Описание ситуации.
Организация составляет смету на наступающий год . производится три продукта:Альфа, Бетта, Гамма.
Предоставлена следующая информация по нормативным затратам
Таблица 01. Нормативные расходы на оплату основных материалов и рабочей силы (ден. ед.)
| Материал Х, за 1 кг. | 2,6 |
| Материал Y, за 1 кг. | 2,2 |
Ставка заработной платы: подразделение 1 подразделение 2 |
4,6 3,0 |
Накладные расходы в подразделении 1 возмещаются на базе показателя рабочего времени основных производственных рабочих, в подразделении 2 – на базе машино-часов.
Таблица 02. Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на изделие.
| Изделие «Альфа» | Изделие «Бета» | Изделие «Гамма» | |
| Материал Х, на ед. | 2,00 | 3,00 | 2,50 |
| Материал Y, на ед. | 3,00 | 4,00 | 1,50 |
Трудозатраты, ч: подразделение 1 подразделение 2 |
0,75 1,50 |
1,25 2,00 |
2,00 2,50 |
Машино-часы: подразделение 1 подразделение 2 |
1,00 2,00 |
1,50 2,00 |
2,50 3,00 |
Таблица 03. Баланс за предыдущий год.
| Основной капитал:
|
|||
| Земля | 72500 | ||
| Здание и оборудование | 1500000 | ||
| Минус амортизация | 563750
|
936250
|
1008750
|
| Оборотный капитал
|
|||
| Запасы: | |||
| Готовая продукция | 296000 | ||
| Сырье | 165000 | ||
| Дебиторская задолженность | 175250 | ||
| Касса | 48500 | 684750
|
|
| Минус краткосрочные обязательства | |||
| Кредиторская задолженность | 162500
|
522250
|
|
| Нетто-активы | 1531000 | ||
Акционерный капитал: 300 000 обычных акций по 4 ден.ед. каждая |
1200000 |
||
| Резервы | 331000
|
||
| 1531000
|
Таблица 04. Данные о реализации.
Готовая продукция |
Изделие «Альфа» | Изделие «Бета» | Изделие «Гамма» |
| Прогнозируемый объем продаж | 6000 | 10000 | 10000 |
| Цена реализации единицы продукции | 50 | 110 | 95 |
| Необходимые запасы на конец учетного периода, ед. | 1200 | 1000 | 800 |
| Запасы на начало учетного периода, ед. | 1000 | 1200 | 1500 |
Таблица 05. Запасы материалов.
| Основные материалы
|
Материал Х | Материал Y |
| Запасы на начало учетного периода | 5000 | 75000 |
| Необходимые запасы на конец учетного периода | 8000 | 10000 |
Таблица 06. Накладные производственные расходы.
| Подразделение 1
|
Подразделение 2
|
|
| Сметная ставка распределения накладных расходов | На час трудозатрат | На час трудозатрат |
| Вспомогательные материалы | 2,0 | 1,5 |
| Труд вспомогательных рабочих | 1,2 | 1,2 |
| Энергия (переменная часть) | 0,8 | 1,0 |
| Ремонт и техобслуживание (переменная часть) | 0,8 | 1,2 |
| Сметные постоянные накладные расходы | ||
| Амортизация | 120000 | 150000 |
| Контроль | 45000 | 50000 |
| Энергия (постоянная часть) | 30000 | 45000 |
| Ремонт и техобслуживание (постоянная часть) | 30000 | 50000 |
Административно-управленческие расходы составляют 351000 ден.ед. и возмещаются на базе затрат на рабочую силу.
Таблица 07. Движение денежной наличности по смете
.
| 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | |
| Поступление от потребителей | 423000
|
465300
|
528750
|
697950
|
| Платежи | ||||
| Материалы | 54560,8 | 81841,2 | 68201 | 68201 |
| Зарплата | 118980,4 | 148725,5 | 148725,5 | 178470,6 |
| Другие расходы | 108373,3 | 162559,95 | 162559,95 | 108373,3 |
1. Необходимо подготовить совокупную финансовую смету на будущий год и следующие документы:
- программу сбыта,
- производственную программу,
- смету использования основных материалов,
- смету по труду основных рабочих,
- смету общепроизводственных расходов,
- кассовую консолидированную смету.
2. Необходимо подготовить форму отчета об исполнении производственной сметы от одного из подразделений при отклонении объема производства: изделия «Альфа» меньше на 4%, изделия «Бета» больше на 17 %, изделия «Гамма» больше на 3 %.
3. Подготовьте рекомендации по оптимизации производственной программы и повышении рентабельности изделий, предложите методы по совершенствованию калькулирования затрат по изделиям.
Разработке смет (бюджетов) и отчетов об их исполнении в управленческом учете отводится центральная роль.
Цели составления смет следующие:
- помощь планированию ежегодных операций,
- координация деятельности различных подразделений предприятия и обеспечение гармоничности их функционирования,
- доведение планов до руководителей различных центров ответственности,
- стимулирование деятельности руководства по достижению целей организации,
- управление производством,
- контроль и управление затратами на основе анализа отклонений и создание системы внутреннего контроля за затратами и результатами,
- оценка эффективности работы центров ответственности и их руководителей.
Существуют следующие этапы составления сметы:
1) сообщение подробностей политики составления смет и основных направлений лицам, ответственным за составление смет,
2) определение фактора, ограничивающего выпуск продукции,
3) подготовка программы сбыта, первоначальная подготовка смет,
4) обсуждение смет с вышестоящим руководством
5) координация и анализ рассмотренных смет
6) окончательное принятие смет
7) последующий анализ смет
Теперь рассмотрим каждый этап подробно
Объем и ассортимент сбыта определяют уровень производства компании, когда потребительский спрос является фактором, ограничивающим объем производства. Поэтому программа сбыта - важнейший план при составлении годовой сметы.
Программа сбыта показывает количество каждого вида изделий, которые компания планирует продать, и планируемую цену реализации. В программе представлен прогноз совокупного дохода, на основе которого будут оцениваться наличные поступления от потребителей, а также показаны основные данные для составления сметы издержек производства, расходов на реализацию и административных расходов. Программа сбыта, таким образом, является основой для других смет, поскольку все расходы непосредственно зависят от объема продаж. Если программа сбыта составлена неточно, все другие сметные оценки будут ненадежными.
Таблица 1. Программа сбыта.
| Изделия | Цена, руб. | Объем, шт. | Выручка, руб. |
Альфа Бета Гамма |
50 110 95 |
6000 10000 10000 |
300000 1100000 950000 |
| 2350000 |
Следующий этап составления программы сбыта – подготовка производственной программы. Она формируется только в количественных показателях и входит в сферу ответственности руководителя производства. Целью программы является обеспечение объема производства, достаточного для удовлетворения покупательского спроса, и создание экономически целесообразного уровня запасов.
Годовая производственная программа составляется на основе следующих данных: данных о количестве изделий к реализации на прогнозируемый период, данные о необходимых запасах на конец учетного периода, данные о запасах на начало учетного периода. Годовая производственная программа – это количество изделий, которые необходимо приобрести в прогнозируемом периоде.
Таблица 2. Годовая производственная программа, шт.
| Изделие «Альфа» | Изделие «Бета» | Изделие «Гамма» | |
Изделие к реализации + Планируемый запас на конец периода = Итого на продажу и запасы - запас на начало периода = Количество изделий необходимых произвести |
6000 1200 7200 1000 6200 |
10000 1000 11000 1200 9800 |
10000 800 10800 1500 9300 |
Начальники цехов 1 и 2 должны подготовить оценку материалов, которые потребуются для выполнения производственной программы.
Смета использования основных материалов в производстве составляется на основе данных о номенклатуре используемых в производстве основных материалов, данных о цене за единицу материала используемого в производстве (по каждому виду материала), данных о норме расхода материалов (каждого вида) используемых для производства 1 изделия.
Таблица 3. Смета использования основных материалов в
производстве.
Показа- тель |
Изделие «Альфа» | Изделие «Бета» | Изделие «Гамма» | Всего | ||||||||
| цена | количество | Сум- ма |
цена | количество | Сум- ма |
цена | количество | Сум- ма |
цена | Количест во |
Сум- ма |
|
| Материал Х | 2,6 | 12400 | 32240 | 2,6 | 29400 | 76440 | 2,6 | 23250 | 60450 | 2,6 | 65050 | 169130 |
| Материал Y | 2,2 | 18600 | 40920 | 2,2 | 39200 | 86240 | 2,2 | 13950 | 30690 | 2,2 | 71750 | 157850 |
| Всего: | 326980 | |||||||||||
Далее составляется смета затрат на приобретение основных материалов. За составление сметы затрат на приобретение основных производственных материалов отвечает начальник отдела закупок, так как именно он несет ответственность за приобретение запланированного количества сырья для обеспечения потребностей производства. Его задача заключается в своевременном приобретении этих материалов по запланированной цене. Кроме того необходимо принять во внимание запланированный уровень запасов сырья. Для детального планирования и управления годовую смету необходимо проанализировать по месяцам.
Смета затрат на приобретение основных материалов (бюджет закупок) составляется на основе данных сметы использования материалов, на основе данных о запасе материалов: цена основных материалов (за единицу измерения), данные о запасе материалов на начало учетного периода, данные о запасе сырья и материалов на конец периода.
В смете указываются расходы на закупку материалов по каждому виду изделий и общие расходы на закупку материалов.
Таблица 4. Смета затрат на приобретение основных материалов (бюджет
закупок).
| Показатель | Материал | |
| Х | Y | |
| Количество материалов по годовой смете использования материалов, кг | 65050 | 71750 |
| + запас сырья и материалов на конец периода, кг | 8000 | 10000 |
| = Количество материалов на производство и запасы, кг | 73050 | 81750 |
| - запас материалов на начало периода, кг | 13000 | 16500 |
| = количество материалов необходимое приобрести, кг | 68050 | 6750 |
| Цена, руб. | 2,6 | 2,2 |
| Расходы на закупку материалов, руб. | 176930 | 14850 |
| Общие расходы на закупку материалов, руб. | 191780 | |
Ответственность за составление сметы по труду лежит на руководителях цехов 1 и 2. Они должны подготовить для обоих цехов расчеты затрат рабочего времени, которое необходимо для удовлетворения потребностей производства. Если на предприятии существует квалификационное деление труда, то такие виды труда в смете указываются отдельно. Сметные почасовые номы определяет отдел труда.
В годовой смете по труду указываются расходы по заработной плате в расчете на каждый вид производимой продукции по каждому цеху, в целом по каждому цеху, в целом по предприятию.
Таблица 5. Годовая смета по труду основных производственных рабочих.
| Цех 1 | Цех 2 | |||||
| «Альфа» | «Бета» | «Гамма» | «Альфа» | «Бета» | «Гамма» | |
| Запланировано произвести, шт | 6200 | 9800 | 9300 | 6200 | 9800 | 9300 |
| Норма времени на единицу продукции, час | 0,75 | 1,25 | 2,0 | 1,5 | 2,0 | 2,5 |
| Общее количество часов | 4650 | 12250 | 18600 | 9300 | 19600 | 23250 |
| Ставка заработной платы за час, руб | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 3,0 | 3,0 | 3,0 |
| Расходы на зарплату,руб | 21390 | 56350 | 85560 | 27900 | 58800 | 69750 |
| Расходы на зарплату по цехам, руб | 163300 | 156450 | ||||
| Расходы на зарплату в целом по предприятию, руб | 319750 | |||||
Для составления годовой сметы по использованию машино-часов используются данные производственной программы, норма расхода машино-часов на изделие.
В смете использования машино-часов рассчитывается общее количество машино-часов расходуемое на изготовление одного вида изделий и общее количество машино-часов расходуемое на производство всех видов изделий по производственной программе.
Таблица 6. Расчет общего числа машино-часов.
| Изделие «Альфа» | Изделие «Бета» | Изделие «Гамма» | |
Запланировано произвести изделий, шт Машино-часы на изделия, час Общее количество машино-часов, час |
6200 2,0 12400 |
9800 2,0 19600 |
9300 3,0 27900 |
| Всего машино-часы, час | 59900 | ||
За составление сметы общезаводских накладных расходов отвечает также руководитель производственного отдела. Общая сумма накладных расходов в смете будет зависеть от динамики расходов по отдельным статьям в отношении к прогнозируемому уровню производства. Накладные расходы необходимо анализировать, с тем чтобы выяснить, управляемы они или нет, и установить контроль за уровнем этих расходов.
Сметные затраты по статьям переменных накладных расходов определяется путем умножения сметного труда основных производственных рабочих по каждому цеху на сметную почасовую ставку распределения переменных накладных расходов.
Годовая смета общепроизводственных расходов включает в себя следующие статьи расходов: контролируемые накладные расходы – вспомогательные материалы, зарплата вспомогательных рабочих, энергия (постоянная часть), затраты на ремонт (постоянная часть), неконтролируемые накладные расходы – амортизация, контроль, энергия, затраты на ремонт.
Контролируемые накладные расходы в подразделении 1 возмещаются на базе показателя рабочего времени основных производственных рабочих, в подразделении 2 – на базе машино-часов.
В годовой смете общепроизводственных расходов рассчитывается общая сумма накладных расходов
Таблица 7. Годовая смета общепроизводственных расходов.
| Ставки распределения накладных расходов | Накладные расходы | всего | ||||||||
| Цех 1 | Цех 2 | Цех 1 | Цех 2 | |||||||
| альфа | бета | гамма | альфа | бета | гамма | |||||
| Контролируемые накладные расходы | На час трудозатрат | |||||||||
| -вспомогательные материалы | 2,0 | 1,5 | 9300 | 24500 | 37200 | 13950 | 29400 | 34875 | 149225 | |
| - зарплата вспомогательных рабочих | 1,2 | 1,2 | 5580 | 14700 | 22320 | 11160 | 23520 | 27900 | 105180 | |
| Энергия постоянная часть | 0,8 | 1,0 | 37200 | 9800 | 14880 | 9300 | 19600 | 23250 | 80550 | |
| Ремонт постоянная часть | 0,8 | 1,2 | 37200 | 9800 | 14880 | 11160 | 23520 | 27900 | 90980 | |
| Всего контролируемые накладные расходы | 22320 | 58800 | 89280 | 45570 | 96040 | 113925 | 425935 | |||
| 170400 | 255535 | 425935 | ||||||||
| Неконтролируемые накладные расходы | ||||||||||
| Амортизация | 120000 | 150000 | 270000 | |||||||
| Контроль | 45000 | 50000 | 95000 | |||||||
| Энергия | 30000 | 45000 | 75000 | |||||||
| Затраты на ремонт | 30000 | 50000 | 80000 | |||||||
| Неконтролируемые накладные расходы | 225000 | 295000 | 520000 | |||||||
| Общая сумма накладных расходов | 395400 | 550535 | 945935 | |||||||
| Сметные ставки распределения накладных расходов | 395400 : 35500 = 11,14 | 550535 : 59900 = 9,19 | ||||||||
Себестоимость единицы продукции рассчитывается следующим образом:
Таблица 8. Себестоимость единицы продукции.
| Изделие «Альфа» | Изделие «Бета» | Изделие «Гамма» | |
Основные материалы Х Y Заработная плата ОПР Подразделение 1 Подразделение 2 Накладные расходы Подразделение 1 Подразделение 2 |
5,2 6,6 3,45 4,5 8,36 13,79 |
7,8 8,8 5,75 6,0 13,93 18,38 |
6,5 3,3 9,2 7,5 22,28 22,98 |
| Производственная себестоимость | 41,90 | 60,66 | 74,06 |
Когда все сметы составлены, сметный счет прибылей и убытков и баланс обеспечивают общую картину плановой производительности на сметный период.
Таблица 9. Сметный счет прибыли и убытков.
| Выручка от реализации | 2350000 | |
| Запас сырья и основных материалов
На начало периода |
178000 | |
| Закупки | 191780
|
369780
|
| Запас сырья и основных материалов на конец периода | 42800 | |
| Себестоимость потребленного сырья | 326980 | |
| Зарплата ОПР | 319750 | |
| Общие производственные расходы | 945935
|
|
| Совокупные производственные расходы | 1592665
|
|
| Запас готовой продукции на начало периода | 222308,5 | |
| Запас готовой продукции на конец периода | 168327 | 53981,5 |
| Себестоимость реализованной продукции | 1646646,5
|
|
| Прибыль от производственной деятельности | 703353,5
|
|
| Административные расходы | 351000 | |
| Чистая прибыль | 352353,5
|
Таблица 8. Прогноз отчетного баланса
| Основной капитал:
|
|||
| Земля | 72500 | ||
| Здание и оборудование | 1500000 | ||
| Минус амортизация | 833750
|
666250
|
738750
|
| Оборотный капитал
|
|||
| Запасы: | |||
| Готовая продукция | 168327 | ||
| Сырье | 42800 | ||
| Дебиторская задолженность | 410250 | ||
| Касса | 753927,5 | 1375304,5
|
|
| Кредиторская задолженность | -230701
|
1144603,5
|
|
| 1883353,5 | |||
Акционерный капитал: 300 000 обычных акций по 4 ден.ед. каждая |
1200000 |
||
| Резервы | 331000 | ||
| прибыль | 352353,5 | ||
| 1883353,5 |
Кредиторская задолженность:
162000 +191780 + 149225 – 272804 = 230701 руб.
Рассчитывается кредиторская задолженность следующим образом: к сумме кредиторской задолженности по балансу за предыдущий год прибавляется расходы на закупку основных материалов 9смета затрат на приобретение основных материалов) прибавляется сумма расходов на закупку вспомогательных материалов (из годовой сметы общепроизводственных расходов) и вычитается сумма платежей (из таблицы 07)
Цель кассовой консолидированной сметы - обеспечить достаточную кассовую наличность на любой момент, отвечающую уровню операций по различным сметам. В работе показана поквартальная кассовая смета, на практике же она должна составляться помесячно или понедельно. Ввиду того, что планирование наличных средств подвержено неопределенности, необходимо предусматривать суммы, несколько превышающие минимальный объем средств, допуская некоторые пределы погрешности планирования. Кассовая смета позволит фирме избежать появления наличных средств, превышающих ее потребности, позволяя руководству принять меры для превращения излишних средств в краткосрочные инвестиции. И наоборот, можно заранее выявить дефицит средств и принять меры по получению банковской ссуды для его покрытия.
Таблица 9. Кассовая смета.
| 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Всего | |
Остаток денежных средств на начало периода Поступления от дебиторов Платежи Приобретение материалов Зарплата Другие расходы |
48500 423000
471500 ext-align:center;">54560,8 118980,4 108373,3 |
189585,5 465300
654885,5 81841,2 148725,5 162559,95 |
261758,85 528750
790508,85 68201 148725,5 162559,95 |
411022,4 697950
1108972,4 68201 178470,6 108373,3 |
48500 2115000
2163500 272804 594902 541866,5 |
| Конечное сальдо | 189585,5 | 261758,85 | 411022,4 | 753927,5 | 753927,5 |
Движение денежной наличности по смете
Поступления от потребителей распределяются в процентах от выручки уменьшенной на сумму постоянной дебиторской задолженности (2350000 – 10% = 2115000 руб), Выплаты по материалам распределяются исходя из суммы затрат на приобретение основных и вспомогательных материалов с учетом постоянной кредиторской задолженности в 20% ((191780 + 194225) – 20% = 272804 руб), выплаты по заработной плате распределяются исходя из суммы заработной платы основных и вспомогательных рабочих увеличенной на 40% ((319750 + 105180)+ 40% = 594902 руб), распределение других расходов ориентируется на сумму административно-управленческих расходов, увеличенную на 10-15% (351000 + 15% = 541866,5 руб).
Сумма выплат последнего квартала корректируются исходя из равенства активов и пассивов баланса.
Сметный счет прибыли и убытков, баланс и кассовую консолидированную смету бухгалтер должен представлять на рассмотрение планово-финансовой комиссии вместе с рядом финансовых коэффициентов, предусмотренных бюджетом, таких как коэффициент окупаемости капиталовложений, отношение оборотного капитала к краткосрочным обязательствам, коэффициент ликвидности и коэффициенты, характеризующие использование средств. Если эти коэффициенты окажутся приемлемыми, то смета будет принята.
В нашем случае прибыль на используемый капитал составляет 19% , отношение оборотного капитала к краткосрочным обязательствам составляет приблизительно
6 : 1, т.о. руководство до окончательного принятия смет должно обсудить альтернативные пути снижения инвестиций в оборотный капитал.
Отчет о выполнении сметы.
Таблица 10. Годовая производственная смета 1 подразделения.
| Показатель | Изделие "Альфа"
|
Изделие "Бетта"
|
Изделие "Гамма"
|
ИТОГО
|
|
| Основные материалы
|
73 160,00
|
162 680,00
|
91 140,00
|
326 980,00
|
|
| Х
|
32 240,00
|
76 440,00
|
60 450,00
|
169 130,00
|
|
| количество | 12 400,00 | 29 400,00 | 23 250,00 | ||
| цена | 2,60 | 2,60 | 2,60 | ||
| Y
|
40 920,00
|
86 240,00
|
30 690,00
|
157 850,00
|
|
| количество | 18 600,00 | 39 200,00 | 13 950,00 | ||
| цена | 2,20 | 2,20 | 2,20 | ||
| Заработная плата основных производственных рабочих
|
21 390,00
|
56 350,00
|
85 560,00
|
163 300,00
|
|
| количество часов | 4 650,00 | 12 250,00 | 18 600,00 | ||
| ставка | 4,60 | 4,60 | 4,60 | ||
| Контролируемые накладные расходы
|
22 320,00
|
58 800,00
|
89 280,00
|
170 400,00
|
|
| вспомогательные материалы
|
9 300,00
|
24 500,00
|
37 200,00
|
71 000,00
|
|
| ставка
|
2,00
|
2,00
|
2,00
|
||
| заработная плата вспомогательных
|
5 580,00
|
14 700,00
|
22 320,00
|
42 600,00
|
|
| ставка
|
1,20
|
1,20
|
1,20
|
||
| энергия
|
3 720,00
|
9 800,00
|
14 880,00
|
28 400,00
|
|
| ставка
|
0,80
|
0,80
|
0,80
|
||
| ремонт
|
3 720,00
|
9 800,00
|
14 880,00
|
28 400,00
|
|
| ставка
|
0,80
|
0,80
|
0,80
|
||
| Неконтролируемые накладные расходы
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
225 000,00
|
|
| амортизация | 120 000,00
|
||||
| контроль | 45 000,00
|
||||
| энергия постоянная часть | 30 000,00
|
||||
| ремонт | 30 000,00
|
||||
| Итого затраты по цеху 1
|
885 680,00
|
||||
Таблица 11. Годовая производственная смета 2 подразделения.
| Показатель
|
Изделие "Альфа"
|
Изделие "Бетта"
|
Изделие "Гамма"
|
ИТОГО
|
|||
| Заработная плата основных производственных рабочих
|
27 900,00
|
58 800,00
|
69 750,00
|
156 450,00
|
|||
| количество часов | 9 300,00 | 19 600,00 | 23 250,00 | ||||
| ставка | 3,00 | 3,00 | 3,00 | ||||
| Контролируемые накладные расходы
|
45 570,00
|
96 040,00
|
113925
|
255 535,00
|
|||
| вспомогательные материалы
|
13 950,00
|
29 400,00
|
34 875,00
|
78 225,00
|
|||
| ставка
|
1,50
|
1,50
|
1,50
|
||||
| заработная плата вспомогательных рабочих
|
11 160,00
|
23 520,00
|
27 900,00
|
62 580,00
|
|||
| ставка
|
1,20
|
1,20
|
1,20
|
||||
| энергия
|
9 300,00
|
19 600,00
|
23 250,00
|
52 150,00
|
|||
| ставка
|
1,00
|
1,00
|
1,00
|
||||
| ремонт
|
11 160,00
|
23 520,00
|
27 900,00
|
62 580,00
|
|||
| ставка
|
1,20
|
1,20
|
1,20
|
||||
| Неконтролируемые наладные расходы
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
295 000,00
|
|||
| амортизация | 150 000,00
|
||||||
| контроль | 50 000,00
|
||||||
Энергия постоянная часть |
45 000,00
|
||||||
| ремонт | 50 000,00
|
||||||
| Итого затраты по цеху 2
|
706 985,00
|
||||||
Расчет при изменении объемов.
Значения объемов производства:
Изделие «Альфа» (-4%) 5952 шт.
Изделие «Бетта» (+17%) 11466 шт.
Изделие «Гамма» (+ 3%) 9579 шт.
Таблица 12. Годовая производственная смета подразделения 1.
| Показатель | Изделие "Альфа"
|
Изделие "Бетта"
|
Изделие "Гамма"
|
ИТОГО
|
|||
| Основные материалы
|
70 233,60
|
190 335,60
|
93 874,20
|
354 443,40
|
|||
| Х
|
30 950,40
|
89 434,80
|
62 263,50
|
182 648,70
|
|||
| количество | 11 904,00 | 34 398,00 | 23 947,50 | ||||
| цена | 2,60 | 2,60 | 2,60 | ||||
| Y
|
39 283,20
|
100 900,80
|
31 610,70
|
171 794,70
|
|||
| количество | 17 856,00 | 45 864,00 | 14 368,50 | ||||
| цена | 2,20 | 2,20 | 2,20 | ||||
| Заработная плата основных производственных рабочих
|
20 534,40
|
65 929,50
|
88 126,80
|
174 590,70
|
|||
| количество часов | 4 464,00 | 14 332,50 | 19 158,00 | ||||
| ставка | 4,60 | 4,60 | 4,60 | ||||
| Контролируемые накладные расходы
|
21 427,20
|
68 796,00
|
91 958,40
|
182 181,60
|
|||
| вспомогательные материалы
|
8 928,00
|
28 665,00
|
38 316,00
|
75 909,00
|
|||
| ставка
|
2,00
|
2,00
|
2,00
|
||||
| заработная плата вспомогательных рабочих
|
5 356,80
|
17 199,00
|
22 989,60
|
45 545,40
|
|||
| ставка
|
1,20
|
1,20
|
1,20
|
||||
| энергия
|
3 571,20
|
11 466,00
|
15 326,40
|
30 363,60
|
|||
| ставка
|
0,80
|
0,80
|
0,80
|
||||
| ремонт
|
3 571,20
|
11 466,00
|
15 326,40
|
30 363,60
|
|||
| ставка
|
0,80
|
0,80
|
0,80
|
||||
| Неконтролируемые накладные расходы
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
225 000,00
|
|||
| амортизация | 120 000,00
|
||||||
| контроль | 45 000,00
|
||||||
| энергия постоянная часть | 30 000,00
|
||||||
| ремонт | 30 000,00
|
||||||
| Итого затраты по цеху 1
|
936 215,70
|
||||||
Таблица 13. Годовая производственная смета 2 подразделения.
| Показатель | Изделие "Альфа"
|
Изделие "Бетта"
|
Изделие "Гамма"
|
ИТОГО
|
|||
| Заработная плата основных производственных рабочих
|
26 784,00
|
68 796,00
|
71 842,50
|
167 422,50
|
|||
| количество часов | 8 928,00 | 22 932,00 | 23 947,50 | ||||
| ставка | 3,00 | 3,00 | 3,00 | ||||
| Контролируемые накладные расходы
|
43 798,65
|
112 366,80
|
117 342,75
|
273 508,20
|
|||
| вспомогательные материалы
|
13 407,75
|
34 398,00
|
35 921,25
|
83 727,00
|
|||
| ставка
|
1,50
|
1,50
|
1,50
|
||||
| заработная плата вспомогательных рабочих
|
10 726,20
|
27 518,40
|
28 737,00
|
66 981,60
|
|||
| ставка
|
1,20
|
1,20
|
1,20
|
||||
| энергия
|
8 938,50
|
22 932,00
|
23 947,50
|
55 818,00
|
|||
| ставка
|
1,00
|
1,00
|
1,00
|
||||
| ремонт
|
10 726,20
|
27 518,40
|
28 737,00
|
66 981,60
|
|||
| ставка
|
1,20
|
1,20
|
1,20
|
||||
| Неконтролируемые накладные расходы
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
295 000,00
|
|||
| амортизация | 150 000,00
|
||||||
| контроль | 50 000,00
|
||||||
| энергия постоянная часть | 45 000,00
|
||||||
| ремонт | 50 000,00
|
||||||
| Итого затраты по цеху 2
|
735 930,70
|
||||||
Таблица 14. Отчет по 1-му подразделению. Изделие «Альфа».
| Показатель | Планируемые затраты
|
фактические затраты
|
отклонение
|
||
| Основные материалы
|
73160,00 | 70233,60 | 2926,40 | ||
| Х
|
32240,00 | 30950,40 | 1289,60 | ||
| Y
|
40920,00 | 39283,20 | 1636,80 | ||
| Заработная плата основных производственных рабочих
|
21390,00 | 20534,40 | 855,60 | ||
| Контролируемые накладные расходы
|
22320,00 | 21427,20 | 892,80 | ||
| вспомогательные материалы
|
9300,00 | 8928,00 | 372,00 | ||
| заработная плата вспомогательных рабочих
|
5580,00 | 5356,80 | 223,20 | ||
| энергия
|
3720,00 | 3571,20 | 148,80 | ||
| ремонт
|
3720,00 | 3571,20 | 148,80 | ||
| Итого переменных затрат
|
116870,00 | 112195,20 | 4674,80 | ||
Таблица 15. Отчет по 1-му подразделению. Изделие «Бетта»
| Показатель | Планируемые затраты
|
фактические затраты
|
отклонение
|
||
| Основные материалы
|
162680,00 | 190335,60 | -27655,60 | ||
| Х
|
76440,00 | 89434,80 | -12994,80 | ||
| Y
|
86240,00 | 100900,80 | -14660,80 | ||
| Заработная плата основных производственных рабочих
|
56350,00 | 65929,50 | -9579,50 | ||
| Контролируемые накладные расходы
|
58800,00 | 68796,00 | -9996,00 | ||
| вспомогательные материалы
|
24500,00 | 28665,00 | -4165,00 | ||
| заработная плата вспомогательных рабочих
|
14700,00 | 17199,00 | -2499,00 | ||
| энергия
|
9800,00 | 11466,00 | -1666,00 | ||
| ремонт
|
9800,00 | 11466,00 | -1666,00 | ||
| Итого переменных затрат
|
277830,00 | 325061,10 | -47231,10 | ||
Таблица 16. Отчет по 1-му подразделению. Изделие «Гамма»
| Показатель | Планируемые затраты
|
фактические затраты
|
отклонение
|
||
| Основные материалы
|
91140,00 | 93874,20 | -2734,20 | ||
| Х
|
60450,00 | 62263,50 | -1813,50 | ||
| Y
|
30690,00 | 31610,70 | -920,70 | ||
| Заработная плата основных производственных рабочих
|
85560,00 | 88126,80 | -2566,80 | ||
| Контролируемые накладные расходы
|
89280,00 | 91958,40 | -2678,40 | ||
| вспомогательные материалы
|
37200,00 | 38316,00 | -1116,00 | ||
| заработная плата вспомогательных рабочих
|
22320,00 | 22989,60 | -669,60 | ||
| энергия
|
14880,00 | 15326,40 | -446,40 | ||
| ремонт
|
14880,00 | 15326,40 | -446,40 | ||
| Итого переменных затрат
|
265980,00 | 273959,40 | -7979,40 | ||
Таблица 17. Отчет по 2-му подразделению. Изделие «Альфа».
| Показатель | Планируемые затраты
|
фактические затраты
|
отклонение
|
||
| Заработная плата основных производственных рабочих
|
27900,00 | 26784,00 | 1116,00 | ||
| Контролируемые накладные расходы
|
45570,00 | 43798,65 | 1771,35 | ||
| вспомогательные материалы
|
13950,00 | 13407,75 | 542,25 | ||
| заработная плата вспомогательных рабочих
|
11160,00 | 10726,20 | 433,80 | ||
| энергия
|
9300,00 | 8938,50 | 361,50 | ||
| ремонт
|
11160,00 | 10726,20 | 433,80 | ||
| Итого переменных затрат
|
73470,00 | 70582,65 | 2887,35 | ||
Таблица 18. Отчет по 2-му подразделению. Изделие «Бетта».
| Показатель | Планируемые затраты
|
фактические затраты
|
отклонение
|
||
| Заработная плата основных производственных рабочих
|
58800,00 | 68796,00 | -9996,00 | ||
| Контролируемые накладные расходы
|
96040,00 | 112366,80 | -16326,80 | ||
| вспомогательные материалы
|
29400,00 | 34398,00 | -4998,00 | ||
| заработная плата вспомогательных рабочих
|
23520,00 | 27518,40 | -3998,40 | ||
| энергия
|
19600,00 | 22932,00 | -3332,00 | ||
| ремонт
|
23520,00 | 27518,40 | -3998,40 | ||
| Итого переменных затрат
|
154840,00 | 181162,80 | -26322,80 | ||
Таблица 19. Отчет по 2-му подразделению. Изделие «Гамма»
| Показатель | Планируемые затраты
|
фактические затраты
|
отклонение
|
||
| Заработная плата основных производственных рабочих
|
69750,00 | 71842,50 | -2092,50 | ||
| Контролируемые накладные расходы
|
113925,00 | 117342,75 | -3417,75 | ||
| вспомогательные материалы
|
34875,00 | 35921,25 | -1046,25 | ||
| заработная плата вспомогательных рабочих
|
27900,00 | 28737,00 | -837,00 | ||
| энергия
|
23250,00 | 23947,50 | -697,50 | ||
| ремонт
|
27900,00 | 28737,00 | -837,00 | ||
| Итого переменных затрат
|
183675,00 | 189185,25 | -5510,25 | ||
Заключение.
Сметы нужны организациям для достижения многих целей.
Они не только помогают в планировании и координировании экономической деятельности и информировании о ней всех членов организации (предприятия), их используют также как средства управления и стимулирования. Кроме того, они часто служат основой оценки эффективности деятельности руководителей.
До начала составления сметы высшее руководство должно проинформировать всех ответственных за составление смет на текущий год о влиянии на смету политики перспективного планирования. Обычно первой готовится программа сбыта, являющаяся основой для разработки всех остальных смет. Руководители, отвечающие за выполнение плановых показателей, должны подготовить сметы для тех областей деятельности, за которые они отвечают, и представить их на утверждение своим начальникам. По мере продвижения смет по организационной иерархии изучают их взаимосвязи и соотношения данных с тем чтобы, взятые вместе, они составляли приемлемое целое.
Когда все сметы согласованы, они должны быть объединены в обобщенную смету, включающую счет прибылей и убытков, баланс и кассовую консолидированную смету. Принятие обобщенной сметы является основанием для руководителей всех центров ответственности исполнять их сметы. Процесс планирования не должен останавливаться на согласовании всех смет. Периодически все плановые показатели должны сравниваться с фактическими, приниматься соответствующие меры, обеспечивающие достижение запланированных результатов. Составление сметы является постоянным динамичным процессом и не должно заканчиваться с принятием годовой сметы.