
696 910 |
7 457 756 |
7 457 756 |
696 910 |
||
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
1 245 813 |
8 318 815 |
9 494 577 |
70 051 |
||
| 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
579 600 |
19 000 |
256 220 |
816 820 |
||
| 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
8 129 500 |
150 762 |
135 762 |
8 114 500 |
||
| 68 Расчеты по налогам и сборам |
38 700 |
657 000 |
1 767 427 |
2 539 420 |
38 700 |
1 428 993 |
| 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
208 610 |
235 170 |
326 322 |
299 762 |
||
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
579 473 |
1 237 131 |
1 235 160 |
577 502 |
||
| 71 Расчеты с подотчетными лицами |
4 300 |
23 000 |
27 300 |
|||
| 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
54 544 |
900 000 |
903 371 |
51 173 |
||
| 75 Расчеты с учредителями |
800 000 |
800 000 |
||||
| 76-1 Расчеты с разными дебиторами |
17 846 |
17 846 |
||||
| 76-2 Расчеты с разными кредиторами |
581 100 |
136 346 |
586 932 |
1 031 686 |
||
| 76-АВ НДС с авансов полученных |
808 105 |
808 105 |
||||
| 77 Отложенные налоговые обязательства |
13 800 |
3 500 |
33 999 |
44 299 |
||
| 80 Уставный капитал |
5 900 000 |
5 900 000 |
||||
| 81 Собственные акции (доли) |
1 113 000 |
900 000 |
900 000 |
1 113 000 |
||
| 82 Резервный капитал |
2 385 000 |
2 385 000 |
||||
| 83 Добавочный капитал |
2 650 600 |
2 650 600 |
||||
| 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1 980 000 |
800 000 |
1 180 000 |
|||
| 90 Продажи |
8 106 718 |
8 106 718 |
||||
| 91 Прочие доходы и расходы |
272 097 |
272 097 |
||||
| 94 Недостача от потери и порчи ценностей |
1 000 |
1 000 |
||||
| 96 Резервы предстоящих расходов |
101 256 |
170 570 |
157 900 |
88 586 |
||
| 97 Расходы будущих периодов |
193 890 |
193 890 |
||||
| 98 Доходы будущих периодов |
106 370 |
106 370 |
||||
| 99 Прибыли и убытки |
233 936 |
951 867 |
717 931 |
|||
| 35 731 039
|
35 731 039
|
75 376 469
|
75 376 469
|
38 090 929
|
38 090 929
|
|
Приложение 9
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
|
||||||
| на 01 Апреля 2008 г.
|
||||||
| АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
|||
| I. Внеоборотные активы
|
||||||
| Нематериальные активы |
110 |
446 250 |
383 110 |
|||
| Основные средства |
120 |
6 553 109 |
15 724 889 |
|||
| Незавершенное строительство |
130 |
4 560 397 |
17 180 |
|||
| Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
470 301 |
978 480 |
|||
| Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
1 644 000 |
1 644 000 |
|||
| Отложенные налоговые активы |
145 |
25 600 |
23 776 |
|||
| Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||||
| Итого по разделу I
|
190
|
13 699 657
|
18 771 435
|
|||
| II. Оборотные активы
|
||||||
| Запасы |
210 |
6 304 015 |
3 169 630 |
|||
| в том числе: |
||||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
962 616 |
659 230 |
|||
| животные на выращивании и откорме |
212 |
|||||
| затраты в незавершенном производстве |
213 |
1 973 509 |
916 510 |
|||
| готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
3 174 000 |
1 400 000 |
|||
| товары отгруженные |
215 |
|||||
| расходы будущих периодов |
216 |
193 890 |
193 890 |
|||
| прочие запасы и затраты |
217 |
|||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
|||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|||||
| в том числе: |
||||||
| покупатели и заказчики |
231 |
|||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
1 361 203 |
985 875 |
|||
| в том числе: |
||||||
| покупатели и заказчики |
241 |
1 245 813 |
70 051 |
|||
| Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|||||
| Денежные средства |
260 |
2 091 344 |
2 798 018 |
|||
| Прочие оборотные активы |
270 |
1 000 |
||||
| Итого по разделу II
|
290
|
9 756 562
|
6 954 523
|
|||
| БАЛАНС
|
300
|
23 456 219
|
25 725 959
|
|||
| ПАССИВ
|
Код строки
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного периода
|
|||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
|||
| III. Капитал и резервы
|
||||||
| Уставный капитал |
410 |
5 900 000 |
5 900 000 |
|||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
(1 113 000) |
(1 113 000) |
|||
| Добавочный капитал |
420 |
2 650 600 |
2 650 600 |
|||
| Резервный капитал |
430 |
2 385 000 |
2 385 000 |
|||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
1 980 000 |
1 897 931 |
|||
| Итого по разделу III
|
490
|
11 802 600
|
11 720 531
|
|||
| IV. Долгосрочные обязательства
|
||||||
| Займы и кредиты |
510 |
8 129 500 |
8 114 500 |
|||
| Отложенные налоговые обязательства |
515 |
13 800 |
44 299 |
|||
| Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||||
| Итого по разделу IV
|
590
|
8 143 300
|
8 158 799
|
|||
| V. Краткосрочные обязательства
|
||||||
| Займы и кредиты |
610 |
579 600 |
816 820 |
|||
| Кредиторская задолженность |
620 |
2 723 093 |
4 034 853 |
|||
| в том числе: |
||||||
| поставщики и подрядчики |
621 |
696 910 |
696 910 |
|||
| задолженность перед персоналом организации |
622 |
579 473 |
577 502 |
|||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
208 610 |
299 762 |
|||
| задолженность по налогам и сборам |
624 |
657 000 |
1 428 993 |
|||
| прочие кредиторы |
625 |
581 100 |
1 031 686 |
|||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
800 000 |
||||
| Доходы будущих периодов |
640 |
106 370 |
106 370 |
|||
| Резервы предстоящих расходов |
650 |
101 256 |
88 586 |
|||
| Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||||
| Итого по разделу V
|
690
|
3 510 319
|
5 846 629
|
|||
| БАЛАНС
|
700
|
23 456 219
|
25 725 959
|
|||