Планирование доходов и управление банковскими расходами Управление ликвидностью и рисками

СОДЕРЖАНИЕ

Перечень сокращений и условных обозначений………………………………………………………..5

Введение…………………………………………………………………………………………………...6

1 Теоретические аспекты формирования прибыли банка……………………………………………...9

1.1 Прибыль как важнейшая категория рыночной экономики……………………………….9

1.2 Сущность и механизм формирования и использования банковской прибыли………...29

1.3 Сущность доходов банка и механизм их формирования………………………………..40

1.4 Сущность расходов банка и механизм их формирования………………………………46

2 Анализ формирования прибыли АКБ «Укрсоцбанк»……………………………………………….51

2.1 Структурно-логическая схема анализа прибыли АКБ «Укрсоцбанка» и источники информации…………………………………………………………………………………….51

2.2 Анализ доходов АКБ «Укрсоцбанк»……………………………………………………...60

2.3 Анализ расходов АКБ «Укрсоцбанк»…………………………………………………….63

2.4 Анализ источников прибыли АКБ «Укрсоцбанк»……………………………………….67

2.5 Анализ прибыльности и эффективности деятельности АКБ «Укрсоцбанк»…………..69

2.6 Факторный анализ прибыли АКБ «Укрсоцбанк» и разработка предложений по максимизации прибыли банка………………………………………………………………...74

3 Управление прибылью банка………………………………………………………………………….79

3.1 Цели и задачи эффективного банковского менеджмента……………………………….79

3.2 Система управления прибылью банка……………………………………………………81

3.3 Планирование доходов и управление банковскими расходами………………………...84

3.4 Управление ликвидностью и рисками……………………………………………………89

3.5 Модели управления прибылью……………………………………………………………93

3.5.1 Модель декомпозиционного анализа…………………………………………93

3.5.2 Модель операционно-стоимостного анализа………………………………...96

3.6 Планирование финансовых показателей деятельности банка на основе линейных регрессионных моделей……………………………………………………………………...106

4 Стимулирующая функция прибыли: теоретические и практические проблемы ее реализации на микро- и макроуровне………………………………………………………………………………..109

5 Разработка главы «Управление прибылью банка» в методических указаниях по дисциплине «Банковский менеджмент»…………………………………………………………………………..118

Заключение……………………………………………………………………………………………...121

Список использованных источников………………………………………………………………….126

Приложение А Модель формирования и распределения прибыли коммерческого банка………...130

Приложение Б Структурно-логическая схема формирования прибыли банка…………………….131

Приложение В Финансовый менеджмент в коммерческом банке…………………………………..132

Приложение Г Организационная структура Севастопольского филиала АКБ «Укрсоцбанк»……133

Приложение Д Структурно-логическая схема анализа прибыли АКБ «Укрсоцбанк»…………….134

Приложение Е Отчет о прибылях и убытках АКБ «Укрсоцбанк» за период с 01.01.2002 г. по 01.01.2003 г……………………………………………………………………………135

Приложение Ж Отчет о финансовых результатах АКБ «Укрсоцбанк» за период с 01.01.2004 г. по 01.01.2005 г……………………………………………………………………………136

Приложение И Анализ доходов банка за период с 01.01.2002 г. по 01.01.2005 г………………….137

Приложение К Удельный вес каждой статьи доходов АКБ «Укрсоцбанк» в их общем объеме за период с 01.01.2002 г. по 01.01.2005 г………………………………………………139

Приложение Л Анализ расходов банка за период с 01.01.2002 г. по 01.01.2005 г…………………141

Приложение М Удельный вес каждой статьи расходов АКБ «Укрсоцбанк» в их общем объеме за период с 01.01.2002 г. по 01.01.2005 г………………………………………………143

Приложение Н Анализ чистой прибыли банка за период с 01.01.2002 г. по 01.01.2005 г………...145

Приложение П Баланс АКБ «Укрсоцбанк» за период с 01.01.2002 г. по 01.01.2003 г…………….146

Приложение Р Баланс АКБ «Укрсоцбанк» за период с 01.01.2004 г. по 01.01.2005 г……………..147

Приложение С Виды активов и соответствующие им значения коэффициентов риска…………..148

Приложение Т Схема управления прибылью коммерческого банка………………………………..149

ВВЕДЕНИЕ

За последние несколько лет банковская система Украины претерпела глобальные изменения. Произошел резкий переход от централизованной до коммерческой децентрализованной двухуровневой банковской системы, в которой четко разграничены функции центрального и коммерческих банков. В результате этого усилилась конкуренция в банковской среде.

Один из наиболее важных аспектов банковских изменений получил название интернационализации или глобализации. Это процесс расширения сферы деятельности крупных банков за пределы национальных границ, что сопровождается созданием сети зарубежных филиалов, с одной стороны, и ростом числа иностранных банков – с другой. В результате интернационализации финансовых рынков банки соприкасаются с изменениями конъюнктуры рынков не только национальных, но и мировых, что еще больше усложняет управление банковским портфелем. В условиях рыночной экономики возможность привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена мерой их финансовой устойчивости. Растет заинтересованность в качестве финансового положения банка со стороны его клиентов и собственников. Надежность банка встает первоочередным вопросом на сегодняшний день.

В современных условиях кредитные учреждения неизбежно оказываются в центре всей хозяйственной жизни, являясь важнейшим звеном в рыночной экономике.

Банк – юридическое лицо, которое имеет исключительное право на основании разрешения Центрального банка страны осуществлять в совокупности ряд операций.

Аккумулируя огромные временно высвобождающиеся денежные ресурсы, банки направляют их по каналам кредитной системы, прежде всего в ключевые, самые динамичные секторы и отрасли, способствуя тем самым структурной перестройке экономики. Стабильность экономики страны во многом зависит от финансовой устойчивости банковских учреждений, которая, в свою очередь, достигается благодаря постоянному и всестороннему анализу банковской деятельности.

Для определения надежности коммерческого банка прежде всего анализируют доходы банка, его расходы и прибыль, которые являются основными показателями результативности его финансовой деятельности.

Основная цель деятельности банка как коммерческой организации – получение прибыли. В то же время в планах развивающегося банка на каждый текущий период обычно значится несколько целей, только одна из которых связана с прибылью (лишь банки-однодневки думают исключительно о прибыли). Такие цели могут касаться важнейших качественных и количественных параметров предстоящего развития банка – собственного капитала и его структуры, клиентуры и отношений с нею, источников привлечения ресурсов, направлений вложений средств, видов продуктов банка, финансовых технологий, технической базы банка, собственных организационных структур, отношений внутри коллектива и т. п. При этом условием реализации почти всех этих целей является наличие у банка достаточной прибыли. Таким образом, прибыль имеет двойное значение – сама по себе и как условие достижения других существенных целей банка. Она играет «демонстративную» роль – показывает меру надежности банка и его привлекательности для клиентов и кредиторов.

В реальной действительности прибыль – конечная цель и движущий мотив товарного производства и рыночной экономики. Это главный стимул и основной показатель эффективности любого предприятия и фирмы. Высокие прибыли заставляют капиталы мигрировать из одной отрасли в другую. А в современных условиях интернационализации и глобализации рынков капитала, когда национальные границы стали узки для высокопроизводительного производства, капиталы, а вслед за ними и рабочая сила свободно перемещаются из одной страны в другую, перестраивая структуру интернациональной экономики. В этом случае проблема доходов и прибыли становится еще более актуальной и приковывает к себе внимание не только практиков, но и теоретиков. При этом основным вопросом остается загадка природы прибыли, ее источников и механизмов формирования.

О сущности прибыли высказывают различные мнения. Многие исследователи признают прибыль в качестве неоплаченного труда наемных работников. Существуют и иные точки зрения при объяснении прибыли. Среди экономистов, занимающихся вопросами прибыли, наиболее известными являются труды Джеймса Стюарта (1712-1780 гг.), Давида Рикардо (1772-1823 гг.), французского экономиста Жана Батиста Сея (1767-1832 гг.), Сисмонди (1773-1842 гг.), Джона Стюарта Милля (1806-1873 гг.), Карла Маркса (1818-1883 гг.), Шумпетера. Современные экономисты, такие как Мороз Анатолий Николаевич, Шеремет Анатолий Данилович и многие другие высказывают свою точку зрения о прибыли.

Выбор данной темы обуславливается тем, что в современных условиях вопрос формирования прибыли банков и обеспечение их стабильности приобретает особенное значение и требует серьезного его изучения.

Основной целью магистерской дипломной работы является разработка и обоснование предложений по повышению прибыльности банка на основе анализа и обобщения существующих теоретических исследований и практической деятельности АКБ «Укрсоцбанк».

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть сущность банковской прибыли и механизм ее формирования;

- изучить теоретические и практические проблемы реализации стимулирующей функции прибыли на микро- и макроуровне;

- выбор и оценка существующих методик анализа прибыли;

- разработать предложения по максимизации прибыли банка на основании проведенного анализа;

- сформулировать цели и задачи эффективного банковского менеджмента и исследовать системы управления прибылью;

- предложить модели декомпозиционного анализа и модели операционно-стоимостного анализа;

- спрогнозировать финансовые показатели деятельности банка на основе линейных регрессионных моделей и финансовый результат деятельности АКБ «Укрсоцбанк» на 01.01.2006 год.

Предметом исследования является прибыль банка, а объектом исследования – АКБ «Укрсоцбанк».

Поставленные задачи в целом предопределили структуру работы:

- в первой части исследуются теоретические аспекты формирования прибыли банка, а также теоретические и практические проблемы реализации ее стимулирующей функции на микро- и макроуровне;

- вторая часть посвящена анализу прибыли АКБ «Укрсоцбанк» и разработке предложений по ее максимизации;

- третья часть определяет место данного объекта в общей системе банковского менеджмента, а также методологические основы управления прибылью банка и построение прогнозов с использованием моделей;

- в четвертой части рассматриваются теоретические проблемы реализации стимулирующей функции прибыли на микро- и макроуровне;

- пятая часть показывает место изучения прибыли банка при подготовке бакалавров экономики и предпринимательства, специалистов по финансам и магистров, а также проблемы формирования у студента комплексного видения предмета.

Данная работа базируется на законах Украины «О банках и банковской деятельности», «О налогообложении прибыли предприятий», на инструкции НБУ «Методика расчета экономических нормативов регулирования деятельности банков в Украине» от 18 июня 2003 года № 264, на учебниках российских и украинских авторов – Балабанова И. Т., Жукова Е. Ф., Кочеткова В.Н., Лаврушина О. И., Мороза А.М., Тавасиева А. М., Шеремета А.Д. и др., на периодических изданиях – «Фондовый рынок», «Закон i бiзнес», «Вісник НБУ», «Финансовые риски», «Фінанси України» и др.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ БАНКА

1.1 Прибыль как важнейшая категория рыночной экономики

Важнейшей категорией рыночной экономики является прибыль. Поэтому рассмотрим эволюцию концепций и выявим виды прибыли, применяемые в экономической теории и на практике. Прибыль и ее максимизация в условиях товарно-денежных отношений выступают непосредственной целью любого производства в любой отрасли хозяйства. Следует однако заметить, что в любой стране с развитой экономикой для поддержания инфраструктуры общественного хозяйства существует ряд бесприбыльных предприятий, дотируемых государством за счет бюджета.

Если зарплата непосредственно связана с результатами труда отдельного человека, то прибыль, как правило, отражает результативность совместного труда.

Прибыль в рыночном хозяйстве является вознаграждением такого специфического фактора, как предпринимательство. Специфического, во-первых, потому, что предпринимательство, в отличие от капитала или земли, неосязаемо. Во-вторых, нельзя трактовать прибыль как своеобразную равновесную цену, по аналогии с рынком труда, капитала и земли. Эта специфика предпринимательства как фактора производства проявляется через его функции. Функциями предпринимательства являются:

а) соединение других ресурсов – труда, капитала, земли – для производства товаров или услуг;

б) принятие основных решений, связанных с деятельностью фирмы;

в) осуществление нововведений в производстве или в сбыте продукции;

д) взятие на себя рисков, вытекающих из выполнения предпринимательских функций.

Предприниматель в результате выполнения этих функций вправе претендовать на определенный доход – прибыль.

Несмотря на то, что прибыль играет основополагающую роль в рыночной экономике и является объектом экономической теории, до сегодняшнего дня не выработано единой точки зрения на ее сущность и формы.

Рассмотрим несколько подходов к определению сущности прибыли:

а) марксистская трактовка прибыли - дана Карлом Марксом в III томе «Капитала». Согласно ей, прибыль есть превращенная форма прибавочной стоимости. Это превращение заключается в том, что прибавочная стоимость, являющаяся продуктом переменного капитала, выступает как порождение всего авансированного капитала (постоянного и переменного), ибо для владельца средств производства важно не только, как используется рабочая сила, но и насколько эффективно используются и средства производства. Поэтому ее величину определяют как разницу между стоимостью товара и издержками его производства (если товары реализуются по стоимости). Однако следует иметь в виду, что прибыль товаропроизводитель получает лишь после реализации товара. Реализованная прибавочная стоимость в этом случае принимает денежную форму и выступает в качестве прибыли. Прибыль, являясь реализованной прибавочной стоимостью, может отклоняться от последней под воздействием спроса и предложения. Эти отклонения определяют размер прибыли, получаемый различными товаропроизводителями, дифференцируют их на бедных и богатых, способствуют переливу капитала из одних отраслей в другие, уравниванию индивидуальных норм прибыли в среднюю, образованию цен производства, вокруг которых колеблются рыночные цены.

По своей экономической сущности прибыль, как и прибавочная стоимость, «является результатом неоплаченного труда рабочего и выражает сущность эксплуатации» [
27, с. 161];

б) Джеймс Стюарт (1712-1780 гг.) источник прибыли видит в сфере обращения. В цене товаров он различает два элемента: «их действительную стоимость» и «прибыль от отчуждения». Последнее появляется в результате того, что товары продаются выше их стоимости. Он понимает, однако, что капиталисты выступают не только в качестве продавцов, но и в качестве покупателей. То, что они выигрывают как продавцы, они проигрывают как покупатели. И хотя Стюарт в отличие от меркантилистов не разделяет иллюзии о том, что прибыль, получаемая из сферы обращения, является «положительным увеличением богатства», все же он не сумел найти источник прибыли вне сферы обмена. Прибыль, по мнению Стюарта, «лишь относительна, так как выигрышу на одной стороне соответствует потеря на другой и поэтому движение прибыли сводится к колебанию весов богатства между участвующими сторонами» [
29, с. 547];

в) проблему прибыли Давид Рикардо (1772-1823 гг.) рассматривал в контексте теории стоимости. Он исследовал соотношение заработной платы и прибыли в цене товара и пришел к выводу, что «прибыль – это избыток стоимости товара над заработной платой, результат неоплаченного труда рабочего» [29, с. 283]. Риккардо принимал величину рабочего дня постоянной. Поэтому признавал только один способ увеличения прибыли – повышение производительности труда. Последнее уменьшает ту часть стоимости, которую получает рабочий в виде заработной платы. Следовательно, Риккардо знал только относительное увеличение прибыли.

В отличие от Смита Рикардо утверждает, что «норма прибыли постоянно падает вследствие повышения заработной платы, что увеличивает трудности снабжения постоянно растущего населения предметами насущной необходимости» [29, с. 285]. Он подчеркивает, что с этим фактором должно считаться правительство, задача правительства должна состоять в том, чтобы посредством политики налогообложения поощрять стремление к накоплению капитала. «Капитал есть та часть богатства, которая употребляется в производстве и необходима для того, чтобы привести в движение трудв» [
29, с. 286];

д) по мнению французского экономиста Жана Батиста Сея (1767-1832 гг.), прибыль нельзя рассматривать как вычет из продукта труда рабочего, «она есть результат функционирования капитала» [28, с. 175]. Он считает, что прибыль состоит из ссудного процента и предпринимательского дохода, а предпринимательский доход – это доход за соединение материальных и людских ресурсов. В своей триединой формуле Сей закрепил за каждым фактором часть совокупного общественного продукта: за трудом – заработную плату; за капиталом – прибыль; за землей – ренту
;

е) Сисмонди (1773-1842 гг.), автор «Новых начал политэкономии», выражает свое принципиальное несогласие с так называемыми «экономистами» (имея в виду классиков) по поводу возникновения трех главных видов доходов (ренты, прибыли и заработной платы), считая ошибочным их версию о существовании трех разных источников – земли, накопленного капитала и труда. При этом он настаивает на том, что только рабочий создает помимо своего дохода (заработной платы) и доходы «богачей», а именно: ренту для землевладельцев и прибыль для капиталистов. Таким образом, и прибыль, и рента являются, по мнению Сисмонди, прямым вычетом из дохода рабочих
;

ж) вчисле трактовок прибыли следует упомянуть так называемую теорию воздержания. Одним из ее основателей был английский экономист Н. У. Сениор (1790-1864 гг.). Он выдвинул постулат о том, что «блага настоящего обладают большей ценностью, чем блага будущего» [29, с. 163]. И следовательно, тот, кто вкладывает свои средства в хозяйственную деятельность, лишает себя возможности реализовать часть своего богатства сегодня, жертвует своими сегодняшними интересами ради будущего. Такая жертвенность заслуживает вознаграждения в виде прибыли
. Теорию воздержания поддерживают представители многих направлений экономической науки;

и) по мнению Джона Стюарта Милля (1806-1873 гг.) «прибыль включает в себя:

1) награду за воздержание от потребления капитала, т. е. ссудный процент;

2) плату за риск и искусное управление капиталом;

3) нормальную (или естественную) прибыль» [
28, с. 276];

к) по мнению Шумпетера «прибыль – это только доход новаторов, который исчезает под влиянием конкуренции» [29, с. 486]. На Западе широко распространена концепция, видящая в прибыли плату, которую несет общество за риск предпринимательства
;

л) Адам Смит прибыль прямо называл вычетом из продукта рабочего. Стоимость, созданная трудом рабочего, распадается на две части. Одну из них получает рабочий в форме зарплаты, а другая образует прибыль капиталиста. «Прибыль – это результат того, что рабочий работает сверх нормы, необходимой для создания эквивалента его зарплаты» [29, с. 285].

В отличие от физиократов, Смит считал, что прибыль создается неоплаченным трудом независимо от отрасли производства. Но как и в других частях своего учения, Смит был непоследователен и в теории прибыли. В противоречие со своими вышеизложенными взглядами он утверждал, что предпринимательский доход является вознаграждением за риск и за труд при применении капитала
;

м) в настоящее время довольно распространенной является так называемая теория риска. В ее основе лежит положение о том, что для хозяйственной деятельности нужны определенные средства, которые могут принести доход, а могут быть безвозвратно потеряны. Наемный работник рискует только потерей работы, а владелец капитала рискует его потерять. Самуэльсон утверждает, что «те лица, которые взваливают риск на свои плечи, должны получать за это в сумме положительную величину премии за риск, или прибыль»[1]
. Таким образом, прибыль рассматривается как естественная награда за риск, который испытывал владелец капитала;

н) современная экономическая наука о сущности прибыли рассматривает прибыль как доход от использования факторов производства: труда, земли, капитала. Отрицая прибыль как результат эксплуатации, т. е. присвоения неоплаченного наемного труда, она исходит из того, что сущность прибыли и предпринимательского дохода вытекает из функций предпринимателя. Отсюда вытекают следующие «определения прибыли:

1) прибыль – это плата за услуги предпринимательской деятельности;

2) прибыль – это плата за новаторство, талант в управлении фирмой;

3) прибыль – это плата за риск, неопределенность результатов предпринимательской деятельности;

4) прибыль – это доход, возникающий при монопольном положении производителя (продавца) на рынке» [
27, с. 162].

Для покупки или заказа полной версии работы перейдите по ссылке.

Лапуста и Никольский в современном финансово-кредитном словаре дают следующее определение прибыли: «прибыль – итоговый показатель работы организации, в котором реализуется главная цель предпринимательской деятельности. Выступает как один из главных критериев эффективности производства. В процессе формирования прибыли отражаются все стороны хозяйственной деятельности: уровень использования основного и оборотного капитала, организации производства и труда, маркетинговой деятельности. Она является важнейшим собственным источником расширенного воспроизводства, доходов государственного бюджета, стимулом повышения эффективности производства»
.

В соответствии с П(С)БУ № 3 «Отчет о финансовых результатах» выделяют такие «виды прибыли:

а) валовая прибыль (убыток): рассчитывается как разница между чистым доходом от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и себестоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг);

б) прибыль (убыток) от операционной деятельности: определяется как алгебраическая сумма валовой прибыли (убытка), другого операционного дохода, административных затрат, затрат на сбыт и других операционных затрат;

в) прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения: определяется как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от операционной деятельности, финансовых и других доходов (прибылей), финансовых и других расходов (убытков);

д) прибыль от обычной деятельности. Определяется как разница между прибылью от обычной деятельности до налогообложения и суммой налогов с прибыли. Убыток от обычной деятельности равняется убытку от обычной деятельности до налогообложения и сумме налогов на прибыль;

е) чистая прибыль (убыток). Рассчитывается как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от обычной деятельности и чрезвычайной прибыли, чрезвычайного убытка и налогов с чрезвычайной прибыли» [
5, с. 3].

Доктор экономических наук, профессор Носова Светлана Сергеевна и экономист, специалист по ценным бумагам Талахадзе Александр Александрович имеют свою точку зрения на виды прибыли и рассматривают такие ее «виды:

а) балансовая прибыль – это прибыль, отраженная в бухгалтерском балансе нарастающим итогом с начала года. Балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации продукции (товаров, услуг) и иных материальных ценностей (включая основные средства) и из доходов от внереализационных операций (доходы по ценным бумагам, безвозмездная финансовая помощь и др.);

б) прибыль в расчете на одну обыкновенную акцию – показатель, включаемый в отчет о Прибылях и убытках компании; рассчитывается путем деления чистой прибыли на средневзвешенное число обыкновенных акций и их эквивалентов, находящихся в обращении; характеризует прибыльность бизнеса и используется при сравнении различных компаний;

в) валовая прибыль – разница между совокупностью доходов и расходов до уплаты налогов;

д) прибыль до уплаты налогов: а) прибыль компании после выплаты процентов по долговым обязательствам, но до уплаты налогов; б) прибыль юридических и физических лиц, облагаемая налогом;

е) нераспределенная прибыль – часть дохода, полученного фирмой, организацией, которая не выплачивается владельцам акций (учредителям) в качестве дивидендов и отражается в бухгалтерском балансе в качестве резервов;

ж) прибыль от операций (от основной деятельности) – разница валовой прибыли с продаж и операционных затрат, включающих затраты по реализации, общие и административные затраты, затраты на маркетинг, рекламу, исследования и разработки;

и) прибыль от прекращенных операций – прибыль после налогообложения от тех операций и частей бизнеса, которые были свернуты в течение данного периода или будут прекращены в ближайшем будущем; такие статьи показываются отдельной строкой отчета О прибылях и убытках после прибыли от постоянно проводимых операций, но до особых статей;

к) прибыль «пик ап» - прибыль, полученная в результате свопа облигациями, а также валютного или процентного свопа;

л) учредительская прибыль – прибыль, образуемая в результате превышения курсовой стоимости акций над их номинальной стоимостью и присваиваемая учредителями (владельцами акций) акционерного общества, которые реализуют свои акции на рынке ценных бумаг;

м) чистая прибыль – прибыль, которая остается после уплаты (из суммы валовой прибыли) законодательно установленных налогов» [39, с. 324-32
5].

В общем виде «прибыль (profit) определяется как разность между совокупной выручкой (total revenue) и совокупными издержками (total cost):

TR – TC = , (1.1.3)

где TR (total revenue) – совокупная выручка (доход);

TC (total cost) – совокупные издержки;

(profit) – прибыль» [42, с.
192].

Плата за выполнение предпринимательских функций относится к издержкам. Прибыль является частью издержек предприятия. Такой подход к пониманию прибыли мало распространен в отечественной экономической литературе. Итак, «прибыль нормальная – это плата за выполнение предпринимательских функций, соответствующая некоторой средней общественной величине в сложившихся условиях» [25 с.
174]. Таким образом, прибыль нормальная рассматривается как часть издержек. Ее величина определяется уровнем доходности, который является нормальным или средним в определенной отрасли, т. е. тем уровнем, который удерживает предпринимателя в этой отрасли.

Нормальная прибыль появляется в случае, когда совокупный доход равен общим издержкам, исчисленным как затраты отвергнутых возможностей для всех использованных ресурсов.

Однако сами издержки бывают внешними (явными) и внутренними (неявными). К внешним издержкам относятся платежи внешним (по отношению к данной фирме) поставщикам. Вычтя из совокупной выручки (дохода) внешние издержки, мы получаем бухгалтерскую прибыль.

Бухгалтерская прибыль представляет сумму прибыли экономических агентов за вычетом затрат, связанных с использованием собственных ресурсов.

«Факторами величины бухгалтерской прибыли являются:

а) объем реализованной продукции. Здесь важно подчеркнуть, что именно реализованной, а не произведенной, как иногда полагается, поскольку денежный доход приносит только проданная, реализованная продукция;

б) цена за единицу реализованной продукции. Здесь зависимость прямая – с ростом цены за единицу товара увеличивается объем получаемой прибыли, и наоборот;

в) величина оплаченных издержек на единицу продукции. Ее снижение ведет, при прочих равных условиях, к увеличению прибыли, а повышение – к сокращению» [25, с.175 ].

Бухгалтерская прибыль, однако, не учитывает внутренние (или скрытые) издержки. «Внутренними издержками являются:

а) издержки на ресурсы, принадлежащие самому предпринимателю;

б) нормальная прибыль, которая приходится на такой важнейший ресурс, каким является предпринимательская способность» [40, с. 192].

Вычтя из бухгалтерской прибыли внутренние издержки, мы получаем экономическую прибыль (Рисунок 1.1.1) [40, с. 192].

Выручка

(платежи от покупателей)

Внешние издержки Бухгалтерская прибыль

(платежи внешним

поставщикам)

Внутренние издержки Экономическая прибыль

Издержки на ресурсы, Нормальная прибыль

принадлежащие

предпринимателю

Рисунок 1.1.1 – Структура выручки предпринимателя

Для покупки или заказа полной версии работы перейдите по ссылке.

Значительное влияние на финансовую устойчивость и прибыльность оказывает также уровень, динамика и колебание реальных доходов юридических и физических лиц. От этого также зависит устойчивость депозитной базы банка. В свою очередь уровень реальных доходов населения зависит от фазы экономического цикла. Кроме того, в банковской сфере растет как межбанковская конкуренция, так и конкуренция коммерческих банков с различными финансово-промышленными группами, корпорациями, инвестиционными фондами и компаниями, страховыми и пенсионными фондами, кредитными союзами и т. д. Острота конкурентной борьбы – важный фактор влияния на прибыльность банковской деятельности. Серьезными макроэкономическими факторами финансовой стабильности является денежно-кредитная и налоговая политика, степень развития финансового рынка, страховых сделок и внешне экономических связей; существенно влияет на нее и курс валют.

Финансовая устойчивость и уровень прибыльности коммерческих банков зависит также от общеэкономической стабильности, которая особенно сильно влияет на деятельность отечественных банков. Рассматривая финансовую стабильность и доходность банка, нельзя не учитывать отношение государства к банковской деятельности, принципы государственного регулирования банковской сферы, отношения собственности. Одним из негативных факторов, которые дестабилизируют финансовое положение в Украине, является инфляция.

К внутренним (субъективным) факторам, от которых зависит величина прибыли коммерческого банка, можно отнести, прежде всего, способность руководства банка управлять активами и пассивами (менеджмент).

Этому способствует анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности, который позволяет руководству банка сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без финансового менеджмента – системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов (Приложение В).

Схема, представленная в приложении В, дает общее представление о финансовом менеджменте коммерческого банка, конечная цель которого – получение прибыли.

При этом важно обращать внимание не только на общий объем прибыли, но и на структуру ее распределения, особенно на ту часть, которая идет на расширение и усовершенствование операций и банковских технологий, компьютерное, информационно-программное обеспечение, рекламу и маркетинговую деятельность, снижение затрат и повышение качества обслуживания. Кроме того, следует учитывать, что стремление увеличить прибыль и необходимость вести конкурентную борьбу в отрасли финансовых услуг в условиях переходной экономики ведет к увеличению риска.

Внутренние факторы подразделяются на две подгруппы: социальные и экономические. К социальным факторам относятся социальная компетенция менеджеров банка, повышение квалификационного уровня его работников, улучшение условий их работы. Все это обеспечивает эффективную работу персонала, а следовательно – качественное обслуживание клиентов.

Успешная работа коммерческого банка также зависит от политики, которой он руководствуется при выборе концепции собственного развития, от характера его деятельности, продукта, который он предлагает рынку (видов кредита, спектра платных услуг и т. д.). Это так называемые внутрибанковские экономические факторы, среди которых самым важным является оптимальное размещение банковских средств в разные виды активов.

Наибольшее влияние на величину прибыли коммерческого банка оказывают следующие «факторы:

а) соотношение доходов и расходов банка;

б) средний уровень процента за кредит, предоставленный клиентам и другим банкам;

в) изменение объема кредитных и активных депозитных операций;

д) средняя доходность всех активных операций;

е) распределение дохода и доля прибыли в нем;

ж) размер собственного капитала банка;

и) структура кредитного портфеля;

к) затраты по обслуживанию вкладов» [37, с. 340].

Первые пять факторов влияют на размер прибыли, шестой – на ее стабильность, седьмой и восьмой – на качество роста прибыльности банковских операций с позиций банковских рисков и ликвидности баланса.

Таким образом, какую сумму прибыли получит банк в данном отчетном периоде, такую дадут и оценку эффективности деятельности банка в общем и отдельных его подразделений.

Источники формирования прибыли делятся на стабильные и нестабильные. Основной стабильный источник – процентная маржа – превышение процентов полученных над процентами уплаченными. Другой стабильный источник – беспроцентные доходы в форме комиссии за различные виды банковских услуг. К нестабильным источникам относятся доходы от рыночных операций и разовых операций неординарного характера. Банк не может повысить свой рейтинг по уровню прибыльности, если она растет за счет нестабильных источников. Назначением процентной маржи является покрытие «бремени» (превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом), убытков от рыночных операций, налогов и обязательных отчислений в резервы. Падение процентной маржи и рост «бремени» является критическими негативными показателями при оценке финансового положения банка.

С учетом специфики банковской деятельности «источники доходов, формирующих прибыль коммерческого банка, можно сгруппировать следующим образом:

а) учетно-ссудные операции (учет векселей, кредитование юридических и физических лиц);

б) фондовые операции (операции с ценными бумагами, выпущенными как самим банком, так и другими эмитентами);

в) расчетно-кассовые операции (операции с безналичными и наличными денежными средствами клиентов);

д) нетрадиционные операции (траст, факторинг, форфейтинг, лизинг, консалтинг, агентские услуги и др.)» [37, с. 340].

Высокие требования, предъявляемые к уровню ликвидности и достаточности банковского капитала, вынуждают зарубежные банки искать источники значительной части доходов во внебалансовых трансакциях, к которым относятся брокерские и трастовые операции, а также выдача гарантий и поручительств. В таких сделках по поручению клиентов банки, по сути, подменяют своей репутацией репутацию клиентов и, создавая дополнительный доход от предоставления такого рода услуг, могут значительно увеличить свою прибыль, не принимая на себя дополнительные долговые обязательства. Хотя внебалансовые операции не свободны от риска, потери от этой деятельности, как правило, невелики.

Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и формировать прибыль.

Банки определяют прибыль или убытки от своей деятельности раз в квартал, в последний операционный день квартала. Распределение прибыли банка осуществляется по итогам деятельности за год в соответствии с решением общего собрания акционеров банка.

Налогообложение прибыли коммерческих банков осуществляется в соответствии с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97 г. В соответствии с изменениями, внесенными в пункт 10.1 статьи 10 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 24.12.2002 г., с 1 января 2004 года прибыль плательщиков налога облагаются налогом по ставке 25% к объекту налогообложения.

После уплаты налогов и штрафов, которые налагаются налоговой инспекцией, Национальным банком Украины и другими органами из прибыли банка производятся отчисления в его резервный фонд в размере не менее, чем 5% прибыли, которая остается в распоряжении банка.

Убытки банка по итогам деятельности за год покрываются за счет резервного фонда, а при его недостаточности – за счет уменьшения капитала.

Резервный фонд является источником покрытия возможных убытков банка. Средства фонда могут направляться на выплату (при недостатке или отсутствии прибыли) дивидендов по привилегированным акциям. Кроме того, чистая прибыль коммерческих банков может направляться на создание различных фондов производственного и социального развития.

«Нераспределенная чистая прибыль служит источником финансирования других расходов и затрат, не включаемых в состав расходов банка, к которым, например, относятся:

а) выплаты в денежной и натуральной форме отдельных видов премий, материальной помощи, иных вознаграждений и надбавок работникам банка;

б) капитальные вложения, в том числе на строительство новых объектов, расширение, реконструкцию, обновление действующих основных фондов, приобретение оборудования и других основных средств;

в) расходы на содержание объектов непроизводственной сферы (учебных центров, детских дошкольных учреждений, медицинских, оздоровительных и иных учреждений), в том числе на проведение ремонта таких объектов в части, не покрываемой доходами от их эксплуатации;

д) затраты банка на добровольное страхование банковских операций;

е) расходы банка на рекламу, командировочные и представительские расходы, а также по подготовке кадров и повышению квалификации работников банка, произведенных сверх установленных норм и нормативов;

ж) затраты на осуществление мероприятий по охране здоровья и организацию отдыха работников банка;

и) затраты на проведение праздничных мероприятий, презентаций, юбилеев, подписки на газеты и журналы и другие подобные выплаты и расходы;

к) затраты на оплату работ, не связанных с банковской деятельностью, оказание благотворительной помощи различным фондам и общественным организациям и на иные благотворительные цели;

л) расходы, связанные с организаций филиалов и представительств, в том числе за рубежом» [37, с. 341].

Для покупки или заказа полной версии работы перейдите по ссылке.

Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Другой общей чертой всех форм дохода является их ценностной характер. Цена на банковском рынке, как и на любом другом, формируется под влиянием спроса и предложения. В то же время каждая из форм дохода имеет свою специфику.

Ссудный процент является своеобразной ценой, ссужаемой во временное пользование стоимости. Классификация видов ссудного процента основывается на формах кредита (коммерческий кредит, банковский, потребительский и т. д.), видах кредитных учреждений (учетный процент центрального банка, банковский, ломбардный), сроках ссуд (по ссудам краткосрочным или ставкам денежного рынка, по долгосрочным ссудам или ставкам по облигационным займам), видах ссуд (процент по ссудам в оборотные средства, по овердрафту, по учету векселей, по целевым ссудам и т. д.), видах операций (процент по ссудам, по межбанковским кредитам, депозитный), по способу начисления (простые и сложные проценты, обыкновенные и точные и т. д.).

Независимо от вида договорный ссудный процент формируется на основе цены кредитных ресурсов и маржи, необходимой для данного коммерческого банка. При этом цена кредитных ресурсов должна учитываться не рыночная (цена привлечения ресурсов), а реальная. Отклонение реальной цены ресурсов от рыночной происходит под влиянием нормы обязательных резервов, порядка отнесения процентного расхода банка на себестоимость и действующей системы налогообложения. Достаточная для банка процентная маржа должна покрывать общебанковские издержки и создавать прибыль. Кроме того, процент по договору должен учитывать темпы инфляции и банковские риски.

Процентная маржа – одно из важных выражений успешности коммерческой деятельности банка. Количественно она равна разнице между суммами процентных доходов и процентных расходов, т. е. между процентами полученными и процентами уплаченными. Именно она обычно является основным источником прибыли банка.

Размер процентной маржи может характеризоваться абсолютной (в гривнах) и относительной величинами в форме ряда финансовых коэффициентов; последние могут показывать либо ее фактический, либо достаточный (для данного банка) уровень. Фактический уровень (относительный) процентной маржи рассчитывается по формулам, в числителе которых стоит размер фактической маржи за период, а в знаменателе – либо средний остаток всех активов банка за период, либо средний за период остаток активов, приносящих доход, либо средний за период остаток кредитной задолженности. Что касается коэффициента достаточности маржи (рассчитывается тоже относительно приносящих доход активов), то он показывает, какой в данный момент минимальный уровень маржи необходим банку для компенсации расходов (издержек).

Комиссия – название вознаграждения за банковские операции (услуги), которое происходит от латинского слова «comissio» (поручение). В основе определения ее размера лежат себестоимость услуги и необходимая прибыль. Но в зависимости от спроса и предложения на рынке данного вида банковских услуг комиссия (тариф) может быть выше и ниже себестоимости.

Таким образом, доход – это увеличение экономических выгод на протяжении отчетного периода. Однако нет единого признака классификации доходов. Так, автор Лаврушин все виды доходов банка делит на процентные, комиссионные и прочие, а экономист Тавасиев – на доходы от пассивных операций, которые банка получает в форме комиссионного вознаграждения, и доходы от активных операций, которые могут быть разделены на операционные и прочие (неоперационные) доходы.

Необходимо также рассмотреть расходы банка, поскольку они также влияют на формирование прибыли.

1.4 Сущность расходов банка и механизм их формирования

«Расходы – это уменьшение экономических выгод в отчетном периоде в форме потери или использования активов, или возникновения обязательств, ведущих к уменьшению собственного капитала и не являющихся распределением между акционерами» [5, с. 199].

По мнению Лаврушина расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, периоду, к которому они относятся, по влиянию на налогооблагаемую базу, способу ограничения.

«По характеру расходы банка делятся на шесть групп:

а) операционные расходы;

б) расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка;

в) расходы по оплате труда персонала банка;

д) расходы по уплате налогов;

е) отчисления в специальные резервы;

ж) прочие расходы.

К операционным расходам относится:

а) уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг;

б) комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию;

в) прочие операционные расходы:

1) дисконтный расход по векселям;

2) отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте;

3) расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгоценными металлами и т. д.» [13, с. 119].

Таким образом, операционные расходы – это затраты, прямо связанные с банковскими операциями.

«Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают:

а) амортизацию основных средств и нематериальных активов;

б) расходы по аренде, ремонту оборудования, канцелярские, по содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды;

в) эксплуатационные расходы по содержанию зданий и т. д.» [13, с. 119].

Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на зарплату.

Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельцев автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций (т. е. налоги, отражаемые на расходных счетах банка).

Особой группой расходов являются затраты по формированию резервов на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.

Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. Это «расходы:

а) на рекламу;

б) командировочные и представительские расходы;

в) на подготовку кадров;

д) по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей;

е) маркетинговые расходы;

ж) расходы по аудиторским проверкам;

и) судебные расходы;

к) по публикации отчетности и т. д.» [13, с. 119].

По форме различают следующие виды расходов:

а) процентные;

б) комиссионные;

в) прочие непроцентные.

«Процентные расходы включают:

а) проценты, уплаченные банком за полученные кредиты;

б) остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов, которые открыты для физических и юридических лиц, включая банки;

в) процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам» [13, с. 120].

Банки несут затраты:

а) в связи с уплатой комиссий за операции с ценными бумагами и иностранной валютой;

б) за кассовые и расчетные услуги;

в) по инкассации;

д) за полученные гарантии и т. д.

«Прочие непроцентные расходы включают:

а) дисконтный расход;

б) расходы спекулятивного характера на рынке;

в) переоценку активов;

д) щтрафы, пеня и неустойки;

е) расходы на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.);

ж) хозяйственные расходы» [13, с. 120].

По периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, отрицательными разницами переоценки активов.

По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. «К нормируемым относятся:

а) расходы на рекламу;

б) командировочные расходы;

в) расходы на подготовку кадров;

д) представительские расходы;

е) по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка» [13, с. 121].

Эти затраты учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка.

«По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы:

а) расходы, относимые на себестоимость банковских услуг (т. е. учитываемые на расходных счетах) и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;

б) расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка;

в) расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка» [13, с. 121] .

По мнению экономиста Тавасиева расходы банка можно также разделить на следующие группы:

а) операционные расходы (расходы, необходимые для обеспечения функционирования банка) включают в себя:

1) процентные расходы – уплаченные банком проценты за привлеченные им средства (полученные кредиты, займы, вклады, депозиты), в том числе привлеченные с помощью выпущенных банком ценных бумаг;

2) непроцентные расходы – остальные (кроме процентных) расходы на проведение всех операций банка:

- расходы на заработную плату и материальное поощрение сотрудников;

- расходы на содержание аппарата управления;

- уплаченные банком комиссионные;

- уплаченные банком дивиденды;

- эксплуатационные расходы (амортизация, затраты на текущий ремонт основных фондов, расходы на аренду, рекламу, на приобретение малоценных и быстроизнашивающихся предметов, транспортные, почтовые и телеграфные расходы, командировочные расходы, плата за обучение, за информацию, упаковочные и другие материалы, за бланки и тому подобные общебанковские хозяйственные расходы некапитального характера);

- расходы, связанные с созданием резервов на покрытие возможных убытков от кредитных и некоторых других операций банка, относимые на себестоимость таких операций;

б) к прочим (неоперационным) расходам банка можно отнести, в частности:

1) уплаченные налоги и другие внесенные обязательные платежи;

2) уплаченные штрафы, пени и неустойки;

3) убытки от реализации имущества;

4) убытки в виде отрицательных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку некоторых видов активов» [14, с. 156].

Расходы банка должны быть по возможности минимальными, а потому ими необходимо постоянно управлять, как минимум недопуская нерационального использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля. С этой целью используются процедуры бюджетирования – составления финансовых планов (смет затрат или бюджетов) подразделений и банка в целом. Желательно составлять бюджеты: финансовых ресурсов; операционных расходов; хозяйственных расходов; расходов на сотрудников; коммерческих и административных расходов; капитальных вложений.

Смета банка в целом представляет собой совокупность расходов подразделений и блок общебанковских расходов, не подлежащих распределению между подразделениями (помимо общехозяйственных и эксплуатационных расходов). Особенность сметы – ее тесная увязка с конкретными цифрами бизнес-планов подразделений, в которых должно найти место обоснование необходимости указанных расходов с учетом результатов деятельности подразделений.

Управление расходами с использованием бюджетирования базируется на анализе причин отклонений от разработанных бюджетов (от планового уровня показателей) и предполагает скользящую корректировку планов как минимум 1 раз в месяц.

Таким образом, на основании изложенного материала можно сказать, что не существует единой классификации расходов банка, так же как и единой классификации доходов. Необходимо грамотное управление расходами с целью их минимизации и достижения наиболее эффективной работы банка.

Поскольку цель написания дипломной работы состоит в том, чтобы на основе исследования литературных источников и анализа прибыли коммерческого банка разработать предложения и рекомендации по повышению эффективности деятельности банка и принятия решений, то необходимо провести анализ формирования прибыли АКБ «Укрсоцбанк».

2 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ АКБ «УКРСОЦБАНК»

2.1 Структурно-логическая схема анализа прибыли АКБ «Укрсоцбанк» и источники информации

Деятельность банков на коммерческой основе ориентирует их на получение максимального дохода при сохранении необходимого уровня ликвидности. Поэтому в условиях, когда банки заинтересованы в эффективной и прибыльной деятельности, вопросы анализа финансовых результатов их работы особенно актуальны. Анализ результативности деятельности банка начинается с анализа доходов и расходов банка и завершается анализом его прибыльности.

Так как банк – это сложный экономический объект, анализ его деятельности представляет собой комплекс методов исследования и средств их реализации, функционирующих в соответствии с принципами и правилами их применения. Потребность в анализе вызвана объективной необходимостью иметь четкие представления о масштабах развития банка в рамках действующих ресурсных ограничений. Цель анализа – повысить оперативность, обоснованность и эффективность управленческих решений, снизить риски ошибок управления. Анализ не только констатирует состояние дел в прошлом и настоящем, но и является инструментом активного воздействия на настоящее и будущее положение банка. Это объясняется тем, что если в результате проведения анализа у специалиста изменились представления о ряде характеристик объекта, им безусловно будут приняты меры воздействия на объект для направления хода его развития в желаемое русло либо (если изменения возникли вследствие внешних причин) будет проведена работа по корректировке целей и задач развития банка с учетом новых условий.

Анализ способствует получению конкурентного преимущества на рыке, помогает поддерживать стабильность банка в изменяющейся экономической среде. Анализ позволяет осуществлять действенный контроль со стороны руководства банка и органов банковского надзора за функционированием, финансовым положением и изменениями в финансовом положении кредитной организации. Кроме того, он используется НБУ при оценке состояния развития денежно-кредитного рынка страны, разработке денежно-кредитной и валютной политики.

Для покупки или заказа полной версии работы перейдите по ссылке.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что в 2004 году банк проводил наиболее эффективную политику, несмотря на то, что снизился удельный вес комиссионных доходов на 2,62% по сравнению с базисным, перестала поступать прибыль от инвестиционных ценных бумаг, значительно снизилась прибыль от долгосрочных вложений как в абсолютном и относительном выражении, так и ее удельный вес. Тем не менее, на 01.01.2005 г. темп прироста общих доходов составил 135,35% по сравнению с базисным, а на 01.01.2003 г. и 01.01.2004 г. – 20,03% и 67,86% соответственно, что в денежном выражении составляет 87024 тыс. грн, 294840 тыс. грн и 588071 тыс. грн соответственно на 01.01.2003 г., 01.01.2004 г. и 01.01.2005 г. по сравнению с базисным годом (01.01.2002 годом).

Анализ доходов коммерческого банка является важнейшим объектом финансового анализа, поскольку доходы должны возмещать издержки, покрывать риск и формировать прибыль.

Поскольку на формирование прибыли оказывают влияние не только доходы, но и расходы банка, то необходимо также провести и их анализ.

2.2 Анализ расходов АКБ «Укрсоцбанк»

Анализ расходов банка, также как и анализ доходов, начинается с использования метода группировки. На основании данных отчета о прибылях и убытках АКБ «Укрсоцбанк» за период с 01.01.2002 г. по 01.01.2003 г. (см. приложение Е) и отчета о финансовых результатах АКБ «Укрсоцбанк» за период с 01.01.2004 г. по 01.01.2005 г. (см. приложение Ж) проведем вертикальный и горизонтальный анализ расходов банка. Результаты расчетов представлены в приложении Л.

Графически удельный вес каждой статьи расходов в их общем объеме на 01.01.2002 г. представлен на рисунке М.1, на 01.01.2003 г. – на рисунке М.2, на 01.01.2004 г. – на рисунке М.3, на 01.01.2005 г. – на рисунке М.4. Наглядно структура расходов по состоянию за период с 01.01.2002 г. по 01.01.2005 г. представлены на рисунке 2.3.1.

Рисунок 2.3.1 – Структура расходов по состоянию за период с 01.01.2002 г. по 01.01.2005 г.

Таким образом, на основании проведенного горизонтального и вертикального анализа можно сделать следующие выводы.

Как правило, в структуре расходов наибольший удельный вес занимают процентные расходы. Но проведенный анализ показывает, что по состоянию на 01.01.2002 г. и на 01.01.2003 г. наибольший удельный вес занимают расходы на персонал и составляют 32,99% и 35,51% соответственно, т. е. в процентном соотношении они увеличились на 2,52%. Рост расходов на персонал говорит о том, что банк занимается улучшением качества предоставляемых услуг, проводит маркетинговые исследования, внедряет новые банковские продукты, привлекает высококвалифицированных специалистов, что является необходимым условием для всестороннего развития банка, его успешной конкуренции на рынке банковских услуг. В абсолютном выражении расходы на персонал в период с 01.01.2002 г. по 01.01.2003 г. выросли на 33265 тыс. грн или на 24,21%, что в свою очередь привело к увеличению расходов на такую же сумму. Однако на 01.01.2004 г. и 01.01.2005 г. их удельный вес в общей структуре расходов стал уменьшаться и составил 30,80% и 23,69% соответственно, т. е. снизился на 2,19% и 9,30% по сравнению с базисным годом (2002 г.). Тем не менее, темп роста и темп прироста расходов на персонал продолжает расти, что приводит, соответственно, и к росту общих расходов на такую же сумму.

Произошло также и увеличение процентных расходов как в структурном выражении, так и в денежном, а также наблюдается значительный их темп прироста из года в год. По состоянию за период с 01.01.2002 г. по 01.01.2003 г. их удельный вес увеличился на 3,29%, а на 01.01.2004 г. и на 01.01.2005 г. – на 108,39% и на 256,34% соответственно по сравнению с базисным годом. Это говорит об увеличении собственного капитала, а также об увеличении депозитных вкладов, что в свою очередь приводит как к непосредственному росту расходов, так и к увеличению доходов банка (рост депозитов дает большие возможности для вложения полученных средств в более выгодные проекты, а также непосредственно расширяет возможности банка), а следовательно и росту его прибыли.

Снижение комиссионных и общеадминистративных расходов свидетельствует об эффективной политике банка, рациональному распределению имеющихся средств. Так, удельный вес комиссионных расходов по состоянию на 01.01.2003 г. и на 01.01.2004 г. по сравнению с 01.01.2002 годом (базисным) снизился на 0,12% и 0,19% соответственно и составил 1,65% и 1,58% (на 01.01.2002 г. – 1,77%). Однако к 01.01.2005 году их удельный вес вырос на 0,31% по сравнению с базисным и составил 2,08%. Тем не менее, несмотря на снижение удельного веса комиссионных доходов в 2002 г. и в 2003 г., они растут как в абсолютном, так и в относительном выражении, что приводит, соответственно, к росту общих расходов на такую же сумму.

Что касается общеадминистративных расходов, то в течение периода с 01.01.2002 г. по 01.01.2005 г. наблюдается их абсолютный и относительный рост, тогда как их удельный вес в общей структуре расходов снижается, что является положительной тенденцией, и составляет соответственно 28,16%, 26,75%, 27,47% и 25,75%.

Значительное снижение расходов на безнадежные и сомнительные долги – значительный плюс в работе банка. Это говорит о том, что у банка снизилось число неплатежеспособных клиентов, что привело к более устойчивой работе банка. По состоянию на 01.01.2002 г. удельный вес расходов на безнадежные и сомнительные долги составлял 12,01%, на 01.01.2003 г. – 7,73%, на 01.01.2004 г. – 5,21%, а на 01.01.2005 г. – 6,86%, т. е. их удельный вес за период с 01.01.2003 г. по 01.01.2005 г. по отношению к базисному году (01.01.2002 г.) снизился на 4,28%, 6,80% и 5,15% соответственно, что несомненно является положительной тенденцией, тем более, что на 01.01.2003 г. и на 01.01.2004 г. они также снизились в абсолютном и относительном выражении (на 25,74% и на 35,11% соответственно) по отношению к базисному году.

Таким образом, в период с 01.01.2002 г. по 01.01.2003 г. произошли незначительные изменения в структуре расходов, что не оказало существенного влияния на общую сумму расходов и она увеличилась на 15,40% или 64129 тыс. грн. За 2003 г. произошли значительные изменения в структуре процентных расходов (выросли на 9,87% по отношению к базисному) и в структуре расходов на безнадежные и сомнительные долги (снизились на 6,80% по отношению к базисному), тем самым на 01.01.2004 г. увеличив общую сумму расходов на 49,54% или 206327 тыс. грн. За 2004 г. произошли значительные изменения в общей структуре расходов, которые привели к их росту на 01.01.2005 г. на 114,65% или 477536 тыс. грн по сравнению с базисным годом: процентные расходы выросли на 16,55%, расходы на персоналии и расходы на безнадежные и сомнительные долги снизились на 6,80% и 5,15% соответственно.

Полнее проанализировать доходы и расходы позволяет коэффициент дееспособности, который является прогнозным инструментом для оценки стабильной деятельности банка. Для жизнедеятельности банка необходимо, чтобы операционные и инвестиционные расходы покрывались за счет доходов от всех операций. Для этого рассчитаем коэффициент дееспособности по формуле:

Коэффициент дееспособности = (2.3.1)

Оптимальное значение этого показателя не должно превышать 0,95, т. е. сумма расходов банка может составлять не более 95% от его доходов. Рассчитаем коэффициент дееспособности для АКБ «Укрсоцбанк» в период с 01.01.2002 г. по 01.01.2005 г. (см. таблицу 2.3.1).

Таблица 2.3.1 – Коэффициенты дееспособности для АКБ «Укрсоцбанк» в период с 01.01.2002 г. по 01.01.2005 г.

Период	01.01.2002 г.	01.01.2003 г.	01.01.2004 г.	01.01.2005 г.
Расчет, тыс. грн
Результат	0,96	0,92	0,85	0,87

Расчет коэффициента дееспособности по годам говорит о том, что доходы АКБ «Укрсоцбанк» росли интенсивнее, чем его расходы. Однако, как видно из таблицы, в период с 01.01.2001 г. по 01.01.2002 г. политика банка негативно сказалась на результатах деятельности (96% > 95%). Но в дальнейшем финансовые результаты деятельности банка стали улучшаться и в период с 01.01.2003 г. по 01.01.2004 г. банк проводил более успешную политику по сравнению с другими годами, поскольку сумма расходов банка составляла всего лишь 85% от его доходов.

2.3 Анализ источников прибыли АКБ «Укрсоцбанк»

Финансовым результатом деятельности коммерческого банка является прибыль, которая в основном зависит от соотношения его доходов и расходов. Анализ конечного финансового результата деятельности банка состоит из нескольких составляющих:

- анализа источников прибыли;

- анализа доходов коммерческого банка (структурный анализ, оценка уровня доходов);

- анализ расходов банка (структурный анализ, оценка уровня расходов);

- анализ финансовых коэффициентов прибыльности (изучение динамики коэффициентов, оценка коэффициентов с точки зрения их нормального уровня, факторный анализ динамики коэффициентов).

Важнейшим методом анализа финансовых результатов является структурный анализ, который рассчитывается путем определения каждой позиции в процентах от итога. Изменение удельного веса позиции во времени свидетельствует об изменении в сферах деятельности банка.

Анализ коэффициентов основывается на сопоставлении доходов и расходов с соответствующими позициями баланса.

Прибыль банка складывается из:

- прибыль от основной деятельности, которая опре

деляется как разница между балансовыми доходами и расходами;

- валовая прибыль, в которую, кроме прибыли от основной деятельности, входят небанковские операционные доходы и расходы, отчисления в резервы, непредвиденные доходы и расходы;

- чистая прибыль, которая остается в распоряжении банка после уплаты налога на прибыль.

Проведем анализ чистой прибыли АКБ «Укрсоцбанк» за период с 01.01.2002 г. по 01.01.2003 г. на основании данных отчета о прибылях и убытках АКБ «Укрсоцбанк» (см. приложение Е) и отчета о финансовых результатах АКБ «Укрсоцбанк» за период с 01.01.2004 г. по 01.01.2005 г. (см. приложение Ж). Результаты расчетов представлены в приложении Н.

Динамика доходов банка, расходов банка и чистой прибыли по состоянию за период с 01.01.2002 г. по 01.01.2005 г. представлена на рисунке 2.4.1.

Рисунок 2.4.1 – Динамика доходов банка, расходов банка и чистой прибыли по состоянию за период с 01.01.2002 г. по 01.01.2005 г.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что снижение налога на прибыль положительно повлияло на финансовый результат работы банка, поскольку несмотря на рост валовой прибыли налог на прибыль снизился, что привело, соответственно, к росту чистой прибыли. Тем не менее, работа банка в 2003 году была наиболее успешной, поскольку он достиг наибольших результатов: чистая прибыль за период с 01.01.2002 г. по 01.01.2005 г. составила соответственно 6999 тыс. грн, 30735 тыс. грн, 60107 тыс. грн и 85711 тыс. грн.

Для более полного анализа эффективности деятельности банка помимо горизонтального и вертикального анализа доходов и расходов, а также структурного анализа источников прибыли, необходимо рассчитать нормативы коммерческого банка, а также показатели рентабельности банковской деятельности.

2.4 Анализ прибыльности и эффективности деятельности АКБ «Укрсоцбанк»

Доходность коммерческого банка – это суммарный позитивный совокупный результат его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, формируется прибыль, обращение которого определяет уровень дивидендов, рост капитала, развитие активных и пассивных операций.

Доходность банка зависит прежде всего от оптимальной структуры его баланса в части активов и пассивов и от целенаправленной работы банковского персонала. Важными условиями обеспечения доходности банка является оптимизация структуры доходов и расходов, определение минимально допустимой процентной маржи, выявление тенденций в доходности кредитных операций, планирование минимальной доходной маржи для прогнозирования ориентировочного уровня процента по активным и пассивным операциям. Доходность банковской деятельности зависит также от поддержания ликвидности, управления банковскими рисками и их минимизации.

Для того, чтобы определить эффективность работы АКБ «Укрсоцбанк», необходимо рассчитать нормативы платежеспособности, ликвидности и риска, а также ряд коэффициентов, отражающих прибыльность и эффективность деятельности коммерческого банка.

Рассчитаем некоторые нормативы регулирования деятельности банков, установленные инструкцией НБУ № 264 от 18 июня 2003 года.

Расчет будет произведен в Microsoft Excel и результаты представлены в таблице 2.5.1, расположенной после характеристики нормативов:

а) норматив адекватности регулятивного капитала (платежеспособности) (Н2) – понятие платежеспособности банка является достаточно широким и по своему содержанию должно отражать способность банка выполнять платежи по его обязательствам.

Для покупки или заказа полной версии работы перейдите по ссылке.

Управление прибылью банка осуществляется через систему элементов (блоков) управления, тесно связанных между собой.

Можно выделить следующие основные блоки управления прибылью коммерческого банка (см. Приложение Т):

- определение подразделений банка, участвующих в процессе управления прибылью;

- планирование доходов, расходов и прибыли банка;

- применение способов оценки уровня прибыльности банковской деятельности;

- определение методов текущего регулирования прибыли (финансового результата).

Управление прибылью коммерческого банка осуществляется на различных уровнях: на уровне банка в целом (высший уровень) и на уровне отдельных направлений деятельности банка, конкретных банковских продуктов, отдельных рабочих мест, взаимоотношений с клиентом (микроуровень).

Содержание отдельных элементов управления рентабельностью кредитной организации имеет свою специфику применительно к перечисленным уровням.

В управлении прибылью банка принимают участие различные его подразделения: руководящие органы, департаменты, управления, отделы.

К их числу относятся, во-первых, функциональные подразделения, т. е. управления и отделы, прямо участвующие в проведении активных и пассивных операций банка, например управления ссудных операций, ценных бумаг, депозитных операций, операционное управление и т. д. В их функции по управлению прибылью входит оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов, контроль рентабельностью отдельных сделок, представление информации в сводные аналитические управления для оценки рентабельности банка в целом. Контрольные формы участия функциональных подразделений в управлении прибылью банка определяются Правлением банка.

Во-вторых, к числу подразделений кредитной организации, участвующих в управлении прибылью, относится казначейство или другое сводное управление. В его функции входят составление плана доходов и расходов банка как составной части бизнес-плана, анализ и оценка уровня прибыли банка в целом и рентабельности отдельных направлений деятельности банка, разработка рекомендаций о величине достаточной процентной маржи, процентных ставок по активным и пассивным операциям банка, ориентировочном уровне комиссионного вознаграждения, структуре работающих активов и ресурсов и т. д. Конкретные функции казначейства во многом зависят от структуры кредитной организации и определяются Правлением банка.

Третьим подразделением банка, участвующим в управлении прибылью, является бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы казначейства и функциональных подразделений необходимой информацией.

Наконец, в качестве четвертого подразделения следует выделить службу внутреннего контроля, в функции которой входит контроль за правильностью формирования и использования прибыли. «Основные направления этого контроля включают следующее:

- проверка соблюдения нормативных требований НБУ в отношении организации аналитического и синтетического учета доходов, расходов, формирования и использования прибыли (порядок открытия счетов, использование их в соответствии с целевым назначением, правильность отражения на счетах нормируемых расходов, соответствие данных аналитического и синтетического учета, проверка заключительных оборотов, своевременности закрытия доходных и расходных счетов, содержание оборотов на счетах прибылей и убытков и т. д.);

- проверка правильности применяемых ставок налога и сроков его перечисления;

- проверка льгот, используемых банком при исчислении налогов;

- проверка использования прибыли (целевое использование прибыли отчетного года, бухгалтерские проводки по ее распределению, решения учредителей по использованию нераспределенной прибыли предшествующих лет)» [53, с. 280 - 281].

Планирование доходов, расходов и прибыли банка в качестве элемента управления рентабельностью банка на макроуровне включает следующие направления: составление планового баланса доходов и расходов банка в рамках бизнес-плана, планирование на его основе достаточной процентной маржи, составление сметы доходов и расходов банка, прогнозный расчет нормы прибыли на активы и собственный капитал, планирование распределения прибыли.

Важным элементом системы управления рентабельностью банка являются способы оценки уровня прибыльности.

В качестве этих способов могут использоваться структурный анализ доходов, расходов и сложившихся источников формирования прибыли (финансового результата), анализ динамики и соотношения темпов роста доходов и расходов банка, оценка результатов деятельности на основе системы финансовых коэффициентов, факторный анализ показателей доходности и прибыльности банка (оценка эффективности формирования прибыли АКБ «Укрсоцбанк» была сделана во второй главе).

Поскольку на формирование прибыли банка оказывают влияние как доходы, так и расходы, то для ее максимизации необходимо грамотное планирование доходов и управление расходами с целью их минимизации. Поэтому в следующем параграфе будут рассмотрены вопросы планирования доходов и управления банковскими расходами.

3.3 Планирование доходов и управление банковскими расходами

Планирование доходной части целесообразно проводить по принципу установления норм и доли расхода прибыли в валовом доходе банка (см. Рисунок 3.3.1).

Бюджет банка
Валовый доход	Валовые расходы	Доля процентных ставок
		Доля непроцентных расходов
		Минимальная маржа	Достаточная маржа	Доля расходной части (в доле условно постоянных и условно переменных расходов)
				Доля обязательных отчислений
		Доля расходной части (дополнительные расходы)
		Доля прибыли на капитализацию

Рисунок 3.3.1 – Планирование доходной части бюджета банка

Удельный вес всех составляющих элементов, на которые распределяется валовый доход, можно определить на основании комплексного анализа с учетом стратегии дальнейшей деятельности банка. В абсолютном выражении эти показатели рассчитываются, исходя из необходимой нормы прибыли, с учетом потенциальных возможностей банка.

Расчет прогнозных показателей.

Бюджет и план банковских операций содержат полный перечень базовых показателей на плановый период и является основой для расчета прогнозных форм финансовой отчетности, обязательных и оценочных нормативов, показателей эффективности работы банка.

Прогнозные показатели содержат:

- прогнозный баланс и отчет о финансовых результатах;

- прогноз соблюдения нормативов НБУ;

- прогнозный расчет системы внутренних (разработанных банком самостоятельно) показателей платежеспособности, ликвидности и эффективности работы банка.

Расчет прогнозных показателей дает возможность увидеть деятельность банка в перспективе (в конце планового периода), а также оценить, что поставленные задачи не приведут к нарушениям требований контролирующих органов и внутренних требований банка.

Перейдем к управлению банковскими расходами. Существуют различные методы управления банковскими расходами, рассмотрим некоторые из них (см. Рисунок 3.3.2).

Методы управления банковскими расходами

Бюджетирование Бюджетирование Аутсорсинг Реинжиниринг

с чистого листа снизу вверх бизнес-процессов

(ZBB) (сверху вниз)

Рисунок 3.3.2 – Методы управления банковскими расходами

Реализация банком политики, направленной на снижение расходов, может потребовать пересмотра применяемых методов планирования расходов и ломки сложившихся стереотипов. В частности, будет оправданным применение бюджетирования с чистого листа (zero-based budgeting – ZBB). При этом каждый элемент расходов должен быть обоснован независимо от фактического уровня затрат в предыдущих периодах, как будто финансируемые мероприятия проводятся впервые.

«При прочих равных условиях ZBB позволяет:

- ранжировать финансируемые мероприятия по степени их важности;

- находить мероприятия, сопряженные с необоснованным расходованием средств (аргументы типа «показатель рассчитан на основе фактических расходов за предыдущий квартал» или «так было всегда» не будут считаться убедительными);

- поддерживать минимальный уровень расходов;

- усилить ответственность менеджеров за вверенные им направления работы банка» [52, 30].

Вместе с тем использование ZBB приводит к повышению затрат времени на бюджетирование, другой его недостаток – возможный отказ от значительного эффекта в долгосрочной перспективе в пользу несущественной краткосрочной выгоды.

Для банков традиционным является бюджетирование снизу вверх. С одной стороны, такой подход способствует максимальному учету интересов подразделений банка в процессе планирования. С другой стороны, подразделения, как правило, стараются создать себе определенный запас прочности, принимая во внимание тот факт, что на этапе рассмотрения и утверждения сметы руководством банка ассигнования обычно сокращаются. В результате картина расходов, необходимых для обеспечения деятельности банка, далека от объективности.

В рассматриваемом случае может быть применено бюджетирование сверху вниз. При этом сначала рассчитывается объем доходов, который может быть получен банком с учетом складывающихся рыночных условий. Далее определяется сумма расходов, которую банк может себе позволить.

Немаловажное значение имеет дисциплина, связанная с планированием расходов. Все усилия по минимизации расходов могут быть сведены на нет общим отношением к ним служащих банка. В частности, избирательное сокращение расходов способно настроить сотрудников против проводимой банком политики (например, расходы на обучение сотрудников сокращаются, а расходы на обеспечение деятельности руководства банка остаются теми же). Достижение успехов в деле минимизации расходов банка и повышения его рентабельности потребует определенных ограничений не только от сотрудников, но и со стороны руководства банка.

В практике банков программному обеспечению, используемому в процессе бюджетирования, уделяется недостаточное внимание. Это приводит к возрастанию объемов бумажного документооборота, увеличению сроков исполнения документов, снижению оперативности вертикального и горизонтального анализа расходов.

Между тем специализированные программы являются одним из ключевых факторов высокого качества подготовки и исполнения сметы административно-хозяйственных расходов. Они «обеспечивают:

- ведение подробной номенклатуры расходов;

- установление лимитов расходов;

- ввод подразделениям планируемых сумм расходов с фиксированием их оснований и ответственных лиц;

- учет сумм фактических расходов и контроль за соблюдением лимитов;

- формирование различных отчетов в разрезе подразделений и видов расходов (средние расходы за ряд периодов, сравнение запланированных расходов с фактическими, случаи превышения установленных лимитов и др.);

- возможность экспорта данных в другие информационно-аналитические системы банка» [52, с. 30].

Крупные расходы банка, осуществляемые по смете, нуждаются в дополнительном контроле. Такой контроль может осуществляться как на этапе планирования расходов, так и на этапе исполнения сметы. С точки зрения организации этим важным делом могут заняться сотрудники службы внутреннего контроля банка.

На этапе планирования расходов на основании договоров, счетов, актов и т. п., представленных поставщиками, а также прочих доступных данных (об аналогичных товарах и услугах, о фактических расходах банка в предыдущих отчетных периодах) проверяется обоснованность сумм запланированных расходов и при необходимости вырабатываются предложения по корректировке сметы.

На этапе исполнения сметы могут подвергаться анализу ценовые и качественные параметры товаров и услуг, предлагаемых к приобретению за счет средств, запланированных по смете. Необходимость дополнительного контроля здесь вызвана тем, что нередко между сотрудниками банка и поставщиками оборудования, программного обеспечения и т. п. устанавливаются «особые» отношения, и в результате объективность выбора поставщиков начинает вызывать большие сомнения.

Одним из эффективных инструментов уменьшения расходов и улучшения контроля за ними служит аутсорсинг. Обычно под аутсорсингом понимается передача банком функций по проведению отдельных, как правило, вспомогательных операций сторонним специализированным организациям. К аутсорсингу прибегают в таких сферах деятельности банков, как подбор персонала, расчет заработной платы и соответствующих налогов, юридические услуги, клиентская поддержка (например, при организации центров обработки телефонных звонков клиентов), разработка и обслуживание информационных систем.

«В числе преимуществ аутсорсинга с точки зрения уменьшения расходов можно отметить следующие:

- внедрение готовых и апробированных методик работы;

- отсутствие дополнительных расходов на набор, обучение и содержание собственных сотрудников;

- полная концентрация сотрудников, занимающихся банковскими операциями, на основной деятельности;

- возможность четко контролировать расходы, поскольку они указываются единой суммой в выставляемых специализированной организацией счетах, их не надо «разыскивать» по всему банку и распределять» [52, 31].

У многих банков имеются вложения в коммерческие и некоммерческие организации. Некоторые их виды являются действительно необходимыми, в частности, участие в организациях, образующих инфраструктуру финансовых рынков, в профессиональных объединениях, в организациях, занимающихся реализацией залогов, лизингом оборудования и др. Другие вложения представляют собой наследие 1990-х годов, когда рентабельность банковского бизнеса была весьма высокой и позволяла приобретать дома отдыха, туристические базы, становиться членами всевозможных фондов и ассоциаций. Теперь же это непозволительная роскошь: банки все больше нуждаются в свободном капитале для развития бизнеса. В связи с этим целесообразно проводить инвентаризацию вышеуказанных вложений и принимать меры по их реализации либо списанию.

Стимулирование инноваций тесно связано с реинжинирингом бизнес-процессов, который должен проводиться в банке на регулярной основе.

Одним из важнейших инструментов реинжиниринга является функционально-стоимостной анализ. Его задача состоит в определении обоснованной себестоимости банковских продуктов и услуг, а самое главное – в выявлении тех из них, которые имеют минимальную рентабельность. В разрезе компонентов себестоимости продуктов и услуг производится поиск резервов снижения расходов.

В качестве перспективных объектов поиска резервов повышения рентабельности бизнеса банков можно отметить:

- каналы доведения продуктов и услуг до потребителя (включая создание более дешевых каналов, таких как автоматизированные офисы, мини-офисы в местах массового обслуживания клиентов (торговых центрах, сервисных точках), осуществление денежных переводов с помощью банкоматов, обслуживание через Интернет и др.);

- услуги, интерес к которым у клиентов невысок (лучше иметь несколько услуг, которые будут в числе лидеров продаж, чем тратить силы на поддержку десятка услуг, интерес к которым сомнителен);

- операции, которые выполняются подразделениями, входящими в состав бэк-офиса (здесь практически всегда можно изыскать возможности для автоматизации и консолидации процедур, а также сокращения затрат рабочего времени);

- процедуры формирования внутренней отчетности, данные которой мало кем востребованы;

- оборот организационно-распорядительной документации банка (служебных записок, заявок, листов согласования, приказов, распоряжений и т. п.), оформленной на бумажных носителях;

- процедуры внутреннего контроля и анализа (например, альтернативной традиционному анализу кредитоспособности при кредитовании физических лиц является кредитный скоринг).

В последнее время процессы слияний и поглощений в банковском секторе резко активизировались.

В первую очередь слияния и поглощения рассматриваются как средство диверсификации доходной части банковского бизнеса, в том числе расширения присутствия в регионах, привлечения новых групп клиентов, увеличения ассортимента предлагаемых продуктов и услуг.

Наряду с потенциалом роста доходов, конечно же, представляет интерес и другая сторона возможности сокращения расходов. И здесь не все так однозначно. Обеспечение перехода на единую информационную платформу, разработка внутренней нормативной базы ведения бизнеса и основ корпоративной культуры, оптимизация структуры и численности персонала, переоформление договорных отношений с клиентами объективно стоят довольно дорого, хотя и с трудом поддаются количественной оценке.

Таким образом, по мере того как доходность банковских операций будет сокращаться, вопросы минимизации расходов в результате слияний и поглощений будут приобретать все большую актуальность и анализироваться все более детально.

Поскольку на эффективность работы банка значительное влияние оказывает наличие ликвидных средств в его распоряжении, то необходимо рассмотреть управление ликвидностью. А с учетом того, что основными направлениями банковского менеджмента являются увеличение прибыльности и снижение риска, а агрессивная политика банка, направленная на получение максимальной прибыли, связана с большим риском, то необходимо также рассмотреть и управление рисками.

3.4 Управление ликвидностью и рисками

Особое место в менеджменте занимают контроль и регулирование работы банка относительно чувствительности к изменениям рыночных процентных ставок, что должно способствовать достижению сбалансированности в широком аспекте между активами и пассивами.

Регулярное удовлетворение обязательств перед клиентами, то есть обеспечение потребности в ликвидных средствах и, как следствие, сохранение доверия клиентов и даже самосбережение банка – основные цели приоритетного направления менеджмента – управления ликвидностью.

Потребности банка в ликвидных средствах целесообразно анализировать относительно спроса и предложения.

«Факторы предложения ликвидных средств:

- продажа активов;

- доход от недепозитных услуг;

- погашение ранее предоставленных услуг;

- привлечение депозитов;

- привлечение ресурсов на денежном рынке.

Факторы спроса ликвидных средств:

- выдача средств с депозитов;

- выплата дивидендов акционерам;

- операционные расходы, оплата налогов;

- расходы по привлечению недепозитных ресурсов;

- заявки на выдачу кредитов» [32, с. 427].

Позиция ликвидности фактически определяется суммарной разницей факторов предложения и спроса. Банк практически всегда работает в условиях дефицита или излишка ликвидных средств, как минимум, вследствие несоответствия между сроками погашения по своим активам и по основным обязательствам.

Для достижения достаточной прибыли банку целесообразно иметь разумный компромисс по ликвидности. Дилемма между уровнем ликвидности и прибыльности тесно связана с риском изменения процентных ставок и риском недоступности необходимых объемов ликвидных средств. При росте процентных ставок стоимость финансовых активов, предназначенных для продажи, снижается, а получение ликвидных средств с помощью займов обходится дороже. Кроме того, в этом случае некоторые вкладчики могут снимать свои средства в поисках получения более высокой прибыли в других местах, прекратить предоставление заявок на новые кредиты, приостановить использование кредитных линий по старым ставкам.

«Факторы, которые оказывают наибольшее влияние на ликвидность банков, можно выделить в четыре основные группы:

а) случайные и чрезвычайные, которые возникают из-за особенностей деятельности клиентов банка;

б) сезонные, которые производства и переработки сельскохозяйственной продукции;

в) циклические, которые влияют на изменение деловой активности;

д) долгосрочные, обусловленные сдвигами в потреблении, инвестиционном процессе, научно-техническим прогрессом» [32, с. 428].

Некоторые страны не имеют узаконенных нормативов ликвидности. С одной стороны, руководство банка, определяя необходимые коэффициенты и обеспечивая их выполнение, имеет больше свободы в принятии решений, с другой – стабильность функционирования банка, а также и защищенность клиентов, существенно зависит от компетентности руководства и проводимой им политики.

Управление ликвидностью банков, в первую очередь, зависит от вида и свойств ресурсов, которые ее обеспечивают. Агрессивная политика получения максимальной прибыли приводит к резкому снижения уровня ликвидности. Сбережение в ликвидной форме части активов снижает рентабельность работы банка. Координация между привлечением средств и ликвидными активами в большинстве случаев создает предпосылки для выполнения банком обязательств как текущих, так и будущих. Резервы обеспечения ликвидности можно разделить на несколько уровней. К первому принадлежат обязательные, средства на корреспондентских счетах в других банках, наличность и чеки, другие платежи, которые находятся в процессе инкассации. Ко второму – доходные активы, которые с минимальными затратами и незначительным риском могут быть переведены в наличные средства, а также ссуды в других финансовых институтах.

Внешние нормативы (например, требования НБУ), будучи обязательными для исполнения и одинаковыми для всех коммерческих банков, не всегда соответствуют оптимальной позиции банка относительно выполнения его обязательств, проведения выбранной политики. Поэтому, каждый банк, с учетом специфики своей работы и характеристики функционирования клиентуры, должен самостоятельно определять собственные рациональные показатели ликвидности с учетом нормативов.

Перейдем к управлению рисками. Дилемма между рисками и прибыльностью аналогична связи ликвидность – прибыльность, но взаимоисключительные влияния тут выражены четче: каждому шансу получения прибыли противостоит возможность убытков. Поэтому получение прибыли стоит ожидать тогда, когда возможные затраты будут заранее предусмотрены и подстрахованы. С этой целью необходимо распознавать случаи потенциального возникновения рисков, оценивать масштабы предусмотренных убытков, находить способы предупреждения или источники покрытия убытков.

В общем виде «риски характеризуют:

- по времени: ретроспективные, текущие и перспективные;

- по степени убытков: низкие, умеренные, полные;

- по влиянию макросреды: риск страны, валютный;

- по влиянию микросреды: связанные со спецификой клиентов, портфельные.

Главные виды банковских рисков можно классифицировать на две основные группы:

а) внутренние, возможность возникновения которых зависит непосредственно от финансово-хозяйственной деятельности банка;

б) внешние, связанные с влиянием внешних относительно банковской деятельности факторов» [32, с. 201].

Такая классификация обеспечивает разграничение влияния функций банковского менеджмента с целью недопущения возникновения рисков, которые прямо зависят от эффективности механизма управления банком, а также минимизации влияния внешних факторов на открытую систему – банк.

«Внутренние риски:

а) валютный (курсовой) риск – связан с колебаниями курсов иностранных валют и, как следствие, - с изменением рыночной стоимости активов и пассивов банка;

б) риск неплатежеспособности;

в) кредитный риск – обусловлен вероятностью того, что стоимость части активов банка, особенно кредитов, уменьшится или даже сведется к нулю. В этих случаях, с учетом того, что часть собственных средств банка в общей стоимости активов незначительна, он может оказаться на грани банкротства;

д) риск несбалансированной ликвидности – определяется недостаточностью наличных средств для обеспечения возврата депозитов, предоставления кредитов, осуществления обязательных платежей и т. д.;

е) риск злоупотреблений – связан с нарушением законов (мошенничество, растраты, кражи и т. д.), что приводит к убыткам;

ж) процентный риск является следствием влияния изменения процентных ставок на маржу банковской прибыли.

Внешние риски:

а) инфляционный риск – обусловлен вероятностью того, что повышение цен на товары и услуги (инфляционные процессы) снизят или сведут к нулю покупательную способность прибыли;

б) рыночный риск – связан с тем, что банковские активы, особенно портфели ценных бумаг, пребывают в обращении на рынке в условиях нестабильности процентных ставок;

в) политический риск – определяется изменениями законодательных и регулирующих активов внутри страны или за ее пределами, которые негативно влияют на прибыль, операции и перспективы банка;

д) риск недополучения прибыли – уменьшение чистой прибыли под влиянием изменений микро- и макросреды (экономические условия, некоторые изменения в законодательстве и регулировании, обострение конкуренции и т. д.)» [32, с. 202].

Управление рисками – многостороннее задание, которое необходимо решать в условиях неопределенности и недостаточности исходных данных. Для разработки конструктивных мероприятий и проведения стратегического анализа определенный интерес составляет классификация банковских рисков, которая учитывает такие показатели:

- тип или вид коммерческого банка;

- сфера влияния или возникновения банковского риска;

- состав клиентуры;

- методы расчета рисков;

- степень банковского риска;

- распределение риска во времени;

- характер учета рисков;

- возможность управления банковскими рисками;

- способы управления рисками.

Для риска – менеджмент, как для каждого другого направления управления в банковской сфере, важные эффективные методы качественного и количественного экономического прогнозирования.

Таким образом, для достижения эффективной работы банка и получения максимальной прибыли необходимо не только управлять прибылью и расходами и планировать доходы, а также управлять ликвидностью и рисками с учетом специфики работы банка.

Для эффективного управления прибылью необходимо выявить факторы, влияющие на ее формирование, для чего необходимо использовать соответствующие модели. Поэтому в следующем параграфе будет рассмотрено несколько моделей управления прибылью.

3.5 Модели управления прибылью

3.5.1 Модель декомпозиционного анализа

Декомпозиционный анализ – это многоэтапный метод анализа банковской финансовой информации на основе взаимосвязей и взаимозависимостей маржи прибыли, эффективности использования активов и мультипликатора капитала.

Первая стадия анализа связывает рассчитываемую прибыль на капитал (норма прибыли – Н1) с прибылью на активы (ПНА) и с мультипликатором собственного капитала (Н3) через «равенство:

Н1 = ПНА Н3, (3.5.1.1)

где Н1 эквивалентно прибыли, деленной на собственный капитал банка, и отражает размер прибыли в расчете на одну гривну собственного капитала:

Н1 = ; (3.5.1.2)

ПНА эквивалентно прибыли, деленной на величину суммарных активов банка, и отражает размер прибыли в расчете на одну гривну совокупных активов» [57, с. 126]:

ПНА = . (3.5.1.3)

Поскольку компоненты этой модели являются коэффициентами, то есть отношениями, они тоже подлежат анализу.

Вторая стадия анализа, с точки зрения влияния дохода на Н1
, разделяет ПНА на два компонента:

1. Маржа прибыли – Н4:

Н4 = . (3.5.1.4)

2. Использование активов – Н2:

Н2 = . (3.5.1.5)

В агрегированном виде отношение прибыли к активам выражается в следующей формуле:

ПНА = Н4 Н2. (3.5.1.6)

Третья стадия анализа заключается в подетальном анализе влияния составляющих «нормы прибыли на капитал:

Н1 = Н4 Н2 Н3, (3.7.1.7)

где [57, с. 126]:

Н3 = . (3.5.1.8)

Анализ проводится на основе изменений (отклонений) всех параметров модели декомпозиционного анализа с использованием факторного анализа, т. е. количественной оценки влияния каждой составляющей формулы на результирующий фактор – норма прибыли на капитал – в следующей последовательности.

1. «Расчет отклонений величины нормы прибыли:

Н1 – Н1о, (3.5.1.9)

где Н1 – норма прибыли на капитал отчетного (текущего) периода;

Н1о – норма прибыли на капитал предыдущего периода» [57, с. 127].

2. «Расчет влияния изменений уровня маржи прибыли на величину отклонений нормы прибыли на капитал:

(Н4 – Н4о) Н2 Н3, (3.5.1.10)

где Н4 – уровень маржи прибыли отчетного (текущего) периода;

Н4о – уровень маржи прибыли предыдущего периода;

Н2 – уровень использования активов отчетного (текущего) периода;

Н3 – мультипликатор капитала отчетного (текущего) периода» [57, с. 127].

3. «Расчет влияния изменения уровня использования активов на величину отклонений нормы прибыли на капитал:

(Н2 – Н2о) Н4о Н3, (3.5.1.11)

где Н2о – уровень использования активов предыдущего периода;

Н4о – уровень маржи прибыли предыдущего периода» [57, с. 127] .

4. «Расчет влияния изменений размера мультипликатора капитала на величину отклонений нормы прибыли на капитал:

(Н3 – Н3о) Н4о Н2о, (3.5.1.12)

где Н3о – мультипликатор капитала предыдущего периода» [57, с. 127].

3.5.2 Модель операционно-стоимостного анализа

Операционно-стоимостной анализ сводится к определению анализа доходности (прибыльности) банка на базе сопоставления доходов по активным и расходов – по пассивным операциям. Операционно-стоимостной анализ дает представление о стоимости и рентабельности (убыточности) конкретных операций, услуг и подразделений банка, а также учитывает стоимость обработки конкретных операций и услуг банка в подразделениях, оказывающих услуги или совершающих операции.

Значение этого вида анализа в современных условиях возрастает по следующим причинам:

- усиливается конкурентная борьба за клиентуру среди банков;

- расширяются методы неценовой конкуренции;

- появляется конкуренция между банковскими учреждениями и небанковскими финансово-кредитными организациями за рынок банковских услуг.

Для изложения модели операционно-стоимостного анализа коммерческого банка необходимо пояснение ключевых терминов операционно-стоимостного анализа, которые будут использованы в дальнейшем.

Операционно-стоимостной анализ – это углубленный анализ прибыльности банка, который дает представление о стоимости и рентабельности (убыточности) банковских услуг (операций) и структурных подразделений банка.

Пропорциональные (условно-переменные) расходы – это расходы, размер которых прямо пропорционален объему совершаемой операции (оказываемой услуги) и которые могут изменяться (варьироваться) в зависимости от объема операции (услуги).

Непропорциональные (условно-постоянные) расходы – это расходы, которые не зависят от объема совершаемых операций (оказываемых услуг), величина которых определяется другими факторами.

Фиксированные расходы – это расходы, которые не зависят от объема операций (услуг) и представляют собой фиксированное значение за одну операцию (услугу).

Центр (подразделение) – это совокупность банковских специалистов, которые обеспечивают предоставление одной услуги или совершение одной операции.

Центры прибыли – подразделения банка, непосредственно осуществляющие операции и услуги, приносящие прибыль.

Центры затрат – подразделения банка, осуществляющие управление банком, опосредованное оказание (сопровождение) операций и услуг, но не совершающие непосредственно операций, приносящих прибыль.

Операционные издержки (затраты) – расходы, связанные с непосредственным проведением операций центрами прибыли и включающие в том числе и процентные расходы по привлеченным денежным средствам (чистая стоимость ресурсов).

Для покупки или заказа полной версии работы перейдите по ссылке.

В условиях современной экономики можно говорить об усложнении механизма максимизации прибыли под воздействием внешних для отдельной фирмы сил рынка и государства. Без поддерживающего или ограничивающего воздействия последних стимулирующая функция прибыли в развитой рыночной экономике может стать недостаточно эффективной или даже ущербной.

В XIX веке в западной экономической теории производственно-стимулирующая функция прибыли рассматривалась как автоматическое порождение частнопредпринимательской деятельности в конкурентной рыночной экономике. Проблемы перелива капитала и стремления отраслевых норм прибыли к средней вследствие межотраслевой конкуренции обсуждались в XIX веке лишь теоретически. В XX веке исследование данной проблемы в западной и отечественной экономической литературе было продолжено в сфере экономико-статистических разработок[2]
. Укажем лишь основные выводы этого своеобразного направления теории прибыли:

а) можно говорить с определенной степенью условности о проявлении в XX веке в развитой рыночной экономике тенденции к выравниванию отраслевых норм прибыли;

б) подобное выравнивание имеет место лишь применительно к отраслевым нормам прибыли; что касается норм прибыли отдельных компаний внутри отраслей, то они характеризуются весьма устойчивыми отклонениями;

в) решающий фактор, препятствующий процессу выравнивания отраслевых норм прибыли в развитой рыночной экономике – проявление монополистических тенденций.

Особенностью развития экономики XX века стало активное использование методов государственного регулирования, оказывающих, наряду с конкурентными силами рынка, серьезное воздействие на стимулирующую функцию прибыли. Применяемые методы государственного регулирования можно разделить на следующие группы. Во-первых, меры, направленные на сохранение и усиление конкурентных сил в развитой рыночной экономике (на микроуровне – меры в рамках антимонопольной деятельности, на макроуровне – меры антиинфляционной политики). Во-вторых, меры по регулированию отдельных отраслей и сфер хозяйства (поддержка сельского хозяйства, а также мелкого предпринимательства вообще; регулирование естественных монополий; воздействие государства на уменьшение дестабилизирующего влияния фактора риска и др.).

В-третьих, государственные меры, воздействующие на стимулирующую функцию прибыли (формирование системы). При формировании системы налогообложения прибыли государство решает двуединую задачу: обеспечивает налоговыми доходами госбюджет и, одновременно, ограничивает налоговые изъятия из прибыли компаний с целью не допустить подрыв производственных стимулов предпринимательской деятельности. Для достижения этой цели государство оказывает воздействие по следующим направлениям. Первое – налогообложение самой прибыли. По этому направлению наиболее плодотворными явились два последних десятилетия XX века, в течение которых почти во всех развитых странах были приняты примерно одинаковые количественные стандарты налогообложения прибыли: оптимальная величина налоговых изъятий из прибыли не должна превышать трети ее величины; была сохранена, хотя и в уменьшенном объеме, система льгот. Имеющиеся данные свидетельствуют об эффективности применения подобной системы налогообложения прибыли с точки зрения усиления ее стимулирующей функции[3]
.

Второе направление – попытки элиминировать различия, вызванные тем, что после налогообложения самой прибыли происходит налогообложение выплаченных из этой прибыли дивидендов (так называемая проблема внутреннего двойного налогообложения прибыли акционерных компаний). В качестве радикального средства ликвидации двойного налогообложения предлагается использовать так называемую полную импутационную систему, при которой компания полностью уплачивает налог на всю прибыль, но та его часть, которая относится к прибыли, распределяемой на дивиденды, фиксируется как кредит в счет будущих платежей налога на дивиденды. Однако ряд развитых стран считают для себя невыгодным использовать полную импутационную систему и продолжают сохранять систему внутреннего двойного налогообложения прибыли акционерных компаний, что при налоговом обложении дивидендов в 5 – 20%[4]
действует в сторону ослабления стимулирующей функции прибыли в указанных странах[5]
.

Подводя итог, отметим, что действие механизма стимулирующей функции прибыли в рамках отдельных компаний и национальных экономик не сводится просто к возможности получения и максимизации прибыли, а предстает как сложное взаимодействие различных факторов на микро- и макроуровнях, выступающих и в качестве поддержки, и в качестве необходимых ограничителей. Комплексное воздействие этих факторов определяет степень успешности функционирования механизма максимизации прибыли с точки зрения стимулирования деятельности частного предпринимательства в развитой рыночной экономике.

Однако необходимо обратить внимание на то обстоятельство, что в современной рыночной экономике наблюдается глубокое отделение права собственности от права управления, и, за исключением мелкого единоличного предпринимательства, собственники не осуществляют оперативное управление, привлекая для этого профессиональных менеджеров. Единственное желание собственников – максимизировать прибыль, тогда как менеджеры заинтересованы в максимизации объема продаж, это объясняется прямой зависимостью жалованья и всех дополнительных льгот и выплат, получаемых менеджерами, от торговой выручки. Данные расхождения в желаниях усложняют отношения между собственниками и менеджерами, что мешает более эффективной деятельности фирмы. Это объясняется тем, что объем производства и реализации увеличивается вплоть до того момента, пока предельный доход от продажи единицы изделия не станет равен нулю. Это значит, что совокупный доход более не может увеличиваться, следовательно, он достиг максимума. При максимизации прибыли объем производства устанавливается на том уровне, где достигается наибольшая разница между совокупным доходом и совокупными издержками, т. е. прибыль была максимальной. Таким образом, при максимизации торговой выручки прибыль фирмы понижается по сравнению с вариантом максимизации прибыли. Это обстоятельство обычно вызывает недовольство акционеров, которые могут установить менеджерам минимально допустимый уровень прибыли. В этом случае, если такой ограничитель снижения прибыли установлен на определенном уровне, менеджеры будут наращивать объем продаж до тех пор, пока это не станет угрожать падением прибыли ниже допустимых пределов.

В конечном итоге вся прибыль распадается на две части: одна часть выплачивается в виде дивидендов по акциям, другая остается нераспределенной и образует фонд развития. Если менеджеры будут распределять львиную часть прибыли в качестве дивидендов, акционеры будут в высшей степени довольны, а рыночный курс станет расти. Высокий рыночный курс предохранит фирму от возможной скупки ее акций конкурентами и от поглощения. Вместе с тем низкая норма накопления не будет давать возможности для развития производства и роста фирмы.

Возможна и иная ситуация. Менеджеры оставляют основную часть прибыли нераспределенной, что хорошо для производства и роста фирмы. Однако акционеры недовольны низкими дивидендами, они могут начать продавать акции, курс которых станет падать. Появится угроза поглощения фирмы конкурентами, поскольку при низком курсе акции достаточно легко поддаются скупке.

Таким образом, проблема стимулирующей функции прибыли остается до конца нерешенной, а распределение прибыли на две части и определение нормы удержания прибыли не простое дело и сопряжено с рядом трудностей и противоречий.

5 РАЗРАБОТКА ГЛАВЫ «УПРАВЛЕНИЕ ПРИБЫЛЬЮ БАНКА» В МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЯХ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БАНКОВСКИЙ МЕНЕДЖМЕНТ»

В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства, сбыта продукции и предоставления услуг.

Экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов, главным образом, в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствуют финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно выполнять государство в ходе осуществления экономических реформ.

В настоящее время анализ и управление процессом формирования прибыли банка и анализ рентабельности занимают важное место в процессе принятия управленческого решения, обоснования стратегических целей хозяйствующих субъектов.

Большая роль отводится управлению процессом формирования прибыли в деле определения резервов повышения эффективности и прибыльности работы банка. Это содействует экономному использованию ресурсов, внедрению научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат и т.д.

Значение совершенствования механизма формирования прибыли с каждым годом возрастает. Это обусловлено разным обстоятельствами: необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства; переходом к рыночным отношениям, обострением конкуренции.

Одной из проблем формирования и исчисления прибыли является вопрос определения финансового результата банка. Это один из фундаментальных и наиболее сложных вопросов стоявших перед экономической наукой.

Финансовый результат деятельности банка (предприятия) любой организационно-правовой формы представлен в виде прибыли или убытка. Высокая роль прибыли в развитии банка (предприятия) и обеспечении интересов его собственников и персонала определяют необходимость эффективного и непрерыв­ного управления ею. Управление прибылью представляет собой процесс выработки и принятия управленческих ре­шений по всем основным аспектам ее формирования, рас­пределения и использования на предприятии.

Грамотное, эффективное управление формировани­ем прибыли предусматривает построение в банке (на предприя­тии) соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знание основных механизмов формирования прибыли, использование современных методов ее анализа и планирования.

Все это говорит о важности изучения и исследования сущности, природы прибыли, ее формирования, распределения и управления ею при подготовке бакалавров экономики и предпринимательства, специалистов по финансам, а также магистров.

Тема «прибыль банка» исследуется многими учеными-экономистами и преподается во всех специальных и общеобразовательных дисциплинах. За период учебной деятельности исследуемая тема встречалась и рассматривалась в таких дисциплинах, как: «Финансовый анализ», «Банковские операции», «Рынок финансовых услуг», «Финансовый менеджмент» и «Банковский менеджмент».

В учебном курсе «Банковские операции» дается понятие сущности прибыли, процесс ее формирования, без знания которых дальнейшее изучение дисциплин, связанных с данной темой, будет затруднительным.

Учебный курс «Финансовый анализ» базируется на знаниях курса «Банковские операции», поскольку прибыль применяется при расчете относительных и абсолютных финансовых показателей, связанных с рентабельностью и прибыльностью активов, собственного капитала и др., что позволяет наиболее полно оценить эффективность работы как банка в целом, так и отдельных его подразделений.

В учебных курсах «Финансовый менеджмент» и «Банковский менеджмент» необходимо знать дисциплины «Банковские операции» и «Финансовый анализ», поскольку новые дисциплины подразумевают необходимость умения давать рекомендации на основании грамотно проведенного анализа.

По учебному курсу «Банковский менеджмент» в рамках исследования данной темы разработана глава «Управление прибылью банка». Предложенный материал построен с использованием таблиц и схем. Для данного предмета были также разработаны десять тестов и две задачи.

Однако при изучении данного предмета возникают различные трудности. Эти трудности связаны со спецификой деятельности предприятий, банков, страховых компаний и т. д. Это объясняется тем, что несмотря вроде бы и на простой механизм формирования прибыли, возникают трудности, связанные со спецификой деятельности финансовых учреждений, а отсюда и с особенностями механизма формирования прибыли. Поэтому студент должен хорошо ориентироваться в деятельности каждого финансового учреждения с учетом его особенностей.

При написании магистерской работы была предложена и использована методика анализа прибыльности банковской деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенного исследования теоретических и практических аспектов формирования, анализа и управления прибылью банка можно сделать следующие выводы.

Важнейшей категорией рыночной экономики является прибыль. Экономика развитого государства не может существовать без банковской системы, а банковская система, в свою очередь, не может нормально функционировать и развиваться не получая прибыли. Прибыль – основной финансовый показатель результативности деятельности банка. Прибыль является самым важным показателем оценки деятельности коммерческих банков. Он используется аналитиками для определения рейтингов банков на основе их балансовых отчетов. Получение прибыли является одной из основных целей функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ними, таких, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других жизненно важных условий функционирования и развития, а также увеличение размера выплачиваемых дивидендов, требует постоянного притока денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль.

Прибыль банка представляет собой разницу между его валовыми доходами и расходами, то есть это – финансовый результат деятельности коммерческого банка, характеризующий эффективность его деятельности, который отображается в отчете о финансовых результатах коммерческого банка.

На формирование прибыли банка оказывают влияние доходы и расходы. Доход – это увеличение экономических выгод на протяжении отчетного периода. Однако нет единого признака классификации доходов. Так, автор Лаврушин все виды доходов банка делит на процентные, комиссионные и прочие, а экономист Тавасиев – на доходы от пассивных операций, которые банка получает в форме комиссионного вознаграждения, и доходы от активных операций, которые могут быть разделены на операционные и прочие (неоперационные) доходы.

Расходы – это уменьшение экономических выгод в отчетном периоде в форме потери или использования активов, или возникновения обязательств, ведущих к уменьшению собственного капитала и не являющихся распределением между акционерами. Не существует также и единой классификации расходов банка. Необходимо грамотное управление расходами с целью их минимизации и достижения наиболее эффективной работы банка.

Во второй главе был проведен анализ формирования прибыли АКБ «Укрсоцбанк» по предложенной и разработанной методике.

На основании проведенного анализа доходов можно сделать вывод о том, что в 2004 году банк проводил наиболее эффективную политику, несмотря на то, что снизился удельный вес комиссионных доходов на 2,62% по сравнению с базисным, перестала поступать прибыль от инвестиционных ценных бумаг, значительно снизилась прибыль от долгосрочных вложений как в абсолютном и относительном выражении, так и ее удельный вес. Тем не менее, на 01.01.2005 г. темп прироста общих доходов составил 135,35% по сравнению с базисным, а на 01.01.2003 г. и 01.01.2004 г. – 20,03% и 67,86% соответственно, что в денежном выражении составляет 87024 тыс. грн, 294840 тыс. грн и 588071 тыс. грн соответственно на 01.01.2003 г., 01.01.2004 г. и 01.01.2005 г. по сравнению с базисным годом (01.01.2002 годом).

На основании проведенного анализ расходов за период с 01.01.2002 г. по 01.01.2003 г. произошли незначительные изменения в структуре расходов, что не оказало существенного влияния на общую сумму расходов и она увеличилась на 15,40% или 64129 тыс. грн. За 2003 г. произошли значительные изменения в структуре процентных расходов (выросли на 9,87% по отношению к базисному) и в структуре расходов на безнадежные и сомнительные долги (снизились на 6,80% по отношению к базисному), тем самым на 01.01.2004 г. увеличив общую сумму расходов на 49,54% или 206327 тыс. грн. За 2004 г. произошли значительные изменения в общей структуре расходов, которые привели к их росту на 01.01.2005 г. на 114,65% или 477536 тыс. грн по сравнению с базисным годом: процентные расходы выросли на 16,55%, расходы на персоналии и расходы на безнадежные и сомнительные долги снизились на 6,80% и 5,15% соответственно.

На основании рассчитанных показателей ROA, ROE и SPRED можно сделать следующие выводы. У показателей ROA (прибыльность банковских активов) и ROE (прибыльность акционерного капитала) прослеживается в динамике положительная тенденция. Т. е. это говорит о том, банк стал эффективнее использовать имеющиеся у него ресурсы (об этом свидетельствует рост показателя ROA), а также повышается инвестиционная привлекательность АКБ «Укрсоцбанк» (об этом свидетельствует рост показателя ROE). Так же можно сказать, что на денежном рынке существует сильная конкуренция, об этом свидетельствует показатель SPRED. Но даже с усилением конкуренции в 2003 г. и в 2004 г. банк смог увеличить размеры своей чистой прибыли, что говорит о ведении эффективной политики руководством банка.

В этой главе также был произведен факторный анализ, на основании которого можно сделать следующие выводы. За 2004 г. чистая прибыль АКБ «Укрсоцбанк» выросла на 25604 тыс. грн. Изменение собственного капитала, маржи прибыли и уровня использования активов положительно повлияли на изменение чистой прибыли, причем наибольшее влияние оказало изменение собственного капитала и за счет него прибыль увеличилась на 34166,079 тыс. грн, а за счет двух других факторов – на 864,701 тыс. грн и 1144,792 тыс. грн соответственно. Однако несмотря на это на рост прибыли негативно сказался мультипликатор собственного капитала, что привело к снижению чистой прибыли на 10571,571 тыс. грн.

На основе проведенного анализа можно сделать вывод о том, что АКБ «Укрсоцбанк» ведет достаточно эффективную политику, о чем свидетельствует рост доходов и снижение удельного веса некоторых расходов. Однако в его деятельности есть и отрицательные моменты, которые неблагоприятно сказываются на его финансовых результатах. Поэтому для увеличения прибыли АКБ «Укрсоцбанк» можно предложить следующее:

а) снизить процентные ставки по кредитам и по ценным бумагам, т. к. произошло снижение удельного веса процентных доходов. Снижение процентной ставки по кредитам приведет к росту числа заемщиков;

б) более эффективно использовать имеющиеся ресурсы, поскольку из проведенного анализа видно, что часть ресурсов просто пролеживает, что приводит к недополучению прибыли;

в) по возможности снизить расходы на персонал (это в том случае, если филиалы и отделения банка работают убыточно).

Третья глава посвящена управлению прибылью банка.

Прибыль коммерческого банка является внутренним источником его развития. Поэтому управление прибылью – важная составная часть банковского менеджмента, цель которой заключается в максимизации прибыли при допустимом уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса.

Управление прибылью банка осуществляется через систему элементов (блоков) управления, тесно связанных между собой.

Можно выделить следующие основные блоки управления прибылью коммерческого банка:

- определение подразделений банка, участвующих в процессе управления прибылью;

- планирование доходов, расходов и прибыли банка;

- применение способов оценки уровня прибыльности банковской деятельности;

- определение методов текущего регулирования прибыли (финансового результата).

Управление прибылью коммерческого банка осуществляется на различных уровнях: на уровне банка в целом (высший уровень) и на уровне отдельных направлений деятельности банка, конкретных банковских продуктов, отдельных рабочих мест, взаимоотношений с клиентом (микроуровень).

Поскольку на формирование прибыли банка оказывают влияние как доходы, так и расходы, то для ее максимизации необходимо грамотное планирование доходов и управление расходами с целью их минимизации.

Используя линейно-регрессионную модель была рассчитана зависимость между объемом привлеченных средств (ресурсов) и доходами, расходами, прибылью. А также найден критический минимальный объем привлеченных средств (ресурсов) для банка, который составил 5073164 тыс. грн. За исходные данные были взяты показатели деятельности АКБ «Укрсоцбанк» на 01.01.2005 г.

Используя программу Microsoft Excel и функцию «Тенденция» был спрогнозирован финансовый результат на 01.01.2006 г. по имеющимся данным в период с 01.01.2002 г. по 01.01.2005 г., который составил 172768,5 тыс. грн, на основе которого определили необходимый объем привлеченных средств (ресурсов) для достижения данного финансового результата, который составил 8252357,84 тыс. грн.

Что касается реализации стимулирующей функции прибыли на микро- и макроуровне, то действие механизма стимулирующей функции прибыли в рамках отдельных компаний и национальных экономик не сводится просто к возможности получения и максимизации прибыли, а предстает как сложное взаимодействие различных факторов на микро- и макроуровнях, выступающих и в качестве поддержки, и в качестве необходимых ограничителей. Комплексное воздействие этих факторов определяет степень успешности функционирования механизма максимизации прибыли с точки зрения стимулирования деятельности частного предпринимательства в развитой рыночной экономике.

Пятая глава раскрывает место прибыли в структурно-логической схеме подготовки бакалавров экономики и предпринимательства и специалистов по финансам, указывает на проблемы формирования у студента комплексного видения предмета, а также дается характеристика учебно-методических разработок по теме исследования.

Таким образом, в условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства, сбыта продукции и предоставления услуг.

Грамотное, эффективное управление формировани­ем прибыли предусматривает построение в банке (на предприя­тии) соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знание основных механизмов формирования прибыли, использование современных методов ее анализа и планирования.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Васюренко О. В. Банківські операції: Навч. посіб / О. В. Васюренко. – 2-ге вид., випр. і доп. – К.: Т-во “Знання”, КОО, 2001. – 255 с.

2. Кочетков В. Н. Анализ банковской деятельности: теоретико-прикладной аспект: Монографія / В. Н. Кочетков. – К.: МАУП, 1999. – 192 с.

3. Калина А. В. Работа современного коммерческого банка: Учеб. – метод. пособие / А. В. Калина, А. А. Кощеев. – К.: МАУП, 1997. – 222 с.

4. Полфреман Д. Основы банковского дела / Д. Полфреман, Ф. Форд. – М.: ИНФРА-М, 1996. – 624 с.

5. Банківські операції: Підручник / А. М. Мороз, М. І. Савлук, М. Ф. Пуховкіна та ін.; За ред. д-ра екон. наук, проф. А. М. Мороза. – 2-ге вид., випр. і доп. – К.: КНЕУ, 2002. – 476 с.

6. Банки и банковское дело: Учеб. пособие для вузов / Ред. И. Т. Балабанов. – СПб.: Питер, 2001. – 301 с.

7. Банковское дело: Учебник / Под ред. проф. В. И. Колесникова, проф. Л. П. Кроливецкой. – 3-е изд. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 480 с.

8. Банковское дело: Учебник для вузов / Под ред. О. И. Лаврушина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 667 с.

9. Банковское дело: Учебник для средних профессиональных учебных заведений / Под ред. проф. А. М. Тавасиева. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, Единство, 2002. – 527 с.

10. Бар М. З., Пятенко В. В. Менеджмент банков: организация, стратегия, планирование: Учеб. пособие / М.: ИКС «Дис», 1997. – 288 с.

11. Деньги. Кредит. Банки: Учеб. для вузов / Под ред. Е. Ф. Жукова. – М.: ЮНИТИ, 2001. – 623 с.

12. Деньги. Кредит. Банки: Учеб. для вузов / Под ред. О. И. Лаврушина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 460 с.

13. Киричено О., Пленко И. Банковский менеджмент: Учеб. пособие / К.: Основы, 1999. – 671 с.

14. Организация деятельности коммерческого банка: Учеб. пособие / И. В. Пещанская. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 319 с.

15. Основы банковского дела / Под ред. д-ра экон. наук А. Н. Морозова. - К.: «Издательство Либра» МП, 1994. – 330 с.

16. Основы банковской деятельности (Банковское дело): Учеб. пособие / Под ред. К. Р. Тагирбекова; каф. «Банковское дело» Рос. эконом. акад. им. Г. В. Плеханова. – М.: ИНФРА-М: Весь Мир, 2001. – 715 с.

17. Роуз П. Банковский менеджмент: Учеб. пособие. / Пер. с англ. со 2-го изд. – М.: «Дело Лтд», 1995. – 768 с.

18. Современные банковские системы: Учеб. пособие / Л. П. Кураков, В. Г. Тимирясов, В. Л. Кураков. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Гелиос АРВ, 2000. – 318 с.

19. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент): Учеб. пособие. / Под ред. О. И. Лаврушина. – М.: Юристь, 2003. – 688 с.

20. Гриценко Р. Оценка качества менеджмента банка // Вестник НБУ. – 2002. - № 4. – С. 34 – 35.

21. Стоян В. Управление расходами банка // Банкiвська справа. – 2000. - № 5. – С. 39 – 42.

22. Суханов М. Управление банковскими расходами // Бухгалтерия и банка. – 2004. - № 4. – С. 30 – 33.

23. Черных С. Управление банковскими рисками // Вопросы экономики. – 2004. - № 8. – С. 120 – 127.

24. Шутылев Д. В. К вопросу о мотивации персонала в банке // Деньги и кредит. – 2002. – № 2. – С. 49 -52.

[1]
Самуэльсон П. Экономика, В 2 т. Т. 2. М., 1992. С. 224.

[2]
См.: Никитин С. М., Никитин А. С. Прибыль и перелив капитала: теоретические и практические проблемы // Деньги и кредит, 1997, № 3.

[3]
Теоретической основой современной системы налогообложения прибыли послужили разработки так называемой экономики предложения, особенно американского экономиста А. Лаффера. Более подробно см.: Никитин С. М., Никитин А. С. Налог на прибыль: опыт развитых стран // МЭ и МО, 1998, № 2, 3.

[4]
Параллельно сохраняется примерно такой же величины налог на другие доходы от капитала (процентные платежи на ценные бумаги компаний и роялти).

[5]
Интересно отметить, что отказ от налогообложения доходов от капитала (дивидендов, процентов на ценные бумаги компаний и роялти) свойственен многим развивающимся странам. Подобная практика рассматривается как серьезный стимул для инвестиций, в том числе и зарубежных.