Рефераты → Бухгалтерский учет и аудит → Пр → Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности 2

Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности 2

Курсовая работа по дисциплине Бухгалтерский (финансовый) учет


на тему


«Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности»


2008


Содержание


Введение___________________________________________________________3


Часть I. Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности.______________________________________________________________5


1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности____________________5


2. Формы расчетов и документальное оформление операций________________9


3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками________________________________________________________________15


4. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами___________________________22


5. Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности___________________________________________________________28


Часть II. Решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации____________________________________________________36


Заключение________________________________________________________90


Список использованной литературы___________________________________91


Введение


Данная курсовая работа состоит из двух частей. Первая часть – теоретическая, в ней рассматривается тема «Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности». Данная тема рассмотрена на условных примерах, взятых из литературных источников. Вторая часть курсовой работы – практическая. В ней рассматривается решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации ОАО «Исток».


В настоящее время ни одна организация, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, не может функционировать без ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации. Синтетическая и аналитическая информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства.


Немаловажным звеном бухгалтерского учета является учет расчетов с дебиторами и кредиторами, так как в процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами.


При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим и физическим лицам (включая своих работников) и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обяза-


тельства, пред­ставляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Причем при современной структуре Российского баланса любого предприятия она имеет место.Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства нередко, а точнее постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.


При покупке организацией товаров, работ или услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами. Кредиторская задолженность в бухгалтерском учете всегда возникает как следствие незаконченных взаимоотношений между контрагентами и образуется у должника. Успешно функционирующее предприятие стремится в срок погасить свои долги, старается держать их под контролем, не допускать того, чтобы они достигали величины, которая может повлиять на его финансовое состояние.


Таким образом, принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности – это одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся рыночной экономики.


ЧАСТЬ
I
. ПРИНЦИПЫ ПРИЗНАНИЯ И УЧЕТА ДЕБЕТОРСКОЙ И


КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ


1.
Понятие дебиторской и кредиторской задолженности


На балансе организации отражается задолженность двух видов: дебиторская и кредиторская.


Дебиторская задолженность — сумма задолженности денежных средств конкретному предприятию со стороны покупателей и за­казчиков. Поэтому задача бухгалтерского учета — определить объем, состав и динамику задолженности, выявить причины ее возник­новения или роста, а также наметить пути ее снижения. [11, c. 334]


Право организации на получение определенной денежной суммы, товара или услуги с должника является имущественным правом, а в соответствии со ст. 128 Гражданского кодекса Рос­сийской Федерации имущественные права при­знаются одним из видов имущества, следовательно, дебиторская задолженность является частью имущества организации.


Дебиторская задолженностьпредставляет собой задолжен­ность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией, отражение которой в бухгалтерском учете выражено как имущество организации.


Дебиторская задолженность возникает при совершении орга­низацией финансово-хозяйственных операций, которые связаны с движением товарно- материальных ценностей, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств. Кро­ме того, дебиторская задолженность возникает при отражении в учете сумм задолженности по взносам учредителей и участников, а также по суммам, подлежащим получению в рамках финансиро­вания различных мероприятий.


В бухгалтерском учете дебиторская задолженность формирует­ся на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами». Кроме того, деби­торская задолженность учитывается также на


счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».


Cегодня практически ни один субъект хозяйст­венной деятельности не существует без дебиторской задолженно­сти, так как ее образование и существование объясняется просты­ми объективными причинами:


— для организации-должника — это возможность использова­ния дополнительных, бесплатных оборотных средств;


— для организации-кредитора — это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.


К образованию дебиторской задолженности влечет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент пе­рехода права собственности на товары (работы, услуги) и их опла­та не совпадают по времени.


Средства, составляющие дебиторскую задолженность орга­низации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансово­му краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служ­ба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспе­чить своевременное взыскание средств, составляющих дебитор­скую задолженность.


Выявление непогашенной своевременно дебиторской задол­женности осуществляется обычно в ходе инвентаризации имуще­ства и финансовых обязательств организации. Инвентаризация расчетов с дебиторами непосредственно заключается в проверке правильности и обоснованности числящихся на счетах бухгалтер­ского учета сумм дебиторской задолженности.


По итогам проведенного анализа выявляют две группы обяза­тельств:


— задолженности, которые будут погашены;


— долги, не реальные для взыскания.[13, c. 6]


В зависимости от срока поступления денежных средств деби­торская задолженность бывает:


оправданной,
когда срок погашения задолженности согласно договору между поставщиком и покупателем не наступил или составляет менее одного месяца;


неоправданной,
когда задолженность просрочена по тем или иным причинам. Чем больше период просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Чем больше сумма неоправданной дебиторской задолженности, тем выше вероятность угрозы неплатежеспособ­ности организации-кредитора;


сомнительной (безнадежной),
когда исчерпаны все способы вер­нуть денежные средства от должников. Сомнительные долги озна­чают, что с каждого рубля задолженности определенная доля не будет возвращена организации-кредитору.


Управление дебиторской задолженностью предполагает конт­роль за оборачиваемостью средств в расчетах, поэтому система аналитического учета дебиторской задолженности должна предо­ставлять всю полноту информации о дебиторах как во времен­ном, так и в пространственном разрезе.


Кредиторская задолженность отражает долг организации перед юридическими и физическими лицами за полученное сырье, ма­териалы и другие товарно-материальные, энергетические, трудо­вые и денежные ресурсы, а также задолженность по налогам и сборам.


Кроме денежных расчетов по взаимным долговым обязатель­ствам учет дебиторской и кредиторской задолженности включает расчеты по личному и имущественному страхованию, расчеты по претензиям, депонированным суммам, учет расчетов по причи­тающимся дивидендам, подотчетным суммам и др. [8, с. 288]


Наиболее распространенный вид кредиторской задолженно­сти — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за по­ставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.


Кредиторская задолженность может быть прекращена испол­нением обязательства (в том числе зачетом), а также списана какневостребованная.


В составе кредиторской задолженности выделяется задолжен­ность организации:


• перед поставщиками и подрядчиками (остатки по состоянию на отчетную дату по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и под­рядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);


• перед персоналом организации (остаток по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);


• перед бюджетом (остаток по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»);


• перед государственными внебюджетными фондами (остаток по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);


• по полученным займам и кредитам (остатки по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»);


• перед прочими кредиторами (кредитовые остатки по счетам 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и др.).


Кредиторскую задолженность в системе бухгалтерского учета оценивают, в частности, согласно условиям договоров купли-про­дажи, займа. Сумма кредиторской задолженности может быть как фиксированной, так и изменяющейся во времени, если догово­рами предусмотрены начисление процентов, штрафы, неустойки.


Дебиторская и кредиторская задолженности, выраженные в иностранной валюте, отражаются в учете и отчетности в рублях с учетом пересчета иностранной валюты по курсу Банка России на отчетную дату. [13, с. 81]


2.
Формы расчетов и документальное оформление операций


Система безналичных расчетов регламентируется Положени­ем «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П от 12.04.2001, утвержденным Центральным банком России. Данное Положение регламентирует общие подходы к организации рас­четов и единый документооборот банков. При многообразии форм собственности, деятельности организаций в условиях переход­ной экономики Положение о безналичных расчетах в России исходит из принципа свободы выбора организациями форм рас­четов и закрепления их в договорах, невмешательства банков в договорные отношения организаций.[10, с. 326]


Обычно платежи по текущим обязательствам, вытекающим из договоров купли-продажи, комиссии и поручения, аренды, вексельного займа, коммерческого кредитования и пр., участ­ники хозяйственных операций погашают не наличными день­гами, а перечислением денежных средств через банковские организации.


Расчеты, производимые организациями через банк, делят­ся на две группы: расчеты по товарным и по нетоварным опе­рациям. К товарной группе относят расчеты за реализованные материально-производственные запасы, оказанные услуги и выполненные работы, а к нетоварной группе операции по финансовым обязательствам, по расчетам с научно-исследова­тельскими и учебными заведениями, с жилищно-коммуналь­ными организациями по квартплате и пр. Наибольший удель­ный вес в общей массе расчетов составляют расчеты по товар­ным операциям.


Основными формами расчетов по товарным операциям яв­ляются: акцептная, аккредитивная, платежными поручения­ми, чеками, векселями, путем плановых платежей. Примене­ние той или иной формы расчетов предусматривается в дого­воре между сторонами (поставщиком и покупателем), за ис­ключением случаев, когда правилами банка установлены обязательные формы расчетов.


Кроме того, все расчеты можно подразделить на иногород­ние и одногородние. Иногородними являются расчеты между организациями, имеющими счета в учреждениях банка, распо­ложенных в разных населенных пунктах. К одногородним от­носятся расчеты между организациями, счета которых нахо­дятся в одном или разных учреждениях банка одного населен­ного пункта.


Акцептная форма расчетов. Акцепт - это согласие на оплату расчетного доку­мента в определенный срок. Акцептная форма расчетов и расче­ты платежными требованиями применяются между поставщи­ками и покупателями (заказчиками) за отгруженные товары или оказанные услуги. Эта форма расчетов позволяет покупате­лю контролировать выполнение поставщиком условий догово­ра: сроков, условий поставки и цен.


Акцепт может быть предварительный и последующий, В случае предварительного акцепта плательщик, получив пла­тежное требование, должен решить вопрос о его оплате: по иногородним счетам в течение трех рабочих дней, по одногородним - в течение двух дней. Если в этот срок не поступит отказ от оплаты, то требование считается акцептованным и оплачивается на следующий день.


При последующем акцепте платежное требование оплачивается немедленно при получении его банком плательщика, но затем плательщик должен в течение трех рабочих дней рассмотреть правильность оплаты и при необходимости заявить отказ от акцепта.


Отказы покупателей от акцепта платежных требований мо­гут быть частичными и полными. Полный отказ от акцепта пла­тежного требования имеет место при отгрузке товара не по адре­су, досрочной поставке товара без согласия покупателя. Счет допускается оплачивать частично, когда в нем указана цена, превышающая установленную договором, нарушен ассорти­мент материальных ценностей, допущены арифметические ошибки и пр. За необоснованный отказ от акцепта покупатель может нести материальную ответственность (по реше-


нию ар­битражного суда). Грузы, по которым последовал полный отказ от акцепта, поступают на ответственное хранение к покупателю до получения указаний от поставщика.


При аккредитивной форме расчетов
учреждение банка по заявлению обслуживаемого им покупателя дает поручение ино­городнему учреждению банка, обслуживающего поставщика, оплатить отгруженные поставщиком товарно-


материальные ценности, работы или оказанные услуги на условиях, преду­смотренных в аккредитивном заявлении получателя. Сумму аккредитива банк покупателя депонирует на отдельном счете для последующего покрытия выплат поставщику по извещени­ям обслуживающего его банка. Аккредитив может выставлять­ся и за счет ссуды банка.


Аккредитивная форма расчетов применяется при эпизоди­ческих, разовых расчетах между поставщиком и покупателем. При аккредитивной форме расчетов продукция оплачивается по месту нахождения поставщика, вслед за ее отгрузкой, после предъявления поставщиком своему банку счетов и товарно-транспортных накладных, подтверждающих факт отгрузки то­варов (и других документов, предусмотренных условиями ак­кредитива).


В данной форме расчетных отношений участвуют четыре стороны: покупатель, банк покупателя, банк продавца и продавец. При расчетах аккредитивами покупатель поручает обслуживающему его банку произвести за счет своих депонированных средств или ссуды оплату материалов, товаров, работ и услуг продавцу через банк продавца. Таким образом, аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку продавца оплатить расчётные документы.


В тех случаях, когда продавец сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится заранее перечислять деньги, аккредитивная форма расчетов может стать способом решения конфликта.


В отличие от акцептной формы аккредитивная форма расчетов ведет к отвлечению, как бы «замораживанию» средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования. Поэтому нецелесообразно применена аккредитивной формы расчетов с постоянными покупателями, своевременно производящими платежи по своим обязательствам.


Наиболее распространенной формой безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениями.
Такие расчеты ведутся в тех случаях, когда владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы со своего счета на счет получателя средств. Используются платежные поручения для предварительной и последующей оплаты уже полученных товаров (услуг, работ), для перечисления платежей в бюджет и во внебюджетные фонды различным юридическим и физическим лицам. Платежноепоручение действительно в течение десяти дней со дня выписки. Если срок платежа в поручении не проставлен, то сроков платежа считается дата принятия документа банком. Платежное поручение считается исполненным только в момент зачис­ления денежных средств на указанный в поручении счет полу­чателя.


В условиях перехода к рыночной экономике для безналич­ных расчетов используются расчетные чеки.
Расчетный чек - это составленное на специальном банковском бланке письмен­ное поручение владельца счета (чекодателя) произвести выпла­ту определенной суммы денег получателю (чекодержателю) или о перечислении средств на его счет.


Обычно расчеты с использованием чеков производятся в следующей последовательности. Заключается договор купли-продажи товаров, в котором отражается, что расчеты произво­дятся чеком (или чеками). Для получения чековой книжки по­купатель товаров представляет в банк заявление с такой прось­бой. Затем покупатель депонирует на специальном счете в обслуживающем банке сумму, за счет которой в дальнейшем будут оплачиваться чеки. После этого поставщик отгружает то­вар, а покупатель выписывает ему чек на стоимость полу-


ченно­го товара. Поставщик предъявляет чек в обслуживающий его банк на инкассо для получения платежа. Банк поставщика предъявляет полученный чек для оплаты в банк покупателя, а банк покупателя производит оплату чека за счет депонирован­ных ранее сумм.


Все чаще встречается в повседневной практике расчетных и кредитно-денежных отношений вексель. Вексель является средством оформления отношений между организациями или товарных кредитов, предоставляемых продавцом покупателю в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары, выполнен­ные работы или оказанные услуги, в качестве залога для полу­чения банковского кредита или займа, как средство обеспече­ния обязательств третьих лиц и пр. С момента выдачи векселя обязательство по первоначальному договору (купли-продажи, подряда и т.п.) трансформируется в долг по вексельной сделке - договор коммерческого кредита. В векселе могут быть указаны сроки платежа:


• в момент предъявления векселя;


• спустя определенное время после предъявления векселя;


• спустя определенное время после составления векселя;


• в установленный день.Проценты могут начисляться только по векселям, кото­рые подлежат оплате по предъявлении или через определен­ное время после предъявления. Когда срок платежа в векселе определен конкретной датой, то проценты по нему не начис­ляются.


Держатель векселя, срок платежа по которому назначен на определенный день или в определенный день от составления или предъявления, должен предъявить его к оплате в этот день (или в последующий рабочий день недели). Если в течение трех дней векселедержатель не предъявил вексель к платежу, то все затраты и риски по нему переходят от должника к векселедержателю. В случае частичного платежа должник может потребовать отметки о таком платеже на векселе и


выдачи ему расписки об этом. Должник освобождается от обязательств, если оплатил вексель в срок.


Расчеты в порядке плановых платежей
используются при устойчивых постоянных взаимоотношениях между организациями за товары, работы и услуги. Платежи в этих случая производят оговоренными суммами в заранее установленные сроки. Обычно такие расчеты не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу. Не реже одного раза в месяц поставщик и покупатель проверяют, соответствуют ли платежи действительному объему поставок, и делаю перерасчет. [7, с. 367]


2.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и


подрядчиками


Расчеты представляют экономическую категорию, включающую систему денежных отношений между организациями по товарным и нетоварным операциям на условиях равноправного партнерства и взаимной выгоды. К товарным операциям можно отнести куплю-продажу товарно-материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг и т. п. Товарные расчетные операции могут вестись в двух формах: денежной и неденежной (бартерные сделки).


Все товарные операции учитываются на счетах 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Нетоварные операции представляют денежные расчеты с учебными заведениями, научно-исследовательскими институтами, с жилищно-коммунальными организациями по квартплате, расчеты по претензиям и др. Нетоварные операции учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К нетоварным операциям можно отнести с определенной долей условности следующие операции:


· кредиты и займы;


· расчеты с филиалами, представительствами, дочерними организациями;


· расчеты с работниками по прочим операциям;


расчеты с бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами по налогам, сборам и платежам. [8, с. 289]


Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 про


изводятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.


Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет расчетов с поставщиками и подрядчиками кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет "Расчеты по претензиям")


За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщиками и подрядчиками, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а учитываются обособлено в аналитическом учете.[план счетов с. 53]


Аналитический учет ведут в хронологическом порядке по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику или подрядчику, причем он должен быть организован так, чтобы сведения можно было получать сгруппированными по срокам оплаты (долгосрочная или кратко­срочная задолженность); расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; не оплаченным в срок расчетным докумен-


там; выданным неоплаченным и просроченным векселям; неотфактурованным поставкам и т.д.


На суммы предъявленных на оплату счетов поставщиков за поставленные ценности, оказанные услуги (работы) или фактически поступившие товары и материалы, потребленные услуги и работы составляется бухгалтерская запись:


Д-т 10 «Материалы»,


41 «Товары»,


25«Общепроизводственные расходы»,


26«Общехозяйственные расходы» и т.д.


К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».


Сумма налога на добавленную стоимость включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя записью:


Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам»


К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».


По действующему законодательству налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям или услугам, стоимость которых списывается на затраты организации (или издержки обращения), после погашения обязательств перед поставщиками предъявляется бюджету, т.е. на сумму налога, уплаченного поставщикам, уменьшаются обязательства организации перед бюджетом по уплате НДС.


Это отражается записью:


Д-т 68 «Расчеты с бюджетом»


К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным по материально-производственным запасам»


Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления товарно-материальных ценностей, а при приемке их на склад обнаружилась недостача, или при последующей проверке счета было обнаружено несоответствие цен


условиям договора или арифметические ошибки, до выяснения их причин делают следующие бухгалтерские записи:


Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»


К-т 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками ».


Оплата счетов поставщиков, т.е. погашение задолженности перед ними, отражается на счетах следующей записью:


Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»


К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55«Специальные счета в банках», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».


При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков (неотфактурованные поставки), по кредиту счета 60 отражается стоимость ценностей, исходя из цены и других условий, предусмотренных договором. Если цена не указана и не может быть установлена исходя их условий договора, то для определения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет цену в отношении аналогичных ценностей.


Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями и заказчиками, иными организациями. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60. Ранее выданные, но не востребованные авансы списываются на убытки организации.Схемы бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками и подрядчиками зависят от применяемых форм расчетов. [7, с. 379]


Пример: По договору организация «А» должна поставить органи­зации «В» материалы на сумму 240 тыс. руб. Организация «В» перечис­лила аванс поставщику материалов в сумме 120 тыс. руб. После получения партии заказанного материала организация «В» перечисли­ла поставщику оставшуюся сумму.


В бухгалтерском учете организации «В» произведены следующие записи:


Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»


Кредит сч. 51 «Расчетные счета» — перечислен аванс постав­щику материалов — 120 тыс. руб.;


Дебет сч. 10 «Материалы»


Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражена учетная стоимость партии материалов — 200 тыс. руб.;


Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ»


Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражен НДС по материалам — 40 тыс. руб.;


Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»


Кредит сч. 51 «Расчетные счета» — произведена доплата постав­щику за партию материалов — 120 тыс. руб.;


Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»


Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ» — сумма НДС принята к заче­ту — 40 тыс. руб.


Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».


Этот счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы, кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы получен-


ных авансов). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно [5; 54].


К этому синтетическому счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю или заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.


По мере отгрузки продукции и оказания услуг к оплате предъявляются расчетные документы, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается:


Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»


К-т 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».


Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) отражается:


Д-т 51 «Расчетные счета»,


52 «Валютные счета», 50 «Касса»


К-т 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками ».


Организации могут получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается записью:


Д-т 51 «Расчетные счета»


К-т 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »


субсчет «Авансы полученные»


При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия делается проводка:


Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,


субсчет «Авансы полученные»


К-т 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками ».


Пример: ООО «А» отгрузило ЗАО «В» продукцию на сумму 236 000 руб., в том числе НДС — 36 000 руб. Себестоимость отгруженной продукции равна 160 000 руб.По условиям договора ЗАО «В» обязано было оплатить товар в течение 5 дней с момента отгрузки. В установленный до­говором срок оплата от ЗАО «В» не поступила. Денежные сред­ства на счет ООО «А» поступили от ЗАО «В» через 10 дней.


В бухгалтерском учете будут сделаны записи:


































Корреспонденция счетов

Сумма,


руб.


 Содержание операции
Дебет Кредит
62 90-1 236 000

Отражена выручка от продажи продукции
90-2 43 160 000

Списана фактическая себестои­мость реализованной продукции
90-3 68 36 000

Начислен НДС с выручки от продажи продукции
90-9 99 40 000

Отражен финансовый результат от продажи продукции за отчетный месяц (236 000 руб. - 36 000 руб. – 160000 руб.)
51 62 236000

Отражено получение денежных средств от должника в счет погашения дебиторской задолженности

4. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами


Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.


К субсчету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в соответствии с новым планом счетов могут открываться следующие субсчета:


76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";


76-2 "Расчеты по претензиям";


76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";


76-4 "Расчеты по депонированным суммам";


76-5 "НДС по неоплаченной продукции";


76-6 "Расчеты по договору комиссии";


76-7 "Расчеты по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций";


76-8 "Учет расчетов по приобретению ценных бумаг" и др.


На субсчете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию), в котором организация выступает страхователем.


Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.


В дебет счета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" на счет 99 "Прибыли и убытки".


Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования [3;156].


На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям"
отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.


По дебету счета 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям:


- к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - вкорреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками


и подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат (01, 07, 08, 10, 41 и др.), когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарноматериальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками); к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками'';


- к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";


- за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;


- к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;


а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".


Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.


На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"
учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.


Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 "Расчетные счета"и др.) и кредиту счета 76-3 «расчеты по причитающимся дивидендам и дркгим доходам». Учет по данному счету ведется на основе принципа начисления - признание дохода осуществляется в момент возникновения обязательства хозяйствующего субъекта, в капитале которого участвует данная организация.


Аналитический учет по субсчету 76-3 ведется по видам доходов и организациям, их начисляющим [5; 67].


На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам"
учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей), доходов от участия в организации и других аналогичных выплат.


По истечении установленного срока выдачи наличных денежных средств кассир производит следующие операции:


- в платежной ведомости напротив фамилий лиц, не получивших причитающиеся суммы, проставляется штамп или делается надпись «депонировано»;


- составляется реестр депонированных сумм по форме № РТ-11, который является одновременно первичным документом и учетным регистром, в нем указывают фамилию, имя, отчество работника, его табельный номер и депонированную сумму;


- в конце платежной ведомости делается запись о фактически выплаченных и депонированных суммах, далее их сверяют с общим итогом по ведомости и записи скрепляются подписью кассира;


- в кассовую книгу записываются фактически выплаченные суммы.


Депонированные суммы сдаются в банк с оформлением расходного кассовогоордера.


В организации ведется книга учета таких сумм, в которой по каждому депоненту указывается табельный номер, фамилия, имя отчество, депонированная сумма, сведения о выдаче указанной суммы.


Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет и выдаются по первому его требованию. По истечении срока исковой давности невостребованные депонированные суммы списываются на счет 91 на основании данных инвентаризации и приказа руководителя организации.


Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств[12;322].


Учет расчетов по депонированным суммам отражается следующими записями:


Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»


Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» — депонирована неполученная заработная плата;


Дебет сч. 51 «Расчетные счета»


Кредит сч. 50 «Касса» — сданы депонированные суммы в банк;


Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»


Кредит сч. 50 «Касса» — выплачена депонированная заработная плата; Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»


Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» — списаны невостребованные депонированные суммы по истечении сроков исковой давности.


Субсчет 76-5 "НДС по неоплаченной продукции". Согласно Положению по бухгалтерскому учету 9/99 (п.3) суммы НДС не признаются доходами организаций при поступлении от других юридических и физических лиц. Следовательно, не имеется оснований для отражения начисленной суммы продаж с учетом НДС. Не смотря на то, что НДС еще не уплачен в бюджет, т.к. сумма продаж еще не поступила на счет 50 «Касса» или счет 51 «Расчетные счета», сумму дохода от продаж следует уменьшить на сумму НДС. В случае, когда обязательность по уплате НДС возникает только по мере оплаты продукции покупателями до момента получения оплаты начисленный налог можно отражать с использованием счета 76-5.


5.
Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности.


Дебиторская задолженность — это задолженность покупате­лей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и так далее, кото­рую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отража­ется также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчи­кам.


В бухгалтерском учете суммы долгов, не реальных для взыскания, согласно п. 11 ПБУ 10/99 признаются прочими расходами. Для учета таких сумм Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н, предназначен счет 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».


В бухгалтерском учете прочие расходы в виде суммы дебитор­ской задолженности, по которой истек срок исковой давности, отражаются по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.


Если должник погасил задолженность, в бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:


Дебет 51 «Расчетные счета» и др. — Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.


Организация, которая использует коммерческое кредитование в своей деятельности, должна отражать операции, связанные с возникновением, движением и погашением задолженности, в бухгалтерском учете и отчетности.


Коммерческое кредитование на практике существует в двух формах:


• в виде предварительной оплаты;


• в виде отсрочки платежа.


В первом случае организация, осуществляющая реализацию товара, выступает как заемщик и ее задолженность в структуре балансового отчета является кредиторской.


Во втором случае эта же организация выступает как кредитор и в бухгалтерском балансе отражается дебиторская задолженность.


Займы и кредиты в бухгалтерском учете и отчетности классифицируются, как долгосрочные и краткосрочные обязательства и отделены от кредиторской задолженности. В качестве задолженности кредиторам учитывают суммы по неоплаченным счетам по­ставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, за­долженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность пе­ред бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями) по выплате доходов.


Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ).


Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулируется Законом о бухгалтерском учете, Положение ведению бухгалтерского учета и ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н.


В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются дующие формы:


• бухгалтерский баланс (форма № 1);


• отчет о прибылях и убытках (форма № 2);


• отчет об изменениях капитала (форма № 3);


• отчет о движении денежных средств (форма № 4);


• приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).Кроме того, в состав отчетности включаются пояснительнаязаписка и ау-


диторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации.


В существующих формах отчетности организаций отражаются:


- информация о дебиторской и кредиторской задолженности — в бухгалтерском балансе (форма № 1);


- сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности, т. е. остаток на начало и конец года — в разделе «
Дебиторская и кредиторская задолженность» приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).


При составлении бухгалтерской отчетности необходимо сгруппировать дебиторскую задолженность по срокам образования. При краткосрочной задолженности платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При долгосрочной задолженности – более чем через 12 месяцев после отчетной даты.


Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230), и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 240), отражаются в разделе II «Оборотные активы» актива баланса. В балансе отдельно указывается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы по строкам 231 и 241 «в том числе покупатели и заказчики». Указанная задолженность отражается по дебету счета 62. В балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. При заполнении строк 230 и 240 необходимо помнить, что сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами показывается в балансе развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое - в пассиве. I В течение 5 лет с момента списания сумма списанной задолженности учитывается за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», предназначенном в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций для


обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной


вследствие неплатежеспособности должников. Это установлено п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета. Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов отражается по строке 940.


По строке 620 «Кредиторская задолженность» раздела V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса отражается общая сумма кредиторской задолженности организации и отдельными строками приводится ее расшифровка. Расшифровку строки 620 приводятв строках 621—625.


По строке 621 указывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие, но неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Указанная задолженность учитывается по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторамии кредиторами». Кроме того, по данной строке показывается сумма кредиторской задолженности перед поставщиком в случае, если с ним организация расплатилась собственным векселем, поскольку вексель выдается только для отсрочки платежа. Разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед поставщиком является процентом по векселю за отсрочку платежа. Эту разницу необходимо включить в факти­ческую цену приобретенных материальных ценностей и увели­чить на нее кредиторскую задолженность перед поставщиком. Здесь же указывается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес организации.


По строке 622 отражается кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», т. е. задолженность перед со­трудниками по оплате труда (начисленные, но не выплаченные кто состоянию на отчетную дату суммы заработной платы, пособий, компенсаций и прочая задолженность по оплате труда пер­сонала организации).


По строке 623 показывается кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», т. е. за­долженность по начисленным взносам на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на про­изводстве и профессиональных заболеваний.


Величина задолженности складывается из остатков по соот­ветствующим субсчетам учета, открытым к счету 69.


К счету 69 Планом счетов рекомендуется открыть следующиесубсчета:


• 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» — для учета расчетов по единому социальному налогу, перечисляемому в Фонд социального страхования, и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;


• 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию;


• 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»- для учета расчетов по ЕСН, перечисляемому в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.


Если у организации есть переплата по взносам во внебюджетные фонды, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в активе баланса по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» и (или) в дополнительной строке раздела IIбаланса «Оборотные активы».


По строке 624 показывается величина задолженности по налогам, сборам и платежам в бюджет, отраженная по кредиту счета 61 «Расчеты по налогам и сборам». По данной строке учитывается сумма начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности налогов и сборов (кроме взносов во внебюджетные фонды). Следует отметить, что по данной строке также отражается сумма ЕСН, но без учета сумм взносов на обязательное пенсионное страхование, т. е. за минусом налогового вычета.


По кредиту счета 68 отражают задолженности по всем видим платежей в бюджет:


• по налогу на прибыль организаций;


• по НДС;


• ЕСН (в части сумм, начисленных в федеральный бюджет)


• по транспортному налогу;


• по налогу на имущество;


• по НДФЛ;


• штрафы и пени по неуплаченным налогам и так далее.Также по кредиту счета 68 отражается реструктуризированная задолженность по уплате налогов.


Суммы начисленных штрафов и пеней по взносам на обяза­тельное социальное страхование от несчастных случаев на произ­водстве отражаются по строке 623, а суммы начисленных штрафов и пеней по налогам (сборам) следует отражать по строке 624.


Кроме того, если у организации есть переплата по взносам и налогам, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в I разделе II «Оборотные активы» актива баланса по строкам 230, 240.


По строке 625 указывается сумма краткосрочной задолженно­сти по расчетам, не нашедшим отражения по вышеуказанным строкам раздела пассива баланса, т. е. прочая кредиторская задол­женность организации. В частности, по данной строке отражают­ся: задолженность перед страховыми организациями по страхова­нию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность перед персоналом по прочим операциям.


Кроме того, по вышеуказанной строке пассива баланса учи­тываются суммы авансов, полученных организацией в счет пред­стоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы авансов указываются на основании данных, отраженных по кредиту счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным».


Таким образом, в строке 625 баланса отражаются остатки по кредиту счетов;


• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Аван­сы полученные»;


• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;


• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;


• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (за ис­ключением сумм, отраженных в других строках баланса).


По строке 625 баланса отражается сумма полученных авансов без учета НДС, т. е. остаток по кредиту счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным», образовавшийся после начисления НДС к уплате в бюджет.


По строке 630 «Задолженность перед участниками (учредите­лями) по выплате доходов» показывается кредитовое сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями», т. е. задолженность организации перед учредителями, отражаемая в бухгалтерском учете и счету 75, субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов», по начисленным, но не выплаченным дивидендам.


Строка 630 предназначена только для отражения задолженности перед учредителями по доходам от участия в уставном капитале и только по тем доходам, по которым принято решение о выплате на общем собрании акционеров (участников).


Российские организации в обязательном порядке должны заполнять приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), котором отражается информация по задолженности. Форма № 5 содержит раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность», в рамках которого подлежит раскрытию следующая информация дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период:


— сальдо дебиторской и кредиторской задолженности с расшифровкой по видам и срокам возникновения;


— данные по движению видов задолженности. Задолженность в указанном разделе показывается также по видам расчетов, по которым числятся указанные суммы задолженности.


Практически каждый субъект предпринимательской деятельности является одновременно и дебитором и кредитором. Поэтому в организации должен проводиться учет как дебиторской, так и кредиторской задолженности. При выявлении дебиторской либо кредиторской задолженности необходимо совершить все возможные действия, направленные на своевременное истребовано либо погашение сумм задолженности.[13. c. 169]


ЧАСТЬ
II
. РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ ПО УЧЕТУ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ


Выписка из учетной политики ОАО «Исток» на 200Х год


1. Порядок организации бухгалтерского учета основных средств определен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Приказ Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н с изменениями) и Методиче­скими указаниями по учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н. Списание стоимо­сти объекта основных средств отражается в бухгалтерском учете на субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к счету 01 «Основные средства».


2. Формирование информации о нематериальных акти­вах, находящихся на балансе организации на праве собственно­сти, должно базироваться на установленных ПБУ 14/2000 «Учет не­ материальных активов» (Приказ Минфина от 16.10.2000 г. № 91н).


3. Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 15 «Заготовление и приобретение матери­альных ценностей». Счет 10 «Материалы» предназначен для уче­та материалов по учетным ценам, в качестве которых принята цена поставщика без НДС Сумма разницы в стоимости приобретенных материалов, исчисленная по фактической себестоимости и учетным ценам, отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости ма­териальных ценностей» (ПБУ 5/01 «Учет материально-производ­ственных запасов», утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. №44н).


4. Материалы списываются с кредита счета 10 по учетным ценам. Доведение


их стоимости до фактической себестоимости приобретения производится путем распределения учтенных отклонений по рассчитанному в Приложении 2 процентному соотношению.


5. Отчисления на социальное страхование и обеспечение производятся


согласно гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог» (часть вторая от 05.08 2000 г. № 117-ФЗ с изменениями и допол­нениями) в следующих размерах:


Пенсионный фонд РФ — 20%;


Фонды обязательного медицинского страхования — 2,8%;


Фонд социального страхования РФ — 3,2%;


Обязательное страхование от несчастных случаев на произ­водстве — 1%.


Итого: 27%.


Предполагается, что все работники входят в штат организа­ции и работают по трудовому договору.


6. Учет затрат и исчисление себестоимости работ и услуг производств организуется непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства» без использования суб­счета 25 счета «Общепроизводственные расходы вспомогательных производств».


7. В целях равномерного включения расходов на прове­дение ремонтов основных средств в затраты на производство продукции создается резерв предстоящих расходов в соответствии с назначением и местом расположения основных средств.


8. Списание расходов вспомогательных производств производится ежемесячно следующим образом:


• первоочередному отражению подлежат расходы, произ­веденные в плановом порядке за счет резерва предсто­ящих расходов;


• оставшаяся часть расходов распределяется согласно се­бестоимости потребленных цехами и службами услуг и работ.


9. Оценка окончательного брака производится внеси­стемно по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.


10. Оценка незавершенного производства в основном производстве


определяется на основании данных инвентаризации и по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.


11.Затраты на производство учитываются в общей сис­теме счетов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № ЗЗн с из­менениями от 30.12.1999 г., 30.03.2001 г.) на счетах: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»,


25 «Общепроизводственные расходы». По окончании месяца общепроизвод­ственные расходы, учтенные на счете 25, полностью списываются на счет 20 «Основное производство». Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи».


12. Движение готовой продукции отражается на счете 43 «Готоваяпродукция» по учетным ценам, в качестве которых ис­пользуется плановая (нормативная) ограниченная себестоимость. К бухгалтерскому учету выпуск продукции принимается по фак­тической ограниченной производственной себестоимости. С этой целью для учета выпуска продукции и выявления отклонений фактической себестоимости от учетных цен применяется счет 40 «Вы­пуск продукции», который ежемесячно закрывается.


13. В состав полной себестоимости проданной продук­ции включаются:ограниченная плановая (нормативная) себесто­имость, отклонения между фактической себестоимостью и учет­ными ценами выпущенной продукции, общехозяйственные (уп­равленческие) расходы и общая сумма расходов на продажу.


14. Доходами организации признаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходыорганизации» (утверждено Приказом Минфи­на РФ от 06.05.1999 г. № 32н с изменениями от 30.12.1999 г., 30.03.2001 г.) поступления денежных средств и иного имущества от предпринимательской и иной деятельности. Выручка принима­ется к бухгалтерскому учету с момента отгрузки продукции и предъявления покупателю счета-фактуры.


Остатки по счетам бухгалтерского учёта ОАО «Исток» на 1 марта 200Х года

















































































































































































Номер счета Наименование счетов Сумма
1
2
3
01 Основные средства 17 176 809
02 Амортизация основных средств 10 623 700
03 Доходные вложения в материальные ценности 470 301
04 Нематериальные активы 637 500
05 Амортизация нематериальных активов 191 250
07 Оборудование к установке 17 180
08 Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания

4 543 217


4 035 038
09 Отложенные налоговые активы 25 600
10 Материалы 896 910
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 10 870
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 76 576
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 161 445
20 Основное производство 1 973 509
43 Готовая продукция 3 174 000
50 Касса 9 800
51 Расчетные счета 269 844
52 Валютные счета 1 753 940
57 Переводы в пути 57 760
58 Финансовые вложения 1 980 000
59 Резервы под обесценение финансовых вложений 336 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 858 355
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 1 245 813
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 579 600
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 8 129 500
68

Расчеты по налогам и сборам


в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо)

657 000


38 700
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 208 610
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 579 473
71 Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) 4 300
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 54 544
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами -
76-1 Расчеты с разными дебиторами 17 846
76-2 Расчеты с разными кредиторами 581 100
77 Отложенные налоговые обязательства 13 800
80 Уставный капитал 5 900 000
81 Собственные акции (доли) 1 113 000
82 Резервный капитал 2 385 000
83 Добавочный капитал 2 650 600
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1 980 000
96 Резервы предстоящих расходов 101 256
97 Расходы будущих периодов 193 890
98 Доходы будущих периодов 106 370
Итого 71746268

Бухгалтерская справка


«Расшифровка состава себестоимости незавершённого производства и окончательного брака»







































№ п/п

Название статей расхода


 Незавершенное производство

Окончательно забракованная продукция
На начало месяца На конец месяца
1 Материалы 865 748 452 774 1050
2 Основная и дополнительная зара­ботная плата 374 900 170 400 670
3 Отчисления на социальные нужды 134 964 61 344 251
4 Общепроизводственные расходы 597 897 231 992 1001
Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость 1 973 509 916 510 2972

Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов


за март 2004года













































































































































































































































































































































































































































































































































































































































№


п/п


 Факты хозяйственной деятельности Сумма, руб. Корреспонденция счетов
дебет кредит
1 2 3 4 5
1

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:


Покупная цена


НДС

103 400


18 612

08


19

60


60
Итого: 122 012
2

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:


Покупная цена


НДС

11 300


2 034

08


19

60


60
Итого 13 334
3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:


Основных средств (оборудования) –


стоимость услуг


НДС


8 300


1 494

08


19

76-2


76-2

Нематериальных активов –


стоимость услуг


НДС

1 100


198

08


19

76-2


76-2
Итого: 11 092
4 Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)

135 762

08

67
5

Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):


по тарифу


НДС

4 300


774

08


19

76-2


76-2
Итого: 5 074
6

Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:


Сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания


НДС

4 980 000


896 400

08


19

60


60
Итого: 5 876 400
7

Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:


Сметная стоимость


НДС

4 000


720

08


19

60


60
Итого: 4 720
8

Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:


Стоимость услуг


НДС

25 200


4 536

08


19

76-2


76-2
Итого: 29 736
9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить)


из них предназначены для:


эксплуатации в основном производстве (здание) –сумму определить


предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование)


эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование)- сумму определить

9 804 179


9 176 000


(оп. 4+8+6+ ост. по 08 сч.)


508 179


120 000 (оп.1+3+5+7)

01


03


01

08


08


08
10

Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:


Оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве


Объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах


Объектов административно-хозяйственной сферы

51 200


18 100


18 300

25


23


26

02


02


02

Итого:


Для целей налогообложения

87 600


90 000
11 Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств

45 770


 Х Х
12 Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей

9 150


 02 01
13 Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить)

36 620


(опер.11-12)


 91-2 01
14 Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) 67 376 76-1 91-1
15 Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить)

10 278


(67378 х 18 /118)


 91-2 68
16

Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:


Стоимость услуг


НДС

550


99

91-2


19

76-2


76-2
Итого: 649
17

Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:


Цехах основного производства


Цехах вспомогательных производств


Общехозяйственных подразделениях

63 320


73 000


21 580

25


23


26

96


96


96
Итого: 157 900
18 Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)

12 400


(2+3= 11300+1100)


 04 08
19

Начислена амортизация по нематериальным активам:


Применяемым в основном производстве


Используемым в административно-хозяйственной сфере

10 400


7 450

25


26

05


05
Итого: 17 850
20 Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта

9 170

25

04
21 Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов 60 650 Х Х
22 Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже 12 130 05 04
23

Списаны:


Остаточная стоимость НМА (сумму определить)


Расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС


Стоимость проданных НМА (включая НДС)


НДС по проданным нематериальным активам (суму определить)

48 520


(оп.21-22)


680


64 664


9 864 (64664х18


/118)

91-2


91-2


76-1


91-2

04


76-2


91-1


68
24

Поступили на расчетный счет суммы за:


Проданные НМА


Проданные объекты основных средств

64 664


67 378

51


51

76-1


76-1
Итого: 132 042
25 Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет 251 000 51 66
26

Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:


Приобретенные объекты основных средств


Приобретенные нематериальные активы


Консультационные услуги


Транспортные услуги


Строительно-монтажные работы


Монтажные работы


Регистрацию прав

122 012


13 334


11 092


5 074


5 876 400


4 720


29 736

60


60


76-2


76-2


60


60


76-2

51


51


51


51


51


51


51
Итого: 6 062 368
27

Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:


По оптовым ценам


НДС

1 071 000


192 780

15


19

60


60
Итого: 1 263 780
28 Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов 5 220 15 66
29

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:


По тарифам


НДС

53 550


9 639

15


19

76-2


76-2
Итого: 63 189
30 Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам 981 015 10 15
31 Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен 148 755 16 15
32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:


Основного производства


Вспомогательных производств


Общепроизводственных подразделений


Общехозяйственных подразделений


Операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)

511 920


185 872


294 354


146 374


82 380

20


23


25


26


44

10


10


10


10


10
Итого: 1 220 900
33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат:


(опер.32х11,9989%)


Основного производства


Вспомогательных производств


Общепроизводственных подразделений


Общехозяйственных подразделений


По упаковке продукции


(суммы определить по приложению 3)

61 425


22 303


35 319


17 563


9 885

20


23


25


26


44

16


16


16


16


16
Итого 146 495
34

Списаны:


Стоимость проданных материалов по рыночным ценам


Стоимость проданных материалов по учетным ценам


Отклонения фактической себестоимости от учетной цены


(сумму определить по приложению 3)

80 055


58 900


7 067


(58 900 х11,9989%)

76-1


91-2


91-2

91-1


10


16
35 Начислен НДС по проданным материалам 12 212 91-2 68
36 Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы 80 055 51 76-1
37 Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей 5 980 91-2 14
38

Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:


Рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции


Производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств


Персоналу, включенному в сферу обслуживания производства


Работникам административно-хозяйственных подразделений


Сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции


Пособия по социальному страхованию и обеспечению

493 200


179 200


283 700


173 200


79 300


26 560

20


23


25


26


44


69

70


70


70


70


70


70
Итого: 1 235 160
39

Произведены удержания из заработной платы персонала:


Налог на доходы физических лиц


Налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год


По исполнительным документам


В возмещение материального ущерба


За окончательный брак

106 730


120 000


15 186


1 400


1 971

70


70


70


70


70

68


68


76-2


73


73
Итого: 245 287
40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить): опер.38х27%


Производством продукции


Во вспомогательных производствах


В сфере обслуживания цехов основного производства


В сфере управления и обслуживания организации


В процессе сбыта (продаж) продукции

133 164


48 384


76 599


46 764


21 411

20


23


25


26


44

69


69


69


69


69
Итого: 326 322
41

Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:


Заработной платы персоналу


Под отчет на хозяйственные нужды

580 000


20 000

50


50

51


51
Итого: 600 000
42 Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2006 г. 523 473 70 50
43 Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить)

56 000


(579 473– 523 473)


 70 76-2
44 Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления

23 000


 71 50
45 Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков 783 940 50 62-2
46 Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить)

119 584


(783 940/ 118 х 18)


 62-2 68
47

Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:


Выручка от продаж


Депонентские суммы (операция 43)

784 000


56 527

51


51

50


50
Итого (сумму определить): 840 527
48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки):


Общепроизводственного назначения


Общехозяйственного назначения


По продаже продукции

1 840


15 742


7 158

25


26


44

71


71


71

Итого:


Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -3 000

24 740
49

Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 2006 г.

1 560

50

71
50 Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки 1 000 73 71
51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:


Цехов основного производства


Вспомогательных производств


Общехозяйственных подразделений


Служб, связанных со сбытом продукции


НДС по потребленным услугам

45 800


31 139


18 506


28 865


22 376

25


23


26


44


19

60


60


60


60


60
Итого: 146 686
52

Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе


Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения – 2 000

11 000

44

76-2
53 На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей 4 513 640 51 62-2
54 Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)

688 521


(4 513 640 / 118 х 18)


 62-2 68
55 Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51, 52)

146686


11 000

60


76-1

51


51
56

Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:


Цехах основного производства


Цехах вспомогательных производств


Общехозяйственным подразделениям

65 200


73 000


19 870

96


96


96

23


23


23
Итого: 158 070
57

Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:


Стоимость ремонтных работ


НДС по ремонтным работам

12 500


2 250

96


19

60


60
Итого: 14 750
58

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:


Цехами основного производства


Службами общехозяйственного назначения

379 751


20 177

25


26

23


23
Итого: 399 928
59 Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)

1 251 453


 20 25
60 Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике) 2 972 28 20
61

Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:


Виновных лиц


Основного производства (сумму определить)

1 971


1 001


(оп.60-61)

73


20

28


28
62 Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам 6 200 10 20
63 Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7) 3 499 990 40 20
64 Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция 4 200 00 43 40
65 Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 приложения 7) - 700 010 90-2 40
66 Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС 8 106 718 62 90-1
67 Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете

5 974 000


 90-2 43
68 Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить) (операция 66)

(8 106 718/ 118 х 18)


1 236 618


 90-3 68
69 Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить)

485 656


(Д-т сч.26.)


 90-2 26
70

Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)

239 999(закрыть


счет 44)

90-2

44
71 Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить) 870 455 (сальдо счета 90) 90-9 99
72

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:


Поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 27 и57)


Прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 16, 23 и 29)


Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов


Банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита


По долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка

1 278 530


64 518


31 000


19 000


150 762

60


76-2


76-2


66


67

51


51


51


51


51
Итого: 1 543 810
73 Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить в приложении 4) 1 156 641 68 19
74

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:


по ранее полученному беспроцентному векселю


за отгруженную продукцию

1 179 800


2 805 100

51


51

62


62
Итого: 3 984 900
75 Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток»

840 000


 81 51
76 Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров 900 000 76-1 81
77

Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить)


Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить)

60 000


(900 000 –


840 000)


900 000 (опер.76)

81


50

91-1


76-1
78 Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в приложении 5)

81 426

91-9

99
79 Начислены дивиденды учредителям – физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года 800 000 84 75-2
80 Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций 900 000 51 50
81

Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6):


Постоянные налоговые обязательства


Отложенные налоговые обязательства


Отложенные налоговые активы

1 200


33 159


1 435

99


68


09

68


77


68
82

Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) – (операции 71 и 78) * 24%


Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (приложение 6)

228 451


197 927


 Х Х
83 Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив 4 288 68 09
84 Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете

3 500

77

68
85

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:


Бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций)


Бюджету по налогу на доходы физических лиц


Бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить)


Внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу

117 060


245 780


158439


208 610

68


68


68


69

51


51


51


51
Итого (сумму определить): 729889

Главная книга


СЧЕТ 01 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА






































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г. 17176809 март 12 Списана сумма начисленной амортизации 9150
март 9 Приняты к бух. учету объекты ОС по первонач. стоимости 9296000 март 13 Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей 36620
Оборот 9296000 Оборот 45770
Сальдо на 01.04.200Х г. 26427039

СЧЕТ 02 АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ


































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 12 Списана сумма начисленной амортизации по объектам ОС 9150 Сальдо на 01.03.200Хг. 10623700
март 10 Начислена линейным способом амортизация ОС 87600
Оборот 9150 Оборот 87600
Сальдо на 01.04.200Хг. 10702150

СЧЕТ 03 ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ





























Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г. 470301
март 9 Приняты к бух. учету объекты ОС по первонач. стоимости 508179
Оборот 508179 Оборот
Сальдо на 01.04.200Х г. 978480

СЧЕТ 04 НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ






































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г. 637500 март 22 Погашена сумма амортизации НМА 12130
март 18 Приняты к бух. учету НМА, приобретенные за плату 12400 март 23 Списана остаточная стоимость НМА 48520
Оборот 12400 Оборот 60650
Сальдо на 01.04.200Х г. 589250

СЧЕТ 05 АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ







































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 22 Погашена сумма амортизации НМА 12130 Сальдо на 01.03.200Хг. 191250
март 19 Начислена амортизация по НМА 17850
март 20 Начислена амортизация по НМА, находящихся в основном производстве 9170
Оборот 12130 Оборот 27020
Сальдо на 01.04.200Хг. 206140

СЧЕТ 07 ОБОРУДОВАНИЕ К УСТАНОВКЕ


<
table border="0">Дебет

Кредит


месяц

№ опер.

содер­жание

сумма

месяц

№ опер.

содер­жание

сумма


Сальдо на 01.03.200Х г.
17180

Оборот
Оборот

Сальдо на 01.04.200Х г.
17180


СЧЕТ 08 ВЛОЖЕНИЯ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ








































































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г. 4543217 март 9 Приняты к бух. учету объекты ОС по первонач. стоимости 9804179
март 1 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам ОС

103400


 март 18 Приняты к бух. учету НМА, приобретенные за плату, по первоначальной стоимости 12400
март 2 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным НМА 11300
март 3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов


ОС


НМА

8300


1100
март 4 Отнесена в затраты на кап. строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты 135762
март 5 Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных ОС 4300
март 6 Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда 4980000
март 7 Приняты по акту монтажные работы по оборудованию 4000
март 8 Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха 25200
Оборот 5273362 Оборот 9816579
Сальдо на 01.04.200Х г.

СЧЕТ 09 ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ АКТИВЫ


































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г. 25600 март 83 Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив 4288
март 81 Отражены по результатам расчета налога на прибыль отложенные налоговые активы 1435
Оборот 1435 Оборот 4288
Сальдо на 01.04.200Х г. 22747

СЧЕТ 10 МАТЕРИАЛЫ











































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г. 896910 март 32 Отпущены со склада материалы по учетным ценам 1220900
март 30 Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы 981015 март 34 Списана стоимость материалов по учетным ценам 58900
март 62 Оприходованы на склад отходы из основного производства 6200
Оборот 987215 Оборот 1279800
Сальдо на 01.04.200Х г. 604325

СЧЕТ 14 РЕЗЕРВЫ ПОД СНИЖЕНИЕ СТОИМОСТИ


МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ





























Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Хг. 10870
март 37 Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей 5980
Оборот Оборот 5980
Сальдо на 01.04.200Хг. 16850

СЧЕТ 15 ЗАГОТОВЛЕНИЕ И ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ










































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 27 Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы по оптовым ценам 1071000 март 30 Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам 981015
март 28 Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бух. учету запасов 5220 март 31 Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен 148755
март 29 Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций 53550
Оборот 1129770 Оборот 1129770

СЧЕТ 16 ОТКЛОНЕНИЕ В СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ






































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г. 76576 март 33 Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат 146495
март 31 Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен 148755 март 34 Списаны отклонения фактической себестоимости от учетной цены 7067
Оборот 987215 Оборот 153562
Сальдо на 01.04.200Х г.

71769

СЧЕТ 19 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО


ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ

























































































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г. 161445 март 73 Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам 1151912
март 1 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам ОС: НДС

18612
март 2 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным НМА: НДС 2034
март 3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов


НДС по ОС


НДС по НМА

1494


198
март 5 Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных ОС: НДС 774
март 6 Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда 896400
март 7 Приняты по акту монтажные работы по оборудованию 720
март 8 НДС на расходы на регистрацию права собственности на здание цеха 4536
март 16 Приняты к оплате счета организаций за услуги: НДС 99
март 27 НДС по акцептованным счетам поставщиков 192780
март 29 НДС по расходам по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций 9639
март 51 НДС по потребленным услугам 22376
март 57 НДс по ремонтным работам 2250
Оборот 1151912 Оборот 1151912
Сальдо на 01.04.200Х г. 161445

СЧЕТ 20 ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО



































































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г. 1973509 март 60 Списана себестоимость окончательного брака 2972
март 32 Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды основного производства 511920 март 62 Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам 6200
март 33 Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат основного производства 61425 март 63 Отражена стоимость выпущенной из производства продукции по фактически ограниченной себестоимости 3499990
март 38 Начислены суммы зарплаты рабочим основного производства 493200
март 40 Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых производством продукции 133164
март 59 Списаны расходы по обслуживанию основного производства 1251453
март 61 Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет основного производства 1001
Оборот 2452163 Оборот 3509162
Сальдо на 01.04.200Х г. 916510

СЧЕТ 23 ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ ПРОИЗВОДСТВА






























































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 10 Начислена линейным способом амортизация ОС, используемых во вспомогательных производствах 18100 март 56 Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва 158070
март 17 Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов ОС 73000 март 58 Распределены и списаны затраты вспомогательных производств 399928
март 32 Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды вспомогательных производств 185872
март 33 Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат 22303
март 38 Начислены суммы зарплаты производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств 179200
март 40 Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых во вспомогательных производствах 48384
март 51 Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, использованных в процессе обслуживания вспомогательных производств 31139
Оборот 557998 Оборот 557998

СЧЕТ 25 ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ














































































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 10 Начислена линейным способом амортизация ОС, находящихся в основном производстве 51200 март 59 Списаны расходы по обслуживанию основного производства 1251453
март 17 Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов ОС 63320
март 19 Начислена амортизация по НМА, применяемым в основном производстве 10400
март 20 Начислена амортизация по НМА, находящихся в основном производстве 9170
март 32 Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды общепроизводственных подразделений 294354
март 33 Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат 35319
март 38 Начислены суммы зарплаты персоналу, включенному в сферу обслуживания производства 283700
март 40 Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых в сфере обслуживания цехов основного производства 76599
март 48 Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами общепроизводственного назначения 1840
март 51 Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, использованных в процессе обслуживания цехов основного производства 45800
март 58 Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящихся к потребленным услугам цехами основного производства 379751
Оборот 1251453 Оборот 1251453

СЧЕТ 26 ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ









































































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 10 Начислена линейным способом амортизация ОС, находящихся в эксплуатации объектов административно-хозяйственной сферы 18300 март 69 Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы 485656
март 17 Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов ОС 21580
март 19 Начислена амортизация по НМА, используемым в административно-хозяйственной сфере 7450
март 32 Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды общехозяйственных подразделений 146374
март 33 Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат общехозяйственных подразделений 17563
март 38 Начислены суммы зарплаты работникам административно-хозяйственных подразделений 173200
март 40 Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых в сфере управления и обслуживания организации 46764
март 48 Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами общехозяйственного назначения 15742
март 51 Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, использованных в процессе обслуживания общехозяйственных подразделений 18506
март 58 Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящихся к потребленным услугам службами общехозяйственного назначения 20177
Оборот 485656 Оборот 485656

СЧЕТ 28 БРАК В ПРОИЗВОДСТВЕ




























Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 60 Списана себестоимость окончательного брака 2972 март 61 Возмещены расходы, связанные с окончательным браком 2972
Оборот 2972 Оборот 2972

СЧЕТ 40 ВЫПУСК ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)

































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 63 Отражена стоимость выпущенной из производства продукции по фактически ограниченной себестоимости 3499990 март 64 Принята к бух. учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция 4200000
март 65 Списана сумма выявленных отклонений

-700010
Оборот 3499990 Оборот 3499990

СЧЕТ 43 ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ


































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г. 31747000 март 67 Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам 5974000
март 64 Принята к бух. учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция 4200000
Оборот 4200000 Оборот 5974000
Сальдо на 01.04.200Х г.

1400000

СЧЕТ 44 РАСХОДЫ НА ПРОДАЖУ


























































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 32 Отпущены со склада материалы на нужды операций, связанных с продажей продукции 82380 март 70 Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу 239999
март 33 Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат по упаковке продукции 9885
март 38 Начислены суммы зарплаты сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции 79300
март 40 Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых в процессе сбыта продукции 21411
март 48 Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами по продаже продукции 7158
март 51 Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, использованных в процессе обслуживания служб, связанных со сбытом продукции 28865
март 52 Акцептованы счета-фактуры организации за оказанные услуги по рекламе 11000
Оборот 239999 Оборот 239999

СЧЕТ 50 КАССА





























































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г. 9800 март 42 Выдана персоналу зарплата за февраль 523473
март 41 Получены по чеку наличные денежные средства в кассу 600000 март 44 Выдано под отчет работникам сферы административно- хоз. управления 23000
март 45 Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от заказчиков 783940 март 47 Списаны из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы 840527
март 49 Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет 1560 март 80 Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций 900000
март 77 Погашена задолженность наличным путем 900000
Оборот 2285500 Оборот 2287000
Сальдо на 01.04.200Х г.

8300

СЧЕТ 51 РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ




















































































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г. 269844 март 26 Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам 6062368
март 24 Поступили на расчетный счет суммы за проданные НМА и объекты ОС 132042 март 41 Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия 600000
март 25 Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет 251000 март 55 Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги 157686
март 36 Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы 80055 март 72 Перечислены с расчетного счета средства в уменьшение задолженности 1543810
март 47 Списаны из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы 840527 март 75 Выкуплены у акционеров по безналичному расчету принадлежавшие им акции ОАО «Исток» 840000
март 53 На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей 4513640 март 85 Перечислены с расчетного счета средства в уменьшение задолженности 729889
март 74 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков 3984900
март 80 Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций 900000
Оборот 10702164 Оборот 9933753
Сальдо на 01.04.200Х г.

1038255

СЧЕТ 52 ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА























Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г. 1753940
Оборот Оборот
Сальдо на 01.04.200Х г. 1753940

СЧЕТ 57 ПЕРЕВОДЫ В ПУТИ
























Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г. 57760 март
Оборот Оборот
Сальдо на 01.04.200Х г. 57760

СЧЕТ 58 ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
























Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г. 1980000 март
Оборот Оборот
Сальдо на 01.04.200Х г. 1980000

СЧЕТ 59 РЕЗЕРВЫ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ























Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Хг. 336000
Оборот Оборот
Сальдо на 01.04.200Хг. 336000

СЧЕТ 60 РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ




















































































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 26 Оплачено с расчетного счета поставщикам и подрядчикам за приобретенные объекты ОС 122012 Сальдо на 01.03.200Хг. 858355
март 26 Оплачено с расчетного счета поставщикам и подрядчикам за приобретенные НМА 13334 март 1 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам ОС 122012
март

26


 Оплачено с расчетного счета поставщикам и подрядчикам за строительно-монтажные работы 5876400 март 2 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным НМА 13334
март 26 Оплачено с расчетного счета поставщикам и подрядчикам за монтажные работы 4720 март 6 Приняты по акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда 5876400
март 55 Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги 146686 март 7 Приняты по акту монтажные работы по оборудованию 4720
март 72 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности поставщикам и подрядчикам 1278530 март 27 Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы 1263780
март 51 Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги 146686
март 57 Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту 14750
Оборот 7441682 Оборот 7441682
Сальдо на 01.04.200Хг. 853355

СЧЕТ 62 РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ




















































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г. 1245813 март 45 Получены наличные денежные средства в виде авансов от покупателей и заказчиков 783940
март 46 Начислены суммы НДС с полученных авансов 119584 март 53 На расчетный счет зачислены авансы от покупателей 4513640
март 54 Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплат 688521 март 74 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков 3984900
март 66 Отгружена со склада покупателям готовая продукция 8106718
Оборот 8914823 Оборот 9282480
Сальдо на 01.04.200Х г. 878156

СЧЕТ 66 РАСЧЕТЫ ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ







































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 72 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности банкам 19000 Сальдо на 01.03.200Хг. 579600
март 25 Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет 251000
март 28 Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бух. учету запасов 5220
Оборот 19000 Оборот 256220
Сальдо на 01.04.200Хг. 816820

СЧЕТ67 РАСЧЕТЫ ПО ДОЛГОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ


































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 72 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности банкам 150762 Сальдо на 01.03.200Хг. 8129500
март 4 Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты 135762
Оборот 150762 Оборот 135762
Сальдо на 01.04.200Хг. 8114500

СЧЕТ 68 РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ










































































































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Хг. 38700 Сальдо на 01.03.200Хг. 657000
март 73 Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсами услугам 1151912 март 15 Начислен НДС за проданные объекты ОС 10278
март 81 Отражены по результатам расчета налога на прибыль отложенные налоговые обязательства 33159 март 23 Списан НДС по проданным НМА 9864
март 83 Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив 4288 март 35 Начислен НДС по проданным материалам 12212
март 85 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности бюджету по НДС 117060 март 39 Произведены удержания из зарплаты персонала 226730
март 85 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности бюджету по НДФЛ 245780 март 46 Начислены суммы НДС с полученных авансов 119584
март 85 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности бюджету по налогу на прибыль 158439 март 54 Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплат 688521
март 68 Начислен НДС на отгруженную продукцию 1236618
март 81 Отражены по результатам расчета налога на прибыль постоянные налоговые обязательства 1200
март 81 Отражены по результатам расчета налога на прибыль отложенные налоговые активы 1435
март 82 Начислен условный расход по налогу на прибыль 228451
март 84 Погашено отложенное налоговое обязательство 3500
Оборот 1710638 Оборот 2538393
Сальдо на 01.04.200Хг. 1446055

СЧЕТ 69 РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ






































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 38 Начислены пособия по социальному страхованию и обеспечению 26560 Сальдо на 01.03.200Хг. 208610
март 85 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности внебюджетным государственным фондам 208610 март 40 Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников 326322
Оборот 235170 Оборот 326322
Сальдо на 01.04.200Хг. 299762

СЧЕТ 70 РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА











































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 39 Произведены удержания из заработной платы персонала 245287 Сальдо на 01.03.200Хг. 579473
март 42 Выдана персоналу заработная плата за февраль 523473 март 38 Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда 1235160
март 43 Депонированы невыплаченные суммы заработной платы 56527
Оборот 825287 Оборот 1235160
Сальдо на 01.04.200Хг. 989346

СЧЕТ 71 РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ










































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г. 4300 март 48 Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами 24740
март 44 Выдано под отчет работникам сферы административно- хоз. управления 23000 март 49 Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет 1560
март 50 Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работником в установленные сроки 1000
Оборот 23000 Оборот 27300
Сальдо на 01.04.200Х г.

СЧЕТ 73 РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ











































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г. 54544 март 39 Произведены удержания из заработной платы персонала в возмещение материального ущерба 1400
март 50 Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работником в установленные сроки 1000 март 39 Произведены удержания из заработной платы персонала за окончательный брак 1971
март 61 Возмещены расходы, связанные с окончательным браком за счет виновных лиц 1971
Оборот 2971 Оборот 3371
Сальдо на 01.04.200Х г. 54144

СЧЕТ 75 РАСЧЕТЫ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ


























Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 79 Начислены дивиденды учредителям за счет нераспределенной прибыли 800000
Оборот Оборот 800000
Сальдо на 01.04.200Хг. 800000

Счет 76-1 Расчеты с разными дебиторами

























































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г. 17846 март 24 Поступили на расчетный счет суммы за проданные НМА и объекты ОС 132042
март 14 Отражена сумма выручки за проданные объекты ОС 67378 март 36 Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы 80055
март 23 Списана стоимость проданных НМА 64664 март 77 Погашена задолженность наличным путем 900000
март 34 Списана стоимость проданных материалов 80055
март 76 Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции 900000
Оборот 1112097 Оборот 1112097
Сальдо на 01.04.200Х г. 17846

Счет 76-2 Расчеты с разными кредиторами






























































































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 26 Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам за консультационные услуги 11092 Сальдо на 01.03.200Хг. 581100
март 26 Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам за транспортные услуги 5074 март 3 Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов ОС, НМА 11092
март 26 Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам за регистрацию прав 29736 март 5 Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных ОС 5074
март 55 Оплачены счета поставщиков за оказанные услуги 11000 март 8 Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха 29736
март 72 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности прочим кредиторам 64518 март 16 Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов ОС 649
март 72 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности разным кредиторам 31000 март 23 Списаны расходы по продаже, оплаченные посреднической организацией 680
март 29 Отражены расходы, возникшие в процессе заготовления материалов 63189
март 39 Произведены удержания из зарплаты персонала по исполнительным документам 15186
март 43 Депонированы невыплаченные суммы заработной платы 56572
март 52 Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе 11000
Оборот 152420 Оборот 193133
Сальдо на 01.04.200Хг. 621813

Счет 77 Отложенные налоговые обязательства


































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 84 Погашено отложенное налоговое обязательство 3500 Сальдо на 01.03.200Хг. 13800
март 81 Отражены по результатам расчета налога на прибыль отложенные налоговые обязательства 33159
Оборот 3500 Оборот 33159
Сальдо на 01.04.200Хг. 43459

Счет 80 Уставный капитал























Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Хг. 5900000
Оборот Оборот
Сальдо на 01.04.200Хг. 5900000

Счет 81 Собственные акции (доли)






































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г. 1113000 март 76 Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции 900000
март 75 Выкуплены у акционеров принадлежавшие им акции ОАО «Исток» 840000
март 77 Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения 60000
Оборот 900000 Оборот 900000
Сальдо на 01.04.200Х г.

Счет 82 Резервный капитал























Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Хг. 2385000
Оборот Оборот
Сальдо на 01.04.200Хг. 2385000

Счет 83 Добавочный капитал
























Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Хг. 2650600
Оборот 825287 Оборот
Сальдо на 01.04.200Хг. 2650600

Счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)




























Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 79 Начислены дивиденды учредителям за счет нераспределенной прибыли 800000 Сальдо на 01.03.200Хг. 1980000
Оборот 800000 Оборот
Сальдо на 01.04.200Хг. 1180000

Счет 90-1 Выручка





























Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.
март 66 Отгружена со склада готовая продукция 8106718
Оборот 3500 Оборот 8106718
Сальдо на 01.04.200Хг. 8106718

Счет 90-2 Себестоимость продаж











































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г.
март 65 Списана сумма выявленных отклонений -700010
март 67 Списана стоимость отгруженной продукции 5974000
март 69 Списаны общехозяйственные расходы 485656
март 70 Списаны расходы на продажу 239999
Оборот 5999645 Оборот
Сальдо на 01.04.200Х г. 5999646

Счет 90-3 Налог на добавленную стоимость




























Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г.
март 68 Начислен НДС на отгруженную продукцию 1236618
Оборот 1236618 Оборот
Сальдо на 01.04.200Х г. 1236618

Счет 90-9 Прибыль / убыток от продаж




























Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г.
март 71 Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности 870455
Оборот 870455 Оборот
Сальдо на 01.04.200Х г. 870455

Счет 91-1Прочие доходы









































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 14 Отражена сумма выручки за проданные объекты ОС 67378
март 23 Списана стоимость проданных НМА 64664
март 34 Списана стоимость проданных материалов 80055
март 77 Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения 60000
Оборот Оборот 272097
Сальдо на 01.04.200Хг. 272097

Счет 91-2 Прочие расходы







































































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 13 Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи сих продажей 36620
март 15 Начислен НДС за проданные объекты ОС 10278
март 16 Приняты к оплате счета организаций за услуги 550
март 23 Списана остаточная стоимость НМА 48520
март 23 Списаны расходы по продаже 680
март 23 Списан НДС по проданным НМА 9864
март 34 Списана стоимость проданных материалов по рыночным ценам 58900
март 34 Списаны отклонения фактической себестоимости от учетной цены 7067
март 35 Начислен НДС по проданным материалам 12212
март 37 Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей 5980
Оборот 190671 Оборот
Сальдо на 01.04.200Х г. 190671

Счет 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов


























Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 78 Отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности 81426
Оборот 81426 Оборот
Сальдо на 01.04.200Х г. 81426

Счет 96 Резервы предстоящих расходов






































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 56 Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва 158070 Сальдо на 01.03.200Хг. 101256
март 57 Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов ОС 12500 март 17 Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов ОС 157900
Оборот 170570 Оборот 157900
Сальдо на 01.04.200Хг. 88586

Счет 97 Расходы будущих периодов























Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Х г. 193890
Оборот Оборот
Сальдо на 01.04.200Х г. 193890

Счет 98 Доходы будущих периодов
























Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
Сальдо на 01.03.200Хг. 106370
Оборот 825287 Оборот
Сальдо на 01.04.200Хг. 106370

Счет 99 Прибыли и убытки








































Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
содер­
жание
сумма
месяц
№ опер.
содер­жание
сумма
март 81 Отражены по результатам расчета налога на прибыль постоянные налоговые обязательства 1200 март 71 Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности 870455
март 82 Начислен условный расход по налогу на прибыль 228451 март 78 Отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности 81426
Оборот 229651 Оборот 951881
Сальдо на 01.04.200Хг. 722230

Бухгалтерская справка


«Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств,


принятых в эксплуатацию в течение марта 200Х г.» (руб.)














































№ п/п Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта Основание Сумма
Здание производственного назначения
1 Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 200Хг. (табл.3) 4 035 038
2

Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца:


-стоимость строительно-монтажных работ (операция 6);


-затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4);


-расходы на регистрацию права собственности (операция 8).

4 980 000


135 762


25 200
Итого затрат за месяц 5 140 962
3 Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9) 9 176 000
Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств
1 Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1) 103 400
2 Стоимость монтажных работ (операция 7) 4 000
3 Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3) 8 300
4 Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5) 4 300
5 Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9) 120 000

Бухгалтерская справка


«Расчет распределения отклонений фактической себестоимости


материалов от их учетной цены за март 200Х г.» (руб.)























































№ п/п Содержание

Стоимость материалов по учетным ценам


(счет 10)

Отклонения фактической себестоимости от учетных цен


(счет 16)

1


2

Остатки на начало месяца


Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 28-31)


 896 910 76 576
981 015 148 755

3


4

Итого с остатком


Процент отклонений в стоимости материалов


 1 877 925 225 331
11,9989%
5 Расход материалов за месяц (операции 33,35) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 34,35 ) - всего 1 279 800 153 562

6


7


8


9


10


11

В том числе:


на основное производство;


на обслуживание основного производства;


во вспомогательных производствах;


на нужды управления;


на упаковку и транспортировку продукции;


продажи материалов

511 920

61 425
185 872 22 303
294374 35319
146374 17563
82380 58900
58 900 7 067

12


13

Остатки на конец месяца


Итого расхода вместе с остатком на конец месяца


 598 125 71 769
1 877 925 225 331

Расчет НДС,


подлежащего вычету из суммы начисленного налога (руб.)
































№ п/п Налоговые вычеты Сумма
1 Сумма налога, предъявленная налогоплательщику
и уплаченная им при приобретении материалов
(работ, услуг), подлежащая вычету:
а) по приобретенным материалам 192 780
б) по потребленным услугам 34364
в) по приобретенным ОС 20880
г) по приобретенным НМА 2232
д) по введенным в эксплуатацию ОС 901656
2 Общая сумма НДС, принимаемая к вычету 1151912

Бухгалтерская справка


«Расчет финансового результата от прочих видов деятельности» (руб.)














































№ п/п Показатели расчета Доходы Расходы

Результат


(+; -)
1 Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей:

179743

152337

27406

основных средств (опер.14-17)


нематериальных активов (операция 24)


материалов (операция 35)

57 100


54 800


67 843

37 170


49 200


65 967

19 930


5 600


1 876
2 Проценты, полученные и уплаченные за представление в пользование денежных средств (кредитов, займов) - - -
3 Отчисления в оценочные резервы (операция 37) - 5 980 -5 980
4 Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (операция 77)

60000

60000
5 Итого: 239 743 158 317 81 426
6 Финансовый результат (занести в операцию 78) 81 426

Бухгалтерская справка «Расчёт текущего налога на прибыль», руб.





















































































































№ п/п

Показатели


расчета


 Сумма, учиты­ваемая при опре­делении прибыли Став­ка налога на при­быль Налог на прибыль Вид налогово­го актива или обязательст­ва (к графе 3) Дебет Кредит
А Б 1 2 3 В Г Д
1

Прибыль от продаж (опе­рация 71)


счет 90


 870 455 24% Х X X X
2 Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78) 81 426 24% Х X X X
3 Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр.1 + стр.2) 951 881 24% 228451 УРНП 99 68
4 Увеличивается: 10980 2635 X X X
4.1 на величину непри-знаваемых коман-диро­вочных рас-ходов (операция 48) 3 000 24% 720 ПНО 99 68
4.2 на величину не при­знаваемых расходов по рекламе (операция 52) 2 000 24% 480 ПНО 99 68
4.3 на величину созданно­го резерва под сниже­ние стоимости матери­альных ценностей (операция 37) 5 980 24% 1 435 ОНА 09 68
5 Уменьшается: 138162 33159 X X X
5.1 на проценты по долго­срочному кредиту, от­несенные на стои­мость здания (опера­ция 4) 135 762 24% 32 583 ОНО 68 77
5.2

на величину аморти­зационных отчислений, не признаваемых за счет различий в спосо­бах начислений амор­тизации


(операция 10)


 2 400 24% 576 ОНО 68 77
6 Итого налогооблагаемая прибыль 824 685 24% 197 924 ТНП X X

Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости


Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе


и распределение издержек вспомогательных производств (руб.)





























































































































Но-


мер


сче-


та


 С кредита счетов Элементы затрат на производство Распределение затрат вспомо- гатель- ных произ- водств Итого после распреде- ления затрат вспомога- тельного производ- ства
В дебет счетов

Мате-


риаль-


ные


затра-


ты


10, 16

Затра-


ты на оплату труда


70

Отчис-


ления на социаль-


ные


нужды


69

Амор-


тизаци


оные


Отчис-


ления


02

Про-


чие


затраты


05, 28


60, 71


76, 96


и т.д.


 Итого затрат на произ- водство
А Б 1 2 3 4 5 6 7 8
20

Основное производ-


Ство


 573 345 493 200 133 164 - 1 001 1200710 - 1 196 737
10 Стоимость возвратных отходов (6200) - - - - (6 200) - (6 200)
23 Вспомога- тельные производ- ства 208 175 179 200 48 384 18 100 104 139 557 998 - -
25 Общепроиз водствен- ные рас- ходы 329 673 283 700 76 599 51 200 130 530 871 702 379 751 1 251 453
26 Общехо- зяйствен- ные расходы 163 397 173 200 46 764 18 300 63 278 465 479 20 177 485656
44 Расходы на продажу 92 265 79 300 21 411 - 47 023 239 999 - 239 999
28 Брак в производ- стве (1050) (670) (251) - (1001) (2972) - (2972)
96 Резервы предстоя- щих расхо- дов - - - - (158070) (158070) - -
Всего: 1360145 1207930 326071 87600 186 900 3 168 646 X 3 168 646

Часть 2. Расчет ограниченной производственной себестоимости





















































































Показатели


расчета


 Статьи расхода Итого
Мате- риалы Основная и допол- нитель- ная зара- ботная плата Отчис- ления на соци- альные нужды Общепро- изводст- венные расходы Потери от брака Аморти- зацион- ные отчис- ления НМА
А 1 2 3 4 5 6 7
Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство») 573 345 493 200 133 164 1 251 453 1 001 - 2 452 163
Исключаются: 7250 670 251 1001 9172
стоимость ценных отходов 6 200 - - - - - 6 200
себестоимость окончательного брака 1 050 670 251 1 001 - - 2 972
Остатки незавершенного производства:
на начало месяца 865 748 374 900 134 964 597 897 - - 1 973 509
на конец месяца 452 774 170 400 61 344 231 992 - - 916 510
Фактическая себестоимость выпуска продукции 979 074 697 030 206 553 1 616 357 1 001 134 090 3 349 999

Часть 3. Расчет фактической себестоимости проданной продукции

































№ п/п Показатели расчета Сумма
1 Фактическая себестоимость выпущенной продукции (операция 62) 3 499 990
2 Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 63) 4 200 000
3 Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 64)

(700 010)
4 Учетная стоимость проданной продукции (операция 66) 5 974 000
5 Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 68) 485 656
6 Расходы на продажу (операция 69) 239 999
Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции 5 999 645

Оборотно-сальдовая ведомость за март


























































































































































































































































































































































































































































































































































№ Название Начальное сальдо Обороты Конечное сальдо
счёта счёта Дт Кт Дт Кт Дт Кт
1 2 3 4 5 6 7 8
01
Основные средства 17176809 - 9296000 45770 26427039 -
02 Амортизация основных средств - 10623700 9150 87600 - 10702150
03 Доходные вложения в материальные ценности 470301 - 508179 - 978480 -
04 Нематериальные активы 637 500 - 12400 60650 589250 -
05 Амортизация нематериальных активов - 191250 12130 27020 - 206140
07 Оборудование к установке 17180 - - - 17180 -
08 Вложения во внеоборотные активы 4543217 - 5273362 9816579 - -
09 Отложенные налоговые активы 25600 - 1435 4288 22747 -
10 Материалы 896910 - 987215 1279800 604325 -
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей - 10870 - 5980 - 16850
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей - - 1129770 1129770 - -
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 76576 - 148755 153562 71769 -
19 НДС по приобретённым ценностям 161445 - 1151912 1151912 161445 -
20 Основное производство 1973509 - 2452163 3509162 916510 -
23 Вспомогательные производства - - 557998 557998 - -
25 Общепроизводственные расходы - - 1251453 1251453 - -
26 Общехозяйственные расходы - - 485656 485656 - -
28 Брак в производстве - - 2972 2972 - -
40 Выпуск продукции (работ, услуг) - - 3499990 3499990 - -
43 Готовая продукция 3174000 - 4200000 5974000 1400000 -
44 Расходы на продажу - - 239999 239999 - -
50 Касса 9800 - 2285500 2287000 8300 -
51 Расчётные счета 269844 - 10702164 9933753 1038255 -
52 Валютные счета 1753940 - - - 1753940 -
57 Переводы в пути 57760 - - - 57760 -
58 Финансовые вложения 1980000 - - - 1980000 -
59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги - 336000 - - - 336000
60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками - 858355 7441682 7441682 - 858355
62 Расчеты ты с покупателями и заказчиками 1245813 - 8914823 9282480 878156 -
66 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам - 579600 19000 256220 - 816820
67 Расчёты по долгосрочным кредитам и займам - 8129500 150762 135762 - 8114500
68 Расчёты по налогам и сборам 38700 657000 1710638 2538393 - 1446055
69 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению - 208610 235170 326322 - 299762
70 Расчёты с персоналом по оплате труда - 579473 825287 1235160 - 989346
71 Расчеты с подотчётными лицами 4300 - 23000 27300 - -
73 Расчёты с персоналом по прочим операциям 54544 - 2971 3371 54144 -
75 Расчёты с учредителями - - - 800000 - 800000
76-1 Расчёты с различными дебиторами 17846 - 1112097 1112097 17846 -
76-2 Расчёты с различными кредиторами - 581100 152420 193133 - 621813
77 Отложенные налоговые обязательства - 13800 3500 33159 - 43459
80 Уставный капитал - 5900000 - - - 5900000
81 Собственные акции (доли) 1113000 - 900000 900000 1113000 -
82 Резервный капитал - 2385000 - - - 2385000
83 Добавочный капитал - 2650600 - - - 2650600
84 Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) - 1980000 800000 - - 1180000
90-1 Выручка - - - 8106718 - 8106718
90-2 Себестоимость продаж - - 5999645 - 5999645 -
90-3 Налог на добавленную стоимость - - 1236618 - 1236618 -
90-9 Прибыль/убыток от продаж - - 870455 - 870455 -
91-1 Прочие доходы - - - 272 097 - 272097
91-2 Прочие расходы - - 190671 - 190671 -
91-9 Сальдо прочих доходов и расходов - - 81426 - 81426 -
96 Резервы предстоящих расходов - 101256 170570 157900 - 88586
97 Расходы будущих периодов 193890 - - - 193890 -
98 Доходы будущих периодов - 106370 - - - 106370
99 Прибыли и убытки - - 229 651 951881 - 722230
Итого 35892484 35892484 75278589 75278589 46662851 46662851

Бухгалтерский баланс ОАО «Исток»


На 31 марта 200Х года.
































































































































































































































































































АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 110 446250 383110
Основные средства 120 6553109 15724889
Незавершенное строительство 130 4560397 17180
Доходные вложения в материальные ценности 135 470301 978480
Долгосрочные финансовые вложения 140 1644000 1644000
Отложенные налоговые активы 145 25600 22747
Прочие внеоборотные активы 150 - -
Итого по разделу I 190 13699657 18770406
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 6304015 3169644
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 962616 659244
животные на выращивании и откорме 212 - -
затраты в незавершенном производстве 213 1973509 916510
готовая продукция и товары для перепродажи 214 3174000 1400000
товары отгруженные 215 - -
расходы будущих периодов 216 193890 193890
прочие запасы и затраты 217 - -
Налог на добавленную стоимость по приобретен­ным ценностям 220 161445 161445
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - -
в том числе покупатели и заказчики 231 - -
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 1361203 950146
в том числе покупатели и заказчики 241 1245813 878156
Краткосрочные финансовые вложения 250 - -
Денежные средства 260 2091344 2858255
Прочие оборотные активы 270 - -
Итого по разделу II 290 9918007 7139490
БАЛАНС 300 23 617 664 25909896
ПАССИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410 5900000 5900000
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 (1113000) (1113000)
Добавочный капитал 420 2650600 2650600
Резервный капитал 430 2385000 2385000

В том числе:


резервы, образованные в соответствии с зако­нодательством


 431 - -
резервы, образованные в соответствии с учре­дительными документами 432 2385000 2385000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 1980000 1902230
Итого по разделу III 490 11802600 11724830
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 11802600
Займы и кредиты 510 8129500 8114500
Отложенные налоговые обязательства 515 13800 43459
Прочие долгосрочные обязательства 520 - -
Итого по разделу IV 590 8143300 8157959
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 579600 816820
Кредиторская задолженность 620 2884538 4215331

В том числе:


поставщики и подрядчики


 621 858355 858355
задолженность перед персоналом организации 622 579473 989346
задолженность перед государственными вне­бюджетными фондами 623 208610 299762
задолженность по налогам и сборам 624 657000 1446055
прочие кредиторы 625 581100 621813
Задолженность перед участниками (учредителя­ми) по выплате доходов 630 - 800000
Доходы будущих периодов 640 106370 106370
Резервы предстоящих расходов 650 101256 88586
Прочие краткосрочные обязательства 660 - -
Итого по разделу V 690 3671764 6027107
БАЛАНС 700 23 617 664 25909896

Заключение


Расчеты с разными дебиторами и кредиторами у предприятий возникают по различным причинам. В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготовляющим товарно-материальные ценности, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам. Предприятие хранит своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату, ведет расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба, по исполнительным листам.


Основными задачами учета расчетов являются:


1. своевременное и правильное документирование операций по движению средств и расчетов;


2.контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом,банками, персоналом;


3. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах спокупателями и поставщиками;


4. своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами дляисключения просроченной задолженности.


От успешности решения таких задач напрямую зависит финансовое состояние предприятия и достижения им положительных результатов хозяйственной деятельности.


Практически каждый субъект предпринимательской деятельности является одновременно и дебитором и кредитором. Поэтому в организации должен проводиться учет как дебиторской, так и кредиторской задолженности. При выявлении дебиторской либо кредиторской задолженности необходимо совершить все возможные действия, направленные на своевременное истребовано либо погашение сумм задолженности.


Список использованной литературы


1. Гражданский кодекс Российской Федерации.


2. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».


3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.


4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.


5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: ГроссМедиа, 2008.-


96 с.


6. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю. А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003. – 525 с.


7. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю. А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 476 с.


8. Гомола А. И. Бухгалтерский учет: Учебник для студ. Сред. Проф. Учеб. завед. / А. И. Гомола, В. Е. Кириллов, С. В. Кириллов. – М.: Издательский центр «Академия», 2004. – 384 с.


9. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. – 368 с.


10. Камышанов П. И. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для студентов / И. П. Камышанов, А. П. камышанов. – 4-е изд., испр., - Москва: Омега-Л, 2007 – 591 с.


11. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Инфра-М, 2007. –


592 с. (Высшее образование)


12. Сапожникова Н. Г. Бухгалтерский учет: учебник / Н. Г. Сапожникова. – М.: КНОРУС, 2006. – 480 с.


13. Списание дебиторской и кредиторской задолженности: практическое руководство / Под общ. Ред. Ю. Л. Фадеева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2008. – 192 с.


14. Щадилова С. Н. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2003. – 576 с.

Сохранить в соц. сетях:
Обсуждение:
comments powered by Disqus

Название реферата: Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности 2

Слов:20504
Символов:240644
Размер:470.01 Кб.