Методика анализа ассортимента и структуры продукции 7 > 4 Методика анализа качества произведенной продукции 10 Методика анализа ритмичности работы предприятия 12 - Реферат

Министерство Образования Российской Федерации

Колледж экономики и информатики.

КУРСОВАЯ РАБОТА
по курсу: Анализ финансово-хозяйственной деятельности.

тема: Анализ производства и реализации продукции

Выполнил студент
Рассадина С.В.

Специальность Экономика и

бухгалтерский учет.

Курс 3

Группа Б-06-3

К защите допускаю

Руководитель Позмогова С.Б.

________________

подпись

________________

дата

Оценка при защите
_____________

Подпись___________дата________

Ульяновск-2006/2007 уч.год.

Содержание

Введение 3

Глава 1 Методика анализа объема производства и реализации продукции

1.1 Экономическое содержание и значение объема производства и реализации продукции 4

1.2 Анализ динамики производства и реализации продукции. 6

1.3. Методика анализа ассортимента и структуры продукции 7

1.4 Методика анализа качества произведенной продукции 10

1.5. Методика анализа ритмичности работы предприятия 12

ГЛАВА II Анализ объема и реализации продукции

2.1. Общая характеристика ОАО «Ульяновский сырзавод» 14

2.2. Анализ динамики выпуска и реализации продукции 16

2.3 Анализ ассортимента и структуры продукции 21

2.4. Анализ качества произведенной продукции. 25

2.5. Анализ ритмичности работы ОАО «Ульяновский сырзавод» 28

ГЛАВА III Факторы и резервы увеличения объема производства и реализации продукции

3.1. Факторы увеличения объема производства и реализации продукции 30

3.2. Резервы увеличения выпуска и реализации продукции 33

Заключение 35

Список использованной литературы 36

Введение

С развитием производительных сил и производственных отношений, расширением масштабов производства стало невозможно обойтись, и принимать правильные управленческие решения без анализа производственной и хозяйственной деятельности предприятия. Тема "Анализ производства и реализации продукции" очень актуальна на сегодняшний день. Многие предприятия в нашей стране находятся на грани банкротства, причиной этого мог явиться несвоевременный или неправильный анализ деятельности предприятия, особенно производства и реализации продукции. Поэтому необходимо проводить тщательный анализ выполнения плана по производству продукции и деятельности предприятия в целом. Анализ необходим для выявления внутрихозяйственных резервов, увеличения выпуска и реализации продукции, для разработки мероприятий по освоению выявленных резервов.

Задача курсовой работы состоит в том, чтобы, проанализировав объем выпускаемой продукции и объем реализации продукции, выявить резервы для их увеличения, а также факторы, влияющие на эти показатели.

Объектом анализа курсовой работы стало Открытое Акционерное Общество «Ульяновский сырзавод».

В первой части работы приводятся методические основы анализа объема производства и реализации продукции. Во второй части описывается сам объект исследования и проводится анализ. В последней части рассматриваются факторы и резервы увеличения производства и реализации продукции на данном предприятии.

ГЛАВА
I
Методика анализа объема производства и реализации продукции

1.1. Экономическое содержание и значение объема производства и реализации продукции.

Информационной базой для анализа объемов производства и реализации продукции может быть:

1. Статистические показатели (приложение к балансу – форма № 4, «движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» – форма №16);

2. Оперативные отчеты;

3. Планы-графики производства;

4. Планы экономического и социального развития предприятия;

5. Различные виды сопроводительной документации.

Анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции:

1. Объем производства и реализации продукции в целом и по ассортименту

2. Объекты анализа

3. Качество товарной продукции
4. Структура товарной продукции

5. Ритмичность производства и реализации продукции

Основные задачи:

1. Оценка объема, качества, динамики, структуры продукции;

2. Проверка сбалансированности и оптимальности намечаемого вида продукции, а также оценка реальности и напряженности производственных показателей;

3. Выявление влияния отдельных факторов на конечный результат;

4. Разработка рекомендаций (мероприятий) как текущего характера, так и на перспективу.

Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция.

Валовая продукция
– это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция
– отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции
определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем производства.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции
(Штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели
, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например, на ОАО «Ульяновский сырзавод» используют такой показатель, как тысячи условных банок.

Нормативные трудозатраты
используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условные измерители.

При анализе объема продаж продукции используются следующие измерители:

1. Абсолютные:

· Натуральные

· Стоимостные

· Трудовые

2. Относительные:

· Проценты

· Коэффициенты

· Сотые доли

Готовая продукция может быть реализована по:

1. оптовым ценам;

2. розничным ценам;

3. договорным ценам.

Оптовые цены устанавливаются на уровне розничных за минусом торговых, сбытовых скидок с учетом местонахождения данного предприятия.

При установлении отпускных цен на продукцию руководствуются Указом Президента РФ «О мерах по либерализации цен» от 3.12.91 (с изменениями от 26.06.95).

В условиях рыночных отношений цены различаются по особенностям купли-продажи:

1. базисная цена устанавливается, когда есть сделка и необходимо определить сорт и качество продукции, т.е. она согласовывается на уровне купли-продажи между поставщиком и потребителем.

2. Фактурная цена – условная цена, она согласовывается на уровне заключения контракта.

3. Мировая цен – определяется уровнем цен экспортеров или уровнем цен на аукционах, уровнем цен ведущих фирм.

1.2. Анализ динамики производства и реализации продукции.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Этот анализ показывает, как изменился объем производства и реализации за определенное количество лет. Если темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.

Среднегодовой темп роста (прироста)
выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Для наглядности динамика товарной и валовой продукции может быть изображена с помощью графиков, в виде столбчатых и полосовых диаграмм.

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству, а также отклонение от плана.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.п.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана, и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл
) и его недовыполнением (ОПн
) на плановый объем (ОПпл
):

Кд.п. = (Оппл – Опн) / ОПпл

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.

При анализе товарной продукции устанавливают выполнение плана по номенклатуре и ассортименту продукции.

1.3. Методика анализа ассортимента и структуры продукции

Номенклатура
– это перечень наименований изделий и их кодов (в кодификаторе) установленных для соответствующих видов продукции в общероссийском кодификаторе промышленной продукции (ОКПП) действующем на территории СНГ.

Ассортимент
- перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду. Ассортимент бывает:

1. Полный;

2. групповой;

3. внутригрупповой.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

· определение текущих и перспективных потребностей покупателей:

· оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

· изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

· оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Основными причинами, влияющими на невыполнение плана по ассортименту продукции являются:

· Внутренние причины:

· недостатки в организации производства;

· плохое техническое состояние оборудования;

· простои;

· аварии;

· недостаток средств;

· недостатки в системе управления и материального стимулирования.

· Внешние причины:

· конъюнктура рынка;

· изменение спроса на отдельные виды продукции;

· состояние материально-технического обеспечения;

· несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре производства – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели:

· объем выпуска в стоимостной оценке;

· материалоемкость;

· себестоимость товарной продукции;

· прибыль;

· рентабельность.

Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции.

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

ВПпл = V пл  УД пл  Ц пл

ВП усл1 = V ф  УД пл  Ц пл

ВП усл2 = V ф  УД ф  Ц пл

ВП ф = V ф  УД ф  Ц ф

 ВП 

V

= ВП усл1 – ВП пл

 ВП  УД
= ВП усл2 – ВП усл1

 ВП  Ц
= ВП ф – ВП усл2

 ВП =  ВП 

V

+  ВП УД
+ ВП Ц
= ВП ф – ВП пл

Также расчет можно произвести способом абсолютных разниц:

ВП = V  УД  Ц

 ВП 

V

= 
V
 УД  Ц пл

 ВП УД
=
V
ф

  УД  Ц пл

 ВП Ц
=
V
ф

 УДф
 Ц

 ВП 

V

+  ВП УД
+  ВП Ц
=  ВП,

где  ВП
– изменение валовой продукции,


V
– изменение объема производства,

Ц
– изменение цены на продукцию.

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести с помощью средневзвешенных цен
(если продукция однородная). Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении.

Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности. В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции, определяют потери от брака.

Затем изучаются причины понижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению. Основными причинами понижения качества продукции являются плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, квалификация рабочих, аритмичность производства и др.

1.4 Методика анализа качества произведенной продукции

Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение – одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции
– понятие, которое характеризует параметрические, эксплутационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели
характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:

· удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;

· удельный вес продукции высшей категории качества;

· средневзвешенный балл продукции;

· средний коэффициент сортности;

· удельный вес аттестованной и неатестованной продукции;

· удельный вес сертифицированной продукции;

· удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

· удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели
- качества продукции характеризуют одно из ее свойств:

· полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питания);

· надежность (долговечность, безотказность в работе);

· технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);

· эстетичность изделий.

Косвенные показатели
– это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.

Одна из задач анализа – изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции.

По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем, объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях. При оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общем, объеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества – с данными прошлых периодов.

Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами: отношением количества продукции I сорта к общему количеству; отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции I сорта.

Еще одной задачей анализа является определение влияния качества на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции (ТП
), выручку от реализации продукции (В
) и прибыль (П
):

ТП = (Ц1 – Ц0)  К1,

В = (Ц1 – Ц0)  VРП,

П = [(Ц1 – Ц0)  VРП1] – [(С1 – С0)  VРП1],

где Ц0
и Ц1
– соответственно цена изделия до и после изменения качества;

С0
и С1
– соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества;

К1
– количество произведенной продукции повышенного качества;

VРП1
- объем реализации продукции повышенного качества.

Если предприятие выпускает продукцию по сортам, и произошло изменение сортового состава, то вначале необходимо рассчитать, как изменилась средневзвешенная цена и средневзвешенная себестоимость единицы продукции, а затем по приведенным алгоритмам определить влияние сортового состава на выпуск товарной продукции, выручку и прибыль от ее реализации.

Стандартизация
– деятельность по установлению норм, правил, характеристик. В РФ используют ГОСТы, ОСТы (отраслевые стандарты), СТП (стандарты предприятия). Они содержат требования, по которым осуществляется сертификация.

Сертификация
– деятельность, направленная на поддержание соответствия по установленным требованиям. В РФ существуют общие правила по проведению сертификации. После проведения сертификации выдается сертификат (документ соответствия требованиям).

Стандарты сертификатов следующие:

1. ИСО 9000 – содержит описание эталонов 3-х моделей качества, предупреждения дефектов продукции, как на стадии разработки, так и изготовления;

2. БИП – бездефективное изготовление продукции;

3. КСУКП – комплексная система управления качеством продукции. Анализ качества по этой системе осуществляется поэтапно. Сначала определяется удельный вес продукции со знаком качества, а потом определяется продукция по категориям:

· продукция 1-й категории, продукция определенных полезных качеств, но ниже мировых стандартов;

· продукция 2-й категории, используемая в промышленности, но не соответствующая мировым стандартам. Продукция, оцениваемая по 2-й категории подлежит снятию с производства;

· Там где продукция не оценивается по категориям качества, используется категория сортности.

4. Сортность – тоже характеризует качество, но для определенных отраслей. При определении сортности используют ГОСТы и ОСТы и определяют коэффициенты сортности, подтверждая уровень качества.

1.5. Методика анализа ритмичности работы предприятия

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции.

Ритмичность
– равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Для крупносерийного или массового производства разрабатываются графики равномерного выпуска продукции, а оценочным показателем является коэффициент равномерности.

Анализ рассматривает скрытые причины неравномерности. Причин достаточно много: несвоевременное обеспечение ресурсами, непропорциональная загрузка оборудования (поломки, простои), отсутствие рабочих, ошибки в расчетах, низкий уровень производственной и технологической дисциплины.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели:

· снижается качество продукции;

· увеличивается объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала;

· не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции;

· несвоевременно поступает выручка;

· перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы.

Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели
– коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности
- наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Коэффициент ритмичности
– определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

Коэффициент вариации
– определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности –
как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

Если известны причины недовыполнения (перевыполнения) плана выпуска продукции по декадам (суткам), можно рассчитать их влияние на показатель аритмичности. Для этого относительное изменение объема производства продукции по данной причине необходимо отнести к общему показателю аритмичности умножить на 100.

Внутренние причины аритмичности
– тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние
– несвоевременная поставка сырья и материалов поставщикам, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой.

ГЛАВА
II
Анализ объема и реализации продукции

2.1. Общая характеристика ОАО «Ульяновский сырзавод»

ОАО «Ульяновский сырзавод» на протяжении 15 лет обеспечивает потребительский рынок города Ульяновска и области плавлеными сырами, имея для этого специализированное оборудование, подготовленные кадры, производственные и складские площади, сложившиеся рынки сырья и сбыта готовой продукции. Производственная мощность предприятия позволяет полностью обеспечить потребность населения Ульяновской области в данном продукте.

На предприятии вырабатывается следующий ассортимент продукции:

Сыры плавленые колбасные:

· сыр плавленый колбасный (с массовой долей жира 40% в сухом веществе);

Сыры плавленые брикетные:

· Городской (жирность 30%);

· Орбита (жирность 20%);

· Костромской (жирность 40%);

Сыры плавленые пастообразные:

· Янтарь (жирность 60%);

· Кисломолочный (жирность 45%);

· Омичка (жирность 50%);

· Сластена (жирность 30%);

Масло:

· Масло сливочное крестьянское (фасованное по 200г).

Качество продукции является одним из основных факторов, влияющих на объем ее реализации. На предприятии продукция вырабатывается только из натурального сырья без стабилизаторов и красителей. Продукция вырабатывается по утвержденным в установленном порядке стандартам, сертифицирована в ульяновском центре по стандартизации, метрологии и сертификации.

Специалистами лабораторий предприятия и санитарно-эпидемиологической станции города ведется строгий химический и бактериологический контроль за качеством сырья, материалов и припасов, готовой продукции, а также контроль за ходом технологического процесса.

Выпуск принципиально новых видов продукции потребует от предприятия больших капитальных вложений и много времени на закупку оборудования, технологии производства, обучения и переквалификацию кадров, маркетинговые исследования и рекламу.

Основными конкурентами на рынке сбыта готовой продукции являются по колбасным сырам – сыродельные заводы различных регионов России (г. Димитровград, г. Самара, г. Саратов); по плавленым ломтевым и пастообразным фирмы Германии, Бельгии, Нидерландов, Швейцарии и т.п.

Таблица 1

Основные характеристики конкурентов

Показатели	Продукция ОАО «Ульяновский сырзавод»	Продукция других регионов России	Импортная продукция
Качество продукции	высокое	среднее	высокое
Внешний вид (Привлекательность)	средняя	средняя	Высокая
Объем продаж (тонн/год) 1)- колбасные 2)- плавленые пастообразные	1)высокая 2)средняя	1)средняя 2)-	1)- 2)490
Занимаемая доля рынка (%): 1)- колбасные 2)- плавленые пастообразные	1)68 2)12	1)32 2)-	1)- 2)88
Стабильность продаж: 1)- колбасные 2)- плавленые пастообразные	1)высокая 2)средняя	1)средняя 2)-	1)- 2)высокая

1)Анализ конкурентов показывает, что 32 % рынка по колбасным сырам занимают сыродельные заводы различных регионов России, по причине низкой отпускной цены на готовую продукцию.

2)Низкая цена колбасных сыров у конкурентов складывается:

· в летний период за счет изготовления собственного сырья для плавленых сыров по летним сниженным на 10 - 15 % ценам на молоко;

· в осенне-зимний период за счет закладки на хранение дешевого собственного летнего сырья (сыра жирного, сыра нежирного, масла, сухого молока).

При наличии финансовой возможности у предприятия осуществлять закладку дешевого летнего сырья, осенне-зимние цены на колбасные сыры приблизятся к ценам конкурентов, но более высокое качество готовой продукции позволит увеличить продажу колбасных сыров.

По плавленым ломтевым, пастообразным сырам картина на рынке складывается следующим образом: главными поставщиками таких сыров являются зарубежные фирмы за счет широкого ассортимента и высокого качества готовой продукции, а также качества и дизайна упаковки и маркировки.

Основными поставщиками сыров, масла, сухого молока в летний период по сниженным сезонным ценам являются молочные заводы Ульяновской области, работающие на местном сырье. В осенне-зимний период, из-за резкого снижения надоев молока, предприятие вынуждено искать поставщиков и закупать сырье по более высоким ценам в других регионах России и СНГ или на предприятиях, заготовивших сырье впрок. Сырьевая база очень не стабильна и носит сезонный характер. Единственным источником стабилизации цен на сырье является летняя закупка сырья, закладка на хранение с последующей его переработкой.

2.2. Анализ динамики выпуска и реализации продукции

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Таблица 2

Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Годы	Объем производства продукции, млн. руб.	Темпы роста, %		Объем реализации, млн. руб.	Темпы роста, %
Годы	Объем производства продукции, млн. руб.	базисные	цепные	Объем реализации, млн. руб.	базисные	цепные
1	2	3	4	5	6	7
2003	85000	100	100	83000	100	100
2004	88000	103,5	103,5	85000	102,4	102,4
2005	95000	111,7	108	97000	116,8	114,1

Из таблицы видно, что за три года объем производства вырос на 11,7 %, а объем реализации продукции увеличился на 16,8%. То, что за 2005 год темп производства продукции ниже темпа реализации, говорит о том, что нереализованная продукция на складах предприятия и неоплаченная покупателями в 2003 году реализована в 2005 году полностью.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической:

Тр =
n

-1

Т1  Т2  ….  Т
n
, Тпр = Тр – 100%;

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска продукции:

Твып.п = Т1  Т2  Т3 = 1,0  1,035  1,08 = 1,1178 = 1,0572 = 105,72 %

Тпр = 105,72 – 100 = 5,72 %

Среднегодовой темп роста (прироста) реализации продукции:

Трп =1,0  1,024  1,141 = 1,1683 = 1,0809 = 108,09

Тпр = 108,09 – 100 = 8,09 %

График 1
. Динамика производства и реализации продукции за период с 2003 по 2005год

Также стоит рассмотреть изменение отдельных видов продукции по годам.

Таблица 3

Объем продаж по видам продукции за 2003 – 2005 гг.

Сыры	Реализовано в 2003 г, млн. руб.		Реализовано в 2004 г. 1млн. руб.		1Реализовано в 2005 г, млн. руб.
Сыры	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Колбасный	45 000	54,22	43 000	50,59	47 000	48,45
Брикетный	21 000	25,30	28 000	32,94	32 000	32,99
Пастообразный	17 000	20,48	14 000	16,47	18 000	18,56
Итого:	83 000	100	85 000	97 000	100

На следующих графиках наглядно изображено процентное изменение производства отдельных видов продукции предприятия ОАО «Ульяновский сырзавод».

КС – колбасный сыр

БС – брикетный сыр

ПС – пастообразный сыр

График 2
. Процентное отношение производства отдельных видов продукции к общему объему за 2003, 2004, 2005 гг.

Очевидно, что общий объем продаж выпускаемой продукции в денежном выражении в 2003 году составлял 83000 млн. рублей, в 2004 году – 85000 млн. рублей, 2005 году – 97000 млн. рублей. То есть объем выпуска продукции увеличился. Увеличение объема выпуска сказалось и на структуре выпускаемой продукции. Наибольший удельный вес в 2003 году в общем объеме производства занимал колбасный сыр (54,2 %), в 2004, 2005 годах удельный вес уменьшился и на 2005 год составлял 48,45%. В то же время увеличился удельный вес брикетных сыров в общем объеме продукции. Если в 2003 году он составлял 25,3 %, то в 2005 году – 32,99 %.

Далее можно проанализировать и дать оценку выполнению плана по производству и реализации продукции за отчетный период, 2005 год.

Таблица 4

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием ОАО «Ульяновский сырзавод» за 2005 год

1Изделие	1Объем производства продукции, Млн. руб.				1Реализация продукции, млн. руб.
1Изделие	План	Факт	+, -	% к плану	план	факт	+, -	% к плану
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Колбасный	40000	44000	+ 4000	+ 10	39500	47000	+ 7500	+ 18,9
Брикетный	30500	32500	+ 2000	+ 6,5	30500	32000	+ 1500	+ 6,5
Пастообразный	19000	18500	- 5000	- 2,63	19000	18000	- 1000	- 5,2
Итого:	89500	95000	+ 5500	+ 13,9	89000	97000	+ 8000	+20,2

Из таблицы видно, что фактический выпуск сыра в отчетном году по сравнению с планом увеличился на 5500 млн. рублей, это составило 13,9 %, а реализации на 8000 млн. рублей, 20,2 %.

Если анализировать по сортам сыра, то фактический выпуск колбасного сыра в отчетном году по сравнению с планом увеличился на 4000 млн. руб. (что составило 10 %), а реализация на 7500 млн. руб. (18,9 %); брикетного – выпуск на 2000 млн. руб. (6,5 %), реализация - также на 1500 млн. руб. (6,5 %); выпуск пастообразных сыров по сравнению с планом уменьшился на 5000 млн. руб. (2, 6%), реализация также уменьшилась – на 1000 млн. руб. (5,2 %).

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Таблица 5

Анализ выполнения договорных обязательств

1по отгрузке продукции за январь, млн. руб.

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный объем в пределах плана
1	2	3	4	5	6
Колбасный	1	600	600	-	600
	2	200	250	-	200
	3	700	830	-	700
	4	450	300	- 150	300
	5	800	850	-	800
	6	400	400	-	400
	7	1 100	1 000	- 100	1 000
	8	650	690	-	650
	9	700	700	-	700
	10	300	480	-	300
Брикетный	1	200	300	-	200
	2	450	400	- 50	400
	3	120	100	- 20	100
	4	350	450	-	350
	5	560	1050	-	560
	6	620	700	-	620
Пастообразный	1	250	300	-	250
	2	100	100	-	100
	3	50	100	-	50
	4	320	300	- 20	300
	5	200	150	- 50	150
	6	150	150	-	150
Итого:	9 270	10 200	- 390	8 780

Процент выполнения договорных обязательств равен:

Кд.п = (9270 –390) / 9270 = 0,95 или 95 %.

Из таблицы видно, что за отчетный месяц по договорам недопоставлено на сумму 390 млн. рублей, или на 5%. Если проводить анализ по видам сыров, что по колбасному сыру недопоставка составила 250 млн. рублей, по брикетному сыру – 70 млн. рублей, и по пастообразному также 70 млн. рублей.

Далее нужно проанализировать выполнение договорных обязательств за год.

Таблица 6

Анализ выполнения договорных обязательств за 2005 год, млн. руб.

Месяц	План поставки продукции		Недопоставка продукции		Выполнение, %
Месяц	За месяц	С начала года	за месяц	le="text-align:center;">с начала года	За месяц	С начала года
1	2	3	4	5	6	7
Январь	9 270	9 270	- 390	- 390	95,8	95,8
Февраль	8 900	18 170	- 200	- 590	97,7	96,7
Март	8 400	26 570	- 350	- 940	95,8	96,4
Апрель	7 300	33 870	- 150	- 1 090	97,9	96,7
Май	6 800	40 670	- 400	- 1 490	94,1	96,4
Июнь	6 000	46 670	- 500	- 1 990	91,7	95,7
Июль	5 900	52 670	- 100	- 2 090	98,3	96,0
Август	6 000	58 570	- 300	- 2 390	95	96,0
Сентябрь	7 000	65 570	- 700	- 3 090	90	95,2
Октябрь	7 230	72 800	- 200	- 3 290	97,2	95,4
Ноябрь	8 100	80 900	- 160	- 3 450	98,0	95,7
Декабрь	8 600	89 500	- 350	- 3 800	95,9	95,7

Из таблицы видно, что сумма недопоставки за 2005 год составила 3800 млн. рублей, а план выполнен только на 95,7 %.

2.3 Анализ ассортимента и структуры продукции

· определение текущих и перспективных потребностей покупателей:

· оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

· оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Таблица 7

Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, млн. руб.		Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенной в выполнение плана по ассортименту, млн. руб.
Изделие	План	факт	Процент выполнения плана
1	2	3	4	5
Колбасный	40 000	44 000	110	40 000
Брикетный	30 500	32 500	106,5	30 500
Пастообразный	19 000	18 500	97,3	18 500
Итого:	89 500	95 000	106,1	89 000

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции. Из таблицы видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 99,4 %

К вып. п = 89000 / 89500  100 = 99,4 %

А если проводить анализ по изделиям, то процент выполнения плана по колбасному сыру составил 110 %, по брикетному сыру –106,5 %, по пастообразному сыру – 97,3 %.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий, в общем, их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, стоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки. Этот способ позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

ВПф = (Vф общ.  УДi ф  Цi пл)
= 95000 млн. руб.

ВП усл. = (Vф общ.  УДi пл  Цi пл)
= 94570 млн. руб.

ВП стр = ВПф – ВП усл
= 95000 – 94570 = + 430 млн. руб.

Таблица 8

Анализ структуры товарной продукции

Изделие	Оптовая цена за 1 туб, тыс. руб.	Объем производства продукции, туб		Товарная продукция в ценах плана, млн. руб.			Изменение товарной продукции за счет структуры, млн. руб.
Изделие	Оптовая цена за 1 туб, тыс. руб.	план	факт	план	Факт. при плановой Структуре	факт	Изменение товарной продукции за счет структуры, млн. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
Колбасный	2500	16000	17600	40000	42266	44000	+1734
Брикетный	2000	15250	16250	30500	32228	32500	+ 272
Пастообразный	1900	10000	9737	19000	20076	18500	- 1 576
Итого:	-	41250	43587	89500	94570	95000	+ 430

Из таблицы видно, что товарная продукция увеличилась за счет структуры на 430 млн. рублей: по колбасному сыру произошло увеличение на 1134 млн. рублей, по брикетному на 272 млн. рублей, по пастообразному произошло уменьшение товарной продукции на 1576 млн. рублей.

Для расчета фактической товарной продукции в ценах плана при плановой структуре используется коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах:

Квып.п = 43587 / 41250 = 1, 0566545.

То есть если бы план производства был равномерно перевыполнен на 105,66 % по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 94570 млн. рублей. При фактической структуре он выше на 430 млн. рублей. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Далее нужно рассчитать изменения за счет структурного фактора.

Таблица 9

Расчет изменения средней цены 1 туб за счет структурного фактора

Изделие	Оптовая цена 1 туб, тыс. руб.	Структура продукции, %			Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.
Изделие	Оптовая цена 1 туб, тыс. руб.	план	факт	+, -	Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
Колбасный	2 500	38,78	40,38	+ 1,6	+ 40
Брикетный	2 000	36,96	37,28	+ 0,32	+6,4
Пастообразный	1 900	24,24	22,34	- 1,9	- 36,1
Итого:	-	100	100	+ 0,02	+ 10,3

Из таблицы видно, что увеличение структуры продукции на 0,02 % привело к увеличению средней цены на 10,3 тыс. рублей. Если проводить анализ по видам продукции, то увеличение структуры колбасного сыра на 1,6 % привело к увеличению цены на 40 тыс. рублей, увеличение структуры брикетного сыра на 0,32 %, привело к увеличению цены на 6,4 тыс. рублей, а уменьшение структуры пастообразного сыра на 1,9 % привело к уменьшению средней цены на 36,1 тыс. рублей.

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести с помощью средневзвешенных цен. Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении:

Цф = (2500  40,38 + 2000  37,28 + 1900  22,34) / 100 = 2178 тыс. рублей.

Цпл = (2500 38,78 + 2000  36,96 + 1900  24,24) / 100 = 2169 тыс. рублей.

ВПстр = Цстр  Vф общ = 10,3  43587 = + 430 млн. руб.

Аналогичным образом определяется влияние структуры реализованной продукции на сумму выручки.

Таблица 10

Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки

Изделие	Оптовая цена за 1 туб, млн. руб.	Объем реализации продукции, туб		Выручка по плановым ценам, млн. руб.			Изменение выручки за счет структуры продукции, млн. руб.
Изделие	Оптовая цена за 1 туб, млн. руб.	план	факт	план	Факт. при плановой структуре	факт	Изменение выручки за счет структуры продукции, млн. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
Колбасный	2 500	15 800	18800	39500	42 600,7	47 000	+4 399,3
Брикетный	2 000	15 250	16000	30500	32 894,3	32 000	- 894,3
Пастообразный	1 900	10 000	9 474	19000	20 491,5	18 000	- 2 491,5
Итого:	-	41 050	44274	89000	95 986,5	97 000	+ 1 013,5

Для расчета фактической выручки по плановым ценам при плановой структуре используют коэффициент выполнения плана, который рассчитывается следующим образом:

К вып. п = 44274 / 41050 = 1,0785

Из таблицы видно, что выручка увеличилась за счет структуры на 1013,5 млн. рублей: по колбасному сыру произошло увеличение на 4399,3 млн. рублей, по брикетному выручка уменьшилась на 894,3 млн. рублей, по пастообразному произошло уменьшение выручки на 2491,5 млн. рублей.

Если бы план реализации был равномерно перевыполнен на 107, 85 % по всем видам продукции не нарушилась запланированная структура, то общая выручка в ценах плана составила бы 95986,5 млн. руб. При фактической структуре она выше на 1013,5 млн. рублей.

2.4. Анализ качества произведенной продукции.

Качество продукции – понятие, которое характеризует параметрические, эксплутационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.

Качество формируется еще до физического появления продукции, т.е. это научно-технический уровень продукции. Это исходное качество должно быть сохранено и в процессе производства.

Для точного анализа качества продукции нужен анализ обобщающих показателей качества продукции.

Таблица 11

Анализ обобщающих показателей качества продукции.

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
Показатель	Прошлый год	план	факт
1	2	3	4
Средневзвешенный балл качества продукции	0,65	0,81	0,75
Удельный вес, % а) продукции высшей категории качества; б) экспортируемой продукции; в) забракованной продукции; г) зарекламированной продукции.	70 0,5 0,8 0,4	80 1,5 0,4 0,7	80 1,0 0,3 0,6
Потери от брака	520	450	400

Из таблицы видно, что за отчетный год на ОАО «Ульяновский сырзавод» проделана определенная работа по улучшению качества продукции и повышения ее конкурентоспособности. Об этом свидетельствует увеличение удельного веса продукции высшей категории качества на 10 % по сравнению с прошлым годом, а также изменения экспортируемой продукции. В отчетном году этот показатель составил 1 %. Уменьшение забракованной продукции также говорит об увеличении качества. Далее важно проанализировать потери от брака: по сравнению с прошлым годом этот показатель уменьшился и составляет 400 млн. рублей.

Отсюда коэффициент сортности:

1. по плану: Ксорт = 10450 / 18300 = 0,571

2. фактически: Ксорт = 17480 / 19500 = 0,896

3. Выполнение плана по качеству 67 % (0,571 / 0,896)

Таблица 12

Анализ качества продукции

Сорт продукции	Цена за 1 туб, тыс. руб.	Выпуск продукции		Стоимость выпуска, млн. руб.
		план	факт	план	факт	По цене I сорта
		план	факт	план	факт	план	Факт
1	2	3	4	5	6	7	8
I	1 200	10 450	11 200	12 540	13 440	12 540	13 440
II	800	4 800	5 050	3 840	4 040	5 760	6 060
Итого:	2 000	15 250	16 250	16 380	17 480	18 300	19 500

Далее очень важно определить влияние сортового состава продукции на объем выпуска отдельного изделия в стоимостном выражении.

Таблица 13

Влияние сортового состава продукции на объем выпуска сыра

в стоимостном выражении

Сорт	Оптовая цена	Структура продукции, %			Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.
Сорт	Оптовая цена	план	факт	+, -	Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
I	1 200	68,5	68,9	+ 0,4	+ 4,8
II	800	31,5	31,1	- 0,4	- 3,2
Итого:	2 000	100	100		+ 1,6

Из таблицы видно, что с улучшением качества продукции (увеличением продукции I сорта и уменьшением доли продукции II сорта) средняя цена увеличилась на 1,6 тыс. рублей, а стоимость всего фактического выпуска – на 26000 млн. рублей (16250 туб  1,6 тыс. руб.).

Аналогичные расчеты делают по всем видам продукции, по которым установлен сорт, после этого результаты обобщаются. На взятом предприятии сорт устанавливается только по твердым сырам.

В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции; определяют потери от брака:

Таблица 14

Показатели	Млн. руб.
1.Себестоимость забракованной продукции	620
2.Расходы по исправлению брака	90
3.Стоимость брака по цене возможного использования	210
4.Сумма удержаний с виновных лиц	100
5.Потери от брака	400

Изучаются причины понижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению. Основными причинами понижения качества продукции являются плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, квалификации рабочих, аритмичность производства и другие.

2.5. Анализ ритмичности работы ОАО «Ульяновский сырзавод»

Ритмичность –
равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Коэффициент ритмичности –
определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

Коэффициент вариации
определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции.

Таблица 15

Ритмичность выпуска продукции по декадам

Декада	Выпуск продукции за год, млн. руб.		Удельный вес, %		Выполнение плана, Коэффициент	Доля продукции зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
Декада	план	факт	план	факт	Выполнение плана, Коэффициент
1	2	3	4	5	6	7
Первая	30 500	32 000	34,1	33,6	1,049	34,1
Вторая	26 000	28 000	29,1	29,6	1,076	29,1
Третья	33 000	35 000	36,8	36,8	1,06	36,8
Итого:	89 500	95 000	100	100	1,061	100

Из таблицы видно, что удельный вес фактически изготовленной продукции в первой декаде составил 33,6 %, что меньше планового показателя на 0,5 %. Во второй декаде фактический удельный вес составил 29,6 %, что больше показателя по плану на 0,5 %, а в третьей декаде фактический и плановый удельный вес равны 36,8 %. Выполнение плана по первой, второй и третье декаде соответственно составили 1,05 %, 1, 08 % и 1,06 %. Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности составила: по первой декаде 34,1 %, по второй – 29,1 %, по третьей – 36,8 %.

К ритм = 34,1 + 29,1 + 36,8 = 100 %

То есть выпуск продукции по декадам в среднем отклоняется от графика на 6,2 %.

Далее нужно уделить внимание коэффициенту аритмичности. Он рассчитывается как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. На предприятии ОАО «Ульяновский сырзавод» он равен:

К арит = 0,049 + 0,076 + 0,06 = 0,185

ГЛАВА III Факторы и резервы увеличения объема производства и реализации продукции

3.1. Факторы увеличения объема производства и реализации продукции

Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема:

1. Изменение объема реализации продукции
2. Изменение выпуска товарной продукции

3. Изменение остатков нереализованной продукции

4. Изменение объема валовой продукции

5. Изменение остатков отгруженной продукции

6. Изменение остатков готовой продукции

7. Изменение остатков незавершенного производства и внутрихозяйственного оборота

8. Предметы труда

9. Средства труда

10. Трудовые ресурсы

11. Производительность труда

12. Материалоотдача

13. Размер потребленных предметов труда

14. Фондоотдача

15. Размер основных средств

16. Численность персонала

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции:

1. Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГПн + ТП = РП + ГПк

Следовательно, РП = ГП н + ТП – ГПк.

2. Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс выражается так:

ГПн + ТП + Отн = РП + ОТк + ГПк.

РП = ГПн + ТП + Отн – Отк – ГПк
,

где ГПн, ГПк – соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП – стоимость выпуска товарной продукции;

РП – объем реализации продукции за отчетный период;

Отн, Отк – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения этих факторов требуется анализ баланса товарной продукции.

Таблица 16

Анализ факторов изменения объема реализованной продукции

Показатель	Сумма в плановых ценах, млн. руб.
Показатель	план	факт	+, -
1. Остаток готовой продукции на начало года	8 200	8 200	-
2. Выпуск товарной продукции	89 500	95 000	+ 5 500
3. Остаток готовой продукции на конец года	2 200	2 430	+ 230
4. Отгрузка продукции за год	95 500	100 770	+ 5 270
5. Остаток товаров, отгруженных покупателям: 5.1. На начало года 5.2. На конец года	3 800 4 000	3 800 5 100	- + 1 100
6. Реализация продукции	95 300	99 470	+ 4 170

Из анализа факторов изменения объема реализации продукции на ОАО «Ульяновский сырзавод» видно, что план реализации перевыполнен на 4170 млн. рублей за счет увеличения выпуска товарной продукции на 5500 млн. рублей. Отрицательное влияние на объем продаж оказало увеличение остатков готовой продукции на складах на 230 млн. рублей и рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия, на 1100 млн. рублей. Отгрузка продукции за год увеличилась по сравнению с плановым показателем на 5270 млн. рублей.

В процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства продукции:

1. обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР  ГВ

РП = ЧР  ГВ  Дв

2.
обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ВП = ОПФ  ФО

РП = ОПФ  ФО Дв

3. обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ  МО

РП = МЗ  МО  Дв,

где ЧР –
численность рабочих,

ГВ –
годовая выработка,

Дв –
доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции,

ОПФ –
основные производственные фонды,

ФО –
фондоотдача,

МЗ –
материальные запасы,

МО –
материалоотдача.

Расчет влияния данных факторов на объем валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:

ВП xi = ГВ  ЧР ф,

ВП xi = ФО xi  ОПФ ф,

ВП xi = МО xi  МЗ ф,

РП xi = ГВ  ЧР ф  Дв ф,

РП xi = ФО xi  ОПФ ф  Дв ф,

РП xi = МО xi  МЗ ф  Дв ф.

3.2. Резервы увеличения выпуска и реализации продукции

Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции:

1. Резервы роста объема реализации продукции

2. Резервы сокращения нереализованной продукции

3. Резервы роста производства продукции

Резервы роста производства продукции состоят из трех групп:

1. За счет улучшения использования трудовых ресурсов:

а) создание дополнительных рабочих мест;

б) сокращение потерь рабочего времени;

в) повышение уровня производительности труда.

2. За счет улучшения использования основных фондов:

а) приобретение дополнительных машин и оборудования;

б) более полное использование их фонда рабочего времени;

в) повышение производительности работы оборудования;

3. За счет улучшения использования сырья и материалов:

а) дополнительное приобретение сырья и материалов;

б) сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов;

в) сокращение норм расходы сырья и материалов на единицу продукции.

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

РВПкр = РКР  ГВф,

РВПфрв = РФРВ ЧВф,

РВПчв = РЧВ  ФРВв,

где РВПкр, РВПфрв, РВПчв
– резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки;

РКР
- резерв увеличения количества рабочих мест;

РФРВ
– резерв увеличения фонда рабочего времени;

РЧВ
– резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;

ФРВв
– возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования (РК), времени его работы (РТ) и выпуска продукции за один машино-час (РЧВ) рассчитывают по формуле:

РВПк = РК  ГВф,

РВПт = РТ  ЧВф,

РВПчв = РЧВ  Тв.

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество j-го материала делится на норму его расходы на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. затем результаты суммируются по всем видам продукции:

РВП = (РМ
j
/ НР
ji
пл  Ц
i
пл)

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после результаты суммируются:

РВП = (РОТХ
j
/ НР
ji
пл  Ц
i
пл)

в) планируемое сокращение нормы расходы j-го ресурса на единицу i-го вида продукции умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

РВП = (РНР
ji

V
ВП
i
пл /НР
ji
пл  Ц
i
пл).

Далее нужно обобщить выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции. Для этого построим еще одну аналитическую таблицу:

Таблица 17

Резервы увеличения выпуска продукции

Источник резервов		Резервы увеличения выпуска продукции за счет
Трудовых ресурсов	Средств труда	Предметов труда
1		2	3	4
1. Увеличение количества ресурсов		-	1 000	2 500
2. Более полное использование рабочего времени		1 000	2 340	-
3. Повышение производительности труда		1 050	-	-
4. Сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов		-	-	230
5. Снижение норм расхода сырья и материалов		-	-	450
Итого:		2 050	3 340	3 180

3340 – 2050 = 1290 млн. руб.

3340 – 3180 = 160 млн. руб.

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

На ОАО «Ульяновский сырзавод» резерв увеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет 3180 млн. рублей. Максимальный резерв выпуск продукции за счет улучшения использования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам 1290 млн. рублей, а по материальным ресурсам – 160 млн. рублей.

При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации.

Заключение.

В данной курсовой работе проведен анализ объемов производства и реализации продукции. Исследования проводились на основе показателей работы данного предприятия за три года – с 2003 по 2005 годы.

Проанализировав выпуск продукции, можно сделать вывод, что объемы производства за эти годы выросли на 11,7 %. Одновременно с этим увеличивается и реализация продукции на 16,8 %. Таким образом, можно сказать, что предприятие нашло свою нишу на рынке товаров, и оно имеет своих постоянных клиентов-покупателей.

Проанализировав объем продаж продукции по видам можно сказать, что реализация колбасного сыра имеет устойчивую тенденцию к росту, а объемы реализации пастообразных сыров очень низкие, то есть на рост реализации этого продукта отделу сбыта надо обратить особое внимание. Что касается брикетного сыра – его реализация практически неизменна. Предприятию необходимо усилить рекламу данного продукта.

Существуют и отрицательные моменты в работе общества. Одним из минусов является нестабильность и сезонный характер сырьевой базы, что не способствует стабилизации цен на сырье. При наличии финансовой возможности у предприятия надо осуществлять закладку дешевого летнего сырья, сыры приблизятся к ценам конкурентов, но более высокое качество позволит увеличить объемы производства и реализации продукции.

Резервами роста производства и объемов реализации продукции является улучшение использования трудовых ресурсов, основных фондов, сырья и материалов.

Также в курсовой работе проведен анализ выполнения плана по ассортименту продукции, и, можно сказать, что по колбасным и брикетным сырам идет перевыполнение на 10 % и 6,5 % соответственно. И только по пастообразному сыру идет недовыполнение плана на 2,7 %. В целом план по ассортименту продукции в 2005 году выполнен на 99,4 %

Список использованной литературы

1. Ковалев В.В. Волкова О.Н. «Анализ хозяйственной деятельности», Москва: ПБОЮЛ, 2000. 2. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. 3. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ. –М.: Издательство Приор, 1999. 4. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М.: Аудит. ЮНИТИ, 1997.

5. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», 2-е изд., перераб. и доп. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 2000. 6. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра – М, 1999.

Слов:	10990
Символов:	102873
Размер:	200.92 Кб.