МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Д О К Л А Д
О ФОРМИРОВАНИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕЕСТРА
САМОРЕГУЛИРУЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ АУДИТОРОВ
В 2009 ГОДУ
Январь 2010
Содержание
| Введение | 3 | |
| Организация регистрации саморегулируемых организаций аудиторов | 3 | |
| Практика регистрации саморегулируемых организаций аудиторов в 2009 г. | 4 | |
| Проблемы регистрации саморегулируемых организаций аудиторов | 9 | |
| Основные направления совершенствования регистрации саморегулируемых организаций аудиторов | 14 | |
| Приложение. Ход рассмотрения заявлений некоммерческих организаций о внесении сведений о них в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов в 2009 г. | 15 |
Введение
В соответствии со статьей 17 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Федеральный закон) саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов (далее – регистрация саморегулируемых организаций аудиторов).
Настоящий Доклад подготовлен в соответствии со статьей 15 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и решением Совета по аудиторской деятельности от 22 декабря 2009 г. В нем представлены результаты анализа хода формирования государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов в 2009 г.
Организация регистрации
саморегулируемых организаций аудиторов
В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере аудиторской деятельности - Минфином России.
Для регистрации саморегулируемых организаций аудиторов некоммерческая организация:
а) подает в Минфин России заявление, а также представляет документы, перечень которых установлен частью 2 статьи 21 Федерального закона (общий порядок);
б) должна была привести свои учредительные документы в соответствие с требованиями к саморегулируемым организациям аудиторов и подать в Минфин России заявление о внесении сведений о ней в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов (упрощенный порядок).
Упрощенный порядок регистрации действовал лишь в 2009 г. Им могли воспользоваться только профессиональные аудиторские объединения, аккредитованные при Минфине России до дня вступления в силу Федерального закона, (далее – профессиональные аудиторские объединения), т.е. до 1 января 2009 г. Такими объединениями были следующие некоммерческие партнерства: Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России, Аудиторская палата России, Московская аудиторская палата, Российская Коллегия аудиторов, Институт Профессиональных аудиторов.
Минфин России в течение 40 рабочих дней со дня, следующего за днем получения заявления и установленных документов, рассматривает и проверяет сведения о некоммерческой организации. Не позднее пяти рабочих дней после дня окончания рассмотрения и проверки сведений Минфин России вносит сведения о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов или принимает решение об отказе во внесении сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.
Практика регистрации
саморегулируемых организаций аудиторов в 2009 г.
В 2009 г. в Минфин России поступили заявления о внесении сведений в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов от восьми некоммерческих организаций, в том числе от четырех профессиональных аудиторских объединений и четырех впервые созданных некоммерческих организаций (таблица 1).
Таблица 1
| Количество организаций | Количество заявлений | |
| Подано заявлений, всего | 8 | 12 |
| в том числе: | ||
| профессиональными аудиторскими объединениями (Аудиторская палата России, Московская аудиторская палата, Российская Коллегия аудиторов, Институт Профессиональных аудиторов) | 4 | 6 |
| впервые созданными некоммерческими организациями (Аудиторская Ассоциация Содружество, Гильдия аудиторов ИПБР, Волжское Аудиторское Объединение, Международный институт аудиторов) | 4 | 6 |
Заявления поступили в третьем-четвертом кварталах 2009 г. (таблица 2), причем первое заявление поступило лишь 18 августа 2009 г.
Таблица 2
| Количество поданных заявлений | |||||
| август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | |
| От профессиональных аудиторских объединений | 2 | 2 | 1 | 1 | - |
| в том числе повторные | - | - | 1 | 1 | - |
| От впервые созданных некоммерческих организаций | - | - | 4 | - | 2 |
| в том числе повторные | - | - | - | - | 2 |
Все некоммерческие организации подали заявления в общем порядке. Ни одно профессиональное аудиторское объединение упрощенным порядком регистрации не воспользовалось.
Рассмотрение и проверка документов велись в сроки, установленные Федеральным законом (таблица 3).
Таблица 3
| Сроки рассмотрения | Впервые поданное заявление | Повторно поданное заявление |
| Менее 40 рабочих дней, всего | 8 | 3 |
| в том числе: | ||
| до 20 рабочих дней | - | 2 |
| от 20 до 30 рабочих дней | 3 | - |
| от 30 до 40 рабочих дней | 5 | 1 |
| 40 и более рабочих дней | - | - |
В процессе рассмотрения документов проводились документарные и выездные проверки (таблица 4). Выездные проверки назначались при рассмотрении документов впервые созданных некоммерческих организаций, а также в случае, когда при документарной проверке выявлялись существенные недостатки в поданных документах, требующие дополнительного изучения информации, необходимой для принятия решения.
Таблица 4
| Проверки | Впервые поданное заявление | Повторно поданное заявление |
| Профессиональные аудиторские объединения: | ||
| документарная проверка | 3 | 2 |
| выездная проверка | 1 | - |
| Впервые созданные некоммерческие организации: | ||
| документарная проверка | 4 | 2 |
| выездная проверка | 4 |
В ходе рассмотрения и проверки документов некоммерческих организаций выявлены различные нарушения и недостатки (см. раздел «Проблемы регистрации саморегулируемых организаций аудиторов»). Результаты рассмотрения документов обобщены в таблице 5.
Таблица 5
| Внесено в реестр | Отказано | Заявление отозвано | ||
| на основании впервые поданного заявления | на основании повторно поданного заявления | |||
| Профессиональные аудиторские объединения | 2 | 2 | - | - |
| Впервые созданные некоммерческие организации | 1 | 1 | 2 | 1 |
В 2009 г. в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов внесены сведения о следующих некоммерческих партнерства:
«Аудиторская палата России», Москва (регистрационный номер 01);
«Институт Профессиональных аудиторов», Москва (регистрационный номер 02);
«Московская аудиторская палата», Москва (регистрационный номер 03);
«Гильдия аудиторов Региональных Институтов Профессиональных бухгалтеров», Москва (регистрационный номер 04);
«Российская Коллегия аудиторов», Москва (регистрационный номер 05);
«Аудиторская Ассоциация Содружество», Москва (регистрационный номер 06).
По состоянию на 15 января 2010 г. членами саморегулируемых организаций аудиторов являлись 18894 аудиторов и 3790 аудиторских организаций* (таблица 6). По экспертной оценке, саморегулируемые организации аудиторов объединили порядка 70 процентов аудиторов и аудиторских организаций, фактически осуществлявших аудиторскую деятельность в 2009 г.
Таблица 6
| Саморегулируемая организация аудиторов | Количество членов | |
| аудиторов | аудиторских организаций | |
| Аудиторская палата России | 5495 | 1099 |
| Институт Профессиональных аудиторов | 1984 | 229 |
| Московская аудиторская палата | 4108 | 844 |
| Гильдия аудиторов ИПБР | 2643 | 598 |
| Российская Коллегия аудиторов | 3234 | 699 |
| 0; border-right: none; padding-top: 0in; padding-bottom: 0in; padding-left: 0.08in; padding-right: 0in;">Аудиторская Ассоциация Содружество | 1430 | 330 |
________________
* По данным реестров аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов.
О принятых Минфином России решениях некоммерческие организации уведомлялись в письменной форме в день принятия решения или на следующий день. Кроме того, для разъяснения оснований отказа во внесении сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов в Минфин России приглашались руководители этих некоммерческих организаций.
По результатам рассмотрения и проверки документов было принято пять решений об отказе во внесении сведений в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов. В таблице 7 приведены основания для принятия таких решений.
Таблица 7
| Основание отказа | Профессиональные аудиторские объединения | Впервые созданные некоммерческие организации |
| Несоответствие некоммерческой организации требованиям, предусмотренным частью 3 статьи 17 Федерального закона | - | - |
| Представление документов, не соответствующих установленным Федеральным законом требованиям | - | - |
| Непредставление предусмотренных частью 2 статьи 21 Федерального закона документов | 1 | 1 |
| Представление документов, содержащих недостоверную информацию | 1 | 3 |
С целью информирования аудиторской общественности и иных заинтересованных лиц о ходе формирования государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов информация о принятых решениях и ходе рассмотрения заявлений о внесении сведений в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов размещалась на официальном сайте Минфина России в сети Интернет. Пресс-релизы о внесении сведений в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов публиковалась в день принятия решения или на следующий день. Пресс-релизы об отказе во внесении сведений в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов и информация о ходе рассмотрения заявлений о внесении сведений в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов публиковались начиная с 15 декабря 2009 г. Всего за время рассмотрения и проверки заявлений опубликовано восемь пресс-релизов о принятых Минфином России решениях, три информационных сообщения о ходе рассмотрения заявлений и одно информационное сообщение о количестве членов саморегулируемых организаций аудиторов.
Государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов открыт 1 октября 2009 г. и размещен на официальном сайте Минфина России в сети Интернет. По мере внесения записей в государственный реестр информация на Интернет-сайте обновлялась.
Сведения из контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов (по состоянию на 28 декабря 2009 г.) размещены на официальном сайте Минфина России в сети Интернет 31 декабря 2009 г.
Проблемы регистрации
саморегулируемых организаций аудиторов
В процессе подачи, рассмотрения и проверки документов выявился ряд проблем, в том числе нарушения и недостатки.
При принятии решений о внесении сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов либо отказе в этом выявленные нарушения и недостатки рассматривались и оценивались с учетом всех конкретных обстоятельств с точки зрения влияния их на возможность исполнения саморегулируемыми организациями аудиторов предусмотренных Федеральным законом функций, прав и обязанностей, существенности выявленных нарушений и недостатков, возможности исправления их. В ряде случаев некоммерческим организациям направлялись запросы о представлении дополнительной информации либо разъяснений информации. Кроме того, некоторые заявители в процессе рассмотрения и проверки документов Минфином России представляли уточненные документы и сведения.
1. Несоответствие некоммерческой организации требованиям, предусмотренным частью 3 статьи 17 Федерального закона
В соответствии с частью 3 статьи 17 Федерального закона некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:
1) объединения в составе саморегулируемых организаций аудиторов в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным Федеральным законом требованиям к членству в такой организации;
2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемых организаций аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;
3) обеспечения саморегулируемых организаций аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемых организаций аудиторов.
Однако имели место случаи несоответствия некоммерческих организаций некоторым из указанных требований вследствие представления ими документов, содержащих недостоверную информацию. В частности:
а) объединение в составе саморегулируемой организации аудиторов в качестве ее членов менее 700 физических лиц, соответствующих установленным Федеральным законом требованиям к членству в такой организации (два заявителя);
б) необеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемых организаций аудиторов (три заявителя).
2. Непредставление предусмотренных Федеральным законом документов
Перечень документов, представляемых некоммерческой организацией вместе с заявлением о внесении сведений в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, установлен частью 2 статьи 21 Федерального закона. Данный перечень является исчерпывающим.
Однако отдельные некоммерческие организации представляли не все документы, предусмотренные указанным перечнем. В частности, имели место случаи непредставления:
а) перечня членов некоммерческой организации – коммерческих организаций, соответствующих требованиям к членству в саморегулируемых организаций аудиторов (один заявитель);
б) копий документов, подтверждающих государственную регистрацию членов некоммерческой организации – юридических лиц (четыре заявителя);
в) копии документа, подтверждающего наличие компенсационного фонда (один заявитель).
3. Представление документов, несоответствующих установленным Федеральным законом требованиям
Требования к документам, представляемым некоммерческой организацией вместе с заявлением о внесении сведений в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, установлены Федеральным законом (часть 2 статьи 21, др.).
Однако ряд некоммерческих организаций представлял документы, несоответствовавшие указанным требованиям. В частности, имели место случаи представления:
а) копий документов, подтверждающих государственную регистрацию членов некоммерческой организации – юридических лиц, не заверенных некоммерческой организацией (три заявителя);
б) стандартов аудиторской деятельности саморегулируемых организаций аудиторов, не соответствующих требованиям части 2 статьи 7 Федерального закона, а именно: определяющих требования к порядку осуществления аудиторской деятельности вместо требований к аудиторским процедурам, дополнительных к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, если это обусловливается особенностями проведения аудита или оказания сопутствующих аудиту услуг (четыре заявителя);
в) устава некоммерческой организации, членами которой являются физические лица и (или) организации, не являющиеся соответственно аудиторами и аудиторскими организациями, в котором не предусмотрены положения, обеспечивающие независимость аудиторов и аудиторских организаций в деятельности органов управления такой организации при осуществлении этими органами функций, непосредственно связанных с аудиторской деятельностью (три заявителя).
4. Представление документов, содержащих недостоверную информацию
Имели место следующие случаи представления документов, содержащих недостоверную информацию:
а) в перечни членов некоммерческой организации включены члены, не соответствующие требованиям к членству в саморегулируемых организациях аудиторов (четыре заявителя). В частности: члены, не имеющие квалификационных аттестатов аудитора; члены, не уплатившие взносы в компенсационный фонд саморегулируемой организации аудиторов; члены, не уплатившие установленные некоммерческой организацией вступительные или членские взносы; члены, не представившие при приеме в некоммерческую организацию документы, установленные Федеральным законом; члены, представившие при приеме в некоммерческую организацию документы, не отвечающие установленным требованиям;
б) в перечни членов некоммерческой организации не включены все члены, соответствующие требованиям к членству в саморегулируемой организации аудиторов (один заявитель);
в) данные документа, подтверждающего наличие компенсационного фонда саморегулируемой организации аудиторов, не соответствуют данным перечней членов некоммерческой организации (семь заявителей);
г) данные документов, подтверждающих государственную регистрацию членов некоммерческой организации – юридических лиц, не соответствуют данным перечней членов некоммерческой организации – юридических лиц, соответствующих требованиям к членству в саморегулируемых организациях аудиторов (восемь заявителей);
д) в перечнях членов некоммерческой организации приведены неверные сведения (восемь заявителей). В частности, сведения, не соответствующие сведениям реестра лицензий на осуществление аудиторской деятельности, государственного реестра аудиторов аудиторских организаций;
е) фактические ошибки в перечнях членов некоммерческой организации (восемь заявителей).
5. Включение в перечни членов некоммерческой организации лиц, являющихся членами других некоммерческих организаций – саморегулируемых организаций аудиторов
В соответствии с частью 4 статьи 18 Федерального закона аудиторская организация, аудитор могут являться членами только одной саморегулируемой организации аудиторов.
Однако имели место случаи, когда в перечни членов некоммерческой организации включались члены, являвшиеся членами других некоммерческих организаций – саморегулируемых организаций аудиторов (три заявителя).
6. Состояние реестров членов некоммерческих организаций, объединяющих аудиторские организации, аудиторов
Рассмотрение и проверка документов показали, что реестры членов некоммерческих организаций, объединяющих аудиторские организации, аудиторов находились в неудовлетворительном состоянии. Это касается актуальности данных этих реестров, организации работы по ведению реестра, наличия и хранения документации, подтверждающей записи в реестрах, финансового и технического обеспечения работы по ведению реестра.
7. Формирование компенсационного фонда и хранение денежных средств
Рассмотрение и проверка документов выявили серьезные недостатки в организации формирования и хранения компенсационных фондов саморегулируемых организаций аудиторов. В частности: прием взносов в компенсационный фонд наличными денежными средствами в кассу некоммерческой организации; длительное хранение указанных средств в кассе некоммерческой организации; хранение средств компенсационного фонда на расчетном счете некоммерческой организации без обособления их от иных средств; зачисление в компенсационный фонд средств, которые не могут рассматриваться в качестве взносов аудиторов и аудиторских организаций; уплата взносов в компенсационный фонд за счет членских взносов, неудовлетворительное состояние учета средств компенсационного фонда.
8. Предоставление недостоверной информации о статусе некоммерческой организации
В соответствии с частью 2 статьи 17 Федерального закона некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.
Однако имели место случаи, когда некоммерческие организации после подачи заявления о внесении сведений о них в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, но до окончания рассмотрения этих заявлений объявляли себя саморегулируемыми организациями аудиторов.
9. Ненадлежащее информирование членов некоммерческих организаций о ходе рассмотрения и проверки документов, а также о принятых решениях
В ходе регистрации саморегулируемых организаций аудиторов имели место серьезные недостатки в организации информирования некоммерческими организациями, подавшими заявления о внесении сведений в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, своих членов о ходе рассмотрения и проверки документов, а также о принятых решениях. В частности: отсутствие или несвоевременное доведение некоммерческими организациями до своих членов информации; сокрытие информации о принятом решении об отказе во внесении сведений в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов; необъективное представление информации о ходе рассмотрения и проверки документов.
Основные направления
совершенствования регистрации
саморегулируемых организаций аудиторов
Анализ формирования государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов в 2009 г. выявил следующие основные направления совершенствования предусмотренного Федеральным законом порядка внесения сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов:
а) разделение требований к некоммерческой организации на этапе ее регистрации и требований к саморегулируемым организациям аудиторов;
б) дальнейшая регламентация порядка рассмотрения и проверки сведений о некоммерческой организации;
в) унификация форм документов, представляемых некоммерческими организациями;
г) уточнение оснований для принятия решения об отказе во внесении сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов;
д) введение ограничений на повторную подачу заявления в случае принятия решения об отказе во внесении сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов;
е) уточнение порядка формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемых организаций аудиторов.
Кроме того, проведенная в 2009 г. регистрация саморегулируемых организаций аудиторов показала необходимость установления строгого контроля за соблюдением саморегулируемыми организациями аудиторов установленного порядка ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций, обеспечения результативности такого контроля и принятия мер воздействия к нарушителям этого порядка.
Приложение
Ход рассмотрения
заявлений некоммерческих организаций
о внесении сведений о них в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов в 2009 г.
| Некоммерческая организация | Дата подачи заявления | Дата принятия решения | Решение Минфина России | |
| по закону | фактически | |||
| Аудиторская палата России | 18 августа | 20 октября | 1 октября | Внести в реестр |
| Московская аудиторская палата | 31 августа | 2 ноября | 22 октября | Отказать во внесении в реестр в связи с непредставлением предусмотренных документов |
| Российская Коллегия аудиторов | 8 сентября | 11 ноября | 2 ноября | Отказать во внесении в реестр в связи с недостоверностью информации |
| Институт Профессиональных аудиторов | 25 сентября | 30 ноября | 30 октября | Внести в реестр |
| Гильдия аудиторов ИПБР | 13 октября | 16 декабря | 11 декабря | Внести в реестр |
| Аудиторская Ассоциация Содружество | 14 октября | 17 декабря | 3 декабря | Отказать во внесении в реестр в связи с недостоверностью информации |
| Волжское Аудиторское Объединение | 22 октября | 25 декабря | 15 декабря | Отказать во внесении в реестр в связи с непредставлением предусмотренных документов и недостоверностью информации |
| Международный институт аудиторов | 27 октября | 30 декабря | 28 декабря | Отказать во внесении в реестр в связи с недостоверностью информации |
| Московская аудиторская палата | 27 октября | 30 декабря | 26 ноября | Внести в реестр |
| Российская Коллегия аудиторов | 5 ноября | 15 января 2010 | 22 декабря | Внести в реестр |
| Аудиторская Ассоциация Содружество | 7 декабря | 16 февраля 2010 | 30 декабря | Внести в реестр |
| Волжское Аудиторское Объединение | 21 декабря | 3 марта 2010 | 28 декабря | Прекратить рассмотрение на основании обращения ВАО об отзыве заявления в связи с решением Совета ВАО от 23 декабря 2009 г. |