Федеральное агентство по образованию Российской Федерации
Юргинский технологический институт
Томского политехнического университета
Кафедра ЭиАСУ
Контрольная работа
Теория бухгалтерского учёта
Выполнил студент I курса
группы З17980С
Максуль О.П.
Преподаватель
Десятова Л.Л.
Юрга 2008г.
Содержание
I. Теоретическая часть:
1. Бухгалтерский баланс………………………………………………… 3
1.1 Структура бухгалтерского баланса и содержание его статей…….. 3
2. Принципы классификации счетов…………………………………… 4
3. Формы бухгалтерского учёта и его сущность………………………. 5
3.1 Журнально-ордерная форма………………………………………… 6
3.2 Мемориально-ордерная форма……………………………………… 6
3.3 Таблично-автоматизированная форма……………………………… 7
II. Основная (расчётная) часть
1. Бухгалтерский баланс…………………………………………………. 8
2.1 Синтетические счета………………………………………………... 12
2.2 Аналитические счета……………………………………………….. 14
2.3 Журнал хозяйственных операций……………………………….... 17
2.4 Оборотная ведомость……………………………………………….. 17
2.5 Бухгалтерский баланс………………………………………………. 19
2.6 Журнал-Главная…………………………………………………….. 23
Задание 1.
1.
Бухгалтерский баланс
прежде говорить о бухгалтерском балансе, следует разобрать понятие «баланс» вообще.
Термин «баланс» происходит от латинских слов bis – дважды и lanx – чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. Как символ равновесия весы изображены на гербе Международного Союза бухгалтеров.
Балансовый метод как способ представления данных в виде двухсторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.
1
.1
СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И СОДЕРЖАНИЕ ЕГО СТАТЕЙ
Бухгалтерский баланс построен на классификации хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.), а в другой – по источникам формирования (уставный фонд, ссуды банка, задолженность поставщикам и т.д.)
Первая часть баланса называется активом, а вторая пассивом. Актив от латинского слова aktivus –деятельный, действующий; пассив от латинского passivus – страдательный, недеятельный. Эти термины утратили свой первоначальный смысл и имеют условное значение.
Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и тоже – хозяйственные средства предприятия, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве – за счет каких источников они сформированы.
Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи.
Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: «На начало года» и «На конец отчетного периода». Во второй графе показывается состояние видов средств и их источников на дату составления баланса.
Источник информации для составления баланса – бухгалтерские счета.
В России форма бухгалтерского баланса разрабатывается Минфином РФ и носит рекомендательный характер – организации могут её дополнять, сокращать и видоизменять.
В рекомендуемой форме бухгалтерского баланса актив баланса состоит из двух разделов:
I. Внеоборотные активы;
II. Оборотные активы.
В пассиве баланса источники формирования имущества сгруппированы в три раздела:
III. Капитал и резервы;
IV. Долгосрочные займы;
V. Краткосрочные обязательства.
В каждом их указанных пяти разделов в отдельных строках, называемых статьями баланса, отражены соответствующие виды имущества и источники их формирования, указанные в классификациях имущества по составу и функциональной роли и по источникам образования и целевому назначению. Данные об имуществе и обязательствах в балансе отражают обычно в тысячах рублей (тыс. руб.).
Текст, указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму отражаемой хозяйственной операции, называется бухгалтерской статьёй. Бухгалтерские статьи часто называют бухгалтерскими проводками, бухгалтерскими записями, реже счётными формулами. Составить бухгалтерскую проводку – значит указать, на какую сторону каких счетов нужно записать сумму операции.
2. ПРИНЦИПЫ КЛАССИФИКАЦИИ СЧЕТОВ
Счёт бухгалтерского учёта – способ группировки текущего контроля и отражения в обобщённом виде однородных объектов учёта и их движения.
Сумма каждой операции предприятия должна отражаться на счетах дважды – по дебету одного счёта и по кредиту другого, в одной и той же сумме, не зависимо от вида операций. Счета открываются для каждого вида хозяйственных средств, их источников, хозяйственных процессов и их результатов. Для раздельного учёта увеличений и уменьшений счёт делится на две части: левая – дебет, правая – кредит. Счёт представляет собой таблицу из двух столбцов. Стороны дебета и кредита в этих таблицах могут быть расположены друг против друга и в шахматном порядке.
Счета подразделяются на активный, пассивный и активно-пассивный.
Важно знать, что при одинаковом строении счетов назначение дебета и кредита в активных и пассивных счетах различны.
У активного счёта увеличение и всё сальдо записывается по дебету, а уменьшение по кредиту.
При записи в активных счетах могут возникнуть только две ситуации:
- сумма начального сальдо и сумма по дебету счёта должны быть больше суммы, показываемой по кредиту, в этом случае остаётся конечное сальдо;
- сумма начального сальдо и сумма оборота по дебету должна ровняться сумме по кредиту счёта, в этом случае конечного сальдо не будет.
На пассивных счетах сальдо только кредитовое. По пассивному счёту отражаются по кредитовой стороне начальное и конечное сальдо и операции, уменьшающие остаток. У пассивного счёта увеличение и сальдо записывается по кредиту, а уменьшение по дебету.
При записях в пассивных счетах могут сложиться только две ситуации
- сумма начального сальдо и сумма оборота по кредиту должна быть больше суммы, показываемой по дебету;
- сумма начального сальдо и сумма оборота по кредиту равны суммам оборота по дебету.
Запись на счетах начинают с указания начального сальдо, на активных счетах сальдо – только дебетовое. По активному счёту сальдо отражается по дебетовой стороне счёта на начало и на конец периода операции, вызывающей увеличение остатка, по кредитовой стороне счёта отражаются лишь хозяйственные операции, вызывающие уменьшение остатка.
Существуют счета, сочетающие признаки как пассивных, так и активных счетов. Это актовно-пассивные счета.
Основной принцип образования отдельного счёта – однородность учитываемых объектов.
3. ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА И ЕГО СУЩНОСТЬ
Бухгалтерский учёт представляет собой систему наблюдения, измерения, регистрации и контроля за наличием и движением хозяйственных средств организации и результатами хозяйственных процессов. Для этого используют учётные измерители: натуральные, трудовые, денежные.
Натуральные измерители отражают вес, длину, количество, объём и другие количественные характеристики имущества предприятия.
Трудовые измерители отражают количественные показатели учёта времени и труда на производство продукции, трудоёмкость, производительность труда, начисление заработной платы.
Денежный измеритель отражает денежную оценку имущества, обязательств, хозяйственных операций для бухгалтерской отчётности.
С его помощью определяются финансовые результаты деятельности предприятия.
Ведение хозяйственного учёта характерно для любого общества, поскольку он объединяет характерные приёмы и методы отражения хозяйственной деятельности предприятия. Такой учёт возник для отражения хозяйственных процессов, протекающих в организациях, результатов этих процессов, а также для их контроля.
Для управления хозяйственной деятельностью необходимо осуществлять наблюдение, измерение и регистрацию всех совершаемых хозяйственных операций.
Бухгалтерский учёт – связующее звено между хозяйственной деятельностью и людьми, что помогает принимать качественные решения на основе информации, которую создаёт и передаёт система бухгалтерского учёта.
Бухгалтерский учёт представляет собой порядочную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, капитале, обязательствах предприятия, а также об их движении путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.
В современной Российской Федерации приняты следующие формы бухгалтерского учёта:
■ журнально-ордерная;
■ мемориально-ордерная;
■ автоматизированная.
3.1 Журнально-ордерная форма
При журнально-ордерной форме применяется ручной труд работников учёта и средства малой вычислительной техники. Записи ведутся по схеме: документ – регистр – форма отчётности.
В ряде журналов-ордеров синтетический учёт объединён с аналитическим, что создаёт единую и стройную систему записей. Журналы-ордера ведут по кредиту одного или нескольких счетов. Кредитовый признак считается ведущим, поскольку все хозяйственные операции начинают записывать на кредитовой основе.
Преимущества журнально-ордерной формы учёта:
- объединение синтетического и аналитического учёта (по большинству счетов они объединены) исключает необходимость применения промежуточных регистров;
- сокращение количества записей (рациональное построение учётных регистров и главной книги, совмещение синтетического учёта и аналитического учёта в одном регистре) сокращает записи, ускоряет документооборот;
- подчинение регистров требованиям отчётности, контроля и анализа (в регистрах предусмотрено накапливание данных в резервах, необходимых для составления отчётности) исключает выборку данных в конце отчётного периода;
- возможности для широкого применения малых вычеслительных машин, лучшее распределение обязанностей между счётными работниками, соблюдение графика работы, улучшение организации и техники ведения учёта.
Журнально-ордерная форма учёта не имеет перспектив, поскольку в основном рассчитана на ручной труд работников учёта.
3.2 Мемориально-ордерная форма
Мемориально-ордерная форма учёта применяется в отдельных отраслях производства товаров и услуг. Данная форма основана на базе контрольно-шахматной формы учёта: однородные документы группируют в накопительных ведомостях, на их основании составляют мемориальные ордера, ордера регистрируют, что обеспечивает контроль за их сохранностью и позволяет получить контрольную сумму оборота по всем счетам.
Недостатки мемориально-ордерной формы:
- многократность записей;
- отрыв аналитического учёта от синтетического;
- сложность выявления ошибочных записей.
3.3 Таблично-автоматизированная форма
При таблично-автоматизированной форме предприятие обслуживается компьютерной и другой техникой.
Данная форма учёта включает использование комплекса вычислительных машин, обеспечивающих получение взаимосвязанной системы учётной информации. Данные документов переносят на электронные носители и используют для обработки на компьютерах. Полученные на основании компьютерной обработки единые учётные регистры отвечают требованиям бухгалтерского учёта и определяются типовыми проектами комплексной механизации учёта.
При этой форме учёта повышается оперативность, более тесно используются оперативные плановые и отчётные данные.
Преимущества использования машинно-ориентированных форм учёта:
- применение современной оргтехники для обработки информации, её сбора и регистрации;
- возможность диалогового режима работы с компьютером;
- возможность получения информации по запросу;
- освобождение времени учётного персонала для контрольно-аналитических функций.
Практическое задание
. Задание №1.
Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 13.01.2000 № 4н
| Коды | |||
| 0710001 | |||
| 08 | 01 | 01 | |
| 7826083360 | |||
| 384/385 | |||
Бухгалтерский баланс
На 1 января 2008г.
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация
______________ЗАО_»Мастер» ________________по
ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
Ремонтные работы_________ИНН
Вид деятельности
ЗАО / коммерческое по ОКПД
Организационно-правовая форма / форма собственности
___________________________
________________________________________________________по
ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (нужное подчеркнуть) по
ОКЕИ
Адрес
____________193036 Санкт-Петербург, Невский проспект, дом 190
Актив |
Код строки | На начало отчётного года | На конец отчётного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
||
| в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 |
||
| Организационные расходы | 112 | ||
| деловая репутация организации | 113 | ||
Основные средства (01, 02, 03) |
120 | 106 000 – 23000 | |
| в том числе: земельные участки и объекты природопользования | 121 | ||
| здания, машины и оборудование | 122 | ||
| Незавершённое строительство (07, 08, 16, 60) | 130 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | ||
| в том числе: имущество для передачи в лизинг | 136 | ||
| Имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) | 140 | ||
| в том числе: инвестиции в дочерние общества | 141 | ||
| инвестиции в зависимые общества | 142 | ||
| инвестиции в другие организации | 143 | ||
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 |
||
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 83 000 | |
Актив |
Код строки | На начало отчётного года | На конец отчётного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 | ||
| в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) | 211 | 40 000 | |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | ||
| затраты в незавершённом производстве (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 36, 44, 46) | 213 | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43) | 214 | ||
| товары отгруженные (45) | 215 | ||
| расходы будущих периодов (97) | 216 | ||
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты) | 230 | ||
| в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) | 231 | 43 000 | |
| векселя к получению (62) | 232 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (79) | 233 | ||
| авансы выданные (60) | 234 | ||
| прочие дебиторы | 235 | 18 000 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) | 240 | ||
| в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) | 241 | ||
| векселя к получению (62) | 242 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (79) | 243 | ||
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244 | ||
| авансы выданные (60) | 245 | ||
| прочие дебиторы | 246 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81) | 250 | ||
| в том числе: займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев | 251 | ||
| собственные акции, выкупленные у аукционеров | 252 | ||
| Актив | Код строки | На начало отчётного года | на конец отчётного периода |
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | ||
| Денежные средства | 260 | ||
| в том числе: касса (50) | 261 | 14 000 | |
| расчётные счета (51) | 262 | 72 000 | |
| валютные счета (52) | 263 | ||
| прочие денежные средства (55, 57) | 264 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 |
||
| ИТОГО по разделу II. | 290 | 187 000 | |
| БАЛАНС (СУММА СТРОК 190 + 290) | 300 | 270 000 | |
Пассив |
Код строки | На начало отчётного года | На конец отчётного года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80) |
410 |
120 000 |
|
| Добавочный капитал (83) | 420 | ||
| Резервный капитал (82) | 430 | ||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
| Фонд социальной сферы (84) | 440 | ||
| Целевые финансирования и поступления (86) | 450 | ||
| Нераспределённая прибыль прошлых лет (84) | 460 | ||
| непокрытый убыток прошлых лет (84) | 465 | ||
| Нераспределённая прибыль отчётного года (84) | 470 | х | |
| непокрытый убыток отчётного года (84) | 475 | х | |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 120 000 | |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) |
510 |
||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты | 511 | ||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты | 512 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | - | |
Пассив |
Код строки | На начало отчётного года | На конец отчётного периода |
| 1 | 2 | 3 | 5 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) |
610 |
||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты | 611 | 40 000 | |
| займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчётной даты | 612 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | ||
| в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | 18 000 | |
| векселя к уплате (60) | 622 | ||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (79) | 623 | ||
| задолженность перед персоналом организации | 624 | 42 000 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | 14 000 | |
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 36 000 | |
| авансы полученные (62) | 627 | ||
| прочие кредиторы | 628 | ||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | ||
| Доходы будущих периодов (98) | 640 | ||
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
ИТОГО по разделу V |
690 | 150 000 | |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 270 000 |
Задание №2.
2.1СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА
| Сн 106 000 | |
| Д.О. 106 000 | К.О. - |
| Ск 106 000 |
| Сн 40 000 | 7 200 12 000 44 800 |
1 200 60 000 19 200 |
|
| Д.О. 80 400 | К.О. 64 000 |
| Ск 56 400 |
| Сн 23 000 | |
| 13 000 | |
| Д.О. - | К.О. 13 000 |
| Ск 36 000 |
| Сн 14 000 | 200 35 000 7 000 1 500 7 000 |
42 000 7 000 1 000 |
|
| Д.О. 50 000 | К.О. 50 700 |
| Ск 13 300 |
Д 01 К Д 02 К Д 10 К
Д 50 К Д 51 К Д 71 К
| Сн 72 000 | 36 000 14 000 42 000 12 000 6 000 |
21 000 7 000 15 000 7 000 |
|
| Д.О. 50 000 | К.О. 110 000 |
| Ск 12 000 |
| Сн 18 000 | 12 000 1 000 1 200 4 000 |
200 1 500 |
|
| Д.О. 1 700 | К.О. 18 200 |
| Ск 1 500 |
Д 80 К Д 66 К Д 60 К
| Сн 120 000 | |
| Д.О. - | К.О. - |
| Ск 120 000 |
1 200 12 000 6 000 |
Сн 18 000 |
1 200 60 000 19 200 |
|
| Д.О. 19 200 | К.О. 80 400 |
| Ск 79 200 |
| Сн 40 000 | |
| Д.О. - | К.О. - |
| Ск 40 000 |
Д 70 К Д 62 К Д 68 К
35 000 5 460 |
Сн 42 000 |
| 43 000 | |
| Д.О. 40 460 | К.О. 43 000 |
| Ск 44 540 |
| Сн 43 000 | 21 000 15 000 7 000 |
210 000 |
|
| Д.О. 210 000 | К.О. 43 000 |
| Ск 210 000 |
36 000 |
Сн 36 000 |
| 5 460 | |
| Д.О. 36 000 | К.О. 5 460 |
| Ск 5 460 |
14 000 |
Сн 14 000 |
15 480 |
|
| Д.О. 14 000 | К.О. 15 480 |
| Ск 15 480 |
151 480 58 520 |
|
| Д.О. 210 000 | К.О. 210 000 |
| 58 520 | |
| Д.О. | К.О. 58 520 |
Д 69 К Д 20 К Д 90 К
7 200 12 000 12 000 44 800 4 000 43 000 15 480 13 000 |
|
| Д.О. 151 480 | К.О. 151 480 |
Сн - Сн -
Ск -
Ск -
Д 99 К
Сн -
Ск 58 520
2.2 АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА
Аналитический счёт Линолеум к счёту № 10 «Материалы»
№ п.п. |
Содержание записи |
Единицы измерения | Цена | № Синтетич. счёта |
|||
| Приход | Расход | Остаток | |||||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | ||
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за 01.2008 Сальдо на 01.02.2008 |
200 165 365 |
16 000 13 200 29 200 |
290 290 |
23 200 23 200 |
75 75 |
6 000 6 000 |
Аналитический счёт Паркет к счёту № 10 «Материалы»
№ п.п. |
Содержание записи |
Единицы измерения | Цена | № Синтетич. счёта |
|||
| Приход | Расход | Остаток | |||||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | ||
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за 01.2008 Сальдо на 01.02.2008 |
100 280 380 |
24 000 67 200 91 200 |
170 170 |
40 800 40 800 |
210 |
50 400 |
Аналитический счёт ООО «Свет» к счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
| № п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит |
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 |
- 60 000 - |
12 000 12 000 60 000 |
| № п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит |
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 |
- 19 200 - |
6 000 6 000 19 200 |
Аналитический счёт ООО «Заря» к счёту 60 «Расчёты с поставщиками
и подрядчиками»
Аналитический счёт Павлов А.И. к счёту №71 «Расчёты с подотчётными лицами»
| № п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит |
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 |
13 000 - - |
- 13 000 - |
Аналитический счёт Соловьёва Н.А. к счёту №71 «Расчёты с подотчётными лицами»
| № п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит |
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 |
1 000 1 700 1 500 |
- 1 200 - |
Аналитический счёт Карпова И.С. к счёту №71 «Расчёты с подотчётными лицами»
| № п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит |
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 |
4 000 - - |
- 4 000 - |
| № п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит |
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот з
а январь 2008
Сальдо на 01.02.2008 |
15 000 52 500 52 500 |
- 15 000 - |
Аналитический счёт ООО «Авангард» к счёту №62 «Расчёты с
покупателями и заказчиками»
Аналитический счёт ООО «Весна» к счёту №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
| № п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит |
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 |
21 000 - - |
- 21 000 - |
Аналитический счёт Соколов М.А. к счёту №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
| № п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит |
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 |
7 000 - - |
- 7 000 - |
Аналитический счёт ООО «Импульс» к счёту №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
| № п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит |
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 |
- 31 500 31 500 |
- - - |
Аналитический счёт Прочие к счёту №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
| № п.п. | Содержание записи | Дебет | Кредит |
1. 2. 3. |
Сальдо на 01.01.2008 Оборот за январь 2008 Сальдо на 01.02.2008 |
- 126 000 126 000 |
- - - |
2.3 Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2008г
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма | |
| Частная Общая | |||||
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. |
Израсходованы материалы Выручка от ООО «Весна» Затраты Основного производства Внесение подотчётных средств Расчёт по налогом Расчёт по социальному страхованию Заработная плата Поступление материалов Поступление материалов Расчёты с подотчётными лицами Расчёты с подотчётными лицами Выдача заработной платы Выручка от ООО «Авангард» Зачисление заработной платы Выручка от ООО «Свет» Выручка от ООО «Заря» Израсходованы материалы Расчёты с подотчётными лицами Списание на затраты Основного пр. Выручка ОТ Соколова М.А. Зачисление выручки на р/с Поступление материалов Начисление заработной платы Удержание налога Социальный налог Амортизация Основных средств Затраты Основного производства Общая выручка Прибыль |
20 51 20 50 68 69 50 10 10 60 71 70 51 51 60 60 20 71 20 50 51 10 20 70 20 20 62 90 90 |
10 62 71 71 51 51 51 60 60 71 50 50 62 50 51 51 10 50 71 62 50 60 70 68 69 02 90 20 99 |
19 200 21 000 12 000 1 000 36 000 14 000 42 000 60 000 1 200 1 200 200 35 000 15 000 7 000 12 000 6 000 44 800 1 500 4 000 7 000 7 000 19 200 43 000 5 460 15 480 13 000 210 000 151 480 58 520 |
19 200 21 000 12 000 1 000 36 000 14 000 42 000 60 000 1 200 1 200 200 35 000 15 000 7 000 12 000 6 000 44 800 1 500 4 000 7 000 7 000 19 200 43 000 5 460 15 480 13 000 210 000 151 480 58 520 |
| Итого | 863 240 | 863 240 | |||
2.4 Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта к счёту 10 «Материалы»
| № п/п | Наименование | Ед. изме-рения | Цена | Остаток на | Оборот за январь | Остаток на | ||||||
| 01.01.200_ г. | Дебет | Кредит | 01.02.200_ г. | |||||||||
| К-во | Сумма | К-во | Сумма | К-во | Сумма | К-во | Сумма | |||||
1. 2. |
Линолеум Паркет |
м м |
80 240 |
200 100 |
16 000 24 000 |
165 280 |
13 200 67 200 |
290 170 |
23 200 40 800 |
75 210 |
6 000 50 400 |
|
| Итого: | - | - | 40 000 | - | 80 400 | - | 64 000 | - | 56 400 | |||
№. п.п |
Наименование счетов |
Сальдо на 01.01.2008 | Оборот за январь | Сальдо на 01.02.2008 | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. |
01 Основные средства 10 Материалы 02 Амортизация основных средств 50 Касса 51 Расчётный счёт 71 Расчёты с подотчётными лицами 80 Уставный капитал 66 Кредиты 60 Расчёты с поставщиками 70 Расчёты по зарплате 62 Расчеты с покупателями 68 Расчеты с бюджетом 69 Расчёты по ЕСН 20 Основное производство 90 Реализация 99 Прибыли и убытки |
106000 40 000 - 14 000 72 000 18 000 - - - - 43 000 - - - - - |
- - 23 000 - - - 120000 40 000 18 000 42 000 - 36 000 14 000 - - - |
- 80 400 - 50 000 50 000 17 000 - - 19 200 40 460 210000 36 000 14 000 151480 210000 - |
- 64 000 13 000 50 700 110000 18 200 - - 80 400 43 000 43 000 5 460 15 480 151480 210000 58 520 |
106000 56 400 - 13 300 12 000 1 500 - - - - 210000 - - - - - |
- - 36 000 - - - - 40 000 79 200 44 540 - 5 460 15 480 - - 58 520 |
| ИТОГО | 293000 | 293000 | 863240 | 863240 | 399200 | 399200 | |
Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта
Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 13.01.2000 № 4н
| Коды | |||
| 0710001 | |||
| 08 | 01 | 01 | |
| 7826083360 | |||
| 384/385 | |||
Бухгалтерский баланс
На 1 января 2008г.
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация
______________ЗАО_»Мастер» ________________по
ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
Ремонтные работы_________ИНН
Вид деятельности
ЗАО / коммерческое по ОКПД
Организационно-правовая форма / форма собственности
___________________________
________________________________________________________по
ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (нужное подчеркнуть) по
ОКЕИ
Адрес
____________193036 Санкт-Петербург, Невский проспект, дом 190
Актив |
Код строки | На начало отчётного года | На конец отчётного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
||
| в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 |
||
| Организационные расходы | 112 | ||
| деловая репутация организации | 113 | ||
Основные средства (01, 02, 03) |
120 | 106 000 – 23000 | 70 000 |
| в том числе: земельные участки и объекты природопользования | 121 | ||
| здания, машины и оборудование | 122 | ||
| Незавершённое строительство (07, 08, 16, 60) | 130 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | ||
| в том числе: имущество для передачи в лизинг | 136 | ||
| Имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) | 140 | ||
| в том числе: инвестиции в дочерние общества | 141 | ||
| инвестиции в зависимые общества | 142 | ||
| инвестиции в другие организации | 143 | ||
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 |
||
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 83 000 | 70 000 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 | ||
| в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) | 211 | 40 000 | 56 400 |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | ||
| затраты в незавершённом производстве (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 36, 44, 46) | 213 | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43) | 214 | ||
| товары отгруженные (45) | 215 | ||
| расходы будущих периодов (97) | 216 | ||
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты) | 230 | ||
| в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) | 231 | 43 000 | 210 000 |
| векселя к получению (62) | 232 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (79) | 233 | ||
| авансы выданные (60) | 234 | ||
| прочие дебиторы | 235 | 18 000 | 1 500 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) | 240 | ||
| в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) | 241 | ||
| векселя к получению (62) | 242 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (79) | 243 | ||
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244 | ||
| авансы выданные (60) | 245 | ||
| прочие дебиторы | 246 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81) | 250 | ||
| в том числе: займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев | 251 | ||
| собственные акции, выкупленные у аукционеров | 252 | ||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | ||
| Денежные средства | 260 | ||
| в том числе: касса (50) | 261 | 14 000 | 13 300 |
| расчётные счета (51) | 262 | 72 000 | 12 000 |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| ИТОГО по разделу II. | 290 | 187 000 | 293 200 |
| БАЛАНС (СУММА СТРОК 190 + 290) | 300 | 270 000 | 363 200 |
Пассив |
Код строки | На начало отчётного года | На конец отчётного года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80) |
410 |
120 000 |
120 000 |
| Добавочный капитал (83) | 420 | ||
| Резервный капитал (82) | 430 | ||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
| Фонд социальной сферы (84) | 440 | ||
| Целевые финансирования и поступления (86) | 450 | ||
| Нераспределённая прибыль прошлых лет (84) | 460 | ||
| непокрытый убыток прошлых лет (84) | 465 | ||
| Нераспределённая прибыль отчётного года (84) | 470 | х | 58 520 |
| непокрытый убыток отчётного года (84) | 475 | х | |
ИТОГО по разделу III |
490 | 120 000 | 178 520 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) |
510 |
||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты | 511 | ||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты | 512 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | - | - |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) |
610 |
||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты | 611 | 40 000 | 40 000 |
| займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчётной даты | 612 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | ||
| в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | 18 000 | 79 200 |
| векселя к уплате (60) | 622 | ||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (79) | 623 | ||
| задолженность перед персоналом организации | 624 | 42 000 | 44 540 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | 14 000 | 15 480 |
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 36 000 | 5 460 |
| авансы полученные (62) | 627 | ||
| Доходы будущих периодов (98) | 640 | ||
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 150 000 | 184 680 |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 270 000 | 363 200 |
Журнал – Главная за январь 2008г
№ п.п. |
Содержание записи, документ |
Сумма |
Счёт 01 «Основные средства» |
Счёт 02 «Амортизация основных средств» |
Счёт 10 «Материалы» |
Счёт 20 «Основное производство» |
Счёт 50 «Касса» |
Счёт 51 «Расчётный счёт» |
Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками » |
Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» |
||||||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | |||
| Сальдо на 01.01.2008г | 106000 | - | - | 23 000 | 40 000 | - | - | - | 14 000 | - | 72 000 | - | - | 18 000 | 43 000 | - | ||
1. |
Требование на отпуск материалов № 74 | 19 200 |
19 200 | 19 200 |
||||||||||||||
| 2. | Платёжное поручение | 21 000 | 21 000 | 21 000 | ||||||||||||||
| 3. | Авансовый отчёт | 12 000 | 12 000 | |||||||||||||||
| 4. | Приходный кассовый ордер №1 | 1 000 |
1 000 |
|||||||||||||||
| 5. | Выписка из р/с | 36 000 |
36 000 |
|||||||||||||||
| 6. | Выписка из р/с |
14 000 | 14 000 |
|||||||||||||||
| 7. | Выписка из р/с. Приходный кассовый ордер №2 | 42 000 | 42 000 |
42 000 | ||||||||||||||
| 8. | Счёт №344 ООО «Свет». Приходный ордер склада №63. |
60 000 | 60 000 | 60 000 | ||||||||||||||
| 9. | Авансовый отчёт №52 зав. Складом Соловьёвой А.И.. | 1 200 | 1 200 | 1 200 | ||||||||||||||
| 10. | Приходный ордер склада №52 | 1 200 | 1 200 | |||||||||||||||
| 11. | Расходный кассовый ордер №1 | 200 | 200 | |||||||||||||||
| 12. | Расходный кассовый ордер №2. Платёжная ведомость. | 35 000 | 35 000 | |||||||||||||||
| 13. | Выписка из р/с. Расходный кассовый ордер №3. | 7 000 | 7 000 | 7 000 | ||||||||||||||
| 14. | Выписка из р/с. Расходный кассовый ордер №3. | 15 000 | 15 000 | 15 000 | ||||||||||||||
| 15. | Выписка из р/с. Платёжное поручение. | 12 000 | 12 000 | 12 000 | ||||||||||||||
| 16. | Выписка из р/с. Платёжное поручение. | 6 000 | 6 000 | 6 000 | ||||||||||||||
| 17. | Требование на отпуск материалов № 75 | 44 800 | 44 800 | 44 800 | ||||||||||||||
| 18. | Расходный кассовый ордер №4 | 1 500 | 1 500 | |||||||||||||||
| 19. | Авансовый отчёт №3 бухгалтера Карповой И.С. | 4 000 | 4 000 | |||||||||||||||
| 20. | Приходный кассовый ордер №3 | 7 000 | 7000 | 7 000 | ||||||||||||||
| 21. | Расходный кассовый ордер №5 | 7 000 | 7 000 | 7 000 | ||||||||||||||
| 22. | Счёт №71 ООО «Заря» от 15/1. Приходный ордер склада №64. | 19 200 | 19 200 | 19 200 | ||||||||||||||
| 23. | Табель учёта рабочего времени №1. Наряды №1-20 на сдельную работу. | 43 000 | 43 000 | |||||||||||||||
| 24. | Расчётно-платёжная ведомость №1 | 5 460 | ||||||||||||||||
| 25. | Расчёты бухгалтерии | 15 480 | 15 480 | |||||||||||||||
| 26. | Расчёт бухгалтерии | 13 000 | 13 000 | 13 000 | ||||||||||||||
| 27. | Счета № 1-10 от 30.01.2008г | 210 000 | 210000 | |||||||||||||||
| 28. | Расчёт бухгалтерии | 151 480 | 151480 | |||||||||||||||
| 29. | 58 520 | |||||||||||||||||
| Оборот за январь 2008г | - | - | - | 13 000 | 80 400 | 64 000 | 151480 | 151480 | 50 000 | 50 700 | 50 000 | 110000 | 19 200 | 80 400 | 210000 | 43 000 | ||
| Сальдо на 01.02.2008г | 106000 | - | - | 36 000 | 56 400 | - | - | - | 13 300 | - | 12 000 | - | - | 79 200 | 210000 | - | ||
| № п.п | Содержание записи, документ | Сумма | Счёт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» |
Счёт 68 «Расчёты по налогам и спорам» |
Счёт 69 «Расчёты по соц. страхованию и обеспечению» |
Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» |
Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами» |
Счёт 80 «Уставный капитал» |
Счёт 90 «Продажи» |
Счёт 99 «Прибыль и убытки» |
||||||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | |||
| Сальдо на 01.01.2008г | - | 40 000 | - | 36 000 | - | 14 000 | - | 42 000 | 18 000 | - | - | 120000 | - | - | - | - | ||
1. |
Требование на отпуск материалов № 74 |
19 200 | ||||||||||||||||
2. |
Платёжное поручение |
21 000 | ||||||||||||||||
| 3. | Авансовый отчёт | 12 000 | 12 000 | |||||||||||||||
4. |
Приходный кассовый ордер №1 | 1 000 | 1 000 |
|||||||||||||||
| 5. | Выписка из расчётного счёта | 36 000 |
36 000 | 14 000 |
||||||||||||||
| 6. | Выписка из р/с; |
14 000 | ||||||||||||||||
| 7. | Выписка из р/с; Приходный кассовый ордер №2 | 42 000 | ||||||||||||||||
| 8. | Счёт №344 ООО «Свет». Приходный ордер склада №63. |
60 000 | ||||||||||||||||
| 9. | Авансовый отчёт №52 зав. Складом Соловьёвой А.И.. | 1 200 | ||||||||||||||||
| 10. | Приходный ордер склада №52 | 1 200 | 1 200 | |||||||||||||||
| 11. | Расходный кассовый ордер №1 | 200 | 200 | |||||||||||||||
| 12. | Расходный кассовый ордер №2. Платёжная ведомость. | 35 000 | 35 000 | |||||||||||||||
| 13. | Выписка из р/с. Расходный кассовый ордер №3. | 7 000 | ||||||||||||||||
| 14. | Выписка из р/с. Расходный кассовый ордер №3. | 15 000 | ||||||||||||||||
| 15. | Выписка из р/с. Платёжное поручение. | 12 000 | ||||||||||||||||
| 16. | Выписка из р/с. Платёжное поручение. | 6 000 | ||||||||||||||||
| 17. | Требование на отпуск материалов № 75 | 44 800 | ||||||||||||||||
| 18. | Расходный кассовый ордер №4 | 1 500 | 1 500 | |||||||||||||||
| 19. | Авансовый отчёт №3 бухгалтера Карповой И.С. | 4 000 | 4 000 | |||||||||||||||
| 20. | Приходный кассовый ордер №3 | 7 000 | ||||||||||||||||
| 21. | Расходный кассовый ордер №5 | 7 000 | ||||||||||||||||
| 22. | Счёт №71 ООО «Заря» от 15/1. Приходный ордер склада №64. | 19 200 | ||||||||||||||||
| 23. | Табель учёта рабочего времени №1. Наряды №1-20 на сдельную работу. | 43 000 | 70 000 | |||||||||||||||
| 24. | Расчётно-платёжная ведомость №1 | 5 460 | 5 480 | 5 460 | ||||||||||||||
| 25. | Расчёты бухгалтерии | 15 480 | 15 480 | |||||||||||||||
| 26. | Расчёт бухгалтерии | 13 000 | ||||||||||||||||
| 27. | Счета № 1-10 от 30.01.2008г | 210 000 | 210000 | |||||||||||||||
| 28. | Расчёт бухгалтерии | 151 480 | 151480 | |||||||||||||||
| 29. | 58 520 | 58520 | 58 520 | |||||||||||||||
| Оборот за январь 2008г | - |
- |
36 000 | 5 460 |
14 000 |
15 480 |
40 460 |
43 000 |
1 700 |
18 200 |
- |
- |
210000 |
210000 |
- |
58520 |
||
| Сальдо на 01.02.2008г | - | 40 000 | - | 5 460 | - | 15 480 | - | 44 540 | 1 500 | - | - | 120000 | - | - | - | 58 520 | ||
Использованная литература
1. Короткова Ю.Е. Бухгалтерский учёт. М.: «Окей-книга», 2008г. – 176с.
2. Бухгалтерский учёт: Учебник – 2 изд. М.: «Инфра», 2008г. – 720с.
3. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учёт. Практикум: Учебное пособие для вузов. М.: 2008г. – 509с.
4. Роберт Н. Антони Основы бухгалтерского учёта М.: 1992г. – 318с.