Планирование на предприятии

Министерство образования Российской Федерации

Кубанский государственный технологический университет

А.П.Ветров, Е.В.Петрова, А.Н.Шинкевич

ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Допущено Учебно-методическим объединением по образованию

в области производственного менеджмента в качестве учебного

пособия для студентов, обучающихся по специальности 060800 –

Экономика и управление на предприятии пищевой промышленности

Краснодар

2002

УДК

В-393

Ветров А.П., Петрова Е.В., Шинкевич А.Н. ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ: Учеб. Пособие / Кубан. Гос. технол. Ун-т. – Краснодар: Изд-во КубГТУ, 2002.- 165 с.

Освещаются теоретические и практические вопросы организации внутрифирменного планирования. Рассматривается система планов предприятия, показывается их взаимосвязь, описываются различные методики планирования научно-технического и социального развития предприятия, планирования производства и сбыта продукции, ресурсного обеспечения деятельности, издержек и результатов, финансового планирования.

Ил. 2 Табл. 1 Библиогр.:11 назв.

Рецензенты:

С- Экономика и управление Кубанский государственный

на предприятии (по отраслям) технологический университет, 2002

ISBN 5-8333-0071-1

СОДЕРЖАНИЕ

ПРЕДИСЛОВИЕ …………………………………………………… 6

Введение……………………………………………………………… 7

ТЕМА 1. Теоретические основы планирования деятельности

предприятий………………………………………………. 8

1.1 Этапы развития планирования в мировой практике

хозяйствования………………………………………………… 8

1.2 Сущность рыночного планирования………………………… 14

1.3 Предмет и метод внутрифирменного планирования…………… 19

1.4 Принципы планирования на предприятии ……………………. 21

1.5 Методы и средства планирования ………………………………. 24

1.6 Содержание процесса планирования на предприятии…………. 29

1.7 Классификация типов планирования…………………………… 31

1.8 Органы планирования на предприятии и их функции……… 36

ТЕМА 2. Текущее планирование на предприятии …………………………. 41

2.1 Основные разделы текущего плана предприятия и их

содержание………………………………………………………… 41

2.2 Показатели годового плана…………………………………… ... 44

2.3 Информационная база разработки годового плана

предприятия………………………………………………………… 46

2.4 Последовательность разработки годового плана………………… 47

ТЕМА 3. Планирование производственной программы

предприятия………………………………………………………… 49 3.1 Производственная программа предприятия: ее содержание,

исходные данные и порядок разработки…………………………. 49

3.2 Показатели плана производства реализации продукции и

их определение……………………………………………………… 55

3.3 Планирование использования производственной мощности

предприятия ……………………………………………………… 62

ТЕМА 4. Планирование технического и организационного

развития предприятия……………………………………………. 67

4.1 Структура плана ТОРП, его показатели и краткое

содержание основных разделов…………………………………. 67

4.2 Порядок разработки плана ТОРП………………………………. 78

4.3 Источники финансирования мероприятий плана ТОРП……… 78

ТЕМА 5. Планирование ресурсного обеспечения производственно-

хозяйственной деятельности предприятия………………………. 80

5.1 Задачи ресурсного обеспечения производственно-хозяйствен-

ной деятельности предприятия

Виды ресурсов, используемых на предприятии………………… 80

5.2 Исходные данные и порядок разработки плана материально-

технического обеспечения……………………………………… 82

5.3 Определение плановой потребности предприятия в материально-

технических ресурсах………………………………………… .. 84

5.4 Планирование норм и нормативов…………………………… .. 87

5.5 Планирование производственных запасов материальных

ресурсов………………………………………………………….. 92

ТЕМА 6. Планирование труда и заработной платы на предприятии …... 95

6.1 Задачи и содержание плана по труду и заработной плате…….. . 95

6.2 Планирование производительности труда………………………. 100

6.3 Система факторов повышения производительности труда…... 105

6.4 Планирование численности работающих на предприятии……. 108

6.5 Планирование заработной платы на предприятии……………… 114

ТЕМА 7. Планирование себестоимости, прибыли и рентабельности

производства …………………………………………………….. 119

7.1 Значение планирования себестоимости продукции…………… 119

7.2 Содержание плана по себестоимости продукции на предприятии,

информационная база и порядок составления…………………. 124

7.3 Классификация затрат на производство, используемая при

планировании себестоимости продукции……………………….. 125

7.4 Планирование себестоимости товарной продукции……………. 146

7.5 Планирование прибыли и рентабельности на предприятии…... 150

ТЕМА 8. Финансовый план предприятия ………………………………… 155

8.1 Цель, задачи и методы планирования финансов предприятия... 155

8.2 Содержание финансового плана предприятия, исходные данные

и порядок составления…………………………………………... 158

8.3 Органы финансового планирования на предприятии и их

функции…………………………………………………………….. 159 Заключение ……………………………………………………….. 162

Список литературы…………………………………………………… 164

ПРЕДИСЛОВИЕ

Настоящее учебное пособие соответствует действующему Государственному образовательному стандарту подготовки экономистов-менеджеров специальности 060800 «Экономика и управление на предприятии» (по отраслям). Оно подготовлено в соответствии с программой курса «Планирование на предприятии». Его основная цель состоит в формировании необходимых профессиональных знаний и расчетно-аналитических навыков у будущих экономистов-менеджеров составлять оптимальные варианты социально-экономических планов развития предприятия.

В учебном пособии отражен многолетний опыт преподавания курса

« Планирование на предприятии» кафедрой ЭУП.

Изучение данной дисциплины требует у студентов знаний в области экономической теории, экономики отрасли, экономики предприятия, статистики, бухгалтерского учета.

Настоящее учебное пособие, несмотря на широкий охват проблем в области планирования, не претендует на полное изложение всех вопросов планирования, а лишь дополняет имеющуюся литературу по планированию.

Учебное пособие рассчитано не только на студентов специальности 060800, но и на более широкий круг читателей: студентов других экономических специальностей, аспирантов, работников предприятий и организаций.

6

ВВЕДЕНИЕ

Во всех звеньях хозяйствования, на всех уровнях управления возрастает роль специалистов, умеющих принимать оптимальные решения, постоянно согласовывать текущую работу с перспективными задачами, будущим. Создать организационно-экономический механизм управления предприятием в условиях рыночной экономики без разработки четкой системы внутрифирменного планирования нельзя. Построение такой системы достаточно сложный процесс, требующий прежде всего соответствующих навыков и умений от работников предприятий, которым приходится решать ряд сложных методологических и организационно-технических проблем, связанных с кардинальной перестройкой всех элементов внутрифирменного планирования.

Каждый специалист, менеджер любого звена управления должен владеть навыками прикладного планирования. Современные специалисты должны знать основные принципы и методы планирования, важнейшие плановые показатели и способы их расчета, систему внутрихозяйственных планов и механизм их взаимодействия в рыночных отношениях, уметь самостоятельно разрабатывать различные по содержанию, целям и горизонтам планы и способствовать их осуществлению в современных условиях производства.

В сооветствии с программой курса в учебном пособии освещены теоретические и практические основы внутрифирменного планирования, рассмотрена система планов предприятия, вопросы планирования научно-технического и социального развития предприятия, планирования производства и сбыта продукции, планирования ресурсного обеспечения деятельности предприятия, планирования издержек и результатов, финансового планирования и другие вопросы.

ТЕМА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1
Этапы развития планирования в мировой практике

хозяйствования

Освоение курса планирования рекомендуется начать с изучения эволюции планирования.

Под планированием в общем виде понимается разработка мотивированной модели действий. Становление экономической мысли и, в частности, касающейся планирования, совпадает с развитием человеческого общества.

Планирование в своем первоначальном виде зародилось при возникновении иерархических структур в странах Древнего Востока.

Техническая революция открыла возможность получения относительно устойчивого прибавочного продукта. Объективной необходимостью стало планомерное решение трех основных проблем организации производства: что и в каком количестве необходимо и возможно производить; какие ресурсы для этого нужны; для кого предназначается продукция. Планирование возникло как форма деятельности, посредством которой осуществляется процесс производства. В период крупных корпораций предвидение как функция планирования рассматривалось исходным моментом управления. На крупных фирмах, как правило, в составе финансовых служб появляются структурные подразделения, которые регулярно занимаются текущим планированием производственно-хозяйственной деятельности. Специальные службы планирования, особенно среднесрочного и тем более долгосрочного, на первом этапе становления не создавались. Высшее руководство корпорации регулярно обсуждало и намечало перспективы развития бизнеса в общем постановочном плане, исключая при этом формальное планирование. В дальнейшем финансовые планы (внутрифирменные сметы бюджета) начали составляться по наиболее крупным производственно-хозяйственным функциям в отдельности: производству, маркетингу, НИОКР, капитальному строительству и по отдельным структурным подразделениям внутри корпорации. Аналогичные планы и до настоящего времени служат основным инструментом распределения ресурсов и контроля за текущей производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.

В рамках текущего финансового планирования появились различные модификации, например, такие как «программное бюджетирование». При этом планировании финансовые планы разрабатываются для достижения конечных результатов на программно-целевой основе или на основе разработки бюджета на нулевой основе, когда каждый из видов деятельности, осуществляемых в рамках той или иной функции или же структурного подразделения, в начале годового цикла планирования должен доказать свое право на дальнейшее существование путем обоснования будущей экономической эффективности выделяемых средств.

Все эти модификации планирования сопряжены с традиционными методологическими принципами, направленными на внутреннюю среду фирм, т.е. фирмы рассматриваются как закрытые системы и представляют собой инструмент распределения внутрифирменных ресурсов, а также рациональной организации, координации, контроля деятельности подразделений.

Планирование – это объективный экономический процесс, присущий любой экономической системе. А содержание планирования определяется следующими факторами: степенью развития производственных отношений и производительных сил и имманентными свойствами экономической системы.

В нашей стране, начиная с 20-х годов, осуществлялось как теоретическое развитие вопросов планирования, так и практическое: период осуществления директивного планирования; период, характеризовавшийся фетишизацией планирования; период преобразований систем планирования.

Становление и развитие планирования неразрывно связано с развитием общей системы управления народным хозяйством. Взгляды ученых 20-30-х годов базировались на общем принципе – плановом ведении хозяйства. В литературе этого периода обсуждались важнейшие в настоящее время вопросы планирования. Среди взглядов экономистов-плановиков выделяют -

ся два основных направления. Первое (теологическое) направление в планировании (Т.Кржижановский,С.Струмилин,В.Мотылев,Н.Ковалевский, В.Милютин и др.) основывалось на целевых установках в плане, на директивных методах управления.

Сторонники второго (генетического) направления (Н.Кондратьев, В.Базаров, В. Гросман и др.) отстаивали рыночный механизм хозяйствования, опирающийся на изучение рыночных процессов, выявление законов их развития, учет конъюнктуры.

К началу 30-х годов в экономике нашей страны полностью победила школа теологического направления: усиливалось централизованное плановое начало.

Использование административно-тоталитарной модели оказало воздействие как на развитие теории планирования, так и на плановую практику, сказалось на характере, обоснованности и действенности разрабатываемых планов. Экономические исследования базировались на фетишизации планирования.

В этот же период в теории и практике планирования накапливается значительная информационная база, закладываются и развиваются экономико-математические основы планирования.

Плановое ведение хозяйства в нашей стране позволяло решать экономические, организационные и социальные проблемы, выполняя задачу целенаправленной концентрации ресурсов.

Кардинальные изменения в развитии функций планирования в мировой практике произошли в 60-70-е годы. Этот период назван бумом стратегического планирования. Фирмы начали разрабатывать планы, направленные не внутрь предприятия, а во вне его, т.е. в экономическое, научно-техническое и социально-политическое пространство. Концепция планирования развивается с позиции признания предприятия открытой системой. В условиях сравнительно недавнего прошлого с относительно слабым рынком, сравнительно медленными изменениями в научно-техническом прогрессе и довольно слабой международной конкуренцией фирмам (особенно гигантским) удавалось строить свою деятельность без специальных прогностических разработок и обоснований. По мере усиления динамичности, повышения сложности и неопределенности среды многие фирмы (и не только крупные) понесли финансовые потери, не воспользовались возможностями и оказались на грани прекращения своего экономического существования.

Вначале функция планирования развития фирм с учетом состояния внешней среды получила форму долгосрочного планирования. Этому способствовало распространение и бурное применение ЭВМ в планировании и управлении. В связи со сравнительно медленной изменчивостью внешней среды планирование базировалось преимущественно на экстраполяции сложившихся в прошлом производственно-экономических характеристик и тенденций развития фирм.

Механический перенос выявленных прошлых закономерностей на будущее вскрыл серьезные недостатки функции долгосрочного планиро- вания. На практике имели место случаи больших расхождений между показателями долгосрочных планов и реальными данными.

Чисто экстраполяционный метод препятствовал творческому подходу при разработке общефирменных стратегий.

В условиях новой динамичной и сложной внешней среды потребовался принципиально новый подход при составлении планов – от будущего к настоящему, взамен от прошлого к будущему.

На этапе перехода к новым принципам планирования меняется сама методология в направлении его превращения из долгосрочного в стратеги- кое.

Среди новых методов планирования наибольшее распространение получили:

построение сценариев;

применение моделей для анализа портфеля капиталовложений;

разработка планов на ситуационной основе;

использование суждений опытных экспертов;

построение матриц различных вариантов хозяйственной политики и др.

В 70-е годы на значительной части американских фирм создавались специальные подразделения стратегического планирования.

Идеи стратегического планирования и управления для основной массы предприятий отечественной экономики нацелены на будущее. Происходящие коренные экономические преобразования изменяют среду функционирова- ния предприятий. Они в большей своей массе уже столкнулись с новыми угрозами и возможностями, а поэтому должны своевременно реагировать на угрозы и не упускать имеющиеся возможности.

Одна из проблем, с которой уже столкнулись отечественные предприятия, это необходимость выработки стратегии развития. Ранее эти функции были сосредоточены главным образом в министерствах и государственных ведомствах. Формальное участие предприятий в решении этих вопросов не давало им приоритетных прав, более высокое место занимали вопросы выполнения любой ценой (даже в ущерб эффективности) указаний и плановых заданий вышестоящих органов.

С принятием Закона о предприятии и Гражданского кодекса хозяйствующие субъекты получили реальные права по выработке своей стратегии с учетом сложившейся внешней среды и внутренних возможностей.

Основными задачами планирования на уровне предприятия на современном этапе являются сосредоточение внимания на приоритетных направлениях; готовность к реакции на изменения во внешней среде; сведение к минимуму нерациональных действий при возникновении неожиданных ситуаций; обеспечение четкого взаимодействия между подразделениями предприятия, а также между исполнителями; разработка ассортиментной политики с учетом требований маркетинга и другие.

Опыт планирования на отечественных предприятиях и фирмах зарубежных стран показывает, что инструментарий планирования зависит от задач планирования, мотивов его внедрения, отраслевой специфики, размера предприятий, условий разработки плана. Факторами, обуславливающими действенность планирования, являются: система контроля, анализа, финансового и информационного обеспечения; согласованность и выверенность на всех уровнях управления; вовлечение в разработку планов специалистов, ответственных за его реализацию; создание «планирующей структуры»; внедрение системы вознаграждения за реализацию планов.

1.2 Сущность рыночного планирования

Эффективная деятельность предприятий в условиях рыночной экономики становится возможной лишь при условии разработки планов развития,производственных программ, прогнозов социально-экономического развития предприятий. Для разрушения укоренившегося в сознании людей представления о плане, только как о директиве вышестоящих органов, необходимо непосредственное активное участие на всех стадиях формирования плана всего коллектива предприятий.

На уровне предприятий разработка плана осуществляется в расчете на собственные ресурсы, которые могут быть заработаны трудовыми коллективами. Вместо жестокой директивной формы отношений в управлении экономикой на первый план выдвигается динамичное саморегулирование процессами с помощью различных экономических рычагов: налогов и налоговых льгот; процентов по вкладам и ссудам; валютного курса; норм амортизационных отчислений и др. Решению задач по формированию планов предприятий во многом может способствовать использование маркетинга, его принципов, методов, техники. Вместе с тем целесообразно усовершенствовать и использовать наработанную на сегодняшний день методологию планирования.

В современных рыночных отношениях планирование экономической деятельности предприятий и фирм является важной предпосылкой свободного производства и предпринимательства, распределения и потребления ресурсов и товаров. В условиях ограниченных производст- венных ресурсов рыночное планирование их использования служит основой экономической свободы как производителей товаров и услуг, так и потребителей материальных благ.

Планирование деятельности стало в настоящее время экономической основой свободных рыночных отношений отдельных людей и целых трудовых коллективов, малых и больших предприятий, разных фирм и организаций, всех хозяйствующих субъектов и экономических объектов с различными формами собственности.

Как показала практика, применение планирования создает для предприятий целый ряд преимуществ:

- делает возможной подготовку к использованию будущих благоприятных условий;

- своевременно проясняет возникающие проблемы;

- стимулирует менеджеров к реализации своих решений в дальнейшей работе;

- улучшает координацию действий в организации;

- создает предпосылки для повышения образовательной подготовки менеджеров;

- увеличивает возможности в обеспечении фирмы необходимой информацией;

- способствует более рациональному распределению ресурсов.

В процессе планирования обеспечивается необходимое равновесие между производством и потреблением продукции, величиной рыночного спроса на товары и услуги и объемом их предложения фирмами и предприятиями.

Рыночная экономика ориентирует каждого производителя и предпринимателя на максимальное удовлетворение потребностей в своих товарах и получение наибольшего дохода. В связи с этим планирование на предприятии приобретает новые функции .

На нынешнем этапе развития большинства российских предприятий главной целью планирования является получение максимальной прибыли. Основными средствами для ее достижения могут быть выбраны два известных способа роста доходов предприятий:

1) за счет экономного расходования применяемых ресурсов;

2) на основе приращения используемого капитала.

Первый путь ориентирует производителей на планирование снижения затрат, второй – на повышение результатов производства.

Рыночное планирование внутрифирменной деятельности служит основой современного маркетинга, производственного менеджмента и в целом всей экономической системы хозяйствования. Рыночное планирование внутрихозяйственной деятельности на различных предприятиях и фирмах состоит в разработке вариантов желаемого будущего и нахождения путей более эффективного приближения к нему.

Планирование в условиях рынка служит основой осуществления множества разнообразных экономических, организационных, управленчес- ких, социальных и других функций, характеризующих степень развития современного производства. Механизм их взаимодействия требует объединения в единую плановую систему соответствующих целей и средств их достижения. Для отечественного рынка или производства эти цели можно сформулировать следующим образом:

- экономический рост – желание предприятий обеспечить производ- ство большего количества и лучшего качества товаров и услуг, а, следовательно, более высокий уровень жизни людей;

- полная занятость, предполагающая возможность подходящего занятия всем работникам, кто желает и способен трудиться;

- экономическая эффективность, характеризующая максимальную отдачу всех имеющихся ограниченных производственных ресурсов при допустимом минимуме издержек на их использование;

- стабильный уровень цен, не допускающий значительного колебания общего уровня действующих цен, а значит, инфляции и дефляции;

- экономическая свобода, позволяющая всем специалистам и исполнителям обладать в своей сфере деятельности высокой степенью самостоятельности и творчества;

- справедливое распределение доходов, предусматривающее соответствующее вознаграждение всех категорий персонала.

Сущность внутрифирменного планирования в свободных рыночных отношениях заключается в следующем: в научном обосновании на предприятиях или фирмах предстоящих экономических целей их развития и форм хозяйствования деятельности; в выборе наилучших способов их осуществления на основе наиболее полного выявления требуемых рынком видов, объемов и сроков выпуска товаров, выполнения работ и оказания услуг и установления таких показателей их производства, распределения и потребления, которые при полном использовании ограниченных производственных ресурсов могут привести к достижению наилучших в будущем качественных и количественных результатов.

Внутрифирменное планирование – это процесс непрерывной творческой деятельности. Это – научно обоснованная система свободного выбора основных видов продукции и услуг предприятия, важнейших экономических и социальных целей его перспективного развития, наилучших технических и организационных способов решения выдвинутых долгосрочных целей и задач.

Внутрифирменное планирование – это сознательно обоснованнное определение и поддержание необходимых пропорций развития фирмы и ее структурных подразделений.

Планирование – важнейшее звено в хозяйственном механизме предприятия, это основная функция управления фирмой. Это процесс разработки и последующего контроля за ходом реализации плана создания, развития и функционирования предприятия. Планирование – это процесс обработки информации по обоснованию предстоящих действий и определения наилучших способов достижения целей, заданий и показателей экономического и социального развития предприятия. Результатом процесса планирования на предприятии является разработка системы планов.

План предприятия – это модель его будущего, включающая систему мероприятий, направленных на сбалансированное взаимодействие ресурсов предприятия и определяющая объем, методы, последовательность и сроки выполнения работ по производству и реализации продукции или оказанию услуг . План позволяет количественно формулировать цели развития производства, концентрировать ресурсы и направлять их на решение основных проблем предприятия.

Современный рынок предъявляет особые требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения планирования. Определим основные факторы возрастающей роли планирования в условиях современного рыночного хозяйства:

- увеличение размеров предприятий и фирм и усложнение форм их деятельности;

- подвижность внешней среды;

- новый стиль руководства персоналом.

К факторам, ограничивающим использование планирования в отечественных условиях, относятся:

- чрезмерно высокая степень неопределенности на российском рынке, обусловленная продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни: экономической, политической, социальной, духовной и пр. Непредсказуемость таких изменений снижает масштабы и горизонты планирования и затрудняет составление плана хотя бы на три года вперед; - низкий уровень накопления капитала в российских экономических организациях и предприятиях, не позволяющий осуществлять эффективные затраты на организацию планирования;

- отсутствие эффективных юридических и этических норм, регулирующих поведение предпринимателей, отсутствие культуры отечественного рынка.

Однако перспективы планирования на предприятиях России можно оценить как высокие, поскольку они прямо связаны с выживанием предприятий, развитием их деятельности. Российское планирование переживает свой «интуитивный этап», успех в бизнесе зависит от таланта, одаренности, энергии предпринимателей.

1.3 Предмет и метод внутрифирменного планирования

Внутрифирменнное планирование является важнейшей составной частью современной экономической науки, исследующей проблемы эффективного использования производственных ресурсов и управления ими в целях достижения максимального удовлетворения материальных потребностей человека.

Внутрифирменное планирование – это взаимосвязанная научная и практическая деятельность людей. Предметом изучения внутрифирменного планирования является система свободных рыночных отношений между трудом и капиталом в ходе производства, распределения и потребления материальных и духовных ценностей.

Дисциплина «Планирование на предприятии» изучает законы, принципы, положения и методы научно обоснованного выбора и рационального использования экономических ресурсов на различных предприятиях, фирмах и организациях.

Механизм внутрифирменного планирования основывается на взаимодействии процессов микроэкономического исследования настоящего состояния предприятия и моделировании прогнозируемого уровня его развития в будущем.

Методология внутрифирменного планирования охватывает совокупность теоретических выводов, общих закономерностей, научных принципов, экономических положений, современных требований рынка и признанных передовой практикой методов разработки планов.

Методика планирования характеризует состав применяемых на том или ином предприятии методов, способов и приемов обоснования конкретных плановых показателей, а также содержание, форму, структуру и порядок разработки планов предприятия.

Процесс разработки комплексного плана социально-экономического развития является для каждого предприятия сложным и трудоемким предметом деятельности. Поэтому процесс разработки планов должен осуществляться в соответствии с принятой технологией планирования. Технология планирования регламентирует общепризнанный порядок разработки планов, установленные сроки, необходимое содержание, требуемую последовательность процедур составления различных разделов планов и обоснования их показателей. Она регулирует механизм взаимодействия производственных подразделений, функциональных органов и плановых служб в совместной повседневной деятельности. Методология, методика и технология плановой деятельности на различных предприятиях и фирмах в наиболее полной мере определяют в целом предмет дисциплины «Планирование на предприятии».

1.4
Принципы планирования на предприятии

Принципы планирования определяют характер и содержание плановой деятельности на предприятии. Правильное соблюдение принципов планирования создает предпосылки для эффективной работы фирмы, уменьшает возможность отрицательных результатов планирования.

Еще А.Файоль, известный английский экономист, определил четыре основных принципа планирования – единство, непрерывность, гибкость, точность. Р.Акофф, другой известный экономист, позже обосновал еще один ключевой принцип планирования – принцип участия.

В современных условиях развития экономики выделенные принципы являются обязательными для планирования. Но перечень их значительно пополнен.

Остановимся на основных современных принципах планирования.

1. Принцип единства (холизма).

Этот принцип предполагает, что планирование в экономической организации должно иметь системный характер.

Понятие система означает существование совокупности элементов, взаимосвязь между ними и наличие единого направления развития элементов системы, ориентированного на общие цели.

Элементами планирования в организации или на предприятии являются отдельные подразделения, входящие в нее, и отдельные части процесса планирования. Взаимосвязь между подразделениями осуществляет- ся на основе координации на горизонтальном уровне, т.е. на уровне функциональных подразделений: отдела маркетинга, планового отдела, производственного отдела, отдела финансов и т.д.

Единое направление плановой деятельности, общность целей всех элементов экономической организации становятся возможными в рамках вертикального единства подразделений, т.е. единства в рамках управленческой иерархии. Например: предприятие в целом – продуктовое подразделение – цех – бригада при соблюдении их интеграции. Принцип единства предполагает координацию плановой деятельности и ее интеграцию.

Координация плановой деятельности отдельных функциональных подразделений выражается в следующем:

1) деятельность ни одной части предприятия нельзя планировать эффективно, если такое планирование не связано с плановой деятельностью отдельных единиц данного уровня;

2) всякие изменения в планах одного из подразделений должны быть отражены в планах других подразделений.

Взаимосвязь и одновременность – главные черты координации планирования на предприятии.

Интеграция плановой деятельности предполагает, что все планы, созданные в организации, - это не просто совокупность, набор документов, это их взаимосвязанная система.

2. Принцип участия.

Этот принцип тесно связан с принципом единства. Принцип участия означает, что каждый член предприятия становится участником плановой деятельности, независимо от должности и выполняемой им функции. Планирование, основанное на принципе участия, называют партисипатив- ным.

3. Принцип гибкости.

Этот принцип заключается в придании планам и процессу планирования способности менять свою направленность в связи с возникновением непредвиденных обстоятельств.

4. Принцип точности.

Сущность принципа в том, что планы должны быть конкретизированы в той степени, в какой позволяют внешние и внутренние условия деятельности предприятия.

5. Принцип непрерывности.

Смысл принципа заключается в том, что:

1) процесс планирования на предприятиях должен осуществляться постоянно в рамках установленного цикла;

2) разработанные планы должны непрерывно приходить на смену друг другу.

Непрерывность планирования обусловлена следующим:

1) неопределенностью внешней среды и наличием непредусмотренных изменений, которые требуют постоянных уточнений планов;

2) изменением не только фактических предпосылок, но и представлений фирмы о своих внутренних ценностях и возможностях.

6. Принцип научной обоснованности планов.

В настоящее время этот принцип приобретает особое значение, что связано с развитием и становлением новых для нашей страны рыночных отношений.

Осуществление этого принципа достигается глубоким анализом происходящих в экономике процессов, использованием результатов маркетинговых исследований в планировании, усилением прогнозно-аналитических обоснований плановых решений. В плановых расчетах должны широко использоваться ЭММ на базе ЭВМ.

7. Сбалансированность и комплексность планирования.

Эти два принципа тесно взаимосвязаны между собой. Проявление несбалансированности – одно из главных препятствий на пути повышения эффективности производства. Примеров несбалансированности пока много: это несбалансированность капитальных вложений с их материальным обеспечением; не сопряженность мощностей подразделений предприятия, не сопряженность мощностей отраслей, производящих сырье и перерабатыва- ющих его и т.д.

Комплексность планирования достигается взаимоувязкой различных планов предприятия.

8. Социальная ориентация в планировании.

Этот принцип означает, что при разработке планов необходимо предусматривать решение вопросов улучшения условий труда и быта работников трудового коллектива предприятия, повышения их образова- тельного уровня и квалификации и целого ряда других социальных вопросов.

9. Оптимальность и вариантность планирования.

Вариантность планирования означает необходимость разработки планов в нескольких вариантах, а затем выбора из них оптимального для условий функционирования предприятия по заданному критерию оптимальности.

В качестве критерия оптимальности могут выступать:

1) минимум – затрат, себестоимости, капитальных вложений, периода окупаемости;

2) максимум – прибыли, рентабельности и т.д.

1.5 Методы и средства планирования

Все принципы планирования реализуются в жизнь посредством методов планирования.

Методы планирования – это инструмент передачи управляющих воздействий на процесс формирования плана. В то же время метод есть не что иное как способ выполнения определенной последовательности операций, приемов, процедур аналитического, логического и вычислительного характера, завершающихся разработкой плана.

Традиционным является балансовый метод
планирования. Он представляет собой целенаправленное согласование ресурсов предприятия и их использования по всей системе взаимосвязанных материальных, стоимостных и трудовых балансов.

Программно-целевой метод
планирования сравнительно недавно вошел в практику стратегического планирования, но уже занял в нем прочное место. Суть его в том, что он строит планирование, исходя из конечных целей, а затем определяет возможные пути реализации этих целей, опираясь при этом в первую очередь на последние достижения науки и техники.

Этот метод широко используется при разработке комплексных программ: Программа «Продовольствие», Программа приватизации, Программа развития и поддержки АПК, Программа развития и поддержки малого и среднего предпринимательства и целый ряд различных научно-технических программ.

Нормативный метод
планирования получил наиболее широкое использование и развитие во внутрифирменном планировании. Использование метода повышает научную обоснованность плановых решений.

Решающим условием и базой для разработки обоснованных планов является постоянное совершенствование нормативной базы.

В своей совокупности производственные нормы предназначены служить в качестве расчетной базы для планирования производства и его организации, основы учета и контроля использования производственных ресурсов.

Исходя из технико-экономических норм определяется потребность в оборудовании, материалах, инструментах, осуществляется расстановка рабочих в производственном процессе. Их уровень характеризует степень интенсификации производства. Нормы по труду являются основой организации заработной платы. По нормам планируются рациональные запасы производственных ресурсов.

Выполнение норм служит важнейшим показателем при оценке работы каждого производственного звена и отдельного рабочего.

Но, несмотря на всю важность этого метода планирования, его возможности пока используются недостаточно. Нормативная служба в настоящее время в большей мере перенесена на предприятия: они разрабатывают свои нормы и нормативы затрат сырья, материалов, энергии на производство каждого вида продукции, ориентируясь при этом на среднеотраслевые нормы. Но многие из них не пересматривались уже многие годы и, как правило, устарели. Их обновлением никто не занимается из-за отсутствия бюджетного финансирования.

В нормативной базе планирования преобладают заводские единичные нормы, разработанные предприятием на каждый вид продукции. При этом нормы часто «подгоняются» под индивидуальные условия производства. В условиях рынка и жесточайшей конкуренции, когда цены на рынке устанавливаются в зависимости от уровня общественно-необходимых затрат труда, предприятия, технический уровень развития которых не соответствует условиям, регламентированным системой прогрессивных нормативов, должны позаботиться о своем техническом перевооружении, иначе они быстро окажутся в числе убыточных.

В настоящее время расчетно-аналитический метод
планирования является основным и повсеместно используемым.

Расчеты плановых показателей осуществляются в табличной форме. Система показателей, форм и разделов плана определяются предприятием самостоятельно.

Использование расчетно-аналитического метода планирования требует широкого привлечения новых методических положений по планированию, которые в настоящее время разработаны пока еще недостаточно.

При использовании этого метода составлению плана предшествует анализ деятельности фирмы за ряд предшествующих лет. В результате анализа выявляются резервы повышения эффективности деятельности фирмы, определяются пути использования выявленных резервов, а затем рассчитываются плановые показатели.

Математические методы
планирования могут применяться при планировании в различных областях деятельности ( производство, маркетинг и т.д. ):

1) если планируемый объект или процесс может быть описан математической аналитической или имитационной моделью;

2) если имеются соответствующие этой модели наборы количественных данных.

При математическом планировании необходимо учитывать некоторое множество переменных величин, характеризующих постоянно изменяющиеся производственные условия. Число сочетаний этих величин в течение определенного времени – планового периода – может быть достаточ- но большим. Это порождает существование большого числа вариантов плановых решений. Поэтому требуются специальные математические методы, позволяющие в приемлемые сроки с достаточной степенью обоснованности с учетом особенностей конкретного производства получить рациональное или оптимальное решение.

Используется большая группа математических методов планирования: оптимальное, линейное , стохастическое , целочисленное , выпуклое , квадра- тичное, методы нелинейного, динамического программирования и целый ряд других методов.

Линейное программирование – наиболее часто используемый метод планирования. В общем виде задача линейного программирования формулируется следующим образом: найти максимальное (минимальное) значение целевой функции при ограничениях в виде равенств и неравенств и условиях их не отрицательности.

В современных условиях при разработке планов развития предприятий важное значение приобретает дальнейшее совершенствование методологии планирования, т. е. совокупности приемов и способов разработки планов.

Основные направления совершенствования методологии планирования заключаются в следующем:

1) повышение научно-технического и расчетно-аналитического обоснования планов;

2) широкое применение системы прогрессивных технико-экономических норм и нормативов, балансовых расчетов;

3) дальнейшее улучшение системы показателей в целях повышения эффективности производства – снижение материалоемкости, фондоемкости, рост производительности труда, увеличение выпуска высококачественной продукции, обеспечение напряженности и тщательной сбалансированности планов;

4) расширение использования компьютерной техники при планировании, т. е. расширение использования программного расчетно-аналитического метода планирования.

1.6 Содержание процесса планирования на предприятии

Деятельность, связанную с планированием, можно разделить на несколько этапов:

1. Процесс составления планов, или непосредственно процесс планирования, т. е. принятие решений о будущих целях организации и способах их достижения. Результатом процесса планирования является система планов .

2. Деятельность по осуществлению плановых решений.

Результатом этой деятельности являются реальные показатели деятельности организации.

3. Контроль результатов.

На этом этапе происходит сравнение реальных результатом с плановыми показателями, создание предпосылок для корректировки действий организации в нужном направлении. Контроль устанавливает эффективность планового процесса в организации . Содержание процесса планирования в организации можно изобразить в виде схемы, представленной на рисунке 1.1.

Процесс планирования (первый этап) в свою очередь состоит из ряда подэтапов, следующих один за другим:

1. Анализ и оценка внутренней и внешней среды предприятия.

На этом этапе предприятие определяет главные компоненты организационной среды, выделяет те из них, которые имеют значение для организации, проводит сбор и отслеживает информацию об этих компонентах, составляет прогнозы будущего состояния среды, производит оценку реального положения фирмы.

Процесс планирова- ния		Выполнение планов			Контроль результатов
Система планов			Итоги выполнения

Анализ

различий

4 и 5

Обратная связь (корректирующая информация)

Рисунок 1.1 – Содержание деятельности по планированию

на предприятии

2. Определение стратегических целей.

Иногда этот подэтап предшествует анализу среды.

3. Стратегический анализ, определение стратегических альтернатив.

На этом подэтапе предприятие сравнивает цели (желаемые показатели) и результаты исследований факторов внешней и внутренней среды (ограничивающих достижение желаемых показателей), определяет разрыв между ними. С использованием методов стратегического анализа предприятие формирует различные варианты стратегии.

4. Выбор стратегии и ее подработка.

5. Подработка окончательного стратегического плана деятельности предприятия.

6. Среднесрочное планирование.

На этом подэтапе готовятся среднесрочные планы и программы.

7. Краткосрочное планирование.

На основе стратегического плана и результатов среднесрочного планирования предприятие разрабатывает годичные оперативные планы и проекты.

В целом процесс планирования на предприятии представляет собой замкнутый цикл с прямой и обратной связями, осуществляемый через контроль и анализ.

1.7 Классификация типов планирования

Все виды планирования на предприятии могут быть систематизи- рованы по таким классификационным признакам, как содержание планов, уровень управления, методы обоснования, время действия, сфера применения, стадии разработки, степень точности и другие. Рассмотрим основные типы классификации планирования на предприятии.

1. По содержанию планов следует выделять технико-экономическое, оперативно-производственнное планирование, организационно-технологическое, социально-трудовое, снабженческо-сбытовое, фи- нансово-инвестиционное, бизнес-планирование и другие.

Каждый из перечисленных типов планирования предусматривает выбор своей системы плановых показателей, сроки выполнения, конечные и промежуточные результаты. Так, организационно-технологическое планирование предусматривает разработку плановых норм по расходованию основного и дополнительного сырья, материалов, норм отходов и потерь, составление рецептур, карт технологического процесса и контроль за их выполнением. Технико-экономическое планирование охватывает всю техническую, производственную и финансовую деятельность, социальное планирование рассматривает вопросы социально-квалификационной структуры работающих на предприятии, повышения их квалификации и образовательного ценза, улучшения условий труда и быта и другие вопросы социального развития коллектива предприятия.

2. По уровню управления в зависимости от числа линейных звеньев на предприятии на высшем уровне управления принято различать такие виды планирования, как фирменное, корпоративное, заводское или иные системы планов, относящиеся к высшему управленческому звену или в целом ко всей хозяйственной организации.

На среднем уровне управления - цеховая система планирования.

На нижнем уровне управления - производственная система планирования, которая может охватывать отдельные объекты планирования: участок, бригаду, рабочее место и т.д.

3. По методам обоснования различают рыночное, индикативное, административное или централизованное.

На предприятиях с государственной, федеральной, муниципальной и другими формами общественной собственности преобладает централи- зованное или административное планирование.

В хозяйственных товариществах и акционерных обществах и на других предприятиях с частной формой собственности применяются виды рыночного или индикативного планирования. Важнейшими экономическими регуляторами в этих видах планирования служат соответственно механизмы свободных рыночных отношений, система взаимосвязанных индикаторов или показателей, централизованные или директивные решения вышестоя- щих органов управления.

Рыночное самопланирование основано на взаимодействии спроса, предложения и цен на производимые товары и услуги.

Индикативное планирование – это по существу государственное регулирование цен и тарифов, действующих ставок и видов налогов, банковских процентных ставок за кредит, минимального уровня заработной платы и других макроэкономических показателей.

Централизованное или директивное планирование предусматривает установление вышестоящим органом управления подчиненному предприя- тию плановых показателей натуральных объемов производства продукции, номенклатуры выпуска и сроков поставки товаров, а также многих иных экономических нормативов.

Эти три системы внутрифирменного планирования не противоречат одна другой и могут применяться одновременно в той мере, в какой требует расширение или сужение зоны использования того или иного вида планирования.

4. По времени действия:

- долгосрочное или перспективное – от 3 до 10 лет;

- среднесрочное – в пределах от 1 до 3 лет;

- краткосрочное – в течение одного планового года: на год, квартал, месяц, декаду или неделю.

Классификация планирования по длительности горизонта планиро- вания предполагает существование принципиально различных философий планирования в зависимости от отношения к прошлому, настоящему и будущему. Разделение планирования на долго-, средне- и краткосрочное означает различие отрезков времени, необходимых для выполнения плановых показателей, и имеет технический характер.

Одно время долгосрочное планирование отождествлялось со стратегическим, но теперь эти два понятия существуют отдельно. Стратегическое планирование по своему содержанию гораздо сложнее долгосрочного. Оно не является способом простого удлинения периода планирования, то есть стратегическое планирование – это не просто функция времени.

Среднесрочное планирование конкретизирует ориентиры, определен- ные долгосрочным планом. До недавнего времени горизонт среднесрочного планирования равнялся пяти годам. Однако непредвиденный характер и скорость изменения внешней среды вынудили многие фирмы сократить протяженность своих планов с пяти до двух-трех лет, соответственно пятилетние планы вошли в разряд долгосрочных.

Краткосрочное планирование – это разработка планов на один год. Это так называемые годичные планы или текущие планы. Краткосрочные планы включают в себя конкретные способы использования ресурсов организации, необходимых для достижения целей, определенных в более длительных планах. Содержание краткосрочных планов детализируется по кварталам и месяцам.

Все три типа планирования должны увязываться между собой и не противоречить друг другу.

5. По сфере применения:

- межцеховое;

- внутрицеховое;

- бригадное;

- индивидуальное.

Их объектом служит соответствующая производственная система или подразделение предприятия.

6. По стадиям разработки:

- предварительное;

- окончательное.

На первом этапе обычно разрабатываются проекты планов, которые после их утверждения на втором этапе получают затем силу закона.

7. По степени точности планирование может быть укрупненным и уточненным.

Точность планов зависит в основном от применяемых методов планирования, нормативных материалов и сроков планирования, от уровня профессиональной подготовки и производственного опыта экономистов-менеджеров или плановиков-исполнителей.

8. По типам целей, учитываемых в планировании, выделяют оперативное (тактическое) и стратегическое планирование.

Стратегия экономической организации – это совокупность главных целей и основных способов достижения данных целей. Разработать стратегию действий фирмы – значит определить общие направления ее деятельности. Стратегия – это прежде всего реакция организации на объективные внешние и внутренние обстоятельства ее деятельности.

Обычно стратегическое планирование бывает рассчитано на длитель- ный период, хотя во многих организациях стратегия основывается на среднесрочном планировании. Вместе с тем, стратегическое и долгосрочное планирование, как уже отмечалось, процессы неоднозначные. Стратегия – это не функция времени, а прежде всего – функция направления. Она не просто сосредоточена на данном периоде времени, а включает в себя совокупность глобальных идей развития фирмы.

Ответственность за разработку стратегии несет прежде всего руководитель предприятия, так как стратегическое планирование требует высокой ответственности, масштабного охвата действий менеджером. Плановая команда обеспечивает стратегическое планирование аналитичес- ким подходом к принятию решений о будущем фирмы.

Тактическое планирование имеет дело с решениями о том, как должны быть распределены ресурсы предприятия для достижения стратегических целей. Тактическое планирование обычно охватывает краткосрочные и среднесрочные периоды, т.е. является предметом деятельности среднего и низшего управленческого звена.

Разница между стратегическим и тактическим (оперативным) планированием – это разница между целями и средствами. Принятие решений на уровне тактического планирования , как правило, бывает менее субъективным, так как менеджерам, занимающимся этим видом планирования, более доступна добротная, конкретная информация. При этом применяются количественные методы анализа, базирующиеся на компьютерных технологиях. Тактические решения легче оцениваются, так как могут быть выражены в более конкретных цифровых результатах.

9. По ориентации идей планирования в прошлое, настоящее и будущее:

- реактивное – нацеленное в прошлое;

- инактивное – основанное на идеях настоящего;

- преактивное – нацеленное в будущее;

- интерактивное – основанное на лучших идеях прошлого, настоящего и будущего.

Данная классификация видов и систем внутрифирменного планирования является наиболее полной. Она характеризует основное содержание планирования на предприятии.

1.8 Органы планирования на предприятии и их функции

Организация планово-экономической работы во многом зависит от размера и типа предприятия. На малых предприятиях обычно не существует глубокого разделения управленческих функций и высшее руководство самостоятельно определяет все детали планирования и организации производства.

На крупных и средних предприятиях разработка планов производится децентрализовано с учетом организационной структуры, распределения обязанностей между коллективом различных служб, соподчинения управляющих, контроля и координации всех функций организации как единого целого.

На практике применяют три схемы организации работ по составлению планов:

- сверху вниз;

- снизу вверх по иерархической структуре предприятия;

- круговой способ (встречное планирование).

Организационно-централизованное планирование на большинстве крупных и средних предприятий осуществляется «сверху вниз». При таком подходе плановые стратегии разрабатываются на высшем уровне управления, где определяются цели, основные направления и главные хозяйственные задачи развития предприятия и проводится взаимоувязка всех плановых предложений и механизма их реализации. Затем эти цели, задачи и показатели во все более детализированной конкретной форме по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия включаются в планы подразделений. После согласования плановых заданий с конкретными исполнителями планы окончательно утверждаются высшим руководством предприятия.

Такая организация планирования построена на централизации важнейших решений в области планирования на высшем уровне управления предприятием, вместе с тем она допускает определенную самостоятельность филиалов, цехов, других подразделений в разработке календарных планов на базе показателей, единых для всего предприятия.

Планирование снизу вверх осуществляется от планов на местах через планы подразделений к общему плану путем согласований, объединений и корректировок. При этом участки, цехи составляют подробные планы. Которые объединяются на верхней ступени, образуя в итоге общий единый план предприятия.

Встречное планирование объединяет оба предыдущих способа. В процессе, происходящем сверху вниз, осуществляется предварительное планирование по главным целям и составление общего плана на уровне управления предприятием. На более низких уровнях этот план конкретизируется. Затем начинается обратный ход планирования снизу вверх. При этом в план встраиваются более эффективные решения, устраняются разногласия между частями единого объекта планирования. В соответствии с обстоятельствами может быть осуществлен многократный процесс согласования плана. Такая организация планирования имеет два существенных преимущества:

1. Планирование осуществляется исходя из вышестоящих целей и принятых на их основе обоснованных решений по нижестоящим целям, планам и альтернативным вариантам действий.

2. Вклад в планирование производится всеми подразделениями объекта и требует знания общего плана по предприятию в целом.

Функциональные службы по планированию на многих средних по размеру предприятиях выделяются в самостоятельные подразделения, подчиненные вышестоящим органам.

В выполнении функций планирования принимают участие руководители всех уровней управления, экономисты-менеджеры, плановики-экономисты и др.

Основные функции высшего руководства предприятия в следующем:

- установление единой стратегии развития и обоснование цели планирования;

- выбор основных способов ее достижения;

- определение методов и технологии разработки планов.

Основные функции руководителей функциональных звеньев управления и специалистов плановых служб:

- анализ внутренней и внешней среды предприятия;

- составление прогнозов развития подразделений предприятия;

- расчет и оценка необходимых ресурсов, плановых показателей и т.д.

Руководство планово-экономических служб предприятия выполняет общие научные и методологические функции по управлению всей текущей и перспективной плановой деятельностью.

Персонал службы планирования совместно с высшим руководством принимает участие в разработке стратегии предприятия, а именно в ее экономическом обосновании, производит выбор и обоснование экономических целей предприятия, создает его нормативную базу, используемую в планировании, осуществляет анализ и оценку плановых и фактических результатов деятельности фирмы, участвует в составлении прогнозов развития производства, участвует в обучении персонала других функциональных звеньев фирмы новым методам разработки различных планов, проводит консультации в линейных и функциональных подразделениях фирмы по планированию, т.е. осуществляет методическое руководство составлением различных планов, участвует в составлении общих планов или их разделов: разрабатывает плановые калькуляции на отдельные виды продукции, плановые цены, участвует в разработке финансового плана и т.д.

В планировании деятельности предприятия принимают участие все производственные и функциональные службы.

В цехах и отделах организуются планово-экономические бюро или профессиональные группы.

Структура планово-экономических служб предприятия зависит:

- от размеров производства;

- характеристики продукции;

- положения на рынке;

- формы собственности;

- уровня платежеспособности и других факторов.

При бесцеховой структуре управления плановые функции выполняются экономистами-менеджерами высшего звена.

Каждое предприятие выбирает структуру своих планово-экономических органов самостоятельно.

Основой для выбора организационных структур на предприятиях служат обычно перспективные планы их развития, объемы производства, нормативы численности и соотношений различных категорий персонала и многие другие факторы. Структура управления предприятием может строиться по принципам как линейной, так и функциональной подчиненности различных подразделений.

При линейных структурах управление осуществляется вышестоящим руководителем по отношению ко всем нижестоящим сотрудникам применительно к выполняемым функциям. Пример линейного подчинения экономических служб на крупном предприятии: генеральный директор – главный экономист – планово-экономическое управление – планово-финансовый отдел – планово-расчетное бюро.

При функциональной подчиненности право принимать решения и давать руководящие указания предоставляется применительно к конкретным функциям независимо от того, кто их осуществляет.

Существуют также смешанные структуры управления и их разновид- ности, от которых непосредственно зависит структура планово-экономических органов фирмы.

ТЕМА 2. ТЕКУЩЕЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1
Основные разделы текущего плана предприятия

и их содержание

Конкретным выражением технологического, технико-экономического и социального планирования на ближайшую перспективу (на год) является текущий (годовой) план предприятия.

Текущий или годовой план предприятия – это развернутая программа технической, производственно-хозяйственной, финансовой и социальной деятельности предприятия, направленная на выполнение задач стратегического плана и повышение эффективности производства.

Особенность годового плана предприятия – его комплексность. Это значит, что кроме плановых показателей, в его составе должно быть технико-экономическое обоснование этих показателей и мероприятий, обеспечивающих их выполнение.

Годовой план не только ставит перед коллективом задачи по производству, труду, себестоимости и прочие, но и указывает конкретные пути и способы их решения.

Годовой план предприятия может состоять из следующих разделов:

1.План производства и реализации продукции (производственная программа предприятия).

2.План развития науки и техники (план технического и организационного развития предприятия - ТОРП).

3.Нормы и нормативы.

4.План капитальных вложений и капитального строительства.

5.План материально-технического обеспечения (план ресурсного обеспечения).

6.План по труду и кадрам (план по труду и заработной плате).

7.План по себестоимости (издержкам), прибыли и рентабельности.

8.Финансовый план.

9.План социального развития коллектива предприятия.

10.План мероприятий по охране окружающей среды и рациональному использованию природных ресурсов.

Первый раздел годового плана состоит из программы выпуска продукции, плана увеличения и лучшего использования производственной мощности предприятия.

Задачей второго раздела является разработка на базе достижений науки, техники и передового опыта организационно-технических мероприятий по всемерному повышению эффективности производства и улучшению качества продукции. В этом же разделе приводятся показатели экономического эффекта от внедрения каждого мероприятия плана ТОРП и их влияние на основные показатели экономической эффективности производства.

В третьем разделе систематизируются плановые технико-экономические нормы и нормативы, необходимые для обеспечения научной обоснованности годового плана предприятия: нормы расхода сырья и материалов. Нормы расхода энергетических ресурсов и топлива, нормы и нормативы оборотных средств и другие.

Если предприятие ведет капитальное строительство, то разрабатывается план капитального строительства и капитальных вложений по следующим направлениям:

- новое строительство;

- техническое перевооружение;

- реконструкция с выделением централизованных и нецентрализо- ванных капитальных вложений.

В разделе «Ресурсное обеспечение предприятия» приводится план материально-технического снабжения, состоящий из плана потребности сырья, материалов, топлива на производственные и непроизводственные нужды, баланса материальных ресурсов, расчета планово-заготовительных цен на сырье и материалы, данных об остатках и переходящих запасах сырья и материалов и др.

В разделе «Труд и кадры» помещают план по труду и заработной плате, состоящий из следующих показателей: общий фонд заработной платы, в том числе ФЗП ППП и непромышленного персонала; общая численность работающих на предприятии, в том числе ППП и непромышленный персонал, показатель численность ППП по основным категориям, среднемесячная заработная плата ППП, производительность труда ППП и другие.

В разделе «Себестоимость, прибыль и рентабельность» приводятся смета затрат на производство, сметы общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов, калькуляции себестоимости отдельных видов продукции предприятия, план снижения себестоимости продукции, себестоимость товарной продукции, изменение остатков нереализованной продукции по себестоимости и в оптовых ценах, себестоимость реализуемой продукции, прибыль от производства и реализации продукции, прибыль от прочей реализации, внереализационные и прочие операционные доходы за минусом расходов, балансовая прибыль, рентабельность продукции, продаж, производства и целый ряд других показателей.

Финансовый план составляется в форме баланса доходов и расходов. В этом разделе проводится расчет амортизационных отчислений, план получения ссуд и кредита и плановой суммы прибыли, направляемой на уплату процентов, доходы и расходы по эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства, план распределения прибыли, расчет норматива оборотных средств по сырью, вспомогательным материалам и топливу, незавершенному производству, готовой продукции и другие.

Все разделы текущего плана должны быть органически взаимосвязаны. Важнейшие результаты сводятся в таблицу «Основные показатели годового плана», к которой прилагается пояснительная записка.

2.2
Показатели годового плана

Необходимость технико-экономического обоснования планов и повышения эффективности производства предопределили систему показателей плана.

Показатели, применяемые в планировании, подразделяются на количественные и качественные, объемные и удельные.

1.Количественные выражаются абсолютными величинами. Это – объем товарной продукции, объем реализованной продукции, численность работающих, численность рабочих, фонд заработной платы, сумма прибыли, размер затрат различных производственных ресурсов (металла, топлива и т.д.) и др.

2.Качественные показатели являются относительными. Они выражают экономическую эффективность производства, его отдельных факторов. Это – рост производительности труда, снижение себестоимости продукции и другие в процентах. К качественным показателям относятся также и те, которые выражают соотношение количественных показателей между собой, например, рентабельность производства, фондоотдача, качество продукции и другие.

Между количественными и качественными показателями существует взаимосвязь и взаимодействие.

В современных условиях необходима система, т.е. сочетание количественных и качественных показателей, которые направили бы работников промышленности на изготовление продукции в нужной населению и народному хозяйству страны номенклатуре и ассортименту, требуемого качества, с получением определенного эффекта в виде прибыли, при минимальных затратах трудовых, материальных и денежных ресурсов.

3.Объемные показатели устанавливают абсолютные величины производства в целом, отдельных факторов и процессов, участвующих в нем. Например, объем производства в целом, объем механической обработки, сборки, объем трудовых затрат, затрат материальных ресурсов и т.д.

4.Удельные показатели устанавливают отношение двух или нескольких взаимосвязанных показателей, например, затраты металла на единицу продукции, капитальные вложения на единицу производственной мощности и другие.

Измерители показателей плана:

1.Натуральные измерители используются при планировании объема производства, материальных ресурсов. Их преимущества в том, что они обеспечивают возможность получения количественного выражения и качественной характеристики тех или иных показателей. Применение ограничивается возможностью обобщения различных по характеру натуральных показателей.

2.Условно-натуральные используются для измерения объема однородных изделий, различных по материалоемкости или другому признаку. В этом случае за условную единицу принимают одно из однородных изделий, а все остальные приравниваются к нему по одному из признаков, как правило, трудоемкости. Так, условно-натуральные измерители: туб, мыло в 40 %-ой жирности, тракторы в 15-сильном исчислении и другие.

3.Трудовые измерители объема производства, выражаемые, как правило, в нормо-часах, в сочетании с натуральными используются для исчисления производительности труда, размера оплаты труда, определения норм выработки и др.

4.В условиях товарно-денежных отношений важное значение сохраняет стоимостной измеритель. С его помощью определяют динамику развития промышленности, темпы и пропорции, взаимоувязывают все разделы плана. В стоимостных измерителях планируют объем производства и реализации продукции, валовой продукции и целый ряд других показателей.

2.3
Информационная база разработки годового плана предприятия

Основной информационной базой разработки годового плана являются:

1.Вид стратегии предприятия.

2.Показатели стратегического плана на соответствующий год.

3.Различные контрольные цифры и другие директивные указания, если таковые есть, утверждаемые вышестоящими органами. Сюда можно отнести размеры госзаказа для ограниченного перечня предприятий, нормативные уровни рентабельности продукции для предприятий, производящих продукцию, на которую распространяется государственное регулирование цен – хлеб, мука, электроэнергия, транспортные перевозки и другие.

4.Результаты предварительно проведенных маркетинговых исследова- ний.

5.Прогрессивные технико-экономические нормы и нормативы по использованию средств, предметов труда и живого труда.

6.Определенные стратегическим планом на соответствующий год задания по созданию, освоению и внедрению новой техники, технологии.

7.Изобретения, патенты, рационализаторские предложения и передовой опыт.

8.Цены, определенные на плановый год на основе прогнозов.

9.Договоры с поставщиками.

10.Отчетные данные базисного года.

11.Результаты экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия за последние 2-3 года. Перед началом разработки каждого раздела плана перечень исходных данных конкретизируется, расширяется.

2.4
Последовательность разработки годового плана

Разработка годового плана предприятия осуществляется в два этапа:

1.Формирование проекта текущего плана на соответствующий год в нескольких вариантах исходя из заданий стратегического плана – подготовительный этап.

2.Выбор оптимального варианта, его уточнение и утверждение – заключительный этап.

В начале подготовительного этапа руководитель предприятия издает приказ, который устанавливает порядок работы.

В соответствии с приказом создаются комиссии по разработке отдельных разделов плана с привлечением специалистов соответствующей квалификации. Определяются сроки выполнения работ и назначается ответственный руководитель каждой комиссии.

На первом этапе рекомендуется проводить следующие виды работ:

- изучение показателей стратегического и долгосрочного планов на соответствующий год;

- проведение анализа хозяйственной деятельности предприятия, цеха, участка за ряд лет;

- выявление на его основе наличия производственных потерь и непроизводительных расходов, не предусмотренных нормами;

- планирование мероприятий по ликвидации «узких мест» и использованию выявленных внутрипроизводственных резервов. Мероприятия планируются в соответствии с разработанной стратегией;

- проведение расчетов экономической эффективности мероприятий;

- проведение маркетинговых исследований спроса населения, промышленных и других предприятий на продукцию фирмы, определение необходимости и целесообразности освоения новых видов изделий;

- проверка состояния технического и технологического нормиро- ания, пересмотр действующих норм выработки, норм обслуживания, изучение опыта передовых производств; уточнение норм и нормативов по расходованию сырья с учетом возможности замены одного вида сырья другим, аналогично по вспомогательным материалам, таре, топливу и энергии на технологические цели;

- проверка технического состояния всего оборудования, составление графика ППР и капремонта;

- контроль пакета заказов и договоров на поставки;

- прогнозирование цен на продукцию;

- расчет ожидаемого выполнения плановых показателей в базисном году (году, предшествующему плановому);

- составление проекта годового плана в нескольких вариантах.

На втором – заключительном этапе – рекомендуется проводить следующие виды работ:

- при многовариантных разработках годового плана выбор оптимального напряженного варианта плана;

- обсуждение плана в коллективе;

- уточнение с учетов дополнительно выявленных возможностей и рекомендаций;

- утверждение плана руководителем предприятия;

- разбивка показателей плана по кварталам, доведение их до цехов, участков, отделений; организация на их основе оперативно-производственного планирования.

ТЕМА 3. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ

ПРОГРАММЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1
Производственная программа предприятия: ее содержание, исходные данные и порядок разработки

Производственная программа - это задание по выпуску и реализа­ции продукции в ассортименте, соответствующего качества в натураль­ном и стоимостном измерении.

Производственная программа предприятия рассчитывается на основа­нии имеющихся производственных мощностей предприятия в разрезе вы­пускаемой номенклатуры изделий и оказываемых услуг, для которых определен режим наибольшего благоприятствования на рынке данного вида продукции и услуг.

Производственная программа, рассчитанная исходя из имеющейся мощности предприятия, сравнивается с объемом потребности рынка соот­ветствующего вида продукции. В результате определяется необходимый и достаточный прирост объемов продукции, который вместе с ранее выпускаемой будет реализован на рынке.

Потребности рынка в том или ином объеме продукции определяют необходимый производственный потенциал предприятия.

План производства и реализации продукции определяет содержание всех других разделов текущего плана предприятия. Наряду с планом ТОРП он служит основой для их расчетов. Это ведущий раздел годо­вого плана и всей работы по планированию производственно-хозяйствен­ной деятельности предприятия.

Основные требования к планированию производственной программы:

- ориентация плана производства и реализации продукции на удовлет­ворение потребностей общества;

- экономическая и инженерная обоснованность плановых расчетов. Расчеты плана производства, мощностей, уровня специализации и дру­гих показателей должны основываться на научно-обоснованных нормах и нормативах;

- оптимизация плана производства. Выражает требование четкого оп­ределения целей производства и с помощью экономико-математического моделирования нахождения наилучшего варианта производственной прог­раммы с учетом более полного и эффективного использования производ­ственных мощностей и ресурсов;

- обеспечение равномерного производства и пропорциональности заг­рузки основных фондов;

- обеспечение расширения специализации производства, обоснова- вания номенклатуры и ассортимента;

- обеспечение повышения качества продукции;

- обеспечение устойчивых темпов развития производства.

Производственная программа включает в себя следующие разделы:

- план производства и реализации продукции в натуральном и стоимостном измерениях;

- расчет остатков нереализованной продукции на начало и конец пла­нируемого года;

- баланс производственной мощности и ее использование.

В план производства и реализации продукции включается стандарт­ная готовая продукция основных и подсобных цехов, полуфабрикаты, услуги и работы промышленного характера, предназначенные для реа­лизации на сторону.

Готовые изделия - это продукция промышленного предприятия, пол­ностью законченная производством и по своему качеству соответствую­щая требованиям установленных государственных стандартов или ТУ.

Полуфабрикаты - это продукт труда, который, прежде чем стать го­товым изделием, должен пройти еще стадию обработки.

Услугами промышленного характера являются производство и отпуск на сторону пара, холода, электрической энергии и т.д.

К работам промышленного характера относятся выполнение предприя­тием заказов на сторону по капитальному и текущему ремонту, модерни­зации оборудования, монтажу оборудования и т.д.

Исходными данными для разработки плана производства и реализации продукции являются:

- пакет государственных заказов и договоров с другими покупателями;

- результаты предварительно проведенных маркетинговых исследований;

- договоры, обеспечивающие прежде всего прямые связи с поставщика­ми сырья, материалов, комплектующих и т.д.;

- перечень мероприятий по повышению эффективности производства, расширению, улучшению ассортимента и качества продукции, результа­ты расчетов по каждому из мероприятий, отраженные в плане ТОРП;

- расчеты действующих производственных мощностей, ввода новых мощ­ностей и выбытия старых, степени их использования;

- данные о режиме работы предприятия;

- данные об обеспеченности материальными ресурсами;

- расчетные данные об остатках готовой продукции и полуфабрикатов, не реализованных на начало и конец планируемого года;

- действующие, сопоставимые и прогнозируемые на планируемый год цены.

Работа по составлению плана ведется по этапам совместно планово-экономическим, производственным отделами, отделом маркетинга и отделом сбыта.

На первом этапе проводятся маркетинговые исследования в разрезе оценки рынка сбыта, определения потенциальных покупателей и детерминантов спроса.

Задачи маркетинговых исследований при этом сводятся к следующему:

- осуществить прогноз изменений уже существующих, осознанных за­просов;

- учесть эти изменения при планировании производственной программы;

- сделать прогноз будущих, еще не осознанных потребностей;

- осуществить их обязательный учет при подготовке и планировании производства;

- осуществить прогноз спроса на продукцию предприятия по всему ее ассортименту.

От того, насколько эффективно будет проведено исследование рынка сбыта продукции предприятия, зависит успех дела в целом.

Важнейшими факторами, движущими процесс производства и реализации продукции и определяющими его характер, являются спрос предложение и цены.

Для оценки спроса на продукцию предприятия и последующего воз­действия на него в будущем времени необходимо знать факторы, ока­зывающие на него влияние, так называемые детерминанты спроса.

Под детерминантами спроса понимают факторы, воздействующие на величину спроса на товар. К ним относятся:

- качество товара;

- упаковка;

- реклама товара;

- деятельность продавцов и торговых агентов по реализации това­ра;

- цены товаров-аналогов, их качество, реклама и т.д.;

- доходы покупателей;

- величина прямых и косвенных налогов;

- ставка процента за кредит;

- ситуация на рынке рабочей силы;

- мода, погода;

- международные кризисы, войны, политические и социальные кон­фликты;

- ситуация на рынке энергоносителей;

- валютный курс и т.д.

Каждый из перечисленных факторов по-своему влияет на спрос на различные товары. Как правило, на большую часть детерминантов спроса предприятие не в состоянии повлиять. На меньшую, но все же значительную часть, предприятие может оказывать непосредственное воздействие. Это так называемые параметры воздействия на сбыт. Они делятся на две группы:

1. Исходные параметры воздействия на сбыт: цена товара, его ка­чество и упаковка, сервисное обслуживание, каналы распространения, месторасполо- жение предприятия, фирменный ассортимент.

2. Дополнительные (контактные) параметры воздействия на сбыт: реклама, деятельность продавцов и торговых агентов.

Указанным детерминантам спроса следует уделять особое внимание при проведении маркетинговых исследований и последующем планирова­нии деятельности предприятия, в частности при разработке плана ТОРП и производственной программы.

На втором этапе определяется по результатам маркетинговых ис­следований ассортимент и количество планируемых к выпуску изделий.

На третьем этапе составляется баланс использования производст­венных мощностей участков, цехов, пролетов, подразделений и пред­приятия в целом. Выявляются узкие места в производстве, планиру­ются мероприятия по их ликвидации по двум направлениям:

- интенсификация производственных процессов, замена устаревших станков новыми высокопроизводительными, комплексная механизация и автоматизация производства;

- увеличение числа рабочих мест, повышение коэффициента сменности работы оборудования.

Мероприятия по ликвидации узких мест включаются в план ТОРП. На четвертом этапе план производства распределяется по квар­талам с учетом количества рабочих дней в каждом квартале, обяза­тельств по заключенным договорам, с учетом сроков освоения новых видов продукции, изменения сменности работы обору­дования и рабочих, ввода в действие новых производственных мощнос­тей, нарастания объемов выпуска продукции.

Проект плана обсуждается на техническом совете, затем представ­ляется руководителю предприятия на рассмотрение и утверждение вместе с планом ТОРП и другими разделами текущего плана предприятия.

3.2 Показатели плана производства и реализации продукции и их определение

План производства и реализации продукции характеризуется тремя группами показателей: натуральными, стоимостными и показателями качества продукции.

План производства продукции в натуральном выражении определяет объем выпуска и реализации продукции соответствующего качества по номенклатуре и ассортименту в единицах измерения, принятых в каждом производстве.

Номенклатура подразделяется по уровню ее распределения на важ­нейшую, утверждаемую вышестоящими организациями (министерствами) и расчетную, планируемую самими предприятиями.

В перечень важнейшей номенклатуры включаются изделия, определя­ющие основные направления, темпы, пропорции развития национальной экономики и отраслей, способствующие ускорению НТП, укреплению обороны страны, расширению экспорта.

К расчетной номенклатуре относятся изделия, изготавливаемые по профилю предприятия и внесенные в перечень выпускаемой продукции, а также различные услуги сторонним организациям.

Для построения плана производства и контроля за его выполнени­ем важную роль играет выбор натурального измерителя, продукции. Единица измерения должна соответствовать характеру продукции, ее назначению и потребительским свойствам. Такими измерителями явля­ются физические единицы - штуки, тонны, литры, кубометры, метры, условно-натуральные - мыло в 40%-ом исчислении, туб, железная руда в пересчете на железо и т.д.

В планы производства в натуральном выражении включается под­робный ассортимент всех видов изделий, намеченных к выработке как из сырья по госпоставкам, так и из сырья по прямым договорам и давальческого сырья.

Чтобы постоянно поддерживать производственную программу пред­приятия на должном уровне, следует все время анализировать и соот­ветственно решать три проблемы:

а) разработка или приобретение прав на производство новых товаров, которые должны осуществляться еще на этапе планирования;

б) анализ уже существующих товаров на этапах роста, зрелости и насыщения рынка в целях отбора тех из них, развитие которых сле­дует сделать приоритетным;

в) отказ от тех товаров, которые находятся на этапе упадка.

Данный анализ производится в рамках специализированных моделей, так называемых моделей ассортиментных портфелей. Модели, разработан- ные на основе классификаций экономического роста (интенсивный, интегра- ционный, диверсификационный) и конкурентоспособности отдель­ных видов товара, дают возможность для общей оценки перспектив пред­ложений фирмы. Одна из таких моделей - Бостонская модель.

Важное значение в планировании производственной программы принадлежит стоимостным объемным показателям. К ним относятся: объемы товарной, валовой и реализованной продукции, стоимость незавершенного производства, чистая продукция и некоторые другие.

Товарная продукция характеризует объем планируемой или произ­веденной в конкретном плановом периоде продукции, предназначенной к реализации на сторону, а также услуги и работы промышленного ха­рактера на сторону. Объем товарной продукции определяется в оп­товых ценах предприятия без НДС, налога с продаж и акцизов.

Валовая продукция представляет собой весь объем выполняемых за плановый период работ в оптовых ценах предприятия.

В состав валовой продукции включается товарная продукция и из­менение остатков незавершенного производства и полуфабрикатов соб­ственного производства на начало и конец планового периода.

ВПп
= ТПп
- Ннп
+ Нкп
, (3.1)

где ВПп
– планируемый объем валовой продукции;

ТПп
- планируемый объем товарной продукции;

Ннп
, Нкп
– объем незавершенного производства соответственно на начало и конец планируемого года.

Если давальческое сырье не оплачивается предприятием, то гото­вые изделия включаются в товарную и реализованную продукцию по оптовым ценам предприятия за минусом стоимости сырья и материалов, предостав- ленных изготовителю бесплатно.

Незавершенное производство представляет собой стоимость неза­конченной изготовителем продукции на всех стадиях производствен­ного процесса - от первой технологической операции до приемки готовой продукции службой технического контроля. Его образование необходимо для организации непрерывного движения производства по технологическим операциям.

Размеры незавершенного производства зависят от длительности производственного цикла, объема производства продукции, характера нарастания затрат, технологии изготовления продукции. Оно учитывается и оценивается по фактической или плановой себестоимости. Перевод себестоимости нормативного незавершенного производства в оценку его в оптовых ценах производится с помощью плановой рентабельности продукции.

Его прирост или убыль планируется только в том случае, если продолжительность производственного цикла по преобладающей части продукции составляет более двух месяцев.

Увеличение остатков незавершенного производства приводит к за­медлению оборачиваемости оборотных средств, а снижение против норматива, и особенно его некомплектность, - к нарушению равномерного хода производственного процесса, простоям рабочих и оборудо­вания.

В зависимости от типа производства используются различные ме­тоды расчетов объемов незавершенного производства на конец пла­нируемого периода. Например, для серийного его величина для j -го изделия в натуральном выражении Ннк
j
определяется по формуле (3.2)

Ннк
j
= Nj
п
* Тц
j
п
, (3.2)

где Njп
– среднедневной выпуск j-го изделия в планируемом периоде, шт.;

Тц
j
п
– средняя длительность производственного цикла j-го изделия, дн.

Себестоимость единицы изделия в незавершенном производстве определяется по формуле (3.3)

Сн
j
=См
j
+0,5Сз
j
*(1+kнц
j
/100+kнз
j
/100+kоз
j
/100), (3.3)

где Сн
j
– себестоимость единицы j-го изделия в незавершенном производстве;

См
j
– затраты на основные материалы в себестоимости единицы j-го изделия;

Сз
j
– затраты на основную заработную плату производственных рабочих в себестоимости единицы j-го изделия;

Kнц
j
,
kнз
j
,
kно
j
– цеховые и общезаводские расходы, а также отчисления на социальные нужды, % к заработной плате производственных рабочих.

Коэффициент 0,5 характеризует равномерное нарастание затрат при изготовлении изделий.

Нск
п
= S Сн
j
Ннк
j
, (3.4)

где Нск
п
– незавершенное производство в оценке по себестоимости на конец планируемого периода.

В мелкосерийном и единичном производстве применяется два ме­тода укрупненного определения незавершенного производства на ко­нец планируемого периода:

1. Нцк
п
= Нцн
п
* Qтн
/Qтн
п
, (3.5)

где Нцк
п
, Нцн
п
– объем незавершенного производства в оптовых ценах соответственно на конец и начало планируемого периода;

Qтн
, Qтн
п
– объем товарной продукции соответственно в начале периода, следующего за планируемым (первый квартал или месяц года, следующего за плановым) и объем товарной продукции в начале планируемого периода.

2. Величина незавершенного производства определяется по плановой себестоимости или непосредственно по оптовой цене изделия в соответствии с процентом технической готовности изделия.

Нцк
j
= Цj
* NJ
п
* kтг
j
, (3.6)

где Nj
п
– количество j-ых изделий, запускаемых в планируемом периоде в последнем производственном цикле;

kтг
j
- коэффициент технической готовности изделия;

Цj – оптовая цена единицы j – го вида изделия.

Коэффициент технической готовности на конец планируемого года определяют исходя из длительности производственного цикла изделия и срока запуска его в производство. Так, если изделие должно быть запущено в четвертом квартале, а длительность производственного цикла 7,5 месяцев, то коэффициент технической готовности на конец планируемого периода будет равен 0,4 (3:7,5=0,4). Основу расчетов планового объема реализации продукции составляет объем товарной продукции, к которому добавляется (вычитается) изменение остатков нереализованной продукции на начало и конец года:

РПп
= Он
п
+ ТПп
– Ок
п
, (3.7)

где РПп
– планируемый объем реализованной продукции;

Он
п
, Ок
п
– соответственно остатки нереализованной продукции на

начало и конец планового периода.

Остатки нереализованной продукции на начало года определяются как ожидаемые или фактические, а на конец года - по действующим на предприятии нормативам. Нормативы рассчитываются по стоимости (себестоимости) среднедневного выпуска продукции и нормы запаса в днях.

Норма запаса готовой продукции в днях определяется временем, необходимым для подборки, упаковки, накопления заказов до транзитной нормы, доставки ее до станции отправления и оформления пла­тежных документов. Норма запаса в днях учитывает также время на обработку платежных документов в банках поставщика и потребителя, а также время среднего почтового пробега платежных документов до банка потребителя и обратно, включая акцепт счетов.

Если остатки на начало и конец года не изменяются, то объем реализованной продукции равен объему товарной продукции в оптовых ценах предприятия.

Объемы производства и реализации продукции в стоимостном выра­жении рассчитываются на основе расшифрованного ассортимента изде­лий и цен на них.

Для определения темпов роста производства и реализации продук­ции за ряд лет используются сопоставимые цены.

Показатели качества продукции характеризуют способность выпускаемых изделий удовлетворять возрастающие потреб­ности.

Исходными данными для планирования качества продукции являются ГОСТы, ОСТы, ТУ, стандарты предприятия.

Планируется рост производства продукции высшей категории качест­ва. Он измеряется удельным весом этой продукции в общем объеме производства. В отраслях, где продукция не аттестуется по категориям качества, применяются такие показатели как сортность, марки, золь­ность и т.д.

В производственной программе качество указывается рядом с наименованием изделия. В наименованиях хлебобулочных изделий указывается из какого сорта муки они изготовлены, но этот показатель не характеризует качество готового продукта. В этом особенность хлебобулочного производства.

В некоторых отраслях планируется чистая продукция. Ее объем определяется вычитанием из товарной продукции в оптовых ценах предприятий материальных затрат в тех же ценах, т.е. в ценах, принятых при разработке плана, а также суммы амортизаци­онных отчислений основных фондов. Применение показателя чистой про­дукции позволяет исключить повторный счет продукции, более точно определить усилия коллективов предприятий по выполнению ряда важ­нейших качественных показателей: производительности труда, фондоотдачи и других.

3.3 Планирование использования производственной

мощности предприятия

Под производственной мощностью предприятия (цеха, участка) понимают максимально возможный выпуск продукции в планируемом ассортименте или максимально возможную переработку сырья в единицу времени (сутки, год) при полном использовании ведущего оборудования, применении прогрессивной технологии, передовых методов организации производства и обеспечении надлежащего качества продукции. Задача планирования мощности участка, цеха предприятия состоит в дальнейшем укомплектовании групп оборудования или совершенствовании технологии в целях выравнивания их пропускной способности до уровня автоматической линии.

При расчете производственной мощности учитывается все установленное оборудование (действующее, бездействующее, находящееся в пусковом периоде, а также временно демонтированное для ремонта или модернизации). В расчет мощности не включается резервное оборудование.

С точки зрения достижения проектной мощности можно выделить несколько типов производств:

1) предприятия по выпуску одного изделия, имеющие непрерывный технологический процесс (например, производство цемента);

2) предприятия по выпуску нескольких изделий, характеризующиеся непрерывным технологическим процессом (например, нефтеочистительные предприятия);

3) предприятия, выпускающие партии изделий по заказам (например, машиностроительные предприятия);

4) массовое сборочное производство (например, производство автомобиль- ных двигателей).

На предприятиях, где соотношение между перерабатываемым сырьем и выходом готовой продукции относительно стабильно, производственная мощность определяется количеством производимой продукции (хлебокомбинаты, кондитерские заводы, макаронные фабрики, заводы вторичного виноделия и т.д.). На предприятиях, где это соотношение неустойчиво (перерабатывающие сельскохозяйственное сырье) производственную мощность измеряют количеством перерабатываемого сырья (маслозаводы, заводы первичного виноделия, сахарные заводы и др.).

Основные факторы, определяющие производственную мощность предприятия (цехов, участков):

1. Количество ведущего технологического оборудования (поточных линий).

2. Технические нормы производительности оборудования по отдельным видам изделий.

3. Режим работы предприятия, цеха, участка.

4. Ассортимент продукции, намечаемой к выпуску.

В тех производствах, в которых нет ведущего оборудования, для определения мощности производится сравнение максимальной производительности оборудования и по минимальному значению определяется мощность на конкретный период времени. При этом обязательно разрабатываются мероприятия по ликвидации «узких мест» в технологическом процессе (мукомольное производство, зерноперерабатыва- ющее и другие).

Производственная мощность участков, цехов рассчитывается в натуральных (условно-натуральных) или трудовых (нормо-часах в машиностроении) измерителях по ведущей группе оборудования, а предприятия – в натуральных или стоимостных измерителях по ведущему цеху или производству. Так, производственная мощность предприятий нефтяной и угольной промышленности выражается в тоннах добываемых нефти, угля, автомобильного завода – штуках автомобилей, предприятий машиностроения, радиотехнической промышленности с многономенклатур- ным характером производства – в стоимостном выражении.

Важным моментом расчета производственной мощности является правильный выбор ведущего агрегата, группы технологического оборудова- ния, участка, цеха, производства. Под ведущей группой оборудования или ведущим производством понимается часть ОПФ, на которой выполняются наибольший объем работ или важнейшие операции по изготовлению готовой продукции и которая по своим технико-эксплуатационным данным относится к наиболее прогрессивному оборудованию. Например, если в составе парка оборудования имеются автоматические линии, группа автоматов точения, оборудование с программным управлением, то расчет производственной мощности участка, цеха и предприятия должен производиться по прогрессивному оборудованию.

Простои отдельных групп оборудования и не использование площадей из-за не укомплектованности рабочими, необеспеченности материальными и энергетическими ресурсами, из-за организационных неполадок при расчете производственной мощности во внимание не принимаются.

Установлено три вида производительности оборудования: теоретическая, техническая, эксплуатационная ( плановая и фактическая).

Теоретическая (паспортная) определяется количеством единиц качественной продукции, которое способна выпустить машина в единицу времени (сутки, смену, час) при ее непрерывной работе (Пп
).

Под технической производительностью оборудования понимается количество качественной продукции, вырабатываемой им в единицу времени при оптимальных организационно-технических условиях (Пт
):

Пт
= Пп
- Sн, (3.8)

где Sн – сумма неустранимых потерь теоретической производительности оборудования по причинам, зависящим от конструкции машины (оборудования).

Эксплуатационная производительность предусматривается для характеристики использования оборудования и мощности предприятия в реальных условиях.

Другой фактор – режим работы предприятия (цеха, участка). Режим работы – это намеченный порядок работы основного оборудования в планируемом году, т.е. сменность, остановки на выходные дни, на планово-предупредительный ремонт, и другие цели. В связи с этим различают следующие фонды времени: календарный, режимный или номинальный, плановый и фактический.

Календарный фонд времени работы оборудования – это общий фонд времени Фк
, который определяется количеством календарных дней в планируемом году или произведением количества календарных дней в году на 24 часа.

Режимный или номинальный фонд времени работы оборудования Фр
определяется по формуле (3.9)

Фр
= (Фк
– Фпв
) * t, (3.9)

где Фпв
– число праздничных и выходных дней в плановом году, если режим работы предприятия предусматривает эти остановки, дн.;

t – продолжительность работы оборудования в сутки, ч..

Если режим работы предприятия трехсменный непрерывный, то Фк
= Фр
.

Нормативный фонд времени работы оборудования (Фн
) равен разности между режимным фондом и суммой нормативных затрат времени на ремонт, наладку, переналадку и перемещение оборудования в течение года:

Фн
= Фр
- Stр.п
, (3.10)

где Stр.п
– нормативные затраты времени на ремонт, наладку, переналадку, перемещение оборудования, ч.

Фактический (плановый) фонд времени работы оборудования Фф(п)
отражает время действительной работы оборудования в данном периоде (фактическом или плановом).

Методика расчета производственной мощности станка (агрегата), группы технологически однородных видов оборудования, участка, цеха, производства может определяться как частное от деления нормативного фонда времени его работы за календарный период (Фн
j
) на прогрессивную норму трудоемкости изготовления единицы продукции (tj
), закрепленной за станком (агрегатом) для обработки:

Мj
= Фн
j
/ tj
* Кв.н
, (3.11)

Фн
j
= Фр
* t - Stр.п
, (3.12)

где Фр
– режимный фонд времени работы оборудования, дн.

t – продолжительность работы в сутки, ч..;

Stр.п
– время на выполнение ремонта, наладку, перемещение, переналадку и др., ч..

В качестве прогрессивной принимается технически расчетная норма трудоемкости для данного j-го вида продукции. Может учитываться планируемый процент выполнения норм времени рабочими (Кв.н
). При отсутствии на момент расчета проверенных расчетных норм в качестве прогрессивных принимаются нормы времени, достигнутые не более чем на 20-25 % рабочих местах участка, занятых на одинаковых технологических операциях.

Годовая производственная мощность группы однородных видов оборудования (Мгр
) может рассчитываться по формуле (3.13)

Мгр
= Мед
* N, (3.13)

где N – количество единиц оборудования на участке;

Мед
– годовая мощность единицы оборудования.

Если известна часовая или суточная техническая производительность ведущего оборудования, то годовая мощность рассчитывается по формуле

Мг
= Пт
* Фн
* N, (3.14)

где Пт
– часовая или суточная техническая производительность единицы ведущего оборудования;

Фн
– годовой нормативный фонд времени работы ведущего оборудования, ч. или сут.;

N – количество единиц ведущего оборудования.

Для целей планирования производственной мощности предприятия пользуются понятиями входной, выходной и среднегодовой мощности. Входная и выходная мощность – это производственная мощность соответственно на начало и конец планируемого года. Среднегодовая производственная мощность рассчитывается как сумма входной производственной мощности и среднегодовой вводимой мощности за минусом среднегодовой выбывающей производственной мощности.

ТЕМА 4. ПЛАНИРОВАНИЕ ТЕХНИЧЕСКОГО

И ОРГАНИЗАЦИОННОГО РАЗВИТИЯ

ПРЕДПРИЯТИЯ

4.1 Структура плана ТОРП, его показатели и краткое

содержание основных разделов

План технического и организационного развития предприятия представляет собой развернутую программу действий по выявлению и исполь­зованию резервов производства.

В плане детализируются и конкретизируются задания стратегичес­кого плана. В план ТОРП включаются мероприятия, оказывающие влия­ние на повышение эффективности производства и качество продукции. Показатели этого раздела текущего плана предприятия в значительной степени обуславливают целый ряд показателей других разделов годо­вого плана. Все мероприятия плана ТОРП взаимосвязаны с другими раз­делами плана. Например, снижение численности работающих с какого-то периода отразится в плане «Труд и кадры» при расчете среднесписочной численности, увеличение затрат на текущий ремонт оборудования отразится в разделе себестоимости по статьи «Общепроизводственные расходы» и т.д.

План ТОРП может включать в себя следующие подразделы:

1. План создания, освоения новых и повышения качества выпускаемых видов продукции.

2. План НИР и ОКР (целевые программы технического и организационного развития по важнейшим народнохозяйственным проблемам).

3. План внедрения прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производства.

4. План совершенствования управления, планирования, организации производства.

5. План внедрения НОТ.

6. План мероприятий по экономии материалов, топлива, энергии.

7. План капитального ремонта и модернизации основных фондов.

Кроме того, план ТОРП включает также основные показатели технико-экономического уровня производства и выпускаемой продукции и свод­ную форму по всем подразделам технико-экономических результатов внедрения мероприятий.

В сводной форме по каждому мероприятию отражаются следующие показатели и данные:

1. Наименование мероприятия.

2. Сроки начала и окончания работ.

3. Исполнители.

4. Сметная стоимость всего, в том числе на планируемый год.

5. Источники финансирования мероприятия: централизованные, фонд накопления, кредиты банка, прочие средства.

6. Экономический эффект в планируемом году всего (ÑП)

в том числе

а) за счет снижения себестоимости (ÑПс
)

ÑПс
= (С1
– С2
) * А2
, (4.1)

где С1
, С2
– соответственно себестоимость единицы изделия до и после внедрения мероприятия;

А2
– объем производства продукции после внедрения мероприятия до конца планируемого года.

б) за счет увеличения объема производства продукции (ÑПv
):

ÑПv
= П1
* ÑА, (4.2)

где П1
– прибыль от производства единицы продукции до внедрения

мероприятия;

ÑА – прирост объема производства в результате внедрения

мероприятия.

в) за счет улучшения качества выпускаемой продукции (ÑПк
):

ÑПк
= (Ц2
–Ц1
) * А2
, (4.3)

где Ц1
, Ц2
– соответственно цена за единицу продукции до и после

внедрения мероприятия.

Суммарное снижение себестоимости показывается всего, в том числе по составным элементам: за счет затрат по сырью, материалам, топливу, электроэнер­гии, заработной плате, условно-постоянных расходов и т.д.

7. Период окупаемости единовременных затрат:

То
= К/ÑП, (4.4)

где К - дополнительные единовременные затраты на внедрение

мероприятия;

ÑП – годовой прирост прибыли от внедрения мероприятия.

8.Прирост мощности.

9.Сокращение численности.

Краткое содержание основных подразделов плана ТОРП:

1. План создания, освоения новых и повышения качества выпускаемых видов продукции включает мероприятия по следующим направлениям:

- создание и освоение выпуска новых видов продукции, модернизация выпускаемых изделий;

- организация выпуска лучших образцов продукции, освоенных ра­нее на других предприятиях;

- повышение качества выпускаемой продукции;

- внедрение новых прогрессивных стандартов и ТУ на продукцию;

- снятие с производства устаревших изделий.

К новым видам промышленной продукции относятся изделия, впервые изготавливаемые в стране, а также модернизируемые, получившие но­вую качественную характеристику и по своим технико-экономическим показателям отвечающие требованиям современного отечественного и зарубежного технического уровня.

В машиностроении и приборостроении к новым видам продукции относятся также впервые изготавливаемые в стране комплектующие изде­лия, которые определяют основные технические параметры новой про­дукции и поставляются в порядке кооперации другим предприятиям.

К модернизируемым изделиям относятся изделия, конструкция которых изменена в соответствии с современными требованиями. Сюда же относятся изделия для комплектации, в размеры и исполнение которых внесены изменения по требованию заказчика, или в целях улучшения технико-экономических показателей.

Разработка и постановка продукции на производство осуществляются в соответствии с ГОСТ 15.001-88 и рекомендациями к нему Р 50-601-10-89.

На первом этапе разрабатывается техническое задание. Его содер­жание должно отражать требования к продукции и основные моменты разработки.

В техническом задании указывают лимитную цену, устанавливают количество опытных образцов или партии.

В перечень документов, требующих совместного с заказчиком рассмотрения, включаются ТУ, программа и методика испытаний, патент­ный формуляр, эксплуатационные и ремонтные документы, если они предусмотрены к разработке. Кроме того, следует указать документ, который будет использован при оценке технического уровня продукции: карта технического уровня и качества продукции, сравнительная таб­лица, если она не помещена в техническое задание, отчет о патент­ных исследованиях, экспертные заключения.

Действие ТЗ распространяется на стадию разработки, включая утверждение акта приемки опытного образца и доработку технической документации по результатам приемочных испытаний, после чего осно­вным документом на продукцию служит нормативно-технический доку­мент (стандарт, ТУ или другой документ, заменяющий его).

Акт приемочной комиссии является разрешением для производства продукции в целом, а также ее составных частей при самостоятельной поставке.

Если предприятие-изготовитель является и разработчиком про­дукции, документацию могут рассматривать подразделения этого пред­приятия в рабочем порядке. По их результатам руководство предприя­тия принимает соответствующее решение.

В приемочном акте оценивается технический уровень продукции. Результат оценки должен отражать ее цель и базу сравнения. Цели оценки: определение места данной продукции на мировом, региональном рынках и ее конкурентоспособности, перспективность производства, степень удовлетворения требованиям заказчика.

В качестве базы сравнения могут выступать: требования (действующие и перспективные) стандартов, в тот числе международных; образцы аналогичной продукции и их совокупности (лучшие, под­лежащие замене, проектируемые и другие).

Оценка эффективности дается по сравнению с выпускаемой (эксплуатирующейся) продукцией. При этом рекомендуется дать оценку сопо­ставимости предлагаемой цены со степенью улучшения показателей потребительских свойств новой продукции.

План создания и освоения новой продукции предприятия разраба­тывается на основании плана НИР и ОКР.

Планирование повышения качества выпускаемой продукции заключа­ется в планомерном улучшении отдельных ее параметров. С этой целью разрабатывается комплекс организационных, технических и экономи­ческих мероприятий, направленных на своевременное внедрение в про­изводство научно-технических достижений.

2. План НИР и ОКР охватывает мероприятия, обеспечивающие:

а) повышение качества, надежности и долговечности продукции, повы­шение ее конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынках;

б) совершенствование техники и технологии производства;

в) повышение эффективности использования мощности и освоение фондов.

Комплекс этих работ может выполняться предприятием самостоятельно или совместно со специализированными научно-исследовательскими и проектно-конструкторскими организациями на договорных началах.

3.План внедрения прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных процессов включает мероприятия по следующим направлениям:

а) внедрение передовых технологических процессов;

б) механизация производственных процессов;

в) механизация тяжелого физического труда (оснащение рабочих мест приспособлениями, механизация погрузочно-разгрузочных и других тяжелых вспомогательных работ);

г) автоматизация производственных процессов и создание АСУ техно­логическими процессами;

д) модернизация оборудования, оснастки и инструмента.

Планирование данного раздела начинается с определения следующих показателей:

- степени прогрессивности применяемых технологических процессов;

-удельного веса видов технологий, отвечающих современному уровню развития отечественной и мировой науки и техники;

-возрастного состава оборудования;

-удельного веса прогрессивных контрольно-измерительных приборов, технологической оснастки, унифицированных элементов в ней;

-фондовооруженности и энерговооруженности труда;

-коэффициента обновления оборудования и выбытия основных фондов;

-степени охвата рабочих механизированным трудом и удельного веса трудозатрат этого труда в общих трудозатратах;

- уровня механизации и автоматизации производственных процессов.

При этом рассчитываются и оцениваются такие технико-экономичес­кие показатели, как производительность применяемого оборудования, себестоимость единицы продукции, затраты труда и материальных ре­сурсов на единицу продукции, а также снижение выбросов вредных веществ в окружающую природную среду.

В рассматриваемый раздел могут включаться мероприятия: дающие денежный экономический эффект; направленные на повышение качества продукции, улучшение условий труда, производственной эстетики и т.д., по которым не представ­ляется возможным определить денежную экономию; по охране и рациональному использованию водных ресурсов, воз­душного бассейна и др.; мероприятия, обеспечиваемые финансированием и материальными ресурсами в пла­нируемом году.

4. В плане по совершенствованию управления, планирования и организации производства предусматриваются мероприятия, направленные на выполнение задач по улучшению организационной структуры основ­ного и вспомогательного производства, управления производством на базе создания более прогрессивных систем и форм управления, по совершенствованию внутрифирменного планирования.

В зависимости от специфики и особенностей отраслей намечаются основные пути повышения эффективности работы вспомогательных производств, например, создание специализированных организаций по ремонтно-механическому обслуживанию, изготовлению, ремонту и восстановлению тары и запасных частей; механизация погрузочно-разгрузочных работ при реализации продукции и т.д.

5. План внедрения НОТ имеет своей задачей повышение производительности труда, лучшее использование располагаемых трудовых и других ресурсов, создание наиболее благоприятных санитарно-гигиенических и психофизиологических условий труда. Основные направления его разработки:

I) совершенствование организации и обслуживания рабочих мест, внедрение более рациональных способов их обеспечения материалами, инструментом, техническим контролем, ремонтными услугами, внедре­ние типовых проектов организации рабочих мест и т.д.;

2) совершенствование форм разделения и кооперации труда работни­ков, внедрение коллективных форм организации труда рабочих, передовых приемов и методов труда;

З) совершенствование нормирования и оплаты труда, форм и методов материального и морального стимулирования повышения производитель­ности труда;

4) улучшение труда работающих.

6. В плане мероприятий по экономии материалов, топлива, энергии мероприятия группируются по следующим направлениям:

1) экономия сырья и материалов;

2) замена дефицитных и дорогостоящих материалов;

З) экономия топлива;

4) экономия электрической, тепловой и других видов энергии.

7.В плане капитального ремонта и модернизации основных фондов находят отражение следующие показатели:

I) затраты на капитальный ремонт всего,

в том числе

а) зданий и сооружений производственного назначения;

б) оборудования, транспорта;

в) жилого фонда зданий социально-культурного и бытового назначения;

2) затраты на модернизацию технологического оборудования и техни­ческое перевооружение;

З) из общего объема затраты на капитальный ремонт, проводимый хо­зяйственным способом;

4) ремонтный фонд, образуемый за счет себестоимости,

Планирование технического и организационного развития предприя­тия включает в себя планирование показателей экономической эффективности производства.

Показатели экономической эффективности производства разделены в плане ТОРП на четыре группы: обобщающие, показатели повышения эффективности использования труда, показатели повышения эффективности использования основных фондов, оборотных средств и капитальных вложений, показатели повышения эффективности использования материаль- ных затрат.

4.2 Порядок разработки плана ТОРП

Информационная база разработки плана ТОРП:

1. Мероприятия, предусмотренные основными направлениями развития отрасли (концепцией развития отрасли).

2. Перспективный план научно-технического развития.

3. Мероприятия, предложенные в ходе производственных совещаний, научно-технических конференций.

4. Предложения по обмену передовым отечественным и зарубежным опы­том.

5. Результаты законченных НИР и ОКР отраслевых институтов, завод­ских лабораторий, конструкторских подразделений предприятия.

6. Намечаемые капитальные вложения, материально-технические ресур­сы и текущие затраты на развитие техники и совершенствование орга­низации производства.

7. Длительно действующие нормативы.

8. Результаты АХД.

9. Материалы аттестации качества продукции.

10. Патенты, лицензии, предложения рационализаторов и изобретате­лей.

11. Заказы на создание новых видов продукции, заказы по совершенст­вованию техники для других предприятий-потребителей продукции.

Составление плана осуществляется в три этапа:

1. Подготовка основных направлений развития данного предприятия.

2. Разработка проекта плана по выбранным направлениям в несколь­ких вариантах.

3. Выбор оптимального варианта по заданному критерию оптимальности, уточнение и детализация проекта плана, обсуждение его руководителями и специалистами, утверждение плана.

План ТОРП разрабатывает комиссия во главе с главным инженером. Важным моментом в разработке плана является проведение смотров и анализа состояния техники, технологии, организации труда, культуры производства и т.п.

План ТОРП должен включать мероприятия, имеющие четкую формулировку, по каждому включенному в план мероприятию должен быть опреде­лен экономический эффект от внедрения и показано влияние на основ­ные показатели экономической эффективности производства, должна быть обеспечена увязка разработанных мероприятий с сис­темой плановых норм и нормативов, составляющих основу разработки годового плана, должен быть определен источник финансирования мероприятий.

4.3 Источники финансирования мероприятий плана ТОРП

Все источники финансирования мероприятий плана ТОРП можно разделить на две группы: собственные и заемные.

Собственные средства предприятия - это амортизационный фонд, ремонтный фонд, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, средства, полученные от продажи акций.

Заемные средства - это средства иностранных инвесторов, креди­ты банков, инвестиционных фондов и других предприятий, которым в соответствии с действующим законодательством дано право предостав­ления кредитов и займов.

К заемным средствам относятся и бюджетные средства. Они могут и должны сыграть в восстановлении инвестиционного процесса решаю­щую роль. В настоящее время предоставление заемщикам бюджетных средств практикуется на возвратной основе. При этом предлагается и на практике уже используется механизм залога зданий, сооружений, оборудования и т.п. Выделение бюджетных средств производится на конкурсной основе под важнейшие научно-технические программы при наличии гаранта. В качестве гаранта могут выступать местные адми­нистративные органы управления. Причем собственные капитальные вложения, т.е. капитальные вложения предприятия, должны быть не менее 80 % общей суммы требующихся финансовых средств, а срок их окупаемости не более 2 лет.

К заемным средствам относятся и средства внебюджетных фондов развития науки и техники. Образуются эти фонды за счет отчислений предприятий в размере 1,5 % от себестоимости продукции в эти фон­ды. Внебюджетные фонды финансируют работы по совершенствованию техники и технологии, выпуску новых видов продукции и др., вклю­ченные в отраслевые комплексные научно-технические программы.

К заемным средствам относятся и услуги частных инвесторов. Эти услуги могут использоваться в соответствии с Указом Президента № 1928 "О частных инвестициях в РФ" ("Экономика и жизнь", №39, 1994г).

Проблема привлечения инвестиций в действующие и развивающиеся предприятия продолжает оставаться наиболее актуальной и острейшей проблемой современности.

Для привлечения инвестиций необходимо аргументированное оформление проектов (предложений) по техническому и организационному развитию предприятия, требующих инвестиций. И здесь большая роль отводится бизнес-планам.

ТЕМА 5. ПЛАНИРОВАНИЕ РЕСУРСНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ

ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПРЕДПРИЯТИЯ

5.1 Задачи ресурсного обеспечения производственно-хозяйственной

деятельности предприятия. Виды ресурсов, используемых на

предприятии

Материально-техническое обеспечение – плановое распределение средств производства и организация рационального их обращения, осуществляемые предприятием в целях обеспечения непрерывности производственного процесса.

Материально-техническое обеспечение – составная часть целостной системы управления предприятием.

Важнейшими задачами планирования материально-технического обеспечения являются увязка плана производства с материальными ресурсами и достижение максимальной экономии ресурсов в процессе их использования.

Процесс производства продукции неотделим от процесса потребления средств производства – средств труда и предметов труда.

Средства труда вещественно в продукт не входят, они в процессе труда изнашиваются и по мере износа по частям переносят свою стоимость на готовую продукцию.

Предметы труда в процессе производства продукции потребляются полностью, и их стоимость целиком переносится на готовый продукт.

Средства труда представляют собой технические ресурсы предприятия, а предметы труда – его материальные ресурсы.

Материальные ресурсы подразделяются на сырье, основные материалы, вспомогательные материалы, полуфабрикаты.

К сырью и основным материалам относятся те предметы труда, которые составляют главную субстанцию изготавливаемой продукции, являются ее образователем. Например: свекла – в сахарном, зерно – в мукомольном, молоко – в молочном, маслосемена – в масложировом производствах.

К сырью обычно относят продукцию добывающей промышленности и продукцию сельского хозяйства.

К основным материалам относят продукцию обрабатывающей промышленности.

К вспомогательным материалам относятся такие материалы, которые не составляют главной субстанции готовой продукции. Например, катализаторы, содопродукты, активированный уголь, щелочи, кислоты, используемые при рафинации целого ряда пищевых продуктов, фильтроткани, тароупаковочные материалы и др.

Топливо и энергия в экономическом отношении являются одним из видов вспомогательных материалов, так как они вещественно не входят в готовую продукцию, а лишь содействуют ее производству. Однако вследствие большой значимости топлива и электроэнергии для национальной экономики и массовости их потребления они в практике планирования и учета выделяются из вспомогательных материалов и рассматриваются отдельно.

Отнесение тех или иных предметов труда к сырью, основным или вспомогательным материалам, топливу или готовым продуктам определяется характером их потребления. Например, сахар, мука, растительное и животные масла могут служить и материальными ресурсами и готовым продуктом.

Кроме того, выделяют эксплуатационные и ремонтные материалы. Они используются в процессе производства или его обслуживания. К их числу относят рядовой и качественный прокат и изделия из него; чугун, трубы и метизы; цветные металлы и кабельные изделия; древесину и пиломатериалы; строительные материалы; химикаты, бумагу; смазочные материалы; запчасти к оборудованию и др.

Точность и обоснованность расчетов показателей плана материально-технического обеспечения зависят от обоснованности и прогрессивности удельных норм расхода материальных ресурсов и от соответствия расчетных показателей плана производства реальному выпуску продукции в планируемом периоде.

В свою очередь точность расчетов потребности предприятия в материально-технических ресурсах оказывает влияние на точность планирования себестоимости продукции, а, следовательно, прибыль и рентабельность производства продукции.

5.2 Исходные данные и порядок разработки плана

материально-технического обеспечения

Исходными данными для определения потребности материально-технических ресурсов и их стоимости являются:

1) производственная программа предприятия по видам и ассортименту продукции;

2) нормы и нормативы по расходу сырья, материалов, топлива, энергии;

3) план ТОРП (объемы работ по планам технического развития предприятия, капитальному строительству и ремонту);

4) действующие рецептуры и разрешенные замены;

5) объемы госпоставок материальных ресурсов в соответствии с госзаказами и поставок по договорам с различными поставщиками;

6) договорные цены с учетом качества поставляемых ресурсов;

7) остатки (ожидаемые или фактические) материальных ресурсов на начало и конец планируемого периода;

Кроме того, для расчета потребности в топливе необходимо знать:

1) нормы расхода условного топлива на единицу продукции;

2) коэффициент перевода условного топлива в натуральное и пар;

3) структуру потребляемого топлива (соотношение отдельных видов и марок топлива);

4) договорные условия и другие данные (заработная плата, амортизация и т.д.), необходимые для определения себестоимости топлива (пара), если предприятие имеет собственную силовую или парокотельную станцию. По этому пункту аналогично и для энергии.

План материально-технического обеспечения предприятия формирует- ся в два этапа.

На первом этапе разрабатывается проект плана в форме заявок. Заявки содержат расчеты по всем требующимся видам материально-технических ресурсов.

На втором этапе проект плана корректируется на основе уточненного плана производства, уточненных заданий по внедрению новой техники, уточненных норм расхода материалов и их производственных запасов. Далее план обсуждается на техсовете предприятия и утверждается руководителем.

5.3
Определение плановой потребности предприятия

в материально-технических ресурсах

В перспективном и текущем планах предприятия потребность в материально-технических ресурсах рассчитывается по трем видам:

1) сырье и материалы;

2) топливо, вода и энергия;

3) оборудование.

Потребность в сырье и материалах i-го вида определяется по каждому j-му месту потребления:

- на основное производство;

- на ремонтно-эксплуатационные нужды;

- на капитальное строительство;

- на внедрение новой техники и проведение экспериментальных работ;

- на изготовление технологической оснастки и инструмента и т.д.;

- на создание необходимых производственных запасов материальных ресурсов.

Общая плановая потребность i-го вида материального или сырьевого

ресурса (Ci
п
) рассчитывается по формуле (5.1)

Сi
п
= SСij
п
+ Зi
п
, (5.1)

где Сij
п
– плановая потребность i-го вида материального или сырьевого ресурса в месте потребления j, j изменяется от 1 до n, где n – количество мест потребления ресурса i;

Зi
п
– планируемая величина производственного запаса i-го вида материального или сырьевого ресурса.

Потребность материальных ресурсов i-го вида по определенному месту потребления рассчитывается как произведение удельной нормы расхода материального ресурса i-го вида (сij
п
) на объем производства продукции (работ, услуг) в месте его потребления j (Аj
п
):

Сij
п
= сij
п
* Аj
п
(5.2)

Потребность в топливе, воде и энергии определяется также по направлениям их использования:

- на основные технологические процессы по основному и вспомогательному производствам;

- на нужды промышленного транспорта;

- на коммунально-бытовые и прочие производственные нужды;

- на непроизводственные нужды.

Методика расчета потребности топлива, воды и энергии по первому направлению использования аналогична методике расчета потребности сырья и материалов.

Но есть и особенности, на которых необходимо остановиться.

Если предприятие расходует не один, а несколько видов топлива, то в плане необходимо предусмотреть их соотношение. Структуру потребляемого топлива можно определить, исходя из фактически сложившегося соотношения между видами топлива (в процентах к итогу, пересчитанному в условные единицы) с учетом планируемых изменений.

Вначале определяют потребность в условном топливе всего. Затем, исходя из запланированной структуры потребляемого топлива, определяют потребность по каждому виду топлива в условных единицах. Для определения потребности в натуральном топливе следует потребность в условном топливе разделить на переводной коэффициент. Для природного газа переводной коэффициент – 1,15, для каменного угля зависит от места его добычи: для Подмосковного – 0,46, для Кузнецкого – 0,92, для Донецкого – 0,84, для Карагандинского – 0,92; для нефти переводной коэффициент – 1,43; для мазута – 1,39.

Если предприятие использует пар, вырабатываемый собственной котельной, то рассчитанную потребность в топливе в условных единицах необходимо перевести в пар из расчета испарительной способности условного топлива, равной 8,93 Гкал/т. Например, если потребность в условном топливе равна 986 т, то потребность в паре составит 8805 т (986*8,93).

Если предприятие использует твердое или жидкое топливо, а также для всех других материально-технических ресурсов, необходимо планировать стоимость транспортно-заготовительных расходов. Они зависят от расстояния перевозок, вида транспорта, порядка и организации погрузки и разгрузки ресурсов. Как правило, в транспортно-заготовительные расходы включаются стоимость железнодорожного, автомобильного или иного тарифа, погрузки и выгрузки, оплата за хранение материально-технических ресурсов на железнодорожных и других складах, стоимость перевозки от станции (пристани) назначения до склада предприятия и другие в зависимости от условий, оговоренных в договорах поставок.

Потребность в оборудовании определяют в следующих случаях:

- для замены физически изношенного и морально устаревшего оборудования. Потребность рассчитывают с учетом необходимости планомерного обновления действующего парка машин на основании актов об их техническом состоянии;

- для увеличения производственной мощности в связи с изменением производственной программы. Потребность определяется на основе расчетов, проведенных при составлении плана использования мощности и капитального строительства;

- для механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой техники и передовой технологии. Потребность определяется на основе планов НИР и плана ТОРП.

5.4 Планирование норм и нормативов

В планировании ресурсного обеспечения предприятия важное место отводится планированию норм и нормативов.

В целях повышения эффективности производства необходимо разра­батывать планы на основе прогрессивных, наиболее напряженных, но реальных норм и нормативов.

Разработка и внедрение прогрессивных норм и нормативов - одна из основ научного планового ведения хозяйства.

В практике работы понятия нормы и нормативы часто отождествляются и неточны в определениях.

Нормы - это максимально допустимая величина расхода сырья, материалов, топлива, энергии и других ценностей (затрат труда, на­пример) на единицу продукции или отдельно взятую операцию.

Норматив - это относительная величина, показывающая степень использования средств и предметов труда. Например, коэффициент исполь­зования мощности или процент отходов и потерь.

Прежде чем приступить к определению на планируемый год размера норм и нормативов, следует провести тщательный анализ их состояния. Необходимо сравнить отчетные данные базисного года с плановыми показателями того же периода, выявить отклонения и установить их причины.

Для правильного обоснования плановых норм и нормативов рекомендуется производить сравнение отчетных данных не только с плановыми, но и фактическими показателями прошлых лет.

На предприятиях рекомендуют разрабатывать следующие нормы и нор­мативы:

- по средствам труда - коэффициент использования мощности, число дней планово-предупредительного и капитального ремонта;

- по предметам труда - расход основного,дополнительного сырья, основных и вспомогательных материалов по отдельным видам изделий; потери и отходы, расход топлива и энергии на единицу готовых изделий, запасы сырья, материалов топлива;

- по затратам живого труда - нормы времени или нормы выработки по видам изделий и работ (технологическая трудоемкость), нормы обслуживания оборудования и рабочих мест.

Расход основного сырья может устанавливаться или на единицу готовых изделий, или в процентах выхода из исходного сырья. Дополнительное сырье, как правило, планируется по утвержденной рецептуре или перечню комплектующих.

При планировании норм и нормативов используются расчетно-аналитический метод, опытно-исследовательский и отчетно-статистический.

Наиболее прогрессивным методом планирования норм и нормативов является расчетно-аналитический. При нем учитываются: показатели перспективного плана предприятия; существующие отраслевые нормы и нормативы; результаты анализа нормативных показателей за ряд предшествующих лет; технические и организационные мероприятия, включенные в план ТОРП, влияющие, например, на повышение норм выхода готовых изделий, сни­жение расхода сырья. Внедрение технических мероприятий может вызы­вать увеличение расхода электроэнергии из-за установки дополнитель­ных электромоторов. В этом случае, если не предусмотрены какие-ли­бо мероприятия по экономии электроэнергии, норма расхода на плани­руемый год будет выше фактической.

Одновременно с расчетно-аналитическим можно использовать опытно- исследовательский метод. Например, в масло-жировой промышленности для определения норм потерь масло-жировой продукции - растительно­го масла, саломаса при фильтрации, для установления норм расхода основного сырья на единицу продукции широко используется этот ме­тод.

Сущность метода заключается в сопоставлении опытно-производственных результатов с опытно-лабораторными.

Отчетно-статистический метод рекомендуется использовать в слу­чае невозможности использования вышеуказанных методов. За норму принимаются фактические данные без их анализа и учета изменения в перспективе, что является недостаточно обоснованным, потому что данные могут включать также непроизводительные расходы и потери.

При планировании необходимо стремиться к созданию таких норм и нормативов, которые бы отражали последние достижения науки, техни­ки, передовой организации производства и труда.

Обоснование норм и нормативов должно быть дано в пояснительной записке к плану.

Группировка нормативов может быть проведена по объекту нормирования, периоду действия, масштабу применения, степени детализации.

По объекту нормирования различают нормы, регламентирующие исполь­зование различных видов ресурсов и направления работы производствен­ных звеньев. Выделяют, как отмечалось выше, нормы: по труду; по использованию орудий труда, материально-энергетичес­ких ресурсов; по организации производственного процесса в целом; по качеству готовых изделий.

Нормы по труду устанавливают величину затрат живого труда на единицу продукции или определенный вид работ; количество человек, обслуживающих единицу оборудования, и квалификационные требования к персоналу; количество сотрудников под руководством одного менед­жера (нормы управляемости); расценки при сдельной оплате труда; нормальный бюджет рабочего времени и т.п.

Нормы использования орудий труда определяют порядок использования и режим работы машин, механизмов и сооружений; расход инстру­ментов, штампов и приспособлений; эффективность использования про­изводственных площадей и т.п.

Нормы использования материально-энергетических ресурсов (сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива и энергии) устанав­ливают их расход на единицу продукции; размеры их запасов; затрат на их заготовку, транспортировку и хранение.

Нормы и нормативы организации производственного процесса определяют: длительность производственного цикла, объем остатков незавершенного производства, объем запасов сырья, материалов и топлива, планово-календарные нормативы запуска-выпуска продукции и т.д.

Нормы качества готовых изделий утверждают допуски на параметры, характеризующие потребительские свойства продукции, ее надежность, долговечность, безопасность.

Финансовые нормативы регламентируют взаимоотношения ОПС с бюджетом и кредитными организациями (плата за фонды, фиксированные платежи, отчисления во внебюджетные фонды, соотношение собственных и привлеченных средств, размер уставного капитала и т.п.).

По периоду действия могут различать нормы: оперативные, среднегодовые (текущие), перспективные.

Оперативные нормы являются основой оперативной работы цехов и предприятий в текущий период времени.

Среднегодовые (текущие) нормы являются основой для годовых планов.

Перспективные нормы часто называют проектными. Они могут применяться при стратегическом планировании, разработке бизнес-планов, ин­вестиционных проектов.

По степени детализации (по степени агрегирования) принято различать подетальные (пооперационные), узловые, поиздельные, групповые и укрупненные нормы.

Подетальные (пооперационные) нормы устанавливают расход материалов или затрат труда, необходимых для изготовления детали (или заданную операцию технологического процесса) в соответствии с черте­жами и техническими условиями.

Узловыми и поиздельными называют нормы расхода материалов или затрат труда, необходимых для изготовления определенного узла или изделия в соответствии с чертежами и техническими условиями. Эти два вида норм используют как оперативные.

Групповые нормы могут устанавливаться при производстве одноимен- ной продукции разных типоразмеров. Они могут определяться на основе индивидуальных норм как средневзвешенные величины. Эти нор­мы устанавливаются на группу изделий в натуральном или стоимост­ном выражении и используются при среднесрочном планировании.

Укрупненные нормы устанавливают обезличенные затраты на обезличенный или условный вид продукции. Их используют при оценке эффективности работы ОПС, укрупненном анализе использования материалов, топлива или других ресурсов и для прогнозных расчетов.

По масштабу применения нормативы и нормы делят на цеховые, заводские (ОПС), межзаводские, межотраслевые, отраслевые, общепромыш- ленные, типовые.

Цеховые и заводские нормы разрабатываются на конкретном предприятии и учитывают особенности конкретного производства.

Межотраслевые нормы и нормативы разрабатываются применительно к однотипному производству или для однотипного оборудования, рас­хода материалов и т.п.

Отраслевые нормы регламентируют затраты на всех предприятиях отрасли.

Общепромышленные нормы разрабатываются на определенные виды работ и процессов (погрузочно-разгрузочные, транспортные операции и т.п.), осуществляемых примерно в одинаковых условиях на предприятиях разных отраслей промышленности.

Типовая норма регламентирует затраты производственных ресурсов на изготовление типовой группы однородных видов продукции при организа- ционно-технических условиях, являющихся характерными для большинства предприятий. Едиными и типовыми, как правило, бывают укрупненные нормы, определяющие расход материалов, затраты труда на одинаковые изделия, выпускаемые параллельно несколькими предприятиями.

Система производственных норм не имеет универсального характер. В различных отраслях промышленности имеются свои особенности в номенклатуре применяемых норм, в методике определения их уровня.

5.4
Планирование производственных запасов материальных ресурсов

Составной частью потребности предприятия в материальных ресур­сах является потребность в образовании производственных запасов сырья и материалов. Производственный запас зависит от условий поступления и потребления каждого вида материальных ресурсов и может быть выражен в натуральных единицах измерения - абсолют­ный запас, и в днях - относительный запас.

Величина производственного запаса материальных ресурсов зависит от следующих основных факторов:

- от потребности в материале по его разновидностям, включающей потребность на основное производство и другие нужды. Так, чем больше объем производства, тем больше (выше) суточный расход ма­териальных ресурсов, тем больший запас этих ресурсов при прочих равных условиях;

- от планируемых интервалов и объемов поставок, связанных с условиями производства поставщика. Так, если материальные ресурсы поступают ежедневно, то в таких случаях их запас не должен пре­вышать однодневной потребности, если еженедельно - недельной по­требности, если сезонно, размер запаса определяется периодом се­зонности.

Норма производственного запаса определяется на основе фактичес­ких данных о поступлении и потреблении соответствующего вида ма­териала в прошлом периоде.

Плановая норма запаса на длительную перспективу определяется на основе данных за последний год или два года по укрупненной номенкла­туре и в относительной величине. При годовом планировании рассчитывается по более подробной номенклатуре материальных ресурсов.

Норма производственного запаса может делиться на три вида (части):

текущая часть - средняя годовая величина запаса, предназначен­ная для нужд производства между смежными поставками;

страховая часть - добавление к текущей для гарантии с определенной степенью надежности обеспечения материалом при нарушении режи­ма поступления и расходования производственного запаса;

подготовительная часть - необходима для обеспечения производст­ва материалами в период выполнения операций по разгрузке, приемке и подготовке материалов к использованию в производстве.

Норма текущего запаса в днях при транзитных поставках определя­ется половиной интервала между поставками или делением средневзве­шенной величины текущего запаса в натуральном выражении на средне­суточное потребление.

Тт
= 365/2n, (5.3)

где Тт
– относительная величина текущего запаса, дн.;

n – число поставок в год.

Страховой запас в днях по материалам массового потребления и особо дорогим рекомендуется рассчитывать по формуле (5.4) Тс
= /n, (5.4)

где t - средний интервал между поставками, дн.;

ti - конкретное значение каждого i -го интервала между поставками, дн.

В случаях, когда такой расчет затруднен, размер страхового запаса может быть представлен в пределах 50 % от текущего запаса.

Относительная величина производственного запаса может быть рассчитана по формуле (5.5)

Тз
= Тт
+ Тс
+ Тп
, (5.5)

где Тз
– относительная величина производственного запаса;

Тп
– подготовительная часть относительного производственного запаса.

Величина производственного запаса в натуральном измерении обо­сновывается нормой запаса, представляющей собой средний в течение года запас материальных ресурсов, планируемый как переходящий на конец года. Величина производственного запаса определяется как произведение относительного запаса на среднесуточный расход ма­териального ресурса:

Зi
п
= Тз
* Рп
, (5.6)

где Рп
- среднесуточный расход i-го материального ресурса в планируемом году.

После расчета потребности в материальных ресурсах составляются сводные таблицы – материальные балансы. На основании материальных балансов заключаются договоры с различными поставщиками.

В материальном балансе отражаются потребность в каждом виде материальных ресурсов на планируемый период исходя из намеченной производственной программы и объема работ по всем элементам, нормируемый производственный запас по каждому виду ресурсов и покрытие планируемой потребности.

ТЕМА 6. ПЛАНИРОВАНИЕ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
НА ПРЕДПРИЯТИИ

6.1 Задачи и содержание плана по труду и заработной плате

План по труду и заработной плате - важнейший раздел плана производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Основными разделами этого плана являются:

- план повышения производительности труда;

- план по численности и составу работающих на предприятии;

- план по заработной плате;

- план подготовки специалистов и повышения квалификации кадров.

Все показатели этого раздела текущего плана разрабатываются и утверждаются предприятием самостоятельно.

При разработке плана по труду и заработной плате необходимо исходить из задач обеспечения высоких и устойчивых темпов роста производительнос­ти труда; превышения темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы работающих на предприятии. Это - необходимое условие противозатратного механизма хозяйствования на предприя­тии. Соблюдение этого условия обеспечивает преимущественно интен­сивный тип развития производства.

Особое внимание при разработке плана по труду и заработной пла­те должно быть направлено на рациональное использование трудовых ресурсов; снижение трудоемкости изготовления продукции; сокращение численности персонала на вспомогательных и подсобных работах; улучшение использования фонда рабочего времени при сокращении его потерь и непроизводительных затрат.

Формирование плана по труду и заработной плате осуществляется в три этапа:

На первом этапе готовятся предварительные предложения по направлениям роста производительности труда, определению норматива заработной платы на 1 рубль товарной продукции на предприятии и лимита чис­ленности.

На втором - разрабатывается проект плана с распределением по кварталам.

На третьем - проект плана обсуждается, в него вносятся коррективы, и он утверждается руководителем предприятия.

План разрабатывает отдел труда и заработной платы.

Информационная база разработки плана по труду и заработной плате:

- минимальная месячная заработная плата, установленная на плани­руемый период на территории РФ;

- объем производства товарной продукции в запланированном ассор­тименте в натуральных и стоимостных измерителях;

- данные плана ТОРП о высвобождении работников ППП в результате внедрения мероприятий плана ТОРП;

- планируемые технико-экономические нормы и нормативы: нормы времени, нормы обслуживания, нормы выработки и планируемый про­цент их выполнения, сдельные расценки, часовые тарифные ставки и т.п.;

- система оплаты труда на предприятии в планируемом периоде.

Под системой оплаты труда понимают способ исчисления размеров вознаграждений, подлежащих выплате работникам предприятия в соответствии с произведенными ими затратами труда или по результатам труда.

Предприятия самостоятельно разрабатывают и утверждают формы и системы оплаты труда, тарифные ставки и оклады. При этом государственная тарифная сетка для работников бюджетной сферы может быть использована руковод­ством в качестве ориентиров для учета оплаты труда в зависимости от профессии, квалификации работников, сложности условий выполня­емых работ.

При разработке системы оплаты труда закладываются три базовых элемента, определяющих в своем сочетании все виды оплаты труда:

- тарифная система;

- нормы затрат труда;

- формы оплаты труда.

Рассмотрим эти важные элементы подробно.

ТАРИФНАЯ СИСТЕМА ОПЛАТЫ ТРУДА

Для определения справедливого размера оплаты труда с учетом его сложности, значимости и условий труда различных категорий работни­ков вводится так называемая тарифная система оплаты труда работни­ков. Она содержит информацию о размере оплаты труда работников в зависимости от вида и качества работ и включает в себя:

- тарифно-квалификационные справочники;

- тарифные сетки для рабочих и тарифные ставки (часовые, днев­ные, месячные);

- нормы выработки (нормы времени, нормы обслуживания, нормированное задание);

- схемы должностных окладов для прочего персонала (штатное расписание).

Тарифно-квалификационные справочники содержат подробные характеристики основных видов работ с указанием требований, предъявляемых к квалификации исполнителя. Требуемая квалификация при вы­полнении той или иной работы определяется разрядом (чем сложнее работа, тем выше разряд). В экономической теории все особенности, влияющие на определение квалификации исполнителя и сложности рабо­ты, носят название тарифообразующих факторов.

В настоящее время основой построения системы тарифных ставок и окладов для дифференциации оплаты по основным тарифообразующим факторам является минимальная заработная плата, устанавливаемая Правительством Российской Федерации.

В частности, исходя из минимальной заработной платы и среднемесячной продолжительности рабочего времени (среднемесячного фонда рабочего времени), устанавливаемых в законодательном порядке, определяются минимальные размеры часовых тарифных ставок первого разряда.

Так называемый «заводской» уровень минимальной ставки (он не мо­жет быть ниже государственного, но вполне может быть выше его) фиксируется в коллективном договоре и является основой для разра­ботки тарифных ставок и окладов с учетом квалификации работников, видов работ, сложности труда и т.д.

Тарифная сетка представляет собой таблицы с почасовыми или дневными тарифными ставками, начиная с первого (низшего) разряда. В основном применяются шестиразрядные тарифные сетки, различаемые в зависимости от условий труда. В каждой сетке предусмотрены тариф­ные ставки для оплаты работ сдельщиков и повременных работников.

Тарифные ставки выражают в денежной форме размер оплаты труда рабочих на различных видах работ за соответствующую единицу времени (час, день, месяц), это зависит от конкретного типа выполняемой ра­боты, так как не всегда за час или день можно оценить ее конечный ре­зультат.

При переходе к рыночной экономике актуальной проблемой стала дифференциация оплаты труда. В условиях предпринимательства провести такую дифференциа­цию проще, так как есть более гибкая возможность манипулирования фон­дом заработной платы в рамках действующего законодательства. В бо­лее тяжелом положении здесь оказалась бюджетная сфера.

В целях усиления стимулирующей роли заработной платы и дифферен­циации в уровнях оплаты труда работников образования, здравоохране­ния, культуры, социальной защиты и других Правительство РФ приняло постановление об использовании Единой тарифной 18 разрядной сетки с 1 декабря 1992 г. Из 18 разрядов для рабочих отведены разряды с 1 по 8, а для служащих - со 2 по 18 разряд. С 01.01.2001 г. введена тарифная сетка по оплате труда работников бюджетной сферы, представленная в таблице 6.1.

Таблица 6.1.

Тарифная сетка по оплате труда работников бюджетной сферы

Разряд	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
Тарифный коэффициент	1,00	1,36	1,69	1,91	2,16	2,44	2,76	3,12	3,53	3,99	4,51	5,10	5,76	6,51	7,36	8,17	9,07	10,07

Каждому разряду соответствует тарифный коэффициент. Умножая на этот коэффициент ставку (оклад) первого разряда, определяют за­работную плату по определенной профессии (должности).

6.2 Планирование производительности труда

Производительность труда - это результативность процесса труда, эффективность деятельности человека в сфере материального производства. Уровень производительности труда определяется со­поставлением результатов трудового процесса с затратами труда.

Различают затраты живого и овеществленного (прошлого) труда. Под затратами живого труда понимают затраты труда работников. Овеществленный труд - это труд, затраченный на создание средств производства, т.е. средств труда и предметов труда - сырья, ма­териалов, оборудования, используемых для изготовления продукции в отраслях промышленности и сельского хозяйства. В связи с этим различают производительность труда, учитывающую только затраты живого труда, и производительность общественного труда, учитывающую за­траты как живого, так и прошлого труда.

Экономическое содержание повышения производительности живого труда заключается в увеличении выпуска продукции или объема выполняемых работ при затратах одного и того же количества труда, или, что то же самое, в уменьшении количества труда, затрачиваемого на производство единицы продукции, выполняемых работ или услуг.

Сокращение затрат овеществленного труда на единицу продукции (работы) означает экономию труда, который был затрачен за предела­ми данного предприятия. Поэтому рациональное использование основ­ных и оборотных фондов в производстве, правильное размещение пред­приятий (экономия труда при транспортировании продукции) приво­дят к повышению производительности общественного труда.

Сокращение затрат труда на производство единицы продукции способствует снижению ее себестоимости. С ростом производительности труда на производство каждой единицы затрачивается меньше живого труда, вследствие чего уменьшаются затраты заработной платы, при­ходящейся на единицу продукции.

В результате роста производительности труда доля условно-постоянных расходов (амортизационных отчислений, затрат на освещение, отопление, содержание зданий и сооружений, административно-управлен­ческого аппарата), приходящаяся на единицу продукции, уменьшается, что также позволяет снизить себестоимость продукции. Вследствие снижения себестоимости продукции увеличивается прибыль.

В зависимости от способа выражения объема выпускаемой продукции

можно выделить следующие методы измерения производительности тру­да: натуральный, условно-натуральный, трудовой (нормативной трудо­емкости), денежный (стоимостной).

Наиболее наглядно уровень производительности труда характери­зует натуральный показатель, однако его целесообразно и возможно применять там, где выпускается однородная продукция.

Достоинство натурального показателя состоит в том, что он наиболее точно характеризует уровень производительности тру­да на данный момент, прост при исчислении, исключает влияние цен.

Недостатком его является то, что при изменении ассортимента продукции (перехода на выработку продукции другой трудоемкости) динамика действительной производительности труда искажается.

При выпуске разнородной, но физически сопоставимой продукции, применяется условно-натуральный измеритель. При этом вся продукция приравнивается к одному виду изделия с помощью переводных коэффициентов. За основу рекомендуется брать изделие, занимающее наибольший удельный вес в данной отрасли или имеющее наименьшую (наибольшую) трудоемкость.

При использовании трудового измерителя на каждый вид продукции по каждой операции технологического процесса уста­навливается количество нормо-часов и по ним определяется трудоем­кость продукции. Производительность труда в этом случае определя­ется делением объема продукции в нормо-часах на среднесписочную численность промышленно-производственного персонала. Применяется трудовой измеритель производительности труда преимущественно во внутрипроизводственном планировании.

Достоинством данного измерителя является то, что при его использовании исключается влияние структурных сдвигов, но этот измеритель требу­ет постоянного совершенствования нормативной базы. Из-за неодина­кового организационно-технического уровня производства на различ­ных предприятиях рассматриваемый измеритель можно применять толь­ко в пределах отрасли.

Наиболее универсальным, используемым практически во всех звень­ях и на всех уровнях, является стоимостной измеритель, при кото­ром уровень производительности труда определяется делением объема продукции в денежном выражении на численность промышленно-произ­водственного персонала.

Преимущества этого измерителя - простота в исчислении, возможность обобщения разнородной продукции, преемственность при исчислении показателей от предприятия до промышленности в целом.

Недостатки стоимостного измерителя.

1. Цены, в которых исчисляется объем производства, периодически подвергаются изменениям, особенно в современных условиях. Применение неизменных цен также не отражает реального положения, т.к. через некоторое время они утрачивают свое соответствие трудовым затра­там настоящего периода и продолжают отражать затраты труда про­шедшего периода. К тому же цены, по которым предприятия реализуют ту или иную продукцию, не всегда пропорциональны трудовым затра­там на ее производство вследствие присущей им перераспределительной функции. Поэтому предприятия часто заинтересованы в увеличении вы­пуска дорогостоящей продукции и уменьшении выпуска дешевой.

2. На объем продукции в стоимостном измерении, а следовательно, и уровень производительности труда, оказывают влияние коопериро­ванные поставки. Чем больше объем кооперированных поставок, тем выше производительность труда, и наоборот. Производительность труда снижается, если вместо ранее получаемых со стороны полуфабри­катов, тары предприятия организуют их производство своими силами, так как для этого потребуется дополнительная численность рабочих. Таким образом, ни один из рассмотренных измерителей производительности труда не является универсальным. Лучшим измерителем в той или иной отрасли следует считать тот, который меньше всего реаги­рует на факторы, не связанные с трудовой деятельностью коллектива.

Динамика производительности труда, т.е. изменение ее уровня, определяется индексным методом - определением темпов роста и темпов прироста производительности труда.

Планирование производительности труда осуществляется с использованием двух методов:

1. Метода корректировки базисной производительности труда, т.е. с учетом ее роста в планируемом году в результате влияния основных технико-экономических факторов.

Формулу для расчета планового уровня производительности труда можно записать следующим образом:

qп
= qб
* (1 + Ñqп
/100 ), (6.1)

где qп
– планируемый уровень производительности труда;

qб
– базисный уровень производительности труда;

Ñqп
– планируемый темп прироста производительности труда под влиянием основных технико-экономических факторов.

Ñqп
= ÑЭф
/(Чи
п
- ÑЭф
) *100, (6.2)

где ÑЭф
– планируемое уменьшение численности работающих ППП на предприятии под влиянием основных технико-экономических факторов;

Чи
п
– исходная планируемая численность промышленно-производственного персонала, определяемая делением планового объема производства товарной продукции на уровень производительности труда в базисном году;

Рассмотренный метод планирования производительности труда от­носится к так называемому расчетно-аналитическому методу планиро­вания производительности труда.

2. Метода прямого счета.

qп
= ТПп
/Чппп
п
, (6.3)

Чппп
п
= Чи
п
+ ÑЭф
, (6.4)

где ТПп
– планируемый объем товарной продукции;

Чппп
п
– планируемая численность ППП.

6.3
Система факторов повышения производительности

труда

Поскольку факторы, от которых зависят уровень и динамика производительности труда различаются своим воздействием на результаты роста производительности труда, их можно классифицировать по следующему принципу:

1. Факторы, создающие условия для роста производительности труда.

2. Факторы, способствующие росту производительности труда.

3. Факторы, определяющие уровень производительности труда.

К числу факторов, создающих условия для роста производительнос­ти труда, следует отнести:

- уровень развития науки;

- уровень организации производства;

-повышение квалификации работников предприятия, укрепление дисциплины труда.

Наука создает материально-технические условия, способствующие неуклонному подъему производительности труда, облегчению труда. В современных условиях, когда научные исследования и эксперимент направлены на непрерывное совершенствование техники, технологии и внедрение лучших методов организации труда и производства, нау­ка является ведущим фактором развития производства.

Для достижения высокой производительности труда огромное значение имеет повышение культурно-технического уровня работников, их производственной квалификации. Без этого невозможно эффективное использование новой техники и внедрение в производство более совершенных методов труда. Немаловажное значение в обеспечении роста производительности труда играет рационализаторство и изобре­тательство, направленные на экономное использование сырья, материалов, лучшую подготовку их к производственному процессу.

Большое значение для повышения производительности труда имеет сокращение непроизводительных потерь - потерь от брака, сокращение поломок и простоев оборудования, уменьшение потерь от невыполне­ния норм выработки и т.д.

Важнейшими факторами, способствующими росту производительнос- ти труда, является материальное стимулирование работников. Эффектив­ное использование материальной заинтересованности работников в по­вышении производительности труда связано с упорядочением оплаты труда, приведе- ем ее в соответствие с конечными результатами работы, улучшением организации и нормирования труда. Важным стимулом является продажа акций предприятия его работникам.

Совершенствование организации труда предполагает улучшение организации производства и управления, рациональное разделение труда его кооперацию, рациональное построение трудового процесса, пра­вильную расстановку оборудования и рабочей силы, эффективную ор­ганизацию рабочих мест, улучшение нормирования труда.

Факторы, непосредственно определяющие уровень производительнос- ти труда :

- повышение технического уровня производства: внедрение про­грессивной технологии, механизация и автоматизация производствен­ных процессов;

- совершенствование управления, организации производства и труда: совершенствование управления производством, повышение норм выработки и норм обслуживания, сокращение потерь рабочего времени, в том числе уменьшение невыходов на работу и сокращение внутрисменных и целодневных простоев;

- изменение объема и структуры производства: относительное уменьшение численности промышленно-производственного персонала в связи с ростом объема производства, изменение удельного веса отдельных видов продукции или производства, изменение доли покуп­ных полуфабрикатов и кооперированных поставок;

- отраслевые факторы: изменение рабочего периода в сезонных отраслях, повышение качества сырья и готовой продукции и т.д.

Влияние того или иного фактора в отдельности на рост произво­дительности труда носит в известной степени условный характер, так как каждый из них действует не изолированно, а в определенной связи с другими. Наибольший эффект получается в результате совокупного влияния этих факторов. Однако базой повышения производительности труда является технический прогресс, который заключается не толь­ко в замене ручного труда высокопроизводительным машинным, но и способствует широкому внедрению в производство новой, прогрессив­ной технологии. Но он всегда связан с дополнительными капитальны­ми вложениями. В условиях дефицита средств у предприятия следует изыскивать резервы повышения производи- тельности труда с помощью организационных и структурных факторов.

Производительность за счет влияния структурных сдвигов может повышаться или снижаться в зависимости от изменения соотношения между объемами различных видов продукции, особенно с резко отли­чающимся удельным весом стоимости сырья, материалов и покупных полуфабрикатов в общей стоимости изделия.

Все мероприятия, обеспечивающие повышение технического уровня производства, как правило, влияют на снижение трудоемкости выпускаемой продукции.

Совершенствование управления, организации производства и труда влияют как на снижение затрат рабочего времени, так и на увеличение фонда рабочего времени за счет ликвидации различного рода потерь и простоев. Если данные мероприятия не учтены по предыдущему фактору, то возможное изменение численности работников может быть рассчитано за счет снижения трудоемкости.

Возможное высвобождение численности за счет совершенствования управления производством определяется прямым сопоставлением численнос-ти аппарата управления в базисном году и планируемой численности с учетом реализации мероприятий НТП.

Возможное относительное изменение численности работающих за счет роста объема производства обусловлено тем, что численность всех категорий ППП, кроме основных рабочих, при прочих равных условиях, т.е. без учета других факторов роста производительности труда, увеличивается в меньшей степени, чем возрастает объем производства.

При выполнении расчетов по планируемой экономии численности работающих на предприятии следует иметь в виду, что в случае, когда экономия рабочего времени достигается за счет факторов, степень которых трудно выявить, всю экономию относят к преобладающему фактору.

6.4 Планирование численности работающих на предприятии

Планирование человеческих ресурсов - процесс определения потребностей организации в персонале, т.е. определение когда, где, сколь­ко и какой квалификации сотрудников потребуются организации. План человеческих ресурсов служит основой подбора и увольнения персонала. Потребности организации в персонале обусловливаются, прежде всего, стратегией ее развития, на которую, в свою очередь, влияет множество факторов - состояние экономики, рыночная динамика, государствен­ная политика, финансовое состояние предприятия, традиции и т.д. Существует много методов определения потребности предприятия в пер­сонале - экстраполяция, метод экспертных оценок, математические модели, расчетно-аналитический метод и т.д. Выбор методов планирования численности обусловливается спецификой предприятия: видом деятельности, размером, финансовым состоянием, организационной структурой.

При планировании потребности в персонале в первую очередь должны приниматься во внимание:

- общая оценка спроса и предложения трудовых ресурсов в районе (особенно рабочей силы);

- оценка рабочей силы и профессионально-квалифицированного персо­нала, имеющегося на национальном и региональном уровнях с точки зрения потребностей в квалифицированных технических кадрах;

- основные положения трудового законодательства, охватывающие отно- шения процедуры найма и увольнения с работы;

- уровни заработной платы, дополнительных выплат и их ожидаемый ежегодный уровень роста;

- количество смен, рабочих дней в году и др.

Планирование и расчет численности работающих на предприятии производятся по двум группам:

I) промышленно-производственный персонал;

2) непромышленный персонал.

Промышленно-производственный персонал планируется по следующим категориям: руководители, специалисты, другие служащие и рабочие.

Непромышленный персонал - это работники, обслуживающие различные подсобные хозяйства, принадлежащие предприятию, жилищно-коммунальное хозяйство (детские сады, пионерские лагеря, клубы, базы отдыха и т.д.) и работники медико-санитарного обслуживания.

При планировании и учете численности работающих на предприятии различают списочный и явочный состав. В списочный состав включа­ются все работники - как постоянные, так и временные - независимо от выхода их на работу. Подвижность списочного состава учитывается при планировании среднесписочной численности промышленно-производственного персонала (ППП). Явочный состав - это наличие работников на предприятии в конкретный момент времени (смену, сутки).

Информационной базой планирования численности работающих на пред­приятии является следующее:

- запланированный рост производительности труда;

- производственная программа предприятия;

- плановые нормы времени и нормы обслуживания, нормы выработки, удельная технологическая трудоемкость изготовления отдельных видов продукции;

- штатное расписание;

- баланс рабочего времени одного рабочего на планируемый период;

- планируемый коэффициент выполнения норм;

- мероприятия плана ТОРП, связанные с изменением численности работающих.

Планированию численности рабочих предшествует составление плано­вого баланса рабочего времени одного рабочего. Балансом времени одного рабочего называется число дней и часов, которые он должен отработать в течение планового периода. Различают три вида фондов времени, которые находят отражение в балансе:

- календарный - 365 или 366 дней в году, 90-92 дня в квартале, 30 или 31 (28 или 29 в феврале) день в месяце;

- номинальный - максимальное число рабочих дней, которое может быть использовано в планируемом периоде - он меньше календарного фонда на число нерабочих дней (праздников и выходных);

- полезный (эффективный) - время фактического пребывания рабочего на предприятии - он меньше номинального фонда на число неявок по различным причинам.

К неявкам на работу при разработке планового баланса рабочего времени одного рабочего относятся неявки, разрешенные КЗОТ - оче­редные и дополнительные отпуска при вредных условиях работы или за непрерывный стаж работы на данном предприятии, декретные отпуска, учебные отпуска, невыходы по болезни и т.д. В отчете к неявкам от­носятся также прогулы и целодневные простои.

На основании данных отчетного баланса рабочего времени одного рабочего и расчетов, связанных с неявками, составляется плановый баланс рабочего времени одного рабочего.

Плановый полезный фонд рабочего времени принимается за основу при дальнейших расчетах потребности численности рабочих.

Планирование численности рабочих ведется в следующем порядке:

Рассчитывают явочную численность рабочих основного и вспомогательного производств в смену и сутки, исходя из нормативов численности, трудоемкости продукции, норм обслуживания, времени, выработки, сменности работы и т.д.

В случае непрерывного режима работы предприятия (цеха, участка) определяют число рабочих, необходимых для подмены в выходные и праздничные дни. Для этого исходя из режима работы предприятия (сменности его работы и продолжительности смены, а следовательно, и продолжительности рабочей недели) определяют количество бри­гад, необходимое для непрерывной работы предприятия. Например, при сорокачасовой рабочей неделе необходимое количество бригад для непрерывной работы предприятия должно составлять 4:

24 х 7 : 40 == 4 бр.

Определяют списочный состав рабочих. Для этого полученную явочную численность (при непрерывном режиме работы штатная числен­ность, равная сумме явочной численности, и численности рабочих для подмены) умножают на коэффициент, представляющий собой отноше­ние номинального фонда рабочего времени к полезному. Такой расчет необходим для учета запланированных невыходов на работу в соответ­ствии с КЗОТ.

Находят среднесписочный состав рабочих умножением списочного состава на число месяцев работы данного предприятия (дней работы) и делением полученного произведения на 12 месяцев (365 дней). При работе цехов, участков и предприятия в целом в течение всего года списочный состав равен среднесписочному. При сезонном произ­водстве среднесписочный состав меньше списочного из-за сезонного простоя оборудования. Для определения годового среднесписочного состава по сезонному производству списочный состав умножают на коэффициент, равный отношению количества дней работы оборудования к календарному фонду времени в течение года.

Численность руководителей и специалистов и других служащих планируется исходя из структуры предприятия.

Численность младшего обслуживающего персонала, также относя­щегося к рабочим, планируется по рабочим местам и нормам обслужи­вания. Численность военизированной, вооруженной и прочей охраны - в зависимости от размеров охраняемой площади, числа постов на объектах охраны, норм их обслуживания и режима работы предприятия. Численность учеников определяется в соответствии с планом подготовки кадров.

Общую численность ППП рассчитывают суммированием численности рабочих основного и вспомогательного производств, включая МОП и работников охраны, учеников, руководителей и специалистов.

Численности работников непромышленного персонала планируют раздельно по каждой категории, исходя из запланиро­ванного объема работ, нормативов численности, норм обслуживания и других данных на планируемый год.

Общую численность работающих на предприятии определяют суммированием численности ППП и непромышленного персонала.

Рассчитывают численности рабочих с использованием различных нормативов. Рассмотрим особенности расчета при их использовании.

Расчет численности рабочих по удельной технологической трудоемкости отдельных видов продукции:

Чс
i
п
= ti
п
* Аi
п
/Фп
п
* Квн
п
, (6.5)

где Чс
i
п
– планируемая среднесписочная численность основных рабочих при производстве i-го вида продукции;

ti
п
– удельная технологическая трудоемкость i-го вида продукции в планируемом периоде;

Аi
п
– планируемый объем производства i-го вида продукции в натуральном измерении;

Фп
п
– планируемый годовой полезный фонд рабочего времени одного рабочего;

Квн
п
– планируемый коэффициент выполнения норм выработки.

ti
п
= ti
б
(1 - Ñti
п
/100), (6.6)

где ti
б
- удельная технологическая трудоемкость i-го изделия в базисном году;

Ñti
п
– планируемое снижение удельной технологической трудоемкости

i-го изделия, %.

Расчет численности рабочих по нормам выработки
:

Чс
i
п
= Аi
п
/(Нвыр.
i
п
*Фп
п
*Квн.
п
), (6.7)

где Нвыр.
i
п
– планируемая норма выработки одного рабочего в час при

производстве i-го изделия.

Расчет численности рабочих по нормам обслуживания
:

Чя
i
п
= Сi
п
/Нобс.
i
п
, (6.8)

где Чя
i
п
- планируемая явочная численность основных рабочих в смену

при обслуживании i-го оборудования;

Нобс.
i
п
– планируемая норма обслуживания i-го вида оборудования

одним рабочим в смену;

Сi
п
– планируемое количество единиц i-го вида оборудования, которое

необходимо обслужить в смену.

Расчет численности рабочих по нормам времени
:

Чс
i
п
= (Нвр.
i
п
* Сi
п
* Кi
п
)/Фп
п
, (6.9)

где Нвр.
i
п
– планируемая норма времени на обслуживание одной единицы

i-го вида оборудования;

Кi
п
– планируемое количество смен работы i-го вида оборудования в

течение года.

6.5 Планирование заработной платы на предприятии

Заработная плата на предприятии планируется в виде фонда заработной платы и средней заработной платы. В состав фонда заработной платы по плану включаются планируемые предприятием или учреждением начисления в денежной и натуральной формах за отработанное и неотрабо­танное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер. Оплата за отработанное время - заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время; заработная плата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции; стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты; премии и вознаграждения, носящие регулярный или периодический характер, не­зависимо от источников их выплаты; стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, совме­щение профессий и должностей и т.д. и другие. Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда - доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тя­желых работах; доплаты за работу в ночное время; оплата работы в выходные и праздничные дни; оплата сверхурочной работы; оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством и другие ком­пенсационное выплаты.

K оплате за отработанное время относятся и оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству, оплата труда работников не списочного состава и целый ряд других видов оплат согласно «Инст­рукции о составе фонда заработной платы и выплатам социального ха­рактера».

В состав оплаты за неотработанное время включают следующие:

- оплату ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной ком­пенсации за неиспользованный отпуск);

- оплату дополнительных отпусков, предоставляемых по коллективному договору;

- оплату льготных часов подростков;

- оплату учебных отпусков;

- оплату труда работников, привлекаемых к выполнению государствен­ных или общественных обязанностей;

- оплату простоев не по вине работника;

- оплату за время вынужденного прогула и другие виды оплат.

Фонд заработной платы и средняя заработная плата планируются для промышленно-производственного персонала дифференцированно как по производственным подразделениям, так и по категориям работников. Составлению плана по заработной плате предшествует анализ состава заработной платы всех категорий персонала. При определении плани­руемой средней заработной платы необходимо обосновать ее изменение вследствие:

- изменения характера работ;

- изменения условий труда;

- увеличения производительности труда;

- сокращения потерь рабочего времени.

Применяются различные способы планирования заработной платы ра­бочих. Рассмотрим их.

Расчет годового тарифного фонда заработной платы рабочих

сдель­щиков:

По сдельным расценкам
:

Фт
i
п
= Зi
п
* Аi
п
, (6.10)

где Фт
i
п
– планируемый годовой тарифный фонд оплаты труда при

производстве i-го вида продукции;

Зi
п
– планируемая сдельная расценка за единицу i-го вида

продукции;

Аi
п
- планируемый объем производства i-го вида продукции.

Фт
п
= S Фi
п
, (6.11)

где Фт
п
– планируемый годовой тарифный фонд заработной платы рабочих

сдельщиков.

По трудоемкости производственной программы:

Фт
п
= С * Тпп
п
, (6.12)

где С – среднечасовая тарифная ставка рабочего сдельщика с учетом

среднего разряда рабочих сдельщиков;

Тпп
п
– планируемая трудоемкость производственной программы.

Расчет годового тарифного фонда заработной платы рабочих

повременщиков:

Фт
п
= С * Чр.п.
п
* Фп
п
, (6.13)

где Фт
п
– планируемый годовой тарифный фонд заработной платы рабочих

повременщиков;

С – среднечасовая тарифная ставка рабочего повременщика с учетом

среднего разряда;

Чр.п.
п
– планируемая численность рабочих повременщиков;

Фп
п
- планируемый годовой полезный фонд рабочего времени одного

рабочего.

Планирование доплат и дополнительной заработной платы
рекомен­дуется осуществлять по следующим элементам:

- доплаты за работу в ночное время;

- доплаты за работу в выходные и праздничные дни;

- доплаты неосвобожденным бригадирам за руководство бригадой;

- доплаты за обучение учеников;

- доплаты за отклонения от установленных технологией условий тру­да;

- доплаты подросткам за сокращенный рабочий день;

- оплата брака не по вине рабочего;

- оплата регламентированных внутрисменных простоев;

- оплата очередных и дополнительных отпусков;

- другие виды доплат за неотработанное время, рассмотренные вна­чале вопроса.

Планирование доплат за отработанное и неотработанное время по перечисленным элементам производится в соответствии с действующей методикой расчета по экономике труда на промышленных предприятиях. Законом устанавливаются минимальные размеры доплат. Руководство предприятия вправе установить их размеры свыше установленных зако­ном, исходя из своего финансового положения.

Планируемый фонд заработной платы руководителей, специалистов и других служащих определяется на основе утвержденных штатов, установленных должност­ных окладов и персональных надбавок. На некоторых предприятиях ана­логичный метод планирования заработной платы используется и для рабочих.

Фонд заработной платы по должностным окладам исчисляют как сумму произведений каждого должностного оклада на число работников, имеющих его, и количество месяцев работы каждого из них в планиру­емом периоде.

При планировании доплат руководителям предусматриваются необходимые суммы на замещение во время отпуска тех работников, без которых нормальная работа на предприятии не может осуществляться.

Фонд заработной платы непромышленного персонала определяется на основании расчета его численности, штатного расписания, тарифных ставок, должностных окладов, полезного фонда времени одного рабо­чего в планируемом году и других показателей.

Фонд заработной платы работников, не входящих в списочный сос­тав, планируется по статьям затрат с указанием целевого назначения: погрузочно-разгрузочные работы и т.д.

Общий фонд заработной платы определяется как сумма фонда заработной платы ППП, непромышленного персонала и работников не списочного состава.

Среднемесячная заработная плата ППП определяется делением фонда заработной платы ППП на среднесписочную численность ППП и на 12 ме­сяцев.

ТЕМА 7. ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ, ПРИБЫЛИ

И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА

7.1 Значение планирования себестоимости продукции

Основные термины экономики предприятий до сегодняшнего дня не получили однозначного определения и остаются спорными среди экономистов. Поскольку они к тому же часто используются в повседнев­ной жизни в других значениях, поясним основные понятия. Речь идет о трех понятиях: издержки, затраты, себестоимость.

Издержки - это денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей производст­венной и реализационной деятельности.

Затраты производственных факторов исчисляются в денежной форме, поскольку необходимо использовать общий критерий для описания натурального объема различных факторов, выраженных во «времени», ки­лограммах, киловатт-часах электроэнергии и т.д.

Установление издержек и наблюдение за ними является необходи­мым условием для экономического управления предприятием. Издержки представляют собой один из важнейших внутрипроизводственных индикаторов анализа.

В сравнении с этим затраты являются решающим показателем для представления фирмы во внешней сфере. Для формируемой при этом общей корзины, т.е. в годовом балансе, который публикуется или предъявляется банкам при переговорах о кредите и который представ­ляет собой базу для налогообложения предприятия, за основу прини­маются не издержки, а затраты.

Понять соотношение между категориями «затраты» и «себестоимость»

поможет следующее определение затрат: затраты - это расход материальных, трудовых и финансовых ресурсов в стоимостном выражении на обеспечение процесса расширенного воспроизводства.

Следовательно, понятие «затраты» шире, чем «себестоимость», ко­торая представляет собой стоимостную оценку используемых ресурсов в процессе производства и реализации продукции, т.е. текущие расходы конкретного производителя.

Для определения себестоимости важное значение имеет рассмотре­ние затрат как функции от объема. Затраты, которые не меняются с изменением объема производства, представляются как постоянные. Затраты, которые меняются с изменением объема производства, - пере­менные.

При калькулировании себестоимости различные элементы постоянных затрат могут не учитываться (внутрифирменное планирование, неблаго­приятная конкурентная среда, производство и выход на рынок с новы­ми продуктами).

В процессе ценообразования на предприятии возникают следующие вопросы при обосновании себестоимости:

- уточнение объекта калькулирования затрат;

- необходимость обоснования планового, отчетного и базового периода для

определения затрат;

- оценка методов калькулирования затрат;

- уточнение состава затрат, которые включаются в себестоимость продукции;

- исчисление удельных затрат для учета потребительских свойств продукции.

Хотя в зарубежной практике калькулирования мы часто не находим синонима отечественной «себестоимости», однако существует практика государственного регулирования затрат, формирующих отчетность для органов ценообразования и регулирования. Это так называемый метод «рамочных цен», «рамочных затрат», который представляет прямое ре­гулирование цен.

В практике отечественного калькулирования все затраты группируются или по статьям, или по элементам затрат.

Процесс формирования себестоимости регулируется постановле­нием Правительства РФ № 522 от 5 августа 1992 года «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» (с учетом всех изменений и дополнений).

В соответствии с этим положением себестоимость продук­ции (работ, услуг) предприятия складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производст­во и реализацию.

Планирование себестоимости продукции занимает центральное место во всей системе внутрифирменного планирования. Объем производства, ассортимент, качество продукции, степень использования сырья, ма­териалов, топлива, энергии, производственных мощностей, уровень организации труда, производительность труда и все другие элементы производства находят отражение в себестоимости продукции и влияют на нее.

Цель разработки плановых показателей себестоимости - определить размер снижения себестоимости продукции за счет повышения эффектив­ности производства, выявления и ликвидации нецелесообразных затрат. Учет и калькулирование себестоимости, анализ данных учета позволяют выявить резервы снижения затрат на производство продукции.

Основная задача планирования себестоимости заключается в опреде­лении оптимального размера затрат, необходимых в планируемом перио­де на производство и реализацию продукции при наиболее эффективном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

При планировании себестоимости продукции решается целый ряд планово-экономических задач:

- калькулируется себестоимость основных видов продукции пред­приятия;

- создается база для разработки оптовых цен;

- выявляется возможное сокращение затрат на производство про­дукции;

- определяются размеры снижения затрат по основным технико-эко­номическим факторам;

- закладываются основы для организации внутрипроизводственных экономических отношений между структурными подразделениями предприятия.

Планирование себестоимости является составной частью планирова­ния производства.

Показатели, образующие себестоимость, разрабатываются предприя- тием самостоятельно, исходя из задачи максимального сокращения затрат за счет:

- экономии материальных затрат в производстве в результате по­вышения коэффициента использования сырья, использования наибо­лее экономных материалов, рационального и комплексного использо­вания отходов, сокращения транспортно-заготовительных расходов;

- ликвидации потерь от брака при создании оптимальных техно­логических режимов и установлении должного контроля за качеством сырья и материалов и их хранением на всех участках производства;

- роста производительности труда (уменьшения затрат труда на единицу продукции) при лучшем использовании имеющихся и примене­нии новых, более совершенных механизмов и оборудования, внедрения передовых методов организации и технологии производства, а также последовательном осуществлении механизации вспомогательных и под­собных работ и ликвидации потерь рабочего времени;

- экономии по административно-управленческим расходам за счет рационализации управления производством и устранения излишеств в аппарате управления;

- ликвидации непроизводительных расходов, вызываемых, в част­ности, нарушением плановой дисциплины и договорных обязательств;

- лучшего использования производственных мощностей, организации ритмичной работы предприятия.

7.2.
Содержание плана по себестоимости продукции на

предприятии, информационная база и порядок составления

План по себестоимости продукции содержит определение снижения затрат на рубль товарной продукции по сравнению с предыдущим периодом, смету затрат на производство, калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, свод всех затрат на производство по элементам и статьям затрат, сметы общепроизводственных, общехозяйственных внепроизводственных расходов, транспортно-заготовительных расходов.

В планировании себестоимости продукции используются следующие показатели: себестоимость единицы продукции; снижение себестоимос­ти сопоставимой товарной продукции; затраты на 1 рубль товарной продукции, в том числе материальные затраты на 1 рубль товарной продукции; себестоимость товарной продукции, в том числе материаль­ные затраты.

Информационная база для разработки плана по себестоимости про­дукции состоит в следующем:

- показатели плана по производству и реализации продукции;

- показатели плана по труду и заработной плате;

- показатели плана по материально-техническому обеспечению;

- результаты расчетов изменения себестоимости продукции по основ­ным технико-экономическим факторам, проведенных при разработке плана ТОРП;

- плановые нормы и нормативы;

- данные о движении основных фондов и размерах амортизационных отчислений; план-график планово-предупредительного ремонта на предприятии; договорные оптовые цены на комплектующие изделия, сырье, материалы, топливо, энергию всех видов и услуги, получаемые полуфабрикаты, инструменты и услуги цехов.

Разработке плана себестоимости предшествует анализ названных показателей в целом по предприятию и его отдельным подразделениям. При этом особое внимание уделяется выяв­лению резервов снижения себестоимости, а также величине и причи­нам возникновения затрат, не обусловленных организацией производст­венного процесса, т.е. сверхнормативного расхода материальных и трудовых ресурсов, потерь рабочего времени, доплат за отклонения от нормальных условий труда и т.д.

7.3 Классификация затрат на производство, используемая

при планировании себестоимости продукции

При планировании себестоимости продукции используют следующую классификацию затрат:

По экономическим элементам
:

- материальные затраты за вы­ четом возвратных отходов и отходов,

реализуемых на сторону;

- расходы на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- мортизационные отчисления;

- прочие расходы.

По статьям себестоимости
:

- сырье и основные материалы за вычетом побочной продукции и возвратных

отходов;

- вспомогательные и тароупаковочные материалы;

- топливо и энергия на технологические цели;

- затраты по заработной плате производственных рабочих;

- отчисления на социальные нужды;

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы;

- прочие производственные расходы;

- коммерческие расходы.

По отношению к технологическому процессу:

Основные - это расходы, связан­ные с технологическим процес­сом изготовления продукции (сырье, материалы, топливо и т.д.).

Накладные – это расходы, связанные с организа­цией, управлением и обслужива­нием производства по выпуску и реализации продукции (общепро­изводственные, общехозяйственные, коммерческие расходы)

По составу
:

Простые (одноэлементные) и сложные (комплексные).

По способу отнесения на себестоимость отдельных видов

продукции
:

Прямые - расходы, которые всегда нормируются и при калькулировании отдельных видов изделий относятся на себестоимость каждого из них прямым путем.

Косвенные – это расходы, связанные с вы­пуском не отдельного вида изделия, а всей продукции цеха, участка или предприятия. При расчете себестоимости каждого вида изделий они распределяются между ними косвенным путем, т.е. пропорционально какому-то установленному базису.

По отношению к объему производства
:

Переменные – это те расходы, кото­рые изменяются при изменении объема выпуска продукции (сырье, материалы и др.).

Постоянные – это те расходы, которые при изменении объема производства не изменяются или изменяются незначительно, поэтому с увеличением объема производства доля их на единицу продукции уменьша- ся. К ним относятся все кос­венные расходы.

Остановимся более подробно на классификации затрат по экономическим элементам.

КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТРАТ ПО ЭЛЕМЕНТАМ

В элементе "Материальные затраты" отражается стоимость:

- приобретаемых со стороны сырья и основных материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции;

- покупных материалов, используемых в процессе производства продукции для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции: вспомогательные материалы, тароупаковочные материалы и др.;

- покупных материалов, расходуемых на другие производственные и хозяйственные нужды: проведение испытаний, контроля, содержание, ремонт и эксплуатация оборудования, зданий, сооружений и других основных фондов и пр.; а также стоимость запасных частей для ремонта оборудования, износа инструмента, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других средств труда, не относимых к основным фондам, износа спецодежды и других малоцен­ных предметов;

- полуфабрикатов покупных и собственного производства, подвергающихся дополнительной обработке на данном предприятии. Например, саломас, используемый на маргариновых и мыловаренных заводах, виноматериалы для производства различных вин;

- работ и услуг производственного характера, выполняемых сторон­ними предприятиями и хозяйствами, не относящимися к основному виду деятельности. К ним относятся выполнение отдельных операций по обработке сырья и материалов, проведение испытаний для определения качества потребляемых сырья и материалов, контроля за соблюдением установленных техноло­гических процессов, ремонта основных производственных фондов и про­чее, транспортные услуги сторонних организаций по перевозке грузов внутри предприятия (перемещение сырья, материалов, инструментов, деталей, заготовок и других видов грузов с базисного склада в це­хи, отделения) также относятся к услугам производственного ха­рактера;

- природного сырья: плата за воду, забираемую предприятием из водохозяйственных систем в пределах установленных лимитов;

- приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), отопления зда­ний, транспортные работы по обслуживанию производства, выполняемые транспортом предприятия;

- покупной энергии всех видов, расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйст­венные нужды предприятия. Затраты на производство электрической и других видов энергии, вырабатываемых силами предприятия, а также на трансформацию и передачу покупной энергии до мест ее потребления включаются в соответствующие элементы затрат;

- потерь от недостач сырья и материалов в пределах норм естест­венной убыли и сверх норм естественной убыли при отсутствии кон­кретных виновников потерь материальных ресурсов независимо от сум­мы.

Стоимость материальных ресурсов, отражаемых по элементу «Материальные затраты», формируется исходя из цен их приобретения без НДС и налога с продаж, наценок и надбавок, комиссионных вознаграж­дений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.

Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы) материальных ресурсов транспортом и персоналом пред­приятия, подлежат включению в соответствующие элементы затрат на производство (затраты на оплату труда, амортизация основных фондов, материальные затраты и др.).

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость побочной продукции и возвратных отходов. Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции (работ, услуг), утратившие полностью или частично потребительские свойства исходного ресурса (химические или физические) и в силу этого используются с повышенными затратами (понижением выхода про­дукции) или вовсе не используются по прямому назначению. Например, в масло-жировой промышленности к возвратным относятся: лузга, соевая оболочка и оболочка других маслосемян; гудроны, получаемые при дистилляции жирных кислот растительных масел, саломаса, соапстока, животных и других жиров; фузы, баковые отстои, получаемые при хранении нерафинированных растительных масел; жиры из жироловушек.

Не относятся к возвратным отходам остатки материальных ресурсов, которые в соответствии с установленной технологией передаются в другие цехи, подразделения в качестве полноценного материала для производства других видов продукции (работ, услуг).

Не относится к отходам также побочная (сопряженная) продукция. К побочной продукции в масло-жировой продукции относятся шроты, жмыхи, глицерин, получаемый при расщеплении жиров в процессе полу­чения жирных кислот; фосфатидные концентраты; жиры соапсточные - часть жиров, отделяемых в процессе щелочной нейтрализации.

Побочные продукты в мукомольном производстве - отруби, мучная пыль, манная крупа, отходы, содержащие то или иное количество зерна и семян сорняков и т.д. в зависимости от вида помолов зерна.

При производстве плодовых соков к побочной продукции относятся выжимки, отстой и прочие, составляющие от 20 до 40 % от массы переработанного сырья. Выжимки в сухом и свежем виде используются как ценный корм или как материал для производства уксуса, фруктового порошка, пектина спирта.

Отходы свеклосахарного производства - жом (80-83 % к массе сахарной свеклы), кормовая патока (5-6 % от массы перерабатываемой свеклы) или так называемая меласса и фильтр-прессовая грязь. Меласса используется для производства этилового спирта, сдабривания грубых кормов, приготовления комбикормов, хлебопекарных дрожжей. Сухая фильтр-прессовая грязь служит известковым удобрением кислых почв.

Принимая во внимание значительные колебания цен в условиях рыночных отношений, рекомендуется взаимоувязка цен на сырье, основ­ную и побочную продукцию и отходы в случае, когда побочная продук­ция не калькулируется, т.е. не рассчитывается ее себестоимость.

Так, например, учитывая соотношение мировых цен на семена маслич­ных культур и соответствующие им жмыхи и шроты, а также показатели кормовой ценности различных видов жмыхов и шротов, рекомендуется предприятиям применять следующий уровень жмыхов и шротов в процен­тах от стоимости семян (с учетом затрат по доставке семян на пред­приятие со всеми дополнительными сборами):

- подсолнечный шрот - не выше 50 %;

- подсолнечный жмых - не выше 55 %;

- соевый шрот - не выше 80 %;

- рапсовый шрот - не выше 50 %;

- клещевинный шрот - не выше 10 %;

- другие виды жмыхов и шротов - не выше 50 %.

Цены на фосфатидные концентраты рекомендуется устанавливать не вы­ше 130 % от средней цены нерафинированного масла.

В элементе «Затраты на оплату труда» отражаются
:

- выплаты заработной платы за выполняемую работу, исчисляемую из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соот­ветствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда;

- стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуроплаты работникам;

- выплаты стимулирующего характера (премии);

- выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным став­кам и окладам за работу в ночное время, сверхурочное время работы, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных ус­ловиях труда и т.д.;

- стоимость бесплатно предоставляемых в соответствии с действующим законодательством коммунальных услуг, питания и продуктов и др.;

- стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с действующим законодательством предметов, включая спецодежду, остающихся в лич­ном постоянном пользовании или суммы льгот в связи с их продажей по пониженным ценам;

- оплата очередных ежегодных и дополнительных отпусков;

- выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий и из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работни­ков и штатов;

- единовременные вознаграждения за выслугу лет;

- выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда;

- оплата отпуска перед началом работы выпускникам ПТУ и моло­дым специалистов, окончившим высшее или среднее специальное учеб­ное заведение;

- оплата в соответствии с законодательством учебных отпусков;

- оплата за время вынужденного прогула или выполнение нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;

- доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законодательством;

- разница в окладах при временном заместительстве;

- суммы, начисляемые за выполняемую работу лицам, привлекаемым на работу на предприятие согласно специальным договорам;

- заработная плата по основному месту работы рабочим, руково­дителям и специалистам предприятия во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;

- плата работникам-донорам за время обследования, дни сдачи крови и отдыха;

- оплата труда студентов и учащихся за время производственной практики.

В себестоимость продукции не включаются:

- премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и

целевых поступлений;

- материальная помощь;

- надбавки к пенсиям;

- оплата проезда к месту работы общественным транспортом;

- ценовые разницы по продукции, предоставляемой работникам предприятия или отпускаемой подсобными хозяйствами для обществен­ного питания предприятия;

- оплата путевок на лечение, отдых, экскурсий, путешествий и т.д.

- другие виды выплат, не связанные непосредственно с оплатой тру­да.

В элемент «Отчисления на социальные нужды»
включается Единый социальный налог(по регрессивным ставкам), в состав которого входят отчисления в пенсионный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования , отчисления в фонд социального стра­хования. С 2000г. предусмотрены отчисления в фонд обязательного страхования от несчастных случаев от той же базы, что и при определении отчислений в фонд обязательного социального страхования в зависимости от отраслевой принадлежности.

В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амор­тизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная способом, принятым положением предприя­тия о ведении бухгалтерского учета.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приоб­ретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на до­бавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Фактическими затратами на приобретение, сооружение, изготовле­ние основных средств могут быть:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

- суммы, уплачиваемые организаций за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультацион- ные услуги, связанные с приобретением основных средств;

- регистрационные сборы, государственные пошлины и другие ана­логичные платежи, производимые в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;

- таможенные пошлины и иные платежи;

- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объ­екта основных средств;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, че­рез которую приобретен объект основных средств;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, соо­ружением и изготовлением объекта основных средств.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции или частичной ликвидации соответствующих объектов. Увеличение (уменьшение) первоначальной стоимости основных средств относится на добавочный ка­питал организации.

Организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по до­кументально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разниц на добавочный капитал организации, если иное не установлено законодательством РФ.

Ее подлежат амортизации объекты основных средств, потребитель­ские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).

Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способов начисления амортизационных начислений: линейным способом, способом уменьшаемого остатка, способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования либо способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего его срока полезного использования.

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев их нахождения на реконструкции и модернизации по решению руководителя организации и основным средствам, переведенным по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев.

Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется:

- при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости объ­екта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

- при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стои­мости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

- при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

В сезонных производствах годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение перио­да работы организации в отчетном году;

- при способе списания стои­мости пропорционально объему продукции (работ) начисление аморти­зационных отчислений производится исходя из натурального показате­ля объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения пер­воначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объ­екта основных средств.

Срок полезного использования объекта основных средств опреде­ляется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования объекта основных средств при его отсутствии в технических условиях или не установ­лении в централизованном порядке производится исходя из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительнос- тью или мощностью применения; ожидаемого физического износа, завися- щего от режима эксплуа­тации (количества смен), естественных условий и влияния среды, сис­темы планово-предупредительных всех видов ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начисляются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Восстановление объектов основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

Затраты на восстановление объектов основных средств отражаются при планировании и в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объектов основных средств после их окончания могут увеличивать первоначальную стои­мость таких объектов и относятся на добавочных капитал организа­ции, если затраты улучшают (повышают) ранее принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощ­ность, качество применения и т.п.) объектов основных средств.

В элементе «Прочие затраты»
находят отражение налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, производимые в соот­ветствии с установленным законодательством порядком, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ, по обязательному страхованию имущества предприятия, учитываемого в составе производ­ственных фондов, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, платежи по кредитам в пределах ставок ЦБ плюс три пунк­та, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, за гарантийный ремонт и обслу­живание, оплата услуг связи, вычцентров, банков, оплата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов, износ по нематериальным активам и др.

Предприятия, образующие ремонтный фонд для обеспечения равномер­ного включения затрат на проведение всех видов ремонта основных про­изводственных фондов в себестоимость продукции, в составе элемента "Прочие затраты" отражают также отчисления в ремонтный фонд, определяемые исходя из балансовой или восстановительной стоимости ОПФ и нормативов отчислений, утверждаемых в установленном порядке са­мим предприятием. В остальных случаях затраты на проведение всех видов ремонтов (текущих, средних, капитальных) основных производст­венных фондов (ОПФ) включаются в себестоимость продукции по соответ­ствующим элементам затрат.

КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТРАТ ПО СТАТЬЯМ

На статью «Сырье и основные материалы за вычетом побочной продук­ции и возвратных отходов»
относят стоимость сырья и материалов, ко­торые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимыми компонентами при ее изготовлении. Покупное сырье и материалы включаются в себестоимость по цене приобретения с учетом транспортно-заготовительных расходов. Сырье и материалы собственного производства рекомендуется передавать по производственной себестоимости (без учета коммерческих расходов). Допускается на крупных комбинатах, имеющих в своем составе завода с замкнутым циклом производства, в порядке исключения передавать продукцию одного завода для дальнейшего использования на другом заводе по расчетным ценам.

Из затрат на сырье и материалы исключается стоимость возвратных отходов и побочной продукции.

Оценивают побочную продукцию и отходы производства по цене реализации.

На статью «Вспомогательные и тароупаковочные материалы»
на технологические цели относят стоимость материалов, которые, не являясь составной частью вырабатываемой продукции, участвуют в ее изготов­лении или используются в процессе выработки готовой продукции для обеспечения нормального технологического процесса.

На эту статью относят стоимость упаковочных материалов и тары в тех случаях, когда в соответствии с установленным технологическим процессом, продукцию затаривают в цехах до сдачи ее на склад гото­вой продукции.

На статью «Топливо и энергия на технологические цели»
относят стоимость топлива, электроэнергии, пара, воды и других видов энер­гии (сжатого воздуха, холода), полученных со стороны или выработан­ных самим предприятием и расходуемых непосредственно на технологи­ческие цели.

Расход топлива и энергии на отопление, освещение помещений и различные хозяйственные нужды учитывается в соответствующих стать­ях общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Затраты по приемке материальных ценностей отделом технического контроля, по их лабораторным испытаниям, по складским операциям, выполняемым на заводских и цеховых складах, а также по транспор­тировке их от заводских складов в цехи и внутри цехов относятся на расходы по обслуживанию производства и управлению.

Расходы по содержанию отдела снабжения и заводских складов не включаются в стоимость заготовляемых материальных ценностей, а относятся на счет общехозяйственных расходов.

По статье «Затраты на оплату труда»
отражаются затраты на оп­лату труда производственных рабочих.

Статья «Отчисления на социальные нужды»
аналогична составу соответствующего элемента, но по отношению к заработной плате производственных рабочих.

Затраты, связанные с освоением новых видов продукции, не предназначенных для массового производства и новых технологических процессов, относятся к расходам будущих периодов и включаются в себестоимость изделий по частям в течение установленного (как правило, не выше двухлетнего) срока с момента начала массового выпуска, исходя из сметы этих расходов и количества продукции, выпускаемой в этот период времени.

Может выделяться из общепроизводственных расходов статья «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
». Сюда отно­сятся:

- амортизация на полное восстановление оборудования и внутрипроизводственного транспорта;

- затраты на эксплуатацию оборудования: стоимость смазочных, обтирочных материалов, эмульсии и прочих материалов, необходимых для ухода за оборудованием и содержанием его в рабочем состоянии; расходы на оплату труда вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (слесарей, наладчиков, смазчиков и пр.) и отчисления на социальные нужды; стоимость потребляемых топлива, электроэнер­гии, воды, пара, сжатого воздуха и других видов энергии на приве­дение в движение станков, кранов, насосов и прочего оборудования; стоимость услуг вспомогательных производств, связанных с содержа­нием и эксплуатацией оборудования;

- затраты на ремонт основных средств производственного назначе­ния включают затраты по аналогичным элементам затрат, осуществля­емых на ремонт оборудования;

- затраты на внутризаводские перемещения;

- износ МБП;

- прочие расходы - другие расходы, не перечисленные в предыду­щих статьях, связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования.

На статью «Общепроизводственные расходы»
относятся следующие затраты:

- содержание аппарата управления цеха - расходы на оплату труда и начисления на нее; другие расходы по управлению цехом, в част­ности, расходы по содержанию диспетчерской связи цеха;

- содержание прочего персонала цеха - расходы на оплату труда и начисления на нее;

- амортизация зданий, сооружений и инвентаря;

- содержание зданий, сооружений и инвентаря - стоимость соответствующих товароматериальных ценностей, отпускаемых на указанные цели, а также на содержание электросети, отопительной сети, водоснабжения и канализации, на содержание помещений в чистоте, стоимость топлива, израсходованного на отопление, расходы на оп­лату труда и начисления на нее; стоимость энергии, воды, пара, потребляемых хозяйственные нужды и т.п.;

- затраты на ремонт зданий, сооружений, инвентаря;

- испытания, опыты и исследования, рационализаторство и изобретательство в цехах - стоимость материалов на эти цели, расходы на оплату труда и начисления на нее, стоимость услуг цехов и хозяйств оплата сторонних организаций, прочие денежные расходы. Денежные выплаты, связанные с изобретательством, техническими усовершенст­вованиями и рационализаторскими предложениями, оплата эксперту и консультаций;

- охрана труда в цехе - текущие расходы на устройство и содержа­ние ограждений машин и их движущихся частей, люков, отверстий, вентиляционных устройств, сигнализации, установленных в целях безопасности, приспособлений для быстрой остановки исполнительных механизмов и т.п.; расходы на устройство и содержание дезинфекци­онных камер, умывальников, душей, бань и прачечных на производстве, кипятильников, баков, раздевалок и другого оборудования; прочие расходы, связанные с охраной труда, в частности, стоимость материалов, затрачиваемых на устройство и содержание средств охраны труда, а также расходы на оплату труда и начисления на нее; стоимость спец­одежды, очков и других защитных приспособлений, безвозмездно вы­даваемых работникам, а также стоимость молока, жиров и других ней­трализующих веществ, получаемых за счет предприятия работниками горячих цехов и вредных производств;

- износ МБП;

- прочие расходы - другие расходы, не предусмотренные предыдущими статьями;

- непроизводительные потери (не планируются, но учитываются по факту): потери от простоев - расходы на оплату труда и начисления на нее за время простоя, имевшего место по вине цеха; стоимость сырья, материалов, топлива и энергии, израсходованных в период простоя по вине цеха; потери от порчи материальных ценностей при хранении в цехах - стоимость испорченных материалов, полуфабрикатов и изделий при хранении в цеховых кладовых, списываемая в установленном порядке; недостача материальных ценностей и незавершенного производ­ства (за вычетом излишков) - стоимость недостачи и излишков ма­териалов, полуфабрикатов, деталей и узлов, выявленных при инвен­таризации в цеховых кладовых и на производственных местах цеха; прочие непроизводительные расходы.

В состав затрат по статье «Общехозяйственные расходы»
вклю­чаются:

1. Расходы на управление предприятием:

- содержание аппарата управления;

- служебные командировки и перемещения;

- содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны;

- содержание и обслуживание технических средств управления: вычислительных центров, узлов связи и средств сигнализации, дис­петчерских средств связи и других технических средств управления;

- прочие расходы - расходы на проведение заседаний советов директоров (правления) предприятия, ревизионных комиссий в пределах утвержденных смет, канцелярские, типографские, почтовые и телефон­ные расходы заводоуправления; стоимость канцелярских и чертежных принадлежностей, стеклографических, типографских и переплетных работ; стоимость бланков отчетности и документации заводоуправления и цехов; оплата консультаций, информационных и аудиторских услуг; расходы на содержание зданий и помещений конторы (отделов) заво­доуправления; расходы на текущий ремонт инвентаря, легкового транспорта и зданий; компенсации за использование личного транс­порта в служебных целях в пределах установленных норм и прочего.

5) Общехозяйственные расходы:

- содержание прочего общезаводского персонала;

- амортизация основных средств общехозяйственного назначения;

- износ нематериальных активов. Нематериальные активы - это права пользования земельными участками, природными ресурсами, па­тенты, лицензии, «ноу-хау», программные продукты, монопольные пра­ва и привилегии, включая лицензии на определенные виды деятельнос­ти, организационные расходы: плата за государственную регистрацию, брокерское место и т.п.; торговые марки и торговые знаки и т.д.;

- содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезавод­ского назначения;

- производство испытаний, опытов, исследований, содержание об­щезаводских лабораторий, расходы на изобретательство и техничес­кие усовершенствования;

- охрана труда;

- подготовка кадров;

- организованный набор рабочей силы;

- прочие расходы.

6) Сборы и отчисления: налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и расходы -местные налоги, включаемые в себестоимость, если таковые есть; отчисления по решениям правительства; оплата услуг банка по вы­даче работникам предприятия заработной платы через учреждения бан­ка, платежи по кредитам банков в пределах установленной ЦБ ставки плюс три пункта; отчисления в специальные отраслевые и межотрас­левые фонды.

4. Общезаводские непроизводительные расходы (включаются только в фактическую себестоимость продукции):

- потери от простоев;

- потери от порчи материалов и продукции на складах предприятия;

- недостача материалов и продукции на складах предприятия (за вычетом излишков);

- прочие непроизводительные расходы.

На предприятиях с бесцеховой структуры управления расходы по обслуживанию производства и управлению в части оплаты персонала участков, расходов по содержанию и ремонту производственных и других помещений планируют и учитывают в составе общехозяйственных расходов. Расходы, связанные с обслуживанием и эксплуатацией обо­рудования в этих производствах планируют и учитывают в целом по предприятию.

В состав затрат по статье «Коммерческие расходы»
включаются:

- дополнительные расходы на упаковку изделий на складах готовой продукции;

- расходы на транспортировку продукции - расходы на доставку продукции на станцию или пристань отправления, погрузку ее в вагоны и суда; подачу и уборку вагонов, содержание железнодорожных пу­тей, если это предусмотрено в договорах поставки продукции;

- комиссионные сборы, отчисления - комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим предприятиям; оп­лата услуг банков по осуществлению в соответствии с заключенными договорами торгово-комиссионных (факторинговых) операций;

- расходы на рекламу;

- представительские расходы - расходы по проведению официальных приемов представителей других предприятий и организаций, на посе­щение культурно-зрелищных мероприятий, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате;

- прочие расходы по сбыту.

В настоящее время составление плана по себестоимости не явля­ется обязательным для предприятий. Однако для внутризаводских целей планирование себестоимости целесообразно сохранить, так как себестои­мость является основой для расчета уровня цен на продукцию, ожи­даемой прибыли, рентабельности, авансовых взносов налогов на при­быль.

Работе по составлению плановых калькуляций должна предшество­вать разработка следующих смет затрат:

- по цехам вспомогательных производств;

- общепроизводственных и общехозяйственных расходов;

- прочих производственных расходов;

- коммерческих расходов.

После разработки указанных смет затрат и расходов составляются плановые калькуляции на отдельные виды продукции, работы и услуги.

Для проверки правильности проведенных расчетов по себестоимости составляется сводная ведомость «Свод затрат на производство», в которой производится взаимоувязка сметы затрат на производство по экономическим элементам и по статьям калькуляции.

7.4 Планирование себестоимости товарной продукции

Планирование себестоимости товарной продукции ведется в соответствии с утвержденными инструкциями и положениями, определяющи­ми методику калькулирования, порядок сравнения плановой и отчет­ной калькуляций.

Показатель затрат на один рубль товарной продукции оп­ределяется как частное от деления себестоимости товарной продук­ции на объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия.

Снижение затрат на один рубль товарной продукции в процентах к предыдущему году представляет собой отношение разницы между за­тратами в плановом и базисном году к затратам базисного года.

Планирование себестоимости товарной продукции может осуществ- ляться двумя методами: расчетно-аналитическим и нормативно-ба­лансовым.

Планирование себестоимости товарной продукции и затрат на 1 рубль товарной продукции при использовании расчетно-аналитического метода осуществляется в следующей последователь­ности:

1) определяется и анализируется уровень затрат на 1 рубль товар­ной продукции в базисном году

Зр
б
= СТП
б
/ТПб
, (7.1)

где Зр
б
- затраты на рубль товарной продукции в базисном году;

СТП
б
- себестоимость товарной продукции в базисном году;

ТПб
- объем товарной продукции в базисном году.

2) рассчитывается себестоимость товарной продукции планового года

исходя из уровня затрат на рубль товарной продукции базисного года и

планового объема товарной продукции

Стп
¢
= Зр
б
* ТПп
, (7.2)

где ТПп
– плановый объем товарной продукции.

3) определяется влияние всех технико-экономических факторов на себестоимость товарной продукции в плановом году (ÑСтп
п
) на основе расчетов, проведенных при разработке плана ТОРП при расчете экономического эффекта от внедрения каждого меропри­ятия плана ТОРП.

4) определяется себестоимость товарной продукции в планируемом году (СТП
п
)

СТП
п
= Стп
¢
+ ÑСТП
п
. (7.3)

При использовании нормативно-балансового метода планирования себестоимости товарной продукции на первом этапе составляются плановые калькуляции себестоимости в начале единицы, а затем и планового годового объема производства отдельных видов продукции Стп
i
п
. На втором этапе определяется плановая себестоимость товарной продукции:

СТП
п
= SСтп
i
п
, (7.4)

где i изменяется от 1 до n, n – количество наименований видов продукции (работ, услуг), включенных в производственную программу.

Технико-экономические факторы снижения себестоимости товарной продукции можно разделить на три группы.

Повышение технического уровня производства
: механизация, автоматизация производственных процессов, внедрение передовой технологии и АСУ, модернизация и улучшение эксплуатации применяемой техники и совершенствование технологии производства, повышение ка­чества сырья, внедрение новых видов и замена потребляемого сырья, материалов, топлива, энергии и отходов производства и прочие фак­торы, повышающие технический уровень производства.

Экономия от осуществления мероприятий по этой группе факторов определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после проведения мероприятия и умножением полученной разницы на объем производства от начала проведения мероприятия до конца планового года, т.е. на планируемый объем производства.

В результате улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии может быть получена экономия материальных затрат Эм
п
:

Эм
п
= (Нб
Ц - Нп
Ц) * Ап
, (7.5)

где Нб
, Нп
– удельный расход сырья, материалов, топлива, энергии на

единицу продукции соответственно до и после внедрения

мероприятий;

Ц – цена за единицу сырья, материалов, топлива, энергии;

Ап
– планируемый объем производства продукции.

Улучшение организации производства и труда
: совершенствова­ние управления производством, улучшение организации труда, улуч­шение материально-технического снабжения, ликвидация непроизводи­тельных расходов, сокращение потерь от брака и прочие.

В результате действия этой группы факторов может быть достигнута экономия по оплате труда и отчислениям на социальные нужды как результат снижения трудоемкости единицы продукции; экономия или дополнительные затраты от повышения качества продукции; экономия амортизационных отчислений в результате улучшения ис­пользования производственных фондов.

Изменение объема и структуры ассортимента продукции
- относительное сокращение условно-постоянных расходов, связанное с ростом объема производства продукции, улучшение использования производственных фондов и обусловленное этим относительное уменьшение амортизацион­ных отчислений, изменение структуры ассортимента производимой про­дукции.

Влияние изменения структуры ассортимента на уровень затрат определяется на основе данных о ценах и переменных затратах на производство отдельных изделий в базисном году и объема их производства в базисном и планируемом годах. Величину переменных за­трат определяют на основе калькуляции базисного периода, а по но­вым изделиям - на основе плановых калькуляций планируемого перио­да.

Отраслевые и прочие факторы
- ввод новых цехов, производств, оборудования, ликвидация отдельных нерентабельных и малоэффектив­ных цехов и производств, совершенствование форм общественной ор­ганизации производства (концентрация, специализация и коопериро­вание).

Снижение каждого вида затрат - результат влияния многих факто­ров. Одновременно каждый отдельный фактор может влиять на сниже­ние ряда затрат. В связи с этим при определении влияния каждого фактора необходимо учитывать экономию материальных ресурсов, фонда оплаты труда и других расходов, обусловленных действием только конкретного фактора.

Влияние на экономию затрат отдельных факторов обобщается в сводном расчете снижения себестоимости товарной продукции.

7.5 Планирование прибыли и рентабельности на предприятии

В зависимости от содержания при планировании различают следующие виды прибыли:

- прибыль от производства товарной продукции;

- прибыль от реализации товарной продукции;

- балансовую прибыль;

- прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

Планирование прибыли от производства и реализации продукции может осуществляться двумя методами: методом прямого счета, расчетно-аналитическим методом.

При использовании метода прямого счета прибыль от производства и реализации товарной продукции рассчитывается по формуле

ПТП(РП)
п
= ТП(РП)п
– СТП(РП)
п
, (7.6)

где ПТП(РП)
п
– планируемая прибыль от производства (реализации) товарной

продукции;

ТП(РП)п
– планируемый объем товарной (реализованной) продукции;

СТП(РП)
п
– планируемая себестоимость товарной (реализованной) продукции.

Методом прямого счета можно рассчитать размер плановой прибыли от производства и реализации продукции через затраты на 1 рубль товарной (реализованной) продукции:

ПТП(РП)
п
= ТП(РП)п
* (100 – ЗТП(РП)
п
), (7.7)

где ЗТП(РП)
п
– плановые затраты на 1 рубль товарной (реализованной)

продукции.

Метод прямого счета имеет целый ряд недостатков: применение его в условиях производства многономенклатурной продукции связано с большим объемом счетных работ; его использование не позволяет выявить степень влияния на величину прибыли отдельных технико-экономических факторов. Отмеченные недостатки устраняются использованием расчетно-аналитического метода.

При использовании этого метода выполняется определенная последовательность операций. Определяется сумма прибыли на основе базисного уровня рентабельности товарной (реализованной) продукции и планируемого объема ее производства. Полученная сумма прибыли корректируется с учетом влияния на нее в планируемом году ряда технико-экономических факторов. Данные о влиянии этих факторов берутся из плана технического и организационного развития предприятия по всем запланированным мероприятиям. К таким факторам относятся влияние на сумму прибыли планируемого снижения себестоимости продукции; влияние на сумму прибыли планируемых структурных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции (влияние этого фактора на сумму прибыли устанавливается на основе показателя удельного веса каждого вида продукции в объеме товарной продукции, выраженного исходя из себестоимости отчетного и планового годов); влияние на сумму прибыли изменения сортности вырабатываемой продукции.

В состав балансовой прибыли включаются следующие финансовые результаты:

- от реализации продукции (работ, услуг);

- от реализации основных средств, включая земельные участки и прочие активы;

- от реализации материалов и МБП, не задействованных в процессе производства;

- от прочей реализации (от реализации продукции, не вошедшей в состав товарной продукции – продукции подсобных хозяйств, заготовительных организаций, автохозяйства, услуги непромышленного хозяйства).

Перечисленные виды финансовых результатов относятся к операционным.

Кроме того, в составе планируемой балансовой прибыли должны быть учтены внереализационные доходы, уменьшенные на величину расходов по внереализационным операциям. В состав внереализационных доходов включают:

- планируемые доходы от участия в деятельности других организаций;

- планируемые доходы от сдачи имущества в аренду;

- планируемые доходы по облигациям, акциям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

- другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции и ее реализацией.

К внереализационным расходам относятся суммы, планируемые к внесению в бюджет санкций в соответствии с законодательством РФ, суммы расходов по операциям, непосредственно, не связанным с производством и реализацией продукции, различные налоги, относимые на результаты хозяйственной деятельности предприятия в соответствии с налоговым кодексом.

Планируемый размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, рассчитывается как разность балансовой прибыли и налога на прибыль.

Кроме прибыли на предприятии планируется и желаемый уровень рентабельности производства, рентабельности продукции и рентабельности продаж.

Рентабельность – синтетический показатель деятельности предприятия. Он взаимосвязан и определяется результативными показателями всех разделов текущего плана предприятия. При планировании рентабельности необходимо обеспечить как прямую, так и обратную связь между качественными изменениями технико-экономического уровня предприятия и ростом показателей рентабельности.

Взаимосвязь основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия представлена на рисунке 7.1.

Рентабельность является относительным показателем. Ее повышение свидетельствует о росте эффективности производства, об увеличении доли прибыли, приходящейся на каждый рубль используемых предприятием основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств или на каждый рубль текущих затрат.

В практике планирования устанавливаются показатели рентабельности производства, рентабельности продукции, рентабельности продаж. Нормативный уровень рентабельности разрабатывается вышестоящими органами на ограниченный перечень продукции в соответствии с постановлением Правительства РФ. Постановление запрещает применять государственное регулирование цен (тарифов), надбавок для всех хозяйствующих субъектов независимо от их организационно-правовых форм и ведомственной подчиненности, осуществляемое установлением фиксированных цен, предельных цен, надбавок, предельных коэффициентов изменения цен, предельного уровня рентабельности, декларирования повышения цен на все виды продукции производственно-технического назначения и товары народного потребления, кроме указанных в этом постановлении.

Рисунок 7.1.- Взаимосвязь основных показателей

производственно-хозяйственной деятельности

ТЕМА 8. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН ПРЕДПРИЯТИЯ

8.1 Цель, задачи и методы планирования финансов предприятия

Цель планирования финансов предприятия – определение объема финансовых ресурсов, капитала и резервов, необходимых для эффективного функционирования предприятия на основе прогнозирования величины целого ряда финансовых показателей.

Задачи планирования финансов:

- обеспечение производственно-торгового процесса необходимыми финансовыми ресурсами;

- определение плановых объемов необходимых денежных средств и направлений их расходования;

- установление финансовых отношений с бюджетом, банками, страховыми организациями и другими хозяйствующими субъектами;

- выявление путей наиболее рационального использования денежных средств;

- осуществление контроля за образованием и расходованием денежных средств.

Методы планирования финансов

Нормативный метод

В финансовом планировании применяются следующие нормативы:

- федеральные нормативы – нормативы платежей различных налогов в федеральный бюджет;

- республиканские нормативы – нормативы налоговых платежей в краевые, областные бюджеты и бюджеты автономных образований;

- нормативы налоговых платежей в местные бюджеты;

- отраслевые нормативы – нормы амортизационных отчислений, нормативы уровней рентабельности на отдельные виды продукции, предельные нормы отчислений в резервные фонды, нормы льгот по налогообложению и др.;

- нормативы хозяйствующих субъектов – нормативы, разработанные непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно-торгового процесса, финансовой деятельности, для осуществления контроля за использованием финансовых ресурсов. Сюда относятся нормативы устойчивых пассивов, запасов сырья, материалов, товаров и других оборотных средств предприятия, нормативы отчислений в различные финансовые фонды, в ремонтный фонд предприятия и др.

Расчетно-аналитический метод
Сущность метода заключается в том, что на первом этапе собираются отчетные данные, характеризующие финансовое состояние предприятия в предплановый период. На втором этапе производится экспертная оценка динамики отчетных данных. На третьем – экспертная оценка перспектив развития в планируемом году. И наконец, на четвертом этапе проводится расчет основных показателей финансового плана предприятия.
Балансовый метод

С помощью балансового метода достигается увязка имеющихся в наличии у предприятия финансовых ресурсов и планируемой потребности в них. Балансовый метод применяется при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, при планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды (фонд накопления, потребления, резервный фонд).

Балансовая увязка по финансовым фондам имеет вид:

Он
+ П = Р + Ок
, (8.1)

где Он
, Ок
– остатки средств фонда на начало и конец планируемого

периода;

П – планируемые поступления средств в фонд;

Р – планируемое расходование средств фонда.

Метод оптимизации

Сущность и содержание метода оптимизации плановых финансовых решений сводится к разработке нескольких вариантов плановых расчетов и выбору из рассмотренных вариантов оптимального. При этом критерием выбора оптимального решения могут быть:

- минимум приведенных затрат;

- максимум приведенной прибыли;

- минимум текущих затрат;

- максимум дохода на 1 рубль вложенного капитала;

- максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового и валютного риска).

Экономико-математический метод

С помощью этого метода находится количественная зависимость между финансовыми показателями и факторами, определяющими их. Эта зависимость может быть выражена экономико-математической моделью. Модель может иметь вид либо функциональной, либо корреляционной связи (одно или многофакторная модель).

При использовании экономико-математических методов необходимо определить период исследования. При разработке перспективного плана целесообразно использовать статистические данные за последние пять лет. Для разработки текущего плана необходимы данные за предшествующие один – два года по кварталам.

Последовательность разработки планово-финансовых показателей с применением экономико-математических моделей:

1. Сбор отчетных данных за соответствующий период.

2. Построение математической модели планового показателя.

3. Прогнозирование показателя на основе экономико-математической модели и разработка нескольких вариантов планового показателя.

4. Экспертная оценка перспектив развития.

5. Принятие планового решения и выбор оптимального значения плановых финансовых показателей.

8.2 Содержание финансового плана предприятия, исходные

данные и порядок составления

Финансовый план предприятия в денежной форме отражает всю производственно-хозяйственную деятельность хозяйствующего субъекта (предприятия). Финансовый план содержит пять взаимосвязанных разделов:

- доходы и поступления средств;

- расходы и отчисления средств;

- кредитные взаимоотношения

- взаимоотношения с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами (налоги, размеры, сроки, льготы);

- взаимоотношения с учредителями и акционерами.

Финансовый план определяет прежде всего структуру доходов и расходов предприятия на конкретный период времени, регламентирует сроки и размеры обязательных платежей. Основой для составления финансового плана является план производства и реализации продукции и план по себестоимости продукции на конкретный период времени.

Контроль за реализацией финансового плана возлагается на заместите- ля директора по экономике и финансам и главного бухгалтера предприятия.

Основой финансового плана является баланс доходов и расходов.

Все статьи доходной и расходной частей баланса непосредственно взаимосвязаны с планом производства и реализации продукции и могут уточняться в результате его корректировки, а также в результате изменения финансового состояния предприятия.

При превышении доходов над расходами сумма превышения может направляться в резервный или другой фонды по усмотрению руководства предприятия. При превышении расходов над доходами определяется сумма недостающих средств. Эта сумма может быть получена за счет выпуска ценных бумаг предприятия и последующей их реализации, кредита (займа), благотворительных взносов на счет предприятия и т.д.

НДС и акцизы в балансе доходов не отражаются, так как они взимаются до образования прибыли.

Налоговые платежи находят отражение в четвертом разделе финансового плана предприятия «Взаимоотношения с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами».

8.3
Органы финансового планирования на предприятии

и их функции

Основным органом финансового планирования на предприятии является финансовый отдел. В его состав могут входить бюро финансового планирования, бюро оперативного учета финансовых расчетных и кассовых операций, бюро налогового планирования, бюро оперативного учета финансовых вложений предприятия и анализа фондового рынка, бюро акционирования.

Основные функции структурных подразделений финансового отдела

1)
бюро финансового планирования

- участвует в составлении проекта текущих финансовых планов по производству, капитальному строительству, НИОКР и т.д.;

- составляет оперативную и финансовую сметы (месячные планы, кредитные, кассовые заявки, платежные календари и т.д.);

- вносит коррективы в финансовый план;

- доводит показатели финансового плана до соответствующих подразделе- ний;

- осуществляет контроль за выполнением финансовых показателей;

- разрабатывает совместно с другими подразделениями предприятия мероприятия плана ТОРП;

- осуществляет взаимоотношения с финансовыми органами, банком по вопросам получения и оформления кредитов, бюджетных ассигнований, банковских ссуд и т.д.;

- обеспечивает выполнение финансовых обязательств перед кредитными учреждениями;

- ведет наблюдения за финансовым состоянием предприятия на основе финансового баланса, статистической и оперативной отчетности;

- осуществляет контроль за размерами нормируемых оборотных средств, выполнением плана реализации продукции, за своевременностью прекращения производства продукции, не имеющей сбыта и т.д.

2)
бюро оперативного учета финансовых расчетных и кассовых операций

- ведет оперативный учет движения денежных документов, предъявляемых потребителям за отгруженную продукцию, материалы, услуги;

- ведет наблюдения за состоянием дебиторской задолженности, принимает меры к взысканию

3)
бюро налогового планирования:

- организует и участвует в проведении аудиторских проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- анализирует изменения налогового законодательства и определяет пути уменьшения налоговых платежей;

- осуществляет контроль за своевременностью налоговых платежей, ведет учет задолженности перед бюджетом и внебюджетными организациями;

4) бюро оперативного учета финансовых вложений предприятия и анализа фондового рынка
анализирует фондовый рынок, совершает на нем операции, осуществляет контроль за долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями;

5)
бюро акционирования

- ведет реестр акционеров, вносит изменения, связанные с изменениями собственников предприятия;

- контролирует своевременность оплаты акций и выдачи оплаченных акций;

- подготавливает материалы собраний акционеров.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Эффективность работы предприятия во многом зависит от состояния внутрифирменного планирования. Сложившаяся на предприятиях методология и используемые методики планирования базируются на концепции централизованного народнохозяйственного директивного планирования, которая была создана применительно к условиям бывшего хозяйственного комплекса СССР. Эта методология планирования не соответствует рыночному хозяйственному механизму и требует коренного пересмотра. Основные недостатки действующей системы планирования сводятся к следующему. Предприятия в основной своей массе необоснованно отказались от перспективного планирования, мотивируя это неопределенностью условий хозяйствования и динамизмом внешней среды. Принимаемые плановые решения охватывают период как правило не более года. В основном же планы разрабатываются на квартал с разбивкой заданий по месяцам. Составляемые планы носят фрагментарный характер, не содержат необходимых разделов и показателей, что снижает эффект от применения планирования в производственно-хозяйственной деятельности, препятствует его целостности и комплексности. Различные разделы текущих планов разрабатываются на разной исходной информационной базе, что приводит к несогласованности плановых заданий для различных сфер деятельности предприятия, несбалансированности задействованных в производственный процесс ресурсов.

Решение методологических проблем предполагает овладение методическими основами планирования, выбор форм и методов планирования, в наибольшей мере соответствующих специфике отечественных предприятий.

Решение организационно-технических проблем позволяет создать условия для внедрения в практику управления предприятием всех элементов системы планирования: это прежде всего подготовка высококвалифициро- ванных специалистов - плановых работников; создание комплекса технических средств и программного обеспечения, реализующих процедуры планирования; построение системы норм и нормативов, формирование базы данных по планированию; разработка организационной структуры плановых органов и др. Изучение дисциплины «Планирование на предприятии» студентами экономических специальностей является только одним шагом в области решения всех перечисленных проблем.

Список литературы

1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-

методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 1997.- 248 с.

2. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник-М.: ИНФРА- М, 1999. – 40 с.

3. Горемыкин В.А. Планирование предпринимательской деятельности предприятия: Методическое пособие/ В.А.Горемыкин, А.Ю.Богомолов. – М.: ИНФРА – М,1997. – 368 с.

4. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учебник/ А.В.Богомолов, Э.Р. Бугулов, А.Ю.Богомолов. Изд. 2-е, М.: ФИЛИНЪ, 2000. – 328 с.

5. Горчаков А.А. Компьютерные экономико-математические модели: Учебное пособие для вузов/ А.А. Горчаков, И.В.Орлов. – М.: Компьютер, ЮНИТИ, 1996. –

136 с.

6. Ворст Й. Экономика фирмы: Учебник (перевод с датсткого А.Н.Чеканского, О.В.Рожденственского)/ Й.Ворст, П.Ревентлоу.– М.: Высшая школа, 1994 – 272 с.

7. Деловое планирование (Методы, организация, современная практика): Учебное пособие / Под ред. В.М.Попова. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 368 с.

8. Планирование на предприятии: Учебное пособие в 2-х частях. Под ред. А.И. Ильина. - Минск: Новое издание, 2000. – 416 с.

9. Стратегическое планирование / Под ред. Э.А.Уткина. – М.: ЭКМОС, 1998. – 440 с.

10. Уткин Э.А. Управление фирмой. – М.: Акалис, 1996. – 516 с.

11. Горфинкель В.Я. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ В.Я.Горфинкель, Е.М.Купряков, В.М.Прасолова и др. / Под ред. В.Я.Горфинкеля, Е.М.Купрякова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996. – 367 с.

Ветров Александр Прокофьевич

Петрова Елена Витальевна

Шинкевич Анна Николаевна

Планирование на предприятия

Учебное пособие

Темплан 2002 г.

Редактор Т.П.Горшкова

Компьютерная верстка

Подписано в печать Формат 60 х 84 / 16

Бумага оберточная Офсетная печать

Печ. л. Изд. № 57

Усл. печ. л. Тираж 100 экз.

Уч. – изд. л. Заказ №

Цена р.

__________________________________________________________________