Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА
Методические указания по выполнению
контрольной работы
для самостоятельной работы
студентов V курса специальности
06.05.00 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
(первое высшее образование)
МОСКВА 2009
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА
Методические указания
по выполнению контрольной работы
для самостоятельной работы
студентов V курса специальности
06.05.00 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
(первое высшее образование)
Учетно-статистический факультет
Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности
МОСКВА 2009
Методические указания по выполнению контрольной работы подготовили:
канд. экон. наук, старший преподаватель Р.Л. Сабанин
старший преподаватель Л.В. Пашкова
Данная работа выполнена при информационной поддержке
СПС «КонсультантПлюс»
Методические указания по выполнению контрольной работы обсуждены на заседании кафедры бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности
Зав. кафедрой, д-р экон. наук, профессор М.А. Вахрушина
Методические указания по выполнению контрольной работы одобрены на заседании Научно-методического совета ВЗФЭИ
Проректор, председатель НМС, профессор Д.М.
Дайитбегов
Бухгалтерский учет.
Методические указания по выполнению контрольной работы. — М.: Вузовский учебник, 2009, ХХ с.
Всероссийский заочный
финансово-экономический
институт (ВЗФЭИ), 2007
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Выполнение контрольной работы направлено на закрепление практических навыков по ведению бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса.
Контрольная работа выполняется студентами в зависимости от номера варианта, который определяется по последней цифре номера зачетной книжки:
| Последняя цифра номера зачетной книжки |
Варианты задания |
| 1 |
1 |
| 2 |
2 |
| 3 |
3 |
| 4 |
4 |
| 5 |
5 |
| 6 |
6 |
| 7 |
7 |
| 8 |
8 |
| 9 |
9 |
| 0 |
10 |
Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи, основанной на примере условной организации — общества с ограниченной ответственностью (далее по тексту — Общество). Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – Книга учета доходов и расходов).
Все операции в задаче соответствуют 200X году. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей Общества:
- Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 200Х г. Объект налогообложения – доходы уменьшенные на расходы;
- у Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 200Х г.; сальдо взаиморасчетов с контрагентами равно 0; сальдо взаиморасчетов с работниками и внебюджетными фондами равно суммам уплачиваем в январе 200Х г. за декабрь 200X-1 г.
- все суммы, определяются в целых рублях по правилам округления;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно закону от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» установлены в размере 14% от начисленной заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится;
- величина тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена в размере 0,2%;
- заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере 50 % от суммы, начисленной в текущем месяце;
- налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) начисляется в размере 13% от начисленной заработной платы;
- у Общества только по одному поставщику и покупателю для каждого вида товаров;
Для решения контрольной работы необходимо:
1. На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 200Х г. (табл. 1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 200Х г. Результаты представить в табл. 2.
2. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 4).
3. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 5) по каждому покупателю и ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) по каждому поставщику.
4. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5) и данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) заполнить ведомость учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) отдельно по каждому виду товаров.
5. На основании данных ведомости учета материальных ценностей (табл.7) рассчитать стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл. 8).
6. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с работниками (табл. 4), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5), данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6), данных ведомости учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) заполнить Книгу учета доходов и расходов (табл. 9).
7. На основании данных Книги учета доходов и расходов (табл. 9) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в I квартале 200Х г.
Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи. Решение предложенной задачи предусматривает регистрацию в налоговом учете основных финансово-хозяйственных операций и их отражение в Книге учета доходов и расходов.
Все операции в работе соответствуют I кварталу 200X г.
При подготовке контрольной работы студентам рекомендуется использовать информацию СПС «КонсультантПлюс».
Таблица 1
Остаточная стоимость основных средств Общества
на 1 января 200
X г.
| № варианта |
Основные средства II группы |
Основные средства IV группы |
Основные средства VIII группы |
| 1 |
54.387 |
177.140 |
380.180 |
| 2 |
62.195 |
188.570 |
600.480 |
| 3 |
78.671 |
487.600 |
780.420 |
| 4 |
12.983 |
510.870 |
640.720 |
| 5 |
38.980 |
420.600 |
900.120 |
| 6 |
39.173 |
346.160 |
640.900 |
| 7 |
42.871 |
346.120 |
820.650 |
| 8 |
75.693 |
127.900 |
490.750 |
| 9 |
9.937 |
450.570 |
750.840 |
| 10 |
77.121 |
650.340 |
1.200.380 |
Таблица 2
Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения
| Группа основных средств |
Сумма, руб. |
Процент стоимости, подлежащей списанию в 200Х г. |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 200Х г. |
Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Основные средства со сроком полезного использования менее 3-х лет |
||||
| Основные средства со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет |
||||
| Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет |
||||
| Всего: |
||||
Таблица 3
Хозяйственные операции Общества в 200Х г.
| № п/п |
Дата |
Описание хозяйственной операции |
Номер варианта |
Сумма, руб. |
| 1. |
10 января 200Х г. |
Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 200Х-1 г. |
1 |
5.921 |
| 2 |
6.854 |
|||
| 3 |
3.843 |
|||
| 4 |
7.346 |
|||
| 5 |
9.245 |
|||
| 6 |
4.213 |
|||
| 7 |
8.934 |
|||
| 8 |
5.352 |
|||
| 9 |
7.321 |
|||
| 10 |
9.345 |
|||
| 2. |
10 января 200Х г. |
Выплачена заработная плата за декабрь 200Х-1 г. |
1 |
9.830 |
| 2 |
11.380 |
|||
| 3 |
6.380 |
|||
| 4 |
12.200 |
|||
| 5 |
15.350 |
|||
| 6 |
6.995 |
|||
| 7 |
14.830 |
|||
| 8 |
8.885 |
|||
| 9 |
12.155 |
|||
| 10 |
15.515 |
|||
| 3 |
11 января 200Х г. |
Перечисленны денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) |
1 - 10 |
2.800.000 |
| 4 |
13 января 200Х г. |
Получен товар (сумки) на склад организации: 1.400 шт. по цене 2.000 руб. |
1 - 10 |
2.800.000 |
| 5 |
25 января 200Х г. |
Выплачена заработная плата за первую половину января 200Х г. |
1 - 10 |
Сумму определить |
| 6 |
27 января 200Х г. |
Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2.800 руб. |
1 – 10 |
1.064.000 |
| 7 |
29 января 200Х г. |
Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2.800 руб. |
1 – 10 |
1.456.000 |
| 8 |
31 января 200Х г. |
Начислена заработная плата за январь 200Х г. |
1 |
25.000 |
| 2 |
29.000 |
|||
| 3 |
16.000 |
|||
| 4 |
31.000 |
|||
| 5 |
39.000 |
|||
| 6 |
18.000 |
|||
| 7 |
38.000 |
|||
| 8 |
22.000 |
|||
| 9 |
30.000 |
|||
| 10 |
40.000 |
|||
| 9 |
31 января 200Х г. |
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г. |
1 – 10 |
Сумму определить |
| 10 |
31 января 200Х г. |
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г. |
1 - 10 |
Сумму определить |
| 11 |
3 февраля 200Х г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели) |
1 - 10 |
3.720.000 |
| 12 |
4 февраля 200Х г. |
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) |
1 – 10 |
760.000 |
| 13 |
5 февраля 200Х г. |
Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2.800 руб. |
1 – 10 |
392.000 |
| 14 |
5 февраля 200Х г. |
Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3.100 руб. |
1 - 10 |
3.720.000 |
| 15 |
6 февраля 200Х г. |
Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3.800 руб. |
1 - 10 |
1.900.000 |
| 16 |
10 февраля 200Х г. |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 200Х г. |
1 - 10 |
Сумму определить |
| 17 |
10 февраля 200Х г. |
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г. |
1 - 10 |
Сумму определить |
| 18 |
10 февраля 200Х г. |
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г. |
1 – 10 |
Сумму определить |
| 19 |
10 февраля 200Х г. |
Выплачена заработная плата за вторую половину января 200Х г. |
1 – 10 |
Сумму определить |
| 20 |
15 февраля 200Х г. |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет) |
1 – 10 |
1.140.000 |
| 21 |
18 февраля 200Х г. |
Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2.800 руб. |
1 – 10 |
1.400.000 |
| 22 |
20 февраля 200Х г. |
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) |
1 – 10 |
1.080.000 |
| 23 |
22 февраля 200Х г. |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) |
1 – 10 |
1.400.000 |
| 24 |
25 февраля 200Х г. |
Выплачена заработная плата за первую половину февраля 200Х г. |
1 - 10 |
Сумму определить |
| 25 |
27 февраля 200Х г. |
Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3.600 руб. |
1 – 10 |
2.160.000 |
| 26 |
28 февраля 200Х г. |
Начислена заработная плата
за февраль 200Х г.
|
1 |
27.000 |
| 2 |
28.000 |
|||
| 3 |
16.000 |
|||
| 4 |
30.000 |
|||
| 5 |
38.000 |
|||
| 6 |
19.000 |
|||
| 7 |
39.000 |
|||
| 8 |
23.000 |
|||
| 9 |
31.000 |
|||
| 10 |
41.000 |
|||
| 27 |
28 февраля 200Х г. |
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г. |
1 – 10 |
Сумму определить |
| 28 |
28 февраля 200Х г. |
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г. |
1 – 10 |
Сумму определить |
| 29 |
3 марта 200Х г. |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) |
1 – 10 |
1.080.000 |
| 30 |
5 марта 200Х г. |
Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2.800 руб. |
1 – 10 |
840.000 |
| 31 |
9 марта 200Х г. |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) |
1 – 10 |
840.000 |
| 32 |
10 марта 200Х г. |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 200Х г. |
1 - 10 |
Сумму определить |
| 33 |
10 марта 200Х г. |
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г. |
1 - 10 |
Сумму определить |
| 34 |
10 марта 200Х г. |
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г. |
1 – 10 |
Сумму определить |
| 35 |
10 марта 200Х г. |
Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 200Х г. |
1 – 10 |
Сумму определить |
| 36 |
15 марта 200Х г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) |
1 – 10 |
1.400.000 |
| 37 |
17 марта 200Х г. |
Получен товар (сумки) на склад организации: 1.400 шт. по цене 2.000 руб. |
1 – 10 |
2.800.000 |
| 38 |
18 марта 200Х г. |
Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2.800 руб. |
1 – 10 |
1.400.000 |
| 39 |
25 марта 200Х г. |
Выплачена заработная плата за первую половину марта 200Х г. |
1 - 10 |
Сумму определить |
| 40 |
26 марта 200Х г. |
Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3.100 руб. |
1 – 10 |
3.720.000 |
| 41 |
27 марта 200Х г. |
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) |
1 – 10 |
1.520.000 |
| 42 |
28 марта 200Х г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки) |
1 – 10 |
1.400.000 |
| 43 |
28 марта 200Х г. |
Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3.800 руб. |
1 – 10 |
1.520.000 |
| 44 |
31 марта 200Х г. |
Начислена заработная плата за март 200Х г. |
1 |
28.000 |
| 2 |
29.000 |
|||
| 3 |
17.000 |
|||
| 4 |
31.000 |
|||
| 5 |
39.000 |
|||
| 6 |
20.000 |
|||
| 7 |
40.000 |
|||
| 8 |
24.000 |
|||
| 9 |
32.000 |
|||
| 10 |
42.000 |
|||
| 45 |
31 марта 200Х г. |
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 200Х г. |
1 – 10 |
Сумму определить |
| 46 |
31 марта 200Х г. |
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 200Х г. |
1 – 10 |
Сумму определить |
| 47 |
31 марта 200Х г. |
Признаны расходы на приобретение основных средств |
1 - 10 |
Сумму определить в таблице 2 |
Таблица 4
Ведомость расчетов с работниками организации
| № п/п |
Дата |
Начислено |
Выплачено / удержано |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения* |
|
| за работниками |
за организацией |
|||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
| Остаток на 1 января 200Х г. |
||||||
| Итого: |
||||||
* Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
· затраты должны быть осуществлены;
· затраты должны быть оплачены.
Таблица 5
Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками
| № п/п |
Дата |
Отгружено |
Оплачено / возвращено |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения* |
|
| за контрагентом |
за организацией |
|||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
| Остаток на 1 января 200Х г. |
||||||
| Итого: |
||||||
* Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.
Таблица 6
Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками
| № п/п |
Дата |
Оплачено / возвращено |
Поступило |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения |
|
| за контрагентом |
за организацией |
|||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
| Остаток на 1 января 200Х г. |
||||||
| Итого: |
||||||
* Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
· затраты должны быть осуществлены;
· затраты должны быть оплачены.
В связи с тем, что согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям при отражении расчетов с поставщиками товаров графа 8 никогда не заполняется.
Таблица 7
Ведомость учета товарно-материальных ценностей
| № п/п |
Дата |
Поступило |
в т.ч. оплачено поставщику |
Выбыло |
в т.ч. оплачено покупателем |
Остаток |
|||||
| Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
| Сальдо на 1 января 200Х г. |
|||||||||||
| Итого: |
|||||||||||
Порядок заполнения таблицы 7
В таблицу 7 заносится каждое движение товарно-материальных ценностей. При поступлении товаров заполняются графы 1 – 4, 11, 12. При продаже товаров – графы 1, 2, 7, 8, 11, 12. Значения остатков (графы 11 и 12) определяются на основании данных граф 3, 4, 7, 8. Графы 5, 6, 9, 10 в расчете остатков не участвуют.
В случаях, когда поступают товарно-материальные ценности, которые уже были оплачены, помимо граф 1 – 4, 11 и 12 заполняются также графы 5 и 6 на величину оплаченных ценностей. Например, если поступает 100 ед. товара стоимостью 50 000 руб., за которые ранее был перечислен аванс в размере 30 000 руб., в графах 5 и 6 указывается 60 и 30 000 соответственно.
В случаях, когда происходит продажа товарно-материальных ценностей, по которым ранее был получен аванс, помимо граф 1, 2, 7, 8, 11 и 12 заполняются также графы 9 и 10 на величину оплаченных ценностей. Например, если отгружается 100 ед. товара стоимостью 50 000 руб., за которые ранее был получен аванс в размере 30 000 руб., в графах 9 и 10 указывается 60 и 30 000 соответственно.
Помимо операций по поступлению и выбытию товарно-материальных ценностей в настоящей таблице также отражаются операции по их оплате. При этом отражается только последующая оплата ценностей, т.е. авансы выданные и полученные в данной таблице не показываются.
При оплате поставщику ранее приобретенных товарно-материальных ценностей заполняются графы 1, 2, 5, 6, при оплате покупателем ранее отгруженных товарно-материальных ценностей – графы 9 и 10.
Таблица 8
Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения
| № п/п |
Дата |
Поступило |
Выбыло |
Остаток |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения |
||||
| Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
| Остаток на 1 января 200Х г. |
|||||||||
| Итого: |
|||||||||
Порядок заполнения таблицы 8
Данные в таблицу 8 переносятся из граф 1, 2, 5, 6, 9 и 10 соответствующей таблицы 7. Остатки, указываемые в графах 7 и 8 рассчитываются в обычном порядке, однако необходимо обратить внимание на то, что они могут быть отрицательными (в случае оплаты покупателем отгруженных товаров, которые еще не были оплачены поставщику). Такая ситуация нормальна и не является ошибкой.
В случае положительных остатков стоимость товаров, учитываемая для целей налогообложения (графа 9), равна показателю графы 6. В случае отрицательных остатков стоимость товаров, учитываемая для целей налогообложения, определяется как сумма граф 6 и 8.
Таблица 9
Книга учета доходов и расходов
| Регистрация |
Сумма |
|||
| № п/п
|
Дата и номер первичного документа*
|
Содержание операции
|
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
|
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
|
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Итого за I квартал |
||||
* В связи с тем, что в задаче отсутствуют указания на первичные документы в данной графе необходимо указывать только дату.
Сумма полученных доходов за налоговый период __________
Сумма полученных расходов за налоговый период __________
Налогооблагаемая база __________
Единый налог __________