Принципы и этапы составления годового бухгалтерского баланса

Министерство образования и науки Российской Федерации

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

БУГУРУСЛАНСКИЙ ФИЛИАЛ

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплин МСФО на тему:

Принципы и этапы составления годового бухгалтерского баланса

БФ ОГУ 080109. 5007. ОО

Руководитель работы

Валявина Е. В

“_____”_____________200____г.

Исполнитель работы:

Студент группы Саврасова Н. О

“____”_______________200____г.

Бугуруслан 2010

Министерство образования и науки Российской Федерации

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

БУГУРУСЛАНСКИЙ ФИЛИАЛ

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Задание на курсовую работу

________________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________

Исходные данные:________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Перечень подлежащих разработке вопросов:

а)_________________________________________________________

б)_________________________________________________________

в)_________________________________________________________

г)__________________________________________________________

д)

Перечень графического материала:

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

Дата выдачи задания “____” ______________ 2010г.

Руководитель ____________________________

(Ф.И.О. преподавателя, уч. степень, звание)

Исполнитель____________________________________

(Ф.И.О. студента, группа, курс)

Студент группы_________________________________

Срок защиты работы “____” ________________ 2010г.

Министерство образования и науки Российской Федерации

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

БУГУРУСЛАНСКИЙ ФИЛИАЛ

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Регистрационный №____________

Факультет___________________________ Курс________________________

Студент_______________________________________ Шифр _____________

(Ф.И.О. студента)

Дисциплина___________________________________ № к/р _____________

Рецензент ________________________________________________________

( Фамилия Имя Отчество )

Дата получения к/р ________________ Дата возвращения к/р ____________

Оценка _______________ Подпись преподавателя______________________

(Зачет, незачет)

РЕЦЕНЗИЯ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...5

1

1.1 Нормативное регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России……………………………………………………………………………….

1.2 Понятие и состав бухгалтерской отчетности………………………………….

1.3 Принципы составления отчетности…………………………………………….

1.4Этапы формирования бухгалтерской отчетности……………………………..

2 Составление бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Луховицкий Мукомольный завод»……………………………………………….

2.1 Технико-экономическая характеристика ОАО «Луховицкий Мукомольный завод»

2.2 Аналитические возможности бухгалтерской отчетности

2.3 Сквозная задача

3 Проблемы и перспективы составления годовой бухгалтерской отчетности

Заключение

Список используемой литературы

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5

Введение

В связи с переходом нашей страны к рыночным отношениям возникла острая необходимость в изменении сложившейся за многие годы системы бухгалтерского учета и отчетности с опытом ведущих стран Запада и международными стандартами. Если в условиях централизованно-плановой экономики бухгалтерская отчетность раньше использовалась в основном вышестоящими организациями (главки и министерства), то новая финансовая отчетность уже нацелена на горизонтальное использование для привлечения инвесторов и партнеров, для информирования учредителей и акционеров об устойчивости финансового положения и о ближайших перспективах предприятия.

Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Одним из непременных требований к бухгалтерской отчётности в рыночной экономике являются её открытость для всех заинтересованных пользователей. Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам.

Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой в для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Объектом данной работы является отчетность организаций.

Цель написания данной курсовой работы – рассмотрение бухгалтерского отчета и анализ его основных показателей.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что в результате проведения в нашей стране реформ, связанных со становлением рыночных отношений, постепенно устанавливаются новые правила формирования бухгалтерской отчетности отечественных организаций, приводящее ее в соответствие международным стандартам финансовой отчетности. От степени их соблюдения зависит достоверность оценки достижений организации и ее возможностей, степень риска решений, принимаемых на основе отчетных данных. В связи с отмеченными обстоятельствами повышаются требования к профессионализму бухгалтеров в вопросах составления бухгалтерской отчетности.

Также актуальность темы бесспорна, поскольку бухгалтерская отчетность отражает имущественное положение организации, а также финансовые результаты ее деятельности, кроме того, по закону в конце отчетного периода бухгалтерскую отчетность организации обязаны предоставить в налоговые органы.

Цель написания курсовой работы проанализировать состав бухгалтерской отчетности, этапы формирования, а также порядок ее представления.

Главной задачей бухгалтерской отчетности является представление достоверной и полной информации о финансовом положении организации, ее финансовых результатах и изменениях в финансовом положении.

Для того, чтобы полностью раскрыть данную тему необходимо поставить задачи. Необходимо:

-раскрыть понятие «бухгалтерская отчетность»

-рассмотреть требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности;

-проанализировать ее состав;

-описать этапы формирования отчетности;

-рассмотреть порядок ее представления

-а также обобщить собранный материал и показать применение этих знаний на практике;

-особым пунктом написания курсовой работы стоит решение сквозной задачи.

Предметом исследования является состав бухгалтерской отчетности, объектом ОАО «Луховицкий Мукомольный завод»

1 Основные принципы и этапы составления годовой бухгалтерской отчетности

1.1 Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности в России

Бухгалтерский учет в Российской Федерации организуется исходя из сложившейся системы нормативного регулирования в рыночной экономике, которая определяет установленную государством совокупность обязательных правил и норм организации и ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности в хозяйствующих субъектах (организациях, предприятиях). Совокупность действующих правил и норм в учете, обязательных к применению, позволяет рассматривать бухгалтерский учет как систему, организуемую в каждом хозяйствующем субъекте и выполняющую определенные функции.

В зависимости от статуса и назначения нормативные документы делятся на следующие группы определяющие четыре уровня нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Внутренние (рабочие) документы организации, предприятия

Рисунок 1 - Группировка нормативных документов, регламентирующих

бухгалтерский учет и отчетность

Группировка нормативных документов, регламентирующих бухгалтерский учет и отчетность

Первый уровень нормативного регулирования бухгалтерского учета, включающий законы РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета.

Законы представляют нормативные акты, принимаемые представительным органом государственной власти Российской Федерации или ее субъектов.

Указы Президента РФ являются подзаконными нормативными актами, принимаемыми на основании и во исполнение законов Российской Федерации и не противоречащие им.

Постановления Правительства РФ - нормативные акты, принимаемые на основании и во исполнение федеральных законов, указов Президента РФ:

-Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 N 183-ФЗ) "О бухгалтерском учете".

- Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 N 183-ФЗ) "Об аудиторской деятельности

-Указ Президента РФ от 23.05.1996 N 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти".

- Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации".

- Постановление Правительства РФ от 07.04.2004 N 185 (в ред. от 30.01.2008 N 42) "Вопросы Министерства финансов Российской Федерации".

- Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 26.03.2007 N 26н, с изм., внесенными Решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ00-645) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".

Второй уровень нормативного регулирования бухгалтерского учета в России включает положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ), утвержденные Минфином России. Положения по бухгалтерскому учету относятся к актам, которые принимают федеральные органы исполнительной власти (министерства и ведомства), и обязательны к использованию организациями.

Акты методического (нормативно-технического) характера можно разделить на две группы (рисунок 2).

Акты методического (нормативно-технического) характера

Рисунок 2- Группировка актов методического (нормативно-технического) характера

Акты, урегулированные ПБУ, приняты по вопросам, разработанным и утвержденным ранее приказами Минфина России. К ним относятся следующие документы:

- Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н;

- Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.

Акты, не урегулированные ПБУ, приняты по вопросам, ранее не разработанным Минфином России в форме ПБУ:

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49;

- Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 30.12.1996 N 112;

Четвертый уровень нормативного регулирования бухгалтерского учета содержит документы, регламентирующие бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность в самой организации. К ним относится приказ руководителя организации "Об учетной политике", который представляет собой нормативный акт, способствующий решению ее основных и оперативных задач. В составе приказа "Об учетной политике" разрабатываются и утверждаются следующие рабочие документы:

- формы первичных учетных документов;

- графики документооборота;

- рабочий план счетов бухгалтерского учета;

- формы внутренней бухгалтерской отчетности и др.

1.2 Понятие и состав годовой бухгалтерской отчетности

Завершающим этапом процесса в организации является составление бухгалтерской финансовой отчетности.

Информация, содержащая в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учет. Организации обязаны вести бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного его отражения.

Отчетность организации- это система показателей, характеризующих условия и результаты работы за истекший период.

Термин «отчетность» имеет несколько значений: оправдательные документы, содержание отчета о работе, о произведенных расходах. Под отчетностью в широком смысле подразумевается вся совокупность учетных записей, по которой можно проследить хозяйствующую деятельность организации. В Методических указаниях отчетность представляет особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные, характеризующие состояние и результаты работы хозяйства.

Из этого определения следует, что отчетность представляет систему числовых характеристик, хотя в ее состав, как это предусмотрено Международными стандартами бухгалтерской отчетности, могут входить и текстовые пояснения. Она составляется на основание данных всех видов текущего учета- бухгалтерского, статистического и оперативно-технического. Тем самым обеспечивается возможность отражения в отчетности организации разносторонней хозяйственной деятельности. Отчетность может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели.

Бухгалтерская отчетность составляется за определенный отчетный период. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря 2003 года включительно.

Каждая из форм бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно- правовой формы; формат предоставления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Кроме этого, отчетные данные, являясь особым способом группировки из учетных регистров, не могут содержать в себе таких хозяйственных оборотов, которых не было в текущих и систематических учетных записях

Финансовое положение любой организации, самостоятельно ведущей бухгалтерский учет, на конкретный момент времени отражает бухгалтерский баланс.

В общем случае годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций (кроме страховых и кредитных) включает:

1. Бухгалтерский баланс (форма N 1) должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По составу показателей баланс делится на две части: актив и пассив. В активе показатели группируются по составу и размещению финансовых средств предприятия или по направлениям использования; в пассиве - по источникам их образования или финансирования. Статьи актива и пассива в свою очередь делятся на разделы, отражающие наличие и использование средств, которыми располагает предприятие, и источники формирования этих средств за счет финансирования. Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке.

2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)- отражает результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, соизмерение доходов предприятия и затрат, выявляет конечный результат деятельности предприятия - получение прибыли или несение убытка. В этом отчете предприятие показывает свои доходы за определенный период и представляет полный отчет о факторах, оказавших влияние на доходы в течение отчетного периода. Также предприятие производит увязку доходов с расходами за весь отчетный период и показывает разницу между ними как чистый доход предприятия, именуемый чистой прибылью или чистой прибылью после уплаты налогов.

3. Отчет об изменениях капитала (форма N 3)- отчете о движении капиталапоказываются изменения в динамике и структуре капитала предприятия, происшедшие за отчетный период.

4. Отчет о движении денежных средств (форма N 4)- отражает все поступления и расходования наличных денежных средств, т. е. чистые изменения в денежной наличности, которые происходят в результате текущей хозяйственной деятельности предприятия. Анализ движения наличных денежных средств необходим для принятия управленческих решений по вопросам капиталовложений и проведения коммерческих операций.

5. Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма N 5)- расшифровываются некоторые наиболее важные статьи баланса и данные этой формы используются для оценки финансового состояния предприятия.

6. Пояснительную записку- в которой освещается деятельность предприятия с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.

7.Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту или если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 13 Федерального закона N 129-ФЗ, п. 5 ПБУ 4/99, п. 2 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н).

Перечень случаев, когда проведение аудиторской проверки обязательно, установлен п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". В частности, аудит обязателен:

- если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества (ОАО) (пп. 1 п. 1 ст. 5 Федерального закона N 307-ФЗ);

- объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и их союзов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 млн руб. (для муниципальных унитарных предприятий эти лимиты могут быть снижены законом субъекта РФ) (пп. 3 п. 1 ст. 5 Федерального закона N 307-ФЗ).

При этом Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4), Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма N 5) и пояснительная записка являются пояснениями к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках и представляются в составе годовой бухгалтерской отчетности (п. п. 24, 28 ПБУ 4/99, пп. "в", "г" п. 30, п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности (п. 5 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности).

1.3 Общие принципы финансовой отчетности в международной практике

В Международных стандартах по финансовой отчетности подчеркивается, что финансовые отчеты должны быть доступны для понимания. Качественными признаками отчетной информации, которые отделяют «хорошую» информацию от «плохой», являются «умственность» и «достоверность» (надежной). Эти два параметра качества в Международных стандартах определяются как два главных параметра, благодаря которым отчетная информация становится полезной при принятии решений.

Умственность и достоверность представляют собой элементы того, что в некоторых странах называют «правдивой и объективной картиной». Такую правдивую и объективную картину дают финансовые отчеты, содержащие адекватную информацию.

Информация является уместной, если она способна повлиять на стоимостную оценку или на решение, принимаемое в настоящее время или на будущее.

На уместность информации, представленной в бухгалтерской (финансовой) отчетности, оказывают влияние следующие основные факторы: своевременность, значимость и ценность для прогнозирования и сверки результатов.

Для пользователей более ценной является та информация, которую они имеют в нужный момент. Несвоевременная информация имеет незначительное практическое значение.

Информация о результатах деятельности организации в прошлом и настоящем может и должна использоваться для предсказания его будущей выручки, а следовательно, и для оценки в будущем размеров дивидендов, уровня цен на биржах.

Достоверность является одним из важнейших признаков качества учетной информации, гарантирующим ее пользователям не только объективное описание и приемлемое отражение тех событий, которые она должна представлять, но и отсутствие существенных ошибок и отклонений. Финансовая информация должна составляться непосредственно на основе первичных хозяйственных операций. Достоверность финансовых данных и другой информации имеет важное значение, поскольку от нее полностью или частично зависит правильность ряда выводов и решений.

На достоверность (надежность) информации, представляемой в финансовых отчетах, оказывают влияние следующие основные факторы:

1.Правдивость представляемых данных. Для обеспечения достоверности требуется, чтобы информация отражала именно те явления, для описания которых она предназначена.

2.Преобладание содержания над формой.Иногда операции и события, представленные в финансовых отчетах, допускают различное толкование. Их можно рассматривать с точки зрения юридической формы (поскольку большинство операций и событий являются по своему характеру договорными) или с экономической стороны существа явления.

3.Нейтральность отчетности обеспечивается исключением одностороннего удовлетворения интересов одних групп заинтересованных пользователей отчетности перед другими. Если посредством отбора или формы представления информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов, информация не является нейтральной.

4.Требование сравнимости при составлении бухгалтерской отчетности организация обязана придерживаться принятых ею в установленном порядке содержания и форм бухгалтерской отчетности от одного отчетного года к другому

5.Сопоставимость. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности (кроме отчета, составляемого вновь созданной организацией за первый отчетный период), в отчетности должны быть приведены данные как минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному (требование сопоставимости). Организация вправе принять решение о раскрытии по каждому числовому показателю данных более чем за два (три и более) года. При этом, во-первых, должны быть предусмотрены соответствующие графы отчетных форм, а, во-вторых, сопоставимость отчетных показателей за все приведенные периоды.

Сопоставимость достигается формированием отчетных показателей (в том числе за прошлые периоды) по принципам, использованным при формировании отчетного показателя за последний отчетный период (в том числе исходя из принятых изменений в учетную политику организации, а также изменений, принятых действующим законодательством). Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

6.Осмотрительность. При оценке достоверности информации, представленной в финансовой отчетности. Необходимо учитывать факторы неопределенности. Хотя финансовые отчеты основываются на событиях имеющих место в прошлом, смысл многих из этих событий раскрывается только при их рассмотрении с точки зрения последствий для будущего. В момент подготовки отчетов точно определить эти последствия невозможно.

7.Возможность проверки. Данные об операциях или событиях, содержащиеся в финансовых отчетах, могут быть проверены в том случае, если авторитетные и независимые аудиторы согласятся с тем, что они с разумной степенью точности соответствуют основным операциям или событиям.

1.4 Этапы формирования бухгалтерской отчетности

Составлению БО должна предшествовать значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующий составлению годовой БО, значительно больше объем работы, проводимой перед формированием промежуточной отчетности.

1.инвентаризация статей баланса (ББ)- инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактической наличие имущества, которое сопоставляется с данными БУ, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными ББ отражаются на счетах.

1. проверка записей на счетах бухгалтерского баланса

Для того, чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявленным к ней требованиям, должны соблюдаться следующие условия:

- отражение хозяйственных операций в учете только на основании оформленных первичных документов;

- отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации;

- совпадение данных синтетического и аналитического учета

Допущенные в документах ошибки должны быть исправлены, в кассовых и банковских документах никаких исправлений не должно быть.

Утраченные документы подлежат восстановлению, а неверно оформленные – дооформлению в соответствии с предъявленными к ним требованиями.

2. исправление выявленных ошибок

Способ исправления выявленных ошибок зависит от момента их выявления.

Различают следующие способы:

- корректурный способ

- способ дополнительных бухгалтерских записей

- способ сторнировочной бухгалтерской записи («красное сторно»)

2 закрытие счетов

Составлению промежуточной и годовой БО предшествует процедура закрытия счетов, причем при формировании годовой БО она является более сложной.

Условно весь этот процесс можно разбить на следующие этапы:

Этап 5 Определение сальдо прочих доходов и расходов на счете 91

Этап 1 Списание себестоимости работ (услуг) со счета 23

Рисунок 3 Этапы процедуры закрытия счетов при составление отчетности

4.выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг), закрытие счета 90 «Продажи»

На счете 90 «Продажи» накапливается информация о выручке от продаж по обычным видам деятельности организации.

5.выявление финансового результата от прочих операций, не относящихся к обычным видам деятельности, закрытие счета 91 « Прочие доходы и расходы»

На счете 91 « Прочие доходы и расходы» обобщается информация о прочих доходах и расходах, кроме доходов и расходов от обычных видов деятельности.

6.выявление чистой прибыли ( непокрытого убытка), закрытие счета 99 « прибыли и убытки»

Счет 99 « Прибыли и убытках» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Записи на счете 99 ведутся накопительно в течении года.

2
Составление бухгалтерской финансовой отчетности на примере
ОАО «Луховицкий Мукомольный завод»

2.1 Технико - экономическая характеристика ОАО «Луховицкий Мукомольный завод»

Полное официальное наименование Общества – открытое Акционерное Общество «Луховицкий Мукомольный завод».

Зарегистрировано постановлением главы Московской области 10 июня 1997 года № 8.

Учредителем является Госкомимущество Московской области.

Организационно – правовая форма – открытое Акционерное общество.

Юридический адрес Общества: 140500, Московская область,

г. Луховицы, ул. Гагарина, д. 58

Адрес налоговой инспекции, контролирующей ОАО «Луховицкий Мукомольный завод»»: 140500, Московская область, г. Луховицы, ул.Тимирязева, д. 15.

Уставный капитал Общества составляет 7460 рублей. Уставный капитал разделен на 5968 шт. обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1000 рублей каждая, размещенных среди акционеров Общества.

Акционерами ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» являются:

- юридические лица – сельхозпроизводители (2,5%);

- физические лица – работники предприятия (77,5%);

- Госкомимущество (20%);

ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» осуществляет производство комбикормов, пшеничной муки и муки ржаной, а также оказание транспортных услуг по доставке произведенной продукции.

Рисунок .4 Структурная схема производства ОАО "Луховицкий Мукомольный завод"

ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» принадлежит акционерам, которые на общем собрании формируют состав совета директоров и ревизионной комиссии, назначают генерального директора, его заместителей. Генеральный директор подотчетен совету директоров и исполняет его программные решения. Совет директоров собирается один или два раза в год для того, чтобы заслушать отчет генерального директора о хозяйственной деятельности предприятия и его финансовом состоянии на собраниях совета директоров вырабатываются программные решения в части стратегического и тактического развития предприятия. Кроме того, совет директоров на своих собраниях принимает решения, которые не может принять генеральный директор в единоличном порядке из-за ограниченности его полномочий.

Между собраниями совета директоров предприятием управляет генеральный директор, в пределах своих полномочий; наиболее важные текущие вопросы решаются на правлении предприятия, состоящем из руководителей структурных подразделений.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия через обеспечение неукоснительного выполнения всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Бухгалтерский учет в ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» осуществляется центральной бухгалтерией, являющейся ее структурным подразделением, возглавляемой главным бухгалтером.

Бухгалтерская служба ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» состоит из 6 бухгалтеров, отвечающих за определенные разделы бухгалтерского учета:

-главный бухгалтер;

-заместитель главного бухгалтера;

-бухгалтер-кассир;

-бухгалтер по учету основных средств, материалов;

-бухгалтер по учету реализации и расчетов с покупателями;

-бухгалтер по учету товарно-материальных ценностей.

-бухгалтер по расчетам с персоналом по зарплате, с бюджетом и внебюджетнами фондами по налогам;

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия и отвечает за методологию ведения бухгалтерского учета. Главный бухгалтер предприятия руководствуется Положением о бухгалтерском учете и отчетности, нормативными документами, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов бухгалтерского учета.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия совместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.

Основные принципы бухгалтерского учета ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» отражены в учетной политике предприятия и применяются последовательно из года в год.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества, денежных средств, средств в расчетах проводится в следующие сроки:

- инвентаризация средств в кассе – ежемесячно;

- инвентаризация основных средств – 1 раз в три года по состоянию на 31 декабря;

- инвентаризация материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, товаров – ежегодно по состоянию на 31 декабря;

- инвентаризация денежных средств, денежных документов и средств в расчетах – ежегодно по состоянию на 31 декабря.

2.2 Аналитические возможности бухгалтерской отчетности

Отчетность – это заключительный элемент метода бухгалтерского учета. Подготовка бухгалтерской отчетности – это забота не только бухгалтерии, но и других экономических и технических служб предприятия, потому что при составлении отчетности подводятся итоги и оцениваются все аспекты деятельности предприятия. Отчетность составляется на основании всех видов текущего учета – бухгалтерского, статистического, оперативно-технического. Она может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Все элементы бухгалтерского отчета тесно связаны между собой и представляют собой единое целое, то есть систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, потому что, как правило, они отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности.

В процессе чтения отчетности важно рассматривать показатели разных форм отчетности в их взаимосвязи и взаимообусловленности. В частности, изменения в активах предприятия необходимо увязывать с объёмом деятельности. При этом следует помнить, что разные формы отражают информацию о предприятии по-разному. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности за год нарастающим итогом, а баланс – имущественное состояние предприятия на 31 декабря. Поэтому по балансу могут выявлены одни тенденции, например, снижения, а по отчету о прибылях и убытках – другие, например, увеличения

Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ОАО «Луховицкий Мукомольный завод»

Показатели	2008	2009	Темп прироста, % к 20 г.
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.р.	24947	26545	106,41
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.р.	23389	27972	119,6
3. Валовая прибыль, тыс.р.	1558	1427	91,59
4. Прибыль до налогообложения, тыс.р.	1957	1377	70,36
5. Чистая прибыль, тыс.р.	645	1437	222,79
6. Среднесписочная численность работающих, чел.	205	200	97,6
7. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.р.	39155	44070	112,55
8. Производительность труда, р.	122	133	109,01
9. Фондоотдача, р.	0,64	0,6	93,75
10. Материалоотдача	0,878	0,877	99,88
11. Фондовооруженность	191	220	115,18
12. Зарплатоотдача	0,27	0,29	107,4
13. Валовая рентабельность продаж	0,06	0,05	83,33
14. Чистая рентабельность продаж	0,026	0,054	207,69
15. Общая рентабельность активов	0,032	0,022	68,75
16. Рентабельность собственного капитала	0,046	0,33	719,39
17. Рентабельность инвестиционного капитала	0,032	0,022	68,75
18. Рентабельность заемного капитала	0,1	0,07	70
19. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,09	0,02	22,22
20. Коэффициент быстрой ликвидности	0,34	1,36	400
21. Коэффициент текущей ликвидности	3,51	5,26	149,85
22. Отношение всей задолженности к активам	0,33	0,31	93,94
23. Отношение финансовой задолженности к активам	0,29	0,26	89,65
24. Коэффициент покрытия процентов	3,67	1,19	32,43
25. Коэффициент денежного покрытия долга	0,86	1,35	156,97
26. Коэффициент денежного покрытия капитальных расходов	0,61	0,84	137,7
27. Коэффициент оборачиваемости основного капитала	0,59	0,64	108,47
28. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	0,62	0,74	119,35

Вывод: По данным таблицы Основные экономические показатели деятельности ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» можно сделать вывод

.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг увеличилась в 2009 году по сравнению с 2008 на

2.3 Сквозная задача

Баланс на 1 декабря 2009 года

Актив Пассив

01 – 200000 80 – 8349

10 – 100000 82 – 1252

19 – 483 60 – 2899

50 – 3000 66 – 1352575

51 – 1069517 96 – 7925

43 – 7500 70 – 7500

Таблица 2 журнал хозяйственных операций за декабрь 2009

№	Документ и содержание хозяйственных операций	Сумма	Дт	Кт
Учет денежных средств
1	По решению учредителей увеличен уставный капитал предприятия	67017	75	80
2	Выписка из р/с. Зачислены на р/с взносы в уставный капитал	57017	51	75
3	Выписка из р/с и договор ссуды. Зачислена на р/с краткосрочная ссуда	9017	51	66
4	Выписка из р/с, денежный чек, приходный кассовый ордер. Получено в кассу на р/с на хозяйственные нужды	2000	50	51
5	Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы подотчет Петрову на хозяйственные нужды	2000	71	50
6	Авансовый отчет Петрова. Приобретены в магазине за наличный расчет: - канцтовары для офиса фирмы; - хоз.инвентарь Итого:	600 1360 1960	10 10	71 71
7	Приходный кассовый ордер. Петровым сдан остаток подотчетных сумм.	40	50	71
Учет основных средств
8	Акт приемки-передачи основных средств. Получены от учредителя основные средства	17017 17017	08 01	75 08
9	Акцептованы платежные документы поставщика на станок F1 не требующий монтажа на: - его стоимость; - НДС Итого	15000 2700 17700	08 19	60 60
10	Акцептован счет посреднической организации, через которую приобретен станок F1 - стоимость - НДС Итого	540 97 637	08 19	60 60

Продолжение таблицы 2

1	2
11	Акцептованы платежные документы транспортной организации за доставку станка F1 - стоимость - НДС Итого	1000 180 1180	08 19	76 76
12	С р/с оплачены полностью: - счета поставщика - услуги посреднической организации - услуги транспортной организации Итого	17700 637 1180 19517	60 60 76	51 51 51
13	По акту ввода в эксплуатацию. Принят в эксплуатацию станок F1	16540	01	08
14	Начислена амортизация: - оборудования и здания цеха - здания офиса Итого	4500 500 5000	25 26	02 02
15	Акцептованы платежные документы подрядчика за выполненный кап. ремонта оборудования основного цеха: - стоимость ремонта - НДС Итого	8000 1440 9440	20 19	60 60
16	Перечислено с р/с в оплату платежного документа	9440	60	51
17	Списывается пришедшее в негодность деревянное здание склада (весь материал от разборки здания подлежит утилизации) - первоначальная стоимость здания 12000 - износ на день ликвидации	12000	02	01
18	Получен безвозмездно компьютер по рыночной стоимости	10000 10000	08 01	98 08
19	По акту приемки-передачи по счету с ремонтной организацией увеличена оперативная память компьютера и установлен дисковод для лазерных дисков - стоимость блока оперативной памяти - стоимость дисковода - установка оперативной памяти и дисковода - НДС Итого	1000 1650 1500 747 4897	08 08 08 19	60 60 60 60
20	Затраты по проведенной модернизации относятся на увеличение балансовой стоимости компьютера	4150	01	08
21	С р/с оплачен счет ремонтной организации	4897	60	51
22	Предъявлены покупателю платежные документы за реализованное оборудование (станок В2) - продажная стоимость - НДС	20835 3750	62 62	91 91
23	Передан покупателю станок В2: - первоначальная стоимость - износ на день ликвидации - остаточная стоимость станка	20000 500 19500	01/1 02 91	01 01 01/1
24	Начислен НДС подлежащий взносу в бюджет по реализованному станку	3750	91	68
25	На р/с поступила выручка от реализации станка В2 (в том числе НДС)	24585	51	62
26	Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от выбытия станка В2	1335	91	99
27	Принят в текущую аренду склад для хранения ТМЦ	35000	001
28	Начислена арендная плата за склад в текущем месяце - сумма арендной платы - НДС Итого	2000 360 2360	25 19	76 76
29	Перечислена арендная плата за отчетный месяц	2360	76	51
30	Расчетно-платежные документы поставщика. Акцептованы платежные документы поставщика за материалы производственного назначения - их стоимость - НДС Итого	30000 5400 35400	10 19	60 60
31	Расчетно-платежные документы поставщика. Акцептованы платежные документы поставщику материалов - стоимость доставки - НДС Итого	9000 1620 10620	10 19	60 60
32	Выписка из р/с. Перечислено в оплату платежных документов поставщика за материалы и их доставку	46020	60	51
33	Тре6ование. Отпущены материалы на склад по покупным ценам: - для изделия А - для изделия В - для исправления брака по изделию А Итого	10000 9000 1000 20000	20 A 20B 28A	10 10 10
34	Списываются ТЗР на израсходованные материалы - изделия А - изделия В - исправления брака по изделию А Итого	3900 3510 390 7800	20 A 20B 28A	10 10 10
35	Акцептованы платежные документы поставщика за инвентарь - их стоимость - НДС Итого	40000 7200 47200	10 19	60 60
36	Отпущен инвентарь со склада офиса на хоз.нужды	34000	26	10
37	Предъявлены покупателю платежные документы за инвентарь подлежащий реализации - их стоимость - НДС Итого	8000 1440 9440	62 62	91 91
38	Списывается балансовая стоимость реализованного инвентаря. Начислен НДС подлежащий взносу в бюджет	6000 1440	91 91	10 68
39	Акцептован счет транспортной организации с доставкой инвентаря до покупателя: - стоимость доставки - НДС Итого Списываются расходы на продажу	1000 180 1180 1000	44 19 91	76 76 44
40	Поступила выручка за реализованный инвентарь	9440	51	62
41	Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от реализации инвентаря	1000	99	91
42	Оплачен счет транспортной организации	1180	76	51
Учет расчетов по оплате труда
43	Начислен резерв на оплату очередных отпусков рабочим	12465	20	96
44	Начислена з/п: - рабочим за изделие А - рабочим за изделие В - рабочим за исправление брака по изделию А - управлению и служащим цеха - управлению и служащим офиса - рабочим за очередные отпуска Итого	42000 30000 8000 17000 13000 14000 124000	20A 20B 28A 25 26 96	70 70 70 70 70 70
45	Произведены отчисления на соц.нужды	10920 7800 2080 4420 3380 3640	20 A 20B 28A 25 26 96	69 69 69 69 69 69
46	Удержано из з/п: - НДФЛ – 13% - по исполнительному листу - возмещение потерь от брака Итого	16120 2500 4000 22620	70 70 70	68 76 28A
47	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	560	69	70
48	Перечислены с р/с в бюджет: - НДФЛ - алименты по исполнительным листам - ЕСН Итого	16120 2500 32240 50860	68 76 69	51 51 51
49	Получено с р/с в кассу на выдачу з/п	101940	50	51
50	Выдана по ведомости з/п из кассы	93240	70	50
51	Депонирована не востребованная в срок з/п	8700	70	76
Учет затрат на производство
52	Акцептованы платежные документы электросбыта за использованную оборудованием цеха электроэнергии - стоимость - НДС Итого	6000 1080 7080	25 19	60 60
53	Оплачены с р/с счета электросбыта	7080	60	51
54	Начислен дорожный налог за счет ОХР	6500	26	68
55	Распределяется и списывается по назначению ОПР Итого:	19787 14133 33920	20 A 20 B	25 25
56	Распределяется и списывается по назначению ОХР	33472 23908	20 A 20 B	26 26
57	Выявляется и списывается по назначению потери от исправимого брака допущенного при изготовлении изделия А	7470	20 A	28 A
58	Принята из производства на склад готовая продукция. НЗП на конец месяца нет - фактическая себестоимость изделия А - фактическая себестоимость изделия В Итого:	139487 96878 236365	43 A 43 B	20 A 20 B
Учет готовой продукции и ее реализации
59	Предъявлены расчетно-платежные документы покупателям за отгруженную продукцию в отпускных ценах (отгружена вся произведенная в отчетном месяце): - изделия А - изделия В Итого	194980 135420 330400	62 62	90 A 90 B
60	Списана фактическая себестоимость произведенной продукции	139487 96878	90 A 90 B	43 A 43 B
61	Начислен НДС подлежащий взносу за реализованную продукцию - изделия А - изделия В Итого	35096 24376 59472	90А 90 В	68А 68 В
62	Акцептованы платежные документы транспортного предприятия на станцию отправки и погрузку в вагоны готовой продукции, отгруженной покупателю - стоимость услуг - НДС Итого	2500 450 2950	44 19	76 76
63	Приняты к оплате счета за рекламу продукции в отчетном месяце - стоимость рекламы - НДС Итого	3200 576 3776	44 19	76 76
64	Оплачены счета (с р/с), трансп. предприятия, рекламного агентства Итого	2950 3776 6726	76 76	51 51
65	Списываются полностью коммерческие расходы отчетного периода	5700	90	44
66	Поступил от покупателя платеж согласно предъявленным ему расчетно-платежного документа	330400	51	62
Учет финансовых результатов. Использование прибыли и фондов
67	Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от реализации продукции	28863	90	99
68	Начислен признанный штраф за нарушение условий поставки продукции	4000	91	76
69	Начислены налоги за отчетный период: - налог на рекламу - налог на имущество Итого	160 800 960	91 91	68 68
70	Начислен налог на прибыль	6927	99	68
71	В соответствии с уставом начислен резервный капитал	2333	84	82
72	В соответствии с уставом вся прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия по итогам отчетного года направлена на выплату доходов учредителям	17608	84	75
73	Списан в уменьшение задолженности бюджету НДС по оплаченным поставщикам: - материальным ресурсам - услугам производственно коммерческого характера - основным средствам Итого	22030	68	19
74	Перечислено в бюджет НДС, налог на прибыль, Транспортный налог, налог на имущество, налог на Рекламу	56389	68	51
75	Закрываются счета фин.результатов и использование прибыли	19941	99	84
76	Выявлен и списан по назначению финансовый результат от внереализованных операций	4960	99	91

Д 01 К Д 01.1 К Д 02 К

Н.С 250000
8а) 17017 13) 16540 18б) 10000 20) 4150	17)12000 23а) 20000
47707	32000
К.С 265707

23а) 20000	23б)500 23в)19500
20000	20000
К.С 0

Н.С 50000
17) 12000 23б) 500	14а) 4500 14б) 500
12500	5000
К.С 42500

Н.С 0
8а) 17017 9а) 15000 10а) 540 11а) 1000 18а) 10000 19а) 1000 19б) 1650 19в) 1500	8б) 17017 13) 16540 18б) 10000 20) 4150
47707	47707
К.С 0

Д 08 К Д 10 К Д 19 К

Н.С 483
9б) 2700 10б) 97 11б) 180 15б) 1440 19б) 747 28б) 360 30б) 5400 31а) 1620 35б) 7200 39б) 180 52б) 1080 62б) 450 65б) 576	73) 22030
22030	22030
К.С. 483

Д 19 К

Н.С 100000
6) 1960 30а) 30000 31а) 9000 35а) 40000	33а)10000 33б) 9000 33в) 1000 34а) 3900 34б) 3510 34в) 390 36) 34000 38а) 6000
80960	67800
К.С. 113160

Д 20В К Д 28А К

33в) 1000 33в) 390 44в) 8000 45в) 2080	46в) 4000 57)7470
11470	11470
К.С 0

Д 20А К

15а)4667 33а)10000 34а)3900 43а)7271 44) 42000 45) 10920 55)19787 56)33472 57) 7470	58а)139 487
139487	139487
К.С 0

15б) 3333 33б) 9000 34б)3510 43б) 5194 44б) 30000 45б) 7800 55б) 14133 56) 23908	58б)96878
96878	96878
К.С 0

Д 43 К

Н. С 7500
58а) 139487 58б)96878	60а) 139487 60б) 96878
236365	236365
К.С 7500

Д 25 К Д 26 К

14а) 4500 28а) 2000 44г) 17000 45г) 4420 52) 6000	55а) 19787 55б) 14133
33920	33920
К.С 0

14б) 500 36) 34000 44д) 13000 45д) 3380 54) 6500	56а) 33472 56б) 23927
57380	57380
К.С 0

Д 44 К

Д 50 К Д 51 К

39а) 1000 62а) 2500 63а) 3200	39в) 1000 65) 5700
6700	6700
К.С 0

Н.С 3000
4) 2000 7) 40 49) 101940	5)2000 50) 93240
103980	95240
К.С 11740

1069517
2) 57017 3) 9017 25)24585 40) 9440 66)330400	4) 2000 12а) 17700 12б) 637 12в) 1180 16) 9440 21)4897 29) 2360 32) 46020 42) 1180 48) 50860 49) 101940 53) 7080 64) 6726 74)56389
430459	308409
К.С 1191695

Д 62 К Д 66 К

Д 60 К

Н.С 2899
12а)17700 12б) 637 16) 9440 21) 4897 32) 46020 53) 7080	9а) 15000 9б) 2700 10а) 540 10б) 97 15а) 8000 15б) 1440 19а) 4150 19б) 747 30а) 30000 30б) 5400 31а) 9000 31б) 1620 35а) 40000 35б) 7200 52а) 6000 52б) 1080
85774	132974
К.С 50099

22а) 20835 22б) 3750 37) 9440 59а) 194980 59б) 135420	25)24585 40) 9440 66) 330400
364425	364425
К.С 0

Н.С 1352575
3) 9017
0	9017
К.С 1361592

Д 68 К

Д 69 К Д 70 К

46а)16120 46б)2500 46в)4000 50)93240 51)8700	44а) 42000 44б) 30000 44в) 8000 44г) 17000 44д) 13000 44е) 14000 47)560
124560	124560
К.С 7500

47) 560 48) 32240	45а) 10920 45б) 7800 45в) 2080 45г) 4429 45д) 3380 45е) 3640
32800	32240
К.С 560

48) 16120 73) 22030 74) 56389	24) 3750 37) 1440 46) 16120 54) 6500 61) 59472 69а) 160 69б) 800 70) 6297
94539	94539
К.С 0

Д 75 К

Д 80 К

Д 71 К

5) 2000	6)1960 7)40
2000	2000
К.С 0

1) 67017	2) 57017 8) 17017 72)17608
67017	91642
К.С 24625

Н.С 8349

1)67017

67017

К.С 75366

Д 82 К Д 84 К

Д 98 К

Н.С 1252
71) 2333
0	2333
К.С 3585

71) 2333 72) 17608	75)19941
19941	19941
К.С 0

18) 10000
0	10000
К.С 10000

Д 90 В К

Д 90 А К Д 90 К

60б) 96878 61б)24376 14166	59б) 135420
135420	135420
К.С 0

65) 5700 67) 28863	20397 14166
34563	34563
К.С 0

60а) 139487 61а) 35096 61б) 20397	59а) 194980
194980	194980
К.С 0

Д 91 К

Д 96 К Д 99 К

23в) 19500 24) 3750 26) 1335 38а) 6000 38б) 1440 39) 1000 41) 1000	22а)20835 22б) 3750 37а)8000 37б)1440 76) 4960
38985	38985
К.С 0

Н.С 7925
44е) 14000 45е) 3640	43а)7271 43б)5194
17640	12465
К.С 2750

Н.С 0
76)4960 70) 6297 75) 19941	26)1335 41)1000 67) 28863
31198	31198
К.С 0

Д 76 К

12) 1180 29) 2360 42) 1180 48) 2500 64а) 2950 64б) 3776	11а) 1000 11б)180 28а) 2000 28б)360 39а) 1000 39б) 180 46б)2500 51) 8700 62)2950 63) 3776 68) 4000
13946	26646
К.С 12700

Оборотно -сальдовая ведомость

№ счета	Д	К	Д	К	Д	К
01	250000	47707	32000	265707
01.1	20000	20000
02	50000	12500	5000	42500
08	47707	47707
10	100000	80960	67800	113160
19	483	22030	22030	483
20А	139487	139487
20В	96878	96878
25	33920	33920
26	57380	57380
28А	11470	11470
43	7500	236365	236365	7500
44	6700	6700
50	3000	103980	95240	11740
51	1069517	430459	308409	1191567
60	2899	85774	132974	50099
62	364425	364425
66	1352575	0	9017	1361592
68	94539	94539
69	32800	32240	560
70	7500	124560	124560	7500
71	2000	2000
75	67017	91642	24625
76	13946	26646	12700
80	8349	0	67017	75366
82	1252	0	2333	3585
84	19941	19941
90	34563	34563
91	38985	38985
96	7925	17640	12465	2750
98	0	10000	10000
99	31198	31198
ИТОГО	1430500	1430500	2274931	2274931	1590717	1590717

Журнал-ордер №1

По кредиту счёта 50 «Касса» в дебет счетов

За декабрь 2009 г

Дата кассового отчета	51	70	71	76	91	ИТОГО
2000	2000
93240	93240
ИТОГО	93240	2000	95240

Ведомость №1

По дебету счёта 50 «Касса» с кредита счетов

За декабрь 2009 г.

51	71	итого
2000	40	2040
101940	101940
итого	103940	40	103980

Журнал-ордер №2

По кредиту счёта 51 «Расчетные счета» в дебет счетов

За декабрь 2009 г

журнал ордер 2	50	60	68	69	76	91,2	итого
2000	17700	56389	32240	1180	109509
101940	637	16120	2360	121057
9440	1180	10620
4897	6726	11623
46020	2500	48520
7080	7080
итого	103940	85774	72509	32240	13946	308409

Ведомость №2

По дебету счёта 51 «Расчетные счета» с кредита счетов

За декабрь 2009 г

ведомость 2
62	66	75	76	91,1	итого
24585	9017	57017	90619
9440	9440
330400	330400
итого	364425	9017	57017	430459

Журнал-ордер №6

По кредиту счёта 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счетов

За декабрь 2009 г

№ счета фактуры	08	10	19	25	20	итого
15000	2700	9440	27140
540	97	637
4150	747	4897
30000	5400	35400
9000	1620	10620
40000	7200	47200
1080	6000	7080
итого	19690	79000	18844	6000	9440	132974

Журнал-ордер №7

По кредиту счёта 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов

За декабрь 2009

Авансовый отчет	ФИО подотчетного лица	остаток на начало месяца			выдано под отчет
		дата возникновения	дт	кт	дата	Кор. счет	сумма
А	Б	1	2	3	4	5	6
Петрову	2000
итого	0	0	0	0	50	2000

продолжение
авансовый отчет	выдано в возмещение перерасхода			возвращены неиспользованные суммы			израсходаванно из подотчетных сумм
	дата	Кор. счет	сумма	дата	с кредита счета 71 в дебет счетов		по предъявленному отчету		с кт счета 71 в дт счетов
					50	70	дата	утвержденная сумма	10	26
А	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
40	1960
19.12.09	19.12.09
итого	40	1960
итого по кредиту счета согласно документам 240 руб

Журнал-ордер №8 По кредиту счётов 68 19 76 в дебет счетов За декабрь 2009

0снование	с кт в дт счетов	итого
	08	19	26	44	51	25	68	70	84	90	91	99
1	2	3	4	5	6
Скредита 68
Ндс	64662	64662
Подоходный налог	16120	16120
Дорожный налог	6500	6500
налог на прибль	6297	6297
налог на рекламу	160	160
налог на имущество	800	800
итого	0	6500	16120	65462	6457	94539
с кредита 19
Зачет ндс	22030	22030
итого	0	0	22030	22030
с кредита 75
Взнос в У.К	57017	57017
Получены О.С	17017	17017
выплата доходов	17608	17608
итого	91642
с кредита 76
ведомость 7	1000	1746	6700	2000	11200	4000	26646
итого	1000	1746	6700	2000	11200	4000	26646

Ведомость №7

№	Наименование дебитора и кредитора	Сальдо начальное		Оборот по дебету			оборот по кредиту счета в дебет счетов								Сальдо конечное
		ДТ	КТ	Основа ние	кор счет	сумма	основа ние	08	25	51	44	19	70	91	ДТ	КТ
1	51	1000	180	1180
2	51	2000	360	2360
3	51	1000	180	1180
4	51	2500	450	2950
5	51	3200	576	4000	7776
6	11200	11200
итого	1000	2000	6500	1746	11200	4000	26646

Оборотная сторона ведомости № 12 Затраты по цехам основного производства

Всего по корреспондирующим счетам (к переносу в журнал-ордер № 10) За декабрь 2009

дебет счета и статья затрат	Кредит счетов		итого
02	10	28	70	69	60;76	96	25	26
1	2	3	5	6	7	8	10	12	13
25"Общепроизводственные расходы"	4500	17000	4420	8000	33920
20 "Основное производство"	26410	7470	72000	18720	8000	12465	33920	57380	236365
28 "Брак в производстве"	1390	8000	2080	11470
всего	4500	27800	7470	97000	25220	16000	12465	33920	57380	281755

Ведомость № 12

Затраты по цехам основного производства и вспомогательных производств

За декабрь 2009

дебет счета и статья затрат	Кредит счетов
	02	10	70	69	60	96	26	28 А	25	76	итого
счет 25
Содержание аппарата управления	17000	4420	21420
Амортизация производственного оборудования	4500	4500
Текущий ремонт оборудования	2000	2000
Содержание зданий и сооружений	6000	6000
Итого счет 25	4500	17000	4420	6000	2000	33920
Дебет счета 20
изделие А	13900	42000	10920	4667	7271	33472	7470	19787	139487
изделие В	12510	30000	7800	3333	5194	23908	14133	96878
26410	72000	18720	8000	12465	57380	7470	33920	236365
ИТОГО 20
28 "Брак в производстве"	1390	8000	2080	11470
Всего по цеху	1390	8000	2080	11470

Выписка из ведомости № 15 «Учет общехозяйственных расходов» За декабрь 2009

Дебетуемые счета и статей аналитического учета	Оборот по дебету с кредита счетов									итого
	02	10	16	68	69	70	76	разные суммы
1	2	4	5	6	7	8	9	10
Счет 26	6500	6500
Содержание аппарата управления	3380	13000	16380
Амортизация основных средств общехозяйственного назначения	500	500
Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения	34000	34000
Итого по счету 26	500	34000	6500	3380	13000	57380

Журнал-ордер № 10 За декабрь 2009 «Издержки производства»

Основание	02	10	28	69	70	60;76; 68	25	96	26	Итого
Ведомость №12	25"общепроизводственные расходы"	4500	4420	17000	8000	33920
	20 "Основное производство"	26410	7470	18720	72000	8000	33920	12465	57380	236365
	28 "Брак в производстве"	1390	2080	8000	11470
	Всего по счетам 20, 23, 25, 28	4500	27800	7470	25220	97000	16000	33920	12465	57380	281755
Вед. №15	26 "Общехозяйственные расходы"	500	34000	3380	13000	6500	57380
	97 "Расходы будущих периодов"
Всего по ведомости	5000	61800	7470	28600	110000	22500	33920	12465	57380	339135
по экономическим элементам	х	х	х
комплексных расходов	х	х	х	х	х	х

Раздел 2 Расчет затрат на производство по экономическим элементам

Наименование показателей		Материальные затраты	Расходы на оплату труда	Отчисления на соц. нужды	Амортизация основных средств	Прочие расходы	Итого
Всего затрат по экономическим элементам (раздел 1 ж.-о № 10)		61800	110000	28600	5000	30965	236365
Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота	за месяц
	с начала года

Журнал-ордер № 10/1

По кредиту счетов 02,05,10,20,25,40,69,70в дебет счетов

За декабрь 2009

С кт счета	60	10	20	25	26	28	69	70	итого
в дт счетов
69	18720	4420	3380	2080	2080	28600
70	72000	17000	13000	8000	8000	110560
90
91	6000	6000
96	12465	12465
итого	6000	103185	21420	16380	10080	560	157625
По ж/о № 10	32000	61800	33920	57380	7470	28600	110000	304170
Всего	32000	67800	103185	55340	73760	17550	29160	110000	461795

Журнал-ордер № 11

По кредиту счетов 43,44,45,62,90,91 в дебет счетов

За декабрь 2009

В дебет счета	С кредита счета						итого
	43	44	45	62	90
51	364425	364425
62	34563	34563
90	236365	5700	242065
91	1000	1000
итого	236365	6700	364425	34563	642053

Журнал-ордер № 12 за декабрь 2009 г. по кредиту счетов 80, 82 , 83 , 84 , 14 , 63

Содержание операции	С кт счетов в дт счетов			Итого
	75	84	99
с кредита 80
По решению учредителей увеличен уставный капитал	67017	67017
итого	67017
с кредита 82
В соответствии с уставом начислен резервный капитал	2333	2333
итого	0	2333
с кредита 84
Выявлена нераспределенная прибыль
Итого	0	0	19941	19941

Журнал-ордер № 16

По кредиту счетов 08 в дебет счетов

За декабрь 2009

основание	с кредита 08 в дебет счетов			итого
	01
акт приемки	17017	17017
акт ввода станка F1	16540	16540
модернизация компа	4150	4150
акт приемки компа	10000	10000
итого	47707	47707

Выписка из ведомости № 18 "Затраты по вложениям во внеоборотные активы" за 2009 г.

Объекты (наименование)	Всего затрат с начала года (дебет счета 08)	Списано затрат (кредит счета)
1. Товарный знак	17017	17017
2. Производственное оборудование	26540	26540
3. Производственный корпус	4150	4150
Итого	47707	47707

Журнал-ордер № 13

По кредиту счетов 01, 01.1, 91в дебет счетов

За декабрь 2009

№	основание	с кредита 01 в дебет счетов
		01,1	02	91
1	акт списания склада	12000
2	передан станок покупателю	20000
итого	20000	12000
всего по кредиту 01		32000
№	основание	с кредита 91 в дебет счетов
		62	99
1	предъявлены покупателю платежные документы	34025
2	реализация инвентаря
3	Фин. результат от прочих операций	4960
итого	34025	4960	0	0
всего по кредиту 91		38985
№	основание	с кредита 01.1 в дебет счетов
		01	02	91
1	акт списания склада
2	передан станок покупателю	500	19500
итого	0	500	19500
всего по кредиту 01		20000

Журнал-ордер № 15

По кредиту счетов 98,99 в дебет счетов

За декабрь 2009

основание	с кредита 99 в дебет счетов				итого
	90	91
прибыль от реализации станка В2	1335	1335
прибыль от реализации продукции	28863	28863
прибыль от реализации инвентаря	1000	1000
итого	31198
основание	с кт 98 в дт счетов	итого
	08
безвозмездно получен компьютер	10000	10000
итого	10000

3 Проблемы и перспективы отчетности.

Близится к завершению очередной год. Скоро предстоит составлять годовую бухгалтерскую отчетность и сдавать ее в налоговые органы. Поэтому необходимо проверить правильность бухгалтерских записей, произведенных в течение года, и в случае обнаружения ошибок внести соответствующие исправления в бухгалтерскую отчетность. Кроме того, при обнаружении ошибок за прошлые года также следует внести исправления в отчетность.

Исправления в бухгалтерскую отчетность вносятся в порядке, изложенном в "Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности" (в ред. от 20.10.98), утв. Приказом Минфина РФ от 12.11.96 N 97 "О годовой бухгалтерской отчетности организаций", а также в "Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н (зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.98 N 1598).

Так, согласно п.1.8 Инструкции и п.39 Положения исправление отчетных данных как текущего, так и прошлого года (после их утверждения) производится в бухгалтерской отчетности, составленной за отчетный период, в котором были обнаружены искажения. Причем исправления вносятся в данные за отчетный период (квартал, с начала года). Если период совершения искажения не установлен, то исправление отчетных данных производится в аналогичном порядке. Следует заметить, что такой порядок исправления отчетных данных применяется при выявлении искажений как в ходе проверок и инвентаризаций, проводимых самой организацией, так и проверок, проводимых контролирующими органами (налоговой инспекцией, внебюджетными фондами).

Исправления в бухгалтерском учете выявленных ошибок, которые приводят к изменению (в сторону увеличения или уменьшения) финансового результата или других показателей деятельности организации, влияет и на налогооблагаемую базу при расчете налогов.

В соответствии с п.1 ст.54 НК РФ налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении в текущем (отчетном) налоговом периоде ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (ОТЧЕТНЫМ) периодам, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки, т.е. в том периоде, в котором допущено искажение в исчислении налогооблагаемой базы. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Под налоговым периодом, согласно п.1 ст.55 НК РФ понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налогооблагаемая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Для тех налогов, составление расчетов по которым осуществляется за отдельный промежуток времени - например, налог на добавленную стоимость, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, под налоговым периодом согласно п.1 ст.55 НК РФ понимается иной период времени, то есть месяц или квартал (см. п.30 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", п.7 Инструкции Госналогслужбы РФ от 15.05.95 N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды").

Налоговым периодом по налогу на прибыль, налогу на пользователей автомобильных дорог, налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налогу на имущество и др. налогам, исчисляемым нарастающим итогом, является календарный год, а отчетными периодами будут I квартал, I полугодие, 9 месяцев и год, по окончании которых в течение года нарастающим итогом определяется налоговая база и уплачивается налог.

При внесении изменений и дополнений в налоговые декларации (расчеты) по различным налогам следует руководствоваться ст.81 НК РФ, которая определяет порядок внесения дополнений и изменений в налоговую декларацию. Так, ст.81 НК РФ предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик ОБЯЗАН внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Таким образом, по нашему мнению при обнаружении ошибок в налоговых расчетах (декларациях), составляемых нарастающим итогом и относящихся как к прошлому так и к текущему налоговому периоду-году, исправление будет производиться путем составления уточненного налогового расчета (декларации) за тот отчетный период, в котором была совершена ошибка, т.е. за I квартал, I полугодие, 9 месяцев или год. Кроме того, необходимо заметить, что при обнаружении ошибки в расчетах, составляемых нарастающим итогом, в середине или конце года за предыдущий отчетный период налогоплательщику исходя из смысла ст.81 НК РФ нужно будет не только представить уточненный расчет за тот период, в котором допущено нарушение, но также придется автоматически представлять расчеты и за все последующие отчетные периоды, так как они составляются нарастающим итогом и соответственно при внесении исправлений в один из расчетов данные, отраженные в последующих расчетах будут отражены неверно.

При обнаружении ошибок в налоговых декларациях по НДС , исправление производится путем составления уточненной налоговой декларации за каждый период (месяц, квартал) в котором допущена ошибка. Причем в этих налоговых расчетах (декларациях) по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы, по сравнению с ранее представленными расчетами (см. п.63 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость").

При подаче уточненных налоговых деклараций налогоплательщик освобождается от ответственности в следующих случаях (пп.2-4 ст.81 НК РФ):

· если срок подачи декларации еще не истек;

· если срок подачи декларации уже истек, но уточненная декларация была подана налогоплательщиком до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом ошибок в ранее поданной декларации, либо о назначении выездной налоговой проверки (п.3 ст.81 НК РФ).

При этом если срок уплаты налога по декларации уже истек, то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что к моменту подачи уточненного расчета он уже уплатил недостающую сумму налога и пени.

По завершению налогового периода любая организация, любой индивидуальный предприниматель, любая частная фирма, осуществляющая коммерческую деятельность, обязаны предоставлять в ИФНС налоговую отчетность.В зависимости от вида налогообложения изменяется и количество предоставляемых компанией видов и форм налоговой отчётности. На этапе подготовки отчетности выявляются все ошибки, которые были допущены в течение отчетного периода, и, как правило, бухгалтера в авральном режиме вносят всевозможные исправления, что зачастую приводит к еще большим расхождениям. Именно поэтому во избежание ошибок глобального уровня, крайне важно не допускать их в текущей, ежедневной работе, ведь потом исправлять их будет просто некогда. Так как же не допустить подобной ситуации?

Во-первых, необходимо разработать и внедрить на предприятии учетную политику, где должны быть подробно описаны все нюансы учета каждой хозяйственной процедуры. Особенно важно прописывать нестандартные ситуации, неверное оформление которых приводит к печальным последствиям. К сожалению, далеко не всегда это возможно. Например, в больших организациях, где каждый отдел находится на отдельной территории или под руководством разных специалистов. Если же Вы сделаете свой выбор в пользу аутсорсинговой компании, где уже путем многолетнего опыта выработан единый и наиболее эргономичный способ учета нестандартных экономических операций, то многих ошибок в бухгалтерском учете удастся избежать еще на стадии возникновения. Именно этот способ ведения учета положен в базис стандартов МСФО. Именно поэтому на западе бухгалтерский учет является более простым и доступным для понимания.

К сожалению, в России законы меняются просто с сумасшедшей скоростью, и это еще один повод не рисковать, а доверить эту сферу деятельности профессионалам.Многие компании наряду с обычным учетом ведут отчетность и по стандартам МСФО, что регламентируется способом взаимодействия с зарубежными компаниями. А поскольку хорошие специалисты по составлению МСФО в принципе редкость, то искать нужных стоит только в проверенных компаниях.

Годовые и квартальные отчеты – период, когда бухгалтеры забывают обо всем и с головой уходят в работу. Требования ФНС РФ не оставляют другого выбора – отчетность (в том числе и электронная отчетность) должна быть идеально заполненной и, что важно, поданной не позже обозначенных сроков. Тем, кто не имеет отношения к бухгалтерии трудно представить себе, чего стоит бухгалтеру правильно и вовремя подготовить необходимую документацию. Вы устали от бесконечных отчетов и работа уже не приносит Вам радости? На заполнение документации для Налоговой инспекции действительно тратится уйма времени и сил. Выход из этой ситуации есть – мы предлагаем Вам единственно правильное решение проблемы. Знакомо ли Вам такое понятие, как «электронная отчетность»? Наша жизнь постепенно выходит на новый уровень – виртуальный. Вполне логично сегодня пользоваться Интернетом для передачи данных, не «зарываясь» в бесконечные бумаги. Вы являетесь честным налогоплательщиком, который с полной ответственностью, порой в ущерб личным интересам, подает необходимую налоговую и бухгалтерскую отчетность? Тогда Вас не может не заинтересовать наш программный комплекс «Астрал Отчет». Почувствуйте преимущества прогресса на себе. Сегодня электронная система отчетности набирает обороты. Бизнесмены и бухгалтеры быстро оценили ее преимущества и с удовольствием ими пользуются. Забудьте о походах и поездках по пенсионным фондам, службам статистики и Налоговым инспекциям. Современная электронная отчетность подразумевает собой доставку необходимых файлов (Ваших отчетов) на место назначения по сети Интернет. Вас беспокоит безопасность передаваемых файлов? Электронная система отчетности исключает возможность утечки информации. Вся информация во время прохождения по каналам, передается в зашифрованном виде. Электронная отчетность – это система, в основе которой лежит утвержденная законодательная база. Все предоставляемые формы и бланки соответствуют приказу МНС РФ № БГ-3-32/169 от 2 апреля 2002 года и Методическим рекомендациям по организации защищенного документооборота. Электронная отчетность – не просто передача данных по каналам связи. Вся передаваемая документация имеет юридическую силу, которую обеспечивает электронно-цифровая подпись. Отбросив сомнения с уверенностью можно утверждать, что электронная отчетность – это система будущего. Ряд бесспорных преимуществ пользования таким способом отчетности тому подтверждение. Одним из преимуществ является продленный срок сдачи отчетов. Теперь бухгалтера имеют в запасе несколько дополнительных часов, в течение которых можно отправить отчет. Сегодня электронная система отчетности – возможность отправить отчет до 24 часов последнего срока, тогда как раньше необходимо было подстраиваться под рабочий график Налоговых инспекций, служб и фондов. Компания следит за обновлениями форм отчетности. Однако необходимость в этом вряд ли возникнет, ведь все возможные изменения и обновления будут регулярно Вам отправляться прямо на рабочее место. В разработке представленного нами программного комплекса участвовала команда опытных и талантливых программистов. С программным комплексом электронная отчетность для Вас станет максимально удобной и простой. Программисты учли все нюансы при разработке комплекса, ориентируясь на среднестатистического пользователя. Максимальная простота в использовании комплекса делают его более доступным широким массам. Установка системы не требует присутствия наладчика. В офисе представителя «Калуга Астрал» клиенту передается модуль программы «Астрал Отчет», называемый «АРМ-Клиент». Этот модуль полностью настроен и готов к работе. Комплекс отличается доступностью и не требует определенных навыков от пользователей. После приобретения он не нуждается в дополнительных настройках. Все необходимые данные клиента уже будут внесены в программу, в результате чего, электронная система отчетности не вызовет лишних вопросов. После покупки комплекса, все, что потребуется от абонента – это установить и запустить программу. После настройки канала связи, абонент автоматически получает доступ к формам отчетности. Малейшие изменения в формах отчетности можно отслеживать с помощью оператора системы. Периодический перезапуск системы станет гарантией последних форм отчетности, автоматически обновляемых.Сегодня бухгалтера могут позволить себе расслабиться и отдохнуть даже в периоды отчетов. Электронная отчетность – уникальная возможность подавать документацию в срок и максимально верно заполненную в надлежащие органы.

Заключение

Хозяйственная деятельность предприятий отражается в текущем учете, который позволяет систематически контролировать правильность расходования средств предприятий. Однако данных те­кущего учета недостаточно для контроля над выполнением заданий и использованием находящихся в рас­поряжении предприятий средств.

Составление отчетов – завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Дан­ные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются источниками информации. Отчетность – это система обобщенных и взаимосвязанных показателей о состоянии и использовании ос­новных и оборотных средств, об источниках формирования этих средств, финансовых результатах и на­правлениях использования прибыли и т. д.

Роль отчетности особенно возросла в связи с тесным сближением национальных экономик раз­личных стран мира, что потребовало унификации методов и принципов составления финансовой отчет­ности. Система отчетности дает возможность определить итоги работы не только отдельных пред­приятий, но и объединений и отраслей в целом.

В бухгалтерском учете осуществляется обобщение и накопление данных, полученных в процессе первичного наблюдения за хозяйственной деятельностью. Происходит обобщение информации, отражае­мой на счетах, в различных учетных регистрах.

Для управления процессами производственной и финансовой деятельности предприятий необхо­дима информация не только бухгалтерского, но и других видов учета. Она должна быть представлена в компактной форме, удобной для обозрения и восприятия людьми, принимающими управленческие решения. Такой формой является отчетность.

Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выступает завершающим этапом полного цикла бухгалтерской обработки информации. Она характеризует производственную и финансовую деятельность предприятия при помощи системы обобщающих показателей.

Бухгалтерская отчетность это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

В бухгалтерской отчетности необходимо учитывать наиболее полное и достоверное изложение и использование информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, - как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций кредиторов, акционеров и др.

Список использованной литературы

1. Кодекс РФ об административных правонарушениях, утвержденный Федеральным законом от 30.12.2001 N 195-ФЗ (в ред. от 24.07.2007 N 212-ФЗ).

2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 N 183-ФЗ) "О бухгалтерском учете".

3. Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 N 183-ФЗ) "Об аудиторской деятельности".

4. Уголовный кодекс РФ, утвержденный Федеральным законом от 13.06.1996 N 63-ФЗ (в ред. от 14.02.2008 N 11-ФЗ).

5. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2002.

6. Безруких П.С. Как работать с новым Планом счетов. - М.: Бухгалтерский учет, 2001.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.

8. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие: В 2 ч. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2001 г.

9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский налоговый учет и отчетность организации (практический пример). - "Налоги и финансовое право", 2004 г.

10. Николаева С.А., Безрученко Г.А., Галдина А.А.. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования - Ан-Пресс, 2001 г. Часть 2: Элементы финансовой отчетности, раскрытие и представление информации

11. Денежные средства (Н.А. Лытнева, "Бухгалтерский учет", N 24, декабрь 2003 г.)

12. Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности (Л.В. Сотникова, "Бухгалтерский учет", N 3, февраль 2004 г.)

13Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности организаций за 2003 г. (Т.М. Панченко, "Аудиторские ведомости", N 4, апрель 2004 г.)

14. Годовая отчетность ("Главбух", N 1, январь 2004 г.)