МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ РФ
САМАРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ
Кафедра налогов и налогообложения
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по «БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ»
САМАРА 2008 год
Содержание:
Задача
Список литературы:
Задача
.
1. Выберите 7-10 счетов бухгалтерского учета, чтобы были использованы активные, пассивные и активно-пассивные счета.
2. Приведите краткую характеристику каждого счета.
3. Задайте остатки по счетам, соблюдая балансовое равенство и перенесите их в баланс (форма №1) в качестве остатков и на начало периода.
4. Используя выбранные счета, составьте 20 хозяйственных операций и занесите их в журнал хозяйственных регистрации.
5. Составьте схемы по каждому счету.
6. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам
7. Перенесите в баланс остатки по счетам на конец периода.
Открытое акционерное общество "Арена" имеет два основных цеха: № 1 -механический и№2- сборочный. В основных цехах вырабатываются два вида продукции - А и Б.
Таблица 1
Состояние активов и обязательств ОАО "Арена" (согласно рабочему плану счетов)
| Номер счета |
Активы и обязательства |
На 1 января |
На 1 декабря |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| 01 |
Основные средства |
3038620 |
3736650 |
| 02 |
Амортизация основных средств |
2030070 |
2205770 |
| 04 |
Нематериальные активы |
85000 |
144725 |
| 05 |
Амортизация нематериальных активов |
10000 |
19400 |
| 09 |
Отложенные налоговые активы |
2000 |
12874 |
| 10 |
Материалы |
832500 |
1397500 |
| 16 |
Отклонения в стоимости материалов (в активе) |
110000 |
71000 |
| 19 |
НДС по приобретенным ценностям всего: в том числе - НДС по приобретенным МПЗ - НДС по потребленным услугам |
138680 138680 |
239914 203714 36200 |
| 20 |
Основное производство всего: в |
75720 |
33090 |
| том числе |
|||
| Изделие А |
75720 |
33090 |
|
| 43 |
Готовая продукция |
150700 |
198800 |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| 50 |
Касса |
5150 |
5150 |
| 51 |
Расчетные счета |
676300 |
600208 |
| 58 |
Финансовые вложения (долгосрочные) |
140000 |
|
| 60,1 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
452900 |
843104 |
| 62,1 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
277000 |
327970 |
| 62,2 |
Расчеты по авансам полученным |
236700 |
|
| 66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
370000 |
551870 |
| 68 |
Расчеты по налогам и сборам все- |
92346 |
153455 |
| 68,1 |
го: в том числе |
||
| 68,2 |
Налог на прибыль |
28609 |
24000 |
| 68,3 |
НДС |
20105 |
97903 |
| 68,4 |
НДФЛ |
16500 |
12200 |
| 68,5 |
Транспортный налог |
4586 |
19352 |
| 68,6 |
Налог на имущество |
6000 |
|
| ЕСН |
16546 |
||
| 69 |
Расчеты по социальному страхованию |
27654 |
32349 |
| 69,1 |
ЕСН в ФСС |
4727 |
5530 |
| 69,11 |
Страхование травматизма (0,3) |
2127 |
2489 |
| 69,2,1 |
Взносы по страховой части трудовой пенсии |
13000 |
15205 |
| 69,2,2 |
Взносы в накопительную часть трудовой пенсии |
3546 |
4148 |
| 69,3,1 |
ЕСН в ФФОМС |
236 |
277 |
| 69,3,2 |
КСМ в ГФОМС |
4018 |
4700 |
| 70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
169900 |
211325 |
| 71 |
Расчеты с подотчетными лицами (в активе) |
4300 |
|
| 73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
50000 |
|
| 76.1 76,2 |
Расчеты с разными дебиторами Расчеты с разными кредиторами |
30000 37800 |
30000 28726 |
| 77 |
Отложенные налоговые обязательства |
2000 |
30923 |
| 80 |
Уставный капитал |
524800 |
524800 |
| 82 |
Резервный капитал |
92700 |
92700 |
| 83 |
Добавочный капитал |
925524 |
925524 |
| 84 |
Нераспределенная прибыль всего |
685976 |
227802 |
| 90,1 90,2 90,3 90,6 90,7 90,9 |
Выручка Себестоимость продаж НДС Общехозяйственные расходы Расходы на продажу Прибыль от продаж |
8998287 6071217 1372620 503927 181400 869123 |
|
| 91,1 91,2 91,9 |
Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расходов |
247825 229215 18610 |
|
| 98 |
Доходы будущих периодов |
20000 |
|
| 99 |
Прибыли и убытки (прибыль) |
887733 |
Выписка из приказа об учетной политике ОАО "Арена" на 200_ г. (для целей бухгалтерского учета)
1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на Счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Учет материалов на счете 10 "Материалы" ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
2. Амортизация по основным средствам и нематериальным активам определяется линейным способом. Учет амортизации ведется соответственно на счетах 02 "Амортизация основных средств" и 05 "Амортизация нематериальных активов".
3. Основные средства стоимостью до 20000 руб. за единицу затраты при передаче в эксплуатацию. учитываются на счете 10 «Материалы» в составе МПЗ и списываются на
4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
5. Общепроизводственные расходы распределяются между видами продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции.
6. Общехозяйственные расходы организации ежемесячно списывает на себестоимость проданной продукции как условно- постоянные расходы.
7.Незавершенное производство оценивается по нормативной (плановой) себестоимости.
8. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции каждый месяц списываются на продажу продукции.
9. Бухгалтерская отчетность представляется по формам, приведенным в приложении к приказу Минфина России от 22 июля 2003 г.
Выписка из приказа об учетной политике
ОАО "Арена" на 200__г.
(для целей налогового учета)
В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также другими нормами действующего налогового законодательств утвердить учетную политику предприятия на 2005 г.
1. Доходы и расходы определять по методу начисления.
2. Способ начисления амортизации основных средств — линейный, срок полезного использования амортизируемых основных средств устанавливается руководителем в соответствии с классификацией, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01 января 2002г. По основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.02 г., полезный срок использования устанавливается с учетом классификации основных средств (ст. 258 НК РФ).
3. Способ начисления амортизации нематериальных активов — линейный. Срок полезного использования нематериальных активов устанавливается исходя го времени их действия, если срок полезного использования установить нельзя - 10 лет (ст. 258 НК РФ).
4. Материально-производственные запасы отражать по учетным ценам (ст. 254 НК РФ).
5. Оценивать сырье, материалы, используемые при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), по средней стоимости (п. 8 ст. 254 НКРФ).
6. Списание на расходы стоимости денных бумаг осуществлять по стоимости единицы (ст. 280 НК РФ).
7. Порядок оценки остатков незавершенного производства - по прямым затратам. Сумму прямых расходов распределять на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных заказов на выполнение работ в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов (ст. 319НК РФ).
8. Расходы на ремонт основных средств учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (ст. 260 НК РФ).
9 Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества осуществлять в соответствии со ст. 263 НК РФ в размере фактических затрат.
10. Начисленные по долговым обязательствам проценты относить на расходы (ст. 269 НК РФ). По полученным кредитам и займам учитывать проценты согласно ст. 328 НК РФ в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.
11. Все общехозяйственные (косвенные) расходы вычитаются из доходов отчетного периода (ст. 318 НК РФ).
12. При списании расходов будущих периодов убыток от реализации основных средств равными частями вычитается из налогооблагаемой прибыли до окончания срока полезного использования реализованных основных средств (ст. 268 НК РФ).
13. Установить ежемесячно уплату налога на прибыль исходя из фактической прибыли за прошедший месяц (ст. 286 НК РФ).
14. Имущество первоначальной стоимостью менее 10000 руб. включительно относить к материальным расходам в полном размере при вводе в эксплуатацию (ст. 256 НК РФ).
15. Резервы предстоящих расходов и резервы по сомнительным долгам не создаются.
Особенности составления бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
Сумма прибыли, отраженной в бухгалтерском учете, как правило, не совпадает с величиной прибыли в налоговом учете, поскольку прибыль в бухгалтерской и налоговом учете формируется по разным правилам. Налоговый учет ведется в соответствии с главой 25 НК РФ. Порядок его ведения организация устанавливает самостоятельно и отражает в учетной политике для целей налогообложения.
1. Согласно кредитному договору в бухгалтерском учете организации проценты были начислены в декабре в сумме 8906 руб., в налоговом учете сумма процентов 8249 руб. Согласно главе 25 НК РФ предельная величина процентов по кредиту банка, признаваемых расходами, определяется по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. Сумма постоянных разниц составит 8906 - 8249 = 657. Сумма постоянного налогового обязательства отразиться: Д99 К68-1 - 657x24%= 158.
2. В декабре два работника организации ездили в командировки - на 14 и 15 дней. Они не представили документы за проживание. В бухгалтерском учете в этом случае расходы на проживание учитываются по 12 руб. за сутки (соответственно 13 и 14 суток), а в налоговом учете сумма оплаты за проживание без оправдательных документов не признается расходом, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Поэтому возникает постоянная разница 12x13 + 12x14 = 324 руб. Сумма постоянного налогового обязательства составит: Д99 К68-1 - 324 х 24% = 78 руб.
3. В декабре работникам организации была оказана материальная помощь в сумме 15700 руб. (Д91 К50). В соответствии со ст. 270 НК РФ суммы материальной помощи не учитываются в целях налогообложения. Постоянное налоговое обязательство составит: Д99 К68-1 - 15700 х 24% = 3768 руб.
4. В конце декабря был начислен резерв под снижение стоимости МПЗ в сумме 10000 руб. Данные расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль, сумма постоянного налогового обязательства составит: Д99 К68-1 - 10000 х 24% = 2400 руб.
В бухгалтерском учете сумма начисленной в декабре амортизации основных средств составила 86580 руб., а в налоговом учете - 80776 руб. (из-за разницы в сроках полезного использования). Сумма отложенного налогового актива, уменьшающая налог на прибыль, в последующем отчетном периоде, составит: Д09 К68-1 - (86580 - 80776) х 24% = 1393 руб. За январь-ноябрь отчетного года было начислено амортизации: в бухгалтерском учете - 450700 руб., в налоговом учете - 424517 руб.
6. В ноябре текущего года организацией был безвозмездно получен компьютер стоимостью 20000 руб. Компьютер принят к налоговому учету. Срок полезного использования - 40 месяцев. В налоговом учете внереализационный доход от безвозмездного по лучения компьютера признается в момент подписания акта приемки-передачи (ноябрь) в сумме 20000 руб. В ноябре была отражена сумма отложенного налогового актива: Д09 К68-1 - 20000 х 24% = 4800 руб. В декабре в бухгалтерском учете был отражен прочий доход в сумме начисленной амортизации 500 руб. и отражена сумма уменьшения возникшего в ноябре отложенного налогового актива: Д68-1 К09 - 500 х 24% = 120 руб.
7. 1 июля текущего года работник организации получил от организации заем в сумме 50000 руб. сроком на 6 месяцев. По до говору займа проценты по займу исходя из 15% годовых должны быть выплачены одновременно с возвратом суммы займа. В бухгалтерском учете проценты по займу были начислены в декабре в сумме 50000 х 15%: 12x6 = 3750 руб. В налоговом учете подлежащие получению проценты за предоставление в пользование денежных средств организации (по договорам сроком действия более отчетного периода) отражаются в составе доходов организации на последний день отчетного периода. Для организаций, которые уплачивают ежемесячно авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли за прошлый месяц, отчетным периодом является месяц, два месяца, три месяца и т.д. Сумма дохода по процентам за пять месяцев составит 50000 х 15% : 12 х 5 = 3125 руб. За июль-ноябрь сумма отложенного налогового актива составила 3125 х 24% = 750 руб. Ежемесячно с июля по ноябрь в бухгалтерском учете производилась запись: Д09К68-1 - 50000 х 15%; 12 х 24% = 150 руб. После погашения работником займа и процентов по нему в декабре была списана сумма отложенного налогового актива за 5 месяцев: Д68-1 К09 750 руб.
Организация применяет различный порядок определения суммы расходов на производство и реализацию продукции в бухгалтерском и налоговом учете. В январе-ноябре из-за разницы в учете расходов отложенные налоговые обязательства составили 30923 руб. В декабре сумма налогового обязательства составила 78454x24% = 18829 руб.
Текущий налог на прибыль в соответствии с п.21 ПБУ 18/02 определяется следующим образом:
Условный расход по налогу на прибыль + Постоянные налоговые обязательства + отложенные налоговые активы - Отложенные налоговые обязательства.
Условный расход по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерской прибыли до налогообложения (по форме №2) и ставки налога на прибыль (24%).
5. После проведения расчетов заполняется форма №1 Бухгалтерский баланс и форма №2 Отчет о прибылях и убытках.
Таблица 2
Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Арена» за декабрь 200_г.
| № п/п |
Содержание операции |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
| 1 |
Приобретено производственное оборудование у ЗАО «Механический завод» Отпускная цена с учетом доставки Сумма НДС Возмещен НДС из бюджета |
70000 12600 12600 |
08 19 68 |
60 60 19 |
| 2 |
Принято в эксплуатацию производственное оборудование |
70000 |
01 |
08 |
| 3 |
В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списано производственное оборудование со 100-% износом Амортизация на дату выбытия Начислена заработная плата за разборку Начисления и социальные фонды: ЕСН в ФСС (2,9%) ЕСН
Страховая часть трудовой пенсии (8%) Накопительная часть трудовой пенсии (6%) ЕСН в ФФОМС (1,1%) ЕСН в ТФОМС (2%) Взносы в фонд страхования травматизма (0,3%) Оприходованы на склад прочие материалы Списаны расходы, связанные с ликвидацией объекта |
60000 1000 29 60 80 60 11 20 3 1100 1263 |
02 20 20 20 20 20 20 20 20 10 91-2 |
01 70 69,1 69,4 69,2,1 69,2,2 69,3,1 69,3,2 69,11 91-1 20 |
| 4 |
Продано ООО «Век» производственное оборудование, приобретенное в июле текущего года Стоимость продажи Сумма НДС Первоначальная стоимость Сумма начисленной амортизации Списана остаточная стоимость |
852222 153400 852222 130000 2080 |
76 90-3 01 02 90-2 |
91-1 68 01 01 01 |
| 5 |
Продано ООО «Интеграл» исключительное право Патентообладателя на изобретение Стоимость продажи Сумма НДС Первоначальная стоимость Сумма начисленной амортизации Списана остаточная стоимость |
115050 17550 80000 14255 65745 |
76 90-3 04 05 90-2 |
91-1 68 76 04 04 |
| 6 |
Приобретен сканер Фактическая цена приобретения (без НДС) Сумма НДС НДС возмещен из бюджета |
1900 342 342 |
10 19 68 |
60 60 19 |
| 7 |
Передан в эксплуатацию сканер |
1900 |
20 |
10 |
| 8 |
Акцептован счет поставщика по материалам ОАО « Электрощит» Покупная стоимость (без НДС) НДС ОАО «Веха» Покупная стоимость (без НДС) НДС |
50000 9000 6000 10800 |
15 19 15 19 |
60 60 60 60 |
| 9 |
Оприходованы материалы по учетным иенам Oт ОАО к Электрощит» Oт ОАО «Веха» |
48900 58800 |
10 |
15 |
| 10 |
Списаны отклонения фактической себестоимости материалов от учетных цен |
1100 1200 |
16 |
15 |
| 11 |
В конце года образован резерв под снижение стоимости MП |
10000 |
15 |
86 |
| 12 |
Отпущено со склада и израсходовано материалов по учетным ценам Цеху №1 для производства Изделия А Изделия Б Цеху №2 для производства Изделия А Изделий Б на хозяйственные нужды цеха№1 цеха №2 заводоуправления |
169850 156460 180200 153700 12730 12820 12020 |
20 20 20 20 26 26 25 |
10 10 10 10 10 10 10 |
| 13 |
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, отпущенных Цеху №1 на производство Изделия А Изделия Б Цеху №2 на производство Изделия А Изделия Б на хозяйственные нужды цеха № 1 цеха №2 заводоуправления |
8260 7604 8758 7470 619 623 584 |
20 20 20 20 26 26 25 |
16 16 16 16 16 16 16 |
| 14 |
Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности Вцех№1 В цех №2 |
6300 5400 |
20 20 |
10 10 |
| 15 |
Начислена амортизация основных средств Цеха № 1 Цеха №2 заводоуправления |
35100 30950 9430 |
20 20 25 |
02 02 02 |
| 16 |
Начислена амортизация нематериальных активов, использованных В цехе № 1 В заводоуправлении |
355 500 |
20 25 |
05 05 |
| 17 |
Списана часть суммы организационных расходов, внесенных в качестве вклада в уставный капитал |
25 |
75-1 08 04 |
80 75 08 |
| 18 |
Начислена амортизация по безвозмездно полученным основным средствам |
500 |
98 |
02 |
| 19 |
Одновременно списана часть суммы доходов будущих периодов по безвозмездно полученным основным средствам |
500 |
91 |
98 |
| 20 |
Начислены затраты за использование коммунальных услуг Цеха №1 Цеха №2 Заводоуправления НДС но коммунальным услугам |
6380 5180 2280 2491 |
20 20 25 19 |
60 60 60 60 |
| 21 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС |
14000 |
69,1 |
70 |
| 22 |
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь Рабочим цеха 1 по производству Изделия А Изделия Б Рабочим цеха №2 по производству Изделия А Изделия Б рабочим, обслуживающим оборудование цеха№1 цеха№2 служащим цеха № 1 цеха №2 персоналу заводоуправления |
115200 103400 80400 79100 24400 23200 20600 22000 63600 |
20 20 20 20 26 26 25 25 <
p style="text-align:center;">25
|
70 70 70 70 70 70 70 70 70 |
| 23 |
Сделаны отчисления в социальные фонды по ставке 26,3% Рабочим цеха 1 по производству Изделие А Изделия Б Рабочим цеха №2 по производству Изделия А Изделия Б рабочим, обслуживающим оборудование цеха № I цеха №2 служащим цеха № 1 цеха №2 персоналу заводоуправления |
30298 27194 21145 20803 6417 6102 5418 5786 16727 |
20 20 20 20 26 26 25 25 25 |
69 69 69 69 69 69 69 69 69 |
| 24 |
Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре Стоимость семинара НДС |
1500 270 |
25 19 |
71 71 |
| 25 |
Списаны командировочные расходы директора На затраты НДС |
5000 600 |
25 19 |
71 71 |
| 26 |
Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих Цех№1 Изделие А Изделие Б Цех №2 Изделие А Изделие В |
165445 50408 45245 35181 34612 |
20 |
25 |
| 27 |
Начислен транспортный налог |
4590 |
91-2 |
68 |
| 28 |
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции |
86911 |
20 |
26 |
| 29 |
Выпущена и определена фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство
Изделию А 32880 руб. Изделию Б 20020 руб. |
732580 655608 |
40 40 |
20 20 |
| 30 |
Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости Изделия А Изделия Б |
848000 758000 |
90-2 90-2 |
40 40 |
| 31 |
Отклонение фактической производственной себестоимости готовой продукции от норматив- ной себестоимости списано на продажу Изделия А Изделия Б |
115420 102392 |
40 40 |
90-1 90-1 |
| 32 |
Расходы по доставке готовой продукции ЗАО «Крона» до станции отправления и погрузки НДС |
37400 6732 |
44 19 |
60 60 |
| 33 |
Отражены расходы на рекламу выпускаемой продукции (ООО «Стандарт») НДС |
10000 1800 |
91-2 19 |
60 60 |
| 34 |
Получено на р/с от ОАО «Эра» за проданную продукцию |
327740 |
51 |
62 |
| 35 |
Перечислено с р/с В оплату штрафа ООО «Звено» за недопоставку продукции За рекламу ООО «Стандарт» За участие в семинаре АО «Знание» |
20637 11800 1770 |
60 60 60 |
51 51 51 |
| 36 |
Поступило на р/с В оплату за основные средства МП «Век» В оплату нематериальные активы ООО «Интекс» Штраф от ООО «Спектр» зa поставку некачественных материалов |
117700 114700 8600 |
51 51 51 |
62 62 76 |
| 37 |
Получено по чеку в кассу для выплаты заработной платы за ноябрь и деп. ЗП Перечислен с р/с ЕСН, в т.ч. в ФСС в ФФОМС В ТФОМС В федеральный бюджет Страховые платежи в ПФ НДФЛ травматизм |
222251 5530 277 4700 19352 19353 12200 2489 |
50 69,1 69,3,1 69,3,2 69,2,2 69,2,1 68,4 69,11 |
51 51 51 51 51 51 51 51 |
| 38 |
Выдана из кассы ЗП за ноябрь Депонированная заработная плата |
211325 10926 |
70 70 76 |
50 76 50 |
| 39 |
Получено на р/с от покупателя ОАО «Прогресс» в счет поставки продукции Начислен НДС с аванса Перечислено с р/с в кассу на выплату аванса но ЗП за декабрь ЗАО «Механический завод» МП «Альфа» |
944000 144000 314380 47200 1770 |
51 90-3 50 60 60 |
62 68 51 51 51 |
| 40 |
Отгружена со склада готовая продукция. ОАО «Луч» Нормативная себестоимость Договорная цена с НДС ООО «Прогресс» Нормативная себестоимость Договорная цена с НДС НДС с реализации |
789124 1195294 180220 279106 224909 |
90-2 62 90-2 62 90-3 |
40 (43) 90-1 40 (43) 90-1 68 |
| 41 |
Зачтен аванс, ранее полученный от ООО «Прогресс» восстановлен НДС с аванса |
279106 42575 |
50 62 |
62 68 |
| 42 |
Списаны расходы, связанные с продажей продукции |
47380 |
90-7 |
44 |
| 43 |
Выдано из кассы Аванс за 1 -ю половину декабря На командировочные расходы Единовременная помощь Пособия по уходу за ребенком Пособия по временной нетрудоспособности |
243000 10400 15700 3100 12180 |
70 71 70 70 70 |
50 50 50 50 50 |
| 44 |
Перечислено с р/с НДС за ноябрь Налог на прибыль за ноябрь В погашение краткосрочного кредита В оплату процентов за пользование кредитом Поставщикам за материалы. поступившие в декабре: ОАО «Электромоторный завод» ОАО «Техника» |
97903 24000 339935 8906 29500 47200 |
68,3 68,2 66 66 60 60 |
51 51 51 51 51 51 |
| 45 |
Перечислены средства на депозитный счет в банке сроком на 3 месяца под 18% годовых, проценты выплачиваются в конце срока |
50000 |
55 |
51 |
| 46 |
Выдан из кассы беспроцентный заем работнику сроком на 3 месяца |
30000 |
73 |
50 |
| 47 |
Произведено ежемесячное удержание из заработной платы работника долга по беспроцентному займу |
10000 |
50 |
73 |
| 48 |
Удержан НДФЛ с материальной выгоды |
107 |
73 |
68 |
| 49 |
Произведены удержания из ЗП персонала НДФЛ по исполнительным листам |
26920 4500 |
70 70 |
68 76 |
| 50 |
Начислены %
Отражена сумма постоянного налогового обязательств (по процентам за кредит) |
8906 158 |
91-2 99 |
66 68 |
| 51 |
Начислен штраф в пользу ООО «Зенит» (за недопоставку продукции) |
20637 |
91-2 |
76 |
| 52 |
Отражена сумма постоянного налогового обязательства по командировочным расходам |
78 |
99 |
68-1 |
| 53 |
Признана должником (ООО «Спектр») сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора Начислен НДС с суммы штрафа |
8450 1521 |
76 90-3 |
90-1 68 |
| 54 |
Принят к налоговому вычету НДС по транспортным услугам |
6732 |
68 |
19 |
| 55 |
Списан отложенный налоговый актив по безвозмездно полученным основным средствам |
120 |
68-1 |
09 |
| 56 |
Начислены проценты по займу, выданному работнику в июле 2005 г. |
3750 |
91-2 |
66 |
| 57 |
Принят к налоговому вычету НДС по материалам: Поступившим в ноябре Поступившим в декабре |
69300 11700 |
68 68 |
19 19 |
| 58 |
Принят к налоговому вычету НДС по основный средствам |
7470 |
68 |
19 |
| 59 |
Принят к налоговому вычету НДС по командировочным расходам |
600 |
68 |
19 |
| 60 |
Отражены отложенные налоговые обязательства (разницы из-за различия в методике списания расходов) |
18829 |
99 |
68 |
| 61 |
Возвращен в кассу выданный работнику чаем вместе с процентами Заем внесен на р/с |
53750 53750 |
50 51 |
73 50 |
| 62 |
Погашена сумма отложенного налогового актива по выданному работнику займу в июле 2005 г. |
750 |
09 |
68-1 |
| 63 |
Отражена сумма постоянного налогового обязательства по расходам, относимым на собственные средства организации |
3768 |
99 |
68-1 |
| 64 |
Отражена сумма отложенного налогового актива по амортизации основных средств |
1393 |
09 |
68 |
| 65 |
Отражена сумма постоянного налогового обязательства по резервам под снижение стоимости материальных ценностей |
2400 |
99 |
68-1 |
| 66 |
Начислен налог на имущество |
8082 |
91-2 |
68 |
| 67 |
Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» и конце отчетного года 90-1 «Выручка» 90-2 «Себестоимость продаж» 90-3 «НДС» 90-6 «Общехозяйственные расходы» 90-7 «Расходы на продажу» |
1700662 2643169 541380 47380 |
90-1 90-9 90-9 90-9 |
90-9 90-2 90-3 90-7 |
| 68 |
Списаны финансовые результаты от продажи продукции |
1531267 |
99 |
90-9 |
| 69 |
Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы» 91-1 «Прочие доходы» 91-2 «Прочие расходы» |
968372 57728 |
91-1 91-9 |
91-9 91-2 |
| 70 |
Списано сальдо прочих доходов и расходов |
910644 |
91-9 |
99 |
| 71 |
Начислен условный расход но налогу на прибыль |
- |
- |
- |
| 72 |
Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного гола |
- |
- |
- |
Таблица 3
Оборотная ведомость
за декабрь 200__ года
| Шифр
счета
|
Наименование
счета
|
Остаток на начало
|
Оборот
|
Остаток на конец
|
|||
| Д
|
К
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
||
| 01 |
Основные средства |
3736650 |
- |
922222 |
1044302 |
3614570 |
- |
| 02 |
Амортизация основных средств |
- |
2205770 |
190000 |
75980 |
- |
2091750 |
| 04 |
Нематериальные активы |
144725 |
- |
80025 |
80000 |
144750 |
- |
| 05 |
Амортизация нематериальных активов |
19400 |
14255 |
855 |
- |
6000 |
|
| 08 |
Вложения во внеоборотные активы |
- |
- |
70025 |
70025 |
- |
- |
| 09 |
Отложенные налоговые активы |
12874 |
- |
2143 |
120 |
14897 |
- |
| 10 |
Материалы |
1397500 |
- |
110700 |
711380 |
796820 |
- |
| 15 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
- |
- |
66000 |
110000 |
- |
44000 |
| 16 |
Отклонения в стоимости материалов (в активе) |
71000 |
- |
2300 |
33918 |
39382 |
- |
| 19 |
НДС по приобретенным ценностям |
239914 |
- |
36103 |
108744 |
167273 |
- |
| 20 |
Основное производство |
33090 |
- |
1515026 |
1389451 |
158665 |
- |
| 25 |
Общепроизводственные расходы |
- |
- |
165445 |
165445 |
- |
- |
| 26 |
Общехозяйственные расходы |
- |
- |
86911 |
86911 |
- |
- |
| 43 |
Готовая продукция |
198800 |
- |
1606000 |
2575344 |
- |
770544 |
| 50 |
Касса |
5150 |
- |
879487 |
590381 |
294256 |
- |
| 51 |
Расчетный счет |
600208 |
- |
1566490 |
1281153 |
885545 |
- |
| 55 |
Специальные счета в банке |
- |
- |
50000 |
- |
50000 |
- |
| 58 |
Финансовые вложения |
140000 |
- |
- |
- |
140000 |
- |
| 60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
- |
843104 |
110907 |
232905 |
- |
499292 |
| 62.1 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
327970 |
- |
42575 |
- |
370545- |
- |
| 62.2 |
Расчеты по авансам полученным |
236700 |
560140 |
796840 |
|||
| 66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
- |
551870 |
154963 |
12656 |
- |
409563 |
| 68 |
Расчеты по налогам и сборам |
- |
153455 |
230367 |
651030 |
- |
574118 |
| 69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
- |
32349 |
51701 |
140153 |
- |
120801 |
| 70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
- |
211325 |
516725 |
532900 |
- |
227500 |
| 71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
4300 |
- |
- |
7370 |
- |
3070 |
| 73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
50000 |
- |
- |
53750 |
- |
3750 |
| 75 |
Расчеты с учредителями |
- |
- |
25- |
25 |
- |
- |
| 76.1 |
Расчет с разными дебиторами |
30000 |
- |
967272 |
- |
997272 |
- |
| 76.2 |
Расчет с разными кредиторами кредиторами |
- |
28726 |
- |
33737 |
- |
62463 |
| 77 |
Отложенные налоговые обязательства |
- |
30923 |
- |
- |
- |
30923 |
| 80 |
Уставный капитал |
- |
524800 |
- |
- |
- |
524800 |
| 82 |
Резервный капитал |
- |
92700 |
- |
- |
- |
92700 |
| 83 |
Добавочный капитал |
- |
925524 |
- |
- |
- |
925524 |
| 84 |
Нераспределенная прибыль |
- |
227802 |
- |
- |
- |
227802 |
| 90 |
Продажи |
- |
- |
8164520 |
8164520 |
- |
- |
| 91 |
Прочие доходы и расходы |
- |
- |
1994472 |
1994472 |
- |
- |
| 98 |
Доходы будущих периодов |
- |
20000 |
- |
500 |
- |
20500 |
| 99 |
Прибыли и убытки |
- |
887733 |
1556342 |
910644 |
- |
242035 |
| Итого |
6992181 |
6992181 |
19945879 |
19945879 |
7673975 |
7673975 |
|
Список литературы:
1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2006.-500 с.
2. Луговой В.А. Учёт капитала, ссуд и финансовых результатов: Методика и практикум. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 128 с. - (Библиотека бухгалтера).
3. Михайлова Л.М. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99). // Главбух. 2007. №14.
4. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая)
5. Определение Конституционного Суда РФ 18. 01. 2008 г.