Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики
___________________________________________
Выборгский филиал
Кафедра «Математических и естественнонаучных наук»
Контрольная работа
по дисциплине: «Бухгалтерский учет в торговле»
Выполнил: Крипатова
Дарья Александровна
Студент 3 курса ЗУ
Группа: 4 / 9106
Проверил: Евстафьева Е.В.
Выборг 2008
ЗАДАНИЕ К КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ
Задание №1.
1.Составить баланс ЗАО «Молния» по состоянию на 1 марта 2004 г. по приведенным ниже данным;
2.Определить «Учетную политику» ЗАО «Молния» на текущий год;
3.Составить журнал хозяйственных операций за март месяц текущего года по форме приведенной в методических указаниях;
4.Выполнить необходимые расчеты по операциям, где отсутствуют данные;
5.Отразить счета бухгалтерского учета, отразить хозяйственные операции на счетах, определить конечное сальдо; составить оборотную ведомость за март по синтетическим счетам;
6.Составить баланс на 1 апреля текущего года по форме отчетности;
7.Ответить на теоретические вопросы по учету в торговле.
Данные для выполнения задания
Некоторые сведения об организации.
ЗАО "Молния" организованно в соответствии с действующим Законом РФ "Об акционерных обществах". Основной вид деятельности организации - оптовая торговля. ЗАО "Молния" имеет идентификационный номер, зарегистрировано в государственных органах, имеет расчетный счет в отделении Промстройбанка. Льгот по налогообложению организация не имеет
Состав хозяйственных средств и источников их образования
ЗАО «Молния» по состоянию на 1 марта 2004 г.
№ п/п
|
Наименование хозяйственных средств и источников их образования
|
Сумма, тыс. руб.
|
1. | Основные средства по остаточной стоимости | 4 200 000 |
2. | Нематериальные активы по остаточной стоимости | 1600 |
3. | Товары на складе, предназначенные для продажи | 2 000 000 |
4. | Уставный капитал | 4 000 000 |
5. | Расчеты с поставщиками за полученные товары | 2 400 000 |
6. | Добавочный капитал | 1 000 000 |
7. | Резервный капитал | 600 000 |
8. | Нераспределенная прибыль прошлых лет (ст.84) | 1 425 000 |
9. | Краткосрочные кредиты банка | 8 300 000 |
10. | Расчеты по оплате труда | 115 000 |
11. | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 400 000 |
12. | Расчетный счет | 9 600 000 |
13. | Нераспределенная прибыль отчетного года (ст. 84) | 2 000 000 |
14. | Расчеты с органами социального страхования: расчеты с государственными внебюджетными фондами ЕСН ФОМС |
600 3 600 400 |
15. | Издержки обращения | 40 000 |
16. | Расходы будущих периодов | 3 000 |
17. | Расчеты с покупателями | 3 600 000 |
Справочно:
|
||
1. | Амортизация основных средств | 2 000 000 |
2. | Амортизация нематериальных активов | 400 |
Хозяйственные операции ЗАО «Молния» за март 2004 г.
№ п/п
|
Документ и краткое содержание операций
|
сумма(усл. ед.).
|
корреспондирующие
счета
|
|
дебет.
|
кредит.
|
|||
1. | Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения.
Перечислено в погашение задолженности поставщикам за полученные товарно-материальные ценности |
2400000 | 60 | 51 |
2. | Выписка из расчетного счета
Зачислены денежные средства за отгруженные товары в феврале месяце. Справочно:
Стоимость товаров по цене продажи НДС Стоимость товаров по цене приобретения с учетом издержек |
3 600 000 3 000 000 540 000 2 900 000 |
51 |
62 |
3. | Счет-фактура №500 ООО «Надежда», платежное поручение №45 и выписка из расчетного счета ЗАО «Молния»
Перечислена предварительная плата за товар: По договорным ценам НДС 18% Итого по счету: |
7 600 000 1 368 000 8 968 000 |
60 |
51 |
4. | Счет-фактура №600 и путевые листы автотранспортного предприятия.
Приняты к оплате счета за выполнение перевозки по доставке товаров на склад ЗАО «Молния» По действующим тарифам НДС 18% Итого: |
50 000 9 000 59 000 |
44 19 |
60 60 |
5. | Выписка из расчетного счета и платежные поручения №46
Перечислены денежные средства за выполненные автоперевозки (см.опер.4) |
59 000 |
60 |
51 |
6. | Накладная на получение товара №60 и приходный ордер склада №30
Получен товар и оприходован на склад НДС (см. опер. 3) |
7 600 000 1 368 000 |
41 19 |
60 60 |
7. | Счет-фактуры №900-1100 и товарно-транспорные накладные на отпуск товаров
Предъявлены к оплате счета покупателям за отгруженные им товары: По ценам продаж НДС 18% Итого по счета |
9775000 1 759 500 11534500 |
62 |
90.1 |
8. | Товарно-транспортные накладные на отпуск товаров
Списывается стоимость реализованных товаров по цене приобретения |
8 500 000 | 90.2 | 41 |
9. | Справка бухгалтерии
Списываются расходы будущих периодов, приходящиеся на март месяц |
500 | 44 | 97 |
10. | Счет-фактура №600 рекламного агентства «Луч» и выписка из расчетного счета ЗАО «Молния»
Перечислены денежные средства за рекламу: По договорным ценам НДС 18% Итого по счету |
15 000 2 700 17 700 |
60 |
51 |
11. | Ведомость начисления амортизации основных средств
Начислена амортизация основных средств за март месяц: Здания организации Складские помещения Автотранспорт Оборудование Хозяйственный инвентарь Итого: |
10 000 3 000 5 000 2 000 4 000 24 000 |
44 44 44 44 44 |
02 02 02 02 02 |
12. | Выписка из расчетного счета и платежное поручение – требование Энергосбыта
Перечислено за использованную электроэнергию за март месяц по тарифам НДС 18% Итого |
11 000 1 980 12 980 |
60 |
51 |
13. | Ведомость начисления и распределения заработной платы за март месяц.
Начислена заработная плата: Работникам отдела маркетинга Административно-управленческому персоналу Водителям автомашин Другим работникам организации. Итого |
17 000 10 000 3 000 20 000 50 000 |
44 44 44 44 |
70 70 70 70 |
14. | Ведомость начисления и распределения заработной платы за март месяц.
Произведены отчисления во внебюджетные фонды: - фонд социального страхования – 2,9% - государственный пенсионный фонд 20% - фонд обязательного медицинского страхования 3,1% |
1450 10000 1550 |
44 44 44 |
69.1 69.2 69.3 |
15. | Выписка из расчетного счета в банке
Перечислены проценты за пользование банковским кредитом, направленным на приобретение товарно-материальных ценностей - в пределах ставки рефинансирования - сверх ставки рефинансирования всего |
240 000 60 000 300 000 |
66 |
51 |
16. | Расчет бухгалтерии
Начислен налог на имущество организации |
12 900 | 44 | 68 |
17. | Расчет бухгалтерии
Начислен НДС за проданный товар, подлежащий взносу в бюджет |
1759500 | 90.3 | 68 |
18. | Расчет бухгалтерии
Определяются и списываются издержки обращения (см. метод. указ.) |
180082 |
90.2 |
44 |
19. | Расчет бухгалтерии
Определяется и списывается прибыль, полученная от продажи товаров |
1094918 | 90 | 99 |
20. | Расчет бухга
лтерии
Начислен налог на прибыль в размере 24% |
262780,32 | 99 | 68 |
21. | Расчет бухгалтерии
Определяется сумма НДС, подлежащая к возмещению из бюджета по товарно-материальным ценностям и услугам, потребленным ЗАО «Молния» при осуществлении основной деятельности (см. метод.указ.) |
1746974,80 |
68 |
19 |
22. | Расчет бухгалтерии
Выявляется нераспределенная (чистая) прибыль после расчетов с бюджетом. |
832137,68 |
99 |
84 |
Таблица 1.
Ведомость
к счету 44 «Издержки обращения» за март месяц 2004 г.
№ п/п
|
Наименование статей затрат
|
С кредита счета
|
Итого
|
|||||||||
02
|
68
|
60
|
69.1
|
69.2
|
69.3
|
70
|
97
|
|||||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|||
1
|
Транспортные расходы
|
50000
|
50000
|
|||||||||
2
|
Расходы на оплату труда
|
50000
|
50000
|
|||||||||
3
|
Отчисления на социальные нужды
|
1450
|
10000
|
1550
|
13000
|
|||||||
4
|
Амортизация основных средств
|
24000
|
24000
|
|||||||||
5
|
Расходы будущих периодов
|
500
|
500
|
|||||||||
6
|
Прочие расходы
|
12900
|
12900
|
|||||||||
Итого за месяц
|
24000
|
12900
|
50000
|
1450
|
10000
|
1550
|
50000
|
500
|
150400
|
|||
Сальдо на 1.03.04г
Сальдо на 01.04.04г
Списаны издержки обращения на проданные товары за март месяц.
|
Таблица 2.
Расчет распределения издержек обращения за март 2004 г.
№ п/п
|
Показатели
|
Сумма
|
1
|
2
|
3
|
1.
|
Издержки обращения на начало месяца в части транспортных расходов процентов уплаченных за банковский кредит (сальдо начальное по балансу) тыс. руб.
|
40000
|
2.
|
Издержки обращения по поступившим товарам всего (оборот по дебету сч. 44) тыс. руб.
в том числе:
транспортные расходы
расходы по оплате процентов за банковский кредит
|
150400
50000
|
3.
|
Продано товаров за месяц (тыс. руб.)
|
8500000
|
4.
|
Остаток товаров на складе на конец месяца (сальдо по сч. 41 на 01.04), тыс. руб.
|
1100000
|
5.
|
Процент транспортных расходов и %% за банковский кредит
п.1. + п.2.1. + п.2.2.
п.3 + п.4.
|
0,938
|
6.
|
Издержки обращения на конец месяца в части транспортных расходов и %% за кредит (сальдо конечное по сч. 44 на 01.04) тыс. руб.
(п.4. х п.5.) : 100
|
10318
|
7.
|
Сумма издержек обращения на проданные товары, тыс. руб.
(п.1. + п.2. – п.6.)
|
180082
|
Таблица 3.
Расчет по налогу на добавленную стоимость
№ п/п
|
Показатели
|
Сумма
|
1
|
2
|
3
|
1.
|
Сумма НДС по оприходованным оплаченным ценностям, подлежащая к возмещению из бюджета
|
1746974,80
|
2.
|
Стоимость проданных товаров, облагаемых НДС
|
9775000
|
3.
|
% НДС по проданным товарам
|
18
|
4.
|
Сумма НДС по проданным товарам
|
1759500
|
5.
|
Сумма НДС, подлежащая уплате (возмещению) в бюджет (с.4 – с.1)
|
12525,2
|
: В результате изменений, внесенных Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ в гл. 21 Налогового кодекса РФ, с 01.01.2006 налог на добавленную стоимость будет начисляться по наиболее ранней из двух дат - либо по дате отгрузки товара, либо по дате получения оплаты или частичной оплаты за товар (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ (ред. от 22.07.2005)).
При этом согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.
Таким образом, если товар будет отгружен, но до конца налогового периода покупатель не рассчитается с продавцом, продавцу придется уплатить налог из собственных средств. Уплаченная за счет собственных средств сумма НДС будет "компенсирована" продавцу при оплате товара покупателем.
Отметим, что и сейчас налогоплательщики, определяющие налоговую базу по методу отгрузки (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ), также уплачивают НДС из собственных средств, в случае если до конца налогового периода покупатель не рассчитается с продавцом. Налогоплательщики, определяющие налоговую базу по оплате (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), тоже уплачивают НДС за счет собственных средств в случае неисполнения покупателем обязательств по оплате, но несколько позже: по истечении срока исковой давности либо при списании продавцом дебиторской задолженности (пп. 2 п. 1, п. 5 ст. 167 НК РФ).
Задание №2.
Вариант 3
Как определяется и учитывается торговая выручка в розничной торговле.
Ответ:
Сумма выручки за проданные товары определяется как разница между показаниями счетчика кассовой машины на начало и конец дня или смены. При возврате товаров покупателями выручка, определенная по показаниям кассовой машины, уменьшается.
На основании отчета кассира на сумму выручки от продажи товаров составляется бухгалтерская запись:
Д-т сч. 50«Касса»
К-т сч. 91«Продажи», субсчет 1 «Выручка».
Учет транспортных расходов в розничной торговле.
Ответ:
На статье «Транспортные расходы» учитываются:
оплата транспортных услуг сторонних организаций за перевозки товаров и продуктов (плата за перевозки, за подачу вагонов, взвешивание грузов и др.);
оплата услуг организаций по погрузке и выгрузке товаров и продуктов, плата за экспедиционные операции и другие услуги;
стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных средств (щиты, люки, стойки, стеллажи и т.д.) и утепление (солома, опилки, мешковина и др.);
плата за временное хранение грузов на станциях, пристанях, в аэропортах в пределах установленных сроков в соответствии с заключенными договорами;
плата за обслуживание подъездных путей и складов, включая плату железным дорогам согласно заключенным с ними договорам.
При поступлении товара на сумму транспортных расходов, произведенных поставщиком за счет розничной организации и включенных в счет поставщика делается запись -
Д-т сч. «Расходы на продажу»
К-т сч. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», или «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Учет товаров в торговом зале.
Ответ:
Учет товаров в торговом зале производится на счете 41 «Товары», субсчет 2«Товары в розничной торговле». Этот счет активный. По дебиту счета отражается поступление товара, по кредиту уменьшение данного товара в торговом зале.
Переданы товары со склада в розничную торговлю:
Д-т сч. 41«Товары», субсчет 2«Товары в розничной торговле»
К-т сч. 41«Товары», субсчет 1«Товары на складах»
Задание №3.
Вариант 3.
Требуется:
отразить операции на счетах и определить величину сальдо в бухгалтерском балансе и Главной книге на счетах 41 «Товары» и 42 «Торговая наценка».
Хозяйственная ситуация:
Две торговые организации ЗАО «Альфа» и ООО «Сигма» приобрели и оприходовали товар, полученный от поставщика, на сумму 200 000 руб. плюс НДС 18% на сумму 36 000 руб.
Закрытое акционерное общество «Альфа» осуществляет оптовую торговлю и ведет учет товаров по покупной стоимости.
Общество с ограниченной ответственностью «Сигма» осуществляет розничную торговлю, учет товаров ведет по продажным ценам.
Ответ:
Учет у ЗАО «Альфа»:
Д-т 41 «Товары» субсчет 1 «товары на складе»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 30000
Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 6000
Сальдо по счету 41 « Товары» в балансе и Главной книге будет отражено на сумму 30000
Учет у ООО «Сигма»:
Д-т 41 «Товары» субсчет 2 «товары в розничной торговле»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 36000
Д-т 41 «Товары» субсчет 2 «товары в розничной торговле»
К-т 42 «Торговая наценка» - 9000
Сальдо по счету 41 « Товары» в балансе и Главной книге будет отражено на сумму 27000 т.е. за минусом суммы торговой наценки (36000 – 9000 = 27000)