Рефераты → Бухгалтерский учет и аудит → Уч → Учет материалов на предприятии

Учет материалов на предприятии

АННОТАЦИЯ

Иванов И.Н. Учет материалов.- Челябинск: ЮУрГУ, ЗЭиУ, 2009, 40 с. Библиография- 30 наименований. Таблиц - 5.


В курсовой работе рассматривается теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета материалов, показано знание форм первичной документации и умение их заполнять, показано умение работы с бланками годовой бухгалтерской отчетности, показано отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций.


В практической части на условном цифровом примере показаны основные хозяйственные операции по учету материалов, а также решена учебная задача по отражению на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций организации за декабрь, произведены необходимые расчеты, составлена оборотная ведомость и баланс.


СОДЕРЖАНИЕ


Введение. 4


1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ.. 5


1.1 Понятие и классификация материалов. 5


1.2 Понятия, основные задачи учета материалов. 6


1.3 Первичные документы учета материалов. 8


1.4 Характеристика российских нормативных документов по учету материалов в историческом аспекте. 10


2 Методика учета.. 13


2.1 Методика бухгалтерского учета материалов. 13


2.1.1 Оценка и учет материалов при их заготовлении и приобретении. 13


2.1.2 Оценка и учет материалов при их выбытии. 15


2.1.3 Аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии. 17


2.1.4 Учет материалов на забалансовых счетах. 18


2.1.5 Инвентаризация материалов и учет ее результатов. 19


2.2 Методика налогового учета материалов. 21


3 ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ ПО ОТРАЖЕНИЮ ОБЪЕКТА УЧЕТА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛОВ В ООО «ПАРИТЕТ». 24


Задача.. 26


Заключение. 37


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 38


ПРИЛОЖЕНИЯ.. 40



Введение



Успешная политика социально-экономического развития страны предусматривает увеличение эффективности общественного производства на основе всемерной экономии материальных, трудовых и денежных ресурсов. Политика ресурсосбережения – реальный источник удовлетворения растущих потребностей общества. В этой связи снижение удельных затрат различных видов материальных ресурсов в производстве приобретает определяющее значение.



Материалы представляют собой один из важнейших факторов обеспечения постоянства и непрерывности воспроизводства. Они могут составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных активов, но и в целом в активах предприятия. В условиях рыночной экономики актуальными становятся вопросы эффективного контроля за движением материалов в производстве продукции (работ, услуг).



В бухгалтерской литературе достаточно широко освещены вопросы учета материалов. Регулярно публикуются статьи с разъяснениями положений нормативных документов по ведению бухгалтерского учета по данному вопросу в таких периодических изданиях как «Финансовая газета», «Новая бухгалтерия», «Бухгалтерский учет», «Новое в бухгалтерском учете и отчетности». В продаже имеется большой выбор учебно-методической литературы, освещающей вопросы теории и методики бухгалтерского учета.



Основными нормативными документами, регулирующими учет материалов, являются Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н), «Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» (утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н), «Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды».



Эти и другие нормативные документы внесли существенные изменения в методологию бухгалтерского учета материалов.



Цель настоящей работы – изложить теоретические аспекты и методологию бухгалтерского финансового учета материалов, а также осветить методы налогового учета, его взаимосвязь и различие с бухгалтерским учетом по рассматриваемому вопросу.



Для достижения поставленной цели требуется решение следующих задач:



изучение информации по теме работы, полученной из учебной литературы, нормативных документов, публикаций в периодических изданиях по исследуемому вопросу;



группировка и систематизация информации;



полное, комплексное обобщение информации.


Все представленные в работе цифровые данные носят исключительно условный характер в учебных целях.


1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ



1.1
Понятие и классификация материалов



Материалы – это вид запасов, которые по своему экономическому содержанию являются предметами труда [1]. К ним относятся объекты, составляющие материальную основу продукции (работ, услуг).



Материалы относятся к категории одноразовых элементов производства: их стоимость одномоментно включается в себестоимость продукции (работ, услуг).



В зависимости от роли, которую играют разнообразные производственные запасы в процессе производства, их разделяют на следующие группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности [3].



Сырье и основные материалы – предметы труда, из которых изготовляют продукт и которые образуют материальную (вещественную) основу продукта.



Вспомогательные материалы используются для воздействия на сырье и основные материалы, придания продукту определенных потребительских свойств или же для обслуживания и ухода за орудиями труда и облегчения процесса производства.



Покупные полуфабрикаты – сырье и материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся еще готовой продукцией.



Комплектующие изделия приобретаются для комплектования выпускаемой продукции.



Возвратные отходы производства – остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию, полностью или частично утратившие потребительские свойства исходного сырья и материалов (опилки, стружка и др.).



Из группы вспомогательных материалов отдельно выделяют в связи с особенностью их использования топливо, тару и тарные материалы, запасные части.



Топливо
подразделяют на технологическое (для технологических целей), двигательное (горючее) и хозяйственное (на отопление).



Тара и тарные материалы
– предметы, используемые для упаковки, транспортировки, хранения различных материалов и продукции (мешки, ящики, коробки).



Запасные части
используют для ремонта и замены износившихся деталей машин и оборудования.



Инвентарь и хозяйственные принадлежности – это часть МПЗ организации, используемая в качестве средств труда в течение не более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (инвентарь, инструменты и др.)



Кроме того, материалы классифицируются по техническим свойствам и делят на группы: черные и цветные металлы, прокат, трубы и др.



В соответствии с [2] материалы входят в состав более общей группы активов, которая именуется материально-производственными запасами (МПЗ) и включает в себя следующие элементы:



используемые в качестве сырья при производстве продукции (выполнения работ, оказания услуг);



предназначенные для продажи (товары и готовая продукция);



используемые для управленческих нужд организации.



Не относятся к МПЗ незаконченная продукция, называемая незавершенным производством.


1.2 Понятия, основные задачи учета материалов



Основными задачами бухгалтерского учета материалов являются [1]: правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску материалов; контроль за сохранностью материалов в местах их хранения и на всех этапах их движения; контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов материалов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг; своевременное выявление ненужных и излишних материалов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот.



На большинстве коммерческих предприятий материалы являются объектами двух видов бухгалтерского учета: управленческого и финансового. В управленческом учете (на складах, в производственных помещениях и в эксплуатации) они чаще всего отражаются количественно на специальных карточках, в финансовом учете – в стоимостном выражении. В конце каждого месяца производится сверка обоих учетов путем таксировки, т.е. путем денежной оценки остатков материалов на складе. При несовпадении делают корректировки. Не реже одного раза в год проводится инвентаризация ценностей, в том числе и производственных запасов [9].



Финансовый учет обеспечивает бухгалтерское оформление хозяйственных операций (составление первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета), а также составление бухгалтерской финансовой отчетности. Данные финансового учета используются внутри организации руководителями различных уровней и внешними пользователями [7].



Управленческий учет – это установленная организацией система сбора, регистрации, обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности организации и ее структурных подразделений для осуществления планирования, контроля и управления этой деятельностью [3].



На практике реализуются разные варианты сочетаний управленческого и финансового учета материалов. В малых организациях часто обходятся без управленческого учета.



Контроль сохранности и движения материалов может быть существенно облегчен, если на предприятии проводятся специальные организационно-технические мероприятия [9]:



складские и другие аналогичные помещения для хранения ценностей оснащены прогрессивным погрузочно-разгрузочным оборудованием и механизмами;



места размещения объектов разделены на секции и ячейки, которые пронумерованы и поименно обозначены;



в секциях размещены точные измерительные и весовые приборы и приспособления;



приказом руководителя предприятия определены материально ответственные лица, а также работники, которым предоставлено право получать и отпускать материальные ценности.



Материалы относятся к оборотным активам организации и отражаются в бухгалтерском учете на счете 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». К счету 10 могут быт открыты субсчета [4, 5]:



10-1 «Сырье и материалы»;



10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;



10-3 «Топливо»;



10-4 «Тара и тарные материалы»;



10-5 «Запасные части»;



10-6 «Прочие материалы»;



10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;



10-8 «Строительные материалы»;



10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;



10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;



10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» и др.



На субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается основные и вспомогательные сырье и материалы (в том числе строительные у подрядных организаций).



На субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» учитываются изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых включается в себестоимость продукции.



На субсчете 10-3 «Топливо» учитываются нефтепродукты (нефть, дизельное топливо, бензин и др.) и смазочные материалы.



На субсчете 10-4 «Тара и тарные материалы» учитывается тара, материалы, детали, предназначенные для изготовления тары и ее ремонта.



На субсчете 10-5 «Запасные части» учитываются запасные части, предназначенные для производства ремонта, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств.



На субсчете 10-6 «Прочие материалы» учитываются отходы производства (обрубки, обрезки, стружка), неисправимый брак, материальные ценности, полученные от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы (лом, утиль).



На субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» учитываются материалы, переданные в переработку на сторону, стоимость которых далее включается в затраты на производство полученных из них изделий.



На субсчете 10-8 «Строительные материалы» учитываются материалы, используемые в процессе строительных и монтажных работ (у организаций-застройщиков).



На субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитываются средства труда, которые включаются в состав средств в обороте.



На субсчете 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» учитываются специальные инструменты, приспособления, оборудование, одежда на складах или иных местах хранения.



На субсчете 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» учитываются специальные инструмент, приспособления, оборудование, одежда в эксплуатации (при производстве продукции, работ, оказания услуг, для управленческих нужд).



В соответствии с [1] основными требованиями, предъявляемыми к бухгалтерскому учету материально - производственных запасов являются:



сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия запасов;



учет количества и оценка запасов;



оперативность (своевременность) учета запасов;



достоверность;



соответствие синтетического учета данным аналитического учета на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам);



соответствие данных складского учета и оперативного учета движения запасов в подразделениях организации данным бухгалтерского учета.


1.3 Первичные документы учета материалов



Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.



Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, установленные в федеральном законе «О бухгалтерском учете» [8].



Учет материалов на предприятии ведется параллельно: в бухгалтерии в суммовом выражении и на складах в количественном выражении. В конце отчетного периода оба учета сверяются.



Типовые межотраслевые формы первичной учетной документации содержат следующие формы [6].



Формы № М-2 и М-2а «Доверенность» применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению. Форму М-2а применяют организации, у которых получение материальных ценностей по доверенности носит массовый характер.



Форма № М-4 «Приходный ордер» применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад.



Форма № М-7 «Акт о приемке материалов» применяется для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение, а также расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика; составляется также при приемке материалов, поступивших без документов.



Форма № М-8 «Лимитно-заборная карта» применяется при наличии лимитов отпуска материалов для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды.



Форма № М-11 «Требование-накладная» применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.



Форма № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону» применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям, на основании договоров и других документов.



Форма № М-17 «Карточка учета материалов» применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру; заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом).



Форма № М-35 «Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений» применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ.



Кроме перечисленных документов, для учета материальных ценностей используются [7]:



инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3);



сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-19);



сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения);



акт о покупке материалов на рынке;



акт перевода единиц измерения материалов;



акт заключения о чрезвычайных ситуациях;



акт на списание материалов.



В расчетах за приобретение организацией материальных ценностей применяются:



товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т);



счет-фактура;



банковские расчетно-платежные документы;



приходный и расходный кассовый ордер и др.


1.4 Характеристика российских нормативных документов по учету материалов в историческом аспекте



В конце 1990-х – начале 2000-х годов в области бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации произошли значительные изменения, во многом предопределенные Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 года № 283.



Изменения в системе бухгалтерского учета и отчетности были направлены на обеспечение формирования информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов, полезной заинтересованным пользователям [11].



После утверждения Программы документы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России в области учета материалов претерпели существенные изменения за счет их сближения с МСФО.



В 2000 году введен в действие новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября
2000 г. № 94н. Подход к учету материально-производственных запасов был существенно изменен: в Плане счетов не предусмотрен бухгалтерский счет для учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Изменение было внесено на основании отсутствия в МСФО данной категории активов.



В 2001 году утверждено Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (приказ Минфина РФ от 9 июня
2001 г. № 44н) взамен ПБУ 5/98, утвержденного приказом Минфина РФ от 15 июня 1998 г. № 25н. Введение ПБУ 5/01 было обусловлено переходом на новый План счетов.



ПБУ 5/01 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах, тогда как ПБУ 5/98 устанавливало методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах. Тем самым ПБУ 5/01 придан обязательный характер, за несоблюдение которого могут применяться санкции, установленные ст.120 НК РФ, - за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения, под которым в том числе понимается и «неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, материальных ценностей»



Рассмотрим изменения, произошедшие в бухгалтерском учете материалов в связи с принятием новой редакции Положения.



1) раздел
I «Общие положения».



Начиная с
2002 г. из категории материально-производственных запасов исключаются малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.



2) расходы на проценты по полученным кредитам и займам.



В соответствии с ПБУ 5/98 в фактические затраты включались затраты по оплате процентов по кредитам поставщиков, полученным для приобретения МПЗ, а также затраты по оплате процентов по заемным средствам, если они связаны с приобретением запасов и произведены до даты оприходования МПЗ на складах организации.



В ПБУ 5/01 предусмотрено включение в состав фактических затрат начисленных процентов по кредитам, предоставленным поставщиками, а также начисленных до принятия к учету МПЗ процентов по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов.



3) суммовые разницы.



В соответствии с ПБУ 5/01 фактические затраты на приобретение МПЗ определяются с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия МПЗ к учету в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте.



4) оценка МПЗ, полученных в счет вклада в уставной капитал, приобретенных безвозмездно, полученных по договорам, исполнение которых предусмотрено неденежными средствами.



В фактические затраты по МПЗ, полученным в счет вклада в уставный капитал, приобретенным безвозмездно, полученным по договорам, исполнение которых предусмотрено неденежными средствами, включаются затраты организации на доставку МПЗ и приведение их в состояние, пригодное для использования.



В 2001 году приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 года № 119н были введены в действие «Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов». Методические указания определили порядок организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов на основе Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01. На их основе разрабатываются внутренние положения организации, инструкции, иные организационно-распорядительные документы, необходимые для надлежащей организации учета и контроля за использованием материально-производственных запасов.



Однако реформирование бухгалтерского учета на протяжении ряда лет сталкивается с трудностями при проведении и применении на практике вводимых новых правил. Дело с том, что в течение продолжительного периода одновременно проводятся две реформы: в области бухгалтерского учета и в области налогообложения [19].



В
2002 г. вступает в действие глава 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации. Указанная глава среди прочих новшеств содержит норму в части формирования новой самостоятельной системы учета – системы налогового учета. При этом предусмотрены значительные различия между данной системой и системой бухгалтерского учета. Это, в частности, касается схемы получения информации, необходимой для расчета налогооблагаемой прибыли.



Так, согласно ст. 313 главы 25 подтверждением данных налогового учета являются:



первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);



аналитические регистры налогового учета;



расчет налоговой базы (налоговая отчетность).



Ранее для получения аналогичных данных использовались:



первичные учетные документы;



регистры бухгалтерского учета;



бухгалтерская отчетность;



налоговые корректировки;



расчет налоговой базы (налоговая отчетность).



В
2003 г. произошли изменения в законодательстве, значительно повлиявшие на порядок ведения бухгалтерского учета МПЗ.



Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н введены в действие Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды. С момента введение в действие данных Методических указаний учет средств труда больше не регулируется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».



В действующий План счетов бухгалтерского учета внесены дополнения, касающиеся учета материалов (приказ Минфина РФ от 07.05.03 № 38н). Счет 10 «Материалы» был дополнен следующими субсчетами: 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе», 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».


2 Методика учета


2.1 Методика бухгалтерского учета материалов.


2.1.1 Оценка и учет материалов при их заготовлении и приобретении.



Материально-производственные запасы (МПЗ) принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. В зависимости от источника поступления материалов возможны различные варианты их оценки [7].



Таблица 1



Способы оценки материалов при их приобретении



































№ п/п



Источник поступления МПЗ



Фактическая себестоимость материалов



1



Приобретение МПЗ за плату



Фактические затраты на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (включая затраты по заготовке и доставке МПЗ, расходы по страхованию. затраты по доведению МПЗ до пригодного к использованию состояния)



2



Изготовление самой организацией



Фактические затраты, связанные с производством данных МПЗ



3



Получение по договору дарения или безвозмездно



Текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету



4



Внесение учредителями (участниками) в качестве вклада в уставный капитал организации



Денежная оценка, согласованная учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ



5



Получение в обмен на другое имущество или при исполнении обязательств неденежными средствами



Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.



При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные МПЗ



6



Приобретение в результате выбытия основных средств или другого имущества



Текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету



7



Приобретение имущества в пользование или распоряжение



Оценка, предусмотренная в договоре передачи имущества во временное пользование или распоряжение




К фактическим затратам, относимым к фактической себестоимости материалов, приобретаемых за плату, относятся [3]:



суммы, уплачиваемые поставщику в соответствии с соглашением;



суммы, уплачиваемые организациями за консультационные и информационные услуги, связанные с приобретением МПЗ;



таможенные пошлины;



невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы МПЗ;



вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены МПЗ;



затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы по страхованию;



затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (затраты по сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;



иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ.



В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено двумя методами [22]:



по фактической себестоимости с использованием счета 10;



с использованием учетных цен с применением счетов 15 и 16.



Метод использования счета 10 в корреспонденции с соответствующими счетами.



По этому методу поступление материалов на склад отражается проводками:







































Хозяйственная операция



Дебет



Кредит



Приобретены материалы у поставщика



10



60



Приобретены материалы подотчетными лицами



10



71



Отражены расходы по изготовлению материалов



23



10, 70, 69, 02



Оприходованы материалы, изготовленные работниками организации



10



23



Транспортные расходы по доставке материалов



10



60



Внесены материалы учредителями в качестве вклада в уставной капитал



10



75



Оприходованы материалы, полученные от ликвидации основных средств



10



99



Оприходованы поступившие на склад безвозмездно материалы



10



98




Ввиду многочисленных исправлений в бухгалтерских регистрах при применении данного метода, фактически такой вариант учета можно предложить только тем организациям, которые на дату получения материалов уже имеют все расчетные документы на них.



Метод использования учетных цен с применением счетов 15 и 16.



Суть данного метода состоит в том, что информацию о фактической себестоимости заготовления материалов формируют путем суммирования данных по дебету двух счетов: 10 и 16. При этом по дебету счета 10 материалы учитывают по учетным ценам, а на счете 16 показывают разницу между учетной ценой и фактической себестоимостью заготовления материалов. В качестве вспомогательного используют счет 15.



Организации предоставлено право самостоятельно устанавливать принципы формирования учетной цены. За основу может быть взята средняя цена на начало отчетного периода по аналогичным запасам, цена поставщика. Любой выбранный метод должен быть закреплен в учетной политике организации.



При поступлении материалов на склад они приходуются по учетной цене проводкой: Д 10 – К 15.



Именно эта цена будет использоваться для расчета фактической себестоимости списания материала в производство.



Все данные о фактических расходах при заготовлении материалов отражаются на счете 15 следующими проводками:



























Хозяйственная операция



Дебет



Кредит



Отражена покупная стоимость материалов



15



60



Отражены транспортно-заготовительные расходы



15



60



Отражены услуги посредников по заготовке материалов



15



60



Отражено распределение складских расходов организации на стоимость материалов



15



20



(23, 25)



Начислены проценты за банковский кредит, использованный на закупку материалов



15



67




Таким образом, по дебету счета 15 формируется информация о фактической себестоимости материалов, а по кредиту – об их учетной цене.



В конце месяца сравнивают данные по счетам 10 и 15 по каждому аналитическому признаку, при этом дебетовый и кредитовый оборот по счету 15 уравнивается в корреспонденции со счетом 16: Д 16 (15) – К 15 (16) – отражено отклонение учетной цены от фактической себестоимости заготовления материалов.



Сумма отклонений, учтенная на счете 16, списывается в отчетном периоде пропорционально сумме материалов, отпущенных в производство, на те же счета, на которые спиваются сами материалы.


2.1.2 Оценка и учет материалов при их выбытии



При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов [1, 23]:



а) по себестоимости каждой единицы;



б) по средней себестоимости;



в) по способу ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретения материалов).



Выбранный организацией способ оценки материалов при их выбытии должен быть закреплен в учетной политике. Способ оценки должен быть единым по группам либо видам материалов и не может изменяться в течение года.



Способ оценки материалов при списании по себестоимости каждой единицы применяется по материалам, используемым в особом порядке (драгоценные материалы, камни и т.п.) или по материалам, которые не могут заменять друг друга.



Средняя себестоимость единицы материалов, по которой они списываются в производство в течение месяца, определяется по формуле [3]



,



где СЦ
– средняя себестоимость материалов;



Он
– фактическая себестоимость остатка материалов на начало месяца;



П
– фактическая себестоимость поступивших за месяц материалов;



Кн
– количество материалов на начало месяца;



Кп
– количество поступивших за месяц материалов.



При этом фактическая себестоимость остатка материалов на конец месяца определяется по формуле



,



где Ок
– фактическая себестоимость остатка материалов на конец месяца;



Кост
– количество материалов, числящихся на конец месяца в остатке.



При оценке способом ФИФО материалы списываются в производство по ценам в последовательности их закупок, т.е. материалы, первыми поступающие в производство (независимо от того, из каких партий отпускаются материалы), оцениваются по себестоимости первых по времени закупок с учетом остатков материалов, числящихся на начало месяца.



Остатки материалов на конец месяца оцениваются по фактической себестоимости последних по времени закупок.



В бухгалтерском учете на сумму фактической себестоимости списываемых материалов делается запись:



Дебет сч. 20, 23, 25, 26, 28,29, 44.



Кредит сч. 10.



Выбытие материалов при их продаже, передаче в качестве вклада в уставный капитал, передаче безвозмездно оформляется накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) и отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета показываются фактическая себестоимость выбывших ценностей, расходы, связанные с их выбытием.



Таблица 2



Записи на счетах бухгалтерского учета продажи материалов



















Хозяйственная операция



Дебет



Кредит



Списание стоимости реализованных материалов



91, субсчет 91-2



10



Начисление выручки от продажи материалов



76



91, субсчет 91-1



Определение финансового результата по реализованным материалам



91, субсчет 91-9



99




Передача организацией материалов обособленным подразделениям оформляется накладной (форма № М-125) и фиксируется на счете 79. Ликвидация материальных ценностей вследствие чрезвычайных ситуаций отражается по дебету счета 99 на основании сличительной ведомости результатов инвентаризации ТМЦ (форма № ИНВ-19). Возврат материалов поставщику при обнаружении дефектов на основании акта о приемке материалов (форма № М-7) отражается по дебету счета 60. В приведенных в табл. 3 записях кредитуется счет 10 «Материалы».



Таблица 3



Записи на счетах бухгалтерского учета операций выбытия материалов
























Хозяйственная операция



Корреспондирующий счет



Отгружены материалы сторонним организациям (в том числе при продаже по договорам купли-продажи, мены, посредническим) либо отпущены своим работникам



Д-т сч. 91-2



Переданы материальные ценности в качестве вклада в уставный капитал



Д-т сч. 91-2



Переданы материальные ценности безвозмездно



Д-т сч. 91-2



Переданы материальные ценности обособленным подразделениям



Д-т сч. 79-1



Ликвидация материальных ценностей вследствие чрезвычайных ситуаций



Д-т сч. 99



Возврат материалов поставщику при обнаружении дефектов



Д-т сч. 60



2.1.3 Аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии



Учет материалов на складе необходим для обеспечения деятельности организации соответствующими материальными ресурсами, а также для сохранности последних. В этих целях создаются специализированные склады для хранения основных и вспомогательных материалов, топлива, запасных частей, хозяйственного инвентаря и других материалов. Каждому складу присваивается постоянный номер, который впоследствии указывается в документах, относящихся к операциям данного склада. На складах (кладовых) материальные ценности размещаются по секциям, а внутри них – по группам, типам и сорторазмерам в штабелях, ящиках, контейнерах, на стеллажах, полках, ячейках, поддонах, что обеспечивает быструю их приемку, отпуск и контроль за соответствием фактического наличия установленным нормам запаса (лимиту). Учет материалов на складе осуществляется заведующим складом (кладовщиком), являющимся материально ответственным лицом [25].



Учет ведется на карточках учета материалов. На каждый номенклатурный номер материалов открывается отдельная карточка. Ведение учета материалов допускается также в книге учета материалов, ведомостях движения и остатков материалов.



Первичные документы после записи их данных в карточках учета передаются в бухгалтерию. Сдача документов оформляется реестром, в котором указывают наименования и номера сдаваемых документов. Материально ответственные лица составляют месячные отчеты об остатках и о движении материалов.



Учет материалов в бухгалтерии. Аналитический учет ведется [7]:



при помощи карточек аналитического учета, отличающихся от карточек складского учета наличием не только натуральных, но и стоимостных измерителей; остатки и обороты по карточкам сверяются с данными складского учета;



путем составления оборотных ведомостей в натуральном и денежном выражении по каждому складу и счету;



с применением оперативно-бухгалтерского (сальдового) метода учета, при котором в бухгалтерии по данным карточек складского учета формируется ведомость учета остатков материалов на складе; правильность перенесения остатков материальных запасов с карточек складского учета в ведомость проверяется работниками бухгалтерии.



Наиболее прогрессивным является сальдовый метод учета материалов, при котором бухгалтерия использует в качестве регистров аналитического учета карточки складского учета материалов, ведущиеся на складах. В конце месяца заведующий складом переносит количественные данные об остатках из карточек складского учета в ведомость. Далее ведомость передается в бухгалтерию, где остатки материалов оцениваются по учетным ценам и выводятся итоги.



На основании указанных сальдовых ведомостей составляется сводная сальдовая ведомость. Для обобщения и группировки информации о движении материалов используются ведомости движения материалов.


2.1.4 Учет материалов на забалансовых счетах



Материальные ценности, не принадлежащие организации, учитываются на забалансовых счетах. Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, используют счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Организации-покупатели учитывают на счете 002 товарно-материальные ценности в случаях [1]:



получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;



получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам.



Организации-поставщики учитывают на счете 002 оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах. Аналитический учет по счету 002 ведется по организациям-владельцам, по видам и сортам материалов, местам их хранения.



Для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем, предназначен счет 003 «Материалы, принятые в переработку». Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 по ценам, предусмотренным в договорах. Аналитический учет по счету 003 ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения [7].


2.1.5 Инвентаризация материалов и учет ее результатов



Основными целями инвентаризации являются [27]: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.



Инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете, а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.



В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации проведение инвентаризаций обязательно:



при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;



перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. В районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;



при смене материально ответственных лиц;



при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;



в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;



при ликвидации организации перед составлением ликвидационного баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством РФ или нормативными актами Минфина РФ.



Для проведения инвентаризации наименования и коды товарно-материальных ценностей заносятся в инвентаризационные описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных.



Излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате проведенной инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете как внереализационные доходы проводкой:



Д 10 – К 91-1 – оприходованы материальные ценности, обнаруженные при инвентаризации.



Эти излишки приходуются на основании сличительной ведомости результатов инвентаризации ТМЦ (форма № ИНВ-19) и приходного ордера (форма № М-4).



При выявлении фактов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая себестоимость или ее часть списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:



Д 94 – К 10 – недостачи и потери материальных ценностей, обнаруженные при инвентаризации, хищение и порча материальных ценностей отнесены в дебет счета 94.



Со счета 94 стоимость недостающих и испорченных материалов списывают на счета издержек производства и обращения (если потери – в пределах норм), в дебет счета 73 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (при установлении конкретных виновников), в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (при отсутствии конкретных виновников или если во взыскании недостающих или испорченных ценностей отказано судом). В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:



















Хозяйственная операция



Дебет



Кредит



Списаны недостачи в пределах норм естественной убыли на счета издержек производства или обращения



Д 20, 25 и др.



К 94



Списаны недостачи сверх норм естественной убыли и хищения, когда установлены виновные лица



Д 73-2



К 94



Списаны недостачи сверх норм естественной убыли и хищения, когда виновные лица не установлены или при отказе суда во взыскании ущерба вследствие необоснованности исков



Д 91-2



К 94




Стоимость материалов, утраченных в результате стихийных бедствий, списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».



Финансовый результат от операций с материалами определяется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» путем сопоставления оборотов дебета субсчета 91-2 «Прочие расходы» и кредита 91-1 «Прочие доходы». Если оборот дебета больше оборота кредита, то это убыток, который списывается в отчетном периоде на счет 99 «Прибыли и убытки»: Д 99 – К 91-9.



Если оборот кредита больше оборота дебета, то это прибыль, на сумму которой делается запись: Д 91-9 – К 99.


2.2 Методика налогового учета материалов



По хозяйственным операциям приобретения материалов в организации исчисляют налог на добавленную стоимость одновременно с оприходованием поступивших материалов.



Метод налогового учета, т.е. совокупность приемов, используемых для его проведения, в настоящее время строго не регламентирован. Подразумевается, что он совпадает с методом бухгалтерского учета с той лишь разницей, что счета и двойная запись для него не являются обязательными [9].



В расчетных документах поставщиков по поступившим производственным запасам отдельно выделяется сумма НДС.



В зависимости от направления расхода производственных запасов сумма НДС, учтенная на субсчете 3 счета 19, подлежит зачету в счет платежей НДС в бюджет (при использовании материальных ресурсов на производственные нужды) или списанию на счет реализации (при продаже запасов) и соответствующих источников покрытия.



Оценка поступивших материалов.



Стоимость материалов определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с Налоговым Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с их приобретением. Проценты по кредитам и займам в стоимость материалов не включаются.



Стоимость излишков материалов, выявленных в ходе инвентаризации, или полученных при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода.



В случаях, когда в первичных учетных документах, подтверждающих стоимость приобретенных материалов, не выделена сумма НДС, в расчетных документах исчисление НДС не производится. Именно поэтому стоимость таких приобретенных материальных ресурсов, включая предполагаемые по ним НДС, приходуется по счету 10 на всю сумму счета с последующим списанием на издержки производства и обращения [3].



Оценка материалов при их списании.



Налоговый кодекс предлагает четыре варианта оценки материалов при передаче их со склада в производство (на промышленных предприятиях) и товаров при отгрузке покупателям (на торговых предприятиях):



метод оценки по стоимости единицы запасов;



метод оценки по средней стоимости;



метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);



метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).



В соответствии с установленным порядком учета НДС суммы НДС, подлежащие возмещению после фактической оплаты поставщиком за материальные ресурсы, списываются с кредита субсчета 19-3 в дебет счета 68.



В случае если материальные ресурсы, по которым в установленном порядке произведено возмещение НДС, использованы для непроизводственной сферы, имеющей специальные источники финансирования, делается исправительная бухгалтерская запись: дебет соответствующих источников финансирования, кредит счета 68.



При использовании материальных ресурсов для непроизводственных нужд сумму НДС, приходящую на эти ресурсы, списывают с кредита субсчета 19-3 в дебет источников покрытия непроизводственных затрат (счет 29) или сразу в дебет счета 91.



При продаже материальных ресурсов приходящуюся на проданные материалы долю НДС списывают с кредита субсчета 19-3 в дебет счета 19.



При безвозмездной передаче производственных запасов плательщиком НДС является организация, передающая эти запасы. Начисленная сумма НДС отражается по дебету счета 91 и кредиту счета 68.



Отражение хозяйственных операций движения материалов в бухгалтерском учете:































Хозяйственная операция



Дебет



Кредит



Приобретены материалы у поставщика



10



60



Учтен НДС на стоимость транспортных услуг



19



60



Учтен НДС на стоимость материалов



19



60



Произведен налоговый вычет по НДС



68



19



Списана стоимость материалов, переданных в производство



20



10



Начислен НДС по реализованным материалам



91



68




Бухгалтерские проводки, например, при покупке материалов на сумму 118000 руб., будут выглядеть следующим образом [25]:



Д60 – К51 118000 – уплачено поставщику за материалы;



Д10 – К60 100000 – отражена балансовая стоимость поступивших материалов без НДС;



Д19-3 – К60 18000 – учтена сумма НДС по приобретенным материалам;



Д68-2 – К19-3 18000 – НДС по поступившим материалам предъявлен к вычету.



При реализации своей продукции, например, на сумму 590000 руб., покупатель материалов начисляет НДС следующей проводкой:



Д90 – К68-2 90000 – начислен НДС от продажи продукции собственного производства.



В начисленную для уплаты в бюджет сумму НДС 90 000 руб. входит и сумма НДС, уплаченная поставщикам материалов – 18000 руб. Но первая сумма проходит по кредиту субсчета 68-2, а вторая – по дебету. Поэтому в бюджет перечисляется разница между начисленным и зачтенным НДС:



Д68-2 – К51 72000 – произведена оплата НДС.


3 ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ ПО ОТРАЖЕНИЮ ОБЪЕКТА УЧЕТА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛОВ В ООО «ПАРИТЕТ»


Общество с ограниченной ответственностью создано в 2005 году путем выделения из Муниципального унитарного предприятия жилищно-коммунального хозяйства г. Челябинска. Форма собственности предприятия – частная, организационно – правовая форма – общество с ограниченной ответственностью. Учредителями ООО «Паритет» являются: частные лица. Общество образовано путем взноса денежных средств учредителей на расчетный счет вновь образованного предприятия. Уставный капитал ООО «Паритет» составляет десять тысяч рублей.



Рассмотрим операции по использованию материалов в ООО «Паритет»



Бухгалтерские проводки при покупке материалов на сумму 118000 руб., будут выглядеть следующим образом:



Д60 – К51 118000 – уплачено поставщику за материалы;



Д10 – К60 100000 – отражена балансовая стоимость поступивших материалов без НДС;



Д19-3 – К60 18000 – учтена сумма НДС по приобретенным материалам;



Д68-2 – К19-3 18000 – НДС по поступившим материалам предъявлен к вычету.



При реализации своей продукции, например, на сумму 590000 руб., покупатель материалов начисляет НДС следующей проводкой:



Д90 – К68-2 90000 – начислен НДС от продажи продукции собственного производства.



В начисленную для уплаты в бюджет сумму НДС 90 000 руб. входит и сумма НДС, уплаченная поставщикам материалов – 18000 руб. Но первая сумма проходит по кредиту субсчета 68-2, а вторая – по дебету. Поэтому в бюджет перечисляется разница между начисленным и зачтенным НДС:



Д68-2 – К51 72000 – произведена оплата НДС.



Фактическая себестоимость израсходованных материалов на предприятии списывается по методу средней себестоимости. Сведения об остатках и поступлении материалов приведены в таблице 4.



Таблица 4



Показатели поступления материалов за отчетный месяц






































Показатели



Кол-во единиц



Цена единицы



Сумма



1. Остаток материалов на начало месяца



400



8



3200



2. Поступило в течение месяца:



- первая партия



600



8



4800



- вторая партия



500



12



6000



- третья партия



200



15



3000



Итого поступило:



1300



13800



Сумма



1700



17000




При этом способе оценки материалов при выбытии первоначально определим среднюю себестоимость единицы материалов:



руб.



Фактическая себестоимость материалов, списываемых в производство, составит 1600 ед. * 10 руб. = 16000 руб.



Фактическая себестоимость остатка материалов на конец месяца равна



100 ед. * 10 руб. = 1000 руб.



В бухгалтерском учете на сумму фактической себестоимости списываемых материалов делается запись:



Дебет сч. 20, 23, 25, 26, 28,29, 44.



Кредит сч. 10.



Выбытие материалов при их продаже оформляется накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) и отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета показываются фактическая себестоимость выбывших ценностей, расходы, связанные с их выбытием.



Таблица 5



Записи на счетах бухгалтерского учета операций выбытия материалов


















Дт



Кт



Сумма, руб.



Содержание операции



20



10



16000



Отпущены материалы в основное производство



91



10



1000



Списана фактическая себестоимость реализованных материалов




Готовая продукция сдается на склад под отчет материально-ответственным лицам. Основанием для отгрузки продукции служат приказы отдела сбыта. Бухгалтерия на основании товарно-транспортных накладных выписывает платежные требования. Данные платежных требований заносятся в ведомость №16. Кроме того, на предприятии ведутся карточки складского учета готовой продукции, прейскуранты цен, книги продаж и другие документы.



Примеры заполнения накладной на отпуск материалов на сторону, карточки учета материалов, ведомости №10 «Движение материальных ценностей» в денежном выражении» приведены в приложении.



Задача

Требуется отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за декабрь. Произвести необходимые расчеты. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам и баланс на 01.01.2009 г.


При решении учесть следующие аспекты, зафиксированные в учетной политике:


1) Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения признается по мере отгрузки.


2) Готовая продукция учитывается по плановой себестоимости с использованием счета 40 «Выпуск готовой продукции (работ, услуг)


Исходные данные


Сальдо по счетам на 01.12.2008 г. По данным Главной книги



















































































№ счета

Сумма, руб.

01

930000

02

193430

04

3350

05

1500

08

5340

10

280800

19

3200

20

100000

43

386200

44

380

50

940

51

487980

52

30000

60

238100

62

380200

68

7140

69

5300

70

28600

71

2600

76

Д-т 4000 К-т 2990

99

28460

80

1850000

83

38500

84

185670

66

28400

67

7000

Хозяйственные операции за декабрь



























































































№ п/п

Наименование хозяйственной операции

Сумма, руб.

1

Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости

29000

2

Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции

28400

3

Списано отклонение фактической себестоимости от плановой

4

Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС


23600

5

Списана себестоимость реализованной продукции

10200

6

Начислен НДС по реализованной продукции

3600

7

Списаны коммерческие расходы

150

8

Произведен перерасчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы

320

9

Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат

760

10

Начислены и поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий контракта

500

11

Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей

20100

12

Получено безвозмездно оборудование


А) первоначальная стоимость


Б) износ

20000


6500

13

Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износа


А) первоначальная стоимость


Б) износ на момент выбытия


В) оприходован металлолом от ликвидации объекта

15000


9500


800

14

Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств

11800

15

Проданы нематериальные активы:


А) первоначальная стоимость


Б) износ на момент выбытия


В) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДС


Г) начислен НДС по реализованным активам

1400


800


1416


216

16

Возвращен кредит банку

7000

17

Начислена заработная плата производственным рабочим

20000

18

Начислен ЕСН ша заработную плату

19

Определен финансовый результат от реализации продукции в конце месяца

20

Определен финансовый результат по прочим операциям

21

Начислен налог на прибыль за декабрь

22

Произведена реформация баланса

23

Закрыты субсчета к счетам 90 и 91

Решение


Хозяйственные операции за декабрь















































































































































№ п/п

Наименование хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

1

Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости

43

40

29000

2

Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции

40

20

28400

3

Списано отклонение фактической себестоимости от плановой


(29000 – 28400)

40

90

600

4

Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС


62

90-1

23600

5

Списана себестоимость реализованной продукции

90-2

43

10200

6

Начислен НДС по реализованной продукции

90-3

68

3600

7

Списаны коммерческие расходы

90-2

44

150

8

Произведен перерасчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы

52

91

320

9

Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат

99

68

760

10

Начислены и поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий контракта

76


51

91


76

500


500

11

Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей

51

62

20100

12

Получено безвозмездно оборудование (первоначальная стоимость 20000, износ – 6500)

08


01

98


08

13500


13500

13

Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износа


А) первоначальная стоимость


Б) износ на момент выбытия


В) оприходован металлолом от ликвидации объекта

91


02


10

01


91


91

15000


9500


800

14

Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств

01

91

11800

15

Проданы нематериальные активы:


А) первоначальная стоимость


Б) износ на момент выбытия


В) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДС


Г) начислен НДС по реализованным активам

91


05


62


91

04


91


91


68

1400


800


1416


216

16

Возвращен кредит банку

66

51

7000

17

Начислена заработная плата производственным рабочим

20

70

20000

18

Начислен ЕСН ша заработную плату (20000 х 26 %)

20

69

5200

19

Определен финансовый результат от реализации продукции в конце месяца

90-9

99

10250

20

Определен финансовый результат по прочим операциям

91-9

99

8520

21

Начислен налог на прибыль за декабрь


(10250+8520) х 24 %

99

68

4505

22

Произведена реформация баланса

99

84

41965

23

Закрыты субсчета к счетам 90 и 91

Главная книга



































01 «Основные средства»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


930000


12

13500

13

15000

14

11800

Оборот


25300


Оборот


15000


Сальдо на 31.12.2008 г.


940300































02 «Амортизация основных средств»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


193430


13

9500

Оборот


9500


Оборот


-


Сальдо на 31.12.2008 г.


183930




























04»Нематериальные активы»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


3350


15

1400

Оборот


-


Оборот


1400


Сальдо на 31.12.2008 г.


1950































05 «Амортизация нематериальных активов»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


1500


15

800

Оборот


800


Оборот


-


Сальдо на 31.12.2008 г.


700

































08 «Вложения во внеоборотные активы»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


5340


12

13500

12

13500

Оборот


13500


Оборот


13500


Сальдо на 31.12.2008 г.


5340































10 «Материалы»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


280800


13

800

Оборот


800


Оборот


Сальдо на 31.12.2008 г.


281600




























19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


3200


Оборот


-


Оборот


-


Сальдо на 31.12.2008 г.


3200




































20 «Основное производство»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


100100


17

20000

2


>

28400

18

5200

Оборот


25200


Оборот


28400


Сальдо на 31.12.2008 г.


96900




































40 «Выпуск продукции»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


2

28400

1

29000

3

600

Оборот


29000


Оборот


29000


Сальдо на 31.12.2008 г.


-

































43 «Готовая продукция»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


386200


1

29000

5

10200

Оборот


29000


Оборот


10200


Сальдо на 31.12.2008 г.


405000































44 «Расходы на продажу»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


380


7

150

Оборот


380


Оборот


150


Сальдо на 31.12.2008 г.


230




























50 «Касса»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


940


Оборот


-


Оборот


-


Сальдо на 31.12.2008 г.


940




































51 «Расчетные счета»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


487980


10

500

16

7000

11

20100

Оборот


20600


Оборот


7000


Сальдо на 31.12.2008 г.


507880































52 «Валютные счета»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


30000


8

320

Оборот


320


Оборот


Сальдо на 31.12.2008 г.


30320




























60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


238100


Оборот


Оборот


-


Сальдо на 31.12.2008 г.


238100




































62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


380200


4

23600

11

20100

15

1416

Оборот


25016


Оборот


20100


Сальдо на 31.12.2008 г.


385116




























66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


28400


Оборот


Оборот


-


Сальдо на 31.12.2008 г.


28400































67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


7000


16

7000

Оборот


Оборот


-


Сальдо на 31.12.2008 г.


-








































68 «Расчеты по налогам и сборам»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

7140


6

3600

9

760

15

216

21

4505

Оборот


-


Оборот


9081


Сальдо на 31.12.2008 г.


16221































69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


5300


18

5200

Оборот


Оборот


5200


Сальдо на 31.12.2008 г.


10500































70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


28600


17

20000

Оборот


Оборот


20000


Сальдо на 31.12.2008 г.


48600




























71 «Расчеты с подотчетными лицами»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


2600


Оборот


-


Оборот


-


Сальдо на 31.12.2008 г.


2600



































76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


4000


Сальдо на 01.12.2008 г.


2990


10

500

10

500

Сальдо на 31.12.2008 г.


Сальдо на 31.12.2008 г.




























80 «Уставный капитал»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


1850000


Оборот


-


Оборот


-


Сальдо на 31.12.2008 г.


1850000




























83 «Добавочный капитал»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


38500


Оборот


-


Оборот


Сальдо на 31.12.2008 г.































84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


185670


22

41965

Оборот


Оборот


41965


Сальдо на 31.12.2008 г.


227635









































90 «Продажи»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

5

10200

Сальдо на 01.12.2008 г.


6

3600

3

600

7

150

4

23600

19

10250

Оборот


24200


Оборот


24200


Сальдо на 31.12.2008 г.


-

















































91 «Прочие доходы и расходы»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


13

15000

8

320

15

1616

10

500

20

8520

13

10300

14

11800

15

2216

Оборот


25136


Оборот


25136


Сальдо на 31.12.2008 г.































98 «Доходы будущих периодов»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.2008 г.


12

13500

Оборот


Оборот


13500


Сальдо на 31.12.2008 г.


13500






































99 «Прибыли и убытки»


Дебет


Кредит


Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

9

760

Сальдо на 01.12.2008 г.


28460


21

4505

19

10250

22

41965

20

8520

Оборот


47230


Оборот


18770


Сальдо на 31.12.2008 г.


-



Оборотная ведомость









































































































































































№ счета

С-до на 01.12.2008г.

Оборот за декабрь

С-до 01.01.2009г.

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

01

930000

25300

15000

940300

02

193430

9500

183930

04

3350

1400

1950

05

1500

800

700

08

5340

13500

13500

5340

10

280800

800

281600

19

3200

3200

20

100100

25200

28400

96900

40

29000

29000

43

386200

29000

10200

405000

44

380

150

230

50

940

940

51

487980

20600

7000

501580

52

30000

320

30320

60

238100

238100

62

380200

25016

20100

385116

66

28400

28400

67

7000

7000

68

7140

9081

16221

69

5300

5200

10500

70

28600

20000

48600

71

2600

2600

76

4000

2990

500

500

4000

2990

80

1850000

1850000

83

38500

38500

90

24200

24200

91

25136

25136

98

13500

13500

99

28460

47230

18770

84

185670

41965

227635

Итого

2615090

2615090

283102

283102

2659076

2659076

Бухгалтерский баланс







































на


31 декабря


20


08


г.


Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

ОАО


по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН


Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности


по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)













































































































































Актив

Код по- казателя

На начало отчетного года

На конец отчет- ного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ


Нематериальные активы

110

2


1


Основные средства

120

737


756


Незавершенное строительство

130

5


5


Доходные вложения в материальные ценности

135



Долгосрочные финансовые вложения

140



Отложенные налоговые активы

145



Прочие внеоборотные активы

150



Итого по разделу I

190

744


762


II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ


Запасы

210

767


784


в том числе:


сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

281


282


животные на выращивании и откорме

212



затраты в незавершенном производстве

213

100


97


готовая продукция и товары для перепродажи

214

386


405


товары отгруженные

215



расходы будущих периодов

216



прочие запасы и затраты

217



НДС по приобретенным ценностям

220

3


3


Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес после отчетной даты)

230



в том числе покупатели и заказчики

231



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес после отчетной даты)

240

387


392


в том числе покупатели и заказчики

241

380


385


Краткосрочные финансовые вложения

250



Денежные средства

260

519


533


Прочие оборотные активы

270



Итого по разделу II

290

1676


1712


БАЛАНС


300

2420


2474



Форма 0710001 с. 2





















































































































































































Пассив

Код по- казателя

На начало отчетного периода

На конец отчет- ного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ


Уставный капитал

410

1850


1850


Собственные акции, выкупленные у акционеров

411



Добавочный капитал

420

39


39


Резервный капитал

430



Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

214


228


Итого по разделу III

490

2103


2117


IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА


Займы и кредиты

510

7


-


Отложенные налоговые обязательства

515



Прочие долгосрочные обязательства

520



Итого по разделу IV

590

7


-


V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА


Займы и кредиты

610

28


28


Кредиторская задолженность

620

282


329


в том числе:


поставщики и подрядчики

621

238


238


задолженность перед персоналом организации

622

29


49


задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

5


10


задолженность по налогам и сборам

624

7


16


прочие кредиторы

625

3


3


Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630



Доходы будущих периодов

640


13


Резервы предстоящих расходов

650



Прочие краткосрочные обязательства

660



Итого по разделу V

690

310


357


БАЛАНС


700

2420


2474


СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах




Арендованные основные средства

910



в том числе по лизингу

911



Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920



Товары, принятые на комиссию

930



Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов

940



Обеспечения обязательств и платежей полученные

950



Обеспечения обязательств и платежей выданные

960



Износ жилищного фонда

970



Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980



Нематериальные активы, полученные в пользование

990




Заключение



Рассмотрение теории и методологии бухгалтерского учета материалов показывает, что осуществление бухгалтерского учета материалов на предприятии является одним из важнейших условий для принятия эффективных управленческих решений и реализации следующих задач в масштабах предприятия:



обеспечение постоянства и непрерывности производственного процесса путем определения сроков, номенклатуры и объема поставки материальных ресурсов;



выявление излишних и неиспользуемых материалов, повышение уровня полезного использования производственных запасов, что выражается в экономии материальных ресурсов предприятия;



разработка и внедрение мероприятий по снижению материалоемкости продукции;



своевременное осуществление расчетов с поставщиками материалов.



В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические вопросы учета материалов на предприятии, методика бухгалтерского учета материалов. Также на примере ООО «Паритет» были заполнены документы первичного учета материалов.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



1 Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н.



2 Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ5/01, утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н.



3 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 592 с.



4 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.



5 Приказ Минфина РФ «О внесении дополнений и изменений в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению» № 38н от 07.05.2003.



6 Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 30 октября
1997 г. № 71а.



7 Бабаев Ю.А. [и др.] Бухгалтерский учет: учебник – 2-е издание, переработанное и дополненное. – М.: Издательство Проспект, 2008. – 384 с.



8 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ.



9 Кожинов В.Я. Современный бухгалтерский учет: учебник. – М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2008. – 768 с.



10 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.



11 Соколов Я.В., Соколов В.Я. История бухгалтерского учета: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 288 с.



12 Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля
1998 г. № 146-ФЗ; часть вторая от 5 августа 2000 г . № 117-ФЗ.



13 Черемисина С.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – Томск: Томский межвузовский центр дистанционного образования, 2007. – 262 с.



14 Поленова С.Н. Стандартизация бухгалтерского учета и отчетности. Зарубежный и российский опыт. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2006. – 348 с.



15 Муравьева А. Переход на международные стандарты финансовой отчетности и проблемы кредитования. – М.: журнал «Финансовая газета», № 2,
2003 г.



16 Журавлева О. Введение в МСФО. – М.: журнал «Новая бухгалтерия», № 9,
2006 г.



17 Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, утверждена постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 года № 283.



18 Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобрена приказом Минфина России от 01.07.2004 № 180.



19 Бакаев А. Бухгалтерский учет в 2002 году. – М.: Финансовая газета, № 3,
2002 г.



20 Акчурина С.Р. Комментарий к положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. – М.: журнал «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», №№ 17-18,
2001 г.



21 Бархатов А.П. Международный учет: Учебное пособие. – М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2001. – 288 с.



22 Акчурина С.Р. Синтетический и аналитический учет производственных запасов. – М.: журнал «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», № 6,
2001 г.



23 Приказ Минфина «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» от 26 марта
2007 г. № 26н.



24 Ложников И. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. – М.: журнал «Финансовая газета», №17,
2002 г.



25 Лытнева Н.А. Учет движения материалов в организации. – М.: журнал «Бухгалтерский учет», № 2,
2005 г.



26 Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утверждены приказом Минфина РФ 26 декабря
2002 г. № 135н.



27 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня
1995 г. № 49.



28 Пронина Е.А. Производственные запасы. – М.: журнал «Бухгалтерский учет», № 23,
2003 г.



28 Бакшинскас В. Программы для ЭВМ: особенности гражданско-правовых сделок и бухгалтерского учета. – М.: журнал «Экономика и жизнь», № 30,
1996 г.



29 Пасько А.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2005. – 288 с.



30 Глебова О.П. Налоговая учетная политика на 2008 год. – М.: Российский налоговый курьер, № 1-2, 2008.


Приложение 1


ООО «Паритет»


Книга (ведомость) учета остатков материалов за 2008 г.


Материально-ответственное лицо - В.С. Петров


склад

















































№ п/п

Номенклатурный номер материалов

Наименование материалов

Единица измерения

Учетная цена, руб.

Остаток на 01.01

Остаток на 01.02

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

1

10301

Сталь листовая 6 мм

т

2000,0

2,0

4000,0

1,8

3600

2

10302

Сталь листовая 10 мм

т

3000,0

3,0

9000

2,6

6000

3

10303

Трубы 2 мм

м

5,0

500

2500

400

2000

Итого

15500

11600

Приложение 2


ООО «Паритет»


Ведомость №10 «Движение материальных ценностей» в денежном выражении»


за март 2008 г (извлечение)


1. Движение на общефирменных складах (без разбивки по балансовым счетам или группам) по учетным ценам

































Дата

Склад №1

Склад №2

Итого

01.03

10 800

32 000

42 800

Поступило

За март

37 200

10 000

47 200

Выбыло

За март

33 300

17 000

50 300

Остаток на конец месяца

31.03

14 700

25 000

39 700

2. Поступило на общефирменные склады и остаток по предприятию на начало месяца (по синтетическим счетам и учетным группам):


















































№ п/п

Показатели

Счет 10

Итого

В том числе от

Субсчет 1

Субсчет 2

Субсчет 9

Итого

поставщиков

Подотчетных лиц

1

Поступило по данным складов по учетным ценам

37 200

6 000

4 000

47 200

47 200

-

2

По фактической себестоимости

43 400

7 560

4 000

54 960

3

Остаток на начало месяца (по предприятию в целом):


-по учетным ценам


-по фактической себестоимости

10 800


11 800

20 000


20 520

12 000


12 000

42 800


44 320

4

Итого поступление с остатком:


-по учетным ценам


-по фактической себестоимости

48 000


55 200

26 000


28 080

16 000


16 000

90 000


99 280

5

Транспортно-заготовительные расходы


Сумма (+)


Процент (+)

7 200


15%

2 080


8%

3. Расход с общефирменных складов по синтетическим счетам и учетным группам:








































№ п/п

Показатели

Счет 10

Итого

В том числе от

Субсчет 1

Субсчет 2

Субсчет 9

Итого

поставщиков

Подотчетных лиц

6

Отпуск со складов по учетным ценам,


в том числе внутренние обороты

33 300


-

13 000


-

4 000


-

50 300


-

-

-

7

Остаток в производстве

-

-

-

-

-

-

8

Окончательный расход:


-по учетным ценам


-по фактической себестоимости

33 300


38 295

13 000


14 040

4 000


4 000

50 300


56 335

4. Остаток на конец месяца:





















































№ п/п

Показатели

Счет 10

Итого

В том числе от

Субсчет 1

Субсчет 2

Субсчет 9

Итого

поставщиков

Подотчетных лиц

10

Остаток на конец месяца на складах:


-по учетным ценам


-по фактической себестоимости

14 700


16 905

13 000


14 040

12 000


12 000

39 700


42 945

Справка №1


Слагаемые фактической себестоимости поступивших материальных ценностей согласно данным журналов-ордеров

Справка №2


Учетная стоимость поступивших материальных ценностей согласно данным журналов-ордеров

Номер журнала-ордера

Сумма по синтетическим и учетным группам (руб.)

10/1

10/2

10/9

итого

№

сумма

6


7


И т.д.


Итого

43 600


-


43 600

7 500


-


7 500

4 000


-


4 000

55 160


-


55 160

6


7


И т.д.


Итого

47 200


-


47 200

Изменение остатка материалов в пути



200






200


Итого фактическая себестоимость поступивших материалов

43 400

7 500

4 000

54 960

Приложение 3


Типовая межотраслевая форма № М-15


Утверждена постановлением Госкомстата России


от 30.10.97 № 71а















НАКЛАДНАЯ


12


на отпуск материалов на сторону


Коды

Форма по ОКУД

0315007

Организация

ООО «Паритет»

по ОКПО



















Да­та сос­тав- ле­ния

Код ви­да опе­ра­ции

От­пра­ви­тель

По­лу­ча­тель

От­вет­ствен­ный за пос­тав­ку

струк­тур­ное под­раз­де­ле­ние

вид де­ятель­нос­ти

струк­тур­ное под­раз­де­ле­ние

вид де­ятель­нос­ти

струк­тур- ное под­раз- де­ле­ние

вид де­ятель­нос­ти

код ис­пол- ­ни­те­ля

02.03.08

Склад №1

цех

Основание





Кому

Через кого



























































































Кор­рес­пон­ди­рую­щий счет

Ма­те­ри­аль­ные цен­нос­ти

Еди­ни­ца из­ме­ре­ния

Ко­ли­чес­тво

Це­на, руб. коп.

Сум­ма без уче­та НДС, руб. коп.

Сум­ма НДС, руб. коп.

Все­го с уче­том НДС, руб. коп.

Но­мер

По­ряд­ко­вый но- мер за­пи­си по склад­ской кар­то­те­ке

счет, суб­счет

Код ана­ли­ти- чес­ко­го уче­та

на­име­но­ва­ние, сорт, раз­мер, мар­ка

но­мен- ­кла­тур- ный но­мер

код

на­име­но­ва- ние

над­ле­жит от­пус- тить

от­пу- ще­но

ин­вен­тар- ный

пас­пор­та

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

10,1

Сталь листовая

10303

т

1

1

4000

3390

610

4000

Всего отпущено

Одно

наименований

(прописью)

на сумму

Четыре тысячи

руб.

коп.

в том числе сумма НДС

610

руб.

коп.

(прописью)

Отпуск разрешил

Главный бухгалтер

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Отпустил

Получил


(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Приложение 4


Типовая межотраслевая форма № М-17


Утверждена постановлением Госкомстата России


от 30.10.97 № 71а

















К А Р Т О Ч К А №


12


учета материалов


Коды

Форма по ОКУД

0315008

Организация

ООО «Паритет»

по ОКПО

Дата составления

Структурное подразделение






























Струк­тур­ное под­раз­де­ле­ние

Вид дея­тель­нос- ти

Склад

Мес­то хра­не­ния

Мар­ка

Сорт

Про­филь

Раз­мер

Но­мен­кла­тур­ный но­мер

Еди­ни­ца из­ме­ре­ния

Це­на, руб. коп.

Нор­ма за­па­са

Срок год­нос­ти

Пос­тав­щик

стел­лаж

яче­йка

код

на­име- ­но­ва­ние

цех

1

12

СЛ-42

т

4000

15













































































Наименование материала

Сталь листовая

Дра­го­цен­ный ма­те­ри­ал (ме­талл, ка­мень)

на­име­но­ва­ние

вид

но­мен­кла­тур­ный но­мер

еди­ни­ца из­ме­ре­ния

ко­ли­чес­тво (мас­са)

но­мер пас­пор­та

код

на­име- но­ва­ние

1

2

3

4

5

6

7

8

Да­та за­пи­си

Но­мер

От ко­го по­лу­че­но или ко­му от­пу­ще­но

Учет­ная еди­ни­ца вы­пус­ка про­дук­ции (ра­бот, ус­луг)

При­ход

Рас­ход

Ос­та­ток

Под­пись, да­та

до­ку­мен­та

по по­ряд­ку

1

2

3

4

5

6

7

8

9

01.03

56

1

Склад №1

т

2

-

2

03,03

57

2

Склад 2

т

1

1

Карточку заполнил


(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

"

20

г.
Сохранить в соц. сетях:
Обсуждение:
comments powered by Disqus

Название реферата: Учет материалов на предприятии

Слов:18109
Символов:190483
Размер:372.04 Кб.