Аудит

Проверка юр. статуса орг-ции

Для осущ-ния деят-ти орг-ция должна иметь ус­тав, утвержд. собранием учредителей и заре­гистр. в установл. зак-вом порядке.

В процессе А. следует установить:

· наличие устава, учредит. договора, свид-ва о гос. регистрации, о постановке на учет в ГНИ, о включ. в един. реестр п/ий и орг-ций с при­своен. соотв. кодов, наличие извещен. о по­становке на учет в ВБФ, оформл. всех измен. в учредит. док-тах протоколами собраний уч­редит. и свидетельствами гос. рег. палаты;

· предмет деят-ти орг-ции – предусм. ли в ус­таве внешнеэк. деят-ть (свид-во);

· организ.-правов. форма и ее соответсв. виду деят-ти;

· состав учредит. – проверяется наличие док-тов и свед. об учредит. (нет ли среди них бан­кротов);

· размер УК и доля учредит. в УК, размер фак­тич. взносов – выдача подтвержд. о фактич. взносах и веден. реестров акционеров;

· наличие лицензий на виды деят-ти, подлеж. лицензир.;

· предусм. ли в уставе налич. филиалов и пред­ставит. и их юр. статус;

· налич. счетов в банках и обо всех ли счетах сообщено в ГНИ. Провер. налич. дог-ров на веден. расчетн. и расч.-кассового обслужива­ния;

· органы управл. орг-цией и распред. полномо­чий м/у учредит. и исполнит. директорами;

· порядок распред. приб., предусм. уставом; предусм. ли создан. фондов и каких;

· может ли орг-ция в соотв. с учредит. док-ми претендовать на льготы, включ. налоговые.

Формирование уставного капитала

При осущ-нии контроля за формиров. УК, сле­дует иметь в виду, что его формиров. происх. на основан. вкладов собственников орг-ции. Ис­точниками м.б. только собств. ср-ва учредите­лей.

Поступл. взносов контролируется на основе данных первичн. док-тов и записей по сч. 75 в корреспонд. с Д счетов 50, 51…

Аудитору важно проверить:

· реальность внесенных сумм в счет оплаты по наличию соответств. док-тов. (ОС, НМА, МЦ - акт приема-передачи, инв. карточка и др. док-ты, безнал- выписка, нал -ПКО);

· соблюдение зак-но установл. сроков для оп­латы УК (не более года с момента регистра­ции);

· проверка док-тов, подтвержд. правильность отражения в учете неденежных вкладов (дого­воренность учредителей, при необход. оценка специалистов);

· наличие внесенных вкладов в реестрах анали­тического учета- ж/о 7. Если этого нет- неза­вершенность процесса учета.

Проверка сохранности ОС.

Задача контроля ОС заключ. в проверке их со­хранности и тек. состояния, законности опера­ций по поступл., перемещ. и выбытию ОС и прав-ти документ. оформл., начисл. амортиза­ции, своеврем. и полноты включ. ее в з-ты пр-ва и прав-ти отраж. операц. по движ. ОС на счетах БУ.

Аудитору необходимо проверить:

· приняты ли меры по обеспеч. сохранности ОС. Для этого необх. установить, назначены ли приказом п/я МОЛ, заключ. ли с ними письменные договоры о полной индивид. мат. отв-ти;

· созданы ли условия МОЛ для обеспеч. со­хранности МЦ;

· назначена ли приказом рук-ля постоянно дей­ствующ. комиссия для провед. проверки со­хранности МЦ;

· проводилась ли инвентаризация ОС, оформ­лены ли ее результаты, какие меры приняты к виновным в случ. выявлен. недостачи ОС. Нужно обратить вниман. на кач-во оформлен. инвентарн. описей. Необх. выяснить были ли выявлены объекты ОС, пришедш. в негод­ность и подлежат списан., а т.ж. излишние ОС, кот. м.б. реализованы (на них составл. отд. описи). Полноту инвентариз. устанавл. с сопоставл. данных по инв. описям с пок-ми аналит. учета на основе изучения всех мат-лов инвентариз., включ. отражение ее рез-тов.

· В случ. провед. переоценки в провер. п/ии, ау­дитор проверяет правильно ли применялись коэф. пересчета и др. способы, предусм. мето­дикой провед. переоценки.

Аудит операций по движению ОС

При проверке необходимо обратить внимание на:

· при передаче ОС в кач-ве взноса в УК д.б. приведен их перечень, где указ-ся ПС, износ и ст-ть, по которым их относят в счет взноса в УК;

· при приобрет. ОС у физ.лица д.б. оформлен договор купли-продажи с указан. ПС, износа и цены приобретения;

· объекты кап. стр-ва, находящ. во врем. экс­плуат., до ввода их в постоян. экспл., учитыв-ся как незаверш. кап. вложения;

· при приобрет. ОС за ин. валюту, ПС должна учит-ся в рублях по курсу на момент приобре­тения;

· ОС, принят. в экспуат. на условиях тек. аренды учит-ся на забалансовом счете 001;

· при продаже ОС д.б. установлена рын. ст-ть;

· увеличена ли налогооблаг. приб. в случ. реа­лиз. ОС и безвозмездн. передачи;

· при безвозмездной передаче ОС подлежат об­лож. НДС у передающ. стороны;

· для опред. непригодн. ОС, невозможности их ремонта, а т.ж. для оформлен. необх. доку­ментац. на п/ии д.б. создана постоянно действ. комиссия.

Контроль полноты поступления взносов в УК

Полнота поступл. взносов в УК контролируется по данным учета на счетах 75 и 85. Для система­тиз. рез-тов м.б. использована ведомость «кон­троля полноты поступл. взносов в УК». (дата поступл. взноса, подлежит внесен., фактич. вне­сено, отклон., вид взноса, первичн. док-ты).

Одной из важн. задач контроля явл-ся обеспечение стабильности УК. Следует иметь в виду, что величина УК не должна изменяться под влиянием тек. операций.

При аудит. проверке обяз-но следует определить обоснов-ть изменений в УК и отражение этих изменений в учред. док-тах.

Обязат. условием при проведении проверки является осущ-ние с участием аудитора инвентаризации им-ва и НМА, внесенных в качестве вступит. взноса в УК.

Завершающим этапом контроля является обобщение выявленных отклон. в учете УК по сравнению с действующ. нормативами и полож. и обоснование предложений по их устранению.

Контроль прав-ти начисления аморти­зации

В ходе аудита необходимо установить, все ли объекты ОС приняты в расчет при начисл. амор­тиз.; начисл. ли износ с учетом движ. ОС; пра­вильно ли применяются нормы амортизации.

Для проверки правильности отнесен. износа на счета затрат или др. источников, следует уста­новить к какому виду относ-ся ОС: производств. или нет.

По всем фактам неправ. начисл. амортиз. опред. суммы излишне начисл. или недоначисл. амор­тиз. Устанавлив., как это повлияло на с/ст-ть прод-ции и фин. рез-ты, выявляют причины на­рушений и виновных в этом лиц, предлагают меры к недопущ. подобных недостатков в буду­щем.

Аудит кап. вложений

Кап. вложения –
з-ты орг-ции по увелич. ОС за счет стр-ва, приобретения.

Аудит кап. влож. заключ-ся в проверке прав-ти произв. з-т и порядка их списания.

Припровед. строит. работ в процессе аудита пров-ся наличие и содерж. титульных сооруж.; сводных и локальн. смет, договоров на стр-во, карточек учета з-т на кажд. объект, акты рабоч. и гос. комиссии по вводу в эксплуат.

Прав-ть учета з-т провод-ся по данным первичн. док-тов; для проверки прав-ти отраж. учета з-т кап. хар-ра исп-ся данные сч. 08.

По данным аналит. учета к сч. 08 провер-ся прав-ть включ. з-т в ПС, прав-ть предъявл. НДС.

З-ты по мере заверш. стр-ва списыв-ся со сч. 08 и относ-ся на счета учета соотв. ОС.

Т.о. при проверке аудитор проверяет соотв. данных синт. и аналит. учета по сч. 08 на основе карточек учета з-т по сч. 01, 04, гл. книга, баланс

Аудит затрат на ремонт и аренду ОС

При проверке необходимо обратить вним. на след.:

учет затрат на ремонт ОС зависит от принятой уч. политики на п/ии (создан. ремонтн. фонда)

Кроме того нужно проверить прав-ть составл. плана и смет кап. ремонта.

Сметы на кап. ремонт зданий и сооруж. должны сост-ся на основ. актов тех. осмотра, на ремонт оборудов. и трансп. ср-тв – на основан. дефектн. требов., кот. утвержд. рук-ль п/я. Особое вни­ман. обращ. на дату составл. смет, т.к. иногда смета составл. после заверш. ремонта.

Если кап. ремонт оф-ся подрядн. способом – уст-ся налич. договоров и провер. соблюд. усло­вий. При провед. ремонта хоз. способом – прав-ть формиров. з-т по статьям (на основе первичн. док-тов).

Проверяя операции по ремонту ОС, нужно убе­дится не допускались ли приписки выполн. ра­бот и списан. израсх. МЦ, кот. м.б. похищены, не завыш. ли нормы расхода МЦ и расценки по оплате труда.

Чтобы уст-ть факты незаконного списан. МЦ исп-ся след. приемы: встечн. проверка док-тов, контроль док-тов по взаимосвяз. операциям, оп­рос должностных и МОЛ, выборочн. контрольн. инвентариз. выполн. работ, письм. запросы под­рядчиков.

Особое место д.б. отведено проверке кач-ва ра­бот – пров-ся по данным первичн. док-тов и оперативн. отч-ти о работе ОС.

При аренде:

· при тек. аренде им-во подлежит возврату арендодат. Передача в аренду им-ва произв. по дог-ру аренды и оф-ся приемо-сдат. актом;

· фин.рез-ты от сдачи в аренду им-ва арендодат. отраж. на приб. или доходов буд. пер-дов.

Аудит прав-ти учета НМА

При проверке следует обратить внимание на:

· оформлен ли документ-но факт налич. НМА;

Любой объект НМА, приним. к учету д.б. выражен той или иной объективн. формой, допуск. ее воспроизв. (договора, описан. и т.п.).

· прав-но ли отраж. первонач. оценка ст-ти НМА (вклад в УК – договоренность сторон, приобрет. – исходя из фактич. произвед. з-т по приобрет./создан., получен. – экспертн. путем)

· имеется ли док-ция, подтвержд. факт получ. п/ем данного объекта;

· правила по списан. НМА с баланса п/я;

· прав-но ли начисл. амортиз. на объекты НМА;

· прав-но ли вед-ся синт. и аналит. учет НМА;

· прав-но ли составлены проводки по учету НМА;

· соответств. ли данные синт. и аналит. учета записям в гл.книге и балансе.

Аудит ДФВ, контроль прав-ти их учета

К фин. вложениям
относ-ся – инвестиц. в цб и УК др. орг-ций и предост. др. орг-циям займов.

В зав-ти от срока различ. ДФВ и КФВ.

При аудите ДФВ аудитор проверяет:

· договоры купли-продажи цб;

· если орг-ция выступ. в кач-ве участника вУК, то провер. уставы и учред. док-ты, выписки из реестра акционеров, сертификаты акций;

· платежн. док-ты или акты приема-передачи им-ва за акции и цб;

· наличие цб и сертификатов;

· если цб нах-ся в управл. или на отв. хранен., то пров-ся налич. дог-ров с прилож. реестрами

При проверке платежн. док-тов выясняется как произв. оплата; по какой ст-ти. Если ср-ва ДФВ переведены, но поним не получены подтвержд. док-ты, то следует проследить, чтобы такие суммы были отраж. на сч. 06 обособленно.

При проверке операций по предост. др. орг-циям займов, нужно проверить наличие договоров, соблюд. условий, налич. собств. ср-тв в достат. сумме.

Аудит расчетов с разн. деб. и кред.

· Проверка прав-ти и обоснов-ти удержаний по исполнит. листам в пользу др. п/ий и лиц, а также своевремен. пере­числения удер­жанных сумм получателю;

· Проверка прав-ти расчетов с квартиросъемщ. и лицами, прожи­в-ми в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование обще­житиями, квартирами, гостиницами и коммун. услугами;

· Проверка прав-ти отражения в учете депонир. з/пл. Необходимо сверить записи по счету 76 с записями в книге учета де­понир. з/пл. В случ. перечислен. депонир. з/пл с р/сч необходимо уточнить прав-ть указанных адресов получат. На практике встреч-ся случаи, когда умыш-но непра­в-но указ-сь домашние ад­реса получат., а возвращ. в связи с этим переводы в кассу п/я не приход-сь. Также им-ся случаи начисл. з/пл работникам за не выполнявшиеся работы, которая депонир. и присваивалась кассиром;

· своеврем-сть и полноту начисления и поступ. взносов родителей за со­держание детей в детских дошкольных учреждениях;

· прав-ть составления бух. проводок по расчетам с дебито­рами и кредиторами;

· прав-ть ведения аналитич. учета по сч. 76;

· соответствие записей аналитич. учета по сч. 76 записям в ж/о №8, главной книге и балансе.

Аудит расчетов с бюджетом

Аудитор должен установить:
какие виды налогов должно уплачивать п/е; по каким видам налогов фактич. вед-ся расчеты; соотв. ли это зак-ву; по кажд. виду налогов – прав-ть исчисл. налогов, ставок, примен. льгот; полноты и своеврем-тиуплаты платежей в бюдж.; составл. бух. проводок по начисл. и уплате налогов; веден. синт. и аналитич. учета; сотавл. и предост. в ГНИ отч-ти по видам налогов.

Для провед. проверки расчетов с бюдж. аудитору необх. иметь нормативн. базу.

Аудит учета производств. запасов

Осн. целью
ауди. проверки операций с МЦ явл-ся получ. достоверн. инф-ции о наличии, движен. и оценке имеющ-ся МЦ и соблюд. установл. нормат. произв. потребл., распред. ст-ти израсх. на пр-во МЦ по объектам калькуляц.

Исходя из этого необх. проверить:

· прав-ть оценки МЦ в учете (по фактич. ст-ти), ГП (по фактич. или плановой), товаров на п/ях торговли (по продажн. или покупной).

· прав-ть примен. первичн. док-тов по учету мат-лов (ПО, лимитно-заборн. карты…)

· прав-ть организ. работы складск. хоз-ва;

· имеется ли на п/ии приказ об установл. круга лиц, кот. могут затребовать мат-лы, разрешить их отпуск со склада;

· назначены ли приказом МОЛ;

· выполняются ли дог-ры поставки, преьензии;

· прав-но ли оформл. док-ты по приходу и расходу мат-лов, их внутрен. перемещ.;

· прав-но ли осущ-ся Бумат-лов;

· прав-но ли осущ-ся учет заготовл. мат-лов;

· прав-но ли отраж. в учете неотфактур. поставки и МЦ, наход. в пути;

· прав-но ли отражен учет операц. по реализ. мат-лов;

· выделяется ли в платежн. док-тах и первичн. учетн. док-тах НДС;

· прав-но ли произв. списан. мат-лов в случ. их порчи или недостачи, приняты ли меры к взысканию недостач;

· проводилась ли на п/ии инвентариз. МЦ, оформл. ли рез-ты, прав-но ли они отражены в учете;

· прав-но ли осущ-ся учет ТМЦ, принятых на ответств. хранение - сч. 002.

Аудит учета МБП

При проверке необх. обратить вниман. на:

· обеспечен ли контроль за сохранностью МБП;

· обеспечен ли контроль за соблюд. нормативн. сроков службы МБП (спецодежды и др.)

· прав-но ли осущ-ся учет, порядок выдачи и списан. форменной одежды;

· прав-но ли осущ-ся учет времен. (нетитульн.) приспособл. и устройств; прав-ть погашен. их ст-ти (износ входит в з-ты по кап. стр-ву в составе накл. расходов;

· своевременность провед. и прав-ть оформлен. рез-тов инвентариз. МБП;

· прав-ть учета реализации МБП;

· прав-ть составл. проводок;

· прав-ть отраж. данных синт. и аналитич. учета в гл. книге и балансе.

Аудит материалов инвентаризации

Аудитору следует проверить:

· наличие подписей всех членов ИК;

· все док-ты, прилож. к реестрам д.б. завизир. председат. ИК, МОЛ дают расписки о том, что к началу инв-ции все расх. и приход. док-ты на им-во сданы в бухгалтер. или переданы ИК и все ценности, поступ. на их отв-сть, оприход., а выбывшие списаны в расход;

· свед. о фактич. наличии им-ва и реальности учтенных фин. обяз-тв запис. в инв. описи или акты инв-ции не менее, чем в 2-х экз.

· фактич. наличие им-ва при инв-ции опред. путем обязат. подсчета, взвешивания, обмера. (при обязат. участии МОЛ).

· инв. описи заполн. чернилами или шарик. ручкой четко и ясно, без помарок; на кажд. стр. описи указыв. прописью число порядк. номеров МЦ и общий итог кол-ва в натуральных пок-лях.

· исправлен. ошибок произв-ся во всех экз. описей путем зачеркивания неправ. записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей (исправл. д.б. оговорены и подписаны всеми членами ИК и МОЛ).

· в описях не допуск-ся оставлять незаполнен. строки, на послед. стр. незаполн. строки прочеркив-ся.

· на им-во, находящееся на ответств. хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.

· по оконч. инв-ции могут провод-ся контрольн. проверки прав-ти проведен. инв-ции. Рез-ты контр. проверок оформ-ся актом и регистрир. в книге учета контр. проверок прав-ти проведен. инв-ций.

· по им-ву, при инв-ции которого выявлены отклон. от уч. данных составляются сличит. вед-ти. В сличит. вед-тях отраж. рез-ты инв-ции, то есть расхожден. м/у показат-ми по данным БУ и данными инв. описей. Суммы излишков и недостач ТМЦ в сличит. вед-стях указыв. в соответствии с их оценкой в БУ.

Выявлен. при инв-ции расхожд. фактич. наличия им-ва с данными БУ учета регулир-ся в след. порядке:

· ОС, МЦ, ден. ср-ва и др. им-во, оказавш. в излишке, подлежат оприходов. и зачислению на фин. рез-ты с послед. установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;

· убыль ценностей в пределах норм, утвержд. в установл. зак-вом пор-ке, спис. по распоряж. рук-ля орг-ции на издержки пр-ва и обращения.

В док-тах, представл-мых для оформл. списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, д.б. решения следственных или судебных органов, подтвержд. отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела тех. контроля или соответств. спец. орг-ций.

Рез-ты инв-ции д.б. отражены в учете и отч-ти того м-ца, в кот. была закончена инв-ция, а по годовой инв-ции - в годовом бух. отчете.

Данные рез-тов проведенных в отч. году инв-ций обобщаются в вед-сти рез-тов, выявленных инв-цией.

Аудит учета кассовых операций

До начала аудита следует провести инв-цию кассы. После необх. проверить:

· созданы ли условия, необх. для обеспеч. сохранности ден. ср-тв;

· полноту и своеврем-ть оприходов. денег;

· прав-ть оформлен. ПКО и РКО, кассовой книги, журнала регистр. ПКО/РКО;

· имеются ли подписи в получ. дене

г, их соответствие (РКО, депонир. сумм);

· прав-ть подсчета итогов в платежн. док-тах;

· прав-ть оформл. док-тов при депонировании;

· прав-ть выдачи денег по доверенностям;

· соблюд-ся ли лимит хранения денег в кассе (расчеты с юр. лицами – 10 тыс., штраф – 2; за наруш. лимита – 3);

· создана ли на п/ии комиссия по проведен. инв-ции кассы;

· проверить выполнен. закона о примен. ККМ (штраф 350 – при отсутствии ККМ, 200 – при неисправн. ККМ, 100 – нет ценника, 10 – невыдача чека или суммы менее уплач.);

· прав-ть составл. бух. проводок, соответствие записей в кассовой книге ж/о, гл. книге)

Аудит операций по р/сч

При аудите следует обратить вним. на:

· соответств. ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в прилож. к ним первичн. док-там;

· имеется ли на первичн. док-тах, прилож. к выпискам, штамп банка;

· прав-ть и полноту зачислен. ден. ср-тв, сданных в банк наличными;

· обоснованность перечисл. ден. ср-тв акцептов. плат. док-ми ч/з п/о (депонир. з/пл), а т.ж. достоверн-ть почт. адресов получат.;

· прав-ть отражен. в учете операц., связ. с конвертац. рублей;

· прав-ть составл. бух. проводок, соответствие записей, указ. в выписках, записям в ж/о, гл. книге;

· полноту и достоверн. банк. выписок и док-тов к ним;

· полноту оприходован. и целевое назнач. получ. наличн. с р/сч;

· реальность и обоснован. всех перечисл. с р/сч

Аудит расчетов по счету 69

Осн. задачами явл-ся установл. прав-ти начисл. сумм платежей, своеврем. взносов причит. сумм, прав-ть отражен. в БУ этих операц. и сотсавл. отч-ти. Исходя из этого необх. проверить:

· пров-ть опред. ФОТ для начисл. страх. взносов;

· прав-ть применен. тарифов страх. взносов;

· своеврем. и полноту перечисл. взносов;

· прав-ть и обоснован. начисл. почсобий, пенсий, выплачив. из ср-тв соц. стахов.;

· прав-ть отраж. в БУ операций по начисл. взносов и их перечисл.;

· соответствие записей аналитич. и синт. учета по сч. 69 записям в гл. книге и балансе;

· прав-ть и своеврем. составл. форм отч-ти по видам страх. взносов и своеврем. их сдачи в соотв. фонды.

Проверка валютных операций

При проверке операц. по вал. счетам, следует различать тек. вал. операц. и вал. операц., связ. с движен. капитала, т.к. тек. вал. операц. осущ-ся резидентами без огранич., а вал. операц., связ. с движен. к-ла – только по спец. разреш. ЦБ.

К тек. вал. операц. относ-ся:

· переводы в РФ и из нее валюты по расчетам по экспорту и импорту товаров на срок не более 180 дн.;

· получ. и предост. кредитов на срок не более 180 дн.;

· переводы неторг. хар-ра;

К вал. операц., связ. с движ. к-ла относ-ся:

· прямые инвестиции (вложен. в УК);

· портфельн. инвестиц. (покупка цб);

· переводы в оплату прав собств., на оплаьу недвиж. им-ва, включ. землю и недра;

· предост. и получ. кредитов на срок б. 180 дн.;

· отсрочка платежа по эксп. и имп. б. 180 дн.

При проведен. аудита необходимо установить:

· законность открытия вал. счетов;

· соответств. сумм по выпискам банка суммам, указ. в прилож. первичн. док-тах;

· правильно ли примен. формы расчетов при внешнеторг. деят-ти;

· своеврем. ли представл. ПП на продажу вал. выручки;

· прав-ть отраж. в учете операц. по покупке и продаже валюты;

· прав-ть опред. и отраж. в учете курс. разниц;

· прав-ть составл. бух. проводок;

· полноту и своеврем. зачисл. вал. выручки орг-ций-экспортеров, являющ. резидентами, на их вал. транз. счета;

· прав-ть пользован. собств. вал. выручкой, сохранность наличн. ин. валюты.

Аудит ден. док-тов и переводов в пути

Ден. док-ми, находящ. в кассе, счит-ся: путевки, почтовые марки, проездные билеты, собств. акции,акции др. п/ий, марки госпошлины, вексельн. марки, авиабилеты и др. док-ты.

При аудите необх. проверить:

· прав-ть учета ден. док-тов (книга по движ. ден. док-тов, ПКО/РКО)

· прав-ть составл. бух. проводок, а т.ж. соответств. записей по сч. 56 записям в ж/о 3 и гл. книге;

· наличие ден. док-тов в кассе;

· при наличии путевок – за счет каких источников приобрет., какая часть оплач. получат., в полном ли объеме поступ. ср-ва, случае выдачи путевок не работн. п/я.

Проверяя ден. ср-ва в пути необх. изучить все первичн. док-ты, на основан. кот. произв. записи по сч. 57. На сч. 57 отраж-ся: ден. ср-ва, сдаваем. в кассу банка, но еще не зачисл. на р/сч, а т.ж. суммы, перечисл. др. п/ем, но не поступ. на р/сч, валюта, перечисл. для конверт. в рубли или наоборот.

Т.ж. необх. проверить прав-ть составл. бух. проводок

Аудит расчетов с поставщиками и покупателями

Проверку расчетов целесообр. начинать с ознакомл. мат-лов инв-ции расчетов и их сверки.

1) Расчеты с поставщиками:

· наличие договоров на поставку товаров и прав-ть их оформлен.;

· при налич. деб. и кред. зад-ти необх. устан-ть дату возникнов. и причину образов.;

· имеется ли зад-ть с истекш. сроком иск. давности, приним. ли меры по ее взыскан.;

· прав-ть выделен. в учете и док-тах НДС, а т.ж. своеврем. и полноту предъявлен. бюджету;

· полнота оприход. МЦ;

· предъявлялись ли штрафн. санкции, претенз.;

· прав-ть веден. аналит. и синт. учета;

· при налич. ин. пост-ков – прав-ть веден. учета курс. разниц.

2) Расчеты с покупателями:

· заключены ли дог-ры на поставку прод-ции;

· реальность зад-ти пок-лей (инв-ция);

· прав-ть веден. аналит. и синт. учета

· прав-ть учета с векселями.

Аудит расчетов с подотч. лицами

Аудит осущ-ся сплошным методом, кроме того целесообр. привлекать к работе ассистентов.

При проверке необходимо обратить вним-ние:

· имеются ли приказы о направл. раб-ков в командировку;

· прав-ть возмещен. командир. расходов;

· имеется ли командир. удостовер. с отметками в месте пребыв. в командировке;

· прав-ть и своеврем-ть составл. аванс. отчетов;

· наличие оправдат. док-тов;

· полнота и своеврем-ть сдачи в кассу неисп. остатка;

· прав-ть возмещен. з-т на представит. расх.;

· прав-ть составл. бух. проводок, веден. синт. и аналит. учета.

Аудит расчетов по совместн. деят-ти

Совм. деят-ть без создания юр. лица осущ-ся на основе договора м/у его участниками. Им-во, объедин. участниками для совместн. деят-ти, учитыв-ся на обособл. балансе у того участника, кот. в соотв. с дог-ром поручено веден. общ. дел.

Данные обособл. баланса в баланс п/я-участн., ведущ. общ. дела, не включ-ся.

Кажд. участник свою долю приб., получ. в рез-те совм. деят-ти, включ. в состав внереализ. доходов при формиров. фин. рез-тов.

В процессе аудита необх. проверить:

· заключен ли дог-р о совм. деят-ти, прав-ть его составлен. (какие п/я явл-ся участниками, цель совм. деят-ти, кто осущ-ет рук-во, порядок распред. дохода и т.д.);

· ведется ли отд. учет по совм. деят-ти;

· прав-ть отраж. операц., связ. с выполн. дог-ра;

· прав-ть отраж. в учете фин. рез-тов;

· прав-ть уплаты налогов в бюдж. (приб., им-во платится сам-но кажд. уч-ком).

Аудит расчетов по оплате труда

Осн. задачей проверки явл-ся проверка соблюден. зак-ва при начисл. з/пл, удержан. из нее и прав-ти веден. БУ.

Источники инф-ции: аналит. и синт. данные по сч. 70, 88/фонд потребл., 76/депонир. з/пл, первичн. док-ты (табеля, наряды, личн. карточки), листки о врем. нетрудосп., расчеты на опл. отпусков, вед-ти и т.д.

При аудите необх. проверить:

· наличие штатн. распис. на работн. с поврем. о/тр и табелей отраб. времени, прав-ть начисл. з/пл повременщ.;

· наличие и прав-ть заполнен. нарядов на о/тр сдельщикам, прав-ть примен. тарифн. ставок;

· прав-ть начисл. доплат (сверхурочные, работа в вых.дн., ночью…);

· прав-ть начисл. з/пл за время отпусков, вых. пособий;

· прав-ть и полнота произвед. удерж. из з/пл;

· прав-ть отнесен. отд. выплат на с/ст-ть;

· прав-ть включ. в совокупн. доход раб-ка доп. выплат (мат. помощь);

· прав-ть веден. синт. и аналит. учета;

· прав-ть учета расчетов с депонентами.

Аудит прав-ти формиров. прибыли

В кач-ве источников инф-ции исп-ся данные аналит. и синтетич. учета, а т.ж. формы 2.

В ходе проверки аудитор должен проверить:

· наличие приказа по учетн. политике с указан. м-да определ. выручки от реализац.;

· аналит. док-ты, регистры БУ и устанавл. законность, прав-ть и достоверн. отражен. сумм приб. и убытков;

· если п/е реализ. прод-цию за СКВ – прав-ть перевода в рубли, прав-ть отнес. курс. разниц;

· прав-ть опред. приб. от реализ. ОС и др. им-ва

· прав-ть отраж. данных о сделках, соверш. на бартерн. основе (ч/з сч. 46);

· прав-ть отраж. убытков от безвозмездн. передаче ОС и др. активов;

· прав-ть отраж. в учете фин. санкций (88), налог за счет приб. (81);

· прав-ть отраж. в учете рез-тов от сдачи им-ва в аренду;

· прав-ть учета доходов и расх. от внереализац. операций.

Аудит использования прибыли

Чист. приб. может исп-ся в 2-х направлениях:

1) направл. на создан., пополнение спец. фондов, образов. кот. предусм. учредит. док-ми или решением учредит. – фонд накопл., фонд соц. сферы, фонд потребл.

2) з-ты, осущ. за счет чист. приб., отраж-ся в теч. года на сч. 88

Порядок использ.чист. приб. п/е опред. в учетн. политике.

Контроль образов. и использов. фондов спец. назначения

· законность создания фондов спец. назнач. и прав-ть их начисления;

· прав-ть и обоснованность расходов. фондов;

· соответсвие данных аналит. и синтетич. учета данным гл. книге и балансу.

Аудит капитала, обоснованности создания резервов

При проверке необх. установить:

· прав-ть формиров. УК;

· своеврем-ть внесен. изменен. в учредит. док-ты п/я в случ. измен. УК;

· прав-ть ведения учета по сч. 86, 87, обоснованность начислен. и расходован. ср-тв по этим счетам;

· прав-ть веден. аналит. и синтетич. учета, соответствие записей в синт. и аналит. учете записям в гл. книге, балансе, формах отч-ти.

· наличие учетн. политики с указан. порядка и размеров образов. резервов;

· целевое расходов. резервов;

· рез-ты инвентаризац. резервов;

Аудит учета кредитов и займов

При проверке необходимо установить:

· наличие дог-ров на получ. кредитов и займов, а т.ж. выдачу займов и ссуд др. п/ям и своим раб-кам;

· на какие цели использован кредит, соответствует ли эти цели условиям дог-ра;

· полноту и своеврем-ть погашен. кредитов;

· прав-ть уплаты %% за кредит;

· прав-ть отнесен. %% за кредит на с/ст-ть;

· законность и обоснованность выдачи ссуд для раб-чих, кот. д.б. подтвержд. док-ми;

· законность и обоснован. получ. от др. п/ий ссуд, а т.ж. полноту и своеврем. их погашен.;

· прав-ть веден. синт. и аналит. учета по счетам.

Аудит отч-ти эк. субъектов

Помимо проверки бух. отч-ти эк. субъекта на соответствие действ. законодат. и нормативн. док-там, аудитору слебует проследить прав-ть составлен. всех форм отч-ти.

Проверка отч-ти проводится в соотв. с порядком заполнен. отч-ти, утвержд. МФ.

Проверка должна пров-ся по 2-м направл.:

1) взаимоувязка пок-лей отч-ти м/у собой по всем формам отч-ти – на основе спец. разработ. таблиц взаимоувязки показ-лей отч-ти;

2) прав-ть заполнен. форм отч-ти на основан. гл. книги и др. регистров БУ – осущ-ся по кажд. форме бух. отч-ти раздельно путем сопоставлен. пок-лей из формы с остатками и оборотами по счетам гл. книги или др. регистра.

Аудит отч-ти субъектов малого пред-ва

При проверке необходимо установить:

· прав-ть опред. категорий, относящ. к малым.

· прав-ть отнесен. малого п/я к соответств. профилю, кот. опред-ся по наиб. доле прод-ции в объеме реализ.;

· прав-ть веден. БУ на малом п/ии (сам-но выбирают форму);

· прав-ть примен. льгот при уплате налогов и др. платежей.

Особенности провед. аудита в условиях КОД

КОД п/я исп-ся, когда с помощью ПК осущ-ся обработка значит. объемов учетн. инф-ции.

Использ. ПК приводит к измен. отд. эл-тов организ. БУ и внутр. контроля:

· для проверки хоз. операц. исп-ся т.ж. док-ты на машиночит. носителе;

· постоян. нормат.-справ. пок-ли м.б. проверены по данным, хранящ. в памяти ПК;

· повышен. оперативн-ти и удобства использ. учетн. и отчетн. инф-ции, совмещ. синт. и аналит. учета.

Аудитор не должен принуждать проверяем. эк. субъекта к примен. системы КОД, известной аудитору. Рекомендац. аудитора возможна, если аудитор оказыв. эк. субъекту сопутств. аудиту услугу по организ. системы КОД.

Эк. субъект обязан предоставить аудитору доступ к системе КОД.

А/р должен изучить все существ. вопросы организ. обработки учетн. данных в системе КОД, програмн. обеспеч. КОД, возможности компьют. системы, квалификац. персонала в области КОД, надежн. системы внутр. контроля провер. эк. субъекта.

Оценка аудитором рез-тов проверки

По рез-там ауд. проверки а/р должен составить отчет. При этом следует иметь в виду, что излож. общих рез-тов проверки состоян. внутр. контроля у эк. субъекта должно включать: общую оценку соответств. СВК масштабам и хар-ру деят-ти орг-ции; описан. выявл. в ходе аудита существ. несоотв. СВК масштабам и хар-ру деят-ти.

Излож. общих рез-тов проверки БУ и отч-ти д. охватывать: общ. оценку соблюд. установл. порядка веден. БУ и подготовку бух. отч-ти; описан. выявл. существ. наруш. порядка веден. БУ и подготовки бух. отч-ти.

Излож. общ. рез-тов проверки соблюд. зак-ва должно включ.: общ. оценку соотв. во всех существ. отнош. соверш. фин.-хоз. операц. действ. зак-ву; описан. выявл. в ходе А. существ. несоотв. соверш. операций зак-ву; указан. на отв-ть эк. субъекта за несоблюд. зак-ва.

Аудиторские заключения, их виды

АЗ – мнение аудитора о достоверн-ти бух. отч-ти, а также мнение о способности данного п/я продол­жать свою деят-ть и исполнять обяз-ва в ближайшей перспективе (не менее 12 ме­сяцев).

Аудитор по итогам проверки должен выразить свое мнение о достоверн. бух. отч-ти в форме:

· Безусловно-положит. – означ., что отч-ть подгот. таким образом, что обеспеч. во всех существ. аспектах отраж. акт. и пас. и фин. рез-тов деят-ти исходя из нормативн. актов, регулир. БУ и отч-ть.

· Условно-положит.– означ., что за исключен. определ. обстоят-тв, ко­т. д.б. подробно охарактеризованы а/ром, отч-ть подготовл. так, что обеспеч. во всех существ. аспектах верное отраж. им-ва, обяз-тв и фин. рез-тов деят-ти п/я.

· Отрицательное – означ., что в связи с опред. обстоят. отч-ть обеспеч. достовер­н. отражен. активов, пассивов и фин. рез-тов.

· Отказ от выражения мнения означ., что в рез-те опред. обст-тв аудитор не может выразить своего мнения.

В АЗ д.б. ясно и полно отраж. все существ. обст-ва, приведш. к составл. АЗ в форме, отличной от безусл. положит. и если это возможно – оценку в стоим. выражен. влиян. таких обстоят. на бух. отч-ть эк. субъекта.

К АЗ прилаг. бух. отч-ть в отнош. кот. провод-ся аудит. Отч-ть д.б. составл. с учетом поправок, предлож. а/ром, либо с прилож. перечня поправок, кот. следует произвести в отч-ти.

Контроль издержек пр-ва по статьям калькуляции

При проверке необходимо установить:

· прав-ть классификации з-т на пр-во прод-ции

Различают:

- по эк. роли в процессе пр-ва (основн. и накладн.)

- по составу (одноэлем. и комплексные)

- по способу включ. в с/ст-ть (прям. и косвен.)

- по отнош. к объему пр-ва (условно-перем. и условно-постоян.)

- по периодичн. возникн. (тек. и единоврем.)

- по участию в процессе пр-ва (произв. и коммерч.)

- по эффективн. (прозводит. и непроизводит.)

· прав-ть учета з-т на пр-во прод-ции по статьям калькул.

· прав-ть учета и списания: мат. з-т, з-т на о/тр, отчисл. ФСС, расх. на подг. и освоен. пр-ва, потерь от брака, ОПР, ОХР, НЗП

· прав-ть веден. синт. и аналит. учета з-т;

· прав-ть примен. м-дов учета з-т и калькулир. с/ст-ти прод-ции;

· прав-ть составл. бух. проводок;

· соответств. записей по счетам з-т записям в гл. книге и балансе.

Аудит з-т на пр-во по эк. группам

При проверке след. обратить вним. на:

Мат. затраты:

· прав-ть оценки МЦ, отраж. в учете процесса приобрет. и заготовл. мат-лов в зав-ти от учетн. политики п/я;

· имели ли масто факты списан. на с/ст-ть мат-лов, не использ. в пр-ве, а т.ж. списан. НДС;

· прав-ть оценки и списан. возвратн. отходов;

· прав-ть списан. на с/ст-ть недостачи МЦ;

Затраты на оплату труда:

· имеются ли полож. о порядке выплаты премий за произв. рез-ты (если нет – то за счет собств. приб., спецфонды)

· не включ. премии, сат. помощь, надбавки…

Отчисл. на соц. нужды

Амортизац. ОС

· прав-ть начисл. амортизац.

Прочие затраты

· к ним относ-ся – налоги, сборы, отчисл. спец. внебюдж. фонды, отчисл. в страх. фонды, платежи за вредн. выбросы, по обязат. страхов. им-ва, платежи по кредитам, з-ты на командировки, оформл. загранпаспортов, вознагр. за изобретен., з-ты на переподг. кадров, оплата услуг связи, износ НМА, з-ты на гарант. ремонт и др.