Анализ хозяйственной деятельности

1750

Анализ хозяйственной деятельности

Анализ формирования и использования чистой прибыли

Курсовая

34

2008

900

Координаты: электронная почта acher@wiseowl.ru, ancher77@mail.ru

Icq 170552870, телефон 89168119086. www.wiseowl.ru

Содержание

Введение. 3

1. ФОРМИРОВАНИЕ И РАСПРЕДЕЛЕНИНЕ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ.. 4

1.1. Сущность понятия чистой прибыли и экономический механизм. 4

1.2. Формирование чистой прибыли. Составные элементы формирования чистой прибыли. 5

1.3. Использование и распределение прибыли предприятия. 6

2. АНАЛИЗ ОБРАЗОВАНИЯ Чистой ПРИБЫЛИ ООО «Ресурсы». 15

2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятяи. 15

2.2. Порядок определения чистой прибыли. 24

3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ чистой ПРИБЫЛИ ООО «Ресурсы». 28

3.1 Совершенствование использования чистой прибыли. 28

3.2. Пути увеличения чистой прибыли. 30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 31

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.. 33

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 34

Введение

В каждом предприятии формируется четыре показателя прибыли. Базой всех расчетов служит балансовая прибыль - основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Для целей налогообложения рассчитывается специ­альный показатель - валовая прибыль, а на ее основе - прибыль, облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия.

Актуальность исследования обусловлена тем, что конечная цель и движущий мотив развития предприятия в условиях рынка - это получение положительной чистой прибыли. Чистую прибыль, полученную по результатам финансового года, можно направить на развитие производства или погашение убытков прошлых лет, если таковые имеются, а можно и оставить в организации в качестве резервного капитала либо выплатить дивиденды.

Цель курсовой работы - анализ формирования и использования чистой прибыли предприятия.

Задачи курсовой работы:

1. раскрыть сущность понятия чистой прибыли и ее экономический механизм;

2. исследовать процесс формирования чистой прибыли, составные элементы формирования чистой прибыли;

3. рассмотреть особенности использования и распределения чистой прибыли предприятия;

4. провести анализ формирования и использования чистой прибыли предприятия.

Объектом исследования является торговая компания ООО «Ресурсы». Предметом исследования выступает чистая прибыль предприятия, ее формирование и распределение.

1. ФОРМИРОВАНИЕ И РАСПРЕДЕЛЕНИНЕ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ
1.1. Сущность понятия чистой прибыли и экономический механизм

Прибыль - это доход предпринимателя от вложения капитала. Она представляет собой вознаграждение за риск предпринимательской деятельности, определяемое как разность между совокупным доходом и совокупными затратами, осуществляемыми в процессе этой деятельности [2, с.37].

Прибыль - это особый воспроизводимый ресурс коммерческого предприятия, конечный результат бизнеса.

Как экономическая категория прибыль – это [5, с.85]:

- основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития предприятия;

- важнейшая предпосылка увеличения рыночной стоимости предприятия;

- индикатор кредитоспособности предприятия;

- главный стимул для собственника в организации и расширении бизнеса;

- показатель конкурентоспособности предприятия;

- средство для выполнения предприятием обязательств перед государством и источник удовлетворения социальных потребностей общества.

……….

На размер прибыли, остающейся в распоряжении предпри­ятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, незави­симо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как например отчисления начисления на фонд заработной платы, оказывают опосредованное влияние на чис­тую прибыль - через себестоимость продукции и прибыль от реализации - и являются факторами второго порядка по отно­шению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как на­лог на имущество, являются прямыми налогами, которые взимаются с различных объектов налогообложения. Размер налоговых отчислений по каждому виду налогов зависит от налогооблагаемой базы и налоговой ставки. Таким образом, изменение чистой прибыли под влияни­ем налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки, взятой с обратным знаком, т. е.:

где ПЧ
– чистая прибыль;

НБ – налогооблагаемая база;

СН – ставка налога;

Н – размер налоговых платежей.

……..

1.3. Использование и распределение прибыли предприятия

Главное требование, которое предъявляется сегодня к системе распределения прибыли, остающейся на предприятии, заключается в том, что она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление.

При распределении прибыли, определении основных направлений ее использования прежде всего учитывается состояние конкурентной среды, которая может диктовать необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала предприятия. В соответствии с этим определяются масштабы отчислений от прибыли в фонды производственного развития, ресурсы которых, предназначаются для финансирования капитальных вложений, увеличения оборотных средств, обеспечения научно-исследовательской деятельности, внедрения новых технологий, перехода на прогрессивные методы труда и т.п.

Общая схема распределения прибыли предприятия приведена на рис.2.

Рис.2. Общая схема распределения чистой прибыли предприятия

В общем случае чистая прибыль организации может быть направлена [10, с.62]:

- на формирование резервного фонда. Отчисления в резервный фонд по итогам отчетного года производятся на основании положений устава общества, то есть без специального решения собственников. При этом в акционерных обществах резервный фонд создается в обязательном порядке в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала;

- формирование специальных фондов общества (фонд потребления, фонд развития, фонд социальной сферы и др.);

- выплату дивидендов. Выплата дивидендов акционерам (а в ООО - распределение чистой прибыли между участниками общества) производится на основании решения о выплате (объявлении) дивидендов (в ООО - решения о распределении прибыли), принимаемого общим собранием акционеров (участников) общества;

- любые другие выплаты по решению акционеров (учредителей) организации. Например, на выплату вознаграждений (бонусов) менеджерам организации по итогам работы за год, на выплату материальной помощи работникам, на благотворительные цели, на организацию отдыха, культурных и спортивных мероприятий и т.д.

……

Факторы, влияющие на пропорции и эффективность распределения прибыли, весьма разнообразны; различна и степень интенсивности их проявления. Одна группа этих факторов определяет предпосылки к росту капитализируемой части прибыли; другая группа, наоборот, склоняет управленческие решения в пользу увеличения доли потребляемой ее части.

По характеру возникновения все факторы, влияющие на распределение прибыли предприятия, можно разделить на две основные группы:

1) внешние (генерируемые внешними условиями деятельности предприятия);

2) внутренние (генерируемые особенностями хозяйственной деятельности данного предприятия).

Внешние факторы рассматриваются как своего рода ограничительные условия, определяющие границы формирования пропорций распределения прибыли. К числу важнейших из этих факторов относятся:

……

8. Уровень концентрации управления. Если в процессе оптимизации структуры капитала возникает необходимость существенного увеличения доли собственной его части, а собственников волнует угроза потери финансового контроля над управлением предприятием при привлечении капитала из внешних источников, то в процессе распределения прибыли уровень ее капитализации должен существенно повышаться. Только при условии значительного возрастания объема внутреннего финансирования развития предприятия контролируемый объем капитала, обеспечивающий реальное управление этим предприятием, останется в руках прежних собственников.

9. Численность персонала и действующие программы его участия в прибыли. Чем выше численность персонала, чем больше объем контрактных обязательств предприятия по участию персонала в прибыли, тем соответственно выше должна быть доля потребляемой части прибыли Этот фактор формирует и внутренние пропорции распределения потребляемой части прибыли - между собственниками и персоналом предприятия.

10. Уровень текущей платежеспособности предприятия. В условиях низкого уровня текущей платежеспособности, высокого объема неотложных финансовых обязательств предприятие не имеет возможности направлять большие размеры распределяемой прибыли на потребление. Это привело бы к значительному снижению уровня ликвидности активов, поддерживающих текущую платежеспособность, а также к возрастанию угрозы банкротства предприятия.

2. АНАЛИЗ ОБРАЗОВАНИЯ Чистой ПРИБЫЛИ ООО «Ресурсы»
2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятяи

Общество с ограниченной ответственностью «Ресурсы», сокращённое наименование ООО «Ресурсы», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными законодательными актами, регулирующими содержание и деятельность предприятий на территории Российской Федерации.

Основным видом деятельности ООО «Ресурсы» является оптово-розничная торговля строительными материалами, системами отопления, подоконниками, комплектующими и др. Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

……….

Организационная структура управления ООО «Ресурсы» представлена на рис.3.

На данный момент ООО «Ресурсы» является достаточно крупной организацией, штат которой состоит из 100 человек.

……

Основные технико-экономические показатели ООО «Ресурсы» за 2005-2007гг. представлены в табл.1.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели ООО «Ресурсы» за 2005-2007 г.

…..

Как показывают данные табл.1, основные технико-экономические показатели ООО «Ресурсы» за 2005-2007 гг. значительно улучшились. Так, выручка от продаж выросла на 206968 тыс.руб. или на 17,2%. Себестоимость продаж при этом выросла только на 15,8%. Это позволило увеличить прибыль от продаж ООО «Ресурсы» на 44189 тыс.руб. или на 41,9%. Чистая прибыль также выросла, прирост составил 32063 тыс.руб. или 38,4% (рис.4).

Рис.4. Основные экономические показатели ООО «Ресурсы» за 2005-2007г.

Положительным моментом является рост показателей рентабельности: рентабельность продаж выросла за 2005-2007гг. на 1,8%, чистая рентабельность – на 1,3% (рис.5).

Рис.5. Показатели рентабельности ООО «Ресурсы» за 2005-2007гг.

По данным финансовой отчетности (Приложение 1) проанализируем динамику активов и пассивов ООО «Ресурсы» за 2005-2007гг. (табл.2).

Таблица 2

Динамика активов и пассивов ООО «Ресурсы» за 2005-2007гг.

Как показывают данные табл.2, валюта баланса ООО «Ресурсы» выросла за 2005-2007гг. на 92574 тыс.руб. или на 19,8% (рис.6)

Рис.6. Динамика валюты баланса ООО «Ресурсы» за 2005-2007г.

Внеоборотные активы сократились за исследуемый период на 7449 тыс.руб. или на 10,6% (рис.7).

Рис.7. Динамика внеоборотных активов ООО «Ресурсы» за 2005-2007г.

Оборотные активы выросли за исследуемый период на 100023 тыс.руб. или на 25,2% (рис.8).

Рис.8. Динамика оборотных активов ООО «Ресурсы» за 2005-2007г.

Собственный капитал вырос за исследуемый период на 160285 тыс.руб. или на 73,4%.Обязательства при этом сократились на 67711 тыс.руб. или на 27,2% (рис.9).

Рис.9. Абсолютное соотношение собственного и заемного капитала ООО «Ресурсы» за 2005-2007г.

В том числе долгосрочные обязательства сократились на 7000 тыс.руб. и краткосрочные на 60711 тыс.руб.Исследование состава и структуры активов показало, что наибольший удельный вес в структуре активов занимают оборотные активы: 85,0% в 2005г., 88,3% в 2006г. и 88,8% в 2007г. (рис.10).

Рис.10. Структура активов ООО «Ресурсы» за 2005-2007г.

Исследуя структуру пассивов, можем отметить, что собственный капитал организации является достаточным для исполнения краткосрочных обязательств и покрытия текущих операционных расходов (рис.11).

Рис.11. Структура пассивов ООО «Ресурсы» за 2005-2007г.

Доля собственного капитала в структуре пассивов компании оставляет 46,7% в 2005г., 61,6% в 2006г. и 67,6% в 2007г.

По данным финансовой отчетности (Приложение 2) проведем анализ со­става и структуры доходов и расходов ООО «Ресурсы» (табл.3).

Таблица 3

Динамика доходов и расходов ООО «Ресурсы» за 2005-2007гг.

В графическом виде динамика доходов и расходов ООО «Ресурсы» за 2005-2007гг. представлена на рис.12.

Рис.12. Динамика доходов и расходов ООО «Ресурсы» за 2005-2007гг.

Как показывают данные табл.3, доходы организации выросли за исследуемый период на 203068 тыс.руб. или на 16,8%. Расходы при этом выросли на 170214 тыс.руб. или на 15,1%. Положительным моментом является рост коэффициента соотношения доходов и расходов на 0,02 (рис.13).

Рис.13. Динамика коэффициента соотношения доходов и расходов

Это говорит о том, что доходы организации растут быстрее расходов.

2.2. Порядок определения чистой прибыли

Порядок определения чистой прибыли ООО «Ресурсы» за 2005-2007гг. (табл.4).

На основе показателей отчета о прибылях ООО «Ресурсы» построим факторную модель чистой прибыли предприятия:

ЧП = В – С – КР – УР + ПД – ПР - Нп

где ЧП – чистая прибыль;

В - выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг;

С - себестоимость проданных товаров, работ, услуг;

КР - коммерческие расходы;

УР – управленческие расходы;

ПД – прочие доходы;

ПР – прочие расходы;

Нп – налог на прибыль.

Таблица 4

Формирование и динамика чистой прибыли ООО «Ресурсы» за 2005-2007гг.

Таким образом, изменение суммы чистой прибыли ООО «Ресурсы» за 2005-2007гг. произошло за счет следующих факторов:

- выручки (нетто) от продажи товаров:

……….

Общее изменение чистой прибыли предприятия за 2005-2007гг. составило:

DПч = DПч (DВ) + DПч (DС) + DПч (DКР) + DПч (DУР) + DПч (DПД) + DПч (DПР) + DПч (DНп) = ……..

Таким образом, в результате влияния рассматриваемых факторов чистая прибыль ООО «Ресурсы» выросла за 2005-2007гг. на 32063 тыс.руб. (рис.14).

Рис.14. Динамика чистой прибыли ООО «Ресурсы» за 2005-2007гг., тыс.руб.

Оценим уровень чистой прибыли в процентах к выручке (табл.5).

Таблица 5

Уровень чистой прибыли ООО «Ресурсы» в процентах к выручке за 2005-2007гг.

Рис.15. Уровень чистой прибыли ООО «Ресурсы»

Как показывают данные таблицы 5, уровень чистой прибыли в процентах к выручке вырос за 2005-2007гг. на 1,3% и составил в 2007г. 8,2%.

…….

3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ чистой ПРИБЫЛИ ООО «Ресурсы»
3.1 Совершенствование использования чистой прибыли

Данные об использовании чистой прибыли ООО «Ресурсы» представлены в таблице 6.

Таблица 6

Анализ распределения и использования чистой прибыли ООО «Ресурсы» за 2005-2007гг

………..

Фонд накопления был использован на модернизацию оборудования (приобретение основных средств), фонд потребления – на улучшение условий организации труда, на стимулирование работников.

Анализируя структуру распределения прибыли ООО «Ресурсы» за 2005-2007гг., можно отметить уменьшение доли распределяемой прибыли в дивиденды на 9,9% и рост доли распределяемой прибыли в фонд накопления на 9,6 %. Доля остальных статей распределения прибыли предприятия изменилась незначительно.

Рис.16. Структура распределения чистой прибыли ООО «Ресурсы» в 2005г.

Рис.17. Структура распределения чистой прибыли ООО «Ресурсы» в 2007г.

В целях улучшения распределения и использования прибыли
ООО «Ресурсы» можно порекомендовать увеличить отчисления в фонд социального развития.

3.2. Пути увеличения чистой прибыли

На предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

- увеличение скорости обслуживания клиентов – необходимо расширить обязанности работников: уменьшение перерывов во время праздничных дней, (когда спрос увеличивается);

- улучшение качества обслуживания клиентов – вежливое обращение с клиентами;

- снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, рабочей силы и рабочего времени;

- расширение рынка продаж - открытие новых торговых точек;

- проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала – следует отправлять работников на повышение квалификации;

- повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения продукции;

- строгое соблюдение заключенных договоров поставки – нужно проводить анализ поставщиков и на основе этого выбирать: с кем заключать договора, а с кем - нет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги курсовой работы, можем сделать следующие выводы:

Понятие «чистая прибыль» в настоящее время на законодательном уровне не раскрыто. Нормативные документы, регулирующие порядок составления бухгалтерской отчетности, под чистой прибылью понимают конечный финансовый результат деятельности организации по состоянию на отчетную дату. Он определяется как финансовый результат за вычетом суммы начисленных платежей по налогу на прибыль и суммы налоговых санкций и прочих аналогичных обязательных платежей.

Главное требование, которое предъявляется сегодня к системе распределения прибыли, остающейся на предприятии, заключается в том, что она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление.

В общем случае чистая прибыль организации может быть направлена:

- на формирование резервного фонда;

- формирование специальных фондов общества;

- выплату дивидендов;

- любые другие выплаты по решению акционеров (учредителей) организации.

Практическое исследование было проведено на материалах ООО «Ресурсы», основным видом деятельности которого является оптово-розничная торговля строительными материалами, системами отопления, подоконниками, комплектующими и др. Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Основные технико-экономические показатели ООО «Ресурсы» за 2005-2007 гг. значительно улучшились. Так, выручка от продаж выросла на 206968 тыс.руб. или на 17,2%. Себестоимость продаж при этом выросла только на 15,8%. Это позволило увеличить прибыль от продаж на 44189 тыс.руб. или на 41,9%. Чистая прибыль также выросла, прирост составил 32063 тыс.руб. или 38,4%. Положительным моментом является рост показателей рентабельности: рентабельность продаж выросла за 2005-2007гг. на 1,8%, чистая рентабельность – на 1,3%.

Уровень чистой прибыли в процентах к выручке вырос за 2005-2007гг. на 1,3% и составил в 2007г. 8,2%.

Соответственно за 2005-2007гг. выросла сумма распределения чистой прибыли по всем фондам предприятия: в фонд накопления на 19361 тыс.руб. или на 90%, в фонд потребления – на 2546 тыс.руб. или на 47%, в фонд материальной помощи - на 1725 тыс.руб. или на 48%, в фонд социального развития на 404 тыс.руб. или на 18%. Выплаты по дивидендам выросли на 8027 тыс.руб. или на 16%.

Фонд накопления был использован на модернизацию оборудования (приобретение основных средств), фонд потребления – на улучшение условий организации труда, на стимулирование работников.

Анализируя структуру распределения прибыли ООО «Ресурсы» за 2005-2007гг., можно отметить уменьшение доли распределяемой прибыли в дивиденды на 9,9% и рост доли распределяемой прибыли в фонд накопления на 9,6 %. Доля остальных статей распределения прибыли предприятия изменилась незначительно. В целях улучшения распределения и использования прибыли ООО «Ресурсы» можно порекомендовать увеличить отчисления в фонд социального развития.

Для повышения чистой прибыли предприятия было предложено улучшить качество обслуживания клиентов, сократить себестоимость продаж за счет более рационального использования материальных ресурсов, рабочей силы и рабочего времени; расширить рынок продаж, повысить эффективность сбытовой политики предприятия, осуществлять строгое соблюдение заключенных договоров поставки.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бланк И. А. Торговый менеджмент. - М.: Ника-Центр, 2004. - 784 с.

2. Бланк И. А. Управление прибылью. - М.: Ника-Центр, 2001. - 554 с.

3. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2005. – 240с.

4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и сервис, 2004. – 336 с.

5. Ионова А.Ф. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М., 2005. – 312с.

6. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. – М.: Дело и сервис, 2004. – 304с.

7. Леонтьев В.Е., Бочаров В.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2005. – 520с.

8. Литвин М.И. Прогнозирование прибыли на основе факторной модели // Финансовый менеджмент. – 2002. - № 6.

9. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002. – 471с.

10. Савельева М.Ю. Экономика организаций (предприятий). – Новосибирск: НГАЭиУ, 2003. – 200с.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. – Мн.: Новое знание, 2005. – 652с.

12. Финансы / Под ред. В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, Проспект, 2005. – 634 с.

13. Финансовый менеджмент: Учебник. / Под ред. проф. И.В. Колчиной. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004. – 413с.

14. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003. – 518с.

15. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 574с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Данные бухгалтерского баланса ООО «Ресурсы» за 2005-2007гг., тыс.руб.

…..

Приложение 2

Данные отчета о прибылях и убытках ООО «Ресурсы» за 2005-2007гг., тыс.руб.