Федеральное агентство по образованию
Оренбургский филиал
Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования
Российский государственный торгово-экономический университет
Оренбургский филиал ГОУ ВПО «РГТЭУ»
Факультет экономический
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по Бухгалтерскому учёту
Вариант №1
Проверил:
Мишучкова Юлия Геннадьевна
г. Оренбург 2010
План
Контрольные вопросы:
1. В чем сущность бухгалтерской отчетности?
2. Перечислите формы бухгалтерской отчетности?
3. Какие основные требования предъявляются к бухгалтерской отчётности?
4. Кто подписывает бухгалтерскую отчётность?
5. За какие периоды составляют бухгалтерскую отчётность?
Тест
Сквозная задача
Список литературы
Контрольные вопросы
1.
Управление хозяйством требует периодического обобщения и представления хозяйства по требованиям принципа двойственности. Это мероприятие называют балансовым. Осуществляется он в форме бухгалтерской отчетности.
Для чего предприятиям нужно составлять и подавать отчетность? Одна из причин заключается в том, что подготовка и ведение текущего учета, текущей учетно-бухгалтерской информации сама по себе хотя и может играть важную роль в эффективном ведении дел предприятия, но недостаточна. Другая причина обусловлена направлением развития современного бизнеса и усложнением общественно-экономических отношений. Ведь современные фирмы - структуры весьма сложны. Большей частью это предприятия, которые действуют в течение довольно длительного времени и действовать дальше в обозримом будущем. Они редко имеют одного собственника (некоторые очень крупные предприятия принадлежат миллионам акционеров). Часто владельцы предприятия не участвуют в оперативном управлении предприятием, то есть бизнесом, а назначают менеджеров, которые действуют от их имени. Именно поэтому желательно, чтобы предприятия подавали отчетность, которая показывает, насколько успешна их деятельность. Кроме того, предприятия платят разные налоги (акциз, добавленная стоимость и т.д.), имеют разные социальные обязательства: страхование работающих, взносы на развитие местных дорог и еще много других, их определить невозможно без баланса учетного периода и специальных доказательств. Основная цель составления и представления бухгалтерской отчетности - определить реальные результаты деятельности и передать экономические показатели и информацию о ресурсах и их источники, а также результаты деятельности учетного объекта, что будет полезно для тех, кто имеет обоснованные права на получение (получения) такой информации.
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
2.
Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
г) аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;
д) пояснительной записки.
Состав бухгалтерской отчетности бюджетных организаций определяется Министерством финансов Российской Федерации.
Для общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), устанавливается упрощенный состав годовой бухгалтерской отчетности.
Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации.
3.
Отчетность должна отвечать следующим требованиям:
· Обязательность и своевременность предоставления информации;
· Достоверность информации;
· Сопоставимость показателей: с планом и другими предприятиями этой отрасли;
· Единство форм и методов составления отчетности для всех организаций, независимо от форм собственности;
· Полнота информации;
· Ясность, доступность и простота информации;
· Экономичность и рациональность.
· Соответствие международной системе учета и отчетности.
4.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.
Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, подписывается руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет.
5.
Бухгалтерская отчетность предоставляется за месяц, квартал, отчетный год.
Отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.
Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.
Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.
Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.
Тест
1. 4
2. 2
3. 4
4. 4
5. 3
Сквозная часть
Решение:
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2009 г.
| №
|
Содержание операции | Сумма, руб.
|
Корреспонденция счетов
|
|
| Дебет
|
кредит
|
|||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| 1 | Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: | |||
| А) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления) | 160 000 | 10 | 60 | |
| Б) НДС | 28 800 | 19 | 60 | |
| Итого
: |
188 800
|
|||
| 2 | Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха | 120 000 | 08 | 07 |
| 3 | Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: | |||
| А)сметная стоимость окончательного этапа СМР по возведению здания | 220 000 | 08 | 60 | |
| Б)налог на добавленную стоимость | 39 600 | 19-1 | 60 | |
| 4 | Списано морально устаревшее оборудование (объект основных средств): | |||
| А) списана первоначальная стоимость объекта основных средств | 95 000 | 01/ВыбытиеОС | 01 | |
| Б) списана сумма начисленной амортизации на дату списания объекта основных средств | 55 000 | 02 | 01/Выбытие ОС | |
| В)списана остаточная стоимость объекта основных средств (сумму определить) | 40 000 | 91-2 | 01/Выбытие ОС | |
| Г) оприходованы материалы (запасные части, лом) от демонтированного оборудования по цене возможного использования | 900 | 10 | 91-1 | |
| Д) отражен финансовый результат от списания объекта основных средств (сумму определить) | (39100) | 99 | 91-9 | |
| 5 | Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: | |||
| А) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования | 45 000 | 08-4 | 60 | |
| Б) НДС | 8 100 | 19-1 | 60 | |
| Итого:
|
53 100
|
|||
| 6 | Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: | |||
| А) здание цеха | 610 000 | 01 | 08-4 | |
| Б) производственное оборудование | 150 000 | 01 | 08 | |
| Итого
: |
760 000
|
|||
| 7 | Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): | |||
| А) на изготовление продукции в основном производстве | 165 000 | 20 | 10 | |
| Б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов | 31 000 | 25 | 10 | |
| В) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения | 19 000 | 26 | 10 | |
| Г) на упаковку продаваемой продукции | 5 100 | 43 | 10 | |
| Итого
: |
220 100
|
|||
| 8 | Начислена амортизация (износ) основных средств: | |||
| А) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов | 120 800 | 25 | 02 | |
| Б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения | 15 500 | 26 | 02 | |
| Итого
: |
136 300
|
|||
| 9 | Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды | 146 000 | 25 | 05 |
| 10 | Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: | |||
| А) за текущий ремонт здания офиса | 12 300 | 26 | 76 | |
| Б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом | 71 500 | 20 | 76 | |
| В) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения | 11 500 | 26 | 76 | |
| Г) за информационно-консультационные услуги, оказанные организации | 6 900 | 26 | 76 | |
| Д) НДС по ремонтным работам и потребленным услугам | 18 396 | 19 | 76 | |
| Итого
: |
120 596
|
|||
| 11 | Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи | 145 500 | 50 | 51 |
| 12 | Выплачены из кассы организации: | |||
| А) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 200_ г. | 126 100 | 70 | 50 | |
| Б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы | 6 000 | 71 | 50 | |
| Итого
: |
132 100
|
|||
| 13 | Поступили денежные средства на расчетный счет организации: | |||
| А) от покупателя за проданную продукцию | 1 090 000 | 51 | 62 | |
| Б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) | 4 200 | 51 | 76 | |
| Итого
: |
1 094 200
|
|||
| 14 | Оплачены с расчетного счета организации: | |||
| А) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. | 635 500 | 60 | 51 | |
| Б) налог на доходы с физических лиц | 20 700 | 68 | 51 | |
| В) взносы в пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования(единый социальный налог). | 62 400 | 69 | 51 | |
| Г) алименты, удержанные по исполнительным листам | 1 505 | 76 | 51
d>
| |
| Итого
: |
72 0105
|
|||
| 15 | Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200_г.: | |||
| А) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции | 106 000 | 20 | 70 | |
| Б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами | 31 000 | 25 | 70 | |
| В) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений | 19 000 | 26 | 70 | |
| Г) пособия по временной нетрудоспособности | 2 500 | 69 | 70 | |
| Итого
: |
158 500
|
|||
| 16 | Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: | |||
| А) налог на доходы физических лиц | 20 300 | 70 | 68 | |
| Б) по исполнительным листам (алименты) | 3 250 | 70 | 76 | |
| Итого
: |
23 550
|
|||
| 17 | Произведены начисления единого социального налога: | |||
| А) от заработной платы рабочих основного производственного цеха | 27 560 | 20 | 69 | |
| Б) от заработной платы рабочих занятых обслуживанием цехов | 8 060 | 25 | 69 | |
| В) от заработной платы управленческого персонала | 4 940 | 26 | 69 | |
| Итого
: |
40 560
|
|||
| 18 | Сумма НДС по приобретенным ценностям,принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежит зачету по расчету с бюджетом | 72 500 | 68 | 19-1 |
| 19 | Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам | 5 300 | 26 | 71 |
| 20 | Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить): | |||
| А) общепроизводственные расходы цехов | 336 860 | 20 | 25 | |
| Б) общехозяйственные расходы организации | 94 440 | 20 | 26 | |
| 21 | Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85355 руб.) | 728 555 | 43 | 20 |
| 22 | Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: | |||
| А) списана фактическая себестоимость реализованной продукции | 800 500 | 90-2 | 43 | |
| Б) по проданной стоимости, указанной в расчетных документах | 1 204 200 | 62 | 90-1 | |
| 23 | Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции | 3 300 | 90 | 43 |
| 24 | Начислен НДС по отгруженной продукции | 183 692 | 90-3 | 68 |
| 25 | Определен и списан финансовый результат от продажи продукции | 216 708 | 90-9 | 99 |
| 26 | Начислен налог на прибыль за декабрь | 47 500 | 99 | 68 |
| 27 | Депонирована не выданная заработная плата | 24 000 | 70 | 76-4 |
| 28 | Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита | 5 500 | 51 | 50 |
| 29 | Списана чистая прибыль отчетного года (сумму определить) | 130 108 | 99 | 84 |
Оборотно-сальдовая ведомость
по синтетическим счетам за декабрь 2009 г.
| № | Наименование счета | Остаток на 01.12.2009г. | Обороты за декабрь 2009г. | Остаток на 01.01.2010г. | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
| 01 | Основные средства | 8 956 500 | 760 900 | 95 000 | 9 622 400 | ||
| 02 | Амортизация основных средств | 5 149 250 | 55 000 | 136 300 | 5 230 550 | ||
| 04 | Нематериальные активы | 835 000 | 835 000 | ||||
| 05 | Амортизация НМА | 147 500 | 146 000 | 293 500 | |||
| 07 | Оборудование к установке | 370 000 | 120 000 | 250 000 | |||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 825 000 | 385 000 | 760 000 | 450 000 | ||
| 10 | Материалы | 600 000 | 160 000 | 220 100 | 539 900 | ||
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 191 650 | 94 896 | 72 500 | 214 046 | ||
| 20 | Основное производство | 12 550 | 801 360 | 728 555 | 85 355 | ||
| 43 | Готовая продукция | 645 865 | 733 655 | 803 800 | 575 720 | ||
| 50 | Касса | 750 | 145 500 | 137 600 | 8 650 | ||
| 51 | Расчетные счета | 2 647 600 | 1 099 700 | 865 605 | 2 881 695 | ||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 502 500 | 635 500 | 341 500 | 208 500 | ||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 945 375 | 1 204 200 | 1 090 000 | 1 059 575 | ||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 197 900 | 93 200 | 411 492 | 516 192 | ||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 63 650 | 64 900 | 40 560 | 39 310 | ||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 153 050 | 173 650 | 158 500 | 137 900 | ||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 460 | 6 000 | 5 300 | 1 160 | ||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 7 500 | 1 900 | 1 505 | 152 046 | 7 500 | 152 441 |
| 99 | Прибыли и убытки | 362 500 | 216 708 | 216 708 | 362 500 | ||
| 80 | Уставный капитал | 8 750 000 | 8 750 000 | ||||
| 83 | Добавочный капитал | 250 000 | 250 000 | ||||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 460 000 | 130 108 | 590 108 | |||
| Итого:
|
16038 250
|
16038 250
|
6631674
|
6631674
|
16531001
|
16531001
|
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
(упрощенная форма) за декабрь 2009 г.
| АКТИВ | На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
| 1
|
2
|
3
|
| I
. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
| Нематериальные активы (04-05) | 687 500 | 541500 |
| Основные средства (01-02) | 3 807 250 | 4 391 850 |
| Незавершенное строительство (07,08) | 1 195 000 | 700 000 |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | ||
| Прочие внеоборотные активы | ||
| Итого по разделу
I: |
5 689 750 | 5 633 350 |
| II.
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
| Запасы | 1 258 415 | 1 200 975 |
| в том числе: | ||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) | 600 000 | 539900 |
| затраты в незавершенном производстве (20) | 12 550 | 85355 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (41, 43) | 645 865 | 575720 |
| товары отгруженные (45) | ||
| расходы будущих периодов (97) | ||
| прочие запасы и затраты | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 191 650 | 214046 |
| Дебиторская задолженность | 953 335 | 1 068 235 |
| в том числе: | ||
| покупатели и заказчики (62) | 945 375 | 1 059 575 |
| задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (75) | ||
| прочие дебиторы (71, 73, 76) | 7 960 | 8 660 |
| финансовые вложения (58) | ||
| Денежные средства | 2 648 350 | 2 890 345 |
| в том числе: | ||
| касса (50) | 750 | 8 650 |
| расчетные счета (51) | 2647600 | 2881695 |
| валютные счета (52) | ||
| прочие денежные средства (55, 57, 58) | ||
| Прочие внеоборотные активы | ||
| Итого по разделу
II: |
5 051 750 | 5 373 601 |
| БАЛАНС | 10 741 500
|
11 006 951
|
| ПАССИВ | ||
| III.
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||
| Уставный капитал (80) | 8 750 000 | 8 750 000 |
| Добавочный капитал (83) | 250 000 | 250 000 |
| Резервный капитал (82) | ||
| Целевые финансирования и поступления (86) | ||
| Нераспределенная прибыль (84) | 822 500 | 952 608 |
| Непокрытый убыток (84) | ||
| Итого по разделу
III : |
9 822 500 | 9 952 608 |
| IV
. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
| Заемные средства (67) | ||
| в том числе: | ||
| кредиты банков | ||
| прочие займы | ||
| Кредиторская задолженность | 919 000 | 1 054 343 |
| в том числе: | ||
| поставщики и подрядчики (60) | 502 500 | 208 500 |
| по оплате труда (70) | 153 050 | 137 900 |
| по социальному страхованию и обеспечению (69) | 63 650 | 39 310 |
| задолженность перед бюджетом (68) | 197 900 | 516 192 |
| прочие кредиторы (76) | 1 900 | 152 441 |
| Расчеты по дивидендам (75) | ||
| Доходы будущих периодов (98) | ||
| Резервы предстоящих расходов и платежей (96) | ||
| Прочие краткосрочные пассивы | ||
| Итого по разделы
V: |
919 000 | 1 054 343 |
| БАЛАНС | 10 741 500
|
11 006 951
|
Список литературы:
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н)
3. http://www.consultant.ru
4. http://www.buh.ru
5. http://www.klerk.ru
6. http://www.snezhana.ru