1. Фінансовий облік на підприємстві ПП "руслан"
1.1 Характеристика підприємства ПП "Руслан"
1.2 Фінансовий облік господарських операції підприємства “Руслан”
1.1 Характеристика підприємства ПП "Руслан"
Приватне підприємство “Руслан" займається виробництвом меблів для дому та офісу. Воно є платником податку на прибуток і ПДВ на загальних підставах.
Залишки активів, капіталу і зобов’язань на 1 березня 2007 року:
1) основні засоби;
| Основні засоби | Первісна вартість | Знос |
| Адміністративна будівля | 23101,00 | 7933,00 |
| Будівля магазину | 75061,00 | 12873,50 |
| Будівля цеху №1 | 90061,00 | 37186,00 |
| Будівля цеху №2 | 69061,00 | 9951,00 |
| Верстат для виготовлення продукції №2 | 1393,00 | 305, 20 |
| Комп’ютер (відділ збуту) | 2761,00 | 1861,00 |
| Комплект монтажних інструментів | 561,00 | 202,67 |
| Легковий автомобіль | 36061,00 | 12661,00 |
| Машина для обробки деталей продукції №3 | 2049,28 | 1078,81 |
| Верстат для обробки деталей продукції №4 | 1213,00 | 669,00 |
| Орендований фрезувальний верстат | 25000,00 | - |
| Верстат для виробництва продукції №1 | 913 | 288, 20 |
2) залишок коштів на поточному рахунку - 35601,00 грн.;
3) залишок валюти на рахунку - 2000,00 дол. (курс 1 дол. на 28.02.05 - 5,05);
4) статутний капітал - 202061,00 грн.;
5) неоплачений капітал - 3061,00 грн.;
6) нерозподілений прибуток - 60061,00 грн.;
7) залишки за рахунками зобов’язань;
| Назва рахунка | Сума, грн. |
| Розрахунки за податками / податок з доходів фізичних осіб | 448,34 |
| Розрахунки за заробітною платою | 4111,62 |
| Розрахунки за пенсійним забезпеченням | 1487,96 |
| Розрахунки за соціальним страхуванням | 232,95 |
| Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття | 169,02 |
| Розрахунки за страхуванням від нещасних випадків | 160,01 |
8) готова продукція
| Вид продукції | Кількість | Виробнича собівартість, грн. | Відпускна ціна, грн. |
| Продукція №1 | 5 | 135,00 | 300,00 |
| Продукція №2 | 1 | 330,00 | 792,00 |
| Продукція №3 | 8 | 73,00 | 186,00 |
| Продукція №4 | 4 | 197,00 | 450,00 |
Додаткові умови:
· підприємство обліковує витрати на рахунках 9-го класу;
· при амортизації основних засобів застосовують прямолінійний метод;
· вартісна межа малоцінних необоротних матеріальних активів - 562 грн., їх амортизацію нараховують у першому місяці використання об’єктів у розмірі 100% вартості;
· вартість запасів при вибутті оцінюють методом середньозваженої собівартості;
· усі контрагенти підприємства (крім операції №19) - платники ПДВ;
· господарські операції березня 2007 року свої операції підприємство відобразило у журналі господарських операцій.
Завдання:
1)
складіть баланс підприємства станом на 1 березня 2007 року;
2)
проставте кореспонденцію рахунків та зробіть необхідні записи у журналі господарських операцій (курсивом ми виділили ті суми, які вам потрібно розрахувати);
фінансовий облік баланс рахунок
3)
заповніть оборотну відомість та фінансову звітність на підставі проведених операцій.
1.2 Фінансовий облік господарських операції підприємства “Руслан”
Таблиця
Журнал господарських операцій
№ |
Зміст операції (документ, що засвідчує її проведення) | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | ||
| Дт | Кт | ||||
| 1 | Придбання матеріалів за попередньою оплатою | ||||
| Перераховано аванс постачальнику за матеріали (платіжне доручення, банківська виписка) | 371 | 311 | 30498,00 | ||
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) | 641 | 644 | 5083,00 | ||
| Отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна) | 201 | 631 | 25415,00 | ||
| Відображено податковий кредит (податкова накладна) | 644 | 631 | 5083,00 | ||
| Проведено залік заборгованостей (бухгалтерська довідка) | 631 | 371 | 30498,00 | ||
| 2 | Придбання запасів з наступною оплатою у нерезидента за іноземну валюту | ||||
| Нараховано митні платежі (вантажно-митна декларація) | 92 | 685 | 458,00 | ||
| Нараховано ввізне мито (вантажно-митна декларація) | 201 | 685 | 1081,00 | ||
| Сплачено митні платежі та ввізне мито (платіжне доручення, банківська виписка) | 685 | 311 | 1539,00 | ||
| Сплачено ПДВ на імпорт та нараховано податковий кредит (податкова накладна) | 641 | 311 | 2834,40 | ||
| Отримано матеріали від іноземного постачальника, курс долара - 5,31 грн. (вантажно-митна декларація) | 201 | 632 | 2000,00 (10620,00) | ||
| Перераховано іноземну валюту постачальнику, курс долара - 5,30 грн. (платіжне доручення, банківська виписка) | 632 | 312 | 2000,00 (10620,00) | ||
| Нараховано курсову різницю за залишком коштів на валютному рахунку (бухгалтерська довідка): (5,32 - 5,30) * 2640,00 = 52,80 | 974 | 312 | 40,00 | ||
| Відображено доход від курсової різниці за заборгованістю перед іноземним постачальником (бухгалтерська довідка): (5,31 - 5,30) * 2640,00 = 26,40 | 632 | 714 | 20,00 | ||
| 3 | Безоплатно отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна) | 201 | 718 | 5083,00 | |
| 4 | Придбання матеріалів підзвітною особою | ||||
| Отримано готівку в касу підприємства для видачі її підзвітній особі (банківська виписка, прибутковий касовий ордер) | 301
|
311
|
2439,84 | ||
| Видано кошти під звіт на придбання матеріалів (видатковий касовий ордер) | 372
|
301
|
2439,84 | ||
| Оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою (авансовий звіт) | 201
|
372
|
1951,87 | ||
| Відображено податковий кредит за придбаними матеріалами (податкова накладна) | 641
|
644
|
487,97 | ||
| 5 | Нараховано зарплату і премію (розрахункова або розрахунково-платіжна відомість): | ||||
| - працівникам виробництва | 23
|
661
|
900,00 | ||
| - загально виробничому персоналу | 91
|
661
|
1000,00 | ||
| - адміністративному персоналу | 92
|
661
|
1800,00 | ||
| - працівнику відділу збуту | 93
|
661
|
490,00 | ||
| 6 | Нараховано лікарняні за три дні непрацездатності Журавського М.О. (листок непрацездатності) | 93
|
661
|
80,00 | |
| 7 | Утримано із заробітної плати (розрахункова або розрахунково-платіжна відомість): | ||||
| - внесків до Пенсійного фонду | 661
|
651
|
85,40 | ||
| - внесків до страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності | 661
|
652
|
37,40 | ||
| - внесків на страхування на випадок безробіття | 661
|
653
|
20,95 | ||
| - податку з доходів фізичних осіб | 661
|
641
|
357,61 | ||
| 8 | Нараховано на зарплату: | ||||
| - внески до Пенсійного фонду | 23
|
651
|
162,00 | ||
| 91
|
651
|
320,00 | |||
| 92
|
651
|
576,00 | |||
| 93
|
651
|
182,40 | |||
| - внески на страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності | 23
|
652
|
26,10 | ||
| 91
|
652
|
29,00 | |||
| 92
|
652
|
52, 20 | |||
| 93
|
652
|
14,21 | |||
| - внески на страхування на випадок безробіття | 23
|
653
|
17,10 | ||
| 91
|
653
|
19,00 | |||
| 92
|
653
|
34, 20 | |||
| 93
|
653
|
9,31 | |||
| - внесків на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності | 23
|
654
|
19,80 | ||
| 91
|
654
|
22,00 | |||
| 92
|
654
|
39,60 | |||
| 93
|
654
|
10,78 | |||
| 9 | Відпущено сировину та матеріали (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів): | ||||
| - у цех №1 | 23
|
201
|
1455,60 | ||
| - у цех №2 | 23
|
201
|
2070,00 | ||
| 10 | Нараховано амортизацію необоротних активів (відомість нарахування амортизації): | ||||
| - верстата для виробництва продукції №1 | 23
|
131
|
15,22 | ||
| - верстата для виробництва продукції №2 | 23
|
131
|
23,22 | ||
| - машини для виробництва продукції №3 | 23
|
131
|
24,40 | ||
| - верстата для виробництва продукції №4 | 23
|
131
|
16,84 | ||
| - монтажних інструментів | 23
|
131
|
9,35 | ||
| - будівлі цеху №2 | 91
|
131
|
230, 20 | ||
| - будівлі цеху №1 | 91
|
131
|
375,25 | ||
| - адміністративного приміщення | 92
|
131
|
64,17 | ||
| - калькулятора (100% його вартості) | 92
|
132
|
500,00 | ||
| - легкового автомобіля | 92
|
131
|
200,34 | ||
| - комп’ютера (відділ збуту) | 93
|
131
|
76,69 | ||
| - будівлі магазину | 93
|
131
|
312,75 | ||
| 11 | Витрати на електроенергію (рахунок): | ||||
| - цех №1 | 91
|
685
|
60,99 | ||
| - цех №2 | 91
|
685
|
40,66 | ||
| - адмінбудівля | 92
|
685
|
34,56 | ||
| - торговельне приміщення | 93
|
685
|
50,83 | ||
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) | 641
|
685
|
37,41 | ||
| 12 | Витрати на прибирання приміщень (акт виконаних робіт): | ||||
| - цех №1 | 91
|
685
|
76,25 | ||
| - цех №2 | 91
|
685
|
30,50 | ||
| - адмінбудівля | 92
|
685
|
40,66 | ||
| - торговельне приміщення | 93
|
685
|
50,83 | ||
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) | 641
|
685
|
39,65 | ||
| 13 | Використано матеріали для пакування продукції (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів) | 93
|
201
|
33,24 | |
| 14 | Віднесено загальновиробничі витрати до (розрахунок розподілу загальновиробничих витрат): | ||||
| - виробничих витрат | 23
|
91
|
1692,00 | ||
| - собівартості реалізованої продукції | 901
|
91
|
408,00 | ||
| 15 | Оприбутковано з виробництва (акт оприбуткування готової продукції): | ||||
| - 10 одиниць продукції №1 (цех №1) | 26
|
23
|
1218,70 | ||
| - 5 одиниць продукції №2 (цех №1) | 26
|
23
|
1828,05 | ||
| - 20 одиниць продукції №3 (цех №2) | 26
|
23
|
1624,94 | ||
| - 10 одиниць продукції №4 (цех №2) | 26
|
23
|
1929,61 | ||
| 16 | Реалізовано продукцію за передоплатою (8 одиниць продукції №1 по 940 грн. і 6 одиниць продукції №2 по 1432 грн.) | ||||
| Одержано передоплату від покупця (банківська виписка) | 311
|
681
|
7152,00 | ||
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) | 643
|
641
|
1192,00 | ||
| Відображено доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна, товарно-транспортна накладна) | 361
|
701
|
7152,00 | ||
| Закрито рахунок податкових зобов’язань (податкова накладна) | 701
|
643
|
1192,00 | ||
| Відображено собівартість готової продукції (відомість обліку готової продукції) | 901
|
26
|
3168,08 | ||
| Відображено залік заборгованостей (бухгалтерська довідка) | 681
|
361
|
7152,00 | ||
| 17 | Реалізація продукції з наступною оплатою (22 одиниці продукції №3 по 826 грн. і 7 одиниць продукції №4 по 1090 грн.) | ||||
| Відображено доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна) | 361
|
701
|
7242,00 | ||
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) | 701
|
641
|
1207,00 | ||
| Списано собівартість реалізованої продукції (бухгалтерська довідка) | 901
|
26
|
3094,35 | ||
| Одержано оплату від покупця (банківська виписка) | 311
|
361
|
7242,00 | ||
| 18 | Виплата зарплати за попередній місяць | ||||
| перераховано в бюджет податок з доходів фізичних осіб (платіжне доручення, банківська виписка) | 641
|
311
|
387,34 | ||
| перераховано внески до пенсійного фонду (платіжне доручення, банківська виписка) | 651
|
311
|
1425,96 | ||
| перераховано внески на соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою непрацездатності (платіжне доручення, банківська виписка) | 652
|
311
|
171,95 | ||
| перераховано внески на страхування на випадок безробіття (платіжне доручення, банківська виписка) | 653
|
311
|
108,02 | ||
| перераховано внески на страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності (платіжне доручення, банківська виписка) | 654
|
311
|
99,01 | ||
| Отримано готівку в касу для виплати заробітної плати (банківська виписка, прибутковий касовий ордер) | 301
|
311
|
4050,62 | ||
| Виплачено зарплату (платіжна відомість, розрахунково-платіжна відомість) | 661
|
301
|
3618,04 | ||
| Депоновано невиплачену заробітну плату (відомість депонування заробітної плати) | 661
|
662
|
432,58 | ||
| Повернено готівку на рахунок у банку (видатковий касовий ордер, банківська виписка) | 311
|
301
|
432,58 | ||
| 19 | Надходження основних засобів як внеску у статутний капітал підприємства | ||||
| Одержано деревообробний станок як внесок до статутного капіталу підприємства від засновника - неплатника ПДВ і введено його в експлуатацію (установчі документи, акт приймання-передачі основних засобів) | 104
|
46
|
3000,00 | ||
| 20 | Придбання малоцінного необоротного матеріального активу з наступною оплатою | ||||
| Одержано калькулятор (договір купівлі-продажу, накладна) | 153
|
631
|
508,30 | ||
| Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна) | 641
|
631
|
101,66 | ||
| Введено калькулятор в експлуатацію (передані в бухгалтерію підприємства, акт приймання-передачі основних засобів) | 112
|
153
|
508,30 | ||
| Перераховано кошти постачальнику (платіжне доручення, банківська виписка) | 631
|
311
|
609,96 | ||
| 21 | Виготовлення основних засобів із залученням підрядника | ||||
| Перераховано аванс на виготовлення комплекту меблів (4 шафи) підряднику - платнику ПДВ (платіжне доручення, банківська виписка) | 371
|
311
|
3662,10 | ||
| Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна) | 641
|
644
|
610,35 | ||
| Списано матеріали, використані на виготовлення меблів (накладна на відпуск матеріалів) | 152
|
201
|
7119,05 | ||
| Отримано виготовлені меблі від підрядника (акти виконаних робіт) | 152
|
377
|
3051,75 | ||
| Введено меблі в експлуатацію (акт приймання-передачі основних засобів) | 109
|
152
|
10170,07 | ||
| Відображено закриття рахунка податкового кредиту (податкова накладна) | 644
|
377
|
610,35 | ||
| Відображено закриття заборгованостей по підряднику (бухгалтерська довідка) | 377
|
371
|
3662,10 | ||
| 22 | Безоплатне отримання основних засобів | ||||
| Отримано безоплатно причіп до легкового автомобіля (акт приймання-передачі основних засобів) | 104
|
424
|
3000,00 | ||
| 23 | Продаж основних засобів з одержанням авансу | ||||
| Одержано аванс за комплект монтажних інструментів (банківська виписка) | 311
|
681
|
488,00 | ||
| Відображено податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) | 643
|
641
|
81,33 | ||
| Виведено з експлуатації об’єкт основних засобів у зв’язку з продажем (списано залишкову вартість, акт приймання-передачі основних засобів) | 972
|
106
|
350,57 | ||
| Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів) | 131
|
106
|
150,25 | ||
| Передано комплект монтажних інструментів покупцю (договір купівлі-продажу, накладна) | 377
|
742
|
488,00 | ||
| Закрито рахунки розрахунків (бухгалтерська довідка) | 681
|
377
|
488,00 | ||
| Відображено розрахунки за податковими зобов’язаннями (податкова накладна) | 742
|
643
|
81,33 | ||
| 24 | Списання об’єкта основних засобів | ||||
| Виведено з експлуатації автомобіль у зв’язку з його крадіжкою (акт приймання-передачі основних засобів) | 976
|
105
|
23238,31 | ||
| Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів) | 131
|
105
|
12821,14 | ||
| Відображено суму збитків на позабалансовому рахунку (бухгалтерська довідка) | 072
|
----
|
23238,31 | ||
| 25 | Безоплатна передача основних засобів | ||||
| Виведено з експлуатації комп’ютер у зв’язку з його передачею дитячому комп’ютерному клубу (акт приймання-передачі основних засобів) | 976
|
104
|
826,36 | ||
| Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів) | 131
|
104
|
1878,10 | ||
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) | 976
|
641
|
165,27 | ||
| Відкориговано податковий кредит, що припадає на недоамортизовану частину об’єкта основного засобу (розрахунок коригування податкового кредиту) | 641
|
643
|
165,27 | ||
| Включено до складу витрат суму відкоригованого податкового кредиту (розрахунок коригування податкового кредиту) | 976
|
643
|
165,27 | ||
| 26 | Вибуття основних засобів у вигляді інвестиції | ||||
| Списано суму зносу будівлі цеху 1, яку буде передано до статутного капіталу іншого підприємства (акт приймання-передачі основних засобів) | 131
|
103
|
37561,93 | ||
| Відкориговано податковий кредит, що припадає на його недоамортизовану частину будівлі (розрахунок коригування податкового кредиту) | 641
|
644
|
10517,34 | ||
| Віднесено на збільшення балансової вартості об’єкта суму ПДВ, що припадає на його недоамортизовану частину (розрахунок коригування податкового кредиту) | 972
|
644
|
10517,34 | ||
| Відображено у складі витрат залишкову вартість будівлі (розрахунок коригування податкового кредиту) | 972
|
103
|
52586,70 | ||
| Відображено доход від передачі основних засобів (накладна, товарно-транспортна накладна) | 377
|
742
|
63104,04 | ||
| Відображено зарахування інвестиції | 143
|
377
|
63104,04 | ||
| 27 | Передача в оренду основного засобу (магазину) | ||||
| Відображено первісну вартість і знос переданої в оренду частини будівлі магазину (договір оренди, акт приймання-передачі) | 1031
|
103
|
7512,40 | ||
| 131
|
1311
|
1312,47 | |||
| Нараховано податкові зобов’язання (податкова накладна) | 643
|
641
|
200,33 | ||
| Отримано в касу підприємства аванс за перший місяць оренди (прибутковий касовий ордер) | 301
|
681
|
1201,78 | ||
| Нараховано орендну плату за поточний місяць (договір оренди, акт виконаних робіт, рахунок на оплату) | 377
|
713
|
1201,98 | ||
| Відображено закриття рахунка податкових зобов’язань (податкова накладна) | 713
|
643
|
200,33 | ||
| Закрито рахунки розрахунків (бухгалтерська довідка) | 681
|
377
|
1201,98 | ||
| Здано готівку в банк (видатковий касовий ордер, банківська виписка) | 311
|
301
|
1001,65 | ||
| 28 | Отримання в оренду основного засобу (легковий автомобіль) | ||||
| Отримано за договором операційної оренди легковий автомобіль (договір оренди, акт приймання-передачі) | 01
|
----
|
25000,00 | ||
| Нараховано орендну плату і податкові зобов’язання з ПДВ (договір оренди, акт виконаних робіт, податкова накладна) | 92
|
685
|
400,00 | ||
| 641
|
685
|
80,00 | |||
| Сплачено орендну плату за поточний місяць (платіжне доручення, банківська виписка) | 685
|
311
|
480,00 | ||
| 29 | Ремонти власних основних засобів (підтримання у робочому стані) | ||||
| Проведено ремонт автомобіля, яким користується адміністрація підприємства (акт виконаних робіт) | 92
|
631
|
500,00 | ||
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) | 641
|
631
|
100,00 | ||
| Оплачено ремонт автомобіля (платіжне доручення, банківська виписка) | 631
|
311
|
600,00 | ||
| 30 | Поліпшення (модернізація) орендованого основного засобу | ||||
| Проведено модернізацію фрезувального станка (акт виконаних робіт) | 153
|
631
|
550,00 | ||
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) | 641
|
631
|
110,00 | ||
| Утворено необоротний актив "Поліпшення орендованого станка" (бухгалтерська довідка) | 117
|
153
|
550,00 | ||
| Оплачено ремонт станка (платіжне доручення, банківська виписка) | 631
|
311
|
660,00 | ||
| 31 | Віднесено витрати на рахунок фінансових результатів: | ||||
| - собівартість реалізованої продукції | 791
|
901
|
6670,43 | ||
| - адміністративні витрати | 791
|
92
|
4699,66 | ||
| - витрати на збут | 791
|
93
|
1282,91 | ||
| - собівартість реалізованих необоротних активів | 793
|
972
|
63104,04 | ||
| - втрати від не операційних курсових різниць | 793
|
974
|
40,00 | ||
| - вартість списаних необоротних активів | 793
|
976
|
24395,21 | ||
| 32 | Віднесено доходи на рахунок фінансових результатів: | ||||
| - від реалізації готової продукції | 701
|
791
|
11995,00 | ||
| - від операційної оренди активів | 713
|
791
|
1001,65 | ||
| - від операційної курсової різниці | 714
|
791
|
20,00 | ||
| - від безоплатно одержаних оборотних активів | 718
|
791
|
5083,00 | ||
| - від реалізації необоротних активів | 742
|
793
|
63104,04 | ||
| 33 | Визначено фінансовий результат: | ||||
| - прибуток від операційної діяльності | 791
|
44
|
5419,82 | ||
| - збиток від іншої діяльності | 44
|
793
|
24435,57 | ||