Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» на тему: «Анализ финансового состояния хозяйствующего

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО Кемеровский технологический институт пищевой промышленности

СРЕДНЕТЕХНИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Методические указания по выполнению курсовой работы

по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» на тему: «Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта»

для специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет»

(в пищевой промышленности) направления 080100 «Экономика»

для дневной и заочной форм обучения

Составил:

преподаватель филиала

кафедры БУАиА

Пузанова Ю.А.

Утверждено:

на заседании филиала

кафедры БУАиА

Протокол №__ от ______

Зав. филиалом кафедры

_________О.А. Коньшина

Кемерово 2009

СОДЕРЖАНИЕ

1. Цели и задачи курсовой работы…………………………………………..3

2. Содержание и структура курсовой работы………………………………3

3. Краткие указания по выполнению курсовой работы……………………4

4. Расчетная часть…………………………………………………………….8

5. Список использованной литературы…………………………………….17

1. Цели и задачи курсовой работы

Основными целями курсовой работы являются:

1. Закрепление и углубление знаний теоретического курса «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

2. Выработка навыков самостоятельной творческой работы и умение применять полученные знания для комплексного анализа финансового состояния предприятия

3. Научиться пользоваться литературой, данными бухгалтерской отчетности.

Задачи студента – изучить, обобщить информацию, собранную на предприятии и показать умение самостоятельно анализировать хозяйственную деятельность предприятия, делать выводы по полученным результатам.

В процессе выполнения курсовой работы студент должен:

• проработать специальную литературу, собрать и обработать экономическую информацию, проверить ее достоверность и согласованность;

• используя различные методы и приемы анализа, необходимо оценить состояние предприятия, выявить факторы, влияющие на технико-экономические показатели предприятия, определить степень их влияния;

• по результатам анализа должны быть предложены мероприятия, направленные на повышение эффективности деятельности предприятия на базе выявленных резервов.

При написании работы следует использовать законодательные и нормативные акты, текущую и периодическую печать, результирующие и промежуточные отчеты предприятий, другие бухгалтерские документы.

2. Содержание и структура курсовой работы

Титульный лист

Задание на курсовую работу

Содержание, том числе:

Введение

1. Краткая характеристика предприятия

2. Расчетная часть, включающая основные разделы:

3.1 Анализ и оценка имущества предприятия (фирмы) и источников его образования

3.2 Анализ ликвидности баланса

3.3 Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности

3.4 Определение характера финансовой устойчивости. Расчет и оценка коэффициентов финансовой устойчивости

3.5 Анализ деловой активности

3.6 Заключение

4 Мероприятия по улучшению финансового состояния

Список использованной литературы

Приложения

3. Краткие указания по выполнению курсовой работы

Перед выполнением курсовой работы рекомендуется ознакомиться с методическими указаниями, подобрать необходимую литературу, целесообразно произвести предварительную проверку собранной информации, т.е. выверить правильность составления баланса, его разделов. Выводы по произведенным расчетам должны быть строго индивидуальны.

По объему курсовая работа должна быть не менее 30-35 страниц печатного текста или 35-40 страниц рукописного текста без приложений.

В основных разделах следует отразить:

В содержании
представляется структура работы в соответствии с выбранной темой.

Во введении
обосновывается актуальность темы, определяются цель и задачи работы, указывается объект и предмет исследования, методы и приемы, используемые в работе. Объем раздела 2-3 страницы.

В первом разделе
дается краткая характеристика предприятия: его история, назначение, организационная структура и правовая форма, величина собственного капитала, источники его формирования. Объем раздела 1-2 страниц.

Содержание аналитического раздела
рассматривается в соответствии с планом. В нем должен быть проведен подробный анализ показателей курсовой работы, выявлены факторы, влияющие на их величины, выявлены резервы в деятельности предприятия и показаны пути ее улучшения.

В третьем разделе
необходимо дать общие выводы по аналитической части и предложить первоочередные мероприятия, повышающие эффективность деятельности анализируемого предприятия.

Общее руководство и контроль за ходом выполнения курсовой работы осуществляет преподаватель соответствующей дисциплины.

Курсовая работа подается на проверку в законченном виде (прошита и пронумерована).

Защита курсовой работы включает в себя краткое обоснование темы, основные цели, которые ставились в работе, как они были достигнуты, а также ответы на поставленные преподавателем вопросы.

Требования к оформлению текстового материала

Курсовая работа должна быть выполнена на листах формата А4 (210´297мм) в соответствии с ГОСТ 2.301-68 «ЕСКД. Форматы». Текст может быть выполнен:

- рукописным способом четким почерком (чернилами, тушью, пастой одного цвета – черной);

- с применением печатных и графических устройств на одной стороне белой бумаги через один интервал 14 шрифтом, лист содержит 33-35 строк текста.

Текст пояснительной записки следует размещать, соблюдая следующие размеры:

- расстояние от рамки формы до границ текста в начале и в конце строк не менее 3 мм;

- расстояние от текста до верхней или нижней рамки должно быть не менее 10 мм;

- расстояние между заголовком и текстом должно быть равно одному интервалу;

- расстояние между заголовком раздела и подраздела без интервалов;

- абзацы в тексте начинают отступом 15-17 мм.

Нумерация страниц должна быть сквозной. Первой страницей считается титульный лист. Титульный лист и оборот титула не нумеруются. Номера страниц проставляются внизу, в правом углу. Рисунки и таблицы на отдельных листах включаются в общую нумерацию страниц.

В оглавлении перечисляются введение, наименование разделов и подразделов, приложения, список литературы и номера страниц, где они расположены. Введение и заключение не нумеруются.

Текст курсовой работы разделяется на разделы, подразделы, в случае необходимости на пункты и подпункты.

Разделы должны иметь порядковую нумерацию в пределах всей курсовой работы и обозначаются арабскими цифрами без точки в конце.

Подразделы нумеруются арабскими цифрами в пределах каждого раздела. Номер подраздела состоит из номера раздела и подраздела, разделенные точкой.

Переносы слов в заголовках не допускаются. Точку в конце заголовка не ставят. Если заголовок состоит из двух предложений, их разделяют точкой.

Каждый раздел пояснительной записки следует начинать с нового листа.

Наименование разделов, подразделов записывают в виде заголовков (с абзаца 15-17 мм) строчными буквами (кроме первой прописной). Подчеркивание наименований разделов и подразделов не допускается.

Формулы в тексте нумеруются арабскими цифрами, применяется сквозная нумерация по всему тексту курсовой работы. Номер указывается с правой стороны листа на уровне формулы в скобках (10 мм от рамки).

Пояснения значений символов и числовых коэффициентов следует приводить непосредственно под формулой в той же последовательности, в какой они даны в формуле. Значение каждого символа и числового коэффициента следует давать с новой строки. Первую строку объяснения начинают со слова «где» без двоеточия.

Формулы текста следует выделять свободными строками.

Единица измерения одного и того же параметра в пределах курсовой работы должна быть постоянной и правильно записана. Единица измерения установленная по фамилии ученого пишется с большой буквы, например, Ватт – Вт, киловатт – кВт.

Физические величины следует приводить по Международной системе единиц (CU).

Пример – Рентабельность изделия Рп, %, вычисляется по формуле

(1)

где П – прибыль от продаж, тыс. руб.;

С – полная себестоимость продукции, тыс. руб.

Ссылки в тексте на порядковые номера формул дают в скобках, например, … по формуле (1).

Иллюстрации (диаграммы, графики, схемы) обозначают словом «Рисунок» и нумеруются последовательно арабскими цифрами, рисунки располагаются после первой ссылки на них.

При приведении цифрового материала должны использоваться только арабские цифры, за исключением общепринятой нумерации кварталов, полугодий, которые обозначаются римскими цифрами.

Требования к оформлению таблиц

Название таблицы должно отражать ее содержание, быть точным, кратким. Название следует помещать над таблицей слева, без абзацного отступа в одну строку с ее номером через тире.

Между заголовком таблицы и ее нижней границей оставляются пробелы в одну строку, отделяющие ее от текста.

Заголовки граф и строк таблицы следует писать с прописной буквы, а подзаголовки граф – со строчной буквы. В конце заголовков и подзаголовков таблиц точки не ставят. Высота строк таблицы должна быть не менее 8 мм. Заголовки граф, как правило, записывают параллельно таблице, при необходимости допускается перпендикулярное расположение заголовков граф.

Таблица слева, справа, снизу, как правило, ограничиваются линиями.

При переносе части таблицы на другую страницу название помещают только над первой частью таблицы, нижнюю горизонтальную черту, ограничивающую таблицу не приводят.

Слово «Таблица» указывают один раз слева над первой частью таблицы, над другими частями пишут слова «Продолжение таблицы» с указанием номера таблицы, при этом наименование граф (шапку) не надо переписывать, а следует проставлять их номера с предыдущей страницы.

Пример:

Таблица 1 – Сравнительный аналитический баланс

Если все параметры, размещенные в таблице, выражены одной и той же величиной (например: тыс. руб.), то сокращенное обозначение этой единицы измерения помещают над таблицей, справа.

Требования к оформлению списка использованной

литературы и приложений

Источники следует располагать в порядке появления ссылок на них в тексте, нумеровать арабскими цифрами без точки, печатать с абзацного отступа. Если источник имеет автора, то указывается сначала его фамилия, а затем инициалы.

При описании источников, взятых из журналов и газет, пишутся фамилия и инициалы автора, название статьи, затем две косые линии (//) название журнала или газеты, точка, тире, номер журнала или дата выпуска газеты, точка.

В приложении дается все, что не вошло в текст курсовой работы, они нумеруются в порядке появления ссылок на них в основном тексте работы. Каждое приложение следует начинать с новой страницы с указанием наверху посередине страницы слова «Приложение». Приложение обозначаются заглавными буквами русского алфавита и могут быть «рекомендуемое» или «справочное», начиная с А, за исключением букв Ё, З, Й, О, Ы, Ъ. Если объем приложения превышает одну страницу, в ссылке целесообразно указать номер той страницы, на которую ссылается автор.

4.Расчетная часть

4.1 Анализ финансового состояния по данным баланса и оценка его имущества и источников образования

Осуществляется на основе сравнительного аналитического баланса:

Таблица 1 – Схема построения аналитического баланса

Наименование статей	Абсолютные величины		Относительные величины		Изменения
	на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода	в абсолютных величинах	в структуре	в % к величине на начало	в % к изменению итога
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=6/2*100	9
Актив А … Аi … Аn	А1	А2	А1 __ *100% Б1	А2 __ *100% Б2	DА=А2 -А1	DА1 ___ *100 Б	DА1 ___ *100 А1	DА1 ___ *100 D Б
Баланс (Б)	Б1	Б2	100	100	DБ=Б2 -Б1	0	DБ ___ *100 Б1	100
Пассив П … Пi … Пn	П1	П2	П1 __ *100% Б1	П2 __ *100% Б2	DП=П2 -П1	DП1 ___ *100 Б	DП1 ___ *100 П1	DП1 ___ *100 DБ
Баланс (Б)	Б1	Б2	100	100	DБ=Б2 -Б1	0	DБ ___ *100 Б1	100

Таблица 2 – Сравнительный аналитический баланс

Наименование статей	Коды строк	Абсолютные величины, тыс.руб.			Относительные величины, %
		на начало года	на конец года	изменение (+, -)	на начало года	на конец года	изменение (+, -)	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Внеоборотные активы
1.1 Нематериальные активы	Стр. 110
1.2 Основные средства	Стр. 120
1.3 Прочие внеоборотные средства	Стр. 130+140+150+135
Итого по разделу 1	Стр. 190
2. Оборотные активы
2.1 Запасы	Стр. 210+220
2.2 Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)	Стр. 230
Медленно реализуемые активы	Стр. 210+220+230+270
2.3 Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)	Стр. 240
2.4 Краткосрочные финансовые вложения	Стр. 250
2.5 Денежные средства	Стр. 260
Наиболее ликвидные активы	Стр. 250+260
Итого по разделу 2	Стр. 290
Стоимость имущества	Стр. 190+290
Итог баланса	Стр. 300
3. Капитал и резервы
3.1 Уставный капитал	Стр. 410
3.2 Добавочный и резервный капитал	Стр. 420+430

Продолжение таблицы 2
1	2	3	4	5	6	7	8	9		10
3.3 Фонд социальной сферы и целевые финансирования	Стр. 440+450
3.4 Нераспределенная прибыль	Стр. 460+470-465-475
Итого по разделу 3	Стр. 490
4. Долгосрочные обязательства	Стр. 590
5. Краткосрочные обязательства
5.1 Заемные средства	Стр. 610
5.2 Кредиторская задолженность	Стр. 620+630
5.3 Прочие обязательства	Стр. 640+650+660
5.3 Краткосрочные пассивы	Стр. 610+660
Итог по разделу 5	Стр. 690
Всего заемных средств	Стр. 590+690
Итог баланса	Стр. 300 или 700
Величина собственных средств в обороте	Стр. 490-190

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации (на начало и конец отчетного периода):

1. Общая стоимость имущества организации равна су

мме первого и второго разделов баланса (стр. 190 + стр. 290).

2. Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотные) средств, (активов) или недвижимого имущества равна итогу раздела 1 баланса (стр. 190).

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равна итогу раздела 2 баланса (стр. 290).

4. Стоимость материальных (оборотных) средств (стр. 210+220).

5. Величина собственного капитала организации, равна итогу раздела 3 баланса (стр. 490).

6. Величина заемного капитала, равна сумме итогов разделов 4 и 5 баланса (стр. 590+690).

7. Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов разделов 3 и 1 баланса (стр. 490-стр. 190).

8. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела 2, стр. 290 – итог раздела 5, стр. 690).

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

- валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;

- темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста вне оборотных активов;

- собственный капитал организации превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

- темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые;

- доля собственных средств в оборотных активах превышает более 10%;

- в балансе отсутствуют статьи “Непокрытый убыток”.

4.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Задача анализа ликвидности возникает в связи с необходимостью дать оценку платежеспособности организации, т.е. способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенным в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности активы подразделяются на группы (расчеты производить на начало и конец периода):

А1. Наиболее ликвидные активы

А1 = стр.250 + стр.260

А2. Быстро реализуемые активы

А2 = стр.240

А3. Медленно реализуемые активы

А3 = стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.270

А4. Трудно реализуемые активы

А4 = стр.190

Пассивы группируются по степени срочности их оплаты:

П1. Наиболее срочные обязательства

П1 = стр.620

П2. Краткосрочные пассивы

П2 = стр.610 + 630 + 660

П3. Долгосрочные пассивы

П3 = стр.590 + стр.640 + стр.650

П4. Постоянные пассивы

П4 = стр.490

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву (соответственно на начало и конец отчетного периода).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

А1³П1

А2³П2

А3³П3

А4<П4

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели (на начало и конец отчетного периода):

- текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени

ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2)

- перспективную ликвидность – это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей

ПЛ = А3 - П3

Для анализа ликвидности баланса составляется таблица (табл. 3). В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода из сравнительного аналитического баланса (см. табл.2).

Таблица 3 – Анализ ликвидности баланса

(тыс.руб.)

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек или недостаток
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	1. Наиболее срочные обязательства (П1)
2. Быстро реализуемые активы (А2)	2. Краткосрочные пассивы (П2) (от 3-х до 6 месяцев)
3. Медленно реализуемые активы (А3)	3. Долгосрочные пассивы (П3) (от 6 до 1 года)
4. Трудно реализуемые активы (А4)	4. Постоянные пассивы (П4) (свыше 1 года)
Баланс	Баланс

Исходя из произведенных расчетов, следует сделать выводы о текущей, перспективной ликвидности и балансе ликвидности.

4.3 Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности

Провиденный анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. В таблице 4 приведены нормативные финансовые коэффициенты платежеспособности.

Таблица 4 – Нормативные финансовые коэффициенты платежеспособности

Наименование показателя	Способ расчета	Нормативные ограничения	Пояснения
1	2	3	4
1. Общий показатель платежеспособности	А1+0,5А2+0,3А3 L1 = ______________ П1+0,5П2+0,3П3	L1 ³1	-

2. Коэффициент абсолютной ликвидности	А1 L2= ______ П1+П2	L2 ³0,1¸0,7		Показывает, какую часть краткосрочной задолжности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг
Продолжение таблицы 4
1	2	3		4
3. Коэффициент “критической оценки”	А1+А2 L3= ______ П1+П2	Допустимое значение L3 =0,7-0,8 Оптимальное значение L3 =1		Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами
4. Коэффициент текущей ликвидности	А1+А2+А3 L4 = __________ П1+П2	Необходимое значение L4 =2 Оптимальное L4 =2,5¸3,0	Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала	А3 L5 = _____________ (А1+А2+А3)-(П1+П2)	Уменьшение показателя в динамике – положительный факт	Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности
6. Доля оборотных средств в активах	А1+А2+А3 L6 = _________ Б	L6 ³0,5	Зависит от отраслевой принадлежности организации
7. Коэффициент обеспеченности оборотными собственными средствами	П4-А4 L7 =_________ А1+А2+А3	L7 ³0,1	Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости

В ходе анализа каждый из приведенных в таблице коэффициентов рассчитывается на начало и конец периода (с точностью до 0,001). Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормативному ограничению, то оценить его можно в динамике (увеличение или снижение его значения).

Исходя из данных баланса (см. приложение 1), в анализируемой организации коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значение, приведенные в таблице 5.

Таблица 5 – Коэффициенты, характеризующие платежеспособность

Коэффициенты платежеспособности	На начало периода	На конец периода	Отклонение (+,-)
1. Общий показатель ликвидности (L1 )
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2 )
3. Коэффициент платежеспособности (L3 )
4. Коэффициент текущей ликвидности (L4 )
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5 )
6. Доля оборотных средств в активах (L6 )
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7 )

4.4 Определение характера финансовой устойчивости организации.

Расчет и оценка коэффициентов финансовой устойчивости

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов для того, чтобы ответить на вопросы:

- насколько организация независима с финансовой точки зрения;

- растет или снижается уровень этой независимости;

- отвечает ли состояние активов и пассивов организации задачам ее финансово-хозяйственной деятельности.

На практике следует соотношение, чтобы выполнялось условие платежеспособности.

Оборотные активы < Собственный капитал ´2 – Внеоборотные активы

(По данным баланса следует проверить, соблюдается или нет данное соотношение на начало и конец расчетного периода)

Это самый простой и приближенный способ оценки финансовой устойчивости.

Для определения характера финансовой устойчивости рассчитаем относительные показатели – коэффициенты, приведенные в таблице 6.

Таблица 6 – Показатели финансовой устойчивости

Показатели	Способ расчета	Нормальное ограничение	Пояснения
1	2	3	4
1. Коэффициент капитализации (U1 )	стр.590+стр.690 U1 = _____________ стр.490	Не выше 1,5	Показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 тыс. руб. вложенных в активы собственных средств
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (U2 )	стр.490-стр.190 U2 = _____________ стр.290	Нижняя граница: 0,1; оптимальное значение U2 ³0,5	Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников
3. Коэффициент финансовой независимости (U3 )	стр.490 U3 = ______ стр.700	U3 ³0,4¸0,6	Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования
4. Коэффициент финансирования (U4 )	стр.490 U4 = __________ стр.590+стр.690	U4 ³0,7; оптимальное значение U4 =1,5	Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая – за счет заемных средств
5. Коэффициент финансовой устойчивости (U5 )	стр.490+стр.590 U5 = ___________ стр.700	U5 ³0,6	Показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников

Исходя из данных баланса (см. приложение 1) в анализируемой организации коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, имеют значения (расчет производить с точностью до 0,001)

Таблица 7 – Значение коэффициентов, характеризующих финансовую

устойчивость

(в долях единицы)

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение
1. Коэффициент капитализации (U1 )
2. Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования (U2 )
3. Коэффициент финансовой независимости (U3 )
4.Коэффициент финансирования (U4 )
5.Коэффициент финансовой устойчивости (U5 )

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разности между величиной источников средств и величиной запасов и затрат.

Общая величина запасов и затрат равна сумме строк 210 и 220 актива баланса.

ЗЗ = стр.210 + стр.220

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются показатели, отражающие различные виды источников.

1. Наличие собственных оборотных средств:

СОС = 3р. - 1р. = Капитал и резервы – Внеоборотные активы

или

СОС = стр.490 - стр.190

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, или функционирующий капитал (КП):

КФ = (3р. + 4р.) - 1р. = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы) -

– Внеоборотные активы

или

КФ = (стр.490 + стр.590) - стр.190

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (собственные и долгосрочные заемные источники + краткосрочные кредиты и займы – внеоборотные активы)

ВИ = (3р. + 4р. + стр.610) - 1р.

или

ВИ = (стр.490 + стр.590 + стр.610) - стр.190

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств

±Фс
= СОС - 33

или

±Фс
= стр.490 - стр.190 - (стр.210 + стр.220)

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат

±Фт
= КФ – 33

или

±Фт
= стр.490 + стр.590 - стр.190 - (стр.210 + стр.220)

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат

±Фо
= ВИ - 33

или

±Фо
= стр.490 + стр.590 + стр.610 - стр.190 - (стр.210 + стр.220).

С помощью этих показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации

1, если Ф³0

S (Ф) =

0, если Ф<0

Таблица 8 – Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

Показатели	Тип финансовой ситуации
	Абсолютная независимость	Нормальная независимость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
±Фс = СОС – ЗЗ	Фс ³0	Фс <0	Фс <0	Фс <0
±Фт = КФ – ЗЗ	Фт ³0	Фт ³0	Фт <0	Фт <0
±Фо = ВИ – ЗЗ	Фо ³0	Фо ³0	Фо ³0	Фо <0

Возможно выделение четырех типов финансовых ситуаций:

1. Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости, т.е. трехкомпонентный показатель типа ситуации S (Ф) = {1,1,1}.

2. Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность, т.е. S (Ф) = {0,1,1}.

3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет сокращения дебиторской задолженности ускорения оборачиваемости запасов, т.е. S (Ф) = {0,0,1}.

4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных займов и кредитов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т.е S (Ф) = {0,0,0}.

Таблица 9 – Классификация типа финансового состояния организации

(тыс. руб.)

Показатели	На начало периода	На конец периода
1. Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)
2. Наличие собственных оборотных средств (СОС)
3. Функционирующий капитал (КФ)
4. Общая величина источников (ВИ)
5. ±Фс = СОС – ЗЗ
6. ±Фт = КФ – ЗЗ
7. ±Фо = ВИ – ЗЗ
8. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S (Ф) = [ S (±Фс ), S( ±Фт ), S( ±Фо )]

Используя данные таблицы необходимо сделать вывод о типе финансовой устойчивости.

Список использованной литературы

1. Письмо Минобразования России от 05.04.99 г. №16-52-55 ин/ 16-13 в рекомендациях по организации выполнения и защиты курсовой работы (проекта) по дисциплине в образовательных учреждениях СПО.

2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Комплексный анализ бухгалтерской отчетности» - 4-изд., перераб. и доп. – М: Издательство «Дело и сервис», 2001г.

3. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н., «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»: Учебник. – 3-изд. – М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2003 г.

4. Савицкая Г.В., «Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «новое знание», 2003 г.

5. Пястолов С.М., «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия», Учебник. – М: Мастерство, 2001 г.

6. Правила оформления выпускных квалификационных работ КемТИПП, методические указания для студентов всех форм обучения, составитель С.Д. Руднев, 2004 - 27с

7. Шеремет А.Д., Негашев Е.В., «Методика финансового анализа», - 3-изд. перераб. и доп. – М: ИНФРА – М, 2001 г.

8. Производственные данные и бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов.