Учетная политика предприятия 20

Министерство образования и науки РФ

Воронежский Государственный Архитектурно-Строительный Университет

Кафедра экономики строительства

Курсовой проект

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

на тему

«Учетная политика предприятия»

Выполнила:

ст. 842 гр. Радионова О. В.

Проверила:

асс. Сидорова Е. А.

Воронеж 2004

Содержание

Теоретическая часть:

Введение.............................................................................................................. 3

1) Понятие учетной политики предприятия............................................. 5

2) Принципы формирования учетной политики предприятия............... 7

3) Раскрытие учетной политики............................................................. 11

4) Изменение учетной политики............................................................. 13

Заключение........................................................................................................ 15

Практическая часть:

Задание..................................................................................................... 16

Приложения №1....................................................................................... 28

Синтетический учет по счетам................................................................. 29

Расчет оплаты труда................................................................................ 37

Оборотно-шахматная ведомость............................................................ 38

Аналитический учет по счетам................................................................ 40

Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2004г................................... 44

Приложения №2....................................................................................... 45

Список использованной литературы............................................................... 47

Введение.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

Основным документом по бухгалтерскому учету является ФЗ «О бухгалтерском учете», который определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности разработано на основании ФЗ «О бухгалтерском учете» и определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности, независимо от организационно-правовой формы, за исключением кредитных и бюджетных организаций, а также взаимоотношения организации с внешними потребителями.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) устанавливает состав и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, кроме кредитных и бюджетных организаций.

В ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» изложены основные принципы учета, ориентированные на международные принципы (непрерывности деятельности организации, осмотрительности, последовательности применения учетной политики и др.)

Бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета. При этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей.

Сущность подходов к постановке бухгалтерского учета заключается в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета предприятия самостоятельно разрабатывают формы и методы ведения учета.

Это в свою очередь потребовало разработки учетной политики предприятия. Учетная политика предприятия – это совокупность конкретных форм и методов бухгалтерского учета, основанных на общепринятых принципах и особенностях предприятия. Кроме учетной политики на предприятии разрабатывается налоговая политика, наличие которой не определено нормативными документами, но практически она нужна каждому предприятию.

Учетная политика предполагает получение информации, открытой для внешних пользователей. Открытость достигается путем достоверного отражения ее в финансовой отчетности предприятия.

1. Понятие учетной политики предприятия

С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке бухгалтерского учета в организациях. Суть новых подходов к постановке бухгалтерского учета заключается в том, что предприятия самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения своих задач, но на основе установленных государством общих правил.

Выбранная организацией учетная политика оказывает большое влияние показатели себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показатели финансового состояния организации, их величину. Следовательно, учетная политика предприятия является одним из главных средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций.

Учетная политика предприятия —
это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы груп­пировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

На выбор учетной политики влияют следующие факторы:

• организационно-правовая форма организации (акционерное общество, государственное и муниципальное унитарное предприятие, общество с ограниченной ответственностью, производственный кооператив и т.д.);

• отраслевая принадлежность и вид деятельности (промышленность, сельское хозяйство, торговля, строительство, посредническая деятельность и т.д.);

• масштабы деятельности предприятия (объем производства и реализации продукции, численность работающих, стоимость имущества организации и т.д.);

• управленческая структура и структура бухгалтерии;

• финансовая стратегия предприятия;

• материальная база (наличие технических средств регистрации информации, компьютерной техники и т.д.);

• степень развития информационной системы, в том числе управленческого учета;

• уровень квалификации бухгалтерских кадров.

Учетная политика на разных предприятиях обязательно будет отличаться, она дает возможность выбора конкретных способов оценки, калькуляции, состава и порядка ведения счетов, формы бухгалтерского учета и др. все это в целом составляет степень свободы организации в формировании учетной политики.

Недопустимо, чтобы некоторые факторы учитывались и понимались предприятием и налоговыми органами по разному, в разные моменты времени. Например, недопустима ситуация, когда предприятие в одном месяце ведет учет с применением одних счетов, а в следующем – других. В зависимости от принятия в учетной политике предприятия того или иного способа оценки средств, начисления износа и т.д. по-разному формируется себестоимость, отражаются операции.

Учетная политика – необходимый инструмент регулирования бухгалтерского учета на предприятии.

2. Принципы формирования учетной политики предприятия.

Предприятие самостоятельно выбирает форму учета (журнально-ордерная, мемориально-ордер­ная, упрощенная, машинно-ориентированная), перечень применяемых учетных регистров, их построение, последовательность и способы записи в них.

Предприятие также самостоятельно выбирает организационное построение бухгалтерии. Кроме того, бухгалтерский учет и отчетность могут осуществляться специализированной организацией или соответствующим специалистом на договорных началах. Предприятие может выделить на отдельный баланс свои производства и хозяйства, а также филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, входящие в его состав.

В организациях малого бизнеса, не имеющих в штате кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации.

Вновь созданное предприятие должно оформить избранную им учетную политику не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица, то есть государственной регистрации.

При создании учетной политики руководитель и бухгалтер опи­раются на Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия».

Существенными способами ведения бухгалтерского учета, приня­тыми при формировании учетной политики предприятия и подлежащи­ми раскрытию являются:

• способ погашения стоимости основных средств, нема­териальных и иных активов (учет износа зданий, оборудования и машин);

• способ оценки производственных запасов, товаров и не­завершенного производства и готовой продукции (расчет стоимости продукции на всех эта­пах се создания);

• способ учета прибыли от реализации продукции.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации.

Руководитель предприятия издает приказ по учетной полити­ке, где объявляет, каким образом в течение года будет решаться вышеперечисленный набор учетных проблем этого предприятия. В приказе должны быть конкретно отра­жены все те параметры финансово-экономической деятельности предприятия, которые используются непосредственно в его работе: как разделить основные средства и средства в обо­роте, где нижний пре­дел стоимости средств труда, относимых к основным средства; как определять нормы амортизации нематериальных ак­тивов и на какие объекты нематериальных активов следует начис­лять амортизацию; по каким ценам учитывать материальные ресур­сы и готовую продукцию и т.д..

При этом утверждаются:

1) рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и пол­ноты учета и отчетности. В нем может быть использовано столько счетов и субсчетов, сколько необходимо для отражения хозяйственной деятельности. При этом действующий план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ №94Н, для учета специфических операций допускает введение в План счетов дополнительных синтетических счетов с использованием свободных кодов счетов только по согласованию с Минфином РФ (или другим соответствующим органом). В то же время организации могут самостоятельно уточнять содержание отдельных из них, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Кроме того, в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организации могут дополнять ее, соблюдая основные методические принципы ведения бухгалтерского учета, установленные Инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета.

2) формы первичных учетных документов. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным Госкомстатом России по согласованию с Минфином России, Минэкономики России и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти по следующим разделам учета:

· по учету сельскохозяйственной продукции и сырья;

· по учету труда и его оплаты;

· по учету основных средств и нематериальных активов;

· по учету материалов;

· по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ;

· по учету работы строительных машин и механизмов;

· по учету работ в автомобильном транспорте;

· по учету результатов инвентаризации;

· по учету кассовых операций;

· по учету торговых операций;

· по учету операций в общественном питании;

· по учету продукции и материальных ценностей в местах хранения.

Следует отметить, что в том случае, когда организация применяет формы документов для оформления операций, не указанных среди перечисленных выше, она должна утвердить такие формы в приложении к учетной политике организации. К таким можно отнести акты о выполненных работах или оказанных услугах.

3) порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации. В соответствии со статьей 12 Закона РФ «О бухгалтерском учете» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

4) правила документооборота и технология обработки учетной ин­формации. Под документооборотом понимают движение первичных документов в бухгалтерском учете, а именно создание или получение документов от других организаций, принятие к учету, обработку передачу в архив. Движение любого документа регламентируется графиком.

Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя организации.

График должен устанавливать рациональный документооборот, т.е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.

График документооборота может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.

Каждому исполнителю вручается выписка из графика. В выписке перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения организации, в которые представляются указанные документы.

5) порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

При формировании учетной политики предприятия по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из положений по бухгалтерскому учету.

Принятая предприятием учетная политика должна быть оформлена соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные предприятием при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от места их нахождения.

Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут формировать, учетную политику исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности.

3. Раскрытие учетной политики.

Предприятие должно раскрывать избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности.

Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения, движения денежных средств или финансовых результатов деятельности организации.

К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при форми­ровании учетной политики предприятия и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие существенные способы.

Состав и содержание подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об учетной политике предприятия по конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету или законодательны­ми актами и постановлениями Правительства Российской Федерации.

В случае публикации бухгалтерской отчетности не в полном объеме информация об учетной политике подлежит раскрытию как минимум в части, непосредственно относящейся к опубликованным материалам.

Если учетная политика предприятия сформирована исходя из допущений, предусмотренных ПБУ 1/98, то эти допущения могут не раскрываться в бухгалтерской отчетности.

В тех случаях, когда при формировании учетной политики организации исходят из допущений, отличных от предусмотренных ПБУ 1/98, такие допущения вместе с причинами их применения должны быть подробно раскрыты в бухгалтерской отчетности.

Если при подготовке бухгалтерской отчетности имеется значитель­ная неопределенность в отношении событий и условий, которые могут породить существенные сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности, то организация должна указать на та­кую неопределенность и однозначно описать, с чем она связана.

Существенные способы ведения бухгалтерского учета подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации за отчетный год.

Промежуточная бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об учетной политике организации, если в последней не произошло изменений со времени составления годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий год, раскрывшей учетную политику.

Изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты организации, подлежат обо­собленному раскрытию в бухгалтерской отчетности. Информация о них должна включать причину изменения учетной политики; оценку последствий изменений в денежном выражении (в отношении отчетного года и каждого иного периода, данные за который включены в бухгалтерскую отчетность за отчетный год); указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествующие отчетному, скорректированы.

Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, отражаются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности орга­низации.

4. Изменение учетной политики.

Менять учетную политику предприятие может только в особых случаях, которые также указаны в Положении «Учетная политика предприятия».

Этими случаями являются:

• изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

• разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

• существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий деятельности организации может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятель­ности, реструктуризацией производства, значительным расширением или уменьшением объемов деятельности и т.д.

Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется в порядке, предусмотренном для учетной политики.

Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения.

Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движе­ние денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, оцениваются в денежном выражении. Оценка производится на основании выверенных организацией данных на дату, с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета.

Последствия изменения учетной политики, вызванного изменением законодательства Российской Федерации или нормативным актами по бухгалтерскому учету, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством или нормативным актом. Если соответствующее законодательство или нормативный акт не предусматривают порядок отражения последствий изменения учетной политики, то они отражаются в бухгалтерском уче­те и отчетности исходя из требования представления числовых показа­телей минимум за два года, кроме случаев, когда оценка в денежном выражении этих последствий в отношении периодов, предшествующих отчетному, не может быть произведена с достаточной точностью.

Отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке включенных в бухгалтерскую отчетность за отчетный период соответствующих данных за период, предшествующий отчетному.

Указанные корректировки отражаются в бухгалтерской отчетности. При этом никакие учетные записи не производятся.

Заключение

Таким образом, документом, охватывающим всю хозяйственную деятельность предприятия является учетная политика.

Каждое предприятие имеет возможность выбрать любой приемлемый для себя способ учета по тем или иным вопросам в зависимости от специфики деятельности предприятия. Такая возможность имеется благодаря учетной политике. Благодаря гибкости учетной политики ее использование предполагается всеми организациями независимо от организационно-правовых форм.

Внесение новых элементов в процессе формирования учетной политики диктуется многообразием реальной хозяйственной жизни организации вытекает непосредственно из анализа применения норм бухгалтерского учета в хозяйственной деятельности.

Существующие законодательные документы по учетной политике не могут предусматривать всех особенностей деятельности предприятий, в связи с чем предприятия вынуждены разрабатывать собственные положения, которые должны четко обосновываться и аргументироваться.

Задание.

1. Открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем (примерная форма счетов дана в приложениях 1, 2, 3). Запи­сать в счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 января 2004 г.

2. Указать корреспонденцию счетов по хозяйственным опе­рациям, перечень которых дан в журнале регистрации.

3. Записать на синтетических и аналитических счетах сум­мы по операциям.

4. Подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и опре­делить конечные остатки.

5. Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

6. Заполнить на конец года баланс отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств.

Данные для выполнения задания:

1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2004 г.:

Наименование счета	Сумма, руб.
Основные средства (01)	306 000 000
Амортизация основных средств (02)	44 000 000
Нематериальные активы (04)	60 000
Амортизация нематериальных активов (05)	4 000
Материалы (10)	735 000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам (19)	320 000
Основное производство (20)	200 000
Готовая продукция (43)	1 000 000
Касса (50)	4 000
Расчетный счет (51)	1 994 000
Задолженность поставщикам (60)	1 920 000
Задолженность покупателей и заказчиков (62)	600 000
Задолженность бюджету (68)	186 000
Задолженность органам социального страхования и обеспечения (69)	304 000
Задолженность перед персоналом по оплате труда (70)	800 000
Задолженность подотчетных лиц (71)	10 000
Задолженность кредиторам (76)	328 000
Прибыль текущего года (99)	7 000 000
Уставный капитал (80)	158 010 000
Резервный капитал, созданный в соответствии с зако­нодательством (82)	350 000
Добавочный капитал (83)	93 000 000
Нераспределенная прибыль (84)	3 021000
Краткосрочные кредиты банков (66)	2 000 000

2. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2003г.:

1) состав основных средств:

Норма амортизации определяется по сумме чисел лет.

Наименование основных средств	Место эксплуатации	Балансовая стоимость, руб.	Срок эксплуатации, лет	Сумма чисел лет срока полезного использования	Сумма месячной амортизации, руб	В дебет счета	Годовая сумма амортизации, руб.	Остаточная стоимость, руб.
Здание каменное двухэтажное	Управление фабрики	90 000 000	15	325	2979166,667	26	35750000	250250000
Здание кирпичное	Транспортный цех	29 600 000	25	120	189743,59	23	2276923,0877	27323076,92
Здание каменное	Основной цех	126 000 000	15	91	1312500	20	15750000	110250000
Силовые машины-1	То же	12 900 000	13	91	153571,43	20	1842857,16	11057142,84
Силовые машины-2	То же	12 900 000	20	210	153571,43	20	1842857,16	11057142,84
Пишущие машинки	Управление фабрики	120 000	10	55	952,38	26	1142,56	108571,44
Машины швейные универсальные старого образца	Основной цех	135 000	10	55	2045,45	20	2454,54	110454,6
Машины швейные универсальные	Основной цех	19 865 000	20	210	300984,85	20	3611818,2	16253181,8
Вычислительные машины	Управление фабрики	4 480 000	12	78	35555,56	26	426666,72	4053333,28
Автомобили легковые	То же	3 800 000	18	171	48717,95	26	584615,4	3215384,6
Автомобили грузовые	Транспорт­ный цех	4 000 000	7	28	35087,72	23	421052,64	3578947,36
Инструмент	Основной цех	2 040 000	25	325	42500	20	510000	1530000
Несгораемые сейфы	Управление фабрики	160 000	1025,64	26	12307,68	147692,32
Итого	306 000 000	5255422,667	63065072	438934928

2)нематериальные активы в сумме 60 000 руб. представляют собой товарный знак;

3)остатки материалов и инвентаря на складе на 1 января 2004 г.:

Счет, субсчет	Наименование	Единица измере ния	Покупная цена, руб.	Кол- во	Покуп ная стои мость, руб.	ТЗР, тыс. руб.	Фактиче ская се бестои мость, руб.
101	Ткань обивочная (ширина 150 см)	м	30	6 000	180 000	54 000	234 000
101	Ткань «Бязь»	м	4.2	2 000	8 400	4 600	13 000
101	Разные материалы	шт.	2,0	5 000	10 000	2 000	12 000
Итого	198 400	60 600	259 000
103	Бензин	л	2,0	60 000	120 000	36 000	156 000
Всего материалов	318 400	96 600	415 000
109	Спецодежда	шт.	400	475	190 000	190 000
109	Шкафы офисные	шт.	2000	20	40 000	40 000
109	Столы офисные	шт.	1000	90	90 000	90 000
Итого инвентаря	320 000	320 000
Всего по счету 10	638 400	96 600	735 000

4) остатки незавершенного производства на 1 января 2004 г. (руб.):

Статьи затрат	Изделия
	диван	кресло
1. Материалы	60 000	20 000
2. Основная заработная плата производственных рабочих	30 000	10 000
3. Отчисления на социальные нужды	11 550	3 850
4. Общепроизводственные расходы	36 450	12 150
5. Общехозяйственные расходы	12 000	4 000
Итого	150 000	50 000.

5) остатки задолженности бюджету (руб.):

налог на добавленную стоимость 90 000

налог на доходы с физических лиц 96 000

Итого 186 000

6) остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб.:

органам социального страхования 22 400

пенсионному фонду 252 800

органам обязательного медицинского страхования 28 800

Итого 304 000

7) задолженность поставщикам, руб.:

ЗАО «Нева» 1 200 000

Деревообрабатывающий комбинат №1 (ДОК-1) 720 000

Итого 1 920 000

8) задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам 10 000 руб.;

9) задолженность покупателя — мебельного магазина «Рондо» 600 000 руб.;

10) задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 1 января 2004 г.:

№ п/п	Фамилия, инициалы	Сумма, руб.
1 2 3 4	Александров Г.А. Иванов А.А. Семенов Т.В. Соколов А. П. Прочие	4 000 2 000 1000 3 000 790 000
Итого	800 000

11) кредиторская задолженность на 1 декабря 200 г.:

Организация	Сумма, руб.
Узел связи района Профком Прочие	50 000 10 000 268 000
Итого	328 000

3. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2004г.:

№	Документ и содержание операции					Дт	Кт	Сумма, руб.
1	Регистрация предприятия					75	80	252000
2	Наличные деньги в кассу (вклад в уставный капитал)					50	75	35600
3	Вклад в уставный капитал на расчетный счет					51	75	97000
4	Оплачена и оприходована лицензия на строит. деятельность					97 60.10	60.10 51	4020 4020
5	Приходный кассовый ордер № 301 от 1 января. Выписка из расчетного счета за 1 декабря Получено в кассу на командировочные расходы					50	51	2900
6	Расходный кассовый ордер № 299 от 1 января Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову					71	50	2900
7	Авансовый отчет Соколова А.П. № 111 от 13 января. Согласно приложенным документам израсходовано (в пределах норм, установленных законодательством,— 2700, суточные сверх норм — 80)					26	71	2780
8	Приходный кассовый ордер № 302 от 13 января. Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса					50	71	120
9	Авансовый отчет № 112 от 5 января экспедитора Семенова Т.В. Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса по цене 2170 руб. Товарный чек и чек ККМ приложены					26	71	11840
10	Денежный чек № 131092. Приходный кассовый ордер № 303 от 15 января. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы					50	51	802000
11	Платежные ведомости № 10—13. Расходный кассовый ордер № 300 от 16 января. Выдана заработная плата за декабрь					70	50	782000
12	Платежная ведомость № 10 Депонирована заработная плата					70	76.4	20000
13	Выписка из расчетного счета от 16 января. Списано с расчетного счета ошибочно банком					76	51	3500
14	Объявление на взнос наличными № 30 от 18 января. Расходный кассовый ордер № 301 от 18 января. Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы					51	50	20000
15	Приходный кассовый ордер № 304 от 18 января. Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т.В.					50	71	2160
16	Реестр платежных поручений № 32 от 15 января. Перечислено с расчетного счета:
	в фонд социального страхования					69.1	51	24400
	профкому фабрики					76	51	10000
	в фонд обязательного медицинского страхования					69.3	51	30800
	в пенсионный фонд					69.2	51	254800
	налог на доходы с физических лиц					68	51	98000
	налог на добавленную стоимость					68	51	92000
	авансовые платежи налогов — всего					68	51	305000
	в том числе:
	а) налог на добавленную стоимость					202000
	б) налог на пользователей автомобильных дорог					12000
	в) налог на прибыль					92000
	Итого					816000
17	Выписка из расчетного счета от 16 января. Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в том числе НДС – 32 000					51	62.1	194000
18	Расчет бухгалтерии Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя					90.3	68	29593
19	Выписка из расчетного счета от 18 января. Платежное поручение № 18 Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию.					51	62.2	602000
20	Выписка из расчетного счета от 20 января. Платежные поручения № 214—246 Перечислено с расчетного счета:
	проценты банку за просроченный краткосрочный кредит					66	51	2500
	в погашение ранее полученного долгосрочного кредита банка					67	51	42000
	услуги связи					76	51	52000
	деревообрабатывающему комбинату № 1 (в том числе НДС - 18610)					60.2	51	122000
	Итого					218500
21	Выписка из расчетного счета от 20 января. Получен штраф за нарушение условий перевозки (в том числе НДС - 534)					51	76.2	3500
22	Учет материалов и МБП Платежное требование -поручение № 12 от 28 декабря Ивановского комбината Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000м по цене 4,7 руб.), принятую по приходному ордеру № 8 от 5 января:
	покупная стоимость					10.1	60.3	18800
	транспортный тариф					16	60.3	5200
	Итого					24000
	НДС					19.3	60.3	4320
	Всего					28320
23	Выписка из расчетного счета в банке от 22 января Оплачено платежное требование-поручение № 12 Ивановского комбината					60.3	51	28320
24	Платежное требование-поручение № 18 от 1 января Минского комбината Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000м по цене 30,3 руб.), принятую по приходному ордеру № 9 от 7 января
	покупная стоимость					10.1	60.4	182000
	транспортный тариф					16	60.4	38000
	Итого					220000
	НДС					19.3	60.4	39600
	Всего					259000
25	Платежное требование-поручение НПО «Металло изделия» № 10 от 5 января Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2,67 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру № 10 от 19 января:
	покупная стоимость					10.1	60.5	8000
	НДС					19.3	60.5	1440
	Всего					9440
26	Требования-накладные № 16—18 от 6 января Отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 18 руб. за единицу)					26	10.1	2250
27	Лимитно-заборная карта №4 от 5 января Отпущены швейному участнику материалы по покупным ценам:
	Обивочная ткань		Бязь
	Диван		3500 м		2000 м	20.1	10.1	115450
	Кресло		4500 м		3000 м	20.2	10.1	150450
	Итого		8000 м		5000 м	265900
28	Лимитно-заборная карта № 5 от 9 января Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:
	диванов-кроватей (500 шт.)					20.1	10.1	1335
	кресел (1500 шт.)					20.2	10.1	4005
	Итого					5340
29	Лимитно-заборная карта № 6 от 10 января Отпущен со склада транспортному цеху бензин (3500 л)					23	10.3	7000
30	Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы:
	на диваны-кровати (расход материалов по участкам объединить)					20.1	16	26277
	на кресла (расход материалов по участкам объединить)					20.2	16	34752
	на хозяйственные нужды					26	16	506
	транспортным цехом					23	16	2100
	Итого					63635
31	Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконст руированных и модернизированных объек тов — № 6, счет № 18, платежное требование-поручение № 27 от 15 января Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха:
	стоимость работ					08 01	60.6 08	22000 22000
	НДС					19.1	60.6	3960
	Всего					25960
32	Выписка из расчетного счета от 25 декабря. Платежное поручение № 77 от 25 января. Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания					60.6	51	25960
33	Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 5 от 7 января. Счета-фактуры № 62, 63. Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой:
	отражен факт дохода от передачи основного средства					62.3	91.1	12040000
	а)пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС)					91.2	01.3	40000
	первоначальная стоимость					01.3	01	120000
	изноc					02	01.3	80000
	б)силовые машины по договорной цене (в т. ч.НДС ):					91.2	01.3	12000000
	первоначальная стоимость					01.3	01	12900000
	износ					02	01.3	900000
34	Выписка из расчетного счета от 25 января Зачислена поступившая от покупателя оплата за проданные пишущие машинки и силовые маши­ны (вместе с НДС)					51	62.3	12040000
35	Расчет бухгалтерии Начислен НДС за проданные пишущие машинки и силовые машины					91.3	68	1836610
36	Счет-фактура № 17, платежное требование-поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» № 50 от 3 января Принят к оплате счет за вычислительную технику:
	стоимость вычислительной машины					08	60.7	142000
	НДС					19.1	60.7	25560
	Всего					167560
37	Выписка из расчетного счета от 26 января Оплачена приобретенная вычислительная машина (вместе с НДС)					60.7	51	167560
38	Акт приемки-передачи основных средств № 12 от 4 января Оприходована вычислительная машина					01	08	142000
39	Акт приемки-передачи основных средств № 13 от 10 января Принят в аренду склад от ЗАО «Электрон» для хранения материалов (текущая аренда)					001	102000
40	Расчет бухгалтерии Начислена арендная плата за 3 месяца вперед:
	сумма арендной платы					97	60.7	14000
	НДС					19.1	60.7	2520
	Всего					16520
41	Ведомость начисления амортизации за январь Начислена амортизация основных средств:
	основного цеха пропорционально изготовленной продукции					20.1	02	491293,25
						20.2	02	1473879,75
	транспортного цеха					23	02	224831
	управления фабрики					26	02	3065418
	Итого					5255423
42	Платежное поручение № 30 от 26 января Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата:
	сумма арендной платы					14000
	НДС					2520
	Всего					60.7	51	16520
43	Расчет бухгалтерии Включено в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы					20.1	97	1166,75
						20.2	97	3500,25
44	Акт на списание основных средств № 3 от 15 января Демонтирована швейная машина универсальная старого образца:
	первоначальная стоимость					01.3	01	135000
	износ					02	01.3	100000
	списана остаточная стоимость					91.1	01.3	35000
45	Накладная на внутреннее перемещение № 12 от 15 января Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной					10.1	91.1	2200
46	Ведомость начисления амортизации по нематери альным активам за январь Начислена амортизация товарного знака					20	05	4000
47	Учет расчетов по оплате труда Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности:
	а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению:
	диванов					20.1	70	223928
	кресел					20.2	70	24737
	б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление:
	диванов					20.1	70	174221
	кресел					20.2	70	141031
	в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха					25	70	8869
	г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха					25	70	13102
	д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха					23	70	31827
	е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики					26	70	43760
	ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск					96	70	7051
	з) специалистам управления фабрики за отпуск					96	70	12310
	Итого					680836
48	Ведомость распределения заработной платы, отчис лений на социальные нужды (приложение 7) Произведены отчисления от начисленной заработной платы на социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование по действующим тарифам
						20.1	69	162692
						20.2	69	67640
						25	69	8900
						23	69	12816
						26	69	17800
49	Расчет бухгалтерии Удержано из начисленной заработной платы: налог на доходы с физических лиц					70	68	99164
50	Приказ директора фабрики № 15 от 15 января. Расчетная ведомость Начислено единовременное пособие Семенову Т. В. в связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли (в связи с решением учредителей)					84	70	7000
51	Расчет бухгалтерии Удержан налог на доходы с единовременного пособия, начисленного Семенову Т. В.					70	68	910
52	Расчет бухгалтерии Удержан с сумм превышения суточных по командировке Соколова А.П. налог на доходы					70	68	10,4
54	Учет затрат на производство Расчет бухгалтерии Распределены и списаны затраты транспортного цеха (приложение8). Объем оказанных услуг:
	основному цеху 15 т/км					20,1	23	34822
						20.2	23	104465
	управлению фабрики 5 т/км					26	23	139287
	Всего — 20 т/км					278574
55	Расчет бухгалтерии Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 10):
	диваны					20.1	25	21796
	кресла					20.2	25	9075
	Итого					30871
56	Расчет бухгалтерии Распределены и списаны общехозяйственные расходы (приложение 11):
	диваны					20.1	26	2321211
	кресла					20.1	26	966430
	Итого					3287641
57	Ведомость выпуска готовой продукции за январь. Расчет бухгалтерии Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости:
	1000 диванов (приложение 12)					43	20.1	3574192
	3000 кресел (приложение 13)					43	20.2	2979965
	Итого					6554157
58	Учет отгрузки и продаж продукции Платежные требования-поручения № 25—28 Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам:
	диваны по цене 2400 руб.
	кресла по цене 400 руб.
	Покупатели	Диваны		Кресла
	ЗАО “Прогресс”	50		100		62.1	90.1	188800
	Магазин “Рондо”	950		2900		62.2	90.1	4059200
	Итого	1200		3000
	НДС	68	19	648000
	Всего	4248000
59	Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса
60	Расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции (приложение 14)					90.2	43	6554157
61	Расчет бухгалтерии Начислена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за месяц					90.3	68	619200
62	Выписка из расчетного счета от 27 января Начислено и уплачено за рекламу продукции:
	стоимость услуги по рекламе					44	60.8	27000
	НДС начислено					19	60.8	4860
	Всего					60.8	51	31860
63	Расчет бухгалтерии Начислен налог на рекламу (приложение 15)					91.2	68	1350
64	Выписка из расчетного счета и платежное поруче ние № 15 от 20 января Перечислено: а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления:
	стоимость услуги по доставке					44	60.9	10000
	НДС					19	60.9	1800
	Всего					60.9	51	11800
	б) ЗАО «Нева» (в т. ч. НДС)					60.1	51	1202000
	в) деревообрабатывающему комбинату (в т. ч.НДС — 100 000) за материалы, поступившие в ноябре					60.2	51	602000
65	Расчет бухгалтерии Списываются расходы по продаже продукции полностью					90.2	44	37000
66	Выписка из расчетного счета за 20—31 января Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам					51	62.1	802000
67	Учет финансовых результатов и фондов Расчет бухгалтерии Выявляется и перечисляется результат от продажи продукции					90.9	90.2	2962357
68	Расчет бухгалтерии Начислены налоги: налог на имущество.					91.2	68	731558
69	Расчет бухгалтерии Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов					91.9	91.2	2602318
70	Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль					-	-	-
71	Расчет налога на добавленную стоимость Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственного характера, основным средствам					68	19	84060
72	Справка бухгалтерии Производится закрытие счетов 90, 91, 99
	Закрытие счета 90					99	90.9	2991950
	Закрытие счета 91					99	91.9	2602318
	Закрытие счета 99					84	99	5594268

Приложения №1.

Расчет процентного отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости материалов.

Табл.1.

Показатели	Учетная стоимость	Отклонение	Фактическая себестоимость
1. Материалы (10.1) Остаток на 01.01.04г. Потупило за январь:	198400 191880	60600 43200	259000 235080
ИТОГО	390280	103800	494080
Процентные отклонения	-	22,5	-
2. Топливо (10.3) Остаток на 01.01.04г. Потупило за январь:	120000 -	36000 -	156000 -
ИТОГО	120000	36000	156000
Процентные отклонения	-	30	-
3. Инвентарь и хоз. принадлежности(10.9) Остаток на 01.01.04г. Потупило за январь	320000 -	- -	320000 -
ИТОГО процентные отклонения	320000	-	320000

Ведомость списания отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости материалов.

Табл.2.

Направление использования материалов	В дебет счетов	С кредита счетов
		Учетная стоимость	Отклонение		Фактическая себестоимость
			Проценты	Сумма
Диван	20.1	116785	22,5	26277	143062
Кресло	20.2	154455		34752	189207
ИТОГО	271240	61029	332269
Общехозяйственные расходы	26	2250	22,5	506	2756
Транспортный цех	23	7000	30	2100	9100
ВСЕГО	-	280490	-	63635	344125

Синтетический учет по счету
01
«Основные средства».

№ опер.	Дебет счета 01 с кредита счетов			№ опер.		Кредит счета 01 с дебета счетов
	08	01	Итого				91		01		02		Итого
31	22000	22000	33		12040000		13020000		980000		26040000
33	13020000	13020000	44		35000		135000		100000		270000
38	142000	142000
44	135000	135000
Итого	164000	13155000	133190000	Итого		12075000		13155000		1080000		26310000

Синтетический учет по счету
02 «
Амортизация основных средств».

№ опер.	Дебет счета 02 с кредита счетов		№ опер.		Кредит счета 02 с дебета счетов
	01	Итого		20	23	26	Итого
33	980000	980000	41		1965173		224831	3065418	5255422
44	100000	100000
Итого	1080000	1080000	Итого		1965173		224831	3065418	5255422

Синтетический учет по счету
05
«Амортизация нематериальных активов».

№ опер.	Дебет счета 05 с кредита счетов		№ опер.		Кредит счета 05 с дебета счетов
						26	Итого
46		4000		4000
Итого		4000		4000

Синтетический учет по счету
08 «
Вложения во внеоборотные активы».

№ опер.	Дебет счета 08 с кредита счетов		№ опер.		Кредит счета 08 с дебета счетов
	60	Итого		01	Итого
31	22000	22000	31		22000		22000
36	142000	142000	38		142000		142000
Итого	164000	164000	Итого		164000		164000

Синтетический учет по счету
10
«Материалы».

№ опер.	Дебет счета 10 с кредита счетов			№ опер.	Кредит счета 10 с дебета счетов
	60	91	Итого		20	23	26	Итого
22	18800	18800	26	2250	2250
24	182000	182000	27	265900	265900
25	8000	8000	28	5340	5340
45	2200	2200	29	7000	7000
Итого	208800	2200	211000	Итого	271240	7000	2250	280490

Синтетический учет по счету
16
«Отклонение в стоимости материальных ценностей»

№ опер.	Дебет счета 16 с кредита счетов		№ опер.		Кредит счета 16 с дебета счетов
	60	Итого		20		26	23		Итого
22	5200	5200	30		61029	506			2100	63635
24	38000	38000
Итого	43200	43200	Итого		61029	506			2100	63635

Синтетический учет по счету
19 «
НДС по приобретенным ценностям»

№ опер.	Дебет счета 19 с кредита счетов		№ опер.		Кредит счета 19 с дебета счетов
	60	Итого		68	Итого
22	4320	4320	71		84060		84060
24	39600	39600
25	1440	1440
31	3960	2960
36	25560	25560
40	2520	2520
62	4860	4860
64	1800	1800
Итого	84060	84060	Итого		84060		84060

Синтетический учет по счету
23 «Вспомогательные производства
»

№ опер.	Дебет счета 23 с кредита счетов						№ опер.	Кредит счета 23 с дебета счетов
	10	16	02	70	69	Итого	20	26	Итого
29	7000	7000	54	139287	139287	278574
30	2100	2100
41	224831	224831
47	31827	31827
48	12816	12816
Итого	7000	2100	224831	31827	12816	278574	Итого	139287	139287	278574

Синтетический учет по счету
25
«Общепроизводственные расходы»

№ опер.	Дебет счета 25 с кредита счетов			№ опер.		Кредит счета 25с дебета счетов
	70	69	Итого		20	Итого
47	21971	21971	55		30871		30871
48	8900	8900
Итого	21971	8900	30871	Итого		30871		30871

Синтетический учет по счету
43 «Готовая продукция
».

№ опер.	Дебет счета 43 с кредита счетов		№ опер.		Кредит счета 43 с дебета счетов
	20	Итого		90	Итого
57	6554157	6554157	60		6554157		6554157
Итого	6554157	6554157	Итого		6554157		6554157

Синтетический учет по счету
44 «Расходы на продажу
».

№ опер.	Дебет счета 44 с кредита счетов		№ опер.		Кредит счета 44 с дебета счетов
	60	Итого		90	Итого
62	27000	27000	65		37000		37000
64	10000	10000
Итого	37000	37000	Итого		37000		37000

Синтетический учет по счету
50 «Касса
»

№ опер.	Дебет счета 50 с кредита счетов				№ опер.	Кредит счета 50 с дебета счетов
	75	51	71	Итого	71	70	50	Итого
2	35600	35600	6	2900	2900
5	2900	2900	11	782000	782000
8	120	120	14	20000	20000
10	802000	802000
15	2160	2160
Итог	35600	804900	2280	842780	Итого	2900	782000	20000	804900

Синтетический учет по счету
60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ опер.	Дебет счета 60 с кредита счетов		№ оп	Кредит счета 60 с дебета счетов
	51	Итого	10	16	19	08	97	44	Итого
4	4020	4020	4	4020	4020
20	122000	122000	22	18800	5200	4320	28320
23	28320	28320	24	182000	38000	39600	259600
32	25960	25960	25	8000	1440	9440
37	167560	167560	31	3960	22000	25960
42	16520	16520	36	25560	142000	167560
62	31860	31860	40	2520	14000	165520
64	1815800	1815800	62	4860	27000	31860
64	1800	10000	11800
Итого	2212040	2212040	Итого	208800	43200	84060	164000	18020	37000	555080

Синтетический учет по счету
62
«Расчеты с покупателями и заказчиками»

№ опер.	Дебет счета 62 с кредита счетов			№ опер.		Кредит счета 62 с дебета счетов
	91	90	Итого		51	Итого
33	12040000	12040000	17		194000		194000
58	4248000	4248000	19		602000		602000
34		12040000		12040000
66		802000		802000
Итого	12040000	4248000	16288000	Итого		13638000		13638000

Синтетический учет по счету
66
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

№ опер.	Дебет счета 66 с кредита счетов		№ опер.		Кредит счета 66 с дебета счетов
	51	Итого
20	2500	2500
Итого	2500	2500

Синтетический учет по счету
67
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

№ опер.	Дебет счета 67 с кредита счетов		№ опер.		Кредит счета 67 с дебета счетов
	51	Итого
20	42000	42000
Итого	42000	42000

Синтетический учет по счету
68 «
Расчеты по налогам и сборам»

№ опер.	Дебет счета 68 с кредита счетов			№ опер.	Кредит счета 68 с дебета счетов
	51	19	Итого	90	91	70	Итого
16	496000	496000	18	29593
71	84060	84060	lign:center;">35	1836610	29593
49	99164	1836610
51	910	99164
52	10,4	910
61	619200	10,4
63	1350	619200
68	731558	1350
Итого	496000	84060	580060	Итого	648793	2569518	100084	3318395,4

Синтетический учет по счету
69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

опер.	Дебет счета 69 с кредита счетов		№ опер.	Кредит счета 69 с дебета счетов
	51	Итого	20	25	23	26	Итого
16	310000	310000	48	230332	8900	12816	17800	269848
Итого	310000	310000	Итого	230332	8900	12816	17800	269848

Синтетический учет по счету
71
«Расчеты с подотчетными лицами»

№ опер.	Дебет счета 71 с кредита счетов		№ опер.		Кредит счета 71 с дебета счетов
	50	Итого		26		50		Итого
6	2900	2900	7		2780		2780
8		120		120
9		11840		11840
15		2160		2160
Итого	2900	2900	Итого		14620		2280		16900

Синтетический учет по счету
75
«Расчеты с учредителями»

№ опер.	Дебет счета 75 с кредита счетов		№ опер.	Кредит счета 75 с дебета счетов
	50	Итого	50	51	Итого
1	252000	252000	2	35600	35600
3	97000	97000
Итого	252000	252000	Итого	35600	97000	132600

Синтетический учет по счету
76 «
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

№ опер.	Дебет счета 76 с кредита счетов		№ опер.	Кредит счета 76 с дебета счетов
	51	Итого	70	51	Итого
13	3500	3500	12	20000	20000
16	10000	10000	21	3500	3500
20	52000	52000
Итого	65500	65500	Итого	20000	3500	23500

Синтетический учет по счету
80
«Уставный капитал».

№ опер.	Дебет счета 80 с кредита счетов		№ опер.		Кредит счета 80 с дебета счетов
	75	Итого
1		252000		252000
Итого	Итого		252000		252000

Синтетический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль».

№ опер.	Дебет счета 84 с кредита счетов			№ опер	Кредит счета 84 с дебета счетов
	70	.99	Итого
50	7000	7000
72	5594268	5594268
Итого	7000	5594268	5601268

Синтетический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов».

№ опер.	Дебет счета 97 с кредита счетов		№ опер.		Кредит счета 97 с дебета счетов
	60	Итого		20	Итого
4	4020	4020	43		4667		4667
40	14000	14000
Итого	18020	18020	Итого		4667		4667

Синтетический учет по счету 99 «Прибыли и убытки».

№ опер.	Дебет счета 80 с кредита счетов			№ опер.	Кредит счета 80 с дебета счетов
	90	91	Итого		84	Итого
72	2991950	2602318	5594268	72	5594268	5594268
Итого	2991950	2602318	5594268	Итого	5594268	5594268

Синтетический учет по счету 20 «Основное производство»

№ опер.	Дебет счета 20 с кредита счетов										№ опер.	Кредит счета 20 с дебета счетов
	10	16	02	97	70	69	23	25	26	Итог		43	Итого
27	265900	265900	57	6554157	6554157
28	5340	5340
30	61029	61029
41	1965173	1965173
43	4667	4667
47	563917	563917
48	230332	230332
54	139287	139287
55	30871	30871
56	3287641	3287641
Итого	271240	61029	1965173	4667	563917	230332	139287	30871	3287641	6554157	Итого	6554157	6554157

Синтетический учет по счету
26 «
Общехозяйственные расходы»

№ опер.	Дебет счета 26 с кредита счетов									№ опер.	Кредит счета 20 с дебета счетов
	71	10	16	02	05	70	69	23	Итого		20	Итого
7	2780	2780	53	3287641	3287641
9	11840	11840
26	2250	2250
30	506	506
41	3065418	3065418
46	4000	4000
47	43760	43760
48	17800	17800
54	139287	139287
Итого	14620	2250	506	3065418	4000	43760	17800	139287	3287641	Итого	3287641	3287641

Синтетический учет по счету 51 «Расчетные счета»

№ опер.	Дебет счета 20 с кредита счетов					№ опер.	Кредит счета 20 с дебета счетов
	75	50	62	76	Итого		60	50	76	69	68	66	67	Итого
3	97000	97000	4	4020	4020
14	20000	20000	5	2900	2900
17	194000	194000	10	802000	802000
19	602000	602000	13	3500	3500
20	3500	3500	16	10000	310000	496000	816000
66	802000	802000	20	122000	52000	2500	42000	218500
23	28320	28320
32	25960	25960
37	167560	167560
42	16520	16520
62	31860	31860
64	1815800	1815800
Итого	97000	20000	13638000	3500	13758500	Итого	2212040	804900	65500	310000	496000	2500	42000	3932940

Синтетический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

№ опер.	Дебет счета 26 с кредита счетов				№ опер.	Кредит счета 20 с дебета счетов
	50	76	68	Итого		20	25	23	26	96	84	Итого
11	782000	782000	47	563917	21971	31827	43760	19361	680836
12	20000	20000	50	7000	7000
49	99164	99164
51	910	910
52	10,4	10,4
Итого	782000	20000	100084,4	902084,4	Итого	563917	21971	31827	43760	19361	7000	687836

Синтетический учет по счету 90 «Выручка»

№ опер.	Дебет счета 90 с кредита счетов					№ опер.	Кредит счета 90 с дебета счетов
	68	43	44	90	Итого		62	90	99	Итого
18	29593	29593	58	4248000	4248000
60	6554157	6554157	67	2962357	2962357
61	619200	619200	72	2991950	2991950
65	37000	37000
67	2962357	2962357
Итого	648793	6554157	37000	2962357	10202307	Итого	4248000	2962357	2991950	10202307

Синтетический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы»

№ опер.	Дебет счета 91 с кредита счетов				№ опер.	Кредит счета 91 с дебета счетов
	01	68	91	Итого		62	10	91	99	Итого
33	12040000	12040000	33	12040000	12040000
35	1836610	1836610	44	2200	2200
44	35000	35000	69	2602318	2602318
63	1350	1350	72	2602318	2602318
68	731558	731558
69	2602318	2602318
Итого	12075000	2569518	2602318	17246836	Итого	12040000	2200	2602318	2602318	17246836

Табл.3.

Расчет оплаты труда.

Ф.И.О.	Оклад	Счет	Кол-во иждивенцев	ЕСН (35,6%)				Страх. несчастных случаев на пр-ве (3%)	НДФЛ (13%)		Итого сумма заработной платы
				На соц. страх.(4%)	Пенс. фонд.(28%)	Мед. страх(3,6%)	Всего
									Вычеты	Сумма НДФЛ
1. Александров В.П	25000	26	3	1000	7000	900	8900	750	1300	3081	21919
2. Иванов А.Л.	25000	26	1	1000	7000	900	8900	750	700	3159	21841
3. Петров С.К.	15000	23	2	600	4200	540	5340	450	1000	1820	13180
4. Соколов А.П.	15000	25	0	600	4200	540	5340	450	400	1898	13102
5. Семенов Т.В.	10000	23	4	400	2800	360	3560	300	1600	1092	8908
6. Дедкова С.П.	12000	20,1	2	480	3360	432	4272	360	1000	1430	10570
7. Проханова Л.Т.	12000	20,1	1	480	3360	432	4272	360	700	1469	10591
8. Прочие	233000	20,1	3	9320	65240	8388	82948	6990	900	30173	202827
9. Саморова В.С.	15000	20,2	4	600	4200	540	5340	450	1600	1742	13258
10. Зубкова Л.Л.	13000	20,2	3	520	3640	468	4628	390	1300	1521	11479
11. Полякова П.И.	14000	20,1	2	560	3920	504	4984	420	1000	1690	12310
12. Зиновьева С.К.	10000	20,1	1	400	2800	360	3560	300	700	1209	8791
13. Прочие	176000	20,1	0	7040	49280	6336	62656	5280	400	22880	153120
14. Турчин А.П.	11000	20,2	1	440	3080	396	3916	330	700	1339	9661
15. Прочие	151000	20,2	0	6040	42280	5436	53756	4530	400	19630	131370
16. Завьянов Л.С.	10000	25	3	400	2800	360	3560	300	1300	1131	8969
17. Антонов П.А.	11000	23	3	440	3080	396	3916	330	1300	1261	9739
18. Зазнобин К.А.	8000	96	1	320	2240	288	2848	240	700	949	7051
19. Куракин А.Д.	14000	96	2	560	3920	504	4984	420	1000	1690	112310
ИТОГО	770000	277680	23400	99164	680836

Оборотно-шахматная ведомость.

	01	02	05	08	10	16	19	20	23	25	26	43	44	50	51	60
01	13155000			164000
02	1080000
05
08																164000
10																208800
16																43200
19																84060
20		1965173			271240	61029			139287	30871	3287641
23		224831			7000	2100
25
26		3065418	4000		2250	506			139287
43								6554157
44																37000
50															804900
51														20000
60															2212040
62
66															2500
67															42000
68							84060								496000
69															310000
70														782000
71														2900
75
76															65500
80
84
90												6554157	37000
91	12075000
96
97																18020
99
	26310000	5255422	4000	164000	280490	63635	84060	6554157	278574	30871	3287641	6554157	37000	804900	3932940	555080

	62	66	67	68	69	70	71	75	76	80	84	90	91	96	97	99	Итого
01															13319000
02																1080000
05																	–
08																	164000
10													2200		211000
16														43200
19														84060
20				230332	563917			4667		6554157
23				12816	31827											278574
25					8900	21971											30871
26			17800	43760	14620								3287641
43																6554157
44																	37000
50							2280	35600						842780
51	13638000						97000	3500						13758500
60																2212040
62												4248000	12040000				16288000
66																2500
67																42000
68															580060
69																310000
70				100084,4					20000						902084,4
71																2900
75										252000	252000
76										65500
80							–
84				7000				5594268	5601268
90				648793				2962357	10202307
91			2569518				2602318	17246836
96				19361				19361
97																	18020
99												2991950	2602318				5594268
	13638000	–	-	3318395,4	269848	687836	16900	132600	23500	252000	–	10202307	17246836	–	4667	5594268	105584084,4

Аналитический учет по счету
10
«Материалы».

Материалы	10.1 Обивоч. ткань	10.1 Бязь	10.1 Металл.	10.3 Бензин	10.9 Столы	10.9 Шкафы	10.9 Спец. одежда	Итого
Остаток на начало мес. шт.	6000	2000	5000	60000	90	20	475
руб.	180000	8400	10000	120000	90000	40000	190000	638400
Поступило за мес. шт.	6000	4000	3000
руб.	182000	18800	8000	208800
руб.	2200	2200
Списано в производство шт.	3500	2000	125	3500
руб.	106050	9400	2250	7000	124700
шт.	4500	3000	500
руб.	136350	14100	1335	151785
шт.	1500
руб.	4005	4005
Остаток на конец мес. шт.	4000	1000	5875	36500
руб.	119600	50700	12610	113000	295910

Аналитический учет по счету
20.1
«Основное производство диванов»

Проводка		Дебет (статьи затрат)							Кредит
Дата	№ оп.	№ счетов с названием					Прочие	Итого
		10 Материалы	70 Оплата труда	25 Общепр. расходы	26 Общехоз. расходы	69 Соц. страх
Остаток на 01.01.04 .		60000	30000	12000	36450	11550	-	150000
Обороты за январь	27	115450	115450
	28	1335	1335
	30	26277	26277
	41	491293,25	491293,25
	43	1166,75	1166,75
	47	398149	398149
	48	162692	162692
	54	34822	34822
	55	21796	21796
	56	2321211	2321211
	57	3574192
Обороты за январь		116785	398149	21796	2321211	162692	553559	3574192
Остаток на 01.02.04.		60000	30000	12000	36450	11550	-	150000

Аналитический учет по счету
62
«Расчеты с покупателями и заказчиками».

№	Наименование покупателя	Остаток на нач. мес.		Обороты						Остаток на конец мес.
				по Дт 62			по Кт 62
		Дт	Кт	№ оп.	Корр. счет	Сумма	№ оп.	Корр. счет	Сумма	Дт	Кт
1	ЗАО «Прогресс»	600000	58	90.1	188800	17	51	194000	594800
2	Мебельный магазин «Рондо».	58	90.1	4059200	19 66	51 51	602000 802000
3	ДОК-1	33	91.1	12040000	34	51	12040000
ИТОГО	600000	16288000	13638000	594800

Аналитический учет по счету
20.2
«Основное производство кресел».

Проводка		Дебет (статьи затрат)							Кредит
Дата	№ оп.	№ счетов с названием					Прочие	Итого
		10 Материалы	70 Оплата труда	25 Общепр. расходы	26 Общехоз. расходы	69 Соц. страх
Остаток на 01.01.04 .		20000	10000	12150	4000	3850	-	50000
Обороты за январь	27	150450	150450
	28	4005	4005
	30	34752	34752
	41	1473879,75	1473879,75
	43	3500,25	3500,25
	47	165768	165768
	48	67640	67640
	54	104465	104465
	55	9075	9075
	56	966430	966430
	57	2979965
Обороты за январь		154455	165768	9075	966430	67640	14881597	2979965
Остаток на 01.02.04.		20000	10000	12150	4000	3850	-	50000

Аналитический учет по счету
71
«Расчеты с подотчетными лицами».

Подотчетное лицо	Остаток на начало месяца		Выдано (получено) за месяц				Остаток на конец месяца
	Дт	Кт	№ оп.	Дт	№ оп.	Кт	Дт	Кт
1.Семенов Т.В	15000	9 15	11840 2160	1000
2.Соколов А.П	6	2900	7 8	2780 120
ИТОГО	15000	2900	16900	1000

Аналитический учет по счету
60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

№	Наименование поставщика	Остаток на начало месяца		Обороты						Остаток на конец месяца
				по Дт 60			по Кт 60
		Дт	Кт	№ оп.	Корр. счет	Сумма	№ оп.	Корр. счет	Сумма	Дт	Кт
1	ЗАО «Нева»	1202000	64	51	1202000
2	Деревообраб. комбинат ДОК 1	720000	20 64	51 51	122000 602000	4000
3	Ивановский комбинат	23	51	28320	22	10 16 19	18800 5200 4320
4	Минский комбинат	24	10 16 19	182000 38000 39600	259600
5	НПО «Металлоизделия»	25	10 19	8000 1440	9440
6	СМУ-20	32	51	25960	31	08 19	22000 3960
7	ЗАО «Электрон»	37 42	51 51	167560 16520	36 40	08 19 97 19	142000 25560 14000 2520
8	ООО «Стиль»	62	51	31860	62	44 19	27000 4860
9	ОАО «Меркурий»	64	51	11800	64	44 19	10000 1800
10	Лицензионный комитет	4	51	4020	4	97	4020
ИТОГО	1922000	2212040	555080	4000	269040

Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2004г.

№ сч.	Остатки на 01.01. 04.		Обороты за период		Остатки на 01.02.04.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	306000000	-	13319000	26310000	293009000	-
02	-	44000000	1080000	5255422	-	48175422
04	60000	-	-	-	60000	-
05	-	4000	-	4000	-	8000
08	-	-	164000	164000	-	-
10	735000	-	211000	280490	655510	-
16	-	-	43200	63635	-	20435
19	320000	-	84060	84060	320000	-
20	200000	-	6554157	6554157	200000	-
23	-	-	278574	278574	-	-
25	-	-	30871	30871	-	-
26	-	-	3287641	3287641	-	-
43	1000000	-	6554157	6554157	1000000	-
44	-	-	37000	37000	-	-
50	4000	-	842780	804900	41880	-
51	1994000	-	13758500	3932940	11819560	-
60	-	1920000	2212040	555080	-	263040
62	600000	-	16288000	13638000	3250000	-
66	-	2000000	2500	-	-	1997500
67	-	-	42000	-	42000	-
68	-	186000	580060	3318395,4	-	2924335,4
69	-	304000	310000	269848	-	263848
70	-	800000	902084,4	687836	-	585751,6
71	10000	-	2900	16900	-	4000
75	-	-	252000	132600	119400	-
76	-	328000	65500	23500	-	286000
80	-	158010000	-	252000	-	158262000
82	-	350000	-	-	-	350000
83	-	93000000	-	-	-	93000000
84	-	3021000	5601268	-	2580268	-
90	-	-	10202307	10202307	-	-
91	-	-	17246836	17246836	-	-
96	-	-	19361	-	19361	-
97	-	-	18020	4667	13353	-
99	-	7000000	5594268	5594268	-	7000000
Итого	310923000	310923000	105584084,4	105584084,4	313140332	313140332

Приложения №2

Расчет распределения затрат вспомогательного производства.
Табл.4

Потребители	Объем услуг, т/км	Фактические затраты
Основной цех	15	20.1 34822
		20.2 104465
Управление фабрики	5	26 139287
ИТОГО	20	278574

Фактические затраты определяются пропорционально объему производства.

Расчет распределения и списания общепроизводственных расходов.
Табл.5.

№ п /п	Статьи затрат	З/п рабочих основного производства	Общепроизводственные расходы	В дебет счетов
1	Основной цех на изготовление диванов	398149	21796	20,1
2	Основной цех на производство кресел	165768	9075	20,2
	ИТОГО	563917	30871

Расчет распределения и списания общехозяйственных расходов.
Табл.6.

№ п/п	Статьи затрат	З/п рабочих основного производства	Общехозяйственные расходы	В дебет счетов
1	Основной цех на изготовление диванов	398149	2321211	20.1
2	Основной цех на производство кресел	165768	966430	20.2
	ИТОГО	563917	3287641

Расчет распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов осуществляется с помощью коэффициента распределения, который находится путем деления всех соответствующих затрат на сумму заработной платы по основному цеху.

Калькуляция производственной себестоимости диванов.
Табл.7.

Статьи затрат	Незавершенное производство на начало месяца	Затраты за месяц	Незавершенное производство на конец месяца	Фактическая производственная себестоимость выпуска
Материалы	60000	116785	60000	3574192
ОЗП	30000	398149	30000
Отчисления на соц. нужды	11550	162692	11550
Общепроизводственные расходы	36450	21796	36450
Общехозяйственные расходы	12000	2321211	12000
Прочие		26277
		491293,25
		1166,75
		34822

Калькуляция производственной себестоимости кресел.

Табл.8.

Статьи затрат	Незавершенное производство на начало месяца	Затраты за месяц	Незавершенное производство на конец месяца	Фактическая производственная себестоимость выпуска
Материалы	20000	154455	20000	2979965
ОЗП	10000	165768	10000
Отчисления на соц. нужды	3850	67640	3850
Общепроизводственные расходы	12150	9075	12150
Общехозяйственные расходы	4000	966430	4000
Прочие		34752 1473879,75 3500,25 104465

Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции

Табл.9.

Показатели	Себестоимость продукции по отпускной цене, руб.	Фактическая себестоимость, руб.
1. Остаток готовой продукции на начало месяца	280490	1000000
2. Поступило на склад за месяц		6554157
3. Итого		7554157
4. Процент отклонения факт. СС от стоимости продукции по отпускным ценам		63635
5. Отгружено готовой продукции за месяц		6554157
6. Остаток готовой продукции на конец месяца		1000000

Расчет налога на имущество.

Табл.10.

Показатели	Сумма
1. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период	438934928
2. Установленная ставка налога на имущество	2%
3. Сумма налога на имущество за отчетный период	8778699
4. Начислен в бюджет налог на имущество за отчетный период	731558
5. Причитается к уплате в бюджет налог на имущество к уплате по сроку	731558

Список использованной литературы.

1. Климова М.А. «Документооборот в бухгалтерском учете». – М.: Издательство «Налоговый вестник», 2002.

2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. – М.: ИНФРА-М, 2001.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – М.: «Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2002.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предпри­ятия». ПБУ 1/98, 2002

5. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета: Учеб. Пособие. – М.: ИКЦ «ДИС», 1997.