Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Кафедра бухгалтерского учета
и анализа хозяйственной деятельности
Контрольная работа
по дисциплине «Теория бухгалтерского учета»
Вариант 2.
Факультет Учетно-статистический
Специальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Выполнила студентка Мальцева М.Г.
курс 3 (2-е в/о)
, личное дело № 10120УБ20028
Проверила к.э.н., ст. преподаватель Бизина А.С.
Липецк – 2011 г.
Содержание
стр.
Задание 1. 3
Задача 1.1. 3
Задача 1.2. 3
Задача 1.3. 7
Задача 1.4. 10
Задание 2. 11
Задача 2.1. 12
Задача 2.2. 21
Задание 3. 25
Задача 3.1 25
Задача 3.2. 26
Задание 1.
Объекты бухгалтерского наблюдения, их группировка по видам (составу) и по источникам образования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе. Оценка влияния на итог баланса отдельных хозяйственных операций.
Задача 1.1.
Из приведенных в табл. 1 событий укажите те, которые подлежат и которые не подлежат регистрации в бухгалтерском учете ЗАО «Древмаш».
В графе 4 табл. 1 укажите причину невозможности отражения в учете соответствующего факта хозяйственной жизни.
Таблица 1
Перечень событий (фактов хозяйственной жизни) ЗАО «Древмаш»
| Вариант
|
Событие
|
Подлежит регистрации в бухгалтерском учете (да/нет)
|
Причина
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| 2 |
А. ЗАО «Древмаш» получило извещение о повышении арендной платы за оборудование со следующего года |
нет |
|
| Б. Арендодатель передал ЗАО «Древмаш» документы на арендную плату за истекший месяц |
да |
||
| В. В результате аварии в системе отопления поврежден пол в помещении бухгалтерии ЗАО «Древмаш» |
нет |
||
| Г.Комиссией составлен акт о происшедшей аварии и определен размер ущерба |
да |
Задача 1.2.
В табл. 2 по состоянию на 31 декабря 20XX г. приведены данные об имеющихся ресурсах (активах/обязательствах и капитале) ЗАО «Древмаш», основным видом деятельности которого является производство деревянных комплектующих изделий для мебели. Выполните группировку ресурсов по составу и по источникам формирования. Результаты группировки представьте в табл. 3 и 4.
Таблица 2
Виды ресурсов ЗАО «Древмаш» на 31 декабря 20
XX
г.
| № п/п
|
Элементы активов/обязательств и капитала
|
Сумма, руб.
|
| 1
|
2
|
3
|
| 1 |
Доска обрезная |
13169 |
| 2 |
Свидетельство на товарный знак «Forester» (исключительное право) |
20400 |
| 3 |
Отложенное налоговое обязательство |
21605 |
| 4 |
Зарегистрированный уставной капитал |
200000 |
| 5 |
Резерв, начисленный для предстоящей оплаты очередных отпусков работников |
15541 |
| 6 |
Брус строганный |
11244 |
| 7 |
Задолженность ЗАО «Древмаш» по займу, полученному от другой организации, со сроком погашения до 30 июня 20X(X+1) г. |
34350 |
| 8 |
Добавочный капитал в виде эмиссионного дохода |
18000 |
| 9 |
Задолженность перед акционерами по начисленным, но не выплаченным дивидендам |
14617 |
| 10 |
Строящееся здание склада |
63500 |
| 11 |
Автоматизированное рабочее место секретаря (ПЭВМ с печатающим устройством) |
15321 |
| 12 |
Текущая задолженность перед поставщиками за отгруженные материалы |
24113 |
| 13 |
Вексель «Лесбанка» со сроком обращения 4 месяца |
12000 |
| 14 |
Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль |
8152 |
| 15 |
Станок токарный |
29918 |
| 16 |
Задолженность перед Фондом социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний |
4895 |
| 17 |
Денежные средства на расчетном счете |
60397 |
| 18 |
Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с уставом ЗАО «Древмаш» |
12000 |
| 19 |
Готовая продукция |
16695 |
| 20 |
Здание цеха |
112667 |
| 21 |
Задолженность перед работниками по оплате труда за прошлый месяц |
16140 |
| 22 |
Фанера березовая |
4049 |
| 23 |
Задолженность перед профсоюзной организацией по взносам, удержанным с работников |
2761 |
| 24 |
Земельный участок в собственности ЗАО «Древмаш» |
70814 |
| 25 |
Финансовый результат (прибыль) отчетного года |
38237 |
| 26 |
Денежные средства в кассе |
18510 |
| 27 |
Полученный кредит банка со сроком погашения 28 февраля 20X(X+3) г. |
50000 |
| 28 |
Арендная плата за фрезерные станки, уплаченная ЗАО «Древмаш» до конца отчетного года |
7670 |
| 29 |
Текущая задолженность покупателей за проданную продукцию |
25390 |
| 30 |
Щит мебельный хвойный |
30435 |
| 31 |
Задолженность бухгалтера Путилина Д.П. по подотчетной сумме |
2910 |
| 32 |
Облигации ОАО «Бумпром» со сроком погашения 30 сентября 20X(X+2) г. |
28500 |
| 33 |
Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции |
18328 |
| 34 |
Денежные средства на валютном счете (в рублях по курсу Банка России) |
26903 |
| 35 |
Лак полиуретановый |
1270 |
| 36 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
119589 |
Таблица 3
Группировка ресурсов ЗАО «Древмаш» по составу
| Группа
ресурсов
|
Подгруппа ресурсов
|
№ по
табл.2
|
Отдельные
виды
ресурсов
|
Сумма,
руб.
|
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
| 1. РЕСУРСЫ С ДЛИТЕЛЬНЫМ СРОКОМ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
|
|||||
| Нематериальные активы |
Патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права |
2 |
20400 |
20400 |
|
| Основные средства |
Земельные участки и объекты природопользования |
24 |
70814 |
||
| Здания и сооружения |
20 |
112667 |
|||
| Машины и оборудование |
15 |
29918 |
|||
| Вычислительная техника |
11 |
15321 |
|||
| ИТОГО по группе
|
228720 |
||||
| Вложения во внеоборотные активы |
Незавершенное строительство |
10 |
63500 |
63500 |
|
| Долгосрочные финансовые вложения |
Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.) |
32 |
28500 |
28500 |
|
| ИТОГО ресурсов с длительным сроком использования
|
341120 |
||||
| 2. РЕСУРСЫ В ОБОРОТЕ (ОДНОКРАТНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ)
|
|||||
| Запасы |
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
1 |
13169 |
||
| 6 |
11244 |
||||
| 22 |
4049 |
||||
| 30 |
30435 |
||||
| 35 |
1270 |
||||
| ИТОГО по подгруппе
|
60167 |
||||
| Затраты в незавершенном производстве |
33 |
18328 |
18328 |
||
| Годовая продукция |
19 |
16695 |
16695 |
||
| Расходы будущих периодов |
28 |
7670 |
7670 |
||
| ИТОГО по группе
|
42693 |
||||
| Краткосрочна дебиторская задолженность |
Покупателей и заказчиков |
29 |
25390 |
||
| Прочих дебиторов |
31 |
2910 |
|||
| ИТОГО по группе
|
28300 |
||||
| Краткосрочные финансовые вложения |
Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.) |
13 |
12000 |
12000 |
|
| Денежные средства |
Касса |
26 |
18510 |
||
| Расчетные счета |
17 |
60397 |
|||
| Валютные счета |
34 |
26903 |
|||
| ИТОГО по группе
|
105810 |
||||
| ИТОГО ресурсов в обороте
|
248970 |
||||
| ВСЕГО ресурсов по видам
|
590090 |
||||
Таблица 4
Группировка ресурсов ЗАО «Древмаш» по источникам формирования
| Группа
ресурсов
|
Подгруппа ресурсов
|
№ по
табл.2
|
Отдельные
источники
|
Сумма,
руб.
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| 3. СОБСТВЕННЫЕ ИСТОЧНИКИ (КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ)
|
||||
| Уставный капитал |
Зарегистрированный уставный капитал |
4 |
200000 |
200000 |
| Добавочный капитал |
Эмиссионный доход |
8 |
18000 |
18000 |
| Резервный капитал |
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
18 |
12000 |
12000 |
| Финансовый результат (прибыль или убыток) |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
36 |
119589 |
|
| Нераспределенная прибыль отчетного года |
25 |
38237 |
||
| ИТОГО по группе |
157826 |
|||
| ИТОГО собственных источников
|
387826 |
|||
| 4. ЗАЕМНЫЕ ИСТОЧНИКИ
|
||||
| Долгосрочные обязательства
|
||||
| Займы и кредиты |
Кредиты банков |
27 |
50000 |
50000 |
| Отложенные налоговые обязательства |
3 |
21605 |
21605 |
|
| Краткосрочные обязательства
|
||||
| Займы и кредиты |
Займы полученные |
7 |
34350 |
34350 |
| Кредиторская задолженность |
Пред поставщиками и подрядчиками |
12 |
24113 |
24113 |
| Пред персоналом |
21 |
16140 |
16140 |
|
| Пред государственными внебюджетными фондами |
16 |
4895 |
4895 |
|
| Пред бюджетом по налогам и сборам |
14 |
8152 |
8152 |
|
| Перед прочими кредиторами |
23 |
2761 |
2761 |
|
| ИТОГО по группе
|
56061 |
|||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
Невыплаченные участникам дивиденды (доходы) |
9 |
14617 |
14617 |
| Резервы предстоящих расходов |
Резервы, включаемые в расходы на производство продукции |
5 |
15541 |
15541 |
| ИТОГО заемных источников
|
192174 |
|||
| ВСЕГО ресурсов по источникам формирования
|
580000 |
|||
Задача
1.3.
Используя данные, представленные в табл. 3 и 4, осуществите балансовую группировку ресурсов ЗАО «Древмаш» на 31 декабря 20XX г. В графе 3 табл. 5.
Таблица 5
Бухгалтерский баланс ЗАО «Древмаш», руб.
| Актив
|
Код
показателя
|
На начало отчетного
года
|
На конец отчетного периода
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| I
|
|||
| Нематериальные активы |
110 |
20400 |
20400 |
| Основные средства |
120 |
228720 |
292220 |
| Незавершенное строительство |
130 |
63500 |
0 |
| Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
--------- |
-------- |
| Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
28500 |
28500 |
| Отложенные налоговые активы |
145 |
--------- |
--------- |
| Прочие внеоборотные активы |
150 |
--------- |
-------- |
| ИТОГО по разделу
|
190 |
341120 |
341120 |
| II
|
|||
| Запасы |
210 |
102860 |
106100 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
60167 |
57063 |
| животные на выращивании и откорме |
212 |
-------- |
-------- |
| затраты в незавершенном производстве |
213 |
18328 |
24672 |
| готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
16695 |
16695 |
| товары отгруженные |
215 |
-------- |
-------- |
| расходы будущих периодов |
216 |
7670 |
7670 |
| прочие запасы и затраты |
217 |
-------- |
-------- |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
-------- |
-------- |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
-------- |
-------- |
| в том числе покупатели и заказчики |
231 |
-------- |
-------- |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
28300 |
25390 |
| в том числе покупатели и заказчики |
241 |
25390 |
25390 |
| Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
12000 |
26000 |
| Денежные средства |
260 |
105810 |
71480 |
| Прочие оборотные активы |
270 |
-------- |
-------- |
| ИТОГО по разделу
|
290 |
248970 |
228970 |
| БАЛАНС
|
300 |
590090 |
570090 |
Окончание табл. 5
| Пассив
|
Код
показателя
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного периода
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| III
|
|||
| Уставный капитал |
410 |
200000 |
200000 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
-------- |
-------- |
| Добавочный капитал |
420 |
18000 |
18000 |
| Резервный капитал |
430 |
12000 |
12000 |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
-------- |
-------- |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
12000 |
12000 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
157826 |
157826 |
| ИТОГО по разделу
|
490 |
387826 |
387826 |
| IV
|
|||
| Займы и кредиты |
510 |
50000 |
50000 |
| Отложенные налоговые обязательства |
515 |
21605 |
21605 |
| Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
-------- |
-------- |
| ИТОГО по разделу
|
590 |
71605 |
71605 |
| V
|
|||
| Займы и кредиты |
610 |
34350 |
34350 |
| Кредиторская задолженность |
620 |
56061 |
58744 |
| в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
24113 |
27353 |
| задолженность перед персоналом организации |
622 |
16140 |
0 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
4895 |
4895 |
| задолженность по налогам и сборам |
624 |
8152 |
9735 |
| прочие кредиторы (авансы) |
625 |
2761 |
16761 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
14617 |
4109 |
| Доходы будущих периодов |
640 |
-------- |
-------- |
| Резервы предстоящих расходов |
650 |
15540 |
3366 |
| Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
-------- |
-------- |
| ИТОГО по разделу
|
690 |
120569 |
100569 |
| БАЛАНС
|
700 |
580000 |
560000 |
Задача 1.4.
В бухгалтерском учете ЗАО «Древмаш» в первый рабочий день января 20X(X+1) г. зарегистрированы хозяйственные операции, приведенные в табл. 6. Установите, как изменится итог бухгалтерского баланса ЗАО «Древмаш» под влиянием каждой из операций.
I – равновеликое увеличение (+) актива и пассива;
II – равновеликое уменьшение (–) актива и пассива;
III – изменения (+, –) в структуре актива;
IV – изменения (+, –) в структуре пассива.
Определите тип изменения, в графах 4–8 табл. 6 произведение расчет изменений соответствующих показателей (строк) актива и/или пассива баланса после регистрации каждой операции. Рассчитайте общее изменение итога баланса и составьте бухгалтерский баланс ЗАО «Древмаш» на конец первого рабочего дня 20X(X+1) г., используя графу 4 табл. 5.
Таблица 5
Изменения в бухгалтерском балансе ЗАО «Древмаш» под влиянием хозяйственных операций
| №
п/п
|
Содержание
операции
|
Сумма, руб.
|
Изменение (+/-)
|
Тип изменения
|
||||
| актива |
код показателя |
пассива |
код показателя |
итога баланса |
||||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
| 1 |
Начислены отпускные работникам, уходящим в отпуск в январе, за счет резерва |
12175 |
___ |
___ |
+ – |
650 622 |
нет |
IV |
| 2 |
Удержан налог на доходы физических лиц с начисленных отпускных |
1583 |
___ |
___ |
+ – |
624 622 |
нет |
IV |
| 3 |
Получены в кассу денежные средства из банка для расчетов с работниками |
5320 |
+ – |
260 260 |
___ |
___ |
нет |
III |
| 4 |
Получен в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы от бухгалтера Путилина Д.П. |
2910 |
+ – |
260 240 |
___ |
___ |
нет |
III |
| 5 |
Произведены из кассы расчеты с работниками по оплате труда |
26732 |
– |
240 |
– |
622 |
да |
II |
| 6 |
Введено в эксплуатацию построенное здание склада |
63500 |
+ – |
120 130 |
___ |
___ |
нет |
III |
| 7 |
Частично погашена с расчетного счета задолженность перед акционерами по начисленным дивидендам |
10508 |
– |
260 |
– |
630 |
да |
II |
| 8 |
Оприходована на склад фанера березовая от поставщика, оплата которому не произведена |
3240 |
+ |
211 |
+ |
624 |
да |
I |
| 9 |
Приобретен у «Лесбанка» (прочий кредитор) второй вексель сроком обращения 4 месяца, оплата за вексель не произведена |
14000 |
+ |
250 |
+ |
625 |
да |
I |
| 10 |
Передана в производство доска обрезная |
6344 |
+ – |
214 211 |
___ |
___ |
нет |
III |
Задание 2.
Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Составление учетных регистров. Исследование взаимосвязи синтетического и аналитического учета.
Задача 2.1.
Отразите в регистрах бухгалтерского учета ООО «Лесная быль» (основной вид деятельности – производство варенья и джемов) хозяйственные операции за июнь 20XX г. Для этого:
1) перенесите в счета Главной книги начальные остатки из табл. 7;
2) приведите корреспонденцию счетов по операциям в табл. 8 (счета в проводках могут быть обозначены их названиями или номерами);
3) выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с корреспонденцией счетов;
4) подсчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту счетов и определите сальдо на конец месяца;
5) составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, используя табл. 9.
При решении принимается, что расходы на изготовление продукции учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».
ООО «Лесная быль» не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).
Таблица 7
Начальные остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Лесная быль» на 01.06.20
XX
г., руб.
| Номер счета
|
Наименование счета
|
Остатки на 01.03.08, руб.
|
|
| дебет
|
кредит
|
||
| 01 |
Основные средства |
74316 |
|
| 02 |
Амортизация основных средств |
37908 |
|
| 10 |
Материалы |
21201 |
|
| 20 |
Основное производство |
23840 |
|
| 43 |
Готовая продукция |
22432 |
|
| 50 |
Касса |
1475 |
|
| 51 |
Расчетный счет |
64194 |
|
| 60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
28080 |
|
| 62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
18065 |
|
| 66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
29800 |
|
| 68 |
Расчеты по налогам и сборам |
8551 |
|
| 69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
7140 |
|
| 70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
31613 |
|
| 71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
14102 |
|
| 73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
2250 |
|
| 76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
3125 |
3900 |
| 80 |
Уставный капитал |
65000 |
|
| 82 |
Резервный капитал |
3250 |
|
| 83 |
Добавочный капитал |
10072 |
|
| 90-1 |
Выручка |
236340 |
|
| 90-2 |
Себестоимость продаж |
221705 |
|
| 90-9 |
Прибыль/убыток от продаж |
14635 |
|
| 96 |
Резервы предстоящих расходов |
5051 |
|
| 99 |
Прибыли и убытки (прибыль) |
14635 |
|
| ИТОГО
|
481340 |
481340 |
|
Таблица 8
Журнал хозяйственных операций ООО «Лесная быль» за июнь 20
XX
г.
| № п/п
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция счетов
|
|
| дебет
|
кредит
|
|||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| 1 |
Получены в кассу наличные деньги: а) с расчетного счета б) от подотчетных лиц Итого
|
1 33000 950 33950 |
1 50 50 1 |
1 51 71 1 |
| 2 |
Выплачено из кассы: а) заработная плата за май 20XX г. б) взнос на страхование основных средств общехозяйственного назначения в) поставщикам по счетам за приобретенные материалы Итого
|
1 29800 1 3500 1 1370 34670 |
1 70 1 69 1 60 1 |
1 50 1 50 1 50 1 |
| 3 |
Депонирована (отнесена на расчеты с разными кредиторами) не полученная работниками заработная плата за май |
31613 – 29800 = 1813 |
70 |
76 |
| 4 |
Поступили на склад материалы по товаросопроводительным документам поставщиков |
27454 |
10 |
60 |
| 5 |
Оплачено из подотчетных сумм поставщикам по счетам за приобретенные материалы |
10130 |
60 |
71 |
| 6 |
Поступили на расчетный счет суммы: а) от покупателей в погашение дебиторской задолженности б) в погашение задолженности от разных дебиторов Итого
|
1 1 115420 1 3000 18420 |
1 1 51 1 51 18420 |
1 1 62 1 76 18420 |
| 7 |
Отпущены в производство и израсходованы на выпуск продукции сырье и материалы |
17960 |
20 |
10 |
| 8 |
Начислена амортизация основных средств за июнь 20XX г.: а) основного производства б) общехозяйственного назначения Итого
|
1 1 2610 757 3367 |
1 1 20 26 1 |
1 1 02 02 1 |
| 9 |
Начислена заработная плата за июнь 20XX г.: а) работникам основного производства б) административно-управленческому персоналу организации (общехозяйственные расходы) Итого
|
1 1 20120 1 1 9710 29830 |
1 1 20 1 1 26 3367 |
1 1 70 1 1 70 3367 |
| 10 |
Произведены удержания из начисленной оплаты труда: а) налог на доходы физических лиц б) в счет возмещения ущерба, причиненного работником в) профсоюзные взносы по заявлениям работников (разные кредиторы) Итого
|
1 1 3865 1 870 1 596 5181 |
1 1 70 1 73 70 3367 |
1 1 68 70 1 76 3367 |
| 11 |
Перечислены с расчетного счета по платежным поручениям: а) профсоюзные взносы первичной профорганизации б) банку в погашение краткосрочного кредита в) поставщикам по счетам за приобретенные материалы г) в оплату за услуги общехозяйственного назначения д) налог на доходы физических лиц в бюджет е) взносы на обязательное медицинское страхование Итого
|
1 1413 1 12300 1 10716 2133 4050 3528 34140 |
1 1 1 73 66 60 76 68 69 3367 |
1 1 1 51 51 51 51 51 51 3367 |
| 12 |
Зарезервированы расходы на капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения |
900 |
26 |
96 |
| 13 |
Начислено работнику пособие по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования |
480 |
69 |
70 |
| 14 |
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж |
11367 |
90-2 |
26 |
| 15 |
Определена производственная себестоимость выпущенной в июне готовой продукции |
46295 |
43 |
20 |
| 16 |
Отпущена покупателям готовая продукция, предъявлены документы на оплату (признана выручка от продаж) |
46750 |
62 |
90-1 |
| 17 |
Списана себестоимость проданной продукции |
20540 |
90-2 |
43 |
| 18 |
Установлен и списан на счет прибылей и убытков финансовый результат от продаж |
29478 |
-align:center;">90-9 |
99 |
| Всего за месяц:
|
372725 |
|||
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 01 «Основные средства»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
74316 |
||
| Остаток на 30.06.XX |
74316 |
||
Счет 02 «Амортизация основных средств»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
37908 |
||
| 8) 2610 757 |
|||
| Оборот |
3367 |
||
| Остаток на 30.06.XX |
41275 |
||
Счет 10 «Материалы»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
21201 |
||
| 4) 27454 |
7) 17960 |
||
| Оборот |
27454 |
Оборот |
17960 |
| Остаток на 30.06.XX |
30695 |
||
Счет 20 «Основное производство»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
23840 |
||
| 7) 17960 8) 2610 9) 20120 |
15) 46295 |
||
| Оборот |
40690 |
Оборот |
46295 |
| Остаток на 30.06.XX |
18235 |
||
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| 8) 757 9) 9710 12) 900 |
14) 11367 |
||
| Оборот |
11367 |
Оборот |
11367 |
Счет 43 «Готовая продукция»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
22432 |
||
| 15) 46295 |
17) 20540 |
||
| Оборот |
46295 |
Оборот |
20540 |
| Остаток на 30.06.XX |
48187 |
||
Счет 50 «Касса»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
1475 |
||
| 1) 33000 950 |
2) 29800 3500 1370 |
||
| Оборот |
33950 |
Оборот |
34670 |
| Остаток на 30.06.XX |
755 |
||
Счет 51 «Расчетные счета»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
64194 |
||
| 6) 15420 3000 |
1) 33000 11) 1413 12300 10716 2133 4050 3528 |
||
| Оборот |
18420 |
Оборот |
67140 |
| Остаток на 30.06.XX |
15474 |
||
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
28080 |
||
| 2) 1370 5) 10130 11) 10716 |
4) 27454 |
||
| Оборот |
22216 |
Оборот |
27454 |
| Остаток на 30.06.XX |
33318 |
||
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
18065 |
||
| 16) 46750 |
6) 15420 |
||
| Оборот |
46750 |
Оборот |
15420 |
| Остаток на 30.06.XX |
49395 |
||
Счет 66 «Краткосрочные кредиты банков»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
29800 |
||
| 11) 12300 |
|||
| Оборот |
12300 |
||
| Остаток на 30.06.XX |
17500 |
||
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
8551 |
||
| 11) 4050 |
10) 3865 |
||
| Оборот |
4050 |
Оборот |
3865 |
| Остаток на 30.06.XX |
8366 |
||
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
7140 |
||
| 2) 3500 11) 3528 13) 480 |
|||
| Оборот |
7508 |
||
| Остаток на 30.06.XX |
368 |
||
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
31613 |
||
| 2) 29800 3) 1813 10) 3865 596 |
9) 20120 9710 10) 870 13) 480 |
||
| Оборот |
36074 |
Оборот |
31180 |
| Остаток на 30.06.XX |
26719 |
||
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
14102 |
||
| 1) 950 5) 10130 |
|||
| Оборот |
11080 |
||
| Остаток на 30.06.XX |
3022 |
||
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
2250 |
||
| 10) 870 11) 1413 |
|||
| Оборот |
2283 |
||
| Остаток на 30.06.XX |
4533 |
||
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
3125 |
Остаток на 01.06.XX |
3900 |
| 11) 2133 |
3) 1813 6) 3000 10) 596 |
||
| Оборот |
2133 |
Оборот |
5409 |
| Остаток на 30.06.XX |
5258 |
Остаток на 30.06.XX |
9309 |
Счет 80 «Уставный капитал»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
65000 |
||
| Остаток на 30.06.XX |
65000 |
||
Счет 82 «Резервный капитал»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
3250 |
||
| Остаток на 30.06.XX |
3250 |
||
Счет 83 «Добавочный капитал»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
10072 |
||
| Остаток на 30.06.XX |
10072 |
||
Счет 90-1 «Выручка»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
236340 |
||
| 16) 46750 |
|||
| Оборот |
46750 |
||
| Остаток на 30.06.XX |
283090 |
||
Счет 90-2 «Себестоимость продаж»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
221705 |
||
| 14) 11367 17) 20540 |
|||
| Оборот |
31907 |
||
| Остаток на 30.06.XX |
253612 |
||
Счет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
14635 |
||
| 18) 29478 |
|||
| Оборот |
29478 |
||
| Остаток на 30.06.XX |
44113 |
||
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
5051 |
||
| 12) 900 |
|||
| Оборот |
900 |
||
| Остаток на 30.06.XX |
5951 |
||
Счет 99 «Прибыли и убытки»
| Дебет
|
Кредит
|
||
| Остаток на 01.06.XX |
14635 |
||
| 18) 29478 |
|||
| Оборот |
29478 |
||
| Остаток на 30.06.XX |
44113 |
||
Таблица 9
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
за июнь 20
XX
г., руб
| № счета
|
Остаток на 1 июня
|
Оборот за июнь
|
Остаток на 30 июня
|
|||
| дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| 01 |
74316 |
74316 |
||||
| 02 |
37908 |
3367 |
41275 |
|||
| 10 |
21201 |
27454 |
17960 |
30695 |
||
| 20 |
23840 |
40690 |
46295 |
18235 |
||
| 26 |
11367 |
11367 |
||||
| 43 |
22432 |
46295 |
20540 |
48187 |
||
| 50 |
1475 |
33950 |
34670 |
755 |
||
| 51 |
64194 |
18420 |
67140 |
15474 |
||
| 60 |
28080 |
22216 |
27454 |
33318 |
||
| 62 |
18065 |
46750 |
15420 |
49395 |
||
| 66 |
29800 |
12300 |
17500 |
|||
| 68 |
8551 |
4050 |
3865 |
8366 |
||
| 69 |
7140 |
7508 |
368 |
|||
| 70 |
31613 |
36074 |
31180 |
26719 |
||
| 71 |
14102 |
11080 |
3022 |
|||
| 73 |
2250 |
2283 |
4533 |
|||
| 76 (дебитор.) |
3125 |
2133 |
5258 |
|||
| 76 (кредитор.) |
3900 |
5409 |
9309 |
|||
| 80 |
65000 |
65000 |
||||
| 82 |
3250 |
3250 |
||||
| 83 |
10072 |
10072 |
||||
| 90-1 |
236340 |
46750 |
283090 |
|||
| 90-2 |
221705 |
31907 |
253612 |
|||
| 90-9 |
14635 |
29478 |
44113 |
|||
| 96 |
5051 |
900 |
5951 |
|||
| 99 |
14635 |
29478 |
44113 |
|||
| Всего
|
481340 |
481340 |
372875 |
372875 |
547963 |
547963 |
Задача 2.2.
Используя данные ООО «Лесная быль», приведенные в табл. 9-11:
1) откройте счета синтетического и аналитического учета;
2) отразите на них хозяйственные операции (табл. 12);
3) подсчитайте обороты и остатки за июль 20XX г.;
4) составьте оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического учета за июль 20XX г. в табл. 13, 14;
5) сверьте итоги оборотно-сальдовых ведомостей с итогами синтетических счетов.
Для выполнения задачи выбраны два синтетических счета – 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Таблица 10
Расшифровка остатка по синтетическому счету
10 «Материалы» на 01.07.20
XX
г.
| Наименование материала
|
Ед. изм.
|
Цена, руб.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
| Всего по дебету счета (сумма переносится из графы 6 табл. 9) |
30695 |
|||
| Черешня желтая |
кг |
42,00 |
230 |
9660 |
| Земляника садовая |
кг |
38,50 |
260 |
10010 |
| Сахар-песок |
кг |
2625 |
420 |
11025 |
Таблица 12
Расшифровка остатка по синтетическому счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.07. 20
XX
г.
| Наименование поставщика
|
Вид поставляемых запасов
|
Сумма, руб.
|
| Всего по кредиту счета (сумма переносится из графы 7 табл. 9) |
33318 |
|
| ЗАО «Плодовод» |
Черешня желтая |
16800 |
| ИП Андрианова К.Н. |
Земляника садовая |
11550 |
| ГУП «Сахарпром» |
Сахар-песок |
4968 |
Таблица 11
Хозяйственные операции за июль 20
XX
г. и корреспонденция счетов
| № п/п
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция счетов
|
|
| дебет
|
кредит
|
|||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| 1 |
Поступило на склад приобретенное у поставщиков сырье, оплата которого не произведена: |
|||
| а) черешня желтая от ЗАО «Плодовод» – 100 кг |
4200 |
10-1-1 |
60-1 |
|
| б) земляника садовая от ИП Андриановой К.Н. – 80 кг |
3080 |
10-1-2 |
60-2 |
|
| в) сахар-песок от ГУП «Сахарпром» – 220 кг |
5775 |
10-1-3 |
60-3 |
|
| Итого
|
13055 |
|||
| 2 |
Отпущено сырье на производство варенья: |
|||
| а) черешня желтая – 300 кг |
12600 |
20 |
10-1-1 |
|
| б) земляника садовая – 320 кг |
12320 |
20 |
10-1-2 |
|
| в) сахар-песок – 630 кг |
16537,5 |
20 |
10-1-3 |
|
| Итого
|
41457,5 |
|||
| 3 |
Оплачено с расчетного счета поставщикам: |
|||
| а) ЗАО «Плодовод» |
18000 |
60-1 |
51 |
|
| б) ИП Андрианова К.Н. |
9400 |
60-2 |
51 |
|
| в) ГУП «Сахарпром» |
6900 |
90-3 |
51 |
|
| Итого
|
34300 |
|||
СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА
Счет 10 «Материалы»
| Дебет
|
Кредит
|
||||
| Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
| Остаток н |
30695 |
июль |
2 |
1 12600 12320 16537,5 |
|
| июль |
1 |
4200 3080 5775 |
|||
| Оборот |
13055 |
Оборот |
41457,5 |
||
| Остаток к |
2292,5 |
||||
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Дебет
|
Кредит
|
||||
| Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
| июль |
3 |
1 18000 9400 6900 |
Остаток н |
33318 |
|
| июль |
1 |
4200 3080 5775 |
|||
| Оборот |
34300 |
Оборот |
13055 |
||
| Остаток к |
12073 |
||||
СЧЕТА АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА
Счет 10-1-1 «Черешня желтая»
| Дебет
|
Кредит
|
||||||||
| Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
| Остаток |
230 |
42,0 |
9660 |
июль |
2 |
300 |
42,0 |
12600 |
|
| июль |
1 |
100 |
42,0 |
4200 |
|||||
| Оборот |
100 |
42,0 |
4200 |
Оборот |
300 |
42,0 |
12600 |
||
| Остаток |
30 |
42,0 |
1260 |
||||||
Счет 10-1-2 «Земляника садовая»
| Дебет
|
Кредит
|
||||||||
| Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
| Остаток |
260 |
38,5 |
10010 |
июль |
2 |
320 |
38,5 |
12320 |
|
| июль |
1 |
80 |
38,5 |
3080 |
|||||
| Оборот |
80 |
38,5 |
3080 |
Оборот |
320 |
38,5 |
12320 |
||
| Остаток |
20 |
38,5 |
770 |
||||||
Счет 10-1-3 «Сахар-песок»
| Дебет
|
Кредит
|
||||||||
| Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
| Остаток |
420 |
26,25 |
11025 |
июль |
2 |
630 |
26,25 |
16537,5 |
|
| июль |
1 |
220 |
26,25 |
5775 |
|||||
| Оборот |
220 |
26,25 |
5775 |
Оборот |
630 |
26,25 |
16537,5 |
||
| Остаток |
10 |
26,25 |
262,2 |
||||||
Счет 60-1 «Расчеты с ЗАО «Плодовод»
| Дебет
|
Кредит
|
||||||
| Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
| июль |
3 |
18000 |
Остаток |
400 |
42,0 |
16800 |
|
| июль |
1 |
100 |
42,0 |
4200 |
|||
| Оборот |
18000 |
Оборот |
100 |
42,0 |
4200 |
||
| Остаток |
71,43 |
42,0 |
3000 |
||||
Счет 60-2 «Расчеты с ИП Андриановой К.Н.»
| Дебет
|
Кредит
|
||||||
| Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
| июль |
3 |
9400 |
Остаток |
300 |
38,5 |
11550 |
|
| июль |
1 |
80 |
38,5 |
3080 |
|||
| Оборот |
9400 |
Оборот |
80 |
38,5 |
3080 |
||
| Остаток |
135,84 |
38,5 |
5230 |
||||
Счет 60-3 «Расчеты с ГУП «Сахарпром»
| Дебет
|
Кредит
|
||||||
| Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
| июль |
3 |
6900 |
Остаток |
189,26 |
26,25 |
4968 |
|
| июль |
1 |
220 |
26,25 |
5775 |
|||
| Оборот |
6900 |
Оборот |
220 |
26,25 |
5775 |
||
| Остаток |
71,43 |
26,25 |
3843 |
||||
Таблица 13
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета
к счету 10 «Материалы» за июль 20
XX
г., руб.
| № п/п
|
Наименование счетов учета
материалов
|
Ед.
изм.
|
Цена, руб.
|
Остаток на начало месяца
|
Оборот
|
Остаток на конец месяца
|
|||||
| дебет
|
кредит
|
||||||||||
| кол-во
|
сумма
|
кол-во
|
сумма
|
кол-во
|
сумма
|
кол-во
|
сумма
|
||||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
| 1 |
10-1-1 |
кг |
42,0 |
230 |
9660 |
100 |
4200 |
300 |
12600 |
30 |
1260 |
| 2 |
10-1-2 |
кг |
38,5 |
260 |
10010 |
80 |
3080 |
320 |
12320 |
20 |
770 |
| 3 |
10-1-2 |
кг |
26,25 |
420 |
11025 |
220 |
5775 |
630 |
16537,5 |
10 |
262,5 |
| Итого
|
30695
|
13055
|
41457,5
|
2292,5
|
|||||||
Таблица 14
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за июль 20
XX
г., руб.
| № п/п
|
Наименование счетов
материалов
|
Остаток на
начало месяца
|
Оборот
|
Остаток на
конец месяца
|
|||
| Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
| 1 |
60-1 |
16800 |
18000 |
4200 |
3000 |
||
| 2 |
60-2 |
11550 |
9400 |
3080 |
5230 |
||
| 3 |
60-3 |
4968 |
6900 |
5775 |
3843 |
||
| Итого
|
33318
|
34300
|
13055
|
12073
|
|||
Задание 3.
Определение финансового результата на счетах бухгалтерского учета. Составление отчета о прибылях и убытках. Оформление первичных документов.
Задача 3.1.
По данным ООО «Лесная быль», сформированным на счетах бухгалтерского учета в журнале-ордере №11 и ведомости к нему (табл. 15, 16), заполните первый раздел отчета о прибылях и убытках за первое полугодие 20XХ г. (табл. 17). Значения показателей табл. 17 приведите в тыс. руб.
Таблица 15
Журнал-ордер №11 по кредиту счета 90 «Продажи», руб.
| №
|
Содержание записи
|
С кредита счета
90-1 «Выручка»
В дебет счетов
|
Оборот по дебету
|
Сальдо на конец месяца
|
||||
| 46
|
62
|
98
|
Итого по кредиту
|
Дебет
|
Кредит
|
|||
| Сальдо на 01.01.0Х |
0= |
|||||||
| 1 |
За январь-май |
236340 |
236340 |
236340 |
||||
| 2 |
За июнь |
46750 |
46750 |
283090 |
||||
Таблица 16
Ведомость к журналу-ордеру №11 по дебету счета 90 «Продажи», руб.
| №
|
Содержание записи
|
В дебет счета 90 «Продажи» с кредита счетов
|
Сальдо
|
|||||
| 26
|
41
|
43
|
99
|
Итого по дебету
|
Дебет
|
Кредит
|
||
| В дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж»
|
||||||||
| 1 |
За январь-май |
72160 |
149545 |
221705 |
221705 |
|||
| 2 |
За июнь |
11367 |
20540 |
31907 |
253612 |
|||
| В дебет счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»
|
||||||||
| 1 |
За январь-май |
14635 |
14635 |
14635 |
||||
| 2 |
За июнь |
29478 |
29478 |
44113 |
||||
Таблица 17
Отчет о прибылях и убытках ООО «Лесная быль» (фрагмент)
За первое полугодие 20
XX
г., тыс. руб.
| Показатель
|
За отчетный период
|
За аналогичный период прошлого года
|
|
| наименование
|
код
|
||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности
|
|||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
283,090 |
225 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
253,612 |
(149) |
| Валовая прибыль |
029 |
44,113 |
76 |
| Коммерческие расходы |
030 |
(…) |
(-) |
| Управленческие расходы |
040 |
(…) |
(65) |
| Прибыль/убыток от продаж |
050 |
11 |
|
Задача 3.2.
Заполните типовые формы первичных учетных документов ООО «Лесная быль», приведенных в Приложениях 2–4, оформив ими следующие хозяйственные операции:
1) внесение 4.06.20ХХ г. денежных средств в сумме 950 руб. в кассу подотчетным лицом – начальником цеха Кретовым И.М. на основании авансового отчета №16 от 04.06.20ХХг. по приходному кассовому ордеру № 51 от 04.06.20ХХ г.;
2) выдачу 10.06.20ХХ г. из кассы денежных средств в погашение задолженности перед индивидуальным предпринимателем Андриановой К.Н. на основании счета № 8 от 05.06.20ХХг. в сумме 1370 руб. по расходному кассовому ордеру № 69;
3) продажу (передачу) покупателю (он же плательщик и грузополучатель) – ОАО «Торгснаб» (адрес: пос. Сазоново, ул. Наличная, д.21; расчетный счет 407028 в ЗАО «Третий коммерческий банк») через экспедитора Востокова К.У. 120 банок варенья из желтой черешни по договору № 9-П от 01.04.20ХХг. Банки упакованы в пять картонных коробок по 24 шт. в каждой. Масса коробки – 0,2 кг, масса банок в коробке – 16,8 кг. Продажа НДС не облагается. Стоимость одной банки варенья – 80 руб., товарная накладная № 93 выписана 12.06.20ХХ г.
Для составления документов используйте следующие данные об ООО «Лесная быль» (поставщик, грузоотправитель):
- генеральный директор – Кощеев О.Д.;
- главный бухгалтер – Мальцева М.Г.;
- кассир – Берендеева Г.В.;
- кладовщик, производящий отпуск товара – Красильников П.И.
Адрес: г. Москва, ул. Фисташковая, д.1.
Расчетный счет 432077 в ОАО «Совхозбанк».