РЕФЕРАТ
92 с., 12 табл., 3 рисунка
КАПИТАЛ ПРЕДПРИЯТИЯ, СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА, АУДИТ УЧЕТА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА,
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Техпроммаш».
Целью исследования в данной работе является изучение методологии учета собственного капитала, а также исследование практики проведения аудиторской проверки учета собственного капитала на рассматриваемом предприятии.
В рамках данной работы должны быть поставлены и решены следующие задачи:
- изучить экономическое содержание и классификацию капитала предприятия;
- осветить состав и структуру собственного капитала организации;
- рассмотреть задачи учета и аудита собственного капитала предприятия;
- охарактеризовать применяемые методы бухгалтерского учета собственного капитала на исследуемом предприятии;
- изучить и раскрыть методику аудиторской проверки учета капитала в ООО «Техпроммаш».
В процессе проведения исследований были получены следующие результаты:
- в ООО «Техпроммаш» ежегодно проводятся аудиторские проверки, так как в организации довольно большой объем производства;
- система внутреннего контроля ООО «Техпроммаш» была оценена как средняя;
- по результатам проведения аудиторской проверки в ООО «Техпроммаш» аудиторской организацией ООО «Аудит - Право» было составлено безоговорочно положительное аудиторское заключение.
В данной работе в процессе исследований разработана и предложена методика теста оценки влияния факторов на контрольную среду организаций, занятых в производстве. Также в дипломной работе были разработаны план и программа аудиторской проверки учета собственного капитала предприятий, предложен перечень рабочих документов аудитора и процедур по проверке операций учета и движения уставного, добавочного, резервного капиталов и резервов предстоящих расходов.
Практическая значимость исследования заключается в том, что были выявлены и обобщены типичные ошибки в методике бухгалтерского учета собственного капитала в обществах с ограниченной ответственностью.
Реализация на практике рекомендаций и предложений, направленных на совершенствование системы бухгалтерского учета собственного капитала, будет способствовать повышению достоверности и оперативности информации, используемой в управлении, повышению аналитичности и действенности бухгалтерского учета, а также усилению его контрольных функций.
СОДЕРЖАНИЕ
| ВВЕДЕНИЕ |
6 |
| 1. СУЩНОСТЬ И ПОНЯТИЕ КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ
|
9 |
| 1.1. Экономическое содержание и классификация капитала предприятия |
9 |
| 1.2. Состав и структура собственного капитала |
13 |
| 1.3. Организационная структура и характеристика хозяйственной деятельности ООО «Техпроммаш» |
25 |
| 2. ПОСТАНОВКА БУХ. УЧЕТА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛЛА ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО “ТЕХПРОММАШ”
|
31 |
| 2.1. Нормативная база образования и движения уставного капитала |
31 |
| 2.2. Бух. учет движения добавочного и резервного капиталов |
42 |
| 2.3. Особенности синтетического и аналитического учета движения нераспределенной прибыли и прочих резервов |
47 |
| 3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛЛА ПРЕДПРИЯТИЯ
|
59 |
| 3.1. Задачи и методы аудита собственного капитала организации |
59 |
| 3.2. Источники информации для проведения проверки учета собственного капитала |
62 |
| 3.3. Подготовка и планирование аудита собственного капитала |
63 |
| 3.4. Проведение аудиторской проверки уставного, добавочного, резервного капиталов и резервов предстоящих расходов и платежей |
74 |
| 3.5. Оформление результатов аудиторской проверки |
83 |
| ЗАКЛЮЧЕНИЕ
|
86 |
| СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
|
88 |
| ПРИЛОЖЕНИЯ
|
ВВЕДЕНИЕ
Развитие рыночных отношений в обществе привело к появлению целого ряда новых экономических объектов учета и аудита. Одним из них является капитал предприятия как важнейшая экономическая категория и, в частности, собственный капитал. Значимость последнего для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько велика, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РФ в части требований о минимальной величине уставного капитала, соотношений уставного капитала и чистых активов, возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала.
Учет собственного капитала является важным участком в системе бухгалтерского учета. Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности организации.
Основная проблема для каждого предприятия, которую необходимо определить – это достаточность денежного капитала для осуществления финансовой деятельности, обслуживания денежного оборота, создания условий для экономического роста. Эта проблема практически для всех предприятий остается пока нерешенной, о чем свидетельствует значительный недостаток собственного оборотного капитала. Следовательно, существует объективная потребность во всестороннем изучении, анализе и улучшении методологии и организации бухгалтерского учета собственного капитала хозяйствующих субъектов.
Актуальность темы, обозначенной в дипломной работе, определяется развернувшимися в Российской Федерации процессами стабилизации экономики, формированием финансового рынка и ростом кредитных ресурсов.
Капитал предприятия, находящий свое стоимостное выражение в его имуществе в денежной, материальной и нематериальной формах, в любой организации является материально – технической основой процесса производства. От его величины и эффективности использования во многом зависят конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, финансовая устойчивость.
При отсутствии контроля в организации за правильностью учета и движением капитала на каждом из этапов его кругооборота возможны хищения денежных средств. Поэтому в условиях рыночной экономики в России повышается роль учета и контроля за формированием и использованием всех ресурсов предприятия.
Целью исследования в данной работе является изучение методологии учета собственного капитала на примере предприятия ООО «Техпроммаш», а также исследование практики проведения аудиторской проверки учета собственного капитала на рассматриваемом предприятии.
В рамках данной работы должны быть поставлены и решены следующие задачи:
- изучить экономическое содержание и классификацию капитала предприятия;
- дать характеристику состава и структуры собственного капитала организации;
- рассмотреть задачи учета и аудита собственного капитала предприятия;
- охарактеризовать применяемые методы бухгалтерского учета собственного капитала на исследуемом предприятии;
- изучить и раскрыть методику аудиторской проверки учета капитала в ООО «Техпроммаш».
Методологическую и теоретическую основу работы составляют труды исследователей в области экономики, бухгалтерского учета и аудита, нормативно – методические материалы по данной проблеме. Исследование проведено с учетом принятых государственных программ в области организации и реформирования бухгалтерского учета.
В процессе работы были использованы нормативные документы Министерства Финансов РФ, Государственного комитета по статистике РФ, а также учредительные документы предприятия, документы о его регистрации, протоколы общего собрания участников, плановые показатели деятельности, учетная политика предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
При написании данной работы была изучена литература по бухгалтерскому учету и аудиту, рассмотрены нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет, а также практика проведения аудиторской проверки операций учета и движения собственного капитала на производственных предприятиях.
В теоретической части данной работы определено экономическое содержание собственного капитала организации, рассмотрена классификация собственного капитала, его состав и структура, а также дана характеристика хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия – ООО «Техпроммаш».
Во второй главе изложена организация бухгалтерского учета собственного капитала на примере производственного предприятия ООО «Техпроммаш», рассмотрен порядок отражения в регистрах бухгалтерского учета наличия и движения уставного, резервного, добавочного
В третьей главе работы изучены источники информации для проведения аудиторской проверки учета собственного капитала, рассмотрена методика проведения аудиторской проверки бухгалтерского учета собственного капитала в ООО «Техпроммаш», а также изложена последовательность завершения аудиторской проверки и порядок предоставления письменной информации руководству предприятия по итогам проверки.
В процессе проведения исследований были получены следующие результаты:
- ООО «Техпроммаш» на протяжении 2003-2004гг. получало прибыль по результатам хозяйственной деятельности. В 2003г. этот показатель составил 595 тыс. руб., а в 2004г. повысился на 261,68% и составил 2152 тыс. руб. Увеличение коэффициента обуславливается более высоким темпом роста показателя выручки от реализации по отношению к показателю себестоимости продукции. Если в 2003г. рентабельность составляла 1,64%, то в 2004г.-2,43%.
- в ООО «Техпроммаш» ежегодно проводятся аудиторские проверки, так как в организации довольно большой объем производства;
- система внутреннего контроля ООО «Техпроммаш» была оценена как средняя;
- по результатам проведения аудиторской проверки в ООО «Техпроммаш» аудиторской организацией ООО «Аудит - Право» было составлено безоговорочно положительное аудиторское заключение.
В данной работе в процессе исследований разработана и предложена методика теста оценки влияния факторов на контрольную среду организации ООО «Техпроммаш». Также в дипломной работе были разработаны план и программа аудиторской проверки учета собственного капитала, представлен перечень рабочих документов аудитора и процедур по проверке операций учета и движения уставного, добавочного, резервного капиталов и резервов предстоящих расходов. Получен достаточный объем аудиторских доказательств в отношении того, что начальные и сравнительные показателя бухгалтерской отчетности достоверны и не содержат искажений.
Практическая значимость исследования заключается в том, что были обобщены типичные ошибки бухгалтерского учета собственного капитала в обществах с ограниченной ответственностью.
Реализация на практике основных принципов организации и методики проведения аудита и бухгалтерского учет собственного капитала предприятия.
Вполне естественно что в рамках одной дипломной работы не могут быть полностью раскрыты все аспекты учета и аудита собственного капитала, однако в данной работе исследованы и описаны все существенные основные принципы учета, формирование, движение и аудит собственного капитала имеющие практическое значение. В этой работе аккумулированы основные сведения позволяющие понять, что такое собственный капитал предприятия, как он формируется, изменяется и действует.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский Кодекс РФ от 30.11.1994г. № 51-ФЗ
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая – Федеральный Закон от 31.07.1998г. №146-ФЗ (в редакции от 29.12.2001г.), часть вторая – Федеральный Закон от 05.08.2000г. №117-ФЗ (в редакции от 31.12.2001г.)
3. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96г.
4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.01г.
5. Федеральный закон № 14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в редакции от 21.03.2002г.)
6. Федеральный закон № 208-ФЗ от 26.12.1995г. «Об акционерных обществах» (в редакции от 06.04.2004г., вступающими в силу с 1 июля 2004г.)
7. Постановление Правительства РФ № 696 от 23.09.02г. «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»
8. Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.2002г. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н
10. Приказ Минфина РФ №10н, ФКЦБ РФ №03-6/пз от 29.01.2003г. «Об утверждении порядка оценки стоимости активов акционерных обществ»
11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в редакции от 24.03.2000г.)
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н (в редакции от 30.12.1999г.)
13. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н (в редакции от 30.12.1999г.)
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н
15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н
16. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н (в редакции от 30.03.2001г.)
17. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н (в редакции от 30.03.2001г.)
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. №60н
19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (Приказ Минфина России № 114н от 19.11.2002г.)
20. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина РФ № 91н от 13.10.2003г.
21. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49
22. Аудит. Учебник /Под ред. Подольского В.И. М.: ЮНИТИ, 2003
23. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Перспектива, 2003
24. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. /Учебное пособие. М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2004
25. Блинова Т.В., Журавлев В.Н. Бухгалтерский учет. М.: Форум, 2004
26. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2000
27. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. К.: Ника-Центр, 1999
28. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. М.: Феникс, 2003
29. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Комментарий к плану счетов. Отражение хозяйственных операций. М.: Центр «Налоги и финансовое право», 2003
30. Гейц И.В. Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2003 год. М.: ДИС, 2004
31. Головизина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета. М.: КноРус, 2004
32. Глушков И.Е., Киселева Т.В. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии: в 2 томах. М.: КноРус, 2004
33. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. М.: ФБК Пресс, 2002
34. Ефремова А.А. Учет собственных средств организации. М.: Налоговый вестник, 2000
35. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. М.: Форум: ИНФРА-М, 2002
36. Иванова Н.В., Адам В.И. Бухгалтерский учет в промышленности. М.: Академия, 2003
37. Климова М.А. Как правильно оформить учетную политику организации. М.: Налоговый вестник, 2002
38. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет. М.: Гелиос АРВ, 2003
39. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. /Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2003
40. Крупченко Е.А. Аудит в экзаменационных вопросах и ответах. М.: Феникс, 2003
41. Куркина М.П. Аудит. М.: ИНФРА-М, 2001
42. Кутер М. Теория бухгалтерского учета (2 издание). М.: Финансы и статистика, 2002
43. Лабынцев Н.Т. Аудит. Теория и практика. М.: ПРИОР, 2000
44. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет. М.: ФУ, 2003
45. Лытнева Н.А. «Учет и анализ уставного капитала при создании, реорганизации и ликвидации ООО», М.: Дело и Сервис, 2004
46. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету. М.: ДЕЛО И СЕРВИС, 2003
47. Мизиковский Е.А. Комментарий к новому плану счетов бухгалтерского учета. М.: Юрайт, 2002
48. Нестерова Е.А., Балакирева Н.М., Гущина И.Э. Учетная политика – 2003: бухгалтерская и налоговая. Организационный, методический и технический аспекты. М.: ФБК- Пресс, 2003
49. Петрова Ю. В. Учетная политика организации на 2003год. Практическое пособие. М.: ДНК, 2003
50. Практический аудит. /Учебное пособие. Под ред. Соколова Я.В. СПб: Издательство «Юридический центр «Пресс», 2004
51. Сидельникова Л.Б., Назарян Е.Н. Налоговый учет и учетная политика организаций для целей налогообложения. М.: Омега, 2002
52. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет/Учебное пособие. М.: ООО «НИТАР «Альянс», 2003
53. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение. М.: Экзамен, 2004
54. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2002
55. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М.: ИНФРА-М, 2004
56. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. М.: Феникс, 2003
57. Юцковская И.Д. Учетная политика на 2003г. В целях бухгалтерского учета. В целях налогообложения. М.: ФБК - Пресс, 2003
58. Андросова С.И. Расчеты при выходе участника из общества с ограниченной ответственностью.//Журнал «Главбух», 2003, № 2
59. Лытнева Н.А., Кыштымова Н.А. Резервы по сомнительным долгам.//Журнал «Бухгалтерский учет», 2003, №1
60. Огиренко Е.А. Учет вкладов в уставный капитал.//Журнал «Главбух», 2003, №12
61. Подольский В.И., Сотникова Л.В. Собственный капитал.//Журнал «Бухгалтерский учет», 2003, № 2
62. Гиляровская Л.Т., Ситникова В.А. Аудит собственного капитала коммерческих организации. М.
:
Юнити, 2004