Методические указания для студентов заочной формы обучения Финансового факультета Ростов-на-Дону

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «РИНХ»

Кафедра «Финансы»

ДОХОДЫ БЮДЖЕТА

Методические указания для студентов заочной формы обучения Финансового факультета

Ростов-на-Дону

2008

Печатается по решению кафедры «Финансы»

Авторы-составители
Рукина С.Н., Поролло Е.В.

Методические указания предназначены для оказания помощи студентам финансового факультета специализации «Государственные и муниципальные финансы» в подготовке к экзамену.

Методические указания включают в себя введение, программу курса, методические указания по выполнению контрольной работы, примерный перечень вопросов для подготовки к экзамену и список литературы

Методические указания и индивидуальные домашние задания составлены в соответствии с программой курса «Доходы бюджета».

©-Ростовский государственный

экономический университет, 2008

ВВЕДЕНИЕ

Курс “Доходы бюджета” занимает важное место в подготовке специалистов для органов финансовой системы. При изучении данного курса:

- раскрываются содержание доходов государства и доходов бюджета, их необходимость, классификации, в т.ч. бюджетная классификация доходов;

- осуществляется знакомство с фискальной политикой государства на этапе реформ, ее стратегическими и текущими направлениями, механизмами реализации;

- изучаются законодательные и методические материалы, связанные с функционированием современной системы доходов бюджета, модели налоговых и неналоговых доходов, формы межбюджетных трансфертов;

- формируются практические навыки расчета налоговых и неналоговых платежей, подлежащих перечислению в бюджет, заполнения налоговых деклараций;

- можно овладеть методами контроля и прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы РФ;

Задачи учебной дисциплины:

- подготовить специалистов, знающих бюджетное и налоговое законодательство, умеющих его применять на практике;

- научить студентов разбираться в современных тенденциях фискальной политики;

- привить навыки анализа практического материала и выработки предложений по совершенствованию доходной базы бюджета;

- овладеть контрольно-экономической работой фискальных органов по мобилизации доходов в бюджет;

- принимать решения по управлению бюджетными доходами бюджетной системы РФ.

ПРОГРАММА КУРСА

ТЕМА 1. ДОХОДЫ БЮДЖЕТА КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ

Необходимость доходов государства, их состав. Доходы бюджета: сущность, функции, роль. Дискуссионные вопросы. Основные формы доходов бюджета, их изменение, современные тенденции.

Доходы бюджета как финансовая основа регулирования государством экономического и социального развития.

Классификации доходов бюджета, их значение. Собственные налоговые и неналоговые доходы бюджетов бюджетной системы РФ. Бюджетная классификация доходов бюджетов бюджетной системы РФ, КБК доходов бюджета РФ. Администраторы доходов бюджета. Принципы и методы мобилизации доходов бюджета. Проблемы распределения доходных источников по уровням бюджетной системы. Бюджетный кодекс РФ. Реформа местного самоуправления. Концепция реформирования бюджетного процесса в РФ в 2004-2006гг., концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в РФ в 2006-2008 годах., 2009-2011 годах.

ТЕМА 2. ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА РОССИЙСКОГО ГОСУДАРСТВА И ФИСКАЛЬНЫЙ МЕХАНИЗМ

Понятие финансовой политики государства. Фискальная политика как часть финансовой политики, цели, основные направления на среднесрочный период. Пути реформирования доходной базы государства. Бюджетная стратегия РФ до 2023 г. Налоговый кодекс РФ. Налоговая реформа, этапы, результаты. Изменение роли неналоговых доходов в бюджетах бюджетной системы РФ. Совершенствование межбюджетных отношений в свете Концепции повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в РФ в 2006-2008 годах, 2009-2011 годах. Особенности фискальной политики в условиях развивающейся экономики. Бюджетные послания Президента РФ. Фискальный федерализм, принципы, проблемы реализации в условиях реформы федеративных отношений.

Понятие фискального механизма, его составные части. Роль фискального механизма в реализации бюджетно-налоговой политики, регулировании социально-экономических процессов. Эффективность фискального механизма, его критерии.

ТЕМА 3. ПРАВОВЫЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ МОБИЛИЗАЦИИ ДОХОДОВ В БЮДЖЕТ

Законодательные основы мобилизации доходов в бюджеты разного уровня. Компетенции законодательных органов при формировании доходной базы бюджета. Значение нормативных актов субъектов РФ и органов местного самоуправления по вопросам формирования доходов бюджетов. Акты договорного права. Акты судебной практики. Понятие и принципы разграничения доходных (налоговых и неналоговых) полномочий между уровнями государственной власти. Характеристика методов распределения доходов: распределение на постоянной законодательной основе отдельных видов доходов по уровням управления; квотирование ставки и контингента налогов; надбавки к налогам. Особенности распределения неналоговых доходов. Комплексная реформа федеративных отношений.

Основы формирования доходной базы федерального бюджета, тенденции изменения на среднесрочную перспективу. Нефтегазовые и ненефтегазовые доходы федерального бюджета. Нефтегазовый трансферт.

Принципы мобилизации доходов в бюджеты субъектов РФ. Анализ состава и структуры доходов бюджета субъекта РФ. Проблемы укрепления его доходной базы. Показатели качества управления бюджетными доходами

Особенности механизма формирования доходов муниципальных бюджетов в РФ. Структура доходов, тенденции изменения. Показатели и проблемы устойчивости доходной базы бюджетов муниципальных образований.

Задачи, функции, права органов, обеспечивающих мобилизацию доходов в бюджеты разного уровня, проблемы их взаимодействия. Административная реформа. Администраторы доходов бюджета. Главные администраторы доходов бюджета. Модернизация налоговых органов. Бюджетный кодекс РФ. Таможенный кодекс РФ. Налоговый кодекс РФ. Проблемы взаимодействия администраторов доходов в процессе мобилизации доходов в бюджетную систему РФ. Показатели результативности деятельности фискальных органов.

ТЕМА 4. РЕФОРМИРОВАНИЕ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Состав косвенных налогов: НДС, акцизы, таможенные пошлины. Фискальное и экономическое значение косвенных налогов, их модели, проблемы исчисления и уплаты, направления совершенствования с учетом международного опыта.

ТЕМА 5. ДОХОДЫ БЮДЖЕТА ОТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Налоговые и неналоговые доходы федерального бюджета от ВЭД. Влияние внешнеторговой политики государства. Методы и инструменты государственного регулирования ВЭД. Таможенный кодекс РФ. ВТО Таможенные платежи. Таможенные пошлины, понятие, классификация. Таможенная стоимость. НДС, акцизы. Контроль таможенных органов за поступлением таможенных платежей. Взаимодействие таможенных и налоговых органов. Направления увеличения доходов бюджета от внешней торговли. Таможенные сборы, их состав, порядок уплаты. Проценты по государственным кредитам.

ТЕМА 6. Платежи за пользование природными ресурсами

Назначение и виды платежей за пользование природными ресурсами, особенности. Классификация платежей. Правовая база: Налоговый кодекс РФ, Водный кодекс РФ с 1 января 2007 г., Лесной кодекс РФ с 1 января 2007 г.

Формы платы за землю (земельный налог, арендная плата). Налог на добычу полезных ископаемых. Платежи за пользование недрами. Платежи за водные ресурсы (водный налог). Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Платежи за использование лесов. Плата за загрязнение окружающей среды. Плательщики, объекты обложения, налогооблагаемая база, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты. Особенности распределения платежей за пользование природными ресурсами между уровнями бюджетной системы. Реформирование ресурсных платежей, усиление рентного составляющей Налоговое стимулирование природопользования.

ТЕМА 7. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ

Фискальное и экономическое значение налога на прибыль организаций. Обязательные элементы, механизмы уплаты. Проблемы применения главы 25 Налогового кодекса РФ. Особенности налогообложения прибыли организаций различных отраслей. Особенности налогообложения доходов организаций в современных условиях. Проблемы устранения двойного налогообложения субъектов хозяйствования. Налоговый учет. Направления совершенствования в условиях налоговой реформы.

ТЕМА 8. Налогообложение имущества организаций

Состав налогов на имущество. Налоговые полномочия субъектов РФ. Роль в консолидированном бюджете субъекта РФ. Налог на имущество организаций. Плательщики, объекты, налоговая база, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.

Транспортный налог: плательщики, объект, налоговая база, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты, налоговые полномочия субъекта РФ, фискальное значение. Налог на игорный бизнес. Плательщики, объект, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты. Направления совершенствования.

ТЕМА 9. НАЛОГИ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налог на доходы физических лиц, его роль и место в доходах бюджета и расходах россиян.

Категории плательщиков налога. Объект обложения. Стандартные налоговые вычеты. Социальные налоговые вычеты. Имущественные налоговые вычеты. Профессиональные налоговые вычеты. Налоговая база. Направление совершенствования с учетом зарубежного опыта.

Необлагаемые доходы. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты. Особенности обложения доходов отдельных категорий плательщиков налога. Декларирование доходов. Порядок заполнения и подачи декларации. Ответственность налогоплательщиков. Ответственность налоговых агентов.

Имущественные налоги с физических лиц. Налог на имущество физических лиц. Транспортный налог. Земельный налог. Налогообложение недвижимости, тенденции развития.

ТЕМА 10. Специальные налоговые режимы

Понятие специального налогового режима, виды, значения для социально-экономического развития государства. Фискальное значение в доходах консолидированного бюджета РФ. Единый сельскохозяйственный налог. Порядок и условия перехода на уплату ЕСХН. Налогоплательщики, объект обложения, налоговая база, ставки. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация.

Упрощенная система налогообложения. Особенности ее применение до 2003г. Переход на упрощенную систему налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, критерии, налогоплательщики, объекты налога, обоснование выбора объекта, налоговая база, ставки, минимальный налог, порядок исчисления и уплаты. Налоговая декларация, налоговый учет. Патентное налогообложение.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Преимущества и недостатки системы, действовавшей до 2003г. Характеристика обязательных элементов ЕНВД. Налоговые полномочия представительных органов муниципальных образований. Корректирующие коэффициенты.

Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции. Порядок перехода на специальный режим. Налогоплательщики, плательщики сборов, уполномоченные представители налогоплательщиков и плательщиков сборов. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых, налога на прибыль организаций, НДС при выполнении соглашений. Фискальное значение специальных налоговых режимов, направление совершенствования.

ТЕМА 11. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Понятие пошлины. Объекты взимания государственной пошлины, их классификация. Критерии дифференциации ставки государственной пошлины. Порядок уплаты в бюджеты бюджетной системы РФ.

ТЕМА 12. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Значение договора в практике налогообложения, участники договора – основы возникновения налоговых обязательств. Особенности налогообложения операций, осуществляемых юридическими лицами по договорам купли-продажи. Налоговый контроль за уровнем применяемых цен. Налогообложение товарообменных операций. Особенности налогообложения арендных операций. Налогообложение участников подряда. Особенности налогообложения в ОЭЗ. Особенности налогообложения НИОКР.

ТЕМА 13. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

Состав, структура, фискальное и экономическое значение, изменение роли неналоговых доходов бюджета в условиях рыночных реформ.

Анализ тенденций поступления неналоговых доходов в бюджетную систему России.

ТЕМА 14. ДОХОДЫ БЮДЖЕТА ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ.

Состав и структура доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Поступления от деятельности предприятий, находящихся в собственности РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, распределение между бюджетами различных уровней. Дивиденды по акциям. Порядок перечисления доходов, принадлежащих государству. Механизм реализации пакетов акций, принадлежащих государству. Доходы от сдачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности в аренду. Факторы и резервы роста доходов бюджета от использования и продажи имущества, наводящегося в государственной и муниципальной собственности. Программы приватизации. Концепции управления государственной и муниципальной собственностью. Доходы от размещения средств бюджета. Доходы от размещения временно свободных средств государственных внебюджетных фондов.

ТЕМА 15. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПЛАТЕЖИ И ДЕНЕЖНЫЕ ВЗЫСКАНИЯ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА.

Административные платежи, штрафные, иные сумы принудительного изъятия. Характеристика административных платежей, взимаемых государственными организациями. Состав штрафных санкций. Штрафы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, Бюджетным кодексом РФ, Кодексом РФ об административных правонарушениях. Прочие неналоговые доходы. Порядок зачисления в бюджет бюджетной системы РФ штрафов и иных сумм принудительного изъятия.

ТЕМА 16. ДОХОДЫ БЮДЖЕТА ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ И КОМПЕНСАЦИИ ЗАТРАТ ГОСУДАРСТВУ

Общая характеристика доходов бюджета от оказываемых услуг бюджетными учреждениями. Консульские сборы, доходы от оказания информационно-консультационных услуг, патентные пошлины

Необходимость лицензирования отдельных видов деятельности. Размер и порядок уплаты лицензионных платежей (сборов) по отдельным видам платежей. Направление совершенствования в условиях реформ.

ТЕМА 17. Безвозмездные пОСТУПЛЕНИЯ и прочие доходы бюджета

Безвозмездные поступления: необходимость, виды, значение в формировании доходов бюджетов бюджетной системы РФ. Межбюджетные трансферты, их формы, методика предоставления. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета. Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ. Федеральный фонд компенсаций. Федеральный фонд софинансирования расходов. Федеральный фонд регионального развития. Федеральный фонд реформирования региональных и муниципальных финансов. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов РФ. Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в РФ в 2006-2008 годах, 2009-2011 годах. Прочие безвозмездные перечисления.

ТЕМА 18. ТЕНДЕНЦИИ ИЗМЕНЕНИЯ ДОХОДЫ БЮДЖЕТА В УСЛОВИЯХ ГЛОБАЛЗАЦИИ