Содержание
Задание 1. 2
Задание 2. 6
Задание 3. 10
Задание 4. 10
Задание 5. 12
Задание 6. 13
Задание 7. 14
Приложение. 16
Задание 1
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформить в табл. 1.
Таблица 1.
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности
(по данным ф. №1-5)
| Показатель
|
Проверяемая форма
|
Согласуемая форма
|
||||
| № формы
|
№строки, графы
|
Сумма, тыс. руб.
|
№ формы
|
№строки, графы
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| 1. Основные средства
|
Форма №1 | Форма №5 | ||||
| на начало года | 120/3 | 636276 | 130/3-140/3 | 636276 | ||
| на конец года | 120/4 | 873998 | 130/6-140/4 | 873998 | ||
| 2. Денежные средства:
|
Форма №1 | Форма №4 | ||||
| на начало года | 260/3 | 1335 | 010/3 | 1335 | ||
| на конец года | 260/4 | 9235 | 060/3 | 9235 | ||
| 3. Уставный капитал:
|
Форма №1 | Форма №3 | ||||
| на начало года | 410/3 | 500000 | 100/3 | 500000 | ||
| на конец года | 410/4 | 500000 | 140/3 | 500000 | ||
| 4. Дебиторская задолженность:
|
Форма №1 | Форма №5 | ||||
| на начало года | 230/3+240/3 | 474188 | 630/3 | 474188 | ||
| на конец года | 230/4+240/4 | 609046 | 630/4 | 609046 | ||
| 5. Долгосрочные кредиты и займы:
|
Форма №1 | Форма №5 | ||||
| на начало года | 510/3 | 101518 | 650/3 | 101518 | ||
| на конец года | 510/4 | 251878 | 650/4 | 251878 | ||
| 6. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток:
|
Форма №1 | Форма №3 | ||||
| на начало года | 470/3 | 49917 | 100/6 | 49917 | ||
| на конец года | 470/4 | 51492 | 140/6 | 51492 | ||
| 7. Краткосрочные финансовые вложения:
|
Форма №1 | Форма №5 | ||||
| на начало года | 250/3 | 40366 | 540/5 | 40366 | ||
| на конец года | 250/4 | 148803 | 540/6 | 148803 | ||
| 8. Нематериальные активы:
|
Форма №1 | Форма №5 | ||||
| на начало года | 110/3 | 244 | 040/3-050/3 | 244 | ||
| на конец года | 110/4 | 53 | 040/6-050/4 | 53 | ||
| 9. Добавочный капитал:
|
Форма №1 | Форма №3 | ||||
| на начало года | 420/3 | 55815 | 100/4 | 55815 | ||
| на конец года | 420/4 | 55727 | 140/4 | 55727 | ||
| 10.Кредиторская задолженность:
|
Форма №1 | Форма №5 | ||||
| на начало года | 620/3+640/3 | 278800 | 640/3-645-646 | 278800 | ||
| на конец года | 620/4+640/3 | 721969 | 640/4-645-646 | 721969 | ||
| 11. Долгосрочные финансовые вложения:
|
Форма №1 | Форма №5 | ||||
| на начало года | 140/3 | 22404 | 540/3 | 22404 | ||
| на конец года | 140/4 | 86750 | 540/4 | 86750 | ||
| 11. Краткосрочные кредиты и займы:
|
Форма №1 | Форма №5 | ||||
| на начало года | 610/3 | 661133 | 645/3+646/3 | 661133 | ||
| на конец года | 610/4 | 699281 | 645/4+646/4 | 699281 | ||
Вывод:
В исходных данных в результате счетной проверки выявлены ошибки, произведены некоторые изменения:
1. В Бухгалтерском балансе (форма №1) строка 290/4 сумма 1305282 – итог раздела не соответствует сумме показателей раздела на 22036 тыс.руб. Следовательно, прочие оборотные активы строка 270/4 проставлены ошибочно в сумме 22036, исправим на 0;
2. В Бухгалтерском балансе (форма №1) в разделе «Долгосрочные обязательства» в строке 590/4 обнаружено опечатка. Вместо суммы 215878 следует указать 251878;
3. В форме №3 «Отчет об изменениях капитала» отчисления в резервный фонд ошибочно проставлены в графе 4. Необходимо перенести в графу 5;
4. В форме №4 «Отчет о движении денежных средств» в строке 020/4 ошибочно не проставлены скобки (отрицательное значение);
5. В форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» в разделе «Финансовые вложения» в строке 535 обнаружено ошибка. Вместо суммы 6186 следует указать 6189;
6. В форме №4 «Отчет о движении денежных средств» в строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» сумма не идет на 33. Вместо суммы по строке «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборот ных активов» в графе 4, 3848 следует указать 3815.
Проведя счетную проверку показателей бухгалтерской отчетности по формам №1-5 можно сделать следующие выводы:
-Основные средства, Дебиторская задолженность, Долгосрочные кредиты и займы, Краткосрочные финансовые вложения, Нематериальные активы, кредиторская задолженность, Долгосрочные финансовые вложения, Краткосрочные кредиты и займы отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.
-Денежные средства отражаются в форме №1 и форме №4, данный показатель в финансовой отчетности отражен с одинаковыми значениями.
-Уставный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), Добавочный капитал, данные показатели отражены в форме №1 и форме№3 и имеют одно и тоже значение показателя.
В результате взаимоувязки форм бухгалтерской отчетности можно сделать вывод о том, что бухгалтерская отчетность является качественной и достоверной, отражает одинаковые значения показателей во всех формах бухгалтерской отчетности.
Задание 2
По данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс» проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл. 2 (для всех вариантов).
Таблица 2
Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации
(по данным формы № 1)
| Показатель
|
Абсолютная величина, тыс. руб
|
Темп роста (снижения), %
|
Структура активов и пассивов,%
|
||||
| на начало года
|
на конец года
|
изменение (+,-)
|
на начало года
|
на конец года
|
изменение (+,-)
|
||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
| Активы
|
|||||||
| 1. Внеоборотные активы-всего
|
714465,00 | 1027283,00 | 312818,00 | 143,78 | 42,39 | 44,04 | 1,65 |
| В том числе:
|
0,00 | 0,00 | |||||
| 1.1. Нематериальные активы
|
244,00 | 53,00 | -191,00 | 21,72 | 0,01 | 0,00 | -0,01 |
| 1.2. Основные средства
|
636276,00 | 873998,00 | 237722,00 | 137,36 | 37,75 | 37,47 | -0,28 |
| 1.3. Незавершенное строительство
|
31820,00 | 35827,00 | 4007,00 | 112,59 | 1,89 | 1,54 | -0,35 |
| 1.4.Доходные вложения в материальные ценности
|
- | - | - | - | - | - | - |
| 1.5. Долгосрочные финансовые вложения
|
22404,00 | 86750,00 | 64346,00 | 387,21 | 1,33 | 3,72 | 2,39 |
| 1.6. Отложенные налоговые активы
|
8872,00 | 14741,00 | 5869,00 | 166,15 | 0,53 | 0,63 | 0,11 |
| 1.7.Прочие внеоборотные активы
|
14849,00 | 15914,00 | 1065,00 | 107,17 | 0,88 | 0,68 | -0,20 |
| 2. Оборотные активы-всего
|
971010,00 | 1305282,00 | 334272,00 | 134,43 | 57,61 | 55,96 | -1,65 |
| В том числе:
|
0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||
| 2.1. Запасы
|
446009,00 | 528869,00 | 82860,00 | 118,58 | 26,46 | 22,67 | -3,79 |
| 2.2. НДС по приобретенным ценностям
|
9112,00 | 9329,00 | 217,00 | 102,38 | 0,54 | 0,40 | -0,14 |
| 2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем 12 месяцев)
|
0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев)
|
474188,00 | 609046,00 | 134858,00 | 128,44 | 28,13 | 26,11 | -2,02 |
| 2.5. Краткосрочные финансовые вложения
|
40366,00 | 148803,00 | 108437,00 | 368,63 | 2,39 | 6,38 | 3,98 |
| 2.6. Денежные средства
|
1335,00 | 9235,00 | 7900,00 | 691,76 | 0,08 | 0,40 | 0,32 |
| 2.7. Прочие оборотные активы
|
0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Итого активов
|
1685475,00 | 2332565,00 | 647090,00 | 138,39 | 100 | 100 | Х |
| Пассивы
|
|||||||
| 1. Капитал и резервы-всего
|
608470,00 | 610079,00 | 1609,00 | 100,26 | 36,10 | 26,15 | -9,95 |
| В том числе:
|
0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||
| 1.1. Уставный капитал
|
500000,00 | 500000,00 | 0,00 | 100,00 | 29,67 | 21,44 | -8,23 |
| 1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
- | - | - | - | - | - | - |
| 1.3. Добавочный капитал
|
55815,00 | 55727,00 | -88,00 | 99,84 | 3,31 | 2,39 | -0,92 |
| 1.4. Резервный капитал
|
2738,00 | 2860,00 | 122,00 | 104,46 | 0,16 | 0,12 | -0,04 |
| 1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
49917,00 | 51492,00 | 1575,00 | 103,16 | 2,96 | 2,21 | -0,75 |
| 2. Обязательства-всего
|
1077005,00 | 1722486,00 | 645481,00 | 159,93 | 63,90 | 73,85 | 9,95 |
| В том числе:
|
0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||
| 2.1. Долгосрочные обязательства
|
137072,00 | 301236,00 | 164164,00 | 219,76 | 8,13 | 12,91 | 4,78 |
| 2.2. Краткосрочные обязательства
|
939933,00 | 1421250,00 | 481317,00 | 151,21 | 55,77 | 60,93 | 5,16 |
| 2.2.1. Займы и кредиты
|
661133,00 | 699281,00 | 38148,00 | 105,77 | 39,23 | 29,98 | -9,25 |
| 2.2.2. Кредиторская задолженность
|
278635,00 | 721804,00 | 443169,00 | 259,05 | 16,53 | 30,94 | 14,41 |
| 2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
|
0,00 | 0,00 | 0,00 | - | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 2.2.4. Доходы будущих периодов
|
165,00 | 165,00 | 0,00 | 100,00 | 0,01 | 0,01 | 0,00 |
| 2.2.5. Резервы предстоящих расходов
|
- | - | - | - | - | - | - |
| 2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства
|
- | - | - | - | - | - | - |
| Итого пассивов
|
1685475,00 | 2332565,00 | 647090,00 | 138,39 | 100 | 100 | Х |
Вывод:
В 2009 г. данная организация значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 1685475 тыс.руб. на начало года до 2332565 тыс.руб. на конец года, а также относительный показатель – темп роста, который составил 138,39%.
Величина активов возросла за счет вложений как в оборотные (на 334272 тыс.руб. или 34,43%), так и во внеоборотные активы (312818 тыс.руб. или 43,78%). Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 1,65% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов (-1,65%).
Пассив бухгалтерского баланса характеризуется незначительной положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 1609 тыс.руб.-0,26%) и значительным ростом величины раздела «Обязательства» (на 645481 тыс.руб. или 59,93%). При этом произошло увеличение «Долгосрочных обязательств» (на 164164 тыс.руб. или 119,76%) и «Краткосрочных обязательств» (на 481317 тыс.руб. или 51,21%), «Кредиторской задолженности» (на 443169 тыс.руб. или 159,05%). Таким образом, расширение бизнеса происходит за счет привлеченного, заемного капитала.
Это говорит об ухудшении финансовой стабильности организации.
Увеличение абсолютного и относительного уровней заемных средств говорит об использовании организацией дорогостоящих кредитов и займов, выплаты по которым «утяжеляют» величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты.
Так относительные показатели структуры пассива баланса отражают уменьшение доли «Капиталов и резервов» (-9,95%) и увеличение «Обязательств» (9,95%). Организация и на начало года имела «Краткосрочные обязательства», но на конец года данный показатель существенно возрос (с 939933 тыс.руб. до 1421250 тыс.руб. или на 51,21%).
Задание 3
3.1. По данным бухгалтерского баланса заполнить табл. 3.1 и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и обязательства организации.
Таблица 3.1
Анализ состава и динамика дебиторской задолженности и обязательств организации (по данным формы № 1 и формы № 5)
| Показатель | На начало года | На конец года | Темп роста, % | ||
| Тыс.руб | % | Тыс.руб | % | ||
| 1. Обязательства-всего | 1077005,00 | 100,00 | 1722486,00 | 100,00 | 160 |
| 1.1. Краткосрочные- всего | 939933,00 | 87% | 1421250,00 | 83% | 151 |
| 1.1.1. Краткосрочные кредиты и займы | 661133,00 | 61% | 699281,00 | 41% | 106 |
| 1.1.2. Кредиторская задолженность | 278635,00 | 26% | 721804,00 | 42% | 259 |
| 1.1.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 0 | 0% | 0 | 0 | |
| 1.1.4. Прочие краткосрочные обязательства | 0 | 0% | 0 | 0 | |
| 1.2 Долгосрочные, всего | 137072,00 | 13% | 301236,00 | 17% | 220 |
| 1.2.1 Долгосрочные кредиты и займы | 101518,00 | 9% | 251878,00 | 15% | 248 |
| 1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства | 35554,00 | 4% | 49358,00 | 2% | 139 |
Вывод:
проанализировав данные отчетов можно сделать вывод, что предприятие берт много кредитов. Размер кредиторской задолженности вырос в двое, также выросли в двое долгосрочные кредиты и займы это плохо. Необходим более подробный анализ кредиторов, за суммой просроченных кредитов.
Задание 4
4.1. По данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс» рассчитать величину чистых активов организации на начало и конец отчетного года и оценить динамику этого показателя. Результаты расчетов представить в табл. 4.1.
Таблица 4.1
Расчет чистых активов организации (по данным формы № 1), тыс. руб.
| Показатель | Код строки баланса | На начало года | На конец года |
| 1.1. Нематериальные активы | 110 | 244 | 53 |
| 1.2. Основные средства | 120 | 636276 | 873998 |
| 1.3. Незавершенное строительство | 130 | 31820 | 35817 |
| 1.4. Доходные вложения в материальные ценности | 135 | 0 | 0 |
| 1.5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения | 140+250 | 62770 | 235553 |
| 1.6. Прочие внеоборотные активы | 145+150 | 23721 | 30655 |
| 1.7. Запасы | 210 | 446009 | 528869 |
| 1.8. НДС по приобретенным ценностям | 220 | 9112 | 9329 |
| 1.9. Дебиторская задолженность | 230+240 | 47188 | 609046 |
| 1.10. Денежные средства | 260 | 1335 | 9235 |
| 1.11. Прочие оборотные активы | 270 | 0 | 0 |
| Итого активов – | 1258475 | 2332555 |
| Обязательства | |||
| 2.1. Долгосрочные обязательства по кредитам и займам | 510 | 101518 | 251878 |
| 2.2. Прочие долгосрочные обязательства | 515 + 520 | 35554 | 49358 |
| 2.3. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам | 610 | 661133 | 699281 |
| 2.4. Кредиторская задолженность | 620 | 278635 | 721804 |
| 2.5. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | 0 | 0 |
| 2.6. Резервы предстоящих расходов | 650 | 0 | 0 |
| 2.7. Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 0 | 0 |
| 2.8. Обязательства, исключаемые из стоимости активов | 1076840 | 1722321 | |
| 2.9. Стоимость чистых активов | 181635 | 610234 | |
Вывод:
Стоимость чистых активов на конец превышает стоимость чистых активов на начало. Но посмотрим по подробнее увеличилась дебиторская задолженность на 50% это плохо, а мы в свою очередь берем кредиты. Также увеличилась долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения т.е. что также играет не лучшую роль т.к. мы неизвестно когда получим прибыль.
Задание 5
5.2. По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных средств. Результаты расчетов представить в табл. 5.2.
Таблица 5.2
Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости
оборотных активов и оценка влияния факторов
(по данным формы № 1 и формы № 2)
| Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 2444018 | 2652274 | 208256 |
| 2. Среднегодовые остатки оборотных | 1024611 | 1138146 | 113535 |
| 3. Продолжительность оборота, дни | 150,94 | 154,5 | 3,56 |
| 4. Однодневный оборот, тыс. руб | х | 0 | х |
| 5. Экономический эффект: | |||
| 5.1. Ускорение (–), замедление (+) оборачиваемости, дни | х | х | 3,56 |
| 5.2. Сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (–), тыс. руб. | |||
| 5.3. Сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб. | 26228 | ||
| 6. Влияние факторов на экономический эффект (+, –), тыс. руб. — всего | х | х | |
| В том числе: | 26228 | ||
| 6.1. Выручка от продаж | х | х | -97029 |
| 6.2. Среднегодовые остатки оборотных активов | х | х | 123257 |
Вывод:
Оборачиваемость оборотных активов за отчетный период увеличилась на 3,56 дня. В результате замедления оборачиваемости организация вовлекла в оборот дополнительно 26228 тыс.руб. за счет увеличения выручки от продаж сумма высвобожденных средств из оборота составила 97029 тыс.руб., а за счет увеличения роста величины оборотных активов, вовлечения в оборот средств 123257 тыс.руб. в дальнейшем следует провести углубленный анализ по каждой статье оборотных активов.
Задание 6
6.1. По данным формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» охарактеризовать состав и движение собственного капитала. Рассчитать коэффициенты поступления и выбытия каждого элемента капитала. Расчеты провести за предыдущий период и представить результаты в табл. 6.1.
Таблица 6.1
Анализ состава и движения собственного капитала
(по данным формы № 3)
| Показатель | Уставный капитал | Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Итого |
| 1. Остаток на начало года, тыс. руб. | 500000 | 55815 | 2738 | 49917 | 608470 |
| 2. Поступило, тыс. руб. | 122 | 2315 | 2437 | ||
| 3. Использовано, тыс. руб. | 88 | 88 | |||
| 4. Остаток на конец года, тыс. руб. | 500000 | 55727 | 2860 | 52232 | 610819 |
| 5. Абсолютное изменение остатка, тыс. руб. | 0 | -88 | 122 | 2315 | 2349 |
| 6. Темп роста, % | 100% | 100% | 104% | 105% | 100% |
| 7. Коэффициент поступления | 0 | 0,043 | 0,044 | 0,087 | |
8. Коэффициент выбытия |
0,0016 | 0,0016 |
Вывод:
коэффициент поступления превышает коэффициент выбытия. Основной способ повышения собственного капитала это прибыль она увеличена на 3% т.е. незначительно. Величина активов увеличена на 40% т.е. активы увеличились за счет заемного капитала это плохо для финансовой деятельности организации.
Задание 7
7.2. По данным формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» рассчитать коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств. Результаты расчетов представить в табл. 7.2.
Таблица 7.2
Анализ наличия, движения и структуры основных средств
(по данным формы № 5)
| Показатель | Движение основных средств за отчетный год | |||||||||
| Наличие на начало отчетного года | Поступило | Выбыло | Наличие на конец отчетного года | |||||||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | |||
| 1. Здания | 275335 | 28% | 232574 | 60% | -15272 | 18% | 492637 | 38% | ||
| 2.Сооружения и передаточные устройства | 8082 | 1% | 12086 | 3% | 0 | 0% | 20168 | 2% | ||
| 3. Машины и оборудование | 692689 | 70% | 132621 | 34% | -68540 | 81% | 756770 | 58% | ||
| 4. Транспортные средства | 12885 | 1% | 263 | 0% | -236 | 0% | 12912 | 1% | ||
| 5. Производственный и хозяйственный инвентарь | 3965 | 0% | 2027 | 1% | -138 | 0% | 5854 | 0% | ||
| 6. Другие виды основных средств | 3591 | 0% | 38 | 0% | -104 | 0% | 3525 | 0% | ||
| 7. Земельные участки и объекты природопользования | 0 | 9132 | 2% | 9132 | 1% | |||||
| 8. Итого | 996547 | 100% | 388741 | 100% | -84290 | 100% | 1300998 | 100% | ||
| Коэффициент обновления основных средств | 0,29880215 | |||||||||
| Коэффициент выбытия основных средств | -0,084582062 | |||||||||
| Коэффициент прироста основных средств | 0,214220088 | |||||||||
| Коэффициент износа основных средств | 36% | Х | 36% | |||||||
| Коэффициент годности основных средств | 64% | Х | 67% | |||||||
Вывод:
Выполненные расчеты показывают, опережение роста обновления над коэффициентом выбытия на 21%. Увеличилась стоимость основных средств на 304451 тыс.руб., но выручка от продаж увеличилась незначительно и следовательно, нельзя сказать об эффективном использование основных средств.
Приложение