Министерство сельского хозяйства РФ
Федеральное государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Пермская государственная сельскохозяйственная академия
им. академика Д.Н. Прянишникова»
Кафедра статистики,
анализа и финансов
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
для выполнения курсовой работы
по статистико – экономическому анализу налогообложения
на предприятии, в районе, регионе и Российской федерации
для студентов очного и заочного отделений специальностей
06.08.00 «Экономика и управление на предприятии АПК»
и 06.05.00 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Пермь 2005
Методические указания составлены в соответствии с рабочей программой по курсу «Статистика» для специальностей 060800 и 060500 доцентом Рыбиным А.М.
Печатаются по решению методической комиссии экономического факультета (протокол № от 2005 г.) в количестве 50 экз.
1. Цель, задачи и методика выполнения курсовой работы
Курсовая работа по статистике завершает изучение данного курса. В ней студент должен применить знания и навыки, полученные при изучении теорем, умение выбора системы показателей для анализа экономических и социальных явлений с использованием экономических и социальных явлений с использованием экономико – статистических методов и приемов анализа, изучения связей и зависимостей массовых экономических явлений.
Курсовая работа выполняется на материалах совокупности предприятий, организаций, района, области, республики или конкретного предприятия (организации) при анализе налогообложения, исчисления и уплаты налогов в динамике за 3 – 5 лет.
Источниками информации при выполнении работы являются данные первичного налогового учета предприятий, отчетность налоговых органов, налоговый паспорт района, области, республики. Учебники, учебные пособия, статьи периодической печати.
Курсовая работа должна включать следующие разделы: введение, теоретическая часть, статистико – экономический анализ объекта с использованием различных методов и приемов исследования, предложений по совершенствованию исчисления и уплаты налогов, выводы, список использованных источников и приложения.
Во введении (1 – 2 с. текста) обосновывается актуальность темы, формулируются цель и задачи работы, объект анализа, период, используемые методы и источники информации.
В теоретической части работы (4 – 5 с. текста) раскрываются содержание предмета исследования, система показателей, используемых в анализе, основные методы и приемы анализа.
Аналитическая часть работы (15 – 18 с.) включает краткую характеристику объекта, анализ исчисления и уплаты налогов за анализируемый период, выявление тенденций и взаимосвязей изучаемых явлений, определение состава и структуры изучаемого явления, влияние факторов на исследуемое явление.
На основе проведенного анализа формируются предложения по совершенствованию исчисления и уплаты налогов.
Выводы должны содержать сжатое изложение итогов анализа и предложений на 1-2 с.
При выполнении работы следует придерживаться логической последовательности ее изложения, начиная с выбора темы. Исходя из возможности получения информации, изучения сущности изучаемого явления, системы показателей и методики анализа с использованием учебных пособий, монографий и периодических изданий.
Далее производят сбор необходимой информации по изучаемому вопросу, составляется план работы, формируются разделы и подразделы работы.
При изложении аналитического материала особое внимание следует уделять содержательной стороне текста таблиц и рисунков, а не количественному изменению показателей, необходимо раскрыть сущность изучаемых явлений, их особенности, зависимости явлений, тенденции и закономерности. При оформлении таблиц и рисунков следует руководствоваться правилами методики оформления курсовых и дипломных работ.
2. Статистико – экономический анализ налогообложения в районе, городе, области, стране.
Период анализа 3 – 5 лет. Источником информации являются данные налоговых инспекций, статистические сборники, налоговый паспорт объекта.
Примерный план работы по теме:
- введение;
- теоретический раздел (раздел 1), где дается понятие налоговой системы и ее роль в системе финансовых отношений государства, система налогов и сборов, их классификация, основные принципы налогообложения и задачи статистического изучения, основные методы анализа налогообложения физических и юридических лиц;
- статистический анализ налогообложения объекта исследования (раздел 2), где прежде всего излагается: краткая характеристика объекта (подраздел 2.1) по численности населения по годам, численность трудовых ресурсов и экономически активного населения в трудовых ресурсах, численность занятых в экономике и уровень безработицы, количество налогоплательщиков - юридических и физических лиц, из них индивидуальных предпринимателей. Все эти показатели рассматриваются в динамике за рассматриваемый период с использованием таблиц и графиков. В подразделе 2.2 производится анализ исчисления налогов и сборов с юридических и физических лиц по объекту анализа, где рассматривается порядок исчисления налогов, налоговая база и ставки налогов, налоговый период, использование льгот по налогам, предоставление отсрочек по уплате налогов, предоставление налогового или инвестиционного налогового кредита, сроки уплаты налогов и сборов; производится анализ состава и структуры поступлений основных видов налогов и сборов по отраслям экономики, юридическим и физическим лицам, налоговая нагрузка, ее взаимосвязь с основными показателями эффективности производства отраслей и предприятий в динамике с использованием индексов, группировок, корреляционного анализа. В этом подразделе следует провести анализ поступлений налогов и сборов в бюджеты (консолидированный, федеральный, региональный и местный), уровень налоговой нагрузки (отношение начисленных и уплаченных налогов и сборов
- на основе проведенного анализа в этом разделе (раздел 3) намечаются мероприятия по улучшению начисления и уплаты налогов в объекте анализа;
- в заключении даются выводы и предложения, список использованных источников и приложения.
3. Статистико – экономический анализ налогообложения юридических лиц конкретного предприятия (организации)
Период анализа 3 – 5 лет. Источниками анализа являются данные первичного бухгалтерского и налогового учета на предприятии (организации), бухгалтерский баланс.
Примерный план работы по теме:
- введение;
- теоретические основы налогообложения предприятий (раздел 1), где излагаются основы законодательства о налогах и сборах, система налогов и сборов, условия установления налогов и сборов, специальные налоговые режимы, налогоплательщики и плательщики налогов и сборов, объект налогообложения, принципы определения доходов, порядок исчисления налога, налоговая база и налоговые ставки, налоговый и отчетный период, сроки уплаты налогов и сборов, установление и использование льгот по налогам и сборам, порядок уплаты налогов и сборов и списание безнадежных долгов по ним и др.;
- статистический анализ налогообложения предприятия (раздел 2) начинается с подраздела 2.1, где дается краткая характеристика предприятия, основные экономические показатели его хозяйственной деятельности за период анализа; в подразделе 2.2 следует дать анализ налогов, по которым анализируемое предприятие является плательщиком, порядок исчисления налогов, налоговая база и налоговая ставка по основным видам налогов, сроки и порядок уплаты налогов и сборов, состав и структура сумм исчисленных и уплаченных налогов всего и по уровням бюджетов в динамике; провести анализ уровня налоговой нагрузки на предприятии (отношение начисленных налогов и сборов к сумме валового дохода предприятия) по годам, налоговые вычеты и порядок их применения, возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, их использование предприятием;
- на основе проведенного анализа в этом разделе (раздел 3) формулируются предложения по совершенствованию налогообложения предприятия;
- в заключении даются выводы и предложения, список использованных источников и приложения.
4. Статистико – экономический анализ
исчисления и уплаты отдельных видов налогов юридическими и физическими лицами в районе, регионе, стране, на предприятии
Период анализа 3 – 5 лет. Источниками анализа являются данные налоговых инспекций соответствующего уровня, первичная бухгалтерская и налоговая отчетность, статистические сборники.
Примерный план работы по теме:
- введение;
- теоретические основы (раздел 1) рассматриваемого налог, его роль в налоговых доходах, налогооблагаемая база и налоговая ставка, налоговый период, установление и использование льгот, особенности налогообложения по анализируемому налогу, сроки и порядок уплаты налогов, налоговые проверки;
- статистический анализ исчисления и уплаты отдельных видов налогов юридическими или физическими лицами (раздел 2) начинается с краткой характеристики объекта анализа за анализируемый период, его основных экономических показателей хозяйственной деятельности. Количественного состава плательщиков данного налога. изменение в динамике; в подразделе 2.2 следует провести анализ динамики налоговой базы и налоговой ставки удельного веса налога в общей сумме налоговых поступлений в разные уровни бюджета, объемы исчисленных и поступивших сумм налога. объемы налоговых льгот и налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налога; анализ налоговых проверок (камеральных и выездных); задолженность по налогу в бюджетную систему в динамике с выявлением взаимосвязей с экономическим состоянием предприятий или административной единицы;
- на основе проведенного анализа (раздел 3) формулируются предложения по совершенствованию исчисления и уплаты налога;
- в заключении даются выводы и предложения, список использованных источников и приложения.
О Т З Ы В
на методические указания для выполнения курсовой работы
по статистико –экономическому анализу налогообложения
на предприятии, районе, регионе и Российской Федерации,
подготовленные доцентом кафедры статистики, анализа и финансов
Рыбиным А.М.
Методические указания предназначены для студентов очного и заочного отделений специальностей 06.08.00 «Экономика и управление на предприятии АПК» и 06.05.00 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Методические указания размещены на 6 страницах, включают четыре раздела. В первом разделе отражены: цель, задачи и методика выполнения курсовой работы. Во втором разделе определены особенности анализа налогообложения в районе, городе, области, стране. В третьем разделе рассматривается налогообложение юридических лиц, а в четвертом – анализ исчисления и уплаты отдельных налогов юридическими и физическими лицами.
Достоинством методических указаний является то, что в них ясно и подробно изложены требования к содержанию курсовой работы, перечислены все необходимые направления проведения анализа налогообложения, которые должны быть отражены. Дан примерный план работы, руководствуясь которым студенты смогут подготовить курсовую работу, отвечающую требованиям.
К недостатку методических указаний следует отнести отсутствие списка рекомендуемой литературы.
В целом, методические указания отвечают предъявляемым требованиям и могут быть рекомендованы к публикации и использованию в учебном процессе.
К.э.н., доцент Климова О.Я.