Методические указания к изучению курса «Финансы предприятий» и выполнению курсового проекта для студентов 4, 5 курсов специальностей 050107, 050106, 050201

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ
ХАРЬКОВСКАЯ НАЦИОНАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ
ГОРОДСКОГО ХОЗЯЙСТВА
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

к изучению курса

«Финансы предприятий»

и выполнению курсового проекта

(для студентов 4, 5 курсов специальностей 7.050107, 7.050106, 7.050201,

обучающихся на факультете последипломного образования и заочного обучения)

Харьков - ХНАГХ - 2006

Методические указания к изучению курса «Финансы предприятий» и выполнению курсового проекта (для студентов 4, 5 курсов специальностей 7.050107, 7.050106, 7.050201, обучающихся на факультете последипломного образования и заочного обучения). Сост. Гелеверя Е.М. – Харьков: ХНАГХ, 2006. – 27 с.

Составитель: Гелеверя Евгений Михайлович, кандидат экономических наук,
доцент

Рецензент: Ачкасов Анатолий Егорович, доктор экономических наук,

профессор

Рекомендовано кафедрой экономики и управления в строительстве и городском хозяйстве факультета последипломного образования и заочного обучения (протокол № 7 от 17.01.2006 г.).

ВВЕДЕНИЕ

В Украине в настоящее время происходят глубокие экономические перемены, обусловленные необходимостью интеграции хозяйственного комплекса страны в русло общих экономических процессов европейского развития. Идет коренная перестройка механизма управления экономикой, его замена европейскими рыночными методами хозяйствования.

Рыночная экономика, при всем разнообразии ее моделей, известных мировой практике, характеризуется тем, что представляет собой социально ориентированное хозяйство, дополняемое государственным регулированием. Такая система хозяйствования предполагает становление и развитие пред­приятий различных организационно - правовых форм, основанных на различных видах собственности. Огромную роль как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства играют финансы. Они – неотъемлемая часть рыночных отношений хозяйствующих субъектов и одновременно важный инструмент реализации государственной политики.

Учебный курс «Финансы предприятий» призван раскрыть цели, задачи, подходы и приоритеты формирования финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов.

Современное состояние экономики Украины, которое характеризуется экономическим ростом, требует решительного воздействия финансовых рычагов регулирования хозяйственных отношений. Финансы предприятий являются основой финансовой системы страны, так как финансовое состояние предприятий влияет на финансовое состояние страны в целом.

Дальнейший экономический рост непосредственно связан с улучшением финансового состояния субъектов хозяйствования всех форм собственности и во всех сферах деятельности. При этих условиях необходима современная, адекватная рыночной экономике организация финансовой деятельности каждого предприятия. Это требует подготовки специалистов-финансистов, которые имели бы глубокие теоретические и практические знания, могли бы обобщить имеющийся опыт стран с развитой рыночной экономикой, разрабатывать планы преодоления финансовых затруднений.

В процессе изучения курса и выполнения курсового проекта необходимо изучить теоретические основы финансов предприятий, рассмотреть действующее законодательство в области финансовой политики, понять и выяснить практические особенности формирования и использования финансовых ресурсов на предприятиях различных сфер деятельности, организационно-правовых форм и отраслей экономики.

1. КРАТКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ТЕМ

Тема 1. Основы финансов предприятий

Понятие и сущность финансов предприятий. Функции финансов предприятий. Финансы предприятий в условиях формирования рыночной экономики.

Сферы финансовых отношений предприятий. Финансовые отношения между подразделениями предприятий, между субъектами хозяйствования, с государством, с банками, со страховыми компаниями.

Денежные доходы, денежные фонды, финансовые ресурсы предприятий. Методы и способы формирования финансовых ресурсов. Источники формирования финансовых ресурсов. Внутренние и внешние источники. Собственные, заемные и привлеченные средства. Государственное регулирование формирования финансовых ресурсов предприятий.

Особенности организации финансов в зависимости от формы собственности, отрасли экономики, сферы деятельности.

Финансовая деятельность предприятия. Содержание, задачи и организация финансовой работы на предприятиях.

Тема 2. Организация денежных расчетов предприятий

Сущность и значение денежных расчетов в деятельности предприятий. Принципы организации денежных расчетов. Расчетные и кассовые операции. Виды банковских счетов и порядок их открытия.

Формы безналичных расчетов. Расчеты платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, аккредитивами, векселями, платежными требованиями.

Наличные денежные расчеты предприятий и сфера их применения. Организация наличных денежных расчетов.

Расчетно-платежная дисциплина и ее влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятий.

Тема 3. Денежные поступления предприятий

Экономическая характеристика, состав и классификация денежных поступлений предприятий.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг). Факторы, которые влияют на величину выручки. Особенности формирования выручки от реализации на предприятиях в различных отраслях экономики. Расчет и планирование выручки.

Распределение выручки от реализации продукции. Формирование валового и чистого дохода.

Денежные поступления от другой реализации: основных средств, нематериальных активов, другие поступления.

Внереализационные операции.

Бюджетные дотации, субвенции.

Тема 4. Формирование и распределение прибыли

Экономическое содержание прибыли. Прибыль как результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Общая прибыль предприятия и ее состав.

Прибыль от реализации продукции. Факторы, которые влияют на формирование прибыли. Себестоимость продукции и ее влияние на прибыль.

Распределение прибыли предприятий, его содержание и экономическое значение. Распределение прибыли между государством и субъектами хозяйствования.

Формирование чистой прибыли предприятий и ее использование.

Фонды денежных средств предприятий, которые формируются за счет чистой прибыли. Нераспределенная прибыль и ее использование.

Понятие рентабельности и ее разновидности.

Тема 5. Финансовое обеспечение воспроизводства основных фондов

Состав и структура основных фондов предприятий. Показатели состояния и эффективности использования основных производственных фондов. Воспроизводство основных фондов. Износ и амортизация основных фондов. Методы расчета амортизационных отчислений.

Сущность и состав капитальных вложений. Источники финансирования капитальных вложений. Собственные финансовые ресурсы предприятий: амортизационные отчисления, чистая прибыль, другие ресурсы.

Привлечение средств от других субъектов хозяйствования: продажа акций, паевые взносы.

Кредитование воспроизводства основных фондов.

Государственное финансирование капитальных вложений.

Ремонт основных фондов и его финансовое обеспечение.

Тема 6. Оборотные средства

Сущность оборотных средств и их организация. Состав и размещение оборотных средств.

Необходимость и методы определения потребности в оборотных средствах. Метод прямого счета и сфера его применения. Понятие норм и нормативов оборотных средств, их расчет. Экономический метод расчета потребности в оборотных средствах и его использование.

Источники формирования оборотных средств. Собственные оборотные средства. Заемные и привлеченные оборотные средства.

Показатели состояния оборотных средств. Сокращение норматива собственных оборотных средств, причины его возникновения.

Показатели эффективности использования оборотных средств. Оборачиваемость оборотных средств и способы ее ускорения. Коэффициенты, которые характеризуют эффективность использование оборотных средств.

Тема 7. Финансовое планирование на предприятиях

Сущность и задачи финансового планирования. Финансовое планирование как процесс определения потребности предприятия в финансовых ресурсах.

Методы финансового планирования. Нормативный метод. Метод коэффициентов. Балансовый метод.

Информационная база финансового планирования. Анализ финансовых показателей отчетного периода. Показатели производственно-хозяйственной деятельности планового периода как исходная база для финансового планирования.

Финансовый план как составная часть бизнес-плана. Содержание и структура финансового плана предприятия (баланс доходов и расходов).

Расчет показателей доходной и расходной части финансового плана. Исполнение финансового плана.

Содержание и значение проверочной таблицы "шахматки" к финансовому плану. Порядок ее составления.

Тема 8. Кредитование предприятий

Виды кредитов. Классификация кредитов. Основные признаки классификации кредитов: значение и характер использования, наличие кредитного обеспечения, методы предоставления и способы погашения, характер и способы уплаты процентов.

Принципы и объекты кредитования.

Коммерческое, лизинговое и государственное кредитование предприятий.

Тема 9. Особенности финансов различных организационно-правовых форм предприятий и их объединений

Виды организационно-правовых форм предприятий и их объединений. Финансовые вопросы их образования. Акционерные общества. Основные принципы образования и деятельности акционерного общества, роль финансов.

Капитал, прибыль и фонды акционерного общества.

Ценные бумаги акционерного общества.

Финансовые причины возникновения и показатели банкротства предприятий. Программа финансового оздоровления предприятий.

Финансовые вопросы реорганизации и ликвидации акционерного общества.

Тема 10. Финансовый анализ и финансовая стратегия предприятия

Финансовый анализ на предприятии. Информационное обеспечение оценки финансового состояния предприятий. Виды анализа: предварительный, финансовой устойчивости, ликвидности баланса, финансовых коэффициентов, финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой активности.

Финансовая стратегия - генеральный план действий относительно обеспечения предприятия финансовыми ресурсами. Ее составляющие: формирование финансовых ресурсов и централизованное стратегическое руководство ими; выявление решающих направлений и концентрация усилий на их выполнении, маневрирование и использование резервов финансовым руководством предприятия; ранжирование и поэтапное достижение цели; соответствие финансовых действий экономическому состоянию и материальным возможностям предприятия; создание и подготовка стратегических резервов; учет экономических и финансовых возможностей своих конкурентов; определение главной угрозы со стороны конкурентов, мобилизация основных сил на ее устранение и умелый выбор направлений и финансовых операций, борьба за достижения решающих преимуществ над конкурентами.

Разработка мероприятий по формированию финансовой стратегии предприятия.

Понятие и финансовые источники санации предприятий.

2. ПОРЯДОК РАБОТЫ НАД КУРСОВЫМ ПРОЕКТОМ

Целью разработки курсового проекта является закрепление и углубление теоретического материала и практических навыков по анализу и финансовому планированию, приобретенных при изучении курса «Финансы предприятий».

При разработке курсового проекта необходимо выяснить за счет каких источников могут формироваться финансовые ресурсы на предприятиях и в каких направлениях использоваться.

Курсовой проект разрабатывается студентом в соответствии с вариантом, который соответствует последней цифре номера зачетной книжки.

Курсовой проект выполняется рукописным
способом на одной стороне листа белой бумаги формата А4 (210C297 мм).

Общий объем курсового проекта составляет 35 – 40 листов.

Титульный лист курсового проекта оформляется в соответствии с приложением 1.

При защите студент должен раскрыть сущность проекта, обосновать выполненные расчеты, проанализировать полученные результаты, сделать выводы и ответить на вопросы руководителя.

Курсовой проект имеет следующую структуру:

Исходные данные

Введение

1. Расчет производственной программы предприятия

2. Расчет затрат предприятия

3. Формирование общей прибыли предприятия (финансового результата от всех видов деятельности)

4. Распределение (использование) общей прибыли предприятия

5. Расчет амортизационных отчислений

6. Источники и порядок финансирования капитальных вложений

7. Расчет прироста устойчивых пассивов

8. Расчет потребности предприятия в оборотных средствах и прироста норматива оборотных средств

9. Определение источников финансирования прироста норматива оборотных средств

10. Составление баланса доходов и расходов

11. Составление таблицы «шахматки»

Выводы

Список литературы

Во введении студент отражает цели и задачи курсового проекта, а также раскрывает содержание темы 7 «Финансовое планирование на предприятиях» (4-5 стр.).

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

№	Показатели	Ед. изм.	К-во по вариантам
			0	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	К-во одноместных номеров	шт.	25	50	25	30	60	15	100	100	100	50
2	К-во двухместных номеров	шт.	50	50	50	40	40	40	150	525	300	150
3	К-во трехместных номеров	шт.	40	40	40	20	20	20	70	70	70	70
4	Коэффициент использования пропускной способности одноместных номеров	%	20	10	10	15	7,5	30	40	40	40	40
5	Коэффициент использования пропускной способности мест в двухместных номерах	%	30	30	30	20	20	20	35	10	17,5	35
6	Коэффициент использования пропускной способности мест в трехместных номерах	%	15	15	15	10	10	10	30	30	30	30
7	Тариф за одноместный номер	грн.	50	50	100	140	140	140	200	200	200	400
8	Тариф за место в двухместном номере	грн.	34	34	34	80	80	80	110	110	110	110
9	Тариф за место в трехместном номере	грн.	25	25	25	30	30	30	50	50	50	50
10	Материальные затраты	тыс. грн.	43,35	44,65	45,96	23,79	25,11	26,44	50,19	51,18	51,93	51,15
11	Оплата труда	тыс. грн.	20,1	20,2	20,3	20,1	20,2	20,3	20,1	20,2	20,3	20,1
12	Налоги и другие платежи в бюджет, включенные в себестоимость	тыс. грн.	2	2,1	2,2	2,3	2,4	2,5	2,6	2,7	2,8	2,9
13	Прибыль от другой операционной деятельности	тыс. грн.	3	3,1	3,2	3,3	3,4	3,5	4	4,1	4,2	4,3
14	Прибыль от финансовых операций	тыс. грн.	15	15,1	15,2	15,3	15,4	15,5	10	10,1	10,3	10,2
15	Прибыль (убыток) от других видов деятельности	тыс. грн.	20	21	20	21	20	20	20	20	20	20
16	Прибыль (убыток) от чрезвычайных происшествий	тыс. грн.	1	0,1	2,2	0,3	1,4	1,5	0	0,1	0,2	0,2
17	Здания и сооружения	тыс. грн.	1500	1500	1500	750	750	750	3000	3000	3000	3000
18	ЭВМ	тыс. грн.	5	5	5	2,5	2,5	2,5	10	10	10	10

19	Мебель	тыс. грн.	350	345	345	175	170	175	700	690	670	700
20	Электромеханические приборы и инструменты	тыс. грн.	10	15	10	5	10	10	20	30	50	10
21	Автомобили	тыс. грн.	20	20	25	10	10	5	40	40	40	50
22	Рабочие машины и оборудование	тыс. грн.	20	20	20	10	10	10	40	40	40	40
23	Объем кап. вложений на плановый год	тыс. грн.	250	250,1	250,2	250,3	250,4	250,5	510	505	500	490
24	Взносы учредителей на кап. вложения (для ООО), выпуск акций (для АО), бюджетное финансирование (для гос.предприятий)	тыс. грн.	20	20,1	20,2	110	100	115	105	110	105	115
25	Банковский кредит на кап.вложения	тыс. грн.	10	10,1	10,2	10,3	10,4	10,5	10,1	9,8	9,9	10,1
26	Годовой процент за пользование кредитом	%	10	10,1	10,2	10,3	10,4	10,5	10	10,1	10,2	10,3
27	Резерв расходов	тыс. грн.	2	3	4	2	3	4	2	3	4	2
28	Другие устойчивые пассивы	тыс. грн.	4	3	2	4	3	2	4	3	2	4
29	Сумма устойчивых пассивов в текущем году	тыс. грн.	5,95	6,05	6,07	5,95	6,05	6,07	5,95	6,05	6,07	5,95
30	Производственный норматив ОС на текущий год	тыс. грн.	95	96	97	94	94,5	95,5	95	95,5	95	94,5
31	Непроизводственный норматив ОС на текущий год	тыс. грн.	25	25,5	24,5	25	26	25,5	26	27	23,5	25,5
32	Рост производственной программы	%	3	3	3	10	10,1	10,2	10,3	10,4	10,5	10,6
33	Ускорение оборачиваемости ОС	%	1	1	1	3,5	3,6	3,4	3,5	3,6	3,4	3,5

2.1. Расчет производственной программы предприятия

Расчет производственной программы производится в табл. 1. Производственная программа предприятий городского хозяйства определяет планируемый объем работ или предоставленных услуг. Она составляется в натуральных и денежных показателях. Натуральные показатели наиболее полно характеризуют объем производства в том случае, если предприятие выпускает однородную продукцию. Стоимостные (денежные) показатели используются при определении объема производства разнородной продукции.

Поскольку предприятия городского хозяйства выпускают, как правило, однородную продукцию (услуги), основными измерителями производственной программы предприятий городского хозяйства являются натуральные показатели: кубометры полезно отпущенной воды, пассажиропоездки, кубометры газа, киловатт-часы электроэнергии, предоставленные койко-сутки в гостинице и т.д.

Таблица 1 – Расчет производственной программы гостиницы

№	Показатели	Ед.изм.	К-во
1	К-во одноместных номеров	шт.
2	К-во двухместных номеров	шт.
3	К-во трехместных номеров	шт.
4	Календарное к-во койко-суток в одноместных номерах	койко-суток
5	Календарное к-во койко-суток в двухместных номерах	койко-суток
6	Календарное к-во койко-суток в трехместных номерах	койко-суток
7	Коэффициент использования пропускной способности одноместных номеров	%
8	Коэффициент использования пропускной способности мест в двухместных номерах	%
9	Коэффициент использования пропускной способности мест в трехместных номерах	%
10	Тариф за одноместный номер	грн.
11	Тариф за место в двухместном номере	грн.
12	Тариф за место в трехместном номере	грн.
13	Денежные поступления от реализации продукции (услуг)	тыс. грн.
14	НДС 20%	тыс. грн.
15	Доходы от реализации продукции (услуг)	тыс. грн.

2.2. Расчет затрат предприятия

Себестоимость услуг, которые предоставляются гостиницами, составляет выраженную в стоимостной форме совокупность материальных, трудовых и других затрат, связанных с реализацией гостиничных услуг.

Состав затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), которые включают в себестоимость, группируются по таким экономическим элементам:

1. Материальные затраты

2. Амортизационные отчисления

3. Расходы на оплату труда

4. Отчисления на социальные мероприятия

5. Другие

Расчет затрат гостиницы необходимо произвести в табл. 2.

Таблица 2 – Расчет затрат предприятия

№	Показатели	Сумма, тыс. грн.
1	Материальные затраты
2	Амортизационные отчисления
3	Оплата труда
4	Отчисления на социальные мероприятия
5	Другие (на логи и другие платежи в бюджет, включенные в себестоимость)
Всего затрат:

Сумма амортизационных отчислений рассчитывается в табл. 5.

Отчисления на социальные мероприятия составляют 37,5% фонда оплаты труда.

2.3. Формирование общей прибыли предприятия

Прибыль является одной из основных категорий производства. Прибыль является составной частью выручки от реализации продукции (работ, услуг). Однако, в отличие от выручки, поступление которой на текущий счет предприятия фиксируется регулярно, объем полученной прибыли определяется только за определенный период (квартал, год) на основании данных бухгалтерской отчетности.

Прибыль от реализации гостиничных услуг представляет разницу между доходами от эксплуатации и совокупностью затрат, связанных с реализацией гостиничных услуг.

Доходы от эксплуатации – это доходы от предоставления постоянных и временных (дополнительных) мест по действующим тарифам, а также за предоставление брони на места в номерах.

Прибыль от другой операционной деятельности – это прибыль от предоставления дополнительных платных услуг, которые предоставляются по желанию проживающих в гостинице (доставка и хранение багажа; доставка в номер чая, сигарет, воды; приобретение и доставка билетов на все виды транспорта; вызов такси; заказ телефонных переговоров; предоставление в пользование предметов культурно-бытового и хозяйственного назначения), а также прибыль от реализации оборотных активов; реализации иностранной валюты и т.п.

Прибыль от финансовых операций – прибыль от инвестиций в дочерние предприятия, прибыль от совместной деятельности, полученные дивиденды и проценты по ценным бумагам и т.п.

Прибыль от других видов деятельности – это прибыль от реализации финансовых инвестиций, основных фондов, нематериальных активов и т.п.

Прибыль (убыток) от чрезвычайных происшествий – это возмещение убытков от стихийных бедствий или убытки от них.

Расчет общей прибыли необходимо произвести в табл. 3, предварительно ответив на вопросы темы 3 (4-5 стр.).

Таблица 3 – Формирование общей прибыли предприятия (финансового результата от всех видов деятельности)

№	Показатели	Сумма, тыс. грн.	Структура, %
1	Прибыль от основной операционной деятельности (прибыль от реализации продукции, услуг)
2	Прибыль от другой операционной деятельности
3	Прибыль от финансовых операций
4	Прибыль (убыток) от других видов деятельности
5	Прибыль (убыток) от чрезвычайных происшествий
Общая прибыль:		100

На основании произведенных расчетов проанализировать структуру формирования общей прибыли гостиницы, построить объемно-структурную диаграмму и сделать выводы по полученным результатам.

2.4. Распределение общей прибыли

Прибыль является важным показателем эффективности производственно-хозяйственной деятельности, а также источником формирования централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов. Полученная предприятием прибыль может быть использована для удовлетворения различных потребностей. Во-первых, она направляется на формирование финансовых ресурсов государства, финансирование бюджетных расходов. Это достигается изъятием у предприятий части прибыли в государственный бюджет. Во-вторых, прибыль является источником формирования финансовых ресурсов самих предприятий и используется ими для обеспечения хозяйственной деятельности.

Таким образом, полученная предприятием прибыль является объектом распределения. В распределении прибыли можно выделить два этапа. Первый этап – это распределение общей прибыли. На этом этапе участниками распределения являются государство и предприятие. В результате распределения каждый из участников получает свою часть прибыли. Пропорция распределения прибыли между государством и предприятием имеет важное значение для обеспечения государственных потребностей и потребностей предприятия. Второй этап – это распределение и использование прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты платежей в бюджет. На этом этапе могут создаваться целевые фонды для финансирования соответствующих затрат. Это резервный фонд, фонд выплаты дивидендов, увеличение уставного фонда, другие направления использования. Распределение общей прибыли произвести в табл. 4, предварительно ответив на вопросы темы 4 (4–5 стр.).

Таблица 4 – Распределение (использование) общей прибыли

№	Показатели	Сумма, тыс. грн.	Структура, %
Общая прибыль		100
1	Налог на прибыль
2	Создание резервного фонда
3	Выплата дивидендов (для АО), распреде-ление между участниками (для ООО)
4	Возврат банковского кредита на капитальные вложения
5	Уплата процентов за кредит
6	Прирост потребности в оборотных средствах
7	Финансирование капитальных вложений
8	В фонд потребления
9	В фонд развития производства
10	В фонд материального поощрения

На основании произведенных расчетов проанализировать структуру распределения общей прибыли гостиницы, построить объемно-структурную диаграмму и сделать выводы по полученным результатам.

2.5. Расчет амортизационных отчислений

Повышение эффективности использования основных фондов предприятия является одним из основных вопросов в период перехода к рыночным отношениям. От решения этой проблемы зависит финансовое состояние предприятия, конкурентоспособность его продукции на рынке.

Основные фонды – это материальные ценности, используемые в производственной деятельности предприятия более 365 календарных дней с момента введения в эксплуатацию, стоимость которых превышает 1000 грн. и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом [2].

Основные фонды предприятия включают производственные основные фонды и непроизводственные основные фонды.

Производственные основные фонды – часть основных фондов, которая принимает участие в процессе производства долгое время, сохраняя при этом натуральную форму. Стоимость основных производственных фондов переносится на производимую продукцию постепенно, частями, по мере использования.

Непроизводственные основные фонды – объекты социально-культурного и бытового обслуживания, которые не используются в производственной деятельности и находятся на балансе предприятия.

Для определения амортизационных отчислений основные фонды делят на такие группы [2]:

группа 1 – здания, сооружения, их структурные компоненты и передаточные устройства, в том числе жилые дома и их части (квартиры и места общего пользования), стоимость капитального улучшения земли;

группа 2 – автомобильный транспорт и запасные части к нему, мебель, бытовые электронные, оптические, электромеханические приборы и инструменты;

группа 3 – любые другие основные фонды, не вошедшие в группы 1, 2 и 4, а именно: рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы;

группа 4 – электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, другие информационные системы, компьютерные программы, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает стоимость малоценных товаров (предметов).

Амортизация – это процесс постепенного переноса стоимости основными производственными фондами на производимую продукцию (услуги) в соответствии с нормами амортизационных отчислений.

Суммы амортизационных отчислений отчетного периода определяются умножением норм амортизации на балансовую стоимость соответствующей группы основных фондов на начало отчетного периода.

В соответствии с действующим законодательством Украины [2] годовые нормы амортизационных отчислений устанавливаются в таких размерах: для 1 группы основных фондов – 5%, для 2 группы – 25%, для 3 группы – 15%, для 4 группы – 60%.

Расчет суммы амортизационных отчислений необходимо произвести в табл. 5, предварительно ответив на вопросы темы 5 «Финансовое обеспечение воспроизводства основных фондов» (5-6 стр.).

Таблица 5 – Расчет амортизационных отчислений

№	Виды основных фондов	Балансовая стоимость, тыс. грн.	Группа ОФ	Годовая норма амортизации, %	Сумма амортизационных отчислений, тыс. грн.	Структура амортизационных отчислений, %
1	Здания и сооружения
2	ЭВМ
3	Мебель
4	Электромеханические приборы и инструменты
5	Автомобили
6	Рабочие машины и оборудование
7	Всего:	100

На основании произведенных расчетов проанализировать структуру амортизации, построить объемно-структурную диаграмму и сделать выводы по полученным результатам.

2.6. Источники и порядок финансирования капитальных вложений

В условиях рыночных отношений важное значение имеет выбор оптимальной структуры финансирования капитальных вложений. Финансирование капитальных вложений осуществляется за счет собственных и заемных средств.

Структура источников финансирования капитальных вложений предприятий зависит от многих факторов: от налогообложения доходов предприятий, темпов роста реализации продукции (услуг) и ее стабильности, структуры активов предприятий, состояния рынка капиталов, процентной политики коммерческих банков, стратегических финансовых целей предприятий.

Самым благоприятным для предприятия является комплексный подход к выбору источников финансирования капитальных вложений.

Следует помнить, что нарушение оптимального соотношения между собственными и заемными источниками финансирования капитальных вложений может привести к ухудшению финансового состояния предприятия.

Финансовый менеджер должен определить предельный размер капитальных вложений исходя из размера и удельного веса каждого источника финансирования.

Источники финансирования капитальных вложений необходимо рассчитать в табл. 6.

Таблица 6 – Источники и порядок финансирования капитальных вложений

№	Показатели	Сумма, тыс. грн	Структура, %
Объем капиталовложений на плановый год		100
1	Взносы учредителей (для ООО), выпуск акций (для АО), бюджетное финансирование (для гос. предприятий)
2	Амортизационные отчисления
3	Сокращение потребности в оборотных средствах
4	Прирост устойчивых пассивов
5	Прибыль
6	Банковский кредит на кап. вложения

На основании произведенных расчетов проанализировать структуру источников финансирования капитальных вложений, построить объемно-структурную диаграмму и сделать выводы по полученным результатам.

2.7. Расчет прироста устойчивых пассивов

Основным собственным источником финансирования развития предприятия является прибыль. Но вместе с тем могут использоваться и другие источники финансирования, приравненные к собственным. Таким источником являются устойчивые пассивы.

Под устойчивыми пассивами понимают постоянную минимальную задолженность предприятия перед своими сотрудниками по заработной плате, перед бюджетом по отчислениям на социальные нужды и некоторым видам налогов, перед поставщиками по оплате за товары, срок оплаты которых не наступил и т.п.

Постоянная задолженность определяется количеством дней между начислением и фактическим осуществлением платежей. Например, если заработная плата начисляется первого числа соответствующего месяца, а ее выплата осуществляется седьмого, то величину устойчивых пассивов составляет шестидневная задолженность по заработной плате.

, (1)

где N
– задолженность по заработной плате и отчислениям на социальные

нужды за n дней;

C
– годовая сумма заработной платы с отчислениями на социальные

нужды;

n
– количество дней задолженности.

Величину устойчивых пассивов и их прирост необходимо рассчитать в табл. 7.

Таблица 7 – Расчет прироста устойчивых пассивов

№	Показатели	Сумма, тыс. грн.
1	Фонд заработной платы
2	Отчисления на социальные нужды
3	Сумма з/п с отчислениями
4	6-ти дневная задолженность по з/п с отчислениями
5	Резерв расходов
6	Другие устойчивые пассивы
7	Всего устойчивых пассивов на плановый год
8	Сумма устойчивых пассивов в текущем году
9	Прирост устойчивых пассивов
10	Сокращение устойчивых пассивов

2.8. Расчет норматива оборотных средств

В отличие от основных производственных фондов оборотные средства потребляются в одном производственном цикле и их стоимость полностью переносится на стоимость производимой продукции. Беспрерывность процесса производственной и коммерческой деятельности требует постоянного инвестирования средств в оборотные средства.

От правильного определения потребности в оборотных средствах зависит эффективность работы предприятия.

Расчет норматива оборотных средств гостиницы необходимо произвести экономическим методом в табл. 8, предварительно ответив на вопросы темы 6 «Оборотные средства» (5-6 стр.).

Особенность определения потребности в оборотных средствах экономическим методом состоит в том, что определенный методом прямого счета норматив на текущий год разделяют на две части. К первой части относят норматив оборотных средств по статьям, размер которых прямо зависит от объема затрат на производство: сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, тара, незавершенное производство и готовая продукция (производственный норматив). Вторую часть составляют те статьи оборотных средств, размер которых прямо не зависит от изменения затрат на производство: запасные части для ремонта оборудования, малоценные и быстро изнашиваемые предметы, расходы будущих периодов (непроизводственный норматив).

Для определения норматива оборотных средств на плановый год производственный норматив увеличивается в соответствии с ростом производственной программы.

Непроизводственный норматив оборотных средств увеличивается на 50% от роста производственной программы.

Полученная общая сумма нормативов уменьшается на сумму средств, высвобожденных в результате ускорения оборачиваемости оборотных средств.

, (2)

НПп
– производственный норматив оборотных средств на плановый год;

НПт -
производственный норматив оборотных средств на текущий год;

Р
– рост производственной программы.

, (3)

ННп
– непроизводственный норматив оборотных средств на плановый год;

ННт -
непроизводственный норматив оборотных средств на текущий год;

Р
– рост производственной программы.

, (4)

В
- сумма средств, высвобожденных в результате ускорения оборачиваемости оборотных средств;

У
- ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Таким образом, норматив оборотных средств на плановый год с учетом ускорения оборачиваемости составит НПп
+ ННп
– В
, прирост норматива оборотных средств составит (НПп
+ ННп
– В) – (НПт
+ ННт).

Таблица 8 – Расчет норматива оборотных средств

№	Показатели	Ед. изм.	К-во
1	Производственный норматив ОС на текущий год	тыс.грн.
2	Непроизводственный норматив ОС на текущий год	тыс.грн.
3	Рост производственной программы на плановый год	%
4	Планируемое ускорение оборачиваемости ОС	%
5	Общий норматив ОС на плановый год	тыс.грн.
6	Сумма высвобожденных из оборота оборотных средств из-за ускорения их оборачиваемости	тыс.грн.
7	Норматив ОС на плановый год с учетом ускорения оборачиваемости	тыс.грн.
8	Прирост норматива ОС	тыс.грн.
9	Сокращения норматива ОС	тыс.грн.

2.9. Расчет источников финансирования прироста норматива оборотных средств

Определение источников финансирования оборотных средств является важным участком работы финансиста предприятия.

Недостаточность оборотных средств приводит к недофинансированию хозяйственной деятельности и к финансовым затруднениям. Избыток оборотных средств на предприятии способствует созданию сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей, отвлечению средств из хозяйственного оборота, снижению ответственности за целевое и рациональное использование как собственных так и заемных средств.

Расчет источников финансирования прироста норматива оборотных средств необходимо выполнить в табл. 9.

Таблица 9 – Расчет источников финансирования прироста норматива оборотных средств

№	Показатели	Сумма, тыс. грн.	Структура, %
Прирост норматива собственных оборотных средств
1	Финансирование за счет прироста устойчивых пассивов
2	Финансирование за счет прибыли
3	Другие источники финансирования

На основании произведенных расчетов проанализировать структуру источников финансирования прироста норматива оборотных средств, построить объемно-структурную диаграмму и сделать выводы по полученным результатам.

2.10. Составление баланса доходов и расходов

По результатам предварительных расчетов необходимо составить баланс доходов и расходов гостиницы, проанализировать его структуру и сделать выводы.

Расчет произвести по форме, приведенной в табл. 10.

2.11. Составление таблицы "шахматки"

Таблица "шахматка" для проверки финансового плана составляется для логической проверки баланса доходов и расходов. Ее необходимо составить по форме, приведенной в табл. 11.

10. Баланс доходов и расходов предприятия

№	Наименование статей	Сумма, тыс. грн.	№		Наименование статей	Сумма, тыс. грн.
Доходы и поступления средств			Расходы и отчисления средств
1	Общая прибыль	1		Капитальные вложения
2	Амортизация ОФ	2		Прирост норматива оборотных средств
3	Прирост устойчивых пассивов	3		Создание резервного фонда
4	Сокращение норматива собственных оборотных средств	4		Выплата дивидендов (для АО), распределение между участниками (для ООО)
5		Фонд потребления
6		Фонд развития производства
7		Фонд материального поощрения
Кредитные взаимоотношения
1	Кредиты банков на капиталовложения	1	Погашение кредитов банков
		2	Уплата процентов по банковским кредитам
Взаимоотношения с бюджетом
1	Поступления из бюджета	1	Налог на прибыль
Всего:		Всего:

11. Таблица "шахматка" для проверки финансового плана

Источники средств Расходы	Общая прибыль	Амортизация ОФ	Прирост устойчивых пассивов	Сокращение норматива оборотных средств	Долгосрочные кредиты банков на капиталовложения	Ассигнования из бюджета	Всего:
1. Капитальные вложения
2. Прирост норматива оборотных средств
3. Создание резервного фонда
4. Выплата дивидендов
5. Погашение кредита
6. Процент за кредит
7. Налог на прибыль
8. Фонд потребления
9. Фонд развития производства
10. Фонд материального поощрения
Всего:

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Констітуція України. - К.: Феміна, 1996.

2. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28 грудня 1994 р. № 334/94–ВР (із змінами і доповненнями).

3. Закон України «Про господарські товариства» від 19 вересня 1991 р. № 1576–XII. (із змінами і доповненнями).

4. Закон України «Про підприємництво» від 7 лютого 1991 р. № 698–XII. (із змінами і доповненнями).

5. Закон України «Про підприємства в Україні» від 27 березня 1991 р. № 887–XII (із змінами і доповненнями).

6. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 1996.

7. Бандурка О. М.,Ю Коробов М. Я., Орлов П. І., Петрова К. Я. Фінансова діяльність підприємства: Підручник. – К.: Либідь, 1998. – 312 с.

8. Бородина Е. И. Финансы предприятий. - М.: ЮНИТИ, 1995.

9. Єпіфанов О. А., Сало І. В., Д'яконова І. І. Бюджет і фінансова політика України: Навч. посібник. - К.: Наукова думка, 1997.

10. Загородній А.Г., Вознюк Г.Л., Смовженко Т.С. Фінансовий словник.– 3-тє вид., випр. та доп.– К.: Т-во «Знання», 2000. – 587 с.

11. Ковалева А. М. Финансы. Уч. пособие. – М.: Финансы и статистика, 1997.

12. Коробов М. Я. Фінанси промислового підприємства: Підручник.– К.: Либідь, 1995. - 160с.

13. Крутик О. Б. Основы финансовой деятельности предприятия. - СПб, 1996.

14. Лушкин В. А., Бережная А. Ю., Ачкасов А. Е. Финансы. Деньги. Кредит: Уч. пособие. - Харьков: ХГАГХ, 2001. - 330с.

15. Опарін В. М. Фінанси (загальна теорія): Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 1999.

16. Павлова Л. Н. Финансы предприятия. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

17. Родионова В. М. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 1995.

18. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: Уч. пособие. - М., 1998.

19. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент. - М.: Перспектива, 1993.

20. Сутормина В. М. Фінанси зарубіжних корпорацій. - К.: Либідь, 1993.

21. Теслюк И. Е. Статистика финансов. – Минск: Высш. шк., 1994.

22. Фінанси підприємств: Підручник / Керівник авт.кол. і наук.ред.проф. А. М. Поддєрьогін. 3 вид., перероб. та доп. – К.: КНЕУ, 2000. – 460 с.

23. Филимоненков А.С. Финансы предприятий: Уч. пособие. - К.: Эльга Ника-Центр, 2002. - 280с.

24. Шеремет А. Д. Финансы предприятий. - М.: Финансы и статистика, 1997.

25. Юр'єва Т. П. Економіка підприємств міського господарства: Навч. посібник. - Харків, 1997.

Приложение 1

Министерство образования и науки Украины Харьковская национальная академия городского хозяйства Кафедра ЭУС и ГХ КУРСОВОЙ ПРОЕКТ на тему «Разработка финансового плана предприятия» Выполнил: студент 5 курса гр. ЭП Иванов Иван Иванович Проверил: Харьков – 200__

Министерство образования и науки Украины

Харьковская государственная академия городского хозяйства

Кафедра ЭУС и ГХ

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

на тему: «Разработка финансового плана предприятия»

Выполнил: студент 5 курса гр. ЭП

Иванов Иван Иванович

Проверил:

Харьков – 200__

СОДЕРЖАНИЕ

Стр.

ВВЕДЕНИЕ………………………………...….…………........…………….………..…...3

1. КРАТКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ТЕМ…………………………….……………..………...4

2. ПОРЯДОК РАБОТЫ НАД КУРСОВЫМ ПРОЕКТОМ…………………....………..8

2.1 Расчет производственной программы предприятия…………..…….………...…..11

2.2. Расчет затрат предприятия………………………….….……...……...….………...12

2.3. Формирование общей прибыли предприятия……………….……….……………12

2.4. Распределение общей прибыли………………………...………….…………….…14

2.5. Расчет амортизационных отчислений……………………….……………...….….15

2.6. Источники и порядок финансирования капитальных вложений………………...17

2.7. Расчет прироста устойчивых пассивов………………....……………………….…18

2.8. Расчет норматива оборотных средств………………....……………………....….19

2.9. Расчет источников финансирования прироста

норматива оборотных средств…………………………..……..………………...…20

2.10. Составление баланса доходов и расходов……………..……………....……...….21

2.11. Составление таблицы «шахматки» для проверки

финансового плана………………………………………………….……….…….21

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………..………....…………..….24

ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………….……..…………..………....25

Учебное издание

Методические указания к изучению курса «Финансы предприятий» и выполнению курсового проекта (для студентов 4, 5 курсов специальностей 7.050107, 7.050106, 7.050201, обучающихся на факультете последипломного образования и заочного обучения). Сост. Гелеверя Е.М. – Харьков: ХНАГХ, 2006. – 27 с.

Составитель: Гелеверя Евгений Михайлович, кандидат экономических наук,
доцент

Редактор: Алябьев Н. З.

План 2006, поз. 335

Подп. к печати 23.01.2006 Формат 60х84 1/16. Бумага офисная.

Печать на ризографе. Уч-изд. л. 1,5

Тираж 100 экз. Зак. № Цена договорная.

61002, Харьков, ХНАГХ, ул. Революции, 12

Сектор оперативной полиграфии ИВЦ ХНАГХ