Московский институт электроники и математики.
Методические указания
по курсовой работе
«Бухгалтерский учет и 1С бухгалтерия»
для студентов групп МЭ 61,62 и ЭМ 61.
Кафедра Математической экономики
Основной целью курсовой работы по курсу “Бухгалтерский учёт и 1-С бухгалтерия” является не столько овладение навыками ведения счетов учета и составление отчетной документации, сколько понимание финансово – экономической информации, которая фиксируется бухгалтерским учетом, с целью математического моделирования процессов хозяйственной деятельности предприятия.
Методические указания состоят из двух частей. В первой части приводятся основные сведения, касающиеся структуры баланса предприятия, отчета о прибылях и убытках, а также приводятся основные показатели анализа бухгалтерской информации. Вторая часть посвящена разбору курсовой работы.
Содержание.
Часть 1. Основные сведения.
1.1. Бухгалтерский баланс. Балансовое уравнение.
1.2. Отчет о прибылях и убытках.
1.3. Анализ финансового состояния предприятия.
Часть 2. Указания по выполнению курсовой работы.
2.1. Сущность курсовой работы.
2.2. Пример выполнения первого задания.
2.3. Пример выполнения второго задания.
1.
Основные сведения.
1.1.
Бухгалтерский баланс. Балансовое уравнение
Формирование балансов является одной из важнейших задач бухгалтерского учёта. Балансовое обобщение информации позволяет выявить финансово-имущественное положение экономического субъекта. Это достигается путем двойственной группировки объектов бухгалтерского наблюдения:
· по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности (экономическое содержание балансового уравнения);
· по источникам образования имущества хозяйственной единицы (юридический подход).
Бухгалтерские балансы предназначены для отражения финансового положения экономического субъекта на конкретные моменты времени: дату создания организации; начало и конец отчётного периода; даты составления промежуточных финансовых отчётов; в случаях банкротства, ликвидации, реорганизации, для принятия управленческих решений и просто когда возникает такая необходимость.
Основу информационной бухгалтерской системы любого отчётного или промежуточного периода составляет входящий бухгалтерский баланс. Последующие факты хозяйственной жизни меняют показатели бухгалтерского баланса. Бухгалтерия идентифицирует, оценивает, классифицирует и регистрирует хозяйственные операции согласно общепринятым принципам, отражает и накапливает их в учётных системах, сводит воедино для составления новых бухгалтерских балансов.
Бухгалтерский баланс можно сравнивать с моментальным снимком финансового состояния предприятия, на котором нашли отражение два равных по величине изображения:
· чем располагает предприятие;
· за счёт каких источников появилось данное имущество.
При построении бухгалтерских балансов должны быть учтены следующие принципы:
Денежного выражения
– показатели приведены в едином денежном измерителе, обобщающем объекты бухгалтерского наблюдения в однородную информационную модель.
Обособленного имущества –
бухгалтерский баланс относится к предприятию, а не к лицам, связанным с ним (собственникам, кредиторам, дебиторам и др.); в активе учитывается имущество, принадлежащее предприятию на праве собственности или находящееся под полным контролем.
Непрерывности –
период времени, в течение которого будет существовать предприятие, неизвестен, его ликвидация не намечается.
Учёта по себестоимости –
активы отражаются в балансе по суммам, оплаченным, или которые будут уплачены за их приобретение (первоначальная стоимость), а не по текущим рыночным ценам.
Двойственности –
концепция двойственности очевидна из того факта, что активы на левой стороне бухгалтерского баланса равны общей сумме собственного и привлечённого капитала на правой его стороне.
Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учёта венчает процедуру обработки бухгалтерских данных, обобщая их в информационную модель финансового состояния экономического субъекта. Информация этой модели, представленная в виде отчётных показателей балансовых строк основной формы финансовой отчётности, выступает значимым источником при оценке функционирования хозяйственной единицы, её производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, направленной на совершенствование или развитие всей системы управления предприятием. На основе данных, представленных в балансе, заинтересованные пользователи имеют возможность изучать наличие, размещение и использование ресурсов, платёжеспособность и финансовую устойчивость организаций и удовлетворять, таким образом, информационные потребности. (см. п.1.3.)
Основным элементом бухгалтерского баланса (единицей отражаемой в нём информации) считается балансовая статья (строка). Балансовая статья соответствует показателю, характеризующему отдельные виды экономических ресурсов (активы) и источников их образования (капитал собственника и привлечённый капитал или обязательства).
В российском учёте баланс строится исходя из уравнения двойственности (Активы = Капитал + Обязательства).
Балансовые статьи объединяются в группы. В основе такого объединения лежит экономическое содержание статей баланса. Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса предполагают их расположение в порядке уровня ликвидности. В начале отражаются менее ликвидные статьи, такие как нематериальные активы, основные средства, капитальные вложения и т.д., а в конце наиболее ликвидные (денежные средства в кассе, на расчётном и валютном счетах и т.д.).
Пассив баланса подобно активу сгруппирован по принципу возрастания срочности возврата обязательств. Начинается он основой предприятия с собственных средств
владельцев, вложенных в предприятие – уставным капиталом. Эта статья пассива, называемая ещё финансовыми ресурсами предприятия, является наиболее устойчивой. Уставной капитал предприятия считается образовавшимся, когда участники или акционеры осуществят свои взносы, его величина может изменяться только по решению владельцев вместе с изменением учредительских и уставных документов предприятия. Величина уставного капитала предприятия это основа его рыночной устойчивости, и для защиты интересов третьих лиц, ведущих дела с данным предприятием, это основа не должна быть подорвана.
За уставным капиталом следуют менее стабильные статьи собственных средств, затем обязательства, подлежащие погашению более чем через год, и завершается пассив бухгалтерского баланса краткосрочными займами и кредиторской задолженностью, статьями, которые могут изменять значения и удельный вес в общей валюте баланса за очень короткие сроки.
Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса оказывают влияние на порядок расположения статей пассива баланса. Этому способствуют горизонтальные взаимосвязи балансовых статей актива и пассива. Например, основные средства приобретаются за счёт источников собственных средств или долгосрочных обязательств, а текущие обязательства используются в основном для пополнения текущих активов экономического субъекта.
На рисунке представлены горизонтальные взаимосвязи между отдельными разделами бухгалтерского баланса.
Раздел
I
Раздел
III
Внеоборотные активы Капитал и резервы
Раздел
IV
Долгосрочные обязательства
Раздел
II
Раздел
V
Оборотные активы Краткосрочные обязательства
Характеристика статей актива
Процесс формирования данных баланса включает в себя большое количество учетных работ самого разнообразного характера. Подготовительные работы включают в себя инвентаризацию и корректировку остатков по счетам бухгалтерского учета, проведение уточнения стоимости имущества и обязательств, образование фондов и резервов, предусмотренных учетной политикой или действующими нормативными актами, уточнение доходов и расходов между сметными отчетными периодами, выявление конечного финансового результата работы организации и реформация баланса, составление оборотной ведомости, которая должна включать в себя все корректирующие записи (исправленные записи по операциям отчетного года исправляют путем сторнирования, по операциям прежних лет, кроме сторнировочной записи, производится корректировка суммы прибыли). Все вышеперечисленные процедуры должны проводиться только при формировании годового бухгалтерского баланса. Периодические балансы составляются на основе книжных данных текущего учета.
Форма №1 составляется на конец отчетного периода, представляет собой синтез вступительного бухгалтерского баланса по счетам, открытым в течение года на основе записей по счетам бухгалтерского учета, которые должны охватывать хозяйственный процесс полностью и правильно отражать финансово-хозяйственную деятельность на основе взаимосвязи между экономическими явлениями (что выражается в верной корреспонденции счетов).
Поскольку заключительный баланс формируется его результатом финансово-хозяйственных процессов, отдельных операций и экономических явлений, основой его составления служат данные учетных регистров: главной книги, оборотной ведомости, журналов- ордеров, вспомогательных ведомостей. На основании этих регистров заполняется Главная книга, где оборот по кредиту счета показан общей суммой и взят из данных соответствующего журнала-ордера, а оборот по дебету дан в разрезе ряда счетов и может быть собран из ряда журналов-ордеров. На основании этих оборотов и остатков предыдущего периода подсчитываются остатки на конец периода. Эти остатки (сальдо) после сверки с данными регистров аналитического и синтетического учета, используются для формирования данных формы №1. На малых предприятиях, ведущих учет по упрощенной форме для составления баланса, применяется Книга учета хозяйственных операций. Учетные регистры могут существовать в виде базы данных ЭВМ, причем программы обработки бухгалтерской информации соответствующие правилам ведения учета, позволяют избежать рутинной работы и данные баланса формируются по мере введения корреспонденции счетов и сумм в типовые формы первичных документов.
Все статьи формы №1 показываются во временном разрезе: графа 3 – «На начало года»; графа 4 – «На конец периода (года, квартала). Данные баланса на начало года идентичны данным заключительного баланса прежнего отчетного периода (В силу реализации требования преемственности) и формируются аналогичным образом.
Исходя из принципа построения баланса в последовательности возрастания ликвидности активов и подвижности обязательств, актив формы №1 открывается разделом «Внеоборотные активы», куда входит имущество и права разные по своей сущности. Объединение их в одном разделе произошло в силу их принадлежности к наименее ликвидным средствам.
В подразделе «Нематериальные активы» отражается стоимость нетрадиционных, не имеющих натурально-вещественной формы, однако обладающих способностью приносить доход, объектов. Особенностью этих объектов является возможность использовать их в течение долгосрочного периода (более одного года), а также высокая степень неопределенности размера возможной от их применения прибыли. К такого рода имуществу относят стоимость объектов интеллектуальной собственности и различного рода прав (патенты, лицензии, права пользования различными ресурсами, организационные расходы, программные продукты и т.д.).
В балансе отражается за минусом начисленного износа (по правилу нетто-оценки). Стоимость нематериальных активов с помощью амортизации относится на себестоимость продукции и издержки обращения (для активов торговых и посреднических организаций). Начисление износа производится равномерно и ежемесячно, исходя из срока позиций отдачи объекта, рассчитывается норма ежемесячных амортизационных отчислений, если срок полезной отдачи установить невозможно, он принимается равным десяти годам, норма отчислений определяется как частное от деления первоначальной стоимости объекта без НДС и количества месяцев полезного использования. По объектам нематериальных активов, стоимость которых с вычетом времени не уменьшается, амортизация не начисляется (Организационные расходы, товарные знаки, знаки обслуживания и др.). По полностью изношенным объектам начисление амортизации прекращается.
В подразделе «Основные средства» показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации. К объектам такого рода относят: здания, сооружения, оборудование, хозяйственный инвентарь и т.д.
Основные средства многократно участвуют в процессе производства и представляют собой стоимость долгосрочно вложенных средств. Как и нематериальные активы, основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на их приобретение, сооружение за минусом начисленной на них амортизации. Изменение первоначальной стоимости допускается в случаях: реконструкции, доработки, дооборудования, частичной ликвидации т.п.
Следует обратить внимание, что к основным средствам относят лишь объекты, стоимость которых превышает стократный минимальный размер оплаты труда. Износ по ряду объектов основных средств не начисляется. К такого рода объектам относят: объекты жилищного фонда, внешнего благоустройства, полученных безвозмездно, объектов, потребительские свойства которых не изменяются с течением времени, и т.п.
К объектам, чья стоимость не амортизируется относится земля и объекты природопользования. В балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости и располагается по строкам 120;121;122 (Показатель строки 120 рассчитывается как сумма показателей строк 121 и 122). Показатель строки 120 может быть определен по данным Главной книги как разница между суммой остатков по счетам «Основные средства» и «Доходные вложения в материальные ценности» и остатком по счету «Износ основных средств».
В подраздел «Незавершенное строительство» входит только одна балансовая строка, по которой отражаются остатки средств по счетам «Оборудование к установке», «Капитальные вложения», «Расчеты по авансам выданным».
По этой статье предприятие отражает стоимость незаконченного строительства в виде превышения затрат на капитальные вложения над стоимостью объектов, введенных в эксплуатацию, суммы авансов, выданных в связи с осуществлением капитальных вложений и т.д. По этой статье отражаются и проценты за кредит, полученный организацией с целью приобретения основных средств до их ввода в эксплуатацию, налог на приобретение автотранспортных средств, расходы по доставке установке оборудования, другие затраты.
В подраздел «Долгосрочные финансовые вложения» входят статьи: «инвестиции в дочерние общества», «инвестиции в зависимые общества», «инвестиции в другие организации», «займы, предоставленные другим организациям на срок более 12 месяцев».
По этим статьям показываются вложения в условные капиталы других организаций, в ценные бумаги государства и юридических лиц, а также различного рода займы, предоставленные на срок более года.
Источником информации при заполнении статей бухгалтерского баланса служит Главная книга по счетам «Долгосрочные финансовые вложения» и «Оценочные резервы», последний в части субсчета «Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.
Раздел «Внеоборотные активы» завершает статью «Прочие внеоборотные активы», по которой учитывается имущество, не нашедшее отражения по другим статьям раздела.
После заполнения всех статей раздела на начало и конец года с использованием соответствующих источников информации (данных аналитического учета, регистров синтетического учета) следует найти общую сумму внеоборотных активов предприятия. Для ее отражения существует статья «Итого по разделу I» Показатель этой стать, располагающейся в бухгалтерском балансе по строке 190, представляет собой сумму показателей всех подразделов и отдельных статей раздела «Внеоборотные активы» на начало (графа 3) и конец (графа 4) года соответственно, таким образом, показатель строки 190 вычисляется расчетным путем, как сумма данных по строкам 110; 120; 130; 140; 150.
Следующим разделом актива бухгалтерского баланса является раздел «Оборотные активы». Здесь представлено имущество, находящееся в обороте, т.е. в процессе хозяйственной деятельности меняющее свою натурально-вещественную форму и регулярно превращающееся в денежные средства. Процесс оборота средств идет в двух направлениях, собой стороны имущество, обладающее невысокой степенью ликвидности приобретает ее в процессе обращения, с другой стороны, денежные средства предприятия, обладающие абсолютной ликвидностью, обретают форму запасов.
В разделе II бухгалтерского баланса входят следующие подразделы: «Запасы», «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», «Дебиторская задолженность платежей, по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты»; «Дебиторская задолженность платежей, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты», «Краткосрочные финансовые вложения»; «Дебитные средства»; «Прочие оборотные активы».
В подразделе «Запасы» предприятие отражает остатки сырья, различного рода материалов, хозяйственного инвентаря, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.д. Открывается подраздел статьей «сырые материалы и другие аналогичные ценности», в которой отражаются материальные ценности, учитываемые на счетах: «Материалы», «Заготовление и приобретение материалов». «Отклонение в стоимости материалов» «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»; «Износ МБП».
Величины остатков по этой статье баланса зависит от выбранного при формировании учетной политики способа списания фактической себестоимости. Материалы одного и того же вида могут быть приобретены по разным ценам, в результате на остатках будут учитываться по разной стоимости, необходимо определить стоимость остатков материалов после списания части их в производство. Существуют три метода определения: по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО); по себестоимости последних закупок (ЛИФО); по средней себестоимости. При использовании метода ЛИФО остатки оцениваются по стоимости первых по времени приобретений, что в условиях повышения цен на материалы ведет к уменьшению прибыли и недооценке стоимости запасов. При методе ФИФО остатки оцениваются удовлетворительно требованию реальности.
В следующей статье подраздела «Запасы» организация отражает остаток малоценных и быстроизнашивающихся предметов. К такого рода имуществу относят хозяйственный и производственный инвентарь, различного рода малоценные предметы, которые выполняют роль средств труда, однако, в силу своих свойств, включаются в оборотные средства. К малоценным и быстроизнашивающимся предметам относят предметы, служащие менее одного года (независимо от стоимости) и стоимостью на дату приобретения менее 100-кратного минимального размера оплаты труда. Предприятиям и организациям предоставлено право устанавливать меньший предел стоимости.
К малоценным и быстроизнашивающимся предметам (МБП) не могут относиться сельскохозяйственные машины, рабочий и продуктивный скот.
Следующей статьей подраздела является статья «Затраты в незавершенном производстве». В ней предприятие отражает затраты, учитываемые по счетам затрат: «Основное производство», «Вспомогательные производства», «Полуфабрикаты собственного производства», «Выполненные этапы по незавершенным работам», «Некапитальные работы». Кроме того, по этой статье баланса отражаются и издержки обращения (для организаций, осуществляющих торговую и посредническую деятельность).
В статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» отражается стоимость продукции, завершившей цикл своего производства, а также товаров, приобретенных с целью перепродажи.
Товары, проданные на комиссию, отражаются по счету «Товары отгруженные» и в данной балансовой статье не отражаются. Не отражаются в бухгалтерском балансе вообще товары, принятые на комиссию.
Следует добавить, что готовые изделия, потребляемые на самом предприятии для нужд производства, не могут учитываться по этой статье бухгалтерского баланса, их учитывают по счетам материалов, МБП, полуфабрикатов и т.д.
В строке (216) бухгалтерского баланса располагается статья «Товары отгруженные». В ней организация отражает стоимость товаров и продукции, отгруженных покупателям, но до момента перехода права собственности, принадлежащей предприятию. (Продукция и товары учитываются по этой статье формы №1 до полного оформления сделки купли-продажи соответствующими документами).
Следующей статьей бухгалтерского баланса является статья «Расходы будущих периодов», в которой отражаются суммы расходов, произведенных организацией в отчетном периоде, но подлежащие погашению в следующих отчетных годах в течение срока, к которому они относятся.
К расходам будущих периодов могут быть отнесены также: расходы на подготовку и освоении производств, взносы арендной платы за последующие периоды времени, расходы на ремонт основных средств, если организация не создает ремонтного фонда, подписка на периодическую печать, расходы по подготовке и обучению специалистов.
Следующим подразделом оборотных средств является статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Здесь отражается сумма налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материальным ценностям и акцизов по подакцизным товарам. В счетах-фактурах поставщиков отдельно выделяются суммы НДС, которые подлежат внесению в дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в разрезе соответствующих субсчетов (НДС по приобретенным МБП, НДС по материалам, НДС по работам и услугам и т.д.)
Подраздел «Запасы» завершает статья «прочие запасы и затраты». По данной статье отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения по другим статьям подраздела. Здесь может быть отражена часть коммерческих расходов, относящихся к остатку не отгруженной продукции и нереализованных товаров.
В двух следующих подразделах оборотных средств отражена сумма дебиторской задолженности предприятия (организации), учет которой ведется на счетах расчетов.
Подавляющая часть дебиторской задолженности – долги покупателей и заказчиков за готовую продукцию и товары. Таким образом, средства предприятия, замороженные в расчетах, представляют собой коммерческий кредит, облегчающий предприятию контрагенту процесс формирования его запасов и затрат.
В бухгалтерском балансе величина имущества в расчетах представлена по двум подразделам: «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты» и «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение12 месяцев после отчетной даты».
Первой статьей подразделов является статья «покупатели и заказчики», в которой отражается стоимость отгруженных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, по договору до момента оплаты покупателем или заказчиком.
В следующей статье подразделов отражается задолженность покупателей и заказчиков, обеспеченная полученными векселями.
По строке 273 располагается статья «задолженность дочерних и зависимых обществ». Здесь отражено состояние межбалансовых расчетов между основным обществом и зависимыми дочерними организациями. Состояние расчетов может быть как активным, так и пассивным. В активе баланса отражается остаток задолженности дочерних (зависимых) обществ, преобладающему, основному обществу.
В составе краткосрочной дебиторской задолженности существует статья, «задолженность участников (учреждений) по взносам в уставной капитал». В ней показывается состояние расчетов с учредителями.
На счете 75 «Расчеты с учредителями отражается и начисления дивидендов сторонним лицам (источником является нераспределенная прибыль) поэтому, если счет имеет кредитовое сальдо, то эта сумма долга учитывается в пассиве баланса в составе кредиторской задолженности.
Следующей статьей подразделов дебиторской задолженности является статья «Авансы выданные». В современных экономических условиях контрагенты предприятий иногда требуют авансов и предоплат за продукцию, товары, работы или услуги, причем, как всей суммы сделки, так и частично.
Данная статья разделов может быть заполнена на основании аналитических данных о состоянии обоих подразделов дебиторской задолженности или в случае отсутствия какого-либо ее вида.
Разделы дебиторской задолженности завершаются статьей «Прочие дебиторы». В соответствии с правилами построения баланса, здесь отражаются долги предприятию со стороны различных юридических и физических лиц, государственных учреждений, не нашедшие отражения по другим статьям подраздела. Так например, здесь может быть отражена сумма задолженности по претензиям, остаток по расчетам с бюджетом при переплате по налогам, а также остаток в расчетах по внебюджетным платежам, задолженность предприятию работников, получивших ссуды, задолженность за подотчетными лицами по выданным им суммам.
Следующим подразделением оборотных активов является группа статей «Краткосрочные финансовые вложения. Здесь показываются вложения, произведенные организацией на срок не более года. По статьям «Инвестиции в зависимые общества» отражается сумм вложения организаций в счет балансовые инвестиции.
Завершает подраздел краткосрочных вложений статья «Прочие краткосрочные финансовые вложения». Сюда могут входить инвестиции предприятия в ценные бумаги различных элементов, займы, предоставленные предприятием строительным организациям.
Общая сумма средств подраздела «Краткосрочные финансовые вложения» в соответствии с построением структуры бухгалтерского баланса может быть найдены арифметически простым сложением сумм остатков по всем статьям подраздела (Это справедливо и для других подразделов любой части баланса).
Следующим подразделом оборотных средств является группа статей «Денежные средства», в которой отражается имущество, чаще всего обладающее абсолютной ликвидностью, т.е., находящиеся в форме валюты Российской Федерации, кроме того, здесь представлено и менее ликвидное имущество, как то иностранная валюта.
По статье «касса» предприятия. Организации отражают сумму денежных средств, учет которых ведется по счету 50 «Кассы».
По статье «расчетные счета» отражения суммы учитывается по счету 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета отражается поступление средств, по кредиту – списание.
В следующей статье подраздела – «Валютные счета» отражается сумма денежных средств в иностранной валюте, учет которой ведется на счету 52 «Валютный счет».
По статье «Прочие денежные средства» отражаются средства, находящиеся на специальных счетах в банках в форме денежных документов и суммы переводов в пути. Учет средств специальных счетов ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». На нем показывается движение средств в отечественной валюте, находящихся в форме различных платежных документов (аккредитивы, чеки, другие платежные документы, кроме векселей).
Последним подразделом раздела II «Оборотные активы» является статья «Прочие оборотные средства». Здесь отражаются оборотные средства предприятий и организаций, не нашедшие отражения по другим статьям раздела.
После заполнения всех статей раздела необходимо подсчитать общую сумму средств, вложенных организацией в оборотные средства. В строке «итого по разделу II» необходимо сложить все суммы подразделов и отдельных статей, которые выступают как подразделы. Таким образом показатель строки 270 находится арифметическим путем и представляет собой сумму средств по строкам 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270. (Общая сумма раздела отражается по строке 290)
После заполнения статей всех разделов актива бухгалтерского баланса, следует подвести его общий итог, который и будет являться общей стоимостью имущества организации, при условии отсутствия убытков. Для отражения итога формы №1 или валюты баланса предназначена строка «Баланс», показатель которой является общим итогом главной формы отчетности и вычитается как сумма показателей раздела формы №1.
Характеристика статей пассива
Пассив, как и актив, строится по правилу уменьшения стабильности данных своих статей. В соответствии с этим, в первом разделе пассива (по порядковому номеру – четвертый) представлены обязательства, обладающие стабильностью в течение долгого времени оставаться неизменными.
В разделе IV «Капитал и резервы» представлена сумма средств, которые по своей экономической природе и исходя из принятых в государстве юридических норм, являются собственностью хозяйствующего субъекта, т.е. предприятия, организации. Причем, сюда входят как средства, имевшие в распоряжении предприятия с начала его работы, так и созданное в процессе хозяйственной деятельности имущество разного вещественного пополнения.
Первой статьей раздела «Капитал и резервы» является статья «Уставной капитал». Здесь должны быть отражены суммы средств, вложенных в организацию при ее создании и ставших собственностью этой организации. Способы инвестиций средств зависят от организационно-правовой формы образованного хозяйствующего субъекта. В акционерных обществах уставной капитал состоит из совокупной номинальной стоимости всех акций. Капитал общества с ограниченной ответственностью разделен на паи (доли), которые могут переходить к другому собственнику только с общего согласия вкладчиков. Существует множество разновидностей уставного капитала: складочный капитал, уставной фонд и т.д.
Следующим подразделом собственных средств предприятия является статья «Добавочный капитал». Здесь может быть представлен прирост имущества в результате его переоценки (для внеоборотных активов), сумма эмиссионного дохода, образующаяся при продаже акций выше их номинальной стоимости, сумма разницы при увеличении капитала выпущенных акций, дополнительные средства, полученные в результате повторной эмиссии акций, суммы безвозмездно полученных организацией средств.
Резервный капитал используется на погашение, выкуп акций предприятия, его облигаций, выплату дивидендов по привилегированным акциям, поэтому ту часть прибыли, за счет которой создается резерв, удобно направлять в активы, обладающие высокой ликвидностью. Эти средства в дальнейшем будут обслуживать потребление резерва предприятия, что сделает назначение резерва адекватным его вещественному пополнению.
В бухгалтерском балансе резервный капитал предприятия показан в разрезе двух статей: «резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством» и «резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами».
Следующей статьей подраздела является статья «Фонд накопления». Средства по этой статье образуются за счет отчислений из прибыли, остающейся в ее распоряжении.
По статье «Целевые финансирования и поступления организации отражают остатки средств, полученных ими для осуществления проектов и мероприятий строго целевого характера.
Использование этих средств не по назначению строго запрещено. Их расход осуществляется в соответствии с заранее составленными и утвержденными сметами.
Из целевых источников финансирования предприятия и организации могут покрывать свои целевые затраты частично, сам субъект хозяйствования может направить на эти цели фонд накопления или каких-либо другие свои или заемные средства.
Следующим подразделом бухгалтерского баланса в части собственных средств является статья «Нераспределенная прибыль прошлых лет».
В бухгалтерском балансе представлена чистая прибыль предприятий, т.е., прибыль после возмещения из нее соответствующих затрат путем уменьшения на их сумму. Баланс отражает показатель прибыли с учетом намерений предприятия на использование созданной им стоимости. По данной строке бухгалтерского баланса показана величина полученной предприятием в прошлые отчетные периоды нераспределенной прибыли, т.е. прибыли не списанной на увеличение специальных фондов, той части, когда-то полученной прибыли, в отношении которой у предприятия нет определенных намерений.
По строке «Нераспределенная прибыль отчетного года» предприятия и организации показывает конечный финансовый результат своей деятельности за минусом налогообложения прибыли и других платежей в бюджет, уменьшающих ее величину, но не влияющих на налогооблагаемую базу налогообложения прибыли, как то: штрафы за неправильное исчисление налога и т.д.
После заполнения всех статей раздела IV «Капитал и резервы» следует подсчитать общий итог такого рода средств. Показатель строки «Итого разделу IV» находится арифметически, путем постатейного суммирования на начало и конец года, соответственно.
Следующим разделом бухгалтерского баланса является раздел V «Долгосрочные пассивы». Эта часть пассива предназначена для отражения долгосрочной (на отчетную дату, более 1 года) задолженности.
Подраздел «Заемные средства» служат для отражения кредитов банков, займов, полученных от других предприятий и учреждений (в том числе иностранных) как путем эмиссии ценных бумаг, так и вне ее. Здесь же показываются и займы, производственные у государства или его учреждений.
По статье «кредиты банков, подлежащие погашению более чем через двенадцать месяцев после отчетной даты» предприятия и организации показывают задолженность кредитным учреждениям за привлеченные на возвратной основе ресурсы. Суммы, отражаемые по этой статье, как и другие суммы по расчетам с кредиторами, должны быть в рамках инвентаризации согласованы с ними и тождественны.
По статье «прочие займы, подлежащие погашению более, чем через двенадцать месяцев после отчетной даты» предприятия и организации отражают задолженность по полученным займам (кроме полученных от кредитных учреждений). По этой же статье отражается и получение целевых кредитов от государства. Например, государственного целевого кредита, выданного на погашение оборотных средств, или на осуществление долгосрочных вложений какого-либо характера.
После заполнения всех статей раздела V «долгосрочные пассивы» следует подвести его общий итог, отражаемый в балансе по строке «Итого по разделу V».
Последним разделом бухгалтерского баланса является раздел VI «Краткосрочные пассивы». Здесь показываются суммы задолженности по краткосрочным кредитам балансов, займов со сроком погашения до одного года, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.
По статье «кредит банков» предприятия и организации отражают сумму краткосрочной задолженности по банковским кредитам, учет которых ведется по счету 66 «Краткосрочные кредиты банков». Источником информации для заполнения этой статьи служит Главная книга, учет в которой может вестись в разрезе соответствующих субсчетов по видам кредитов (целевой кредит, кредит, обеспеченный высококвалифицированными активами, кредит в виде предоставления ценных бумаг и т.д.).
Статья «прочие займы» заполняется сходным образом. Состав и характерные особенности этих пассивов одинаковы со свойствами подобных займов долгосрочного характера.
Показатель подраздела «Заемные средства» определяется расчетным путем, как арифметическая сумма показателей статей подраздела.
Следующим подразделом краткосрочных пассивов является группа статей «Кредиторские задолженности. Обязательства, представленные здесь, очень разнообразны по экономической природе возникновения и правовому обеспечению, однако, все виды представленных здесь обязательств, как и прочие пассивы раздела, являются краткосрочными, т.е. срок их погашения не превышает двенадцати месяцев.
По статье «поставщики и подрядчики» предприятия и организации отражают остаток своей задолженности за поставленные им материальные ценности, выполненные работы, предоставленные услуги (Товары, материалы, электроэнергия, вода и т.д.).
По статье «векселя и уплата» предприятия и организации отражают задолженность по товарам, работам, услугам, в обеспечение которой кредитору выдан вексель, т.е. письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее право требовать по истечении срока обязательства уплаты, обозначенной в векселе суммы и процентов, если они есть. Проценты по сделкам с векселями могут относиться на счета материалов основного производства (для производственных предприятий), или издержки обращения (в части товаров).
Следующей статьей подраздела является статья «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами». Здесь отражается состояние расчетов организации с дочерними (зависимыми) обществами в части кредитового остатка задолженности, т.е. суммы долга материнской организации по вкладам дочернему обществу.
По статье «по оплате труда» предприятия и организации отражают остаток своей задолженности в виде начисленной, но не выплаченной основной и дополнительной заработной платы, а также задолженность по начисленным, но не выплаченным авансам.
Следующей статьей кредиторской задолженности является статья « По социальному страхованию и обеспечению». Здесь отражается сумма задолженности организации перед целевыми социальными фондами (Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонды обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости).
По строке «задолженность перед бюджетом» предприятия и организации отражают остаток своей задолженности по платежам в бюджет. Сюда может входить задолженность по налоговым платежам как то: налог на имущество, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, земельный налог, подоходный налог с работников организации и т.д. В этой же статье баланса отражается задолженность предприятия по штрафам, начисленным за несвоевременную уплату или неправильных начислений налогов, относящихся в бюджет.
По строке «авансы полученные» отражается сумма полученных предприятием авансов и предоплат.
По статье «прочие кредиторы» отражается задолженность, не вошедшая в состав обязательств по другим статьям подраздела. Сюда могут быть отнесены остатки расчетов по имущественному и личному страхованию, расчетов с разными дебиторами и кредиторами (суммы, не относящиеся к задолженности по товарам), внутрихозяйственных расчетов, задолженность перед банком по взятым для работников кредитов, задолженность в расчетах по внебюджетным платежам.
После заполнения всех статей подраздела « Кредиторская задолженность» следует определить его общий итог путем сложения показателей по статьям подраздела на начало и конец года соответственно.
Следующим подразделом краткосрочных пассивов является статья «Расчеты по дивидендам». Расчеты с учредителями, учет которых ведется на одноименном счету 75, могут состоять не только в получении от них сумм вкладов и учета их задолженности в активной части, но и в начислении причитающихся или части дополнительно полученной стоимости, т.е. прибыли.
По статье «Доходы будущих периодов» предприятия и организации отражают сумму доходов, полученную в отчетном периоде, но относящуюся к будущим периодам деятельности. Например, суммы арендной платы, полученные в счет будущих периодов, т.е. предварительно. По данной статье отражаются суммы курсовых разниц по принадлежащим организации ценным бумагам, чья стоимость выражена в иностранной валюте, а также средств на валютном счету.
Следующим подразделом обязательств краткосрочного характера является статья «Фонды потребления». Средства, представленные здесь, образуются путем отчислений из чистой прибыли предприятия, т.е. представляют собой часть средств, принадлежащих самому предприятию. Появление этой статьи в составе краткосрочных пассивов обусловлено назначением этих средств.
По статье «Резервы предстоящих расходов и платежей показываются остатки зарезервированные организацией средств с целью равномерного включения больших единовременных затрат в себестоимости продукции, товаров, работ и услуг.
Резервы могут быть созданы на оплату предстоящих отпусков работникам предприятия (в летние месяцы в отпуск на крупных предприятиях уходит обычно больше людей, чем в другие периоды времени), на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, расходы на ремонт основных средств, на выплату вознаграждений по итогам работы организации за год и др.
По статье «прочие краткосрочные пассивы» отражаются обязательства, не вошедшие в качестве составляющих в показатели других статей раздела. Сюда, в частности, могут быть отнесены суммы кредитов банка для работников предприятия, если они не вошли в подраздел «Заемные средства».
В соответствии с логикой построения главной формы отчетности после заполнения всех статей раздела «краткосрочные пассивы», следует отразить его общий итог. Показатель статьи «Итого по разделу V» представляет собой сумму показателей его подразделов, как отдельных статей, так и их групп.
Пассив бухгалтерского баланса завершает статья «Баланс», показатель которой представляет собой сумму источников средств организации или ее обязательств, данные по этой строке вычисляются путем сложения общих итогов всех разделов пассивной части баланса. Ясно, что правильное составление баланса подразумевает равенство двух своих частей на начало и конец года, поскольку отражает одно и то же имущество по разным признакам. Учетно-технически, равенство актива и пассива обеспечивается правилом двойной записи (суммы средств хозяйственных операций отражаются по дебету одного счета и кредиту другого), разделением счетов на активные и пассивные и правилами определения сальдо счетов.
1.2. Отчет о прибылях и убытках.
Важнейшей формой выражения деловой активности организации является величина текущего финансового результата за определенный период от их предпринимательской (производственно-эксплуатационной), инвестиционной и финансовой деятельности.
Величина текущего финансового результата за определенный период отражается предприятием в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2).
Сведения о прибылях и убытках рассматриваются как наиболее значимая часть бухгалтерской отчетности организации, дополняющая и развивающая данные, представленные в балансовом отчете в виде окончательно оформленного результата.
Отчет о прибылях и убытках (далее - Отчет) состоит из четырех разделов:
1. "Доходы и расходы по обычным видам деятельности"
2. "Операционные доходы и расходы"
3. "Внереализационные доходы и расходы"
4. "Чрезвычайные доходы и расходы"
Также в Отчете представлена справочная информация и расшифровка отдельных прибылей и убытков.
Рассмотрим содержание первого раздела Отчета - "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" .
Главными составляющими отчета являются выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг; себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; валовая прибыль, коммерческие расходы и управленческие расходы.
Строка 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей)".
По строке 010 отражаются доходы, полученные от обычных видов деятельности организации. Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
Если сумма выручки, полученной от какого-либо вида деятельности организации, составляет 5 процентов и более от общей суммы выручки, она отражается по строкам 011-013 Отчета.
Выручка
– это сумма дебиторской задолженности возникшая в результате продаж. Сумма поступивших денежных средств может не совпадать с суммой дебиторской задолженности, выручка отражается в размере поступивших денежных средств и неоплаченной части дебиторской задолженности. В выручку от реализации продукции также необходимо включать суммовые разницы.
В бухгалтерском учете выручка отражается на счете 90 "Продажи ". Выручка признается при наличии следующих условий:
- право на получение этой выручки вытекает из конкретного договора или может быть подтверждено иным образом;
- можно точно определить сумму выручки;
- организация получила в оплату выручки актив (имеет место увеличение экономических выгод организации) либо гарантии такой оплаты (имеет место уверенность в том, что произойдет увеличение экономических выгод организации);
- право собственности на продукцию перешло к покупателю или работа принята заказчиком;
- можно определить величину расходов, которые произведены или будут произведены в связи с получением данной выручки.
В основу формирования Отчета положен принцип начисления, или, как его еще называют, допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
В соответствии с принципом начисления выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг определяется по моменту их отгрузки (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов. Выручка отражается в размере поступивших денежных средств и неоплаченной части дебиторской задолженности.
Если договором обусловлен момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией (товарами) и риска ее случайной гибели от организации к покупателю (заказчику) после момента поступления денежных средств в оплату отгруженной продукции (товаров) на расчетный, валютный и иные счета организации в банках либо в кассу организации непосредственно, а также зачета взаимных требований по расчетам, то выручка от продажи такой продукции (товаров) включается в Отчет на дату поступления денежных средств (зачета). Аналогичный порядок применяется в отношении выполненных работ, оказанных услуг.
При договоре мены выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг отражается в бухгалтерском учете организаций, выступающих по договору в качестве покупателей, одновременно после исполнения обеими сторонами обязательств передать соответствующие товары.
В случае продажи товаров по договорам комиссии или поручения (кроме розничной торговли, общественного питания, аукционной торговли) с участием в расчетах в бухгалтерском учете комитента (доверителя) выручка от продажи товаров отражается по времени получения отчета комиссионера или поверенного об отгрузке товаров покупателю (заказчику). При этом время получения отчета не должно превышать разумного срока прохождения таких документов.
Строка 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг"
По строке 020 отражаются расходы по обычным видам деятельности организации, выручка от реализации которых отражена по строке 010 Отчета.
Расходы по обычным видам деятельности
- это расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Также расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.
Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
- можно точно определить сумму расхода;
- организация передала в оплату расхода актив (имеет место уменьшение экономических выгод организации) либо гарантии такой оплаты (имеет место уверенность в том, что произойдет уменьшение экономических выгод организации).
Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных выше условий, в бухгалтерском учете организации признаются не расходы, а дебиторская задолженность.
По строкам 021—023 приводится расшифровка расходов по каждому виду деятельности организации. Например, если организация в отчетном периоде реализовала продукцию собственного производства и товары, приобретенные для перепродажи, расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции собственного производства, можно указать по строке 021, а расходы, связанные с приобретением и продажей товаров, - по строке 022.
Предприятия, занимающиеся производством и продажей продукции, по строке 020 Отчета отражают величину расходов, связанных с выпуском готовой продукции, реализованной покупателям. Другими словами, по данной строке указываются суммы, списанные с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 90 "Продажи".
Предприятия, занимающиеся выполнением работ (оказанием услуг), по строке 020 Отчета указывают суммы, списанные с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 90 "Продажи".
Предприятия торговли указывают по этой строке фактическую себестоимость реализованных товаров, списанную с кредита счета 41 "Товары" в дебет счета 90 "Продажи".
Строка 029 "Валовая прибыль"
По строке 029 Отчета отражается валовая прибыль предприятия. Она определяется как разность между выручкой от продажи товаров (продукции, работ, услуг) (строка 010) и себестоимостью проданных товаров (продукции, работ, услуг) (строка 020).
Строка 030 "Коммерческие расходы"
Предприятия, занимающиеся производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), по строке 030 Отчета отражают расходы, связанные со сбытом продукции, списанные с кредита счета 44 “Расходы на продажу”
"
К коммерческим расходам
можно отнести:
- расходы на рекламу продукции (работ, услуг);
- вознаграждения, уплаченные посредническим организациям;
- расходы на транспортировку продукции до места назначения;
- расходы по погрузочно-разгрузочным работам;
- расходы по содержанию помещений для хранения продукции;
- другие расходы, связанные со сбытом продукции.
Предприятия торговли по строке 030 Отчета отражают затраты, списанные с кредита счета 44 "Издержки обращения" в дебет счета 90 "Продажи".
Строка 040 "Управленческие расходы"
По строке 040 Отчета отражаются общехозяйственные расходы предприятия. Например, заработная плата управленческого персонала, оплата информационных, консультационных аудиторских услуг и т. п.
Общехозяйственные расходы отражаются по строке 040 только в том случае, если в соответствии с учетной политикой предприятия они списываются с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи ".
Если в соответствии с учетной политикой общехозяйственные расходы списываются с кредита счета 26 в дебет счета 20 "Основное производство", они включаются в себестоимость реализованной продукции и отражаются по строке 020 Отчета.
Строка 050 "Прибыль (убыток) от продаж"
По строке 050 Отчета отражается финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг).
Он определяется как разница между выручкой от продажи товаров (продукции, работ, услуг), отраженной по строке 010, и суммой затрат, отраженной по строкам 020, 030. 040.
Если в отчетном периоде предприятие получило убыток, он показывается по строке 050 со знаком "минус".
Рассмотрим содержание второго раздела Отчета "Операционные доходы и расходы" .
Строки 060 "Проценты к получению"
и 070 "Проценты к уплате"
По строкам 060 и 070 Отчета отражаются суммы процентов, которые организация должна получить или заплатить.
Так, по этим строкам отражаются:
- проценты, причитающиеся к получению (уплате) по депозитам, облигациям и т. п.;
- проценты, получаемые от банков (уплачиваемые банкам).
В бухгалтерском учете данные виды доходов и расходов учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Строка 080 "Доходы от участия в других организациях”
По строке 080 Отчета отражаются:
- поступления от долевого участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
- доходы, полученные организацией от участия в совместной деятельности, списанные с дебета счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Строка 090 "Прочие операционные доходы"
По строке 090 Отчета отражаются:
- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
- поступления от продажи основных средств, материалов, дебиторской задолженности и т. д.
Строка 100 "Прочие операционные расходы"
По строке 100 Отчета отражаются:
- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;
- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, материалов, дебиторской задолженности и т. п.;
- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
- прочие операционные расходы.
Рассмотрим содержание третьего раздела Отчета "Внереализационные доходы и расходы".
Строка 120 "Внереализационные доходы"
По строке 120 Отчета отражаются внереализационные доходы организации.
Внереализационными доходами являются:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
- поступления в возмещение причиненных организации убытков;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
- курсовые разницы;
- прочие внереализационные доходы.
Строка 130 "Внереализационные расходы"
По строке 130 Отчета отражаются внереализационные расходы организации.
К ним относятся:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- возмещение причиненных организацией убытков;
- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
- курсовые разницы;
- сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов);
- прочие внереализационные расходы.
Строка 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения"
По строке 140 Отчета показывается финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от деятельности организации за отчетный период.
Он определяется как сумма прибыли (убытка) от продаж (строка 050), процентов к получению (строка 060), доходов от участия в других организациях (строка 080), прочих операционных доходов (строка 090), внереализационных доходов (строка 120), уменьшенная на величину процентов к уплате (строка 070), прочих операционных расходов (строка 100), внереализационных расходов (строка 130).
Строка 150 "Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи"
По строке 150 Отчета указывается сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет. Также по этой строке следует отражать суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды.
Эти суммы списываются с дебета счета 99 "Прибыли и убытки " в кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" или 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Строка 160 "Прибыль (убыток) от обычной деятельности"
По строке 160 Отчета отражается прибыль (убыток) от обычной деятельности организации.
Она определяется как разность между прибылью до налогообложения (строка 140) и суммой налога на прибыль и других обязательных платежей в бюджет (строка 150).
Рассмотрим содержание четвертого раздела Отчета "Чрезвычайные доходы и расходы"
Строка 170 "Чрезвычайные доходы"
По строке 170 Отчета отражаются чрезвычайные доходы организации.
Чрезвычайные доходы
- это поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.).
Такими поступлениями являются страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п.
Строка 180 "Чрезвычайные расходы"
По строке 180 Отчета отражаются чрезвычайные расходы организации.
Чрезвычайные расходы
- это расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.).
Чрезвычайные доходы и расходы отражаются непосредственно на счете 99.
Строка 190 "Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)"
По строке 190 Отчета отражается общая сумма чистой прибыли (убытка), полученной предприятием за отчетный период.
Она определяется как сумма прибыли (убытка) от обычной деятельности (строка 160) и чрезвычайных доходов (строка 170), уменьшенная на чрезвычайные расходы (строка 190).
Справочные данные
По строкам 201-204 Отчета отражаются данные о сумме дивидендов, приходящейся на одну акцию предприятия. Также в этом разделе отражаются данные о предполагаемой сумме дивидендов на одну акцию, которая будет выплачена в следующем отчетном году.
Обращаем внимание бухгалтеров на то, что эти данные необходимо приводить только в годовой отчетности.
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
В этом разделе расшифровываются отдельные виды внереализационных доходов и расходов. В нем отражаются наиболее значительные доходы и расходы.
Строка 210 "Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании"
По строке 210 Отчета указываются суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение хозяйственных договоров, полученные (уплаченные) предприятием.
Штрафы, пени, неустойки принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником.
Строка 220 "Прибыль (убыток) прошлых лет"
По строке 220 Отчета отражается прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном году.
Строка 230 "Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств".
По строке 230 Отчета отражаются суммы убытков, причиненных ненадлежащим исполнением обязательств, которые получает (возмещает) организация.
Строка 240 "Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте".
По строке 240 Отчета отражаются курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Строка 250 "Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода".
По строке 250 Отчета отражаются суммы уценки материально-производственных запасов (кроме оборудования к установке).
Строка 260 "Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности".
По строке 260 Отчета отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности и которые в отчетном периоде списаны на финансовые результаты деятельности организации.
Этот раздел ознакомил Вас с основными особенностями составления Отчета о прибылях и убытках. Среди них:
- структура доходов и расходов по обычным видам деятельности;
- отражение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг;
- отражение себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг;
- структура операционных доходов и расходов;
- отражение внереализационных доходов и расходов;
- определение прибыли или убытка от обычной деятельности;
- отражение чрезвычайных доходов и расходов;
- определение сумм чистой прибыли.
1.3. Анализ финансового состояния предприятия.
Финансовое состояние предприятия – характеристика стабильности его деятельности, под которой в узком смысле понимается способность хозяйствующего субъекта формировать запасы и затраты в требуемом объеме и с необходимой периодичностью. Устойчивое положение предприятия имеет место при выполнении финансового плана и возобновлении оборотного капитала.
Баланса можно рассматривать как свод двух моментных величин, различия в которых появились в течении отчетного периода. Следовательно, исследование любого хозяйствующего субъекта состоит в следующем:
1. Оценка экономического потенциала и его динамики.
2. Оценка результатов работы и эффективности использования имевшихся ресурсов.
3. Определение оптимального варианта действий на будущий период
4. Прогноз на будущее.
По каждой из этих позиций источником информации для исследования с большей или меньшей степенью детализации может служить баланс.
Ниже в виде таблицы приводятся показатели анализа бухгалтерской отчетности:
| ПОКАЗАТЕЛИ ЛИКВИДНОСТИ
|
|||
| Коэффициент абсолютной ликвидности (LR)
|
Показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов, т.е. практически абсолютно ликвидными активами.
|
При расчете показателя используются средние значения переменных за период. |
0.2 - 0.5 |
| Коэффициент срочной ликвидности (QR)
|
Отношение наиболее ликвидной части оборотных средств к краткосрочным обязательствам. Обычно рекомендуется, чтобы значение этого показателя было больше 1. Однако реальные значения для российских предприятий редко составляют более 0,7-0,8, что признается допустимым. |
При расчете показателя используются средние значения переменных за период. |
|
| Коэффициент текущей ликвидности (CR)
|
Рассчитывается как частное от деления оборотных средств на краткосрочные обязательства и показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. Согласно международной практике, значения коэффициента ликвидности должны находиться в пределах от единицы до двух (иногда до трех). Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть достаточно, по меньшей мере, для погашения краткосрочных обязательств, иначе компания окажется под угрозой банкротства. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами более чем в три раза также является нежелательным, поскольку может свидетельствовать о нерациональной структуре активов. |
При расчете показателя используются средние значения переменных за период. |
|
| Чистый оборотный капитал (NWC)
|
Разность между оборотными активами и краткосрочными обязательствами. Иногда еще этот показатель называют "квотой оборотных средств". Оптимальная сумма чистого оборотного капитала зависит от особенностей деятельности компании, в частности, от ее масштабов, объемов реализации, скорости оборачиваемости материальных запасов и дебиторской задолженности. Недостаток оборотного капитала свидетельствует о неспособности предприятия своевременно погасить краткосрочные обязательства. Значительное превышение чистого оборотного капитала над оптимальной потребностью свидетельствует о нерациональном использовании ресурсов предприятия: например, выпуск акций или получение кредитов сверх реальной потребности. |
При расчете показателя используются средние значения переменных за период. |
|
| ПОКАЗАТЕЛИ СТРУКТУРЫ КАПИТАЛА
|
|||
| Коэффициент финансовой независимости (Equity to Total Assets)
|
Характеризует зависимость фирмы от внешних займов. Чем ниже значение коэффициента, тем больше займов у компании, тем выше риск неплатежеспособности, потенциального возникновения денежного дефицита у предприятия. |
При расчете показателя используются средние значения переменных за период. |
0,5-0,8 |
| Суммарные обязательства к активам (TD/TA)
|
Демонстрирует, какая доля активов финансируется за счет заемных средств, независимо от источника. |
При расчете показателя используются средние значения переменных за период. |
0,2 - 0,5 |
| Суммарные обязательства к собственному капиталу (TD/EQ)
|
Характеризует зависимость фирмы от внешних займов. Чем выше значение коэффициента, тем больше займов у компании, тем выше риск неплатежеспособности. Высокое значение коэффициента отражает также потенциальную опасность возникновения у предприятия дефицита денежных средств. Интерпретация этого показателя зависит от многих факторов: средний уровень этого коэффициента в других отраслях, доступ компании к дополнительным долговым источникам финансирования. |
При расчете показателя используются средние значения переменных за период. |
0,5 - 0,8 |
| Долгосрочные обязательства к активам (LTD/TA)
|
Демонстрирует, какая доля активов предприятия финансируется за счет долгосрочных займов. |
При расчете показателя используются средние значения переменных за период. |
|
| Долгосрочные обязательства к необоротным активам (LTD/FA)
|
Демонстрирует, какая доля основных средств финансируется за счет долгосрочных займов. Иногда рассчитывают аналогичный по смыслу обратный коэффициент, показывающий долю собственного капитала в финансировании основных средств. |
При расчете показателя используются средние значения переменных за период. |
|
| Коэффициент покрытия процентов или коэффициент защищенности долга (TIE), раз
|
Показывает, сколько раз в течение отчетного периода компания заработала средства для выплаты процентов по займам. |
При расчете показателя используются средние значения переменных за период. |
от 6 до 8 в зависимости от отрасли |
| ПОКАЗАТЕЛИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
|
|||
| Рентабельность продаж (ROS), %
|
Демонстрирует долю чистой прибыли в объеме продаж предприятия |
При расчете показателя используются средние значения переменных за период. |
|
| Рентабельность собственного капитала (ROE), %
|
Позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия. Обычно этот показатель сравнивают с возможным альтернативным вложением средств в другие ценные бумаги. Он показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица, вложенная собственниками компании. |
При расчете показателя используются средние значения переменных за период. |
|
| Рентабельность текущих активов (RCA), %
|
Демонстрирует возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства. |
При расчете показателя используются средние значения переменных за период. |
|
| Рентабельность внеоборотных активов (RFA), %
|
Демонстрирует способность предприятия обеспечивать достаточный объем прибыли по отношению к основным средствам компании. Чем выше значение данного коэффициента, тем более эффективно используются основные средства. |
При расчете показателя используются средние значения переменных за период. |
|
| Рентабельность активов (Рентабельность инвестиций) (ROI), %
|
В отношении данного показателя возникла небольшая терминологическая путаница. В дословном переводе с английского название данного показателя звучит, как "рентабельность инвестиций", хотя как следует из формулы, ни о каких инвестициях речи не идет: |
При расчете показателя используются средние значения переменных за период. |
|
| ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ
|
|||
| Оборачиваемость рабочего капитала (NCT), раз
|
Показывает, насколько эффективно компания использует инвестиции в оборотный капитал и как это влияет на рост продаж. Чтобы получить количество дней, необходимо умножить значение коэффициента на 365. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используется предприятием чистый оборотный капитал. |
Расчет производится только для периода в один год, при этом используется суммарная выручка от реализации продукции (услуг) за текущий год и среднее значение чистого рабочего капитала за текущий год. |
|
| Оборачиваемость основных средств (FAT), раз
|
Характеризует эффективность использования предприятием имеющихся в его распоряжении основных средств. Чем выше значение коэффициента, тем более эффективно предприятие использует основные средства. Низкий уровень фондоотдачи свидетельствует о недостаточном объеме продаж или о слишком высоком уровне капитальных вложений. Однако значения данного коэффициента сильно отличаются друг от друга в различных отраслях. Также значение данного коэффициента сильно зависит от способов начисления амортизации и практики оценки стоимости активов. Таким образом, может сложиться такая ситуация, когда показатель оборачиваемости основных средств будет выше на предприятии, которое имеет изношенные основные средства. |
Расчет производится только для периода в один год, при этом используется суммарная выручка от реализации продукции (услуг) за текущий год и среднее значение суммы внеоборотных активов за текущий год. |
|
| Оборачиваемость активов (TAT), раз
|
Характеризует эффективность использования компанией всех имеющихся в ее распоряжении ресурсов, независимо от источников их привлечения. Данный коэффициент показывает, сколько раз за год совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли. Этот коэффициент также сильно варьируется в зависимости от отрасли. |
Расчет производится только для периода в один год, при этом используется суммарная выручка от реализации продукции (услуг) за текущий год и среднее значение суммы всех активов за текущий год. |
|
| Оборачиваемость запасов (ST), раз
|
Отражает скорость реализации запасов. Для расчета коэффициента в днях необходимо 365 дней разделить на значение коэффициента. В целом, чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств связано в этой наименее ликвидной группе активов. Особенно актуально повышение оборачиваемости и снижение запасов при наличии значительной задолженности в пассивах компании. |
||
| Оборачиваемость дебиторской задолженности (Период погашения дебиторской задолженности (CP), дн
|
Показывает среднее число дней, требуемое для взыскания задолженности. Чтобы получить количество дней, необходимо умножить значение коэффициента на 365. Чем меньше это число, тем быстрее дебиторская задолженность обращается в денежные средства, и, следовательно, повышается ликвидность оборотных средств предприятия. Высокое значение коэффициента может свидетельствовать о трудностях с взысканием средств по счетам дебиторов. |
Расчет производится только для периода в один год, при этом используется суммарная выручка за год и среднее значение дебиторской задолженности за текущий год. |
|
Часть 2. Указания по выполнению курсовой работы.
2.1. Сущность курсовой работы
Выполнение курсовой работы состоит из выполнения двух связанных друг с другом заданий.
2.1.1. Первое задание курсовой работы.
Суть первого задания состоит в следующем:
· На конец первого квартала отчетного года известны некоторые показатели баланса предприятия, и заданы абсолютные ( стоимостные) значения некоторых статей баланса. Следует восстановить баланс, отвечающий предложенным данным. Такая задача не предполагает единственности решения и следует предъявить один из вариантов. При этом решение должно иметь осмысленный характер. Вряд ли у предприятия начисто будут отсутствовать запасы или не будет совсем нематериальных активов. Желательно предложить вид деятельности, исходя из построенного баланса. Прибыль предприятия по итогам первого квартала будет установлена путем расчета баланса по предложенным в задании данным.
· Установленная по результатам расчета прибыль является основанием для составления отчета о прибылях и убытках за первый квартал. В задании указываются показатели и параметры отчета о прибылях и убытках. Для составления отчета о прибылях убытках по имеющимся в задании данным следует внимательно изучить структуру отчета и соотнести ее с имеющимся уже балансом. Так, например, наличие финансовых вложений, скорее всего, говорит о получении по ним доходов, а наличие заемных средств о расходах связанных с ними.
· Далее, по полученным результатам следует, в соответствии с существующими формами документов, представит баланс (Форма 1) и отчет о прибылях и убытках ( Форма 2).
· Завершается выполнение первого задания «разноской» баланса по счетам учета. Тем самым фиксируются начальные сальдо счетов второго квартала.
Замечание: Никакой информации о хозяйственной деятельности предприятия в первом квартале нет и опираться при выполнении первого задания на такую информацию не следует. Нужно использовать только ту информацию, которая содержится в задании.
2.1.2. Второе задание курсовой работы
Второе задание связано в некотором смысле с задачей планирования хозяйственной деятельности в квартале. Задаются параметры отчета о прибылях и убытках, которые получило предприятие на конец второго квартала – прибыль и рентабельность. Необходимо выполнить следующее:
· Учитывая имеющиеся на начало второго квартала активы и пассивы, зная полученную прибыль и рентабельность, следует найти вариант отчета о прибылях и убытках за второй квартал.
· По найденному отчету о прибылях и убытках можно восстановить сводные проводки по счетам 90, 91, 99. На основании этих проводок будут получены соответствующие обороты по счетам связанными с указанными. Здесь надо обратить внимание на то, что активные счета не могут иметь кредитовое сальдо. Счета 26, 44 в конце отчетного периода должны иметь нулевое сальдо. Следует также позаботится о том, чтобы финальные сальдо таких счетов как 41, 43 давали бы возможность предприятию функционировать непрерывно. Нужно также не забыть об амортизации основных средств и нематериальных активов. В конечно счете возникнут сводные проводки второго квартала, соответствующие найденному отчету о прибылях и убытках.
· На основании сводных проводок, далее следует установить финальные сальдо счетов и сформировать баланс на начало третьего квартала.
· Все операции второго квартала представить графом операций, отвечающим сводным проводкам второго квартала.
Замечание: Кроме данных о прибыли и рентабельности во втором задании даны операции, которые непременно следует реализовать в отчетном периоде.
2.2. Пример выполнения первого задания.
Первое задание курсовой работы имеет следующий вид:
Задание 1.
Составить вариант возможного баланса и отчёта о прибылях и убытках на 01.04.20ХХ по следующим данным.
| 1 |
Отношение собственных средств к заёмным |
1 |
:
|
5 |
| 2 |
Доля дебиторской задолженности в краткосрочных обязательствах (кроме кредитов и займов) |
40% |
||
| 3 |
Доля уставного капитала в основных средствах |
60% |
||
| 4 |
Отношение оборотных активов к внеоборотным |
5 |
:
|
2 |
| 5 |
Отношение уставного капитала к нераспределённой прибыли |
3 |
:
|
7 |
| 6 |
Доля обязательств перед поставщиками в готовой продукции и товарах |
40% |
||
| 7 |
Доля долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах |
30% |
||
| 8 |
НДС по приобретённым ценностям от суммы запасов |
15% |
||
| 9 |
Задолженность перед бюджетом от суммы нераспределённой прибыли отчётного года |
30% |
||
| 10 |
Денежные средства (безнал + нал) |
700 000 |
||
| 11 |
Отношение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков к денежным средствам |
5 |
:
|
2 |
Замечание:
для составления варианта баланса можно использовать активы и пассивы не вошедшие в п.п. 1-11
Данные по отчёту о прибылях и убытках.
| 1 |
Управленческие расходы составили от себестоимости |
25% |
| 2 |
Доля нераспределённой прибыли в валовой прибыли |
70% |
| 3 |
Рентабельность (отношение прибыли от продаж к себестоимости) |
30% |
| 4 |
Отношение операционных доходов к доходам от участия в других организациях |
80% |
| 5 |
Ставку налога на прибыль от продаж принять равной |
20% |
| 6 |
Ставку налога на прибыль от финансовой и прочей деятельности принять равной |
15% |
Отчётная документация по заданию 1:
1. Справка о расчёте баланса
2. Справка о расчёте отчёта о прибылях и убытках
3. Балансовый отчёт
4. Отчёт о прибылях и убытках
5. Карточки счетов с остатками на 01.04. в соответствии с балансом
Пример решения:
Справка о расчёте баланса.
Представим данные для составления баланса в виде системы линейных алгебраических уравнений:
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
(11)
Полученная система уравнений имеет неединственное решение. Следует найти неотрицательные решения, которые дадут значения строк баланса, отвечающие сформулированным в задании условиям.
Одно из решений представлено ниже:
из (11)
из (3)
из (5)
из (9)
из (8)
из (6)
(1)
(2)
(4)
(7)
(12) - Балансовое уравнение
(1)
(2)
(4)
(7)
(12)
Решив систему уравнений, получим:
Теперь приступаем к определению отчета о прибылях и убытках. Рассчитав баланс, мы нашли нераспределенную прибыль первого квартала. Это значение следует принять за основу вычисления показателей отчета о прибылях и убытках. Структура формы 2 может быть представлена в виде линейной системы уравнений, учитывающей данные в задании соотношения между показателями.
Справка о расчёте отчёта о прибылях и убытках.
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
Полученная система уравнений отражает структуру отчета и данные в задании соотношения. Заметим, что решение данной системы может быть не единственным.
Решив систему, получим искомые значения строк отчета о прибылях и убытках:
По полученным данным проведем разноску по счетам учета, определив начальные сальдо выбранных счетов на начало второго квартала.
Карточки счетов предприятия на начало второго квартала:
01 (Основные средства) 04 (Нематериальные активы)
5 000 000 0 6 900 000 0
10 (Сырьё и материалы) 19 (НДС)
2 000 000 0 600 000 0
41 (Товары) 50 (Касса)
1 000 000 0 200 000 0
51 (Расчётный счёт) 58.1 (Паи и акции)
500 000 0 5 100 000 0
58.3 (Предоставленные займы) 60 (Расчёты с поставщ. и подрядч.)
20 950 000 0 0 400 000
62 (Расчёты с покуп. и заказч.) 62 (авансы полученные)
1 750 000 0 0 36 000 000
66 (Расч. по краткоср. пред. и займ.) 67 (Расч. по долгоср. пред. и займ)
0 5 125 000 0 3 000 000
68 (Расч. по налогам и сборам) 69 (Расч. по соц. страх. и обеспеч.)
0 1 800 000 0 2 000 000
70 (Расч. по оплате труда) 76 (Расч. с дебиторами и кредит.)
0 1 675 000 15 000 000 0
84 (Нераспределённая прибыль) 97 (Расх. будущих периодов)
0 7 000 000 1 000 000 0
| В заключении выполнения первого задания представим Формы 1 и 2 в виде стандартных таблиц: Бухгалтерский баланс
|
|||||||||||||||
| на
|
31 марта
|
20
|
06
|
г.
|
Коды |
||||||||||
| Форма № 1 по
ОКУД
|
0710001 |
||||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) |
|||||||||||||||
| Организация |
по ОКПО |
||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
|||||||||||||||
| Вид деятельности |
по ОКВЭД |
||||||||||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности |
|||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС |
|||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 |
||||||||||||||
| Адрес |
|||||||||||||||
| Дата утверждения |
|||||||||||||||
| Дата отправки (принятия) |
|||||||||||||||
| Актив |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчет- ного периода |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы |
110 |
6 900 000 |
|
| в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы |
111 |
||
| организационные расходы |
112 |
||
| деловая репутация организации |
113 |
||
| Основные средства |
120 |
5 000 000 |
|
| в том числе: земельные участки и объекты природопользования |
121 |
||
| здания, машины и оборудование |
122 |
||
| Незавершенное строительство |
130 |
||
| Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
||
| в том числе: имущество для передачи в лизинг |
136 |
||
| имущество, предоставляемое по договору проката |
137 |
||
| Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
5 100 000 |
|
| в том числе: инвестиции в дочерние общества |
141 |
||
| инвестиции в зависимые общества |
142 |
||
| инвестиции в другие организации |
143 |
5 100 000 |
|
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев |
144 |
||
| прочие долгосрочные финансовые вложения |
145 |
||
| Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
| ИТОГО по разделу I |
190 |
17 000 000 |
Форма 0710001 с. 2
| Актив |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчет- ного периода |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы |
210 |
4 000 000 |
|
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
2 000 000 |
|
| животные на выращивании и откорме |
212 |
||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) |
213 |
||
| готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
1 000 000 |
|
| товары отгруженные |
215 |
||
| расходы будущих периодов |
216 |
1 000 000 |
|
| прочие запасы и затраты |
217 |
||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
600 000 |
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
||
| в том числе: покупатели и заказчики |
231 |
||
| векселя к получению |
232 |
||
| задолженность дочерних и зависимых обществ |
233 |
||
| авансы выданные |
234 |
||
| прочие дебиторы |
235 |
||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
16 750 000 |
|
| в том числе: покупатели и заказчики |
241 |
1 750 000 |
|
| векселя к получению |
242 |
||
| задолженность дочерних и зависимых обществ |
243 |
||
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал |
244 |
||
| авансы выданные |
245 |
||
| прочие дебиторы |
246 |
15 000 000 |
|
| Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
20 950 000 |
|
| в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев |
251 |
20 950 000 |
|
| собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
||
| прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
||
| Денежные средства |
260 |
700 000 |
|
| в том числе: касса |
261 |
200 000 |
|
| расчетные счета |
262 |
500 000 |
|
| валютные счета |
263 |
||
| прочие денежные средства |
264 |
||
| Прочие оборотные активы |
270 |
||
| ИТОГО по разделу II |
290 |
43 000 000 |
|
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
|
300 |
60 000 000 |
Форма 0710001 с. 3
| Пассив |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчет- ного периода |
|||||||||||||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
|||||||||||||||
| III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал |
410 |
3 000 000 |
||||||||||||||||
| Добавочный капитал |
420 |
|||||||||||||||||
| Резервный капитал |
430 |
|||||||||||||||||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|||||||||||||||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|||||||||||||||||
| Фонд социальной сферы |
440 |
|||||||||||||||||
| Целевые финансирование и поступления |
450 |
|||||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет |
460 |
1 000 000 |
||||||||||||||||
| Непокрытый убыток прошлых лет |
465 |
|||||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль отчетного года |
470 |
х |
6 000 000 |
|||||||||||||||
| Непокрытый убыток отчетного года |
475 |
х |
||||||||||||||||
| ИТОГО по разделу III |
490 |
10 000 000 |
||||||||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты |
510 |
3 000 000 |
||||||||||||||||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
511 |
|||||||||||||||||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
512 |
|||||||||||||||||
| Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||||||||||||||||
| ИТОГО по разделу IV |
590 |
3 000 000 |
||||||||||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты |
610 |
5 125 000 |
||||||||||||||||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
611 |
|||||||||||||||||
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
612 |
|||||||||||||||||
| Кредиторская задолженность |
620 |
41 875 000 |
||||||||||||||||
| в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
400 000 |
||||||||||||||||
| векселя к уплате |
622 |
|||||||||||||||||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами |
623 |
|||||||||||||||||
| задолженность перед персоналом организации |
624 |
1 675 000 |
||||||||||||||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
625 |
2 000 000 |
||||||||||||||||
| задолженность перед бюджетом |
626 |
1 800 000 |
||||||||||||||||
| авансы полученные |
627 |
36 000 000 |
||||||||||||||||
| прочие кредиторы |
628 |
|||||||||||||||||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
|||||||||||||||||
| Доходы будущих периодов |
640 |
|||||||||||||||||
| Резервы предстоящих расходов |
650 |
|||||||||||||||||
| Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||||||||||||||||
| ИТОГО по разделу V |
690 |
47 000 000 |
||||||||||||||||
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
|
700 |
60 000 000 |
||||||||||||||||
| ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
|
||||||||||||||||||
| За период с
|
01.01
|
20
|
06
|
г. по _31.03_ 2006
|
Коды |
|||||||||||||
| Форма № 2 по ОКУД |
0710002 |
|||||||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) |
||||||||||||||||||
| Организация |
по ОКПО |
|||||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ИНН |
||||||||||||||||||
| Вид деятельности |
||||||||||||||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности |
||||||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС |
||||||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 |
|||||||||||||||||
| Наименование показателя |
Код строки |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
|
|||
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
16 571 428,57 |
|
| в том числе от продажи: |
011 |
||
| 012 |
|||
| 013 |
|||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
8 000 000 |
|
| в том числе проданных: |
021 |
||
| 022 |
|||
| 023 |
|||
| Валовая прибыль |
029 |
8 571 428,57 |
|
| Коммерческие расходы |
030 |
4 171 428,57 |
|
| Управленческие расходы |
040 |
2 000 000 |
|
| Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040) |
050 |
2 400 000 |
|
| II
|
|||
| Проценты к получению |
060 |
600 000 |
|
| Проценты к оплате |
070 |
800 000 |
|
| Доходы от участия в других организациях |
080 |
2 500 000 |
|
| Прочие операционные доходы |
090 |
1 400 000 |
|
| Прочие операционные расходы |
100 |
||
| III
|
|||
| Прочие внереализационные доходы |
120 |
||
| Прочие внереализационные расходы |
130 |
||
| Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050+060-070+080+090-100+120-130)) |
140 |
6 100 000 |
|
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
150 |
1 155 000 |
|
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
160 |
4 945 000 |
|
| IV
|
|||
| Чрезвычайные доходы |
170 |
1 055 000 |
|
| Чрезвычайные расходы |
180 |
||
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки (160+170-180)) |
190 |
6 000 000 |
|
| СПРАВОЧНО: Дивиденды, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным |
201 |
||
| по обычным |
202 |
||
| Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным |
203 |
||
| по обычным |
204 |
2.3. Пример выполнения второго задания.
Второе задание имеет следующий вид:
Задание 2.
| 1 |
Составить отчёт о прибылях и убытках за 2-ой квартал |
| 2 |
Составить балансовый отчёт на 01.07.20ХХ |
| 3 |
Составить ЖХО со сводными за 2 квартал проводками |
| 4 |
Составить карточки счетов, на основании которых составлен балансовый отчёт |
Данные для выполнения задания 2:
| 1 |
Прибыль второго квартала составила от прибыли первого квартала |
120% |
| 2 |
Рентабельность во втором квартале составила |
40% |
| 3 |
Доходность долгосрочных финансовых вложений (% в год) |
30% |
| 4 |
Доходность краткосрочных финансовых вложений (% в год) |
60% |
| 5 |
Ставку НДС принять равной |
20% |
| 6 |
Ставку подоходного налога принять равной |
10% |
| 7 |
Начисления в фонды принять равной (от ФОТ) |
25% |
Кроме того:
1. В отчётном периоде погашена задолженность перед государством, возникшая на 01.04.20ХХ
2. В отчётном периоде погашена задолженность перед персоналом по май месяц включительно
3. Учесть в расходах 2-го квартала выставленные счета за коммунальные и аналогичные услуги.
Отчётная документация по заданию 2:
1. Справка о расчёте отчёта о прибылях и убытках
2. Справка о расчёте баланса
3. Балансовый отчёт
4. Отчёт о прибылях и убытках
5. Журнал хозяйственных операций за 2-ой квартал
6. Карточки счетов, использованных во 2-м квартале
7. Граф операций за отчётный период
Выполнение второго задания начинаем с составления отчета о прибылях и убытках за второй квартал. Так как по заданию прибыль и рентабельность известны, то по аналогии с первым заданием рассчитываем показатели второго квартала.
Справка о расчёте отчёта о прибылях и убытках
Аналогично первому заданию составим и решим систему уравнений:
(1)
(2) (в балансе за первый квартал)
(3)( в балансе за первый квартал)
(4)(прошлый отчетный период)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
Решая систему уравнений, получим:
Найденные значения отчета о прибылях и убытках дают возможность определить сводные проводки по счетам 90, 91, 99, 84 и частично 68. Эти сводные проводки изобразим графом, который свяжет указанные счета с счетами корреспондирующимися с ними. Принимая во внимание, что счета 44, 26 в конце периода должны быть нулевыми определяем структуру управленческих и коммерческих расходов. Сальдо счетов активных должно быть дебетовым. Не забудем о необходимых операциях. Изображая отношения между счетами в виде графа отношения, получим граф операций, отвечающий сводным проводкам и заданному отчету о прибылях и убытках.
По построенному графу составляем журнал сводных проводок второго квартала. Разносим данные по карточкам счетов учета и вычисляем финальные сальдо счетов.
Карточки счетов
| 01 (Основные средства) |
|
| 5 000 000 |
0 |
| 5 000 000 |
|
| 02 (Амортиз. основных ср-в) |
|
| 0 |
840 000 |
| 0 |
2 135 000 |
| 2 975 000 |
|
| 05 (Амортиз. немат. активов ) |
|
| 0 |
970 000 |
| 10 (Сырьё и материалы ) |
|
| 2 000 000 |
0 |
| 2 000 000 |
|
| 970 000 |
| 19 (НДС) |
|
| 600 000 |
0 |
| 1 300 000 |
1 400 000 |
| 500 000 |
|
| 26 (Общехоз-е расх.) |
|
| 840 000 |
4 000 000 |
| 970 000 |
310 000 |
| 1 500 000 |
|
| 800 000 |
|
| 200 000 |
|
| 0 |
0 |
| 04 (Нематериальные активы) |
|
| 6 900 000 |
0 |
| 6 900 000 |
|
| 41 (Товары ) |
|
| 1 000 000 |
|
| 6 500 000 |
7 000 000 |
| 500 000 |
|
| 76 (Расч. с разл дебиторами и кредиторами ) |
|
| 15 000 000 |
1 500 000 |
| 7 050 000 |
300 000 |
| 2 750 000 |
|
| 550 000 |
|
| 335 000 |
|
| 16 615 000 |
|
| 51 (Расчётный счёт) |
|
| 500 000 |
6 500 000 |
| 16 000 000 |
1 800 000 |
| 2 000 000 |
|
| 5 541 667 |
|
| 658 333,33 |
|
| 84 (Нераспределённая прибыль ) |
|
| 7 000 000 |
|
| 335 000 |
7 535 000 |
| 14 200 000 |
|
| 50 (Касса ) |
|
| 200 000 |
|
| 200 000 |
|
| 91 (Прочие доходы и расходы) |
|
| 850 000 |
850 000 |
| 850 000 |
850 000 |
| 0 |
0 |
| 80 (Уставный капитал ) |
|
| 0 |
3 000 000 |
| 3 000 000 |
|
| 90 (Продажи ) |
|
| 7 000 000 |
16 000 000 |
| 7 000 000 |
7 000 000 |
| 16 000 000 |
17 000 000 |
| 3 200 000 |
3 200 000 |
| 4 000 000 |
|
| 3 600 000 |
|
| 1 400 000 |
|
| 0 |
0 |
| 97 (Расходы будущих периодов) |
|
| 1 000 000 |
|
| 310 000 |
|
| 7 535 000 |
|
| 8 845 000 |
0 |
| 99 (Прибыли и убытки) |
|
| 7 535 000 |
1 400 000 |
| 1 465 000 |
850 000 |
| 58.1 (Паи и акции) |
|
| 5 100 000 |
|
| 765 000 |
765 000 |
| 5 100 000 |
|
| 200 000 |
7 050 000 |
| 0 |
100 000 |
| 58.3 (Предоставленные займы) |
|
| 20 950 000 |
|
| 6 285 000 |
6 285 000 |
| 20 950 000 |
0 |
| 62 (Расч. с покупателями и заказчиками) |
|
| 1 750 000 |
16 000 000 |
| 16 000 000 |
|
| 3 200 000 |
|
| 850 000 |
|
| 5 800 000 |
0 |
| 60 (Расч. с поставщиками и подрядчиками) |
|
| 6 500 000 |
400 000 |
| 6 500 000 |
|
| 1 300 000 |
|
| 0 |
1 700 000 |
| 66 (Расч. по краткосросным кредитам и займам) |
|
| 5 125 000 |
|
| 300 000 |
|
| 0 |
5 425 000 |
| 62.2 (Авансы полученные) |
|
| 36 000 000 |
|
| 0 |
36 000 000 |
| 67 (Расч. по долгосрочным кредитам и займам) |
|
| 3 000 000 |
|
| 0 |
3 000 000 |
| 67(Расч. по социальному страхов. и обеспечению) |
|
| 2 000 000 |
2 000 000 |
| 1 250 000 |
|
| 200 000 |
|
| 0 |
1 450 000 |
| 68 (Расчёты по налогам и сборам) |
|
| 18 000 000 |
|
| 1 400 000 |
3 200 000 |
| 300 000 |
1 465 000 |
| 55 000 |
580 000 |
| 18 000 000 |
|
| 0 |
2 995 000 |
| 70 (Расч. с персоналом по оплате труда) |
|
| 580 000 |
1 675 000 |
| 5 541 666,67 |
800 000 |
| 5 000 000 |
|
| 0 |
1 353 333,33 |
Журнал хозяйственных операций
| № |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Описание |
| 1 |
41 |
60 |
6 500 000 |
Поступление товаров |
| 2 |
19 |
60 |
1 300 000 |
Начисление НДС |
| 3 |
68 |
19 |
1 400 000 |
НДС |
| 4 |
90.2 |
41 |
7 000 000 |
Списана себестоимость |
| 5 |
62 |
90.1 |
16 000 000 |
Товары отгружены покупателю |
| 6 |
51 |
62 |
16 000 000 |
Оплата от покупателя |
| 7 |
90.1 |
90.9 |
16 000 000 |
Формирование прибыли |
| 8 |
90.9 |
90.2 |
7 000 000 |
|
| 9 |
26 |
O2 |
840 000 |
Амортизация ОС |
| 10 |
26 |
О5 |
970 000 |
Амортизация НМА |
| 11 |
26 |
76 |
1 500 000 |
Счета за коммунал и аналогич усл. |
| 12 |
26 |
70 |
800 000 |
Начисление зарплаты |
| 13 |
26 |
69 |
200 000 |
Начисление в фонды |
| 14 |
97 |
26 |
310 000 |
Формиров расходов будущ периодов |
| 15 |
90.9 |
26 |
4 000 000 |
Формирование прибыли (упралнен расх) |
| 16 |
68 |
76 |
300 000 |
НДС |
| 17 |
44 |
О2 |
2 135 000 |
Амортизация ОС |
| 18 |
44 |
76 |
2 750 000 |
Счета за коммунал и аналогич усл. |
| 19 |
44 |
70 |
5 000 000 |
Начисление зарплаты |
| 20 |
44 |
69 |
1 250 000 |
Начисление в фонды |
| 21 |
97 |
44 |
7 535 000 |
Формиров расходов будущ периодов |
| 22 |
90.9 |
44 |
3 600 000 |
Формиров прибыли (коммер расх) |
| 23 |
68 |
76 |
550 000 |
НДС |
| 24 |
70 |
68 |
580 000 |
Списание подоходного налога |
| 25 |
68 |
51 |
1 800 000 |
Погашение задолж перед гос-м |
| 26 |
69 |
51 |
2 000 000 |
Погаш задолж перед гос внебюдж фондами |
| 27 |
60 |
51 |
6 500 000 |
Погаш задолж перед поставщиками |
| 28 |
70 |
51 |
5 541 666,67 |
Выплата зарплаты |
| 29 |
90.3 |
68 |
3 200 000 |
НДС |
| 30 |
62 |
90.3 |
3 200 000 |
НДС |
| 31 |
58.1 |
99 |
765 000 |
Доходы от участия в др организациях |
| 32 |
58.3 |
99 |
6 285 000 |
Проценты к получению |
| 33 |
76 |
58.1 |
765 000 |
Проценты к получению |
| 34 |
76 |
58.3 |
6 285 000 |
Проценты к получению |
| 35 |
99 |
68 |
1 465 000 |
Налог на прибыль |
| 36 |
99 |
84 |
7 535 000 |
Формирование прибыли |
| 37 |
90.9 |
99 |
1 400 000 |
Прибыль от продаж |
| 38 |
91.9 |
99 |
850 000 |
Прочие операционные доходы |
| 39 |
91.1 |
91.9 |
850 000 |
|
| 40 |
62 |
91.9 |
850 000 |
|
| 41 |
99 |
66 |
300 000 |
Проценты к оплате |
| 42 |
84 |
76 |
335 000 |
Чрезвычайные расходы |
Завершаем выполнение второго задания составлением баланса на конец второго квартала. Процедура составления баланса изложена в п.1.1 и в лекциях.
| Бухгалтерский баланс
|
|||||||||||||||
| на
|
30 июня
|
20
|
06
|
г.
|
Коды |
||||||||||
| Форма № 1 по ОКУД |
0710001 |
||||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) |
|||||||||||||||
| Организация |
по ОКПО |
||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
|||||||||||||||
| Вид деятельности |
по ОКВЭД |
||||||||||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности |
|||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС |
|||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 |
||||||||||||||
| Адрес |
|||||||||||||||
| Дата утверждения |
|||||||||||||||
| Дата отправки (принятия) |
|||||||||||||||
| Актив |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчет- ного периода |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы |
110 |
5 930 000 |
|
| в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы |
111 |
||
| организационные расходы |
112 |
||
| деловая репутация организации |
113 |
||
| Основные средства |
120 |
2 025 000 |
|
| в том числе: земельные участки и объекты природопользования |
121 |
||
| здания, машины и оборудование |
122 |
||
| Незавершенное строительство |
130 |
||
| Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
||
| в том числе: имущество для передачи в лизинг |
136 |
||
| имущество, предоставляемое по договору проката |
137 |
||
| Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
5 100 000 |
|
| в том числе: инвестиции в дочерние общества |
141 |
||
| инвестиции в зависимые общества |
142 |
||
| инвестиции в другие организации |
143 |
5 100 000 |
|
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев |
144 |
||
| прочие долгосрочные финансовые вложения |
145 |
||
| Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
| ИТОГО по разделу I |
190 |
13 055 000 |
Форма 0710001 с. 2
| Актив |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчет- ного периода |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы |
210 |
11 345 000 |
|
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
2 000 000 |
|
| животные на выращивании и откорме |
212 |
||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) |
213 |
||
| готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
500 000 |
|
| товары отгруженные |
215 |
||
| расходы будущих периодов |
216 |
8 845 000 |
|
| прочие запасы и затраты |
217 |
||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
500 000 |
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
||
| в том числе: покупатели и заказчики |
231 |
||
| векселя к получению |
232 |
||
| задолженность дочерних и зависимых обществ |
233 |
||
| авансы выданные |
234 |
||
| прочие дебиторы |
235 |
||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
22 415 000 |
|
| в том числе: покупатели и заказчики |
241 |
5 800 000 |
|
| векселя к получению |
242 |
||
| задолженность дочерних и зависимых обществ |
243 |
||
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал |
244 |
||
| авансы выданные |
245 |
||
| прочие дебиторы |
246 |
16 615 000 |
|
| Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
20 950 000 |
|
| в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев |
251 |
20 950 000 |
|
| собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
||
| прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
||
| Денежные средства |
260 |
858 333,33 |
|
| в том числе: касса |
261 |
200 000 |
|
| расчетные счета |
262 |
658 333,33 |
|
| валютные счета |
263 |
||
| прочие денежные средства |
264 |
||
| Прочие оборотные активы |
270 |
||
| ИТОГО по разделу II |
290 |
56 068 333,33 |
|
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
|
300 |
69 123 333,33 |
Форма 0710001 с. 3
| Пассив |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчет- ного периода |
|||||||||||||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
|||||||||||||||
| III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал |
410 |
3 000 000 |
||||||||||||||||
| Добавочный капитал |
420 |
|||||||||||||||||
| Резервный капитал |
430 |
|||||||||||||||||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|||||||||||||||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|||||||||||||||||
| Фонд социальной сферы |
440 |
|||||||||||||||||
| Целевые финансирование и поступления |
450 |
|||||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет |
460 |
1 000 000 |
||||||||||||||||
| Непокрытый убыток прошлых лет |
465 |
|||||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль отчетного года |
470 |
х |
13 200 000 |
|||||||||||||||
| Непокрытый убыток отчетного года |
475 |
х |
||||||||||||||||
| ИТОГО по разделу III |
490 |
17 200 000 |
||||||||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты |
510 |
3 000 000 |
||||||||||||||||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
511 |
|||||||||||||||||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
512 |
|||||||||||||||||
| Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||||||||||||||||
| ИТОГО по разделу IV |
590 |
3 000 000 |
||||||||||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты |
610 |
5 425 000 |
||||||||||||||||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
611 |
|||||||||||||||||
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
612 |
|||||||||||||||||
| Кредиторская задолженность |
620 |
43 498 333,33 |
||||||||||||||||
| в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
1 700 000 |
||||||||||||||||
| векселя к уплате |
622 |
|||||||||||||||||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами |
623 |
|||||||||||||||||
| задолженность перед персоналом организации |
624 |
1 353 333,33 |
||||||||||||||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
625 |
1 450 000 |
||||||||||||||||
| задолженность перед бюджетом |
626 |
2 995 000 |
||||||||||||||||
| авансы полученные |
627 |
36 000 000 |
||||||||||||||||
| прочие кредиторы |
628 |
|||||||||||||||||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
|||||||||||||||||
| Доходы будущих периодов |
640 |
|||||||||||||||||
| Резервы предстоящих расходов |
650 |
|||||||||||||||||
| Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||||||||||||||||
| ИТОГО по разделу V |
690 |
48 923 333,33 |
||||||||||||||||
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
|
700 |
69 123 333,33 |
||||||||||||||||
| ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
|
||||||||||||||||||
| За период с
|
01.04
|
20
|
06
|
г. по _30.06
|
Коды |
|||||||||||||
| Форма № 2 по ОКУД |
0710002 |
|||||||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) |
||||||||||||||||||
| Организация |
по ОКПО |
|||||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ИНН |
||||||||||||||||||
| Вид деятельности |
||||||||||||||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности |
||||||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС |
||||||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 |
|||||||||||||||||
| Наименование показателя |
Код строки |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
|
|||
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
16 000 000 |
|
| в том числе от продажи: |
011 |
||
| 012 |
|||
| 013 |
|||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
7 000 000 |
|
| в том числе проданных: |
021 |
||
| 022 |
|||
| 023 |
|||
| Валовая прибыль |
029 |
9 000 000 |
|
| Коммерческие расходы |
030 |
3 600 000 |
|
| Управленческие расходы |
040 |
4 000 000 |
|
| Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040) |
050 |
1 400 000 |
|
| II
|
|||
| Проценты к получению |
060 |
6 285 000 |
|
| Проценты к оплате |
070 |
300 000 |
|
| Доходы от участия в других организациях |
080 |
765 000 |
|
| Прочие операционные доходы |
090 |
850 000 |
|
| Прочие операционные расходы |
100 |
||
| III
|
|||
| Прочие внереализационные доходы |
120 |
||
| Прочие внереализационные расходы |
130 |
||
| Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050+060-070+080+090-100+120-130)) |
140 |
9 000 000 |
|
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
150 |
1 465 000 |
|
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
160 |
7 535 000 |
|
| IV
|
|||
| Чрезвычайные доходы |
170 |
||
| Чрезвычайные расходы |
180 |
335 000 |
|
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки (160+170-180)) |
190 |
7 200 000 |
|
| СПРАВОЧНО: Дивиденды, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным |
201 |
||
| по обычным |
202 |
||
| Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным |
203 |
||
| по обычным |
204 |
||
|
Граф сводных проводок отчетного периода
|
|||
69 76 19
70 26 05 68
97 02
76 44 69
90.9 90.1 90.3
90.2
62
68
84 41 51
51 69 99 19 60
70 66 91.9 91.1
58 76