МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОУ ВПО "РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (РИНХ)"
УЧЕТНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА АУДИТА
ОТЧЕТ ПО ПРАКТИКЕ ПО АУДИТУ
(на материалах ООО "Хлеб")
Ростов-на-Дону
2011
СОДЕРЖАНИЕ
1. сбор и документирование ИНФОРМАЦИи О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА
2. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ
3. документирование ОЦЕНКи надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
4. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННОЙ С ПОДГОТОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
5. документирование ОЦЕНКи контрольных действий
6. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ
7. СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГРАМММЫ АУДИТА
1. сбор и документирование ИНФОРМАЦИи О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА
| ИНФОРМАЦИЯ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА | РД № | 1 |
| аудируемое лицо | ООО "Хлеб" | аудируемый период: 01.01.2010 – 31.12.2010 |
Ответственные лица и реквизиты организации
| 1 | Наименование организации | Общество с ограниченной ответственностью "Хлеб" |
| 2 | Руководитель организации | Задорожний Виктор Григорьевич |
| 3 | Главный бухгалтер | Салеева Мария Яковлевна |
| 4 | Адрес организации | 346610 Ростовская область Багаевский район станица Багаевская ул.Подройкина 26 |
Общая информация
| 1 | Год создания организации | 2008 | |
| 2 | Организационно-правовая форма | Общество с ограниченной ответственностью | |
| 3 | Дочерние или зависимые организации | Нет. | |
| 4 | Количество сотрудников: Всего | 82 | |
| Администрация | 13 | ||
| Бухгалтерия | 5 | ||
| 5 | Акции организации (Указать их наличие и номинальную стоимость) | нет | |
| 6 | Показатели рентабельности продаж и оборотного капитала за отчетный период | Рентабельность продаж за отчетный период составила 0,01%; Рентабельность оборотного капитала за отчетный период составила 0, 12%. |
|
| 7 | Квалификация руководителя бухгалтерии (Указать стаж работы) | Общий стаж – 35 лет Стаж в ООО "Хлеб" - 2,5 года |
|
| 8 | Аудиторское заключение последней аудиторской проверки | До настоящего момента аудиторские проверки не проводились | V |
| Немодифицированное | |||
| С оговоркой | |||
| Отрицательное | |||
| Отказ от выдачи | |||
Отчетные показатели
| Показатели | Предыдущий период/на начало периода, тыс. руб. | Отчетный период/на конец периода, тыс.руб. |
| Прибыль до налогообложения | -395 | 300 |
| Выручка от продажи | 23352 | 23326 |
| Капитал и резервы | 1280 | 1336 |
| Сумма активов | 3353 | 3075 |
ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
| Основной вид деятельности: | Производство и реализация хлебобулочной, кондитерской и макаронной продукции |
| Прочие виды деятельности: | нет |
ОСНОВНЫЕ ПОСТАВЩИКИ ИЛИ ПОДРЯДЧИКИ
| Наименование | Виды поставок или услуг |
| Ростовские организации | Мука, сахар, сахарная пудра |
| Новошахтинские организации | Дрожжи, масло, молоко, яйца |
| Шахтинские организации | Соли, пищевые красители, повидло, творог, масло |
ОСНОВНЫЕ ПОКУПАТЕЛИ ИЛИ КЛИЕНТЫ
| Наименование | Виды продукции (товаров) или услуг |
| Багаевские ИП | Весь ассортимент продукции |
| Семикаракорские ИП | Весь ассортимент продукции |
ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
Экономические условия (уровень кризисности в отрасли, сокращение или расширение производства, наличие серьезной ценовой конкуренции, насыщенность рынка, длительность производственного цикла, сезонность, градообразующая организация и др.) - Экономика области. - Наличие серьезной ценовой конкуренции для ООО "Хлеб". |
Положение данной организации в своей отрасли и на рынке (монополист, в десятке крупнейших, срединное положение, отстающее и др.) ООО "Хлеб" находится в четверке крупнейших организаций по производству хлебобулочной, кондитерской и макаронной продукции в Багаевком районе. |
Основные конкуренты 1) Семикаракорский хлебозавод 2) Шахтинский хлебозавод 3) Новошахтинский хлебозавод |
Среда внешнего регулирования (государственные и/или контрольные органы, которые оказывают влияние на деятельность организации) На деятельность ООО "Хлеб" оказывают влияние такие органы, как Пенсионный Фонд и Налоговые органы. |
ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
Особенности продаж (кратко описать продукцию, производимую организацией или оказываемые услуги, отметив все важные факторы, например, особые рынки сбыта или политику ценообразования) ООО "Хлеб" производит хлебобулочную, кондитерскую и макаронную продукцию. Основными рынками сбыта продукции ООО "Хлеб" являются Багаевский район ( магазины Багаевского РайПо, магазины ИП ), Семикаракорский район ( магазины ИП ) и г.Шахты (магазины ИП). ООО "Хлеб" производит реализацию собственной продукции по оптовым ценам (она включает полную себестоимость продукции и прибыль предприятия, продукция реализуется другим предприятиям или торгово-сбытовым организациям) и розничным ценам (она включает оптовую цену промышленности и торговую наценку (скидку), продукция реализуется конечному потребителю — населению). |
Особенности производства (кратко описать процесс производства, отмечая наличие территориально обособленных производств и складов) ООО "Хлеб" имеет одно территориально обособленное производственное помещение, в котором осуществляется производство хлебобулочной, кондитерской и макаронной продукции. Предприятие имеет два складских помещения. Технологические особенности производства продукции (проведения работ, оказания услуг) В тестомашину закладываются все необходимые ингредиенты для приготовления определенного вида продукции в определенном порядке. Все тщательно перемешивается до однородной массы. Готовое тесто делят на куски определенной массой (так же, если это необходимо, выкладывается начинка и посыпается сахаром). Далее все укладывается в специальные формы для выпекания. Готовое тесто в формах отправляют в печь на определенное время. Затем изготовленные изделия остужают. Если это кондитерское производство, то необходимо приготовить специальный крем для тортов и нанести на уже остывшее изделие. Так же необходимо изготовленную продукцию украсить. При производстве макаронных изделий процесс имеет схожие характеристики. Необходимо приготовить тесто на макаронные изделия. Формование изделий осуществляют двумя способами: прессованием и штампованием. Эта операция обусловливает внешний вид продукта (шероховатость), плотность и варочные свойства. Продолжительность сушки зависит от вида изделия, типа сушилок и применяемого режима сушки: 30 мин — для лапши и вермишели при температуре 50-70 "С; 16-40 ч для длинных трубчатых изделий при температуре 30-50 °С. Сушку ведут до влажности готовых изделий 12—13%. По мере обезвоживания тесто утрачивает первоначальные свойства, переходя из пластичного состояния через зону упругоэластичных свойств к состоянию хрупкого тела. При сушке происходит усадка изделий, т. е. уменьшается их размер. Для равномерной усадки и уменьшения растрескивания и искривления сушку проводят постепенно, чередуя ее с отволаживанием. После сушки готовую продукцию охлаждают и направляют на упаковку. Перед упаковкой производят сортировку и удаляют изделия недосушенные, растрескавшиеся, сильно деформированные, с повышенной кислотностью, заплесневелые. |
Особенности закупок (кратко описать закупки организации, отметив источники поставок) Экспедиционная группа занимается местонахождением поставщиков сырья для производства продукции, необходимой для полноценной деятельности предприятия. Экспедиционная группа выезжает на место осуществления покупки необходимого сырья / принимает поставщиком с необходимым сырьем на производственной и складской территории ООО "Хлеб". Основными источниками поставок сырья для производства продукции ООО "Хлеб" являются Ростовские и Шахтинские организации. Отличительной особенностью закупок организации является высокая зависимость стоимости готовой продукции от цены закупаемого сырья, в частности муки. |
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
| Объект учета | Принятые способы ведения учета |
| Имущество дороже 20000руб | в составе основных средств |
| Сырье | по средней стоимости |
| Покупные товары | по стоимости последнего приобретения |
ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА
| Уровень неотъемлемого риска (выбрать и пометить один из уровней) | ||
| ВЫСОКИЙ | СРЕДНИЙ | НИЗКИЙ |
Знания о деятельности клиента необходимы для выявления и понимания событий, операций и методов работ, которые могут существенно повлиять на финансовую отчетность, методы аудиторской проверки и аудиторское заключение.
ООО "Хлеб" - общество с ограниченной ответственностью. Основной целью общества является получение прибыли. Предметом деятельности Общества являются:
- производство хлебобулочной продукции;
- производство кондитерских изделий;
- производство макаронных изделий.
В процессе составления рабочего документа № 1 "Информация о деятельности клиента" установлены основные поставщики и клиенты, с которыми работает предприятие. Были выявлены основные конкуренты, положение ООО "Хлеб" на рынке. Таким образом, конкуренция средняя, предприятие входит в четверку крупнейших поставщиков хлебобулочной, кондитерской и макаронной продукции.
Основными органами регулирования деятельности ООО "Хлеб" являются: Пенсионный Фонд и Налоговые Органы.
Ценообразование полностью зависит от ситуации на рынке данной продукции.
ООО "Хлеб" находится в устойчивом финансовом состоянии.
Имеющаяся информация позволяет решить положительно вопрос о заключении договора с ООО "Хлеб". Так же она используется при планировании и проведении аудиторской проверки. Выявлено, что уровень неотъемлемого риска является средним.
При выполнении задания в качестве руководства использовались федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности № 2 "Документирование аудита", №8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом", №15 "Понимание деятельности аудируемого лица".
2. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ
| ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ | РД №2 |
| АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО: ООО "Хлеб" | АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД:
01.01.2010-31.12.2010 |
|||||||
| 1. Определение общего уровня существенности и уровня точности | ||||||||
| Наименование базового показателя бухгалтерской отчетности | Значение базового показателя, тыс. руб. | Доля от базового показателя % | Значение для расчета общего уровня существенности тыс. руб. | |||||
На начало года (за прошл год) |
На конец года (за отчетный год) |
Среднее за год | ||||||
1. Прибыль до налогообложения 2. Выручка от продажи (без НДС) 3. Сумма активов 4. Капитал и резервы |
-395 23352 3353 1280 |
300 23326 3075 1336 |
47,5 23339 3214 1308 |
5 2 2 10 |
237,5 46,7 6,4 13080 |
|||
На основании данных графы 6: - Среднее значение уровня существенности (тыс. руб.) - Отличие наибольшего значения от среднего (%) - Отличие наименьшего значения от среднего (%) - Среднее значение уровня существенности на основе оставшихся показателей (тыс. руб.) - Округление значения (тыс. руб.) |
3342,7 291,3 99,8 142, 1 140 |
|||||||
| Общий уровень существенности (тыс. руб.) | 140 | |||||||
| Доля общего уровня существенности от суммы активов (%) | 4,5% | |||||||
| 2. Определение уровней существенности значимых статей бухгалтерского баланса на конец аудируемого периода | ||||||||
| Значимые статьи баланса по состоянию на 31.12.2010 | Сумма, тыс. руб. | Доля общего уровня существенности от суммы активов (%) | Уровень существенности по статьям, тыс. руб. | |||||
| Статьи актива | ||||||||
| Дебиторская задолженность(краткосрочная) | 1662 694 5 |
4,5 4,5 4,5 |
7479 3123 22,5 |
|||||
| Запасы | ||||||||
| Денежные средства | ||||||||
| Статьи пассива | ||||||||
| Уставный капитал | 10 1326 1739 |
4,5 4,5 4,5 |
45 5967 7825,5 |
|||||
| Нераспределенная прибыль (убыток) | ||||||||
| Кредиторская задолженность | ||||||||
| 3. Определение уровней существенности показателей отчета о прибылях и убытках за аудируемый период | ||||||||
Показатели отчета о прибылях и убытках за 2010 год |
Сумма, тыс. руб. | Утвержденный во внутрифирменном стандарте процент для расчета уровня существенности | Уровень существенности по показателям, тыс. руб. |
|||||
| Выручка от продажи | 23326 22953 373 |
2 2 2 |
466,52 459,06 7,46 |
|||||
| Себестоимость проданных товаров | ||||||||
| Прибыль от продаж | ||||||||
Под уровнем существенности понимают максимально допустимый размер ошибки (искажения) в отчетности проверяемого субъекта, который не введет пользователя отчетности в заблуждение относительно интересующей его информации.
Уровень существенности по бухгалтерской отчетности в целом и применительно к ее отдельным статьям рассчитывается в рабочем документе № 2 "Определение уровня существенности".
Расчет единого уровня существенности осуществлялся на основе базовых показателей бухгалтерской отчетности. При этом уровень существенности рассчитывался как доля от базовых показателей отчетного года. Для определения уровня существенности использовались доли от базовых показателей, приведенные в разделе 1 РД № 2.
В качестве базовых показателей были выбраны следующие: дебиторская задолженность, запасы, денежные средства, уставный капитал, нераспределенная прибыль (убытки), кредиторская задолженность, выручка от продаж, себестоимость производимой продукции и прибыль от продаж.
В ходе данной деятельности были получены значения существенности по каждой выбранной статье. Усреднив данные показатели, получим среднее значение уровня существенности.
Также были проанализированы числовые значения 6 столбца. На базе оставшихся показателей была рассчитана средняя величина, которую в дальнейшем округлили так, что после округления ее значение не изменилось более чем на 20 % от среднего значения. Данная величина и является единым показателем уровня существенности, которая говорит о том, что при ошибке в 140 тыс.руб. в отчетности проверяемой организации, пользователь отчетности не будет введен в заблуждение относительно интересующей его информации.
Вторая часть РД № 2 посвящена распределению рассчитанного единого уровня существенности между значимыми статьями баланса. Результаты распределения показали, что наибольший размер ошибки в активе допускается по краткосрочной дебиторской задолженности. Наименьший размер ошибки допускается по денежным средствам. В пассиве наибольшая ошибка возможна по краткосрочной кредиторской задолженности, а наименьшая - по уставному капиталу.
В третьей части РД № 2 распределяется единый уровень существенности применительно к показателям отчета о прибылях и убытках в соответствии с их удельным весом в сумме выручки от продажи. В результате, при аудите себестоимости допускается наибольший размер ошибки. Таким образом, это область наименьшего потенциального риска. Наименьшая часть уровня существенности приходится на прибыль от продаж и, соответственно, величина потенциального риска в данном случае выше.
3. документирование ОЦЕНКи надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
| ОЦЕНКА надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ | РД № 3 |
| аудируемое лицо | ООО "Хлеб" | аудируемый период: 01.01.2010-31.12.2010 |
риск необнаружение аудит бухгалтерский
ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
(Обведите верный ответ)
| ФАКТОР | НИЗКАЯ ОЦЕНКА | СРЕДНЯЯ ОЦЕНКА | ВЫСОКАЯ ОЦЕНКА | Комментарии | |||||||||||||||||
| 1. Доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей | |||||||||||||||||||||
| 1.1. | Разработка внутрикорпоративного Кодекса этики | Не разработан | Разработан частично | Разработан и утвержден в документальном виде | |||||||||||||||||
| 1.2 | Разработка мер по предупреждению конфликта интересов | Не разработаны | Разрабатываются нерегулярно или частично | Разработаны на постоянной основе, существуют в документальном виде | |||||||||||||||||
| 1.3 | Установление ответственности и полномочий по выявлению неэтичных действий | Не устанавливаются | Устанавливаются нерегулярно или в ограниченной форме | Установлены на постоянной основе в целом по организации | |||||||||||||||||
| 2. Профессионализм (компетентность сотрудников) | |||||||||||||||||||||
| 2.1. | Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятия | ||||||||||||||||||||
| а) всего персонала | Низкие | Средние | Хорошие | ||||||||||||||||||
| б) персонала, занятого в учете | Низкие | Средние | Хорошие | ||||||||||||||||||
| 2.2. | Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета | Случаи обращения отсутствуют | Руководство иногда обращается за консультациями к аудиторами | Широкое использование практики проведения консультаций | |||||||||||||||||
| 2.3. | Восприятие и выполнение аудиторских рекомендаций | Руководство не принимает никаких действий в направлении выполнения рекомендаций | Частичное выполнение рекомендаций | Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении | Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета отсутствует | ||||||||||||||||
| 3. Участие собственника или его представителей | |||||||||||||||||||||
| 3.1 | Наличие стратегических целей развития организации | Стратегия отсутствует | Стратегические цели установлены частично | Стратегия утверждена в документальном виде | Комментарии Бизнес-план |
||||||||||||||||
| 3.2 | Связь стратегических целей и повседневной деятельности | Не связаны | Связаны частично | Связаны на постоянной основе в рамках текущих планов | |||||||||||||||||
| 3.3 | Отношение собственника к предпринимательским рискам | Склонность к риску | Умеренная осторожность | Не склонность к риску | |||||||||||||||||
| 3.4 | Отношение собственника к внутреннему контролю | Собственник не считает необходимым внутренний контроль | Собственник понимает необходимость внутреннего контроля | Собственник уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем | |||||||||||||||||
| 3.5 | Степень приоритетности системы внутреннего контроля в организации | Низкая | Промежуточная | Высокая | |||||||||||||||||
| 4. Компетентность и стиль работы руководства | |||||||||||||||||||||
| 4.1 | Отношение руководства к предпринимательским рискам | Склонность к риску | Умеренная осторожность | Не склонность к риску | |||||||||||||||||
| 4.2 | Отношение руководства к внутреннему контролю | Руководство не считает необходимым внутренний контроль | Руководство понимает необходимость внутреннего контроля | Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем | |||||||||||||||||
| 4.3 | Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями | Отсутствуют | Частичная организация необходимых процедур | Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля | |||||||||||||||||
| 4.4 | Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности | Недостаточное | Средняя степень понимания | Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью | |||||||||||||||||
| 4.5 | Наблюдение и контроль за проведением нетипичных операций | Плохие | Средние | Хорошие | |||||||||||||||||
| 4.6 | Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных | Недостаточное | Умеренное | Активное | |||||||||||||||||
| 4.7 | Взаимодействие между руководством подразделений, отвечающих за бухгалтерский учет, и подразделений, отвечающих за обработку (подготовку) данных | Плохое | Среднее | Хорошее | |||||||||||||||||
| 4.8 | Наблюдение и контроль за бухгалтерским учетом нетипичных операций | Плохие | Средние | Хорошие | |||||||||||||||||
| 4.9 | Наблюдение и контроль за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями | Плохие | Средние | Хорошие | |||||||||||||||||
| 4.10 | Наличие мероприятий, гарантирующих согласованность с: | ||||||||||||||||||||
| а) требованиями нор-мативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе | ||||||||||||||||||
| б) требованиями налогового законодательства | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе | ||||||||||||||||||
| в) требованиями таможенного законодательства | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе | Нет необходимости | |||||||||||||||||
| г) требованиями валютного законодательства | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе | ||||||||||||||||||
| 5. Организационная структура | |||||||||||||||||||||
| 5.1 | Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности деятельности клиента | Плохое | Среднее | Хорошее | |||||||||||||||||
| 5.2 | Уровень в организации, на котором происходит разработка стратегии и процедур одобрения операций | Не определен | Нерегулярно определяется высшим руководством | Закреплен высшим руководством в документальном виде | |||||||||||||||||
| 5.3 | Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных | Недостаточное | Умеренное | Активное | |||||||||||||||||
| 5.4 | Организационное закрепление функций внутреннего контроля/аудита | Отсутствует | Отдельные функции внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями/сотрудниками | В организации имеется специальное контрольное подразделение | |||||||||||||||||
| 5.5 | При наличии в организации подразделения специального контрольного подразделения | ||||||||||||||||||||
| а) подотчетность | Руководителям проверяемых подразделений | Исполнительному директору или финансовому директору | Собственнику(ам) или лицу, не входящему в состав исполнительного органа | Нет. | |||||||||||||||||
| б) количество, подготовка и опыт персонала | Недостаточное | Находящееся на пределе | Достаточные с учетом степени ответственности | Нет. | |||||||||||||||||
| в) наличие инструкций по выполнению контрольных функций | Отсутствуют | Отсутствуют, имеется непостоянное распределение контрольных функций | Документально оформленное распределение контрольных функций | Нет. | |||||||||||||||||
| г) документальное оформление планирования и выполнения контрольных процедур | Плохое или отсутствует | Содержит ограниченную информацию | Детальное | Нет. | |||||||||||||||||
| д) составление отчетов по выявленным нарушениям и выводов по результатам | Не составляются | Составляются нерегулярно или частично | Готовятся детальные письменные отчеты | Нет. | |||||||||||||||||
| е) характер взаимодействия с внешними аудиторами | Отсутствует | Косвенный | Непосредственный | Нет. | |||||||||||||||||
| 6. Наделение ответственностью и полномочиями | |||||||||||||||||||||
| 6.1 | Разделение обязанностей и полномочий | Единоличное руководство | Умеренное разделение ответственности и полномочий | Широкое разделение ответственности и полномочий | |||||||||||||||||
| 6.2 | Направления ответственности и полномочий | Неясное | Определено частично | Имеются ясные направления подотчетности по всем основным сферам деятельности | |||||||||||||||||
| 6.3 | Уровень в организации, на котором происходит разработка стратегии и процедур одобрения операций | Не определен | Нерегулярно определяется высшим руководством | Закреплен высшим руководством в документальном виде | |||||||||||||||||
| 6.4 | Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями | Отсутствуют | Частичная организация необходимых процедур | Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля | |||||||||||||||||
| 7.Кадровая политика и практика | |||||||||||||||||||||
| 7.1 | Установление кадровой политики | Не устанавливается | Устанавливается частично | Устанавливается детальным образом | |||||||||||||||||
| 7.2 | Наличие тестов/процедур по подбору кадров | Отсутствуют | Имеются частично | Установлены детальным образом | |||||||||||||||||
| 7.3 | Наблюдение за персоналом | Плохое | Среднее | Хорошее | |||||||||||||||||
| 7.4 | Обучение персонала | ||||||||||||||||||||
| а) всего персонала | Отсутствует | Имеет ограниченный характер | Имеет детальный характер | ||||||||||||||||||
| б) персонала, занятого в учете | Отсутствует | Имеет ограниченный характер | Имеет детальный характер | ||||||||||||||||||
| 7.5 | Текучесть кадров, занятых в учете | Высокая | Умеренная | Низкая | |||||||||||||||||
| 7.6 | Загруженность персонала, занятого в учете | Чрезмерная | Средняя | Разумная | |||||||||||||||||
ОБЩАЯ ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ ОТДЕЛЬНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
(Обведите верный ответ)
| № | Элементы | Оценка | Комментарии ипояснения | ||
| 1) | Доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей | Низкая | Средняя | Высокая | |
| 2) | Профессионализм (компетентность сотрудников) | Низкая | Средняя | Высокая | |
| 3) | Участие собственника или его представителей | Низкая | Средняя | Высокая | |
| 4) | Компетентность и стиль работы руководства | Низкая | Средняя | Высокая | |
| 5) | Организационная структура | Низкая | Средняя | Высокая | |
| 6) | Наделение ответственностью и полномочиями | Низкая | Средняя | Высокая | |
| 7) | Кадровая политика и практика | Низкая | Средняя | Высокая | |
В ООО "Хлеб" разработана учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета. На предприятии имеется главный бухгалтер, а также бухгалтер 1й и 2й категорий.
Система бухгалтерского учета построена таким образом, что все активы, пассивы, доходы, расходы организации отражаются в учете своевременно, полно и в соответствии с действующим законодательством.
В ведении бухгалтерского учета работники бухгалтерии руководствуются положениями, закрепленными в учетной политике предприятия, которые, соответственно, базируются на действующих положениях по бухгалтерскому учету. Необходимо отметить, что на ООО "Хлеб" осуществляется внутренний контроль за ведением хозяйственных операций и отражением их в бухгалтерском учете. Наиболее часто используемыми процедурами внутреннего контроля являются проведение инвентаризаций (регламентированных Приказом "Об инвентаризации"), составление Актов сверки и некоторые другие. Оценка надежности контрольной среды является одним из факторов, которые следует принимать в расчет при определении аудиторского риска. Отдельные аспекты оценки надежности контрольной среды могут оказывать влияние на неотъемлемый риск и риск средств контроля, касающиеся конкретных сегментов аудита, а также на стратегию аудита и на особенности применения аудиторских процедур. Процедура первичной оценки надежности контрольной среды документируется в рабочем документе №3 "Оценка надежности контрольной среды". При заполнении рабочего документа РД №3 "Оценка надежности контрольной среды" оценка дается по каждому из факторов, составляющих отдельное направление контрольной среды. Итоговая оценка надежности контрольной среды переносится в рабочий документ №5 и учитывается при определении уровня риска средств контроля в целом. Рабочий документ № 3 заполнялся по результатам опроса учетных работников, работников кадрового отдела, изучения должностных инструкций, устава предприятия, учетной политики, и др. Результаты исследования отражаются в итоговой таблице "Общая оценка надежности отдельных направлений контрольной среды". Большая часть направлений имеет высокую оценку. В результате оценки отдельных направлений контрольной среды получаем высокую итоговую оценку надежности. Но внутрикорпоративный Кодекс этики разработан частично и также частично разработаны меры по предупреждению конфликта интересов. Не необходимость данной операции обусловлена тем, что на предприятии задействовано сравнительно небольшое количество персонала и нет большой необходимости детально регулировать их взаимоотношения.
4. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННОЙ С ПОДГОТОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
| ОПИСАНИЕ и оценка ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННОЙ С ПОДГОТОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
|
РД №4 |
| аУДИРУЕМОЕ ЛИЦО ООО "Хлеб" | АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД:01.01.2010 – 31.12.2010 |
| Раздел бухгалтерского учета | Организация и состояние бухгалтерского учета и отчетности |
| Вопросы | Комментарии |
| состав бухгалтерии | Главный бухгалтер, Бухгалтера 1 и 2й категорий. |
| наличие учетной политики | Есть, строго соблюдается. Утверждена приказом директора. |
| наличие должностных инструкций, фактические обязанности работников бухгалтерии и их полномочия | Есть. Обязанности и полномочия прописаны в трудовых договорах и должностных инструкциях. |
| наличие рабочего плана счетов и его особенности | Есть. Утвержден приказом директора и его особенности связаны с особенностями деятельности предприятия. |
| наличие утвержденного графика документооборота и осуществление контроля его выполнения | Утвержденный график документооборота отсутствует. |
| форма бухгалтерского учета; | журнально-ордерная форма |
| применение в учете и управлении компьютерных программ (указать и описать назначение) | 1С 8.1 "Управление производственным предприятием". Применяется справочно-правовая система "Консультант+". |
| наличие утвержденной внутренней отчетности и осуществление контроля ее составления и предоставления | Есть. Утверждена приказом директора. Контроль осуществляется главным бухгалтером. |
| наличие форм первичных учетных документов, отличных от типовых | Отвес (накладная). |
| наличие положения о порядке проведения инвентаризации (утверждение комиссии по проведению инвентаризации, наличие протоколов заседаний комиссии) | Приказы, Учетная Политика. |
| система хранения учетных документов | В архиве. |
| Раздел бухгалтерского учета | Основные средства |
| Вопросы | Комментарии |
| - основные источники поступления основных средств, структурные подразделения/отделы, осуществляющие закупки/создание объектов основных средств; | В ООО "Хлеб" нет собственных основных средств, они арендованы. |
| - документооборот по учету основных средств; | Договор об аренде. |
| - принятые методы начисления амортизации по объектам основных средств; | В учетной политике закреплен линейный метод начисления амортизации. |
| - используемые методы переоценки основных средств; | Переоценка основных средств в ООО "Хлеб" не производится. |
| - процедуры текущего контроля наличия и использования основных средств; | Инвентаризация. |
| Раздел бухгалтерского учета | Нематериальные активы |
| Вопросы | Комментарии |
| - основные источники поступления нематериальных активов и структурные подразделения/отделы, осуществляющие закупки/создание объектов нематериальных активов; | Нет. |
| - документооборот по учету нематериальных активов; | Нет. |
| - документы, устанавливающие сроки полезного использования нематериальных активов; | Нет. |
| - принятые методы начисления амортизации по объектам нематериальных активов; | Нет. |
| - процедуры текущего контроля наличия и использования нематериальных активов; | Нет. |
| Раздел бухгалтерского учета | Долгосрочные инвестиции |
| Вопросы | Комментарии |
| - хозяйственные операции, отражаемые на счете "Вложения во внеоборотные активы"; | Нет. |
- документооборот по счету "Вложения во внеоборотные активы" по различным объектам капитальных вложений: - по строительству объектов основных средств; - по приобретению объектов основных средств и нематериальных активов; |
Нет. |
| - процедуры текущего контроля формирования инвентарной стоимости объектов долгосрочных инвестиций. | Нет. |
| Раздел бухгалтерского учета | Материально-производственные запасы |
| Вопросы | Комментарии |
| - основные виды производственных запасов, наличие нормативов запасов; | Сырье, материалы и другие аналогичные ценности, товары. |
| - методы оценки производственных запасов; | По приходной цене. |
| - документооборот по движению сырья и материалов, начиная со склада до списания на производство; | Есть. Отчет по складу. |
| - процедуры текущего контроля наличия производственных запасов и правильности их списания на производство; | Заведующая складом сдает отчет в бухгалтерию, где данная отчетность проверяется бухгалтером. |
| - методы оценки товаров; | Калькуляция себестоимости продукции. |
| - основные источники поступления товаров; | От поставщиков за плату. |
| - основные виды/номенклатура товаров; | Хлебобулочная, кондитерская и макаронная продукция. |
| - документооборот по движению товаров, начиная со склада до момента реализации; | Отчет по складу, отчет по производству, отчет по кондитерскому цеху. |
| - процедуры текущего контроля наличия товаров и возможности их реализации; | Инвентаризация. |
| Раздел бухгалтерского учета | Денежные средства |
| Вопросы | Комментарии |
| Касса | |
| - структурные подразделения, осуществляющие кассовые операции; | Касса. |
| - виды кассовых операций и их периодичность; | Приход выручки в кассу ежедневно; расходы на оплату заработной платы, под отчет, на платежи в банк. |
| - наличие в кассе денежных документов; | Ордера, ведомость на заработную плату, банковские квитаии. |
| - поступление в кассу наличной выручки; | |
| - лимит кассовой наличности; | 30000 рублей. |
| - документооборот по кассе; | Ордера, ведомость на заработную плату, банковские квитаии, отчет по кассе. |
| - процедуры текущего контроля правильности ведения кассовых операций и кассовой наличности; | Ревизии, бухгалтерские проверки. |
| - процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам; | Правильность корреспонденции по счетам регулярно проверяется бухгалтерией. |
| Расчетные счета | |
| - перечень расчетных счетов в организации; | 1 шт. – Российский Сельскохозяйственный Банк. |
| - структурные подразделения/отделы, осуществляющие операции по расчетным/текущим счетам; | Бухгалтерия. |
| - основные виды операций по расчетным счетам; | Оплата поставщикам за сырье, отчисления в налоговые органы, плата за услуги сторонних организаций, отчисления на алименты. |
| - документооборот по расчетным счетам; | Платежные поручения с отметкой банка, квитанции, выписки Государственного Банка. |
| - процедуры текущего контроля правильности ведения операций по расчетным счетам; | Проверка расчетных счетов по выписке ежедневно (сопоставление данных в компьютере и в платежке). |
| - процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам. | Проверка выписок. |
| Валютные счета | |
| перечень валютных счетов в организации; | Нет. |
| структурные подразделения/отделы, осуществляющие операции по валютным счетам; | Нет. |
| основные виды операций по валютным счетам; | Нет. |
| документооборот по валютным счетам; | Нет. |
| процедуры текущего контроля правильности ведения операций по валютным счетам. | Нет. |
| процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам. | Нет. |
| Денежные документы | |
| виды денежных документов, имеющихся в организации; | Приходные и расходные документы. |
| места хранения денежных документов; | Касса. |
основные виды операций с денежными документами; |
Оприходывание денежной наличности в кассу и выдача денежной наличности из кассы. |
| документы, обосновывающие принятие к учету и списание денежных документов; | Приходные и расходные ордера. |
| процедуры текущего контроля правильности ведения операций с денежными документами. | Проверка. |
| Финансовые вложения | |
| виды финансовых вложений; | Нет. |
| структурные подразделения/отделы, занимающиеся финансовыми вложениями; | Нет. |
| документы, обосновывающие принятие к учету различных видов финансовых вложений; | Нет. |
| документооборот по учету финансовых вложений; | Нет. |
| процедуры текущего контроля эффективности финансовых вложений; | Нет. |
| Раздел бухгалтерского учета | Расчеты |
| Вопросы | Комментарии |
| Кредиторская задолженность | |
| - структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с поставщиками и подрядчиками; | Бухгалтерия. |
| - документооборот по расчетам с поставщиками и подрядчиками; | Товарная накладная (отвес), Товарно-транспортная накладная, Счет-фактура. |
| - процедуры текущего контроля правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками и состояния кредиторской задолженности; | Проверка 60/2 счета. |
| Дебиторская задолженность | |
| структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с покупателями и заказчиками; | Производственный участок (экспедиторская). |
| документооборот по расчетам с покупателями и заказчиками; | Заявки, накладные. |
| процедуры текущего контроля правильности расчетов с покупателями и заказчиками и состояния дебиторской задолженности; | Проверка бухгалтерией отчетности экспедитора. |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |
| - структурные подразделения/отделы, взаимодействующие с дебиторами и кредиторами, расчеты с которыми осуществляются с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; | Бухгалтерия. |
| - документооборот по расчетам с разными дебиторами и кредиторами; | Счета-фактуры, платежные документы, счет 76. |
| - процедуры текущего контроля правильности расчетов с разными дебиторами и кредиторами и состояния дебиторской и кредиторской задолженности; | Проверка, ежемесячная сверка. |
| Расчеты с подотчетными лицами | |
| документы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет, и порядок отчета по израсходованным суммам; | Приказом руководителя определен круг лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы под отчет. По израсходованным суммам предоставляются авансовые отчеты и оправдательные документы к ним. |
| документооборот по расчетам с подотчетными лицами; | Кассовые документы, авансовый отчет, первичные документы, подтверждающие расход средств, товарные чеки. |
| процедуры текущего контроля правильности расчетов с подотчетными лицами и состояния задолженности по подотчетным суммам; | Проверка бухгалтером в течении 3 дней. |
| Расчеты по налогам и сборам | |
| Расчеты по налогу на прибыль | |
| - структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на прибыль; | Нет. |
| - процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на прибыль; | Нет. |
| - были ли в отчетном периоде проверки налоговых органов расчетов по налогу на прибыль и их результаты. | Нет. |
| Расчеты по налогу на добавленную стоимость | |
| структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на добавленную стоимость; | Нет. |
| процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на добавленную стоимость; | Нет. |
| были ли в отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по налогу на добавленную стоимость и их результаты. | Нет. |
| Расчеты по кредитам | |
| виды кредитов, полученных организацией, цель получения кредита и срок кредитования, банк, предоставивший кредит; | Нет. |
| документы, подтверждающие получение и погашение кредитов; | Нет. |
| процедуры текущего контроля целесообразности получения кредитов, их использования и погашения; | Нет. |
| Внутрихозяйственные расчеты | |
| - структурные подразделения, расчеты между которыми осуществляются с использованием счета "Внутрихозяйственные расчеты"; | Нет. |
| - документооборот по внутрихозяйственным расчетам; | Нет. |
| - процедуры текущего контроля операций по внутрихозяйственным расчетам | Нет. |
| Расчеты с дочерними и зависимыми обществами | |
| структурные подразделения/отделы, взаимодействующие с дочерними и зависимыми обществами; | Нет. |
| документооборот по расчетам с дочерними и зависимыми обществами; | Нет. |
| процедуры текущего контроля правильности расчетов с дочерними и зависимыми обществами; | Нет. |
| Заработная плата и связанные с ней выплаты | |
| - документы, устанавливающие порядок расчета/начисления заработной платы; | Положение по оплате труда, Положение о премировании, Штатное расписание, трудовые договора, приказы. |
| - порядок расчета/начисления заработной платы; | Согласно Штатного расписания и по Табелям учета. |
| - документооборот по учету заработной платы, удержаний и начислений; | Табели учета рабочего времени, наряды, книги по заработной плате, программа 1С. |
| - были ли в отчетном периоде внешние проверки расчетов по заработной плате, удержаниям и начислениям и их результаты; | Нет. |
| Раздел бухгалтерского учета | Расходы |
| Вопросы | Комментарии |
| Расходы на производство | |
| структурные подразделения/ отделы, осуществляющие планирование и расчет себестоимости продукции, работ, услуг; | Бухгалтерия, экономический отдел. |
применяемый вариант учета затрат на производство: - калькуляционный, со списанием затрат со счетов 25 и 26 на счет 20 или - списание в конце отчетного периода расходов со счетов 25 и 26 на уменьшение выручки |
- калькуляционный, со списанием затрат со счетов 25 и 26 на счет 20. |
| наличие калькуляции по видам продукции, работ, услуг; | Есть. |
| процедуры текущего контроля величины затрат на производство; | Проверка производственных отчетов, списание. |
| Затраты в незавершенном производстве | |
| состав незавершенного производства и наличие нормативов запасов незавершенного производства; | Нет. |
| метод оценки незавершенного производства; | Нет. |
| процедуры текущего контроля величины незавершенного производства; | Нет. |
| Расходы будущих периодов | |
| - документы, устанавливающие сроки и порядок списания расходов будущих периодов; | Нет. |
| - применяемый порядок учета расходов будущих периодов и их списания на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; | Нет. |
| - процедуры текущего контроля формирования расходов будущих периодов и обоснованности их списания; | Нет. |
| Расходы на продажу | |
| структурные подразделения/места/участки, затраты которых отражаются на счете "Расходы на продажу"; | Нет. |
| состав расходов на продажу; | Нет. |
| применяемый порядок учета расходов на продажу и их списания на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; | Нет |
| процедуры текущего контроля формирования расходов на продажу; | Нет. |
| Управленческие расходы | |
| - состав управленческих расходов; | Заработная плата общезаводского персонала. |
| - применяемая база для распределения управленческих расходов при формировании себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг; | Пропорционально затратам на оплату труда производственных рабочих. |
| - процедуры текущего контроля формирования и величины управленческих расходов; | Бухгалтерия. |
| Прочие расходы | |
| состав прочих расходов; | Нет. |
| процедуры текущего контроля величины прочих расходов; | Нет. |
| Раздел бухгалтерского учета | Доходы |
| Вопросы | Комментарии |
| Выпуск и реализация продукции, работ, услуг | |
| структурные подразделения/отделы, осуществляющие выпуск готовой продукции, выполнение работ и оказание услуг; | Производственный участок. |
| документооборот по выпуску готовой продукции (работ, услуг); | Акты выполненных работ. |
| процедуры текущего контроля правильности отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском готовой продукции (работ, услуг). | Проверка бухгалтером. |
| - структурные подразделения/отделы, осуществляющие продажу товаров, продукции, работ и услуг; | Отдел экспедиции. |
| - документооборот по продаже товаров, продукции, работ и услуг; | Отчет по экспедиции. |
| - процедуры текущего контроля правильности отражения в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг; | Бухгалтерская проверка. |
| Прочие доходы | |
| состав прочих доходов; | Нет. |
| процедуры текущего контроля формирования прочих доходов; | Нет. |
| Раздел бухгалтерского учета | Собственный капитал |
| Вопросы | Комментарии |
| виды капитала и резервов, созданных в организации и источники их образования; | Уставный капитал. |
| документы, в соответствии с которыми создаются резервы; | Нет. |
| основные виды операций по движению капитала и резервов; | Нет. |
| процедуры текущего контроля формирования и использования капитала и резервов; | Нет. |
Итоговая оценка надежности информационной системы, связанной с подготовкой бухгалтерской отчетности (обведите выбранную оценку)
| высокая | средняя | низкая |
Результатом изучения информационной системы и системы бухгалтерского учета является рабочий документ № 4 "Описание и оценка информационной системы, связанной с подготовкой бухгалтерской отчетности". Он предназначен для представления информации об оценке важнейших аспектов системы бухгалтерского учета, соблюдения проверяемой организацией учетной политики. Данный документ позволяет получить представление о порядке подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции по разделам учета, и процедур текущего контроля. Такая информация необходима для оценки величины риска средств контроля аудируемой организации. Рабочий документ заполнялся по итогам изучения учетной политики, других внутренних приказов и регламентов по организации бухгалтерского учета, ознакомления с первичными документами, опроса учетного персонала, наблюдения за ходом выполнения учетных работ. При выполнении задания уделялось внимание федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности № 2 "Документирование аудита", № 5 "Аудиторские доказательства", № 8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом". В ООО "Хлеб" бухгалтерский учет ведется самостоятельным структурным подразделением по бухгалтерскому учету и отчетности – бухгалтерией и подчиняется непосредственно руководителю. Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с едиными методологическими принципами и правилами, на основе унифицированных технологий учета всех хозяйственных операций в Обществе. Также бухгалтерский учет ООО "Хлеб" представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах завода, их движении путем непрерывного, сплошного и документального учета всех хозяйственных операций в соответствии с требованиями и на основании действующего законодательства РФ. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в Обществе на основе натуральных измерителей в денежном выражении (рублях) путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения способом двойной записи. Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете производится с использованием первичных документов. Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).
Для составления периодической и годовой бухгалтерской отчетности используются формы отчетности, рекомендованные Министерством Финансов РФ. Работники бухгалтерии не имеют права принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим действующему законодательству, а также неправоспособные и недооформленные первичные документы. На предприятии регулярно проводятся ревизии и инвентаризация в лице специально созданной комиссии. Таким образом, полученная информация позволяет сделать выводы о том, что система бухгалтерского учета на предприятии, как один из элементов системы внутреннего контроля, функционирует достаточно эффективно, ведется необходимый контроль в данной области. Также, полученное представление о порядке подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции по разделам учета, и процедур текущего контроля, позволяет дать низкую оценку степени риска средств контроля.
5. документирование ОЦЕНКи контрольных действий
| ОПИСАНИЕ И ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ | РД №5 |
| АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО | ООО "Хлеб" | АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД: 01.01.2010 – 31.12.2010 |
| АУДИТОРСКОЕ УТВЕРЖДЕНИЕ | № п/п | Описание средств внутреннего контроля | |
| НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ | |||
| 1. | Увеличение стоимости нематериальных активов является обоснованным | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Конкретное описание по данным организации Нет. |
| 2. | Имеющиеся в организации нематериальные активы периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Нет. |
| 3. | Выбытие нематериальных активов утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Нет. |
| ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА | |||
| 4. | Увеличение стоимости основных средств является обоснованным | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Арендованные основные средства. |
| 5. | Имеющиеся в организации основные средства периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Нет. |
| 6. | Ликвидация и прочее выбытие основных средств утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Нет. |
| НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО/НЕЗАВЕРШЕННЫЕ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ | |||
| 7. | Увеличение стоимости оборудования к установке является обоснованным | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Нет. |
| 8. | Имеющиеся в организации оборудование к установке периодически сравнивается с данными бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Нет. |
| 9. | Передача оборудования в монтаж и прочее выбытие оборудования утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Нет. |
| 10 | Инвестиции в капитальные вложения утверждаются руководством и оформляются надлежащим образом | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Нет. |
| 11 | Увеличение размера капитальных вложений обоснованно | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Нет. |
| 12 | Имеющиеся в организации капитальные вложения периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Нет. |
| 13 | Завершение капитальных вложений утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Нет. |
| ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ | |||
| 14 | Финансовые вложения утверждаются руководством и оформляются надлежащим образом | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Нет. |
| 15 | Прекращение финансовых вложений утверждается руководством и оформляется надлежащим образом | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Нет. |
| 16 | Имеющиеся финансовые вложения регулярно выверяются с данными аналитического учета | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Нет. |
| ЗАПАСЫ/ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ | |||
| 17 | Совершение закупок ТМЦ подтверждается первичными документами | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Закупки ТМЦ инициируются директором. 2 - Договор поставки, счета-фактуры, товарно-транспортная накладная. 3 - Учетные регистры по счету 10/2, Бухгалтерский баланс (ф. № 1), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) |
| 18 | Приобретенные товарно-материальные ценности оформляются надлежащим образом в дополнение к уже имеющимся запасам | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 - Приобретенные ТМЦ подлежат принятию на склад, оформляются надлежащим образом. Инициируется Руководством предприятия. 2 - Договор поставки, счета-фактуры, товарно-транспортная накладная, сч. 10/2. 3 - Учетные регистры по счету 10/2, Бухгалтерский баланс (ф. № 1), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5). |
| 19 | Расход на нужды производства сырья и материалов санкционируется должным образом и правильно отражается в учете | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 - Отпускает кладовщик, правильно отражаются в учете. 2 – Накладные. 3 – сч.10/2, 20. |
| 20 | Данные бухгалтерского учета, относящиеся к готовой продукции изменяются по мере ее появления из производства | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Данные бухгалтерского учета , относящиеся к готовой продукции изменяются по мере ее появления из производства. 2 – Приходы, Накладные, Отвесы. 3 – Учетные регистры по счету 20. Бухгалтерский Баланс Ф № 1, приложение к бухгалтерскому Балансу Ф № 5 |
| 21 | Выбытие ТМЦ (кроме продажи и использования на производственные нужды) оформляется надлежащим образом СУЩЕСТВОВАНИЕ |
1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Кладовщиком с помощью накладной со склада; Мастером по готовой продукции; Экспедитором из экспедиторской. 2 – Счета задействованы – 10. 3 – Отражают информацию по 40 счету. |
| 22 | Данные бухгалтерского учета в части запасов регулярно обновляются по мере отгрузки ТМЦ | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 - Кладовщиком с помощью накладной со склада; Мастером по готовой продукции; Экспедитором из экспедиторской. 2 - Счета задействованы – 10. 3 - Отражают информацию по 40 счету. |
| 23 | Регулярно производятся инвентаризации ТМЦ и сверки с данными бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Инициируется руководством Общества. Проводится комиссией из 2х бухгалтеров и 2х мастеров. 2 – Инвентаризационная ведомость. 3 – По складу – счет 10/2. По готовой продукции – счет 40. |
| 24 | Порядок формирования цен на ТМЦ соответствует утвержденной учетной политике | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Экономистом. С помощью расчета калькуляционной себестоимости согласно прейскуранту цен. 2 – Задействованы договора, счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные. 3 – Аналитический учет ведется по видам ТМЦ. Синтетический учет ведут по счетам 20 и 26. |
| 25 | Оценка ТМЦ при их списании на производство соответствует утвержденной учетной политике | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – ТМЦ списываются в производство по себестоимости единицы запасов. 2 – Акт на списание материалов, накладные. Счета 10/2, 40. 3 – Счета 10/2, 40. Бухгалтерский Баланс Ф № 1, Приложение к бухгалтерскому балансу Ф № 5. |
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ | |||
| НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ | |||
| 26 | Налоги на добавленную стоимость в необходимых случаях рассчитываются надлежащим образом и отражаются в бухгалтерском учете | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Нет. |
| 27 | НДС по приобретенным ценностям и по реализованным отражается в бухгалтерском учете в соответствии с действующим порядком | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Нет. |
| 28 | Необходимые налоговые отчеты и декларации готовятся и подаются своевременно | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Нет. |
| ЗАТРАТЫ В НЕЗАВЕРШЕННОМ ПРОИЗВОДСТВЕ (ИЗДЕРЖКАХ ОБРАЩЕНИЯ) | |||
| 29 | Остатки незавершенного производства периодически обновляются | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Нет. |
| 30 | Данные бухгалтерского учета, относящиеся к незавершенному производству изменяются по мере выхода готовой продукции | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Нет. |
| 31 | Регулярно производятся инвентаризации незавершенного производства и сверки с данными бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
Нет. |
| ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА | |||
| 32 | Руководство регулярно контролирует сверку операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Инициатором сверки операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета являются главный бухгалтер либо руководитель предприятия согласно выписок Государственного Банка. 2 – В данной операции задействованы выписки по счетам в банках, платежные поручения, счет 51. 3 – Аналитический учет ведется по каждому открытому расчетному счету., счета 50, 51. Информация о состоянии денежных средств отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 4 "Отчет о движении денежных средств". |
| 33 | Регулярно проводятся инвентаризации кассы и сверки с данными бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Проведение инвентаризации кассы и сверки с данными бухгалтерского учета осуществляется работниками бухгалтерии. 2 – Акты инвентаризации, счета 50, 51. 3 – Результаты инвентаризации оформляются актами инвентаризации, инвентаризационными описями. |
| 34 | Движение наличных денежных средств санкционируется руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Движение наличных денежных средств происходит в виде выдачи аванса, выдачи сумм под отчет, сдачи в кассу выручки. Все подобные операции санкционируются руководством и подлежат надлежащему отражению в бухгалтерском учете. 2 – В данном случае задействованы Приходный кассовый ордер, Расходный кассовый ордер, Кассовая книга (автоматизировано), Книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств, счета 50 и 51. 3 – Синтетический учет ведется в журнале-ордере и ведомости. Информация о состоянии денежных средств отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 4 "Отчет о движении денежных средств". |
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ | |||
| ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ И ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОКУПАТЕЛЕЙ И ЗАКАЗЧИКОВ | |||
| 35 | За все отгруженные товары или оказанные услуги выставляются счета | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Бухгалтер выписывает счет, выписываются накладные, производится только наличный расчет. 2 – Счета, накладные. 3 – Счет 62 используется. |
| 36 | Все счета фиксируются в учете | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Главным бухгалтером инициируется запись всех счетов в учете. 2 – Счета, накладные. 3 – Счет 62/1 для ИП, 62/3 для склада. Отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 2 "Отчет о приб |
| 37 | Счета выставлены в правильных суммах | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Бухгалтером. Счета выставляются на основании договоров или действующих цен. 2 – Задействованы договора, счета, счета-фактуры, путевые листы, акты приемки-передачи, накладные "Торг 12", счет 20. 3 – Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Информация о выручке отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках". |
| 38 | Списание дебиторской задолженности утверждается руководством и оформляется надлежащим образом | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Инициируется руководством, проводится бухгалтером, надлежащим образом. 2 – Задействованы приказы руководителя, счет 62. 3 – Аналитический учет ведется по каждому дебитору. Информация по дебиторской задолженности отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 39 | Реализация не отражается, пока не произведена отгрузка товаров (оказание услуг) | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Реализация отражается на тот момент, когда был продан товар (согласно накладных). Операция проводится экспедитором. 2 – Задействованы накладные и счет 20. 3 – Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Задействованы счета 40 и 62. Информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 40 | Суммы в погашение задолженности поступают полностью и надлежащим образом проводятся по кредиту счетов | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Проводится через кассу, расчетные счета. Полное поступление сумм в погашение задолженности и корреспонденция счетов контролируется бухгалтерией путем самопроверки и сверки расчетов. 2 – При данной операции задействованы счета, счета-фактуры, платежные поручения, приходные ордера. Задействованы счета 50, 51 и 62. 3 – Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Информация о выручке отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 41 | Данные аналитического учета по дебиторской задолженности (расчеты с покупателями) регулярно выверяются | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Проводится бухгалтером регулярная инвентаризация дебиторской задолженности и сверка расчетов. 2 – Задействован Приходный ордер, а также счета, счета-фактуры, акты приемки-передачи, счет 62. 3 – Информация о результатах инвентаризации расчетов отражается в актах инвентаризации и инвентаризационных описях. |
| 42 | Руководство регулярно проверяет и контролирует данные по дебиторской задолженности | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Ежемесячно руководству предоставляются отчеты, в которых отражаются результаты по дебиторской задолженности, описывается структура дебиторской задолженности. Данную процедуру осуществляет бухгалтер. 2 – Задействованы договора, счета, счета-фактуры, путевые листы, акты приемки-передачи, счета 20, 51, 62. 3 – Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Информация о выручке отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ | |||
| КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОСТАВЩИКОВ И ПОДРЯДЧИКОВ | |||
| 43 | Обязательства поставщикам отражаются в учете только при наличии подтверждения получения материальных ценностей или пользования услугами | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Операция осуществляется кладовщиком в виде отчета по складу. 2 – Задействованы товарные накладные, счета-фактуры, а также счет 10/2. 3 – Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Информация об обязательствам поставщикам отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 44 | Обязательства поставщикам проводятся в бухгалтерском учете надлежащим образом | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Контролируется самостоятельно бухгалтерией путем сверки первичных документов. 2 – При этом задействованы договора, счета, счета-фактуры, транспортные накладные, счет 60. 3 – Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Также информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 45 | Сведения о задолженности, полученные от поставщиков, регулярно сверяются с данными учета и по результатам полученной информации принимаются надлежащие меры | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Данные о задолженности регулярно сверяются с данными учета. 2 – В данном случае задействованы договора, счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, приходные ордера, счета 10, 20, 60. 3 – Учет ведется по каждому поставщику. Информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 46 | Данные аналитического учета по кредиторской задолженности (расчеты с поставщиками) регулярно выверяются | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Процедура производится бухгалтером. 2 – Товарные накладные, счета, счета-фактуры, счета 10, 20 и 60. 3 – Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ | |||
| ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА | |||
| 47 | Все расходы по оплате труда являются обоснованными | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Все расходы по заработной плате являются обоснованными. Операция проводится бухгалтером по заработной плате. 2 – Используется такая документация, как табеля учета рабочего времени, наряды согласно отработанному времени, счет 70. 3 – Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация раскрывается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 48 | Руководство утверждает ставки (расценки, оклады) оплаты | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Операция инициируется руководством (оно утверждает штатное расписание). 2 – Утверждение ставок (расценок, окладов) оплаты производится на основе положения об оплате труда, положения о премировании, положении о выплате дохода за год и т.д. 3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация раскрывается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 49 | Основания по которым рассчитывается оплата труда являются обоснованными | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Основания по которым рассчитывается оплата труда являются обоснованными т.к. они не противоречат законодательству и утверждены руководством. 2 – Задействованы приказы, положения по оплате труда, расчетная ведомость, табеля, путевые листы и счет 70. 3- Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация раскрывается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 50 | Налоги и платежи, удерживаемые из заработной платы надлежащим образом рассчитываются и отражаются в бухгалтерском учете | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Налоги (НДФЛ) и платежи, удерживаемые из заработной платы надлежащим образом рассчитываются и отражаются бухгалтером в бухгалтерском учете. Правильность данной операции проверяется бухгалтером самостоятельно. Также проводятся налоговые проверки. 2 – При расчете налогов и платежей используются расчетные ведомости по начислению заработной платы, счет 68. 3 – Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах по заработной плате с персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский учет" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 51 | Расходы на оплату труда правильным образом рассчитываются | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Расходы на оплату труда правильным образом рассчитываются на основе планов и смет. Операция проводится бухгалтером. 2 – Расчет оплаты труда производится бухгалтером и частично автоматизировано. В данном случае задействованы приказы, положения по оплате труда, расчетная ведомость, путевые листы, счет 70. 3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах по заработной плате с персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский учет" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| 52 | Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции |
1 – Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету. Данная операция проверяется бухгалтером самостоятельно. 2 – При данной операции задействованы положения по оплате труда, приказы, расчетная ведомость, счет 70. 3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах по заработной плате с персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский учет" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". |
| Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту ВЫСОКАЯ | |||
Итоговая оценка эффективности системы внутреннего контроля
Итоговая оценка надежности системы внутреннего контроля (обведите выбранную оценку)
| высокая | средняя | низкая |
Оценка риска средств контроля (обведите выбранную оценку)
| высокий | средний | низкий |
На основании изучения РД № 5 ООО "Хлеб" эффективность средств внутреннего контроля можно оценить как высокую. Все операции осуществляются с разрешения руководства предприятия. На документах имеются разрешительные надписи руководителя и главного бухгалтера. Копии документов подшиваются в специальные папки. Хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете своевременно в точных суммах на надлежащих счетах и в должные отчетные периоды, что делает возможной подготовку бухгалтерской отчетности в соответствии с установленным порядком. Доступ к документам возможен с разрешения руководства. В ходе ведения бухгалтерского учета осуществляются встречные взаимопроверки бухгалтерских записей. Периодически (раз в месяц) проводятся сверки взаиморасчетов с поставщиками и покупателями. Регулярно сопоставляются активы, имеющиеся в наличии, с данными бухгалтерского учета (на основании проводимых инвентаризаций), а в случае выявления расхождений принимаются надлежащие меры. Инвентаризации основных средств проводится один раз в три года, а товарно-материальных ценностей осуществляются ежегодно на 1 января.
Эффективность системы бухгалтерского учета, эффективность контрольной среды и эффективность средств внутреннего контроля в результате полученных аудиторских доказательств оценены на высоком уровне, по нашему мнению, уровень риска средств контроля должен быть оценен как высокий.
6. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ
| ОЦЕНКА ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ | РД №6 |
| АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО ООО "Хлеб" | АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД: 01.01.2010-31.12.2010 |
| 1. Оценка аудиторского риска | ||
| Компоненты аудиторского риска | Оценка аудиторского риска | Ссылка на рабочий документ |
| Общий аудиторский риск | Приемлемый (0,05) | Х |
| Неотъемлемый риск | СРЕДНИЙ | РД №1 |
| Риск средств контроля | НИЗКИЙ | РД №5 |
| Риск существенного искажения отчетности | БОЛЕЕ НИЗКАЯ | Определяется по формуле |
| Риск необнаружения | БОЛЕЕ ВЫСОКАЯ | По данным справочной таблицы РД №6, часть 2 |
| 2. Справочная таблица зависимости между компонентами аудиторского риска | ||||
| Аудиторская оценка риска средств контроля | ||||
| Высокая | Средняя | Низкая | ||
| Аудиторская оценка неотъемлемого риска | Высокая | Самая низкая | Более низкая | Средняя |
| Средняя | Более низкая | Средняя | Более высокая | |
| Низкая | Средняя | Более высокая | Самая высокая | |
По результатам изучения информации о деятельности ООО "Хлеб" , а также изучения системы бухгалтерского учета, степени надежности контрольной среды и средств внутреннего контроля нами были даны оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля на среднем и низком уровнях. Исходя из того, что совокупный уровень вышеназванных компонентов аудиторского риска и уровень риска необнаружения находятся в обратной взаимосвязи, мы можем риск необнаружения оценить как более высокий.
7. СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГРАММЫ АУДИТА
| ПРОГРАММА АУДИТА | РД №7 |
| аудируемое лицо ООО "Хлеб" | аудирумый период: 01.01.2010 - 31.12.2010 |
| 1. Проверяемая статья (актив баланса ф.1) | |
| Дебиторская задолженность | 1662 руб. |
| Сальдо счетов (субсчетов) по учетным регистрам | |
| ( наименование) | (сумма руб.) |
| Проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности | Задача аудитора | Методы получения аудиторских доказательств | Источники получения аудиторских доказательств |
| Существование | Подтверждение того, что сумма дебиторской задолженности, которая отражена в учете и отчетности, реально существовала на дату составления отчетности. | Проверка документов | Акты инвентаризации |
| Полнота | Подтверждение того, что нет сумм дебиторской задолженности, не отраженных в учете и отчетности. | Проверка документов | Акты инвентаризации |
| Права (обязательства) | Подтверждение обоснованности возникновения дебиторской задолженности. | Проверка документов | Акты инвентаризации |
| Стоимостная оценка | Подтверждение правильности отражения на счетах дебиторской задолженности и отнесение ее к соответствующему отчетному периоду. | Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций | Отчеты, Учетная политика |
| 2. Проверяемая статья (пассив баланса ф.1) | |
| Кредиторская задолженность | 1739000 руб. |
| С-до счетов (субсчетов) по учетным регистрам | |
| ( наименование) | (сумма руб.) |
| Проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности | Задача аудитора | Методы получения аудиторских доказательств | Источники получения аудиторских доказательств |
| Существование | Подтверждение того, что сумма кредиторской задолженности, которая отражена в учете и отчетности, реально существовала на дату составления отчетности. | Проверка документов | Акты инвентаризации |
| Полнота | Подтверждение того, что нет сумм кредиторской задолженности, не отраженных в учете и отчетности. | Проверка документов | Акты инвентаризации |
| Права (обязательства) | Подтверждение обоснованности возникновения кредиторской задолженности. | Проверка документов | Акт о приемке товаров |
| Стоимостная оценка | Подтверждение правильности отражения на счетах кредиторской задолженности и отнесение ее к соответствующему отчетному периоду. | Подтверждение | Учетная политика |
| 3. Проверяемая статья Отчета о прибылях и убытках (ф.2) | |
| Выручка от продажи | 23326 руб. |
| Обороты по счетам (субсчетам) по учетным регистрам | |
| ( наименование) | (сумма руб.) |
| Проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности | Задача аудитора | Методы получения аудиторских доказательств | Источники получения аудиторских доказательств | ||||
| Возникновение | Подтверждение того, что продажи, отраженные в учете и отчетности, действительно производились. | Проверка документов, подтверждение | Договоры купли-продажи, выставляемые счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, расчетно-платежные документы | ||||
| Полнота | Подтверждение того, что продажи, отраженные в учете и отчетности, относятся к отчетному периоду | Проверка документов, проверка соблюдения правил учета | счета-фактуры, товарно-транспортные накладные | ||||
| Точное измерение | Подтверждение того, что выручка от продаж отражена в отчетности в правильной оценке | Арифметический пересчет, устный опрос персонала бухгалтерии | Счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные | ||||
| 4. Случаи раскрытия информации | Проверяемая статья | Информация, подлежащая раскрытию | Ссылка на основ. для раскрыт. (ПБУ) | ||||
| Бухгалтерский баланс Актив | Дебиторская задолженность | - о наличии и изменении величины дебиторской задолженности; -о сроках погашения дебиторской задолженности. |
ПБУ 9/99 | ||||
| Бухгалтерский баланс Пассив | Кредиторская задолженность | -о наличии и изменении величины обязательств по займам (кредитам); -о суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору); - о сроках погашения займов (кредитов); |
ПБУ 15/2008 | ||||
| Отчет о прибылях и убытках | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей). | -о порядке признания выручки организации; -о способе определения готовности работ, выручка от продажи которых признается по мере готовности. |
ПБУ 9/1999 |
Главной целью предстоящей аудиторской проверки является подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности ООО "Хлеб" во всех существенных аспектах и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации
При планировании проверки были учтены предпочтительные сроки работы с точки зрения клиента, возможности клиента по размещению сотрудников аудиторской организации на время проверки, уровень подготовки, опыт и профессионализм членов аудиторской группы, а также объемы проверки. В общем плане аудита были отобраны наиболее значимые статьи в сравнении с выбранными уровнями существенности. Программа аудита была составлена из наиболее значимых сегментов:
· дебиторская задолженность (статья актива, имеющая наибольший удельный вес в валюте баланса);
· кредиторская задолженность (статья пассива, имеющая наибольший удельный вес в валюте баланса);
· выручка от продаж (наиболее значимая статья отчета о прибылях и убытках).
По каждому сегменту в соответствии с предпосылками финансовой отчетности были указаны направления аудита, источники и методы получения аудиторских доказательств, планируемое время на проведение той или иной аудиторской процедуры и ответственный исполнитель.