Основы бухгалтерского учета

ФГОУ СПО

Димитровградский техникум информатики и управления

Заочное отделение

Контрольная работа

"Основы бухгалтерского учета"

Студентки 4 курса 41 группы

Специальности 030503 "Правоведение"

Гуданиной Ольги Викторовны

Содержание

1. Метод бухгалтерского учета, его элементы и их характеристика

2. Корреспонденция счетов. Бухгалтерские проводки простые и сложные

3. Группировка затрат на производство продукции по статьям калькуляции

4. Задача 1

5. Задача 2

1. Метод бухгалтерского учета, его элементы и их характеристика

Метод бухгалтерского учета - ведение учета финансово-хозяйственных операций на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их выражения. Характеристика элементов метода бухгалтерского учета. Метод учета представляет собой совокупность следующих элементов: элементы первичного наблюдения- документирование и инвентаризации хозяйственных операций, элементы стоимостного измерения - оценка или калькуляция, элементы текущей группировки -счета и двойная запись, элементы итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности -баланс и отчетность. Первичное наблюдение состоит из документирования и инвентаризации. Документирование – это первичная регистрация хозяйственных операций с помощью документов в момент их совершения. документирование помогает осуществлять сплошное наблюдение за хозяйственным процессом. Обязательным условием документирования является подтверждение хозяйственных операций первичными документами. Первичные документы должны соответствовать требованиям по их составлению, так как от их качества зависит бухгалтерский учет. Инвентаризация – способ проверки соответствия фактического наличия имущества данным бухгалтерского учета. Инвентаризация проводится с целью подтверждения достоверности показателей бухгалтерского учета. Инвентаризации подлежат основные средства, товарно-материальные ценности, денежные средства, расчеты, незавершенное строительство и др. Инвентаризация проводится в установленные сроки, при смене материально-ответственных лиц, по требованию следственных органов и т.п. Стоимостное измерение состоит из оценки и калькуляции. Оценка представляет собой способ выражения в денежном измерении имущества организации и его источников. В основе оценки лежат реальные затраты по имуществу. Калькуляция – способ группировки затрат и определения себестоимости, то есть определение фактических затрат в денежной форме на единицу продукции. Текущая группировка означает применение системы счетов и двойной записи при учете каждой хозяйственной операции. Счет- это экономическая группировка в которой систематизируется и накапливается текущая информация о состоянии имущества по однородным экономическим элементам. Двойная запись – способ регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Этот способ заключается в том, что каждая хозяйственная операция записывается в двух счетах бухгалтерского учета в равных суммах. Обобщение информации заключается в составлении бухгалтерского баланса и отчетности. Бухгалтерский баланс – способ группировки и обобщения информации об имуществе и обязательствах организации по составу размещения и источникам их образования в денежной оценке на определенную дату (как правило на 1 –е число месяца). Средства показываются в двух группировках: одна показывает какими средствами располагает организация (актив баланса ), другая – их каких источников они возникают ( пассив баланса). Обе части равны. Отчетность предприятия представляет собой системы показателей за определенный период и включает в себя кроме баланса другие формы (Отчет о прибылях и убытках, Отчет о движении денежных средств и т.п.). Показатели отчетности используются для анализа финансового состояния организации. 2. Корреспонденция счетов. Бухгалтерские проводки простые и сложные

Экономическая суть хозяйственной операции заключается в том, что она вызывает двойственные и равновеликие изменения средств и источников их формирования. Двойственный характер хозяйственной операции обусловливает необходимость отражения ее на счетах методом двойной записи. Двойная запись - метод, который вытекает из экономической сущности отражения операций, каждая из которых обусловливает изменения в двух частях в активе, в пассиве или в активе и пассиве одновременно. Это важный принцип одинакового отражения хозяйственных операций на счетах. Показ каждой хозяйственной операции дважды, по дебету одного и по кредиту второй счетов в одной и той же сумме называют двойной записи. Двойная запись не только принцип одинакового отражения операций на счетах, но и основной технический прием бухгалтерского учета, так как обеспечивает горизонтальный взаимосвязь между счетами, а также важный контрольный прием, поскольку очевидно, что сколько бы не было операций, но общая сумма записей по дебету счетов всегда равна общей сумме записей по кредиту счетов. Корреспонденция счетов - взаимосвязь бухгалтерских счетов, возникающая при двойной записи в них хозяйственных операций. Для обеспечения единообразного отражения операций в счетах типовая Корреспонденция счетов устанавливается инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учёта. Корреспонденция счетов отмечается в документах либо других носителях учётной информации, а также в учётных регистрах. Предварительная разметка корреспонденции счетов в первичных документах называется контировкой. Указание корреспонденции счетов в счётных регистрах облегчает их использование при составлении отчётности. Как синоним корреспонденции счетов используют термины: бухгалтерская проводка, контировка. Поскольку хозяйственные операции осуществляются на основе первичных документов, то в формировании хозяйственной операции и при корреспонденции счетов необходимо указывать основание (документ). Корреспонденция счетов бухгалтерского учета является определенной моделью взаимосвязанных счетов, и поэтому конструирование или составления бухгалтерской проводки является работой специалиста-бухгалтера, которая требует глубокого понимания сути хозяйственной операции и представление об изменениях, к которым она приведет. В зависимости от количества корреспондирующих счетов различают простые и сложные бухгалтерские проводки. Простым называют такую бухгалтерскую проводку, при которой один счет дебетуется, а второй кредитуется на одну и ту же сумму, то есть когда корреспондируют между собой только два счета. Рассматриваемая в нашем примере бухгалтерская проводка - проста. Сложной называют такую бухгалтерскую проводку, при которой один счет дебетуется, несколько кредитуется на общую сумму, или наоборот - один кредитуется, а несколько - дебетуется. Правильная корреспонденция счетов имеет большое значение для организации бухгалтерского учета, его достоверности и правильности, поскольку на первый план выступают сущность хозяйственной операции и ее правдивое отражение на счетах. Поэтому с целью обеспечения единых подходов к отображению операций разрабатывают инструкции и типовые корреспонденции счетов. их приводят в специальных справочниках и в комментариях к плану счетов.

3. Группировка затрат на производство продукции по статьям калькуляции

Калькуляция – это исчисление себестоимости единицы продукции или услуг по статьям расходов. В отличие от элементов сметы затрат, статьи калькуляции себестоимости объединяют затраты с учетом их конкретного целевого назначения и места образования.

Различают следующие виды калькуляции:

1) плановую, которая определяет среднюю себестоимость на очередной плановый период (год, квартал) и используется для установления оптовых цен, базирующихся на прогрессивных нормах расходов рабочего времени, материалов, электроэнергии и других затрат;

2) нормативную, которая является разновидностью плановой и рассчитывается на все виды изделий производственной программы исходя из реально достижимых в условиях деятельности предприятия наиболее прогрессивных норм и нормативов, возможностей использования наиболее современных технологических процессов, прогрессивных видов сырья, материалов и т.п.

Нормативная калькуляция используется в практике управления производством в качестве своеобразного эталона, сравнение с которым позволяет выявить имеющиеся расхождения между нормативной и плановой калькуляцией и наметить пути приближения последней к этому эталону ;

3) отчетную, которая составляется по фактическим данным бухгалтерского учета производственных затрат;

4) сметную калькуляцию, которая разрабатывается на вновь осваиваемые виды продукции либо на продукцию, не предусмотренную планом. Группировка затрат по статьям калькуляции позволяет проанализировать, на какие цели расходуются ресурсы. Перечень статей составляется самим предприятием исходя из потребности в детальности информации. Существует типовая номенклатура затрат по статьям калькуляции, однако министерства и ведомства могут вносить в нее изменения в зависимости от отраслевых особенностей.

Типовая номенклатура включает следующие статьи:

1. Прямые сырье и материалы.

2. Возвратные отходы.

3. Покупные полуфабрикаты и комплектующие.

4. Топливо и энергия на технологические цели.

5. Полуфабрикаты собственного производства.

6. Основная заработная плата.

7. Дополнительная заработная плата.

8. Отчисления на социальные нужды.

9. Затраты на освоение производства.

10. Специальные затраты.

11. Общепроизводственные затраты.

12. Общехозяйственные затраты.

13. Потери от брака.

14. Прочие производственные затраты.

15. Коммерческие затраты.

Итог первых 9 статей образует цеховую себестоимость, итог 11 статей – производственную себестоимость, итог всех 12 статей – полную себестоимость. Статьи затрат, входящие в состав калькуляции подразделяют на простые и комплексные. Простые состоят из одного экономического элемента (заработная плата). Комплексные статьи включают несколько элементов затрат и могут быть разложены на простые составляющие (общепроизводственные, общехозяйственные расходы…).

4. Задача 1

Темы:

1. "Объекты, основные задачи, и метод бухгалтерского учёта"

2. "Бухгалтерский баланс"

Исходные данные

бухгалтерский затрата счет контировка

Наличие имущества (хозяйственных средств) ООО "Восток" на 1 января 2011г.

№ п/п	Наименование имущества (хозяйственных средств)	Стоимость имущества(руб)
1	Касса	5000
2	Уставный капитал	60000
3	Затраты незавершенного производства	62200
4	Задолженность персоналу по оплате труда	31200
5	Здание цеха	221347
6	Станки и др. оборудование цеха	75200
7	Задолженность в бюджет по налогам	86300
8	Готовая продукция	37500
9	Задолженность во внебюджетные фонды по отчислениям на социальное и медицинское страхование.	16300
10	Задолженность покупателей за проданную им продукцию	37800
11	Задолженность банку по долгосрочному кредиту	142000
12	Нераспределённая прибыль	351347
13	Расчётный счёт	85600
14	Сырье для изготовления продукции	73700
15	Резервный капитал	15000
16	Здания офиса	114000
17	Оборудование к установке	29500
18	Задолженность по краткосрочному займу	28800
19	Резерв на ремонт основных средств	31300
20	Долгосрочные финансовые вложения (акции др. организаций)	27200
21	Автомашины грузовые	142800
22	Добавочный капитал	225300
23	Валютный счет	52400
24	Задолженность поставщику за сырье	65000
25	Задолженность банку по краткосрочному кредиту	52700
26	Топливо	27400
27	Строительные материалы	73400
28	Задолженность подрядчику за ремонтные работы	21600
29	Офисная мебель	45000
30	Патент на изобретение новой технологии производства (нематериальные активы)	35800
31	Задолженность прочим кредиторам	78300
32	Тара и тарные материалы	15600
33	Краткосрочные финансовые вложения (облигации со сроком погашения 6 мес.)	18500
34	Запасные части	24300
35	Задолженность во внебюджетные фонды по отчислениям в Пенсионный фонд	25200
36	Денежные средства на аккредитиве	15000
37	Прочие дебиторы	11100

Требуется:

1. На основе исходных данных о наличии имущества ООО "Восток" на 01.01.2011 г. Сгруппировать имущество по видам, составу и размещению, а также по источникам формирования.

2. Подсчитать итоги по каждой группе и подгруппе.

3. Составить бухгалтерский баланс ООО "Восток" на 01.01.2011 г на основании данных группировки хозяйственных средств (имущества) по видам, составу и размещению, а также по источникам формирования по простой форме (без группировки статей в разделы).

Группировка имущества ООО "Восток" по состоянию на 01.01.2011 г.

По видам, составу и размещению				По источникам формирования
Внеоборотные активы		Оборотные активы		Собственный капитал			Заемный капитал
Наименование Сумма		Наименование Сумма		Наименование Сумма			Наименование Сумма
Основные средства		МПЗ,готовая продукция и НЗП		Долгосрочный капитал
Здания цеха	221347	Готовая продукция на складе	37500	Уставный капитал		60000	Задолженность банку по долгосрочному кредиту	142000
Станки и др. оборудование цеха	75200	Затраты незавершенного производства	62200	Нераспределённая прибыль		351347
Здание офиса	114000	Запасные части	24300	Резервный капитал		15000	Итого	142000
Автомашины грузовые	142800	Сырье для изготовления продукции	73700	Добавочный капитал		225300	Краткосрочный капитал
Офисная мебель	45000	Строительные материалы	73400	Резерв на ремонт основных средств		31300	Задолженность по краткосрочному кредиту	52700
Тара и тарные материалы	15600	Задолженность по краткосрочному займу	28800
Топливо	27400	Задолженность в бюджет по налогам	86300
Итого	598347	Итого	314100	Итого		682947
Нематериальные активы		Средства в расчетах
Патент на приобретение новой технологии	35800	Задолженность покупателей	37800	Задолженность во внебюджетные фонды по отчислениям на социальное и медицинское страхование	16300
Задолженность прочих дебиторов	11100	Задолженность во внебюджетные фонды по отчислениям в Пенсионный фонд	25200
Задолженность поставщику за сырье	6500
Задолженность подрядчику за ремонтные работы	21600
Задолженность прочим кредиторам	78300
Задолженность персоналу по оплате труда	31200
Итого	35800	Итого	48900
Незавершенное строительство и оборудование к установке		Денежные средства
оборудование к установке	29500	Касса	5000
Расчётный счет	85600
Валютный счёт	521400
Деньги на аккредитиве	15000
Итого	29500	Итого	158000
Долгосрочные финансовые вложения		Краткосрочные финансовые вложения
Акции (долгосроч.)	27200	Облигации со сроком погашения 6 мес.	18500
Итого	27200	Итого	18500	Итого	405400
Всего	690847	Всего	539500	Всего		682947	Всего	547400
Всего имущества по составу и размещению 1230 347					Всего имущества по источникам формирования 1230 347

Баланс ООО "Восток" по состоянию на 01.01.2011 г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	598347	Уставный капитал	60000
Материалы	276600	Нераспределённая прибыль	351347
Готовая продукция	37500	Кредиты банка	223500
Касса	5000	Задолженность в бюджет по налогам	86300
Расчётный счёт	85600	Задолженность во внебюджетные фонды по отчислениям на социальное и медицинское страхование, Пенсионный фонд	41500
Валютный счёт	52400	Задолженность поставщику за сырье	65000
Деньги на аккредитиве	15000	Задолженность подрядчику за ремонтные работы	21600
Краткосрочные финансовые вложения	18500	Задолженность прочим кредиторам	78300
Задолженность прочих дебиторов	11100	Задолженность персоналу по оплате труда	31200
Задолженность покупателей	37800	Резервный капитал	15000
Нематериальные активы	35800	Добавочный капитал	225300
Незавершенное строительство и оборудование к установке	29500	Резерв на ремонт основных средств	31300
Долгосрочные финансовые вложения	27200
Баланс	1230 347	Баланс	1230 347

5. Задача 2

Тема "Счета и двойная запись"

Исходные данные

1.Баланс ООО "Восток" на 01.01.2011 г.

Актив			Пассив
Шифр счета	Наименование счета	Сумма	Шифр счета	Наименование счета	Сумма
01	Основные средства	354000	80	Уставный капитал	120000
10	Материалы	57200	84	Нераспределенная прибыль	375000
50	Касса	15000	60	Расчеты с поставщиками	55000
51	Расчетный счет	123800
71	Расчеты с подотчетными лицами	1500
Баланс	550000	Баланс	550000

2. Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету

71 "Расчёты с подотчетными лицами"

№	Наименование аналитических счетов	Сумма, руб
Дебет		Кредит
1	Ромашкина Е.В.	1500	-
2	Котов Б.И.	-	-
Итого	1500

3. Регистрационный журнал по хозяйственным операциям за январь 2011 г.

№	Содержание хозяйственных операций	Варианты (последняя цифра шифра)	Корреспонденция счетов
Дебет			Кредит
1	Приходный кассовый ордер, чек №063451.Получены в кассу деньги с расчётного счета	6900	50	51
2	Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы под отчет Котову Б.И. на хозяйственные расходы.	4500	71	50
3	Приходный кассовый ордер. Получена в кассу задолженность по подотчетной сумме от Ромашкиной Е.В.	1500	50	71
4	Авансовый отчет Котова Б.И. о приобретении хозяйственного инвентаря.	4340	10	71
5	Приходный кассовый ордер. Возвращен в кассу Котовым Б.И. остаток неиспользованной подотчетной суммы (сумму определить по данным операции №2 и 4)	160	50	71
6	РКО Внесена из кассы выручка на расчетный счет	11000	51	50
7	Платежное поручение. С расчетного счета оплачено поставщиками за материалы.	20500	60	51
8	Счет-фактура, накладная. Оприходованы поступившие от поставщиков материалы.	20500	10	60

Требуется:

1.Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям за январь в регистрационном журнале.

2.Открыть синтетические счета на основании баланса на 01.01.2011 г. По следующим схемам.

2. Открыть аналитические счета к синтетическому счету 71 "" Расчеты с подотчетными лицами" по следующим схемам

3. Составить оборотную ведомость (оборотный баланс) по синтетическим счетам (п.6) по следующей форме :

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2011 г.

Шифр счета	Наименование синтетических счетов	Сальдо начальное		Оборот за сентябрь		Сальдо конечное
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	354000	-	-	354000	-
10	Материалы	57200	24840	-	82040	-
50	Касса	15000	8560	15500	8060	-
51	Расчетный счет	122300	11000	27400	105900	-
60	Расчеты с поставщиками	55000	20500	20500	55000
71	Расчеты с подотчетными лицами	1500	4500	6000	-
80	Уставный капитал	120000	-	-	120000
84	Нераспределенная прибыль	375000	-	-	375000
Итого	550000	550000	69400	69400	550000	550000

При условии правильного выполнения задания в оборотной ведомости по строке "Итого" должно быть три пары равенств.

Используемая литература

1. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. –М.: Экспертное бюро-М, 1997 г.

2. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие.- М. Форум. 2002 г.

3. Никитин В.М. Никитина Д.А. Теория бухгалтерского учета: курс лекций.- М: Дело и Сервис, 1999 г.