Оформление бухгалтерской документации за месяц на предприятии AO Софт Премиум

Министерство образования Российской Федерации

Чайковский промышленно-гуманитарный колледж

Курсовой проект

По предмету «Бухгалтерский учёт»

Тема: «Оформление бухгалтерской документации за месяц на предприятии «AO Софт Премиум»

Выполнил: студент гр. БЭ-31 Дуденков Владимир Вячеславович

Руководитель: Железняк Елена Владимировна

г. Чайковский

2001 г.

Содержание

1. Введение 3

2. Учёт основных средств 8

3. Учёт НМА 10

4. Учёт материальных ресурсов 11

5. Учёт труда и его оплаты 12

6. Учёт затрат на производство 13

7. Учёт готовой продукции и её реализации 14

8. Учёт денежных средств 15

9. Учёт финансовых результатов 16

10. Заключение 17

11. Список используемой литературы 18

1. Введение

1. Задачи и роль бухгалтерского учёта.

Бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

Предмет бухгалтерского учёта ограничивается рамками хозяйствующего субъекта. Он уже, чем в статистике, изучающей, помимо хозяйственной деятельности, другие стороны общественной жизни, но шире, чем в оперативном учёте, учитывающем только отдельные стороны хозяйственной деятельности организации.

Бухгалтерский учёт обязаны вести все организации, находящиеся на территории РФ, а также филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учёт доходов расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ.

Основными задачами бухгалтерского учёта являются:

формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отёчности, - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчётности;

обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчётности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утверждёнными нормами, нормативами и сметами;

предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения её финансовой устойчивости.

Бухгалтерским документом называется письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работников за доверенные им ценности.

Документ – любой носитель информации, с помощью которого хозяйственные операции подвергаются первичной регистрации.

Бухгалтерскими документами оформляются любые хозяйственные операции в той последовательности, в какой они совершаются. Это обеспечивает сплошной, непрерывный учёт всех объектов учёта.

В данном курсовом проекте бухгалтерская документация оформлена на примере ОАО «Софт Премиум». Данное предприятие занимается разработкой и выпуском программного обеспечения для сетевого компьютерного оборудования.

1) «Premium NT»

Операционная система на основе технологии NT. Предназначена специально для работы со всеми видами компьютерных сетей. Устанавливается на компьютер администратора рабочих групп, поддерживает файловые системы NTFS, FAT-16, FAT-32, и имеет полную совместимость с продукцией, выпускаемой корпорацией Microsoft. Автоматически обновляется через интернет.

2) «Premium Access»

Система управления базами данных. Идеально подходит для работы с сетевыми базами данных, в том числе и через интернет, с помощью которого также может и обновляться. Данная система разработана для оптимального использования во всех средах и не имеет аналогов.

3) «Premium AVP»

Антивирусная программа, предназначенная для выявления и лечения вирусов. Имеет возможность проверки не только «главного» компьютера, но и всех выбранных компьютеров, подключенных к сети. Постоянно обновляется через интернет.

4) «Premium Utilities»

Система восстановления, оптимизации и предоставления информации о работе компьютера. Выявляет неполадки в работе системы и по возможности восстанавливает их. При необходимости оптимизирует систему. По требованию пользователя даёт полную информацию о работе компьютера и сети.

Судя по численности работников (16 человек), можно сказать, что предприятие не большое.

Директор – 1 чел.

Главный бухгалтер – 1 чел.

Секретарь – 1 чел.

Кассир – 1 чел.

Программист – 5 чел.

Оператор Riso – 1 чел.

Оператор CD-R – 2 чел.

Водитель – 1 чел.

Охрана – 2 чел.

Уборщица – 1 чел.

№	Фамилия И. О.	Должность	Стаж, лет	Кол-во детей
1	Масленников Е. В.	директор	20	2
2	Пастухов Н. А.	главный бухгалтер	10	1
3	Сахабиева А. Р.	Секретарь	5	-
4	Сахарова Е. Н.	Кассир	5	-
5	Губин В. Е.	Программист	10	2
6	Балабанов О. Е.	Программист	12	1
7	Северюхи Н. М.	Программист	10	2
8	Мокшин П. М.	Программист	10	1
9	Мыц П. Ф.	Программист	20	2
10	Милко М. А.	Оператор RISO	3	-
11	Гильфанова А. Н.	Оператор CD-R	4	-
12	Мельников Р. Н.	Оператор CD-R	2	1
13	Владимирский О. О.	Водитель	15	-
14	Стержнев В. П.	Охранник	2	-
15	Бабулин К. Н.	Охранник	4	2
16	Ссылкина А. Г.	Уборщица	1	1

При изготовлении продукции используются такие материалы, как: Компакт диск, дискета, бумага типографная, бумага писчая, тонер RISO. Компакт диски и дискеты нам поставляет корпорация «3М», бумагу писчую и типографную – ОАО «Тулабумпром», а тонер RISO нам поставляет компания «Иван Мастер».

На предприятии существует следующая учётная политика с приложенным планом счетов. Основными средствами являются средства стоимостью более 10000 рублей, износ по которым начисляется линейным способом. Первоначальная стоимость компьютера 50000 рублей, На
=3%, следовательно, ежемесячная сумма амортизации будет равна 50000*3%/12=125 рублей.

На ОАО «Софт Премиум» также существуют нематериальные активы.

Под НМА понимают объекты долгосрочного пользования (свыше 1 года), не имеющие материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход. Кроме того к НМА относятся права пользования земельными участками, природными ресурсами, а так же организационные расходы, цена фирмы. На Данном п/п износ НМА отражается проводкой: Дт 20 Кт 05; при выбытии износ списывается проводкой: Дт 05 Кт 04. Производственные запасы на предприятии оцениваются по фактической с/с, т.е. сырьё и материалы, поступающие в производство, учитываются по закупочным ценам. Учёт затрат на производство – показный. Учёт выпуска продукции на предприятии производится по фактической себестоимости. Косвенные расходы распределяются пропорционально заработной плате ОПР. Все затраты по ремонту относят на с/с текущего месяца, т.е. относятся на основное производство. Расходы будущих периодов ежемесячно включаются в с/с готовой продукции в течение срока, не превышающего двух лет. Выручка от реализации продукции определяется методом отгрузки, т.е. НДС начисляется сразу после отгрузки товара.

На предприятии образован фонд потребления, который включает в себя 100% чистой прибыли. Так же создан резерв предстоящих расходов. Предприятие пользуется журнально-ордерной формой бухгалтерского учёта. Основные учётные регистры – журналы-ордера. Инвентаризация проводится по 3-м следующим этапам:

проверяется наличие инвентарных карточек

проверяется наличие технических паспортов

проверяется наличие документов на основные средства и производится их осмотр с занесением в описи полного их наименования, назначения, инвентарного номера и основных технических характеристик.

Рабочий план счетов:

Наименование счёта	№ счёта	Наименование субсчёта
Основные средства	01
Амортизация основных средств	02
Нематериальные активы	04
Амортизация НМА	05
Вложения во внеоборотные активы	08
Материалы	10
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19
Основное производство	20
Общехозяйственные расходы	26
Брак в производстве	28
Готовая продукция	43
Касса	50
Расчётный счёт	51
Валютный счёт	52
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчёты с покупателями и заказчиками	62
Расчёты по налогам и сборам	68
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	69
Расчёты с персоналом по оплате труда	70
Расчёты с подотчётными лицами	71
Расчёты с персоналом по прочим операциям	73
Расчёты с учредителями	75
Уставный капитал	80
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
	88-5
Продажи	90
Прочие доходы и расходы	91
Резервы предстоящих расходов	96
Прибыли и убытки	99

2. Учёт основных средств

Основные средства – это средства, которые действуют длительное время не изменяя своего внешнего вида, изнашиваются постепенно и переносящие свою стоимость на продукцию в виде амортизационных отчислений

Основные средства оцениваются по первоначальной стоимости (фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств), восстановительные (стоимость воспроизводства основных средств в современных условиях) и остаточной стоимости (разница м/у первоначальной стоимостью и начисленным износом). При поступлении основного средства составляются следующие проводки:

Дт 01 Кт 08 – приобретение О. С. за счёт собственных капитальных вложений

Дт 01 Кт 75 – поступление О. С. за счёт взносов учредителей в счёт их вклада в уставный капитал

Дт 01 Кт 83 – поступление О. С. безвозмездно

Дт 01 Кт 86 – субсидирование правительственными органами

Дт 01 Кт 99 – оприходование выявленных издержек

При выбытии основного средства списывается начисленный износ 02/01. Остаточную стоимость списывают на счёт 91: 91/01. На счёте 91 определяется фин. Результат от выбытия О. С.

Приёмка в эксплуатацию основного средства осуществляется комиссией, которая оформляет акт «приёмки-передачи основного средства». В бухгалтерии на основании этого акта составляется инвентарная карточка учёта О. С. Она оформляется на каж

дый объект. При выбытии основного средства инвентарная карточка изымается из картотеки.

Износ основных средств начисляется следующими способами:

Линейным

Пропорционально объёму работ

Пропорционально сумме чисел лет срока полезного использования.

Способ двойной остаточности

На предприятии ОАО «Софт Премиум» применяется линейный способ начисления износа основных средств. На данный момент имеются следующие основные средства:

Наименование	St перв. т.р	Кол-во шт	å, т.р	НА мес. %	å изн. Мес. т.р.
Здание	1000	1	1000	5	50
Компьютер	50	20	1000	3	30
CD - Recorder	20	10	200	2	4
Riso	50	1	50	10	5
Автомобиль	100	1	100	10	10
Итого:			2350

В Этом месяце оприходовали О. С.

– компьютер Intel Pentium 3 933 в комплекте: Дт 01 Кт 08

3. Учёт нематериальных активов

НМА – объекты долгосрочного вложения, имеющие стоимостную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями.

В учёте и отчётности НМА отражаются по первоначальной и остаточной стоимости. Первоначальная стоимость устанавливается следующим образом:

При внесении учредителями по договорённости сторон: 04/75

При приобретении у других организаций и лиц: 04/08

При получении безвозмездно: 04/83

Величина амортизационных отчислений исчисляется ежемесячно по нормам, установленным самой организацией, исходя из срока их полезного использования. Если срок полезного использования определить невозможно, то норма амортизации рассчитывается за 10 лет. Начисление износа отражается проводкой: 20/05.

НМА выбывает по следующим причинам:

При реализации

При безвозмездной передаче

При списании вследствие непригодности

Передача их в счёт вклада в уставные капиталы других организаций.

При выбытии НМА начисленный износ списывается: 05/04.

Так же списывается остаточная стоимость: 91/04.

На предприятии существуют следующие НМА:

Наименование	Стперв	На	å изн. за мес.
Сертификат качества	10000	5%	41,67

4. Учёт материальных ресурсов

Поступление материальных ценностей приходуется на склад путём составления приходных ордеров.

Производственные запасы оцениваются по фактической себестоимости. Иногда фактическую себестоимость можно рассчитать только по окончании месяца, но т.к. движение материалов происходит ежедневно, то некоторые п/п применяют заранее установленные учётные цены.

На каждом предприятии должна быть номенклатура-ценник. В этом случае поступление материалов отражается проводкой: 10/15. В конце месяца, рассчитав фактическую себестоимость, составляется проводка: 15/60. Отклонения списываются проводкой: 15/16, либо 16/15.

Для отражения операций приобретения материалов, расчетов с поставщиками и подрядчиками предназначен ж/о №6 по Кт60. В течение месяца в него заноситься информация о поступивших материалах и об оплате поставщикам.

На складе на каждый вид материала открывается карточка складского учёта. Отпуск материалов в производство оформляется накладной, требованием, ЛЗК.

На Предприятии ОАО «Софт Премиум» отпуск материалов осуществляется по накладным, при этом составляется проводка: 20/10. При поступлении материалов от поставщиков: 10/60.

НАИМ-Е	Ед. изм.	Цена	Сдон		Обороты				Сдок
			кол	Σ	кол	Σ	кол	Σ	кол	Σ
Компакт диск	Шт	10	500	5000	250	2500	500	5000	250	2500
Дискета	Шт.	7	500	3500	250	1750	500	3000	250	1750
Бумага писчая	Пач	50	5	250	1	50	1	50	5	250
Бумага типогр.	Пач	100	5	500	1	100	1	100	5	500
Тонер RISO	Шт.	500	1	500	1	500	2	1000	0	0

5. Учёт труда и его оплаты

Заработная плата – это все виды заработков, премий, доплат, надбавок, социальных льгот, начисленные в денежной и натуральной формах, включая денежные суммы за неотработанное время.

Задачи учёта труда и его оплаты:

В установленное время производить расчёты с персоналом

Своевременно и правильно относить на с/с продукции сумму начисленной з/п и отчислений органам соц. страха.

Собирать и группировать показатели по труду для оперативного руководства и составление отчёности.

На каждом п/п установлен определённый трудовой режим, контроль за соблюдением которого ведётся с помощью табеля учёта рабочего времени. В нём ежедневно записывается количество часов, отработанных рабочими.

Существует две формы оплаты труда:

- Сдельная (прямая-сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная, аккордная)

- Повременная (простая-повременная, повременно-премиальная, окладная)

Виды оплаты труда: Основная з/п, дополнительная з/п.

В ОАО «Софт Премиум» работники получают з/п по окладу, например: у Бабулина К. М. оклад 3000 р. Окладно 3000/21*20 = 2857,14. Уральский коэфф.= 2857,14*15% =428,57 р. Итого начислено 2857,14+428,57 = 3285,71 р. ПН=(3285,71-400-600)*13%=287 р. К выдаче 3285,71-297 =2988,71 р.

Так же на п/п существует дополнительная з/п, (премии, сверхурочные), но в отчётном месяце они не были начислены.

В день выдачи з/п составляется платёжная ведомость на выдачу з/п, в которой указываются фамилии всех работников, сумма начисленной з/п. При получении з/п работник обязан расписаться в платёжной ведомости в графе «Подпись в получении или отметка о выдаче».

6. Затраты на производство

Основным нормативным документом, регулирующим порядок и условия отнесения затрат на с/с, является «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции, включённых в с/с продукции.

Классификация затрат на производство:

1) По отношению к производственному процессу

a) основные

b) накладные

2) По отношению к объёму производства

a) условно-постоянные

b) условно переменные

3) По составу

a) одноэлементные

b) комплексные

4) По способу отнесения на себестоимость

a) прямые

b) косвенные

5) По участию в процессе производства

a) производственные

b) непроизводственные

6) По целесообразности расходования

a) производственные

b) непроизводственные

7) По периодичности

a) текущие

b) единовременные

На предприятии ОАО «Софт Премиум» существуют следующие затраты на производство:

Материальные затраты – 9650 р.

Основная з/п ОПР, всего (без больничных и отпускных) – 76735,58 р.

Дополнительная з/п ОПР - -

Отчисления - 27317,87 р.

Общехозяйственные расходы – 12085,78 р.

Производственная с/с – 125789,32 р.

Коммерческие расходы – 1000 р.

Полная с/с – 126789,32 Р.

Общехозяйственные расходы:

Амортизация О. С. – 8242 р.

Резервы предстоящих расходов – 3836,78 р.

Общехозяйственные расходы – 12085,78 р.

Сумма затрат и расходов заноситься в Ж/О №10.

7. Учёт готовой продукции и её реализации

Готовая продукция – это детали и изделия с полностью законченной обработкой на данном п/п, отвечающая требованиям стандартов и техническим условиям, принятые ОТК и сданные на склад или непосредственно заказчику.

Задачи учёта:

контроль за выпуском ГП

полный и достоверный учёт ГП га складе, контроль за её сохранностью

своевременный и правильный учёт отгруженной и реализованной продукции, чёткая организация расчётов с покупателями.

достоверное определение финансовых результатов от реализации продукции.

ГП оценивается либо по фактической с/с, либо по плановой.

При использовании плановой с/с приёмка на склад ГП из производства оформляется проводкой 40/37. Поступление готовой продукции из производства оформляется накладными и приёмными актами.

ОАО «Софт Премиум» оценивает готовую продукцию по фактической с/с, при этом составляются следующие проводки:

- Выпуск ГП 40/20 – 12085,78

- Отгрузили ГП 62/90 - 100000

- Списывается производственная с/с отгруженной готовой продукции 90/43 – 12085,78

- Списываются коммерческие расходы 90/44 - 1000

- Отражается сумма НДС по отгруженной продукции 90/68 - 16667

- Поступили платежи за реализованную готовую продукцию 51/62 - 100000

- Перечислена с р/сч задолжность перед бюджетом по НДС 68/51

- Списывается финансовый результат от реализации готовой продукции 90/99 – 70247,22

Дт 90 Кт

12085,78

100000

16667

1000

70247,22

0

Учёт ГП на складе осуществляется аналогично учёту материалов, т.е. по карточкам складского учёта.

8. Учёт денежных средств (ДС)

Денежные средства выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств. Расчёты совершаются в двух формах:

- Путём безналичных перечислений ч/з банк

- В виде платежей наличными деньгами

Задачи учёта.

- Своевременное и правильное документирование операций по движению ДС.

- Контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе п/п и т.д.

В ОАО «Софт Премиум» были совершены следующие операции по кассе и по расчётному счёту:

Касса:

- Сальдо на начало – 500 р.

- 2.04.01 Поступили денежные средства – 65000 р.

- 3.04.01 Выдали из кассы з/п за прошлый месяц – 62000р.

- Выдали в подотчёт Милко М. А. – 1500 р.

- Предоставлен авансовый отчёт Милко М. А. – 1000 р.

- Остаток внесён в кассу – 500 р.

- Сальдо на конец – 2500 р.

Расчётный счёт:

- Сальдо на начало – 100000 р.

- 2.04.01. с р/сч. в кассу – 65000

- перечислено поставщикам с р/сч за материалы – 5880р.

- перечислено поставщикам с р/сч за О. С. – 50000 р.

- поступило от покупателя – 100000 р.

- сальдо на конец – 79120

9. Учёт финансовых результатов

В процессе хоз-й деятельности п/п получает финансовый результат, которые выражаются прибылью или убытками. Они представляют собой сумму финансовых результатов от реализации продукции (работ услуг), товаров, О.С, ; материальных ценностей, НМА и прочих активов, а также доходов и расходов от внереализационных операций.

К внереализационным операциям относят:

Получение (плата) штрафов, пеней, неустоев.

Убытки от стихийных бедствий

Прибыль (убыток) прошлых лет, выявленные в отч году

Убытки от недостач, при отсутствии виновных лиц

Поступление долгов ранее списанных как безнадёжные

Поступление суммы арендной платы

Функции прибыли:

Характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия, размер его денежных накоплений

Является главным источником финансирования производственного и социального развития предприятия

Налог на прибыль – это важнейший элемент доходов государственного бюджета

10. Заключение

В ходе подготовки и написания я отражал ведение бухгалтерской документации на примере ОАО «Софт Премиум». Составление отчётности по сути довольно трудоёмкая работа, но при достаточном опыте и наборе знаний эта работа особой сложности не представляет.

Написав курсовой проект я сделал вывод, что моё предприятие является прибыльным, рентабельным, имеет тенденцию к развитию, повышение заработной платы работникам не является серьёзной задачей предприятия, т.к. при этом оно ничего не теряет. На бухгалтерский аппарат возлагается большая ответственность при ведении бухгалтерского учёта. Высокая прибыль – результат отличной работы коллектива.

Мой курсовой проект включает в себя теоретическую и практическую часть, что отвечает требованиям к курсовому проекту.

Список используемой литературы

Кондраков Н. П. «Бухгалтерсий учёт» издание 1-е, 2-е. Москва, Инфра-М, 1997 г.

План счетов с инструкцией по применению

Положение по бухгалтерскому учёту

Энтони Райс «Бухгалтерский учёт и отчётность без проблем» Москва, Инфра-М, 1997 г.