1 БУ его сущность, осн
задачи, пользователи учетной инф-ции.
БУ- это сплошное,
непрерывное, взаимосвязанное отражение хоз деятельности на основ-и док-ов в
различных измерителях.
Под сплошным понимается
обязате-
льный учёт всего имущества,
произ-е запасы, капитал пред-ия.
Непрерывность по вр
предполагает постоянное наблюдение и регист-
рацию всех х/оп на пред-ии.
Взаимосвязь вызвана
взаимозависи-
мостью м/у собой совершаемых
факторов.
Каж-я х/оп д.б. оформлена
док-ом, кот придает ей юрид-ю силу.
Сущ 3 вида учетных
измерителей:
1.Натуральный- примен-я
д/количест хар-ки х/процессов, ТМЦ,
2. Трудовые- д/учёта затрат
тр, отраж кол-во затрачен-го вр (дни, часы),
3. Стоимостной- универс-й,
обощаю-
щий измеритель, отраж учит-е
объекты в стоимостной оценке.
Осн задачи БУ:
1.Формиров-е полной и
достоверной инф-ии о деятел-ти пред-ия и его имущес –го положения, необходим
как внеш, так и внут пользователям.
2.Обеспечение инф-ей
пользов-ей д/соблюдения законодательства и целесообразности.
3.Предотвращение отриц
результата х/деятел-ти и выявл-я внутр резервов.
К внут пользов-м относ-ся –
служ-ие, совет директоров, высш-й управ-ий персонал, менеджеры и т.д.
Внеш-е польз-ли подраздел-ся
на польз-лей с прямой, косвенной и без фин-го интереса.
Прямой фин интерес- прямые
или возможные инвесторы, банки, поставщики и др кредиторы. Косвенный фин
интер-с- налог-ые и фин-ые органы, банки обслуж пред-е, страх комп-и,
профсоюзы, заказчики.
2 Предмет и объект БУ
Предмет-вся х/деят-ть п/п, кот состоит из объектов,
объединенных в группы:
- Составляющие х/деят-ть п/п –
заготовление(приобретение мат-ов, ср-в труда и т.д)
-пр-во
-реализация
-формирование и использ.фин.рез-та
- Обеспечивающие -
Имущество п/п Источники формир-я
I Внеоборотные
активы I Собственный кап-л
Осн.ср-ва(ОС),Немат активы
(устав.кап-л,добав.(НМА), вложения во резерв,целев.фин.
внеоборотные активы.прибыль)
Долгосрочные фин.вложен.
II Оборотные
активы: II
Заемный капитал
Матер.оборот.активы (
кредиты банков,ден ср-ва заемные ср-ва, к/з,краткосрочные фин.влож. обяз-ва
по Ср-ва в расчетах расперделению)
ОС –СТ,детали,оборудование и т.д используемые свыше
12мес, неизмен.внеш.вида, изнашиваются постепенно, перенося ст-ть на
выпускаемую прод.постоянно в виде аккумуляции.
НМА – объекты долгосрочного использ.не имеют стоимостную
оценку- лицензии,права на програмные продукты; переносит свою ст-ть на
изгот.прод.в виде амортизации.
Влож.в немат активы –затраты со строительством, приобретением ОС,НМА,
т.е затраты на объекты кот впоследств. будут приняты к уч, как ОС и НМА
Долг-ср фин.влож. –инвестиции в гос.ценные бумаги, облигации,в
уставн.кап-лы др орг-ций, предоставленные др п/п займы, на срок более 1 года
(долгосоч., менее краткосрочн,)
Мат.оборот.активы – запас сырья,мат-ов, п/ф, н/пр-во,ст-ть гот.пр-ции,
подлежащ.реализации на скл. и отгруженной.
Ден.ср-ва – остатки ден.ср-в в кассе п/п,на р/с, валют.сч. и
др, в банках
Ср-ва в расчетах – задолженности((долги др п/п или лиц данному п/п –
дебиторы (должники), задолженность покупателей, подотчетных лиц и т.д
Капитал – вклады учредителей в ден.форме
Добавочный кап-л – за сч.прироста ст-ти активов
внеоборот.ср-ввыявленных в рез-те переоценки, за счет эмиссионного дохода(å разницы м/у продажной и номинальной ст-ю акций
кап-ла АО)
Резервный Кап-л – страховой кап-л п/п для покрытия убытков, для
погашения ст-ти цены бумаг АО при недостатчности ср-в. Формируется за счет
прибыли. Для АО обязателен.
Целевое финансир. – ср-ва из бюджета, от физ и юр лиц на строго
определенные мероприятия . Возврату не подлежет.
Прибыль – разница между доходами и расходами.
Кредиты банков – ден.ср-ва выданные банком на опред.цели на
возврат.основе с учетом уплаты %
-долгосрочные –
больше 1года
-краткосрочные -
меньше 1 года
Заемные ср-ва – векселя и др. обязательтва, ср-ва от
выпуска и продажи акций и облигаций п/п.
Кредиторская
задолженность – задолженность др.п/п
и организациям(кредиторам) с покупкой ТМЦ, поставщиками, прочее – по
нетоварным операциям.
Обязательства по
распределению – начисленная но
невыплаченная з/п, начисленные но не переведенныя в бюджет налоги, страховые
платежи. Возникает в связи с несовпадением времени начисления и перечисления
платежей
Х/деят-ть или факты,кот
вызывают изменения в составе резмещения имущества пп и в источниках его
формирования - х/о, обязательно оформлены документальны.
Система способов и
определенных приемов, основными эл.кот.явл:
1.
Документация
2.
Инвентаризация
3.
Б/Б
4.
Система счетов и двойная запись
5.
Оценка и калькуляция
6.
Отчетность
7 Синтетич-е и
аналитические счета.
Сч на кот имущ-во
отраж-ся в обобщен-м виде наз синтетическими.
Учет осущ-й на этих сч
ведется в денеж-м выражении(01, 10, 70 ...).
Аналитические сч – это
детализированные сч, учет-аналит-ий.
Использ-ся 3 вида
измерителей:
Денежные, натуральные,
трудовые.
След-но м/у анал-ми и
синтеч-ми сч сущ-ет прямая связь.
Сальдо и обороты С/сч д.б.=
сальдо и оборотам всеех А/сч открытых в дополнение своего С/сч.
В плане сч приведены коды
С/сч.
По некоторым сч предусмотренны
субсчета, явл промежуточной группой м/у С/сч и А/сч.
С/сч – это сч 1-го порядка.
Субсчета- 2-го порядка.
А/сч – 3,4,5 порядка, в
зависимости в какой степени детализации необхо-
дима учетная инф-ция.
14 Учет кас-х опер-й и ден
док-в.
Налич-ые ден ср-ва и ден
док-ты долж храниться в кассе.
Контролирует проведение
кас-ых опер-й банки обсуж-ие пред-е. Пред-е и банк заключ м/у собой договор,
по кот банк устанавлив своему клиенту ограничения или лимит на отсаток ден
ср-в, кот могут находиться в конце дня. Лимит зависит от численности рабочих.
Сверх лимита ден ср-ва могут наход-я в кассе в течении 3 дней, в дни выплаты
з/пл, включ-я день получения ден ср-в.
Пред-я, кот имеют постоянную
ден выручку, по согласованию с банком, могут их расходовать на оплату тр, хоз
нужды, командировки. При этом пред-е не может накапливать ден ср-ва сверх
лимита на предстоящие расходы.
Каж пред-е долж иметь кассу.
Помещение кассы д.б. соот-м образом оборудовано для обеспечения безопасности
и сохранности ден ср-в.
Кассир при приеме на работу
д.б. ознакомлен с правилами ведения кас-х операций и подписать договор о
полной матер ответственности за сохранность ден ср-в.
Поступление ден ср-в
происходит при получении с р/сч или др сч банка, при поступлении налич платежей
за прод-ю и услуги, различных видов взносов пред-ие возврат ранее выданных
авансов.
Основ док-м поступ-я ден
ср-в в кассу или выдачи, служат прих и расх кас ордера. Расх к/ор
подписывается гл бухгалт и руковод рпед-я. Приходн к/ор подписывается гл
бух-ом, а лицу внесшему ден выдается квитанция.
Получение ден ср-в с р/сч
осущ по ден чеку. А сдача налич ден на сч банка по док-ту: «обьявление на
взнос наличными».
Порядок регистрации кас
оперций:
1 Офор-ие первич-х ден
док-в по приходу и расходк ден ср-в.
2 Рекомендации в журнале –
регистрации ПКО, РКО.
3 Запись в кас книгу под
копирку. Ежедневное подведение остатков по кас книге.
4 Сдача в бухг-ю кас отчета
2-ой экз с ПКО и РКО.
5 Выдача з/пл, пособий
офор-ся расч – плат ведомостями, без офор-я РКО.
По истечению срока выдачи (3
дня) ден ср-ва депонируются. На не выплач-ю з/пл сост-ся реестр
депонирования, на ∑ выданной и депон-й з/пл сост-ся РКО.
К сч 50 м.б.открыты субсч:
50/1 – касса орг-ии
50/2 – операц-я касса
50/3 – ден док-ты –
учитыв-ся наход в кас пред-я: почт марки, оплач путевки
6 Инвентаризация или ревизия
проводится ежемесячно, внезапно, без оповещения кассира, изменения в кассе
приходуются в доход пред-я.
Д 50 К 91/1
Сч 91 – прочие дох-ы и
рас-ы, счА-П
91/1 – прочие дох-ы,
недостача в кас отчисляется на сч кассира.
Устан-е факта недостачи:Д 94
К 50
СЧ 94, сч А- недостачи и
потери от порчи ценностей.
Сч 73/2 – расч по возмещению
матер ущерба.
Удерж-е недостачи из з/пл
кассира:
Д 70 К 73/2.
Если кассир добровольно внес
в кассу недостачу Д 50 К 73/2
15 Учет ден ср-в на р/сч.
Осн опер-и осущ-е с
помощью р/сч. Длч открытия р/сч:
1 копия учред док-в.
2 копия свидетельства о
гос-ой регистраци.
3 справка о постановке на
учет в налог инспекцию.
4 справка о постановке на
учет в органы гос статистики.
5 соц фонды
6 предос-ть нотариально
заверенные карточки с подписями должностных лиц с оттисками печатей.
При заключении договора с
банком оговариваются условия:
-ст-ть открытия сч
- ст-ть услуг по
расчетно-кассовому обслуживанию
- ст-ть начисленного
обращения.
Кроме р/сч банк открывает на
каж клиента соот лицевой сч, на кот ведется учет взаимодействия с банка с
пред-м. По мере соверш операций на р/сч-е, банк выдает рпед-ю выписку в кот
показан остаток ср-в на сч на дату предыдущей выписки, ∑ зачисленные и
списанные со сч, и остаток ден ср-в на дату выписки.
Выписка – служит регистром
по аналитическому учету по р/сч.
На р/сч пред-я
сосредотачиваюстся своюодные ден ср-ва, поступ за реализацию Т и У, краткосоч
и долгосроч ссуды и т.д.
С р/сч произ-ся почти все
платежи пред-я : поставщикам; погашение задолженности бюджету; получение
налиу ден в кассу.
Выдача ден и б/налич
перечисление осущ-ся, как правило, на основании приказа пред-я, владельца сч
и его согласие (акцепт).
Безакцептные платежи – коммунал-е
платежи, списыв-ся платежи, кот взыскиваются по реш-ю суда, штрафы, недоимки
по налогам и др санк НГИ.
Основание д/записи опер-и по
р/сч служат банковские выписки с сопрово дительными оправдательными док-ми.
Ошибочно зачисл-ые или
списанные ∑ с р/сч учитыв-я на 76 сч. Банку немедленно сообщается об
ошибке, банк в выписке делает исправления.
18 Учет расчетов с п/о
лицами.
П/о
лицами – наз работника пред-ия получив-ие авансом ден ∑ на предстоящ
командиров-е, адм-хоз-ые , представител расходы и для расчетов с поставщиками
за приобретенны ценности. Выдача налич ден ср-в произ-ся по приказу
руковод-ля или заявления раб-ка, заверенного подписью рук-ля. Основ док-м явл РКО и ПКО, команд-ое
удостоверение и прочие.
Выдача
ден оформ-ся РКО.
Если
руковод-м определен срок на кот выдается ден ∑ , подотчет
лицо должно в течении указанного срока или возвращения из командировки
отчитаться по подотчет ∑-ах. С этой целью в бух-ю предоставляется
ав/отчет с приложением всех оправдательных док-в.
Синт
учет с п/л ведется на АП сч 71
СнД-долг п/л пр-ию, СнК-долг
пр-ия п/л.По Д отраж выдача п/о и выдача возмещ перерасх, а по К списание
задолж-ти согл а/о и возврат неиспольз сумм. Аналитич учет ведется по кажд
лицу. В балансе по А в статье пр.дебиторы, в П – пр кредиторы. Выдача денег
на команд расходы произв-ся в пред сумм уст пр-ем самост-но. Ком расходы
вкл. в с/с продукции, работ и услуг фактич пр-ом размере, но для целей
налогообл прин в пред норм уст зак-ом. Расходы сверх норм увелич налогообл
базу для исчисл налога на прибыль. Суточные выпл свер нормы вкл в доход физ
лица и облаг налогом на дох физ лиц. Кр того начисл ЕСН обяз отчисл в ФСС от
несч случ.
5 Баланс элемент метода
БУ.
Бух баланс- это модель с
помощью кот в интересах пользователей представ-ся фин-ое положение пр-ия на
орпед момент времени.
Это 2-х сторонняя таблица. В
А отраж имущество пред-ия по составу и размещению. В П источники фор-
Мирования имущества по
целевому назначению. Итоги А=П.
Основой бал-а явл балансовая
статья.
Балан-ой статьей наз строка
или пока-
Затель А и П бал-а, хар-ий
опред вид имущества и отд вид источника формирования имущ-ва. Статьи обье-ся
в группы, а гр в разделы исходя из эк-го содержания.
Структура бал-са:
АКТИВ
ПАССИВ
1 внеобор-ые 3 Капитал
и рерервы
активы. 4
долгосрочные обя-
2 Обор-ые
зательства.
Активы 5
Краткосрочные
обязательства.
Виды балансов.
По времени составления:
1 Внутренний или орг-й бал-с
– сот-ся только 1 раз. С него начинается ведение БУ на пред-ии, с какими
материалами пред-е начинает свою деятельность.
2 Текущий бал- сос-ся
периодически в течении функционир-ия пред-ия. Подразделяется на начальный
(входящий), промежуточный, заключительный (исходящий).
3 Санирующие бал-сы –сос-ся
когда пред-е приближается к банкротству, с помощью аудитора, до окончания
отчетного периода, с цель оценки сос-
тояния пред-я. Нужен для
кредиторов
4 Ликвидационные бал-ы –
сот-я при ликвидации пред-я. Отличается оценочной статьей бал-а, произ-ся не
по учетной ст-ти, а по цене возможной реализации каждого актика на момент
ликвидации.
5 Разделительный бал-с – при
разделен-и пред-я на боле мелкие структурные единыцы.
6 Объединительный бал-с –
подраз-ся на бал-с брутто и бал-с нетто.
Брутто – бал-с включающий
регули-
Рующие статьи.
Нетто – регулир-щие ста-и
искючены.
Балансовые статьи
формируются по данным остатков имущества и источ-
ников их формирования.
8 Типы х/оп по их влиянию
на ББ.
Бывает 4 типа:
1 Вызывают изменения только
в А бал-са, прм этом валюта бал-са не изменяется.
∑А+И1-И2 = ∑П
∑А+10000-10000 =
∑П
Д 50 К51 10000
2 Вызывает изменения в П
бал-са, валюта не изменяется.
∑А = ∑П +И1-И2
∑А = ∑П
+20000-20000
Д 60 К66 20000
3 Вызывают изменения и в А и
в П бал-са, при этом итог А и П увеличивается на одинаков величину.
∑А+ И3 = ∑П +И3
∑А+5000 = ∑П
+5000
Д 51 К 66 5000
4 Вызывают изменения и в А и
в П бал-са, при этом итог А и П уменьшается на одинаков величину.
∑А- И4 = ∑П –И4
∑А-10000 = ∑П
-10000
Д 70 К 50 10000
10 Формы БУ:
журнально-ордерная форма БУ. Правила исправл. ошибок в учет.регистрах(УР)
-
Осн.уч.регистр-Ж/О;Вспомог.ведомости ведутся когда аналитич.показатели сложно
получить в Ж/О непосредственно, тогда данные первичных д-ов сначала формируем
в вспом.ведомости, а их итоги переносят в Ж/О
-
Инвертарные карточки или книги учета осн.ср-в
карточки
по учету затрат на осн.пр-во, по калькуляционным объектам и т.д.Это свободные
листы со значит.кол-вом реквизитов, открываются на 1 мес.,на
отдел.синтетич.сч. или группу однород.синтет.сч.
Каждому
Ж/О присваивается опр.№, х/о записыв. в Ж/О по мере их совершения и формир.
док-ции. Систимат.запись (группировка по признакам) (ордер) совмещена с
хронологич.записью(журнал)
Основа
построения Ж/О и ведомости к ним – кредитовый признак регистрации х/о.
Исключ.-кассовые операции, операции по р/сч, валют.- регистр.в Ж/О по К сч.,
а в ведомости по Д(необход. д/контроля и чтобы не разобщать кассовые и
банковск.док-ты с записями в Ж/О
Итоговые
данные из Ж/О переносятся в главн.книгу . Главная книга открыв.на год, служит
д/обобщения данных из Ж/О,для составл. Б/баланса, записываютя данные по
синтет.сч., обороты по К каждого синт.сч отраж.корреспонд.с кредитуемыми
счетами.
УР-таблица,опред.формы,построенная
в соотв.с эк: группировкой данных, об имуществеп/п и его источников
д/отраж.х/о на сч.б/у:
1.Хронологич.-х/о
отраж.в послед.их совершения.
2.Систиматич.-кроме
последовательности группируются по опред.признакам
Правила:
1.Корректирующий-текст
или å зачеркивается тонкой линией,
ставится правильная запись и делается оговорка «исправ.верить»,подпись лица
внесшего испр. в УР- если ошибка не затронула корреспонденции сч., не
сказалась на итог.данных.
2.Когда
корреспонденция сч. по х/о указана верно, но å была ошибочна приуменьшена, тогда
делается доп.проводка на разницу.
3.а)Дана
неправильная крреспонд.сч – сначала ошиб.проводка повторяется в той же
корресп.сч но запись производится красными чернилами, или обводится в рамку,
при подсчетах итогов эти å не складываются а вычитаются-запись аннулир.корр.сч.
б)
Дана правильная корресп.сч. но å преувелич.- на разницу м/у å правильн. и å преувел. делается сортировочная
проводка.
13 Ден ср-ва и задачи их
учета.
Ден ср-ва - это совокупность
ден наход-ся в кассе пред-ия (сч50), на р/сч банков (51сч), в вадют сч (52),
специал-х сч (55), переводов в пути (57), ден документы(50сч).
В широком смысле к ден
док-ам мож отнести вложения в цен бумаги и требования на получение(58сч).
Ден ср-ва – это ср-ва кот могут легко и быстро преобразов-ся в
др матер ср-ва, поэт они служат показ-ем ликвид –ности всех др матер
ценностей.
Ликвидные активы в БУ – это
скорость их превращения в ден ср-ва.
Основ задачи по учету ден
ср-в:
1 Своевременное и надлежащие
оформление опер-й по их движению.
2 Повседневный контроль за
созранностью.
3 Контроль за целевым
использов-м ден ср-в.
16 Безналичные формы
расчета.
Испол-ся для расчета с
поставщиками и подрядчиками, купли ТМЦ и т.д.
К нетоварным опер-м
относятся приобретения не связанные с приобретением ТМЦ, т.е. налоги, расчеты
с бюд-ом, небюд-ми орг-ми.
Формы б/нал расчетов опред
статьей 862 грж кодекса РФ, положение о б/нал оасчете РФ, утверждено ЦБ РФ от
12.04.01 №2П.
При этом допускается
использ-е, при б/нал расчетах, рас-х платежных поручений, платж требований и
кас-х поручений, аккредитивов, чеков.
1 Платеж поручение – это письмен-е распоряжение пред-я своему банку о
перечислении соот-х ∑ со своего сч на сч получателя. Плат поруч оплач Т
и У, налоги, взносы и т.д.
Плат поруч принимается
банком только при наличии ден ср-в на сч, если иное не оговоренно м/у пред-ем
и банком.
2 Платежное требование – это док-т содерж-ий требования кредитора (получ-ля
ср-в) к должнику об уплате ден ∑ через банк, в соот с договором.
Пл/треб примен-ся при
расчетах за постав-ые Р, Т и У, а т.ж. в иных случаях предусмот-х договором с
контрагентом.
Расчеты плат поруч возникли
на базе акцептной формы расчетов. Расчеты могут осущ-ся предварител-м
акцептом и без акцепта (без согласия плательщика). Срок акцепта опред
сторонами договора, но не менее 5 раб дней. Плат-к в праве отказ-ся от
акцепта в след случаях:
- отгрузки пост не кач-ной,
не станд-ной не комплектной, а т.ж. не заказанной прод-ии, в случаях
досрочной поставки, при нарушении поставщиком цен на Т и У.
При не получении в
установленный срок отказа от акцепта, пл/треб считается акцептов-м и на след
раб день оплач с согласия плательщика.
Достоинства этой формы – она
позволяет контролировать плательщику условия договора.
Недостаток – сравнительно
медленное поступление ден ср-в на р/сч поставщика.
Расчеты пл/треб относятся к
расчетам по инкассо, т.е. востребование платежей.
Без акцепта пл/треб
оплачив-ся коммунальные услуги и некот др услуги.
3 Инкассовые поручения – расч док-т на основ кот произ-ся списание ср-в с
сч плат-ка в бесспорном порядке.
В инкассовом поручении
дается ссылка на основание.
4 Расчеты аккредитивами – это поручение банка пок-ля банку пост-ка, об
открытии спец аккред-го сч для немедленной оплаты поставщику, на условиях
предусм-х в заявлении и пределах указанной в заявлении ∑.
Особенность аккредит-ой
формы состоит в том, что оплату плат док-в производят по месту нахождения
поставщика, сразу после отгрузки.
Эту форму расчетов хорошо
применять в тех случаях, когда поставщик тов-ра сомневается в
платежеспособности получателя требует предоплаты, а получатель в надежности
поставщика.
Недостаток – замораживание
ср-в покупателя на период действия аккредитива до его фактического
использования.
5 Расчеты чеками – р/чек содер-т письменное поручение владельца сч
(чекодателя) обслуживающего его банку о перечислении в чеке ∑ ден с его
сч на сч получателя ср-в.
При поступлении Т или У
плательщик (чекодатель) выпис-ет чек и передает представителю поставщика, кот
становится чекодержателем.
Чекодержатель предост чек в
банк на след день ден поступают на его сч.
22 Оценка МПЗ поступивших
и отпущенных.
Оценка поступивших МПЗ.
Принимаются к учету по
фактич-й с/ст, а фактич с/ст МПЗ приобретен-х за плату складывается из
∑∑ затрат на приобретение.
Фактич затраты включают:
1 ∑ уплаченные
поставщику.
2 Плата за информ-ие услуги.
3 услуги посреднич-х орг-й.
4 затраты по заготовке и
доставке.
5 затраты по доведению МПЗ
до состояния норм в кот они пригодны к использованию.
Фактич-я с/ст МПЗ изготов-х
самим пред-м опред-ся ∑ фактич-х затрат связанных с пр-ом дан запасов.
Внесенных в кач-ве вклада в
УК по согласованию сторон, получ-х по договору дарения, а т.ж. остающихся от
выбытия ОС, признается их текущая рыночная ст-ть на дату приходования.
Оценка отпущенных МПЗ.
При отпуске МПЗ в пр-во и
ином выбытии их оценка должна произ-ся по их фактич-й с/ст. При орг-ии учета
МПЗ испол-ся один из способв, кот устанавливается пред-ем в учетной политике:
1 По с/ст каждой ед он
распространяется на запасы, кот в обычном порядке не могут друг друга (драгоц
металлы).
2 По средней с/ст. Произ-ся
оценка по каждой груп или виду запасов, путем деления общей с/ст гр на общее
их кол-во.
3 По с/ст первых по вр
приобретения МПЗ (Fi - Fo). Сначала списываются затраты по с/ст первой
закупленной партии, затем по с/ст второй и т.д.
4 По с/ст последней по вр
приобретения.(Li - Fo). Сначала списываются по с/ст последней партии,
затем предпоследней и т.д.
При наличии косвенных
расх-в, т.е. рас-в по заготовке и доставке, фактич с/ст отпущенных запасов в
конце месяца рассчитыв-ся след образом: к ст-ти отпущенных запасов + затраты
по заготовке и доставке (ТЗР транс- портно - заготовительные расходы).
Пред-ие кот имеет МПЗ фактич
с/ст в момент приобретения определить достаточно сложно, в связи с этим
текущий учет ведется по учетным ценам. В кач-ве учетной цены может выступать
сред-я цена,
Фактич-я с/ст отпущенных
запасов опред-ся ст-ть отпущен-х запасов в учетной оценке + или – отклонения
фактич-й с/ст от их ст-ти в учетной оценке.
12 Орг-ция БУ п/п.Состав
уч. политики пр-я
Основа-закон.
и нормат. акты, кот.обязаны исполняться всеми п/п. В РФ – 4х уровневая
система нормат.регулир.б/у.
1 Законод.акты,кот.устан.ед.правов.
и метод.основы орг-ии и ведение б/у. Осн.док-т Закон РФ№123-ФЗ от 21.01 устанавл.обязательность
в БУ во всех орг-ях, общие понятия и требование к его ведению, определяет
ответственность за нарушение зокон-ва,порядок ведения учета, также:положения
по ведению б/у, отчетности в РФ №34-4 ,ГКРФ,НКРФ, и др указы президента и
постанов. правительства.
Источник
регулирования док-тов этого уровня –парламент, президент, правительство РФ.
2 Положения по б/у(или
нац.стандарты)
ПБУ
6/01 (учет осн.ср-в)
ПБУ
1/98 (учет.политика организации)
Здесь
обобщаются принцепы и правила ведения б/у, излагаются осн.положением
отдельных объектов б/у, возможные б/приемы без раскрытия конкретного
мех-за,их примен.к опред.виду деят-ти.
Источник
регулиров.-мин.финансов РФ, ЦБРФ
3 Раскрытие мех-за применения
возможн.б/приемов к опред.виду деят-ти осущ.в док-тах з уровня:
Методич.указания,
рекомендации, инструкции. Варианты орг-ции б/у на п/п в зависим. от
отраслевой принадлеж.,размера,типа произв. и т.д. на базе осн.приложений 1 и
2 уровня.
Источн.регулир.-мин.финансов
РФ и др.органы исполнит власти.
4 Рабочие док-ты п/п – инструкции,
призаказы,формирующие учет.политику п/п.
Источн.регулир.-упр.персонал
п/п
Учетная
политика п/п- это принятая совокупность способов ведения б/у. Это первичное
набл., стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов
х/д-ти. Формируется Гл.бух.на основе ПБУ-1/98 и утв.руководителем
Отражает:
1
-раб.план сч., содерж. синтет. И аналит. сч. необх д/ведения б/у в соотв. с
требован. своевр-ти, полноты учета и отчетности.
2
-формы первич.учет.док-ов, д/внутр.б/отчетности.
3
-правила документообраб(движение первич.док-ов в б/у,а именно создание или
получ.док-ов от др. орг-ций, принятие к учету,обработка, передача в архив.
Движение док.оформляются графиком)
4
-технология обработки учетной инф. и форма б/у.
5
–Порядок инвентар.Норм.акт-методич.указания по инвент-ии имущества и
фин.обязательств утв.мин.фин.РФ №49-от 13.06. П/п должно опред.сроки
проведения и кол-во инвентаризаци в отчет.году. Перечень имущества и
обязательств,проверяемых при инвенгтаризации
6
–Способы амортизации ст-ти осн.ср-в, немат.активов, оценка
мат.произв.запасов, и др.
7 –
порядок контроля за х/процессами и др решения необход.для орг.б/у
Принятая
у/политика оформляется приказом рук-ля. Способы ведения б/у принятые при
оформлении у/политики применяются с 01.01.следующего за годом утв. Учетная
политика утв. на год и не измен. в теч.этого года. В соотв.с законом о б/у,
ответственность за орг-цию б/у, соблюдение законодательства несут рук-ли п/п,
кот могут в зависимости от объема уч.работы:
1.
Учредить
б/службу как стр-ое подразделение воглавляемое гл.бух.
2.
Передать
ведение б/у спец-ой орг-ции или соотв.спец-ту на догов.началах
3.
Вести б/у
лично
Роль
Гл.буха определена в законе, назнач и освобож приказом рук-ля, несет
ответств.за формирование уч.политики, ведение б/у, своевр.представление
достоверной и полной б/отчетности; совместно с рук-ем подписывает док-ты,
служ.д/приема и выдачи ТМЦ, ден.ср-в,расчет кредит.,фин.обязат-в,(без подписи
гл.бух. они не принимаются к исполнению, и считаются недействительными.
В случае разногласий м/у
руковод. и гл.бух, док-ты м.б. приняты к исполнению с письменного разрешения
рук-ля, гл.бух письменно уведомляет о незаконности операц и ответст.за
нарушение закон-ва несет руководитель.
4 Инвентаризация – эл
метода БУ.
Инвентар-я – это проверка
фактич-го наличия имущ-ва и обязательств пред-ия.
Инв-я проводится с целью
достовер-
ности БУ и сохранности
имущества.
Инв-ии подлежит все имущ-во
числящееся на балансе пред-ия не зависимо от его местонахождения, а т.ж.
матер-е ценности не пренадлежа-
щие пред-ю, но наход-ся на
ответственном хранении.
Кол-во инв-й, даты их
проведения и перечень имущества опред-ся пред-ем самостоятельно.
В обязательном порядке
инв-ия проводится перед составлением годового баланса, при смене матер-го
лица, при установлении фин-го хищения, ликвидации пред-ия, передаче в аренду
и т.д.
31. Понятие и оценка НМА
Осн
документ - ПБУ 14/2000. К НМА относят им-во, котор отвечает след условиям:
-отсутствие
мат-веществ физич структуры;
-м/б
идентифиц-но от другого им-ва;
-д/использования
в пр-ве пр-ции, работ, услуг либо д/управленч нужд предпр;
-использование
в течен длит времени (более 12 мес);
-не
предполагается послед перепродажа данного им-ва;
-спос-ть
приносить дох предпр;
-наличие
надлежаще оформл документов, подтв сущ самого актива и искл права предп на
рез-ты интеллект деят(патент)
К НМА
относят след объекты: исключит право патентооблад на изобретение, промыш
образец, искл право на прогр д/ЭВМ, исключ право владельц на товарн знак и
т.п. В сост НМА учит орг расходы и положительная деловая репутация орг
(разница между рын и аукцион ст-тью предпр как единицы им-ва фин комплекса в
целом, имеющ опр делов репутац и баланс ст-ть им-ва). «+» дел репут –надбавка
к цене, «-»-скидка. Оценка НМА – по первонач ст-ти, в балансе-по остат
ст-ти, Первонач ст-ть опр как сумма фактич расх на приобретение. При
приобретении НМА возникают доп расходы, связанные с доведением их до сост в
кот они пригодны д/использ (ОТ, начисление ЕСН). Доп расх увелич первонач
ст-ть НМА. Первонач ст-ть НМА, внесен в УК опр по договору сторон
33. Учет и способы
начисления амортизации НМА
НМА использ длительное время
и их ст-ть перенос-ся на произв пр-цию, работы, усл частями путем начисления
амортиз. Начисление произ-ся одним из 3 сп-бов: линейным; уменьшаемого
остатка; списание ст-ти пропорц объему пр-ции, работ, услуг. Эти сп-бы пр—ся
в течение срока их полезного использ, а срок полез использ опр-ся исходя из
срока действия патентов, свид-в. При затруднении в установл срока д/целей
б/у он приним-ся за 20 лет. Амортиз нач с 1 числа мес, следующ за мес
приобретения и продолж-ся до полн погаш ст-ти либо выбытия объекта, а
прекращается с 1 числа мес, след за мес выбытия из экспл. В б/у нач аморт
отр-ся следующ из сп-бов: накопление начисл сумм на отд сч; путем уменьш
первонач ст-ти объекта. 05 сч Д: списание нач аморт по выбывш НМА; К:
Сн-сумма нач аморт на нач, начисл аморт. При 1 сп-бе Д 20, 23, 25, 26, 44 К
05. По некотор НМА нач аморт не пр-ся, когда активы приносят пост прибыль
(тов знаки).
32 Учет поступления,
наличия и движения НМА.
Учет НМА ведется по их
видам и отдельным объектам. Единицей б/у явл инвентарн объект
НМА (совокупн прав, возник из 1 патента, свид-ва, договора,
уступки прав и т. д.). На кажд объект в бухг-ии открывается карточка форма №
НМА-1. Учет НМА вед-ся на осн док-те. Основанием д/сост акта приемки НМА явл
док-ты, подтвержд искл права(патент, свид-во). Учет наличия движ НМА ведется
на активн, инвент сч. 04 (Дебет: Сн-ст-ть НМА на нач; передача в экспл;
кредит:выбытие НМА). НМА могут поступать в виде вкл в УК, по договору
дарения, путем приобретен и разработки своими силами. Расх по приобр и созд
НМА относят к долгоср инвестициям и отр-ся по Д 08 сч; К 75 и К 98 – вклад в
УК, д/цели налогообложен ст-ть безвозмездно получ НМА вкл в ст-ть налогообл
прибыли; Д 08 К 60 –приобр за плату, НДС Д 19 К 60. Расх, связ с приобретен
лицензии на право искл прав не учит в сост НМА, а учит как расх буд периодов.
35. Начисление и
распределение з/п и других видов ОТ
Под
начис-ем ОТ понимается запись на счетах б/у задолж-ти предпр по ОТ работнику
за отчетный период месяца. Счет 70 пассивный Д: удержание из з/п и выплаты;
К: Сн-задолженность предпр перед работниками, начисления по ОТ. Аналитич учет
вед-ся с каждым работником на лицев счетах и на карточкеучета налога на дох
физ лиц НДФЛ-1, одновременно с начислением задолж-ти раб-ку суммы начисл з/п
запис-ся по дебету сч на кот учит-ся затраты на пр-во. При распр з/п по сч
б/у исходят из того, где работал раб-к и какую раб выполнял. Начисл-е и
распр-е з/п пр-ся на основании первич док-тов: табель учета раб времени,
наряды на работу, смен рапорты, ведомость распр-я з/п и т.д. З/п распр след
образом: Д20 К70 - осн и доп з/п произв рабочих осн цехов, Д28 – з/п рабоч,
занятых устранен брака, Д23 – осн и доп з/п рабочих вспом пр-ва, Д25/1 - з/п
рабоч, обсл оборуд-е осн цехов, Д25/1 –з/п обслуж и управленч персон осн
цехов, Д26 –з/п обсл и управленч персонала предпр, Д44 –з/п раб занятых
реализ-ей; оплата отпусков отражается аналогично, Д84 –начисл премий за счет
чист прибыли предпр, дивидендов по акциям, Д 08, 91 –начисл проч выплат.
19 Учет расчетов по НДС
НДС-налог на доб ст-ть
Доб ст-ть – это ст-ть созд
на пр-ии путем прибавления соб расходов и затрат к ст-ти израсх ценностей, Р
и У приобр у пост-ов и подр-ов.
НДС-это федер, косв налог,
плат-ки: пр-ие, орг-я, ИЧП.
Объектом налогообл явл:
-продажа Т, Р иУ
-передача Т, Р, У
безвозмездно
-передача Т,У, Р для соб
нужд пр-ия
Налог периодом для исчисл
НДС явл:
1 раз в месяц для пр-ий с
т/оборотом >1млн/руб и 1 раз в кв-л для пр-ий с т/оборотом <1 млн/руб.
Расчеты пр-ий и орг по НДС
осущ в соотв с гл.21 НКРФ.
Сч 19 Учет НДС-НДС по приобр
ценностям, сч А, денежно-регул-ий. Предназн для обобщ инф об уплате или
причит-ся к опл ∑∑ налога НДС по вып работам, приобр ценностям.
С/счета: 19.1-НДС по приобр
ОС
19.2-НДС по приобр НМА,
19.3-НДС по приобр МПЗ.
СнД-приобр и неопл ценности
на нач периода. По Д сч отраж ∑НДС по прин сч пост-ов и подр-ов, по К
сч спис ∑НДС прин на зачет с бюдж, и ∑НДС отнес на др случаи.
Учет НДС вед т/ж на 68 счА-П
расчетный. СнД-зад-ть бюдж пр-ию, СнК-зад-ть пр-ия бюджету.
По Д сч отраж прин к зачету
НДС по опл и оприх ценностям Р и У. Зачит НДС по авансам и п/оплате и
перечисл НДС в бюдж.
По К сч-начисл НДС подлеж к
перечисл в бюджет и возвращ НДС.
При приобр ценностей, работ
услуг у пост-ов, подр-ов, пр-ие одновр уплачивает НДС по ним.
Когда пр-ие изг прод-ю и
реализует ее пок-м оно обяз с выручки начислить НДС, кот получит от пок-й и
заказч-ов, подлеж перечисл в бюдж
Д 90/3 К 68НДС
Сч 90 АП-продажа, фин-во
результ-й предназн для обобщ инф о дох и расх связ с обычными видами деят-ти
а т/ж для опред фин рез-та по ним
С/счета: 90/1-выручка,
90/2-с/ть продаж, 90/3-НДС, 90/4-акцизы, 90/9-прибыль, убыток от продажи.
На сч90/3 учит ∑НДС
причит от заказ-ов и пок-ей. В начисл для опл в бюджет ∑НДС пойдет и
∑НДС упл пр-ем пост-м и подр-м.
Д 19 К 60 – начисл НДС
Д 68 К 19 – НДС перечисл в
бюдж
Разница м/у начисл
∑НДС и получ от пок-ей, перечисл в бюджет
Д 68 К 51
Ставка НДС сост-ет
20% от выручки, 16,67% от
цены
(если в ст-ть вкл НДС).
Продовол-ые тов-ры: 10% -
выручки,
9,09 % - от цены, если ст-ть
опред-ся вместе с НДС.
∑ НДС по реализ:
имущ-ву, Т, Р, У д.б. выделены в плат, первич док-х отд строкой. При отгр
Т,Р,У не облаг НДС док-ты выпис без выд-я НДС и на них делается пометка
"без НДС".
Плат-ки НДС при соверш
операции облаг и необлаг НДС сост след док-ты налог учета НДС: сч-ф, кн
покупок, кн продаж.
При отгрузке Т,Р,У пост-к
вып-ет сч-ф в 2-х экз: 1-ый экз пок-лю (в теч 5 дней), 2-ой экз – у пост-ка.
У пост-ка сч-ф отраж в кн продаж, а у пок-ля в кн покупок.
3 Докумен-ция – элемент
методаБУ.
По назначению
подразделяются:
1 Распорядительные т.е.
подтверж-
дающие совершение
какого-либо действия (приказ, плат поруч-е).
2 Оправдательный т.е.
подтверждающие соверш-е акта и его обоснованность.(авансовый отчёт).
3 Комбинированные т.е.
заключают в себе функции 1 и 2 (плат ведомость, кассовый ордер).
4 Док-ты бухгал-го
оформления т.е. предназ-ые д/целей БУ.
5 Классификация по способу
отражения х/оп: 5.1 первичные (состав-ся в момент соверш-ия х/оп (накладная,
кас ордер), служат д/первичного этапа. 5.2 сводные – обобщают свед первич
док-в.
По месту составления:
1 Внутренние- имеют силу
только на данном пред-ии.
2 Внешние – поступают со
стороны, с др пред-ий (счёт-фактура).
По способу обхвата
операции:
1 Разовые – 1 х/оп
2 Накопительные – отражают
однородные разовые х/оп в порядке их совершения.
3 Группировочные – отраж-ют
инф-цию из однородных разовых док-в сгруппиров-х по тем или иным видам.
Этапы обработки док-в.
1.Проверка док-ов, собл
формы, налич.реквизитов, законность операции, арифм.проверка
2.Таксировка-это перевод
нат изм-ей в денежные.
3.Групп-ка по однород
признакам (касса, р/с), на кажд перв.док-те указ кор сч, т.е. делается котировка
4.Гашение-отметка на док-х
об их исп-ии (д-т перечерк.или Погашено), операт.гашению подл все ден док-ты,
учет гашению подверг все док после записи по сч.
5.Перенос сод-я док в учет
регистры
6.Док-ты подш-ся и сдаются в
архив.
Исправления в док-ах.
1.В ден.док испр.не
доп-ся и к учету не прин-ся
2.Ошибка зачерк тонкой
чертой и рядом ставится правильная, на полях став пометка "испр на
…" подп, дата
Сроки хранения док-в.
Пр-ие хранит док 5 лет,
для нек док и баланса–10 лет, счета на раб-ка-75 лет за выч возраста на
момент сост-я.
6 Сис-ма счетов и 2-ая
запись.
Сис-ма сч – это способ
груп-ки х/оп, кот соверш-ся с имущ-ом, источ-
никами формир-я имущ-ва, хоз
процессами. По внешнему виду сч пред-ют собой 2-ух сторон-ю таб-у:
В соответ-и с бал-ом сч
делятся на :
Активные, пассивные,
активно-пассивные.
1Актив-е сч – на кот отраж-я
различ-е виды имущ-ва, их наличие, состав, дижение.Ск=Сн+Обд-Обк
2На пассивных сч отраж-ся
наличие, движение, состав источ-в формиров-я имущества. Ск= Сн=Обк-Обд
3 активно-пассивные сч
бывают 2-х видов:
с односторонним сальдо,
2-х сторонним развернутым
сальдо.
9 Оценка, калькуляция,
отчетность эл метода БУ.
Оценка-это денеж выраж-е имущ-ва и его источников.
Оценка ведется в действ-ей
валюте Росси, т.е. в рублях. Если имущ-во и его источ-ки в иност валюте, то
осущ перерасчет на дату совершения.
В целях сопоставимости
оценка имущ-ва и его источ должна произ-ся единообразно на всех пред-ях.
Оценка имущ-ва
приобретаемого за плату осущ-ся путем суммирования всех фактически
произведенных расходов на его приобретение (ст-ть имущ, доставка,
разгрузка, монтаж, комиссионные посредникам и т.д.).
Имущ-во получен-е
безвозмездно оцен-ся по документ-о потвержд-ой ст-ти на дату прихода.
Калькуляция – это счет или подсчет.
Это процесс подсчета ден затрат
на ед прод-ии или конкрет вида раб, услуг.
С помощью кал-ии расчит-ся
с/ст, предс собой ∑ всех затрат на пр-во и реализацию раб, услуг в
стоимостном выражении.
В учете под объектом кальк
призн-ся продукт пр-ва (деталь, изделие, гр однород изделий и т.д) т.е.
прод-ия разной степени готовности.
Состав затрат включ в с/ст
сторого регламентирован законад-ом. «Положение о составе затрат по пр-ву и
реализ прод-ии, включ в с/ст прод-ии. Раб, услуг и о порядке формир-ия фин
результатов учит-ых налогооб-м
Группировка затрат.
Групповые затраты:
1 По месту возникновения,
т.е. по пр-ву, цехам и т.д. Д/ опред произ-й с/ст.
2 По видам прод-ии, раб,
услуг для
исчисления их с/ст.
3. По видам расходов груп-ся
по эк-м эл-ам и статьям калькуляции.
Затраты на пр-во складыв-ся
из след эк-их эл-ов:
1 Материальные затраты за
вычетом возвратных отходов.
Включают в себя ст-ть
покупных сырья и материалов испол-х для пр-ых и хоз нужд, а т.ж. ст-ть
п/фабр, подвегающ-ся в дальнейшем обработке и монтажу на дан пред-и.
Раб и услуги выпол-е сторон
орг-ми
Ст-ст топлива и энергии
приобрет со стороны, расход-ые на технолог и хоз нужды.
Затраты на матер ресурсы
включ в с/ст прод-ии, исключая ∑ возвратных отходов, т.е. остатков
сырья, матер-в.
Возвратные отходы могут
оцениваться по цене возможного использ-я, по цене исходного сырья.
2 Затраты на оплату труда:
Включ в себя затраты на
оплату труда пр-го персонала, включ премии и др выплаты, относимые на с/ст
прод-ии. Т.ж. оплаты тр работникам не состоящих в штате, но занятых в основ
деятел-ти. К произ персоналу относ-я раб занят-е в основ пр-ве.
3 Амортизация ОФ :
амор-ия собств-х ОС, так и
арендов ОС, исчислена по нормам амор-ии исчисленной на полное восстанов-ие.
4 Прочие затраты:
ЕСН, налоги, сборы, кот
включ в с/ст прод-ии, затраты на командировки, оплата услуг связи, амор-ия
НМА, плата за аренду ОС и др выплаты.
Для опред-я с/ст конкретного
вида раб, услуг, затраты групп-я по статьям калькуляции.
Б/у отчетность заверш этап учетного проц, предст собой ед с-му
данных об имущ и фин положениях пр-ия и о рез-те его хоз деят-ти. Сост на осн
данных б/у по уст формам.
Бух отчетность сост за опред
отчет период. Для сост б/о отч датой счит посл календ день отчет периода.
Первым отчет годом счит-ся
дата рег пр-ия по 31.12 отчет года. В наст вр пр-ие предост промежут
отчетн.за кв-л, полугодие, 9 мес-в, годовой нараст итогом.
Бух.отчетность сост из
1. Бух баланс ф-1
2. Отчет о приб и убыт ф-2
3. Прилож к ним предусм зак-м
4. Отчет об изм кап-ла ф-3
5. Отчет о движ ден ср-в ф-4
6. Прилож к б/бал ф-5
7. Отчет о цел.исп-ии получ.ср-в ф-6
8. Поясн записки
9. Аудит закл-е
Пр-ие обяз предост б/отч в
теч 30 дней, год-90 дней по оконч.года, если иное не предусм зак-м
17 Учет опер-й на спец сч
в банках.
Учит-ся в чек-х книжках,
текущих, особых др сч-х пред-я, ср-ва целевого финансирования, если они
подлежат обособленному хранению.
Системный учет ведется на
спец 55сч, сч активный, денежный. К сч м.б. открыты субсчета:
55.1 – аккредитивы, ден
ср-ва находящиеся в аккредитивах;
55.2 – чек-е книжки;
55.3 – депозитные сч –
движение ден ср-в вложенные пред-ем в банковские
Зачисление ден ср-в в
аккредитивы осущ-ся в бух проводке:
Д 55.1 К 51, 52
Д 55.1 К 66, 67
По мере испол-я ср-в на
аккред-ах они списываются, как правило, проводкой: Д 60 К 55.1
Неиспользов-е ср-ва
восстанавлив-ся на тех сч с кот они были списаны:
Д 51 ,52, 56, 67 К55.1
Аналит-й учет ведется по
каждому аккредитиву.
1 Депонирование ср-в при
выдаче чек/книжки отражается:
Д 55.2 К51,51 собственные
ср-ва
Д 55.2 К66,67 заемные ср-ва
∑ оплаченные чеком
списываются:
Д 76 К 55.2
Аналитич-й учет ведется по
кажд чек/книж : Д 51,52,66,67 К 55.2
Перечисления во
вклады: Д55.3 К51,52
Возварт обратной записью.
На открытых субсч учитыв-ся
движение обособленно хранящихся ср-в целевого финансирования, бюдж-ых ср-в, на
отд субсч и на 55сч учитываются текущие сч филиалов, представительств и др
структур-х подразделений, но выделенных на самостоятельный баланс.
Текущие сч испол-ся на
осущ-ие текущих расходов выше перерчисленных структурных ед-ц.
Переводы в пути – учит-ся на
57 сч.
Сч предназначен для учета
ден ср-в перевода в пути, т.е. внесенных в кассы банков, сбербанков, кассы
почтовых отд для зачисления на сч пред-ия, но еще не зачисленных. Основание
для принятия на учет на 57сч явл квитанция банков, сбербанков, почт отд,
копии на сдачу выручки инкассатору банка и т.д.
34. Состав затрат на ОТ ,
включенных в с/с пр-ции
Расходы
на ОТ делятся на 2 группы: относимые на с/с пр-ции, работ, услуг в составе
эл-та затрат на ОТ и осущ за счет других источников (чист приб предпр). К 1
гр относятся: 1) выплаты з/п за фактич выполнен работу, исчисл исходя из
сдельных расценок, тарифн ставок, должност окладов; 2)ст-ть пр-ции, выданной
в порядке натур оплаты; 3)выплаты, стимулир хар-ра (премии, вознагражд);
4)выплаты, компенсир хар-ра, за работу в ночное время, сверхурочн и т.д.;
5)оплата очередн отпусков и компенсац за неиспольз отпуск; 6)единовремен.
вознагражд за выслугу лет; 7)опл учебных отпусков студентов вечер и заоч
отделений. Не вкл в с/с: 1)премии,выпл за сч чист прибыли и целев
поступлений; 2)мат помощь; 3)опл доп дней отпуска предост по коллект
договору и др.
36. Учет резервирования
сумм на оплату отпусков
Производится д/равномерного
включения в с/с пр-ции. Порядок создания резерва: исчисл-ся планов % ежемес
отчислений в резерв след образом: План %= (план сумма отпусков на год + сумма
ЕСН) / (планов з/п на год + сумма ЕСН). Ежемес рассчит-ся размер отчислений в
резерв на опл отпусков, кот вкл-ся в с/с пр-ции: (фактич з/п за отчет
период + ЕСН) * % отчислений в резерв. Отраж-ся на сч Д 20, 23, 25 К 96. По
мере ухода раб-ков в отпуск, причит сумму отпускных списыв на уменьшение
резерва Д 96 К70, Д96 К69 –на сумму ЕСН. По окончан года начисл суммы резерва
подверг инвентаризации, если фактич начисление суммы отпускных меньше начисл
резерва, то произв-ся уменьш-е резерва, т.е. пр-ся сторнировачная запись,
если наоборот, то резерв доначисляется.
20 Учет расчетов по
налогу на имущество пред-ия.
Расчет налога на имущ-во
осущ-ся в соот-ии с законом.
Нал-м на имущ-во облаг-ся
ОС, НМА, запасы, затраты наход-ся на балансе пред-ия.
И=
01+03-02+04-05+10+11+15+16+20+21+23+29+41+43+44+45+97+СД+ДУ
СД- ст-ть имущ-ва переданого
в собственность пред-ю.
ДУ- ст-ть имущ-ва переданное
в доверительное упр-ие.
Для целей налогооб-ия ст-ть
имущ-ва пред-ия уменьшается на остаточную ст-ть не котируемых объектов.
К не котируемым объектам
относятся: -объекты жилищной и коммунал-й сферы находящиеся на балансе
налогоплательщика;
-объекты не испол-е
исключительно для охраны природы, пожарной безопасности и граждан обороны;
- земля и др объекты в
соот-и с зак-м.
Для расчета налога на
имущ-во опред-м среднегод-ую ст-ть имущ-ва за отчетный период (расч-ся
ежеквар)
СИ:
За 1 кв
СИ=(И1.01/2+И1.04/2)/4, за
6м-в СИ=(
И1.01/2+И1.04+И1.07/2)/4,
9м-в СИ=( И1.01/2+И1.04+
И1.07+ +И1.10/2)/4
за год СИ=( И1.01/2+И1.04+
И1.07+ +И1.10+И1.01/2)/4
НИ= (СИ-СЛ)*0,02 – НИ1, где
НИ –налог на имущ-во
СИ- ст-ть имущ-ва
СЛ- ст-ть лиготируемого
имущ-ва
НИ1- налог на имущ-во за
предыдущий отчетный период.
Учет НИ ведется на 68сч, на
субсч асчеты по НИ.
Начисленный НИ относим за
счет фин результатов.
Начисляем: Д 91/2 К68/НИ.