Уч т кассовых операций

Содержание

Введение........................................................................................................ 3

I. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

«Бухгалтерский учёт денежных средств в кассе, на расчётном и валютном счетах в банках»

1.1. Учёт кассовых операций и денежных документов............................... 5

1.2. Учет операций по расчетным счетам.................................................. 10

1.3. Учёт операций на валютном счёте...................................................... 16

II. РАСЧЁТНО-АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Исходные данные.................................................................................. 24

2.2 Таблица 1. Журнал хозяйственных операций за март 2005.............. 26

2.3 Схемы счетов......................................................................................... 31

2.4 Таблица 2. Распределение общехозяйственных и общепроизводственных расходов (пропорционально заработной плате основных производственных рабочих)..................................................................................................................... 35

2.5 Таблица 3. Расчёт калькуляционной разницы и её распределение по видам продукции за март 2005 года АО «Авангард»......................................... 36

2.6 Таблица 4. Справка бухгалтера на закрытие счёта 90 «Продажи» по АО «Авангард» за март 2005 года................................................................... 37

2.7 Таблица 5. Шахматная (оборотная) ведомость................................... 38

2.5 Таблица 6. Оборотно-сальдовая ведомость на 1 апреля 2005 г........ 40

Заключение.................................................................................................. 41

Список используемой литературы............................................................. 42

Приложения................................................................................................ 43

Введение

Переход экономики страны на рыночные отношения требует эффективного ведения хозяйства, активного и последовательного внедрения достижений информационных технологий, всего нового и прогрессивного. В этих условиях неизмеримо возрастает роль бухгалтерского учета, поскольку требуется не только соизмерять произведенные затраты с полученными доходами, но и вести активный поиск эффективного использования каждого вложенного рубля в производственную, коммерческую и финансовую деятельность предприятий и организаций.

Современный бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления предприятием. Он должен отвечать требованиям международных стандартов, удовлетворять потребностям внешних и внутренних пользователей информации, выявлять резервы повышения эффективности производства и быть "языком бизнеса". В этих условиях возрастает роль специалистов бухгалтерской службы, и повышаются требования к их подготовке. Специалист по бухгалтерскому учету должен способствовать эффективному ведению хозяйства, уметь быстро и безошибочно ориентироваться в различных хозяйственных ситуациях и предугадывать тенденции их развития.

Много внимания уделено учёту денежных средств, так как четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме, поэтому тема, по-моему мнению, вполне актуальна.

Рассматривая структуру работы, следует сказать, что она включает в себя три главы: первая посвящена изучению учёту денежных средств в кассе, вторая – рассматривает учёт денежных средств на расчётном счёте, третья включает информацию об учёте на валютных счетах.

I
. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Учет кассовых операций и денежных документов

Порядок расчёта наличными деньгами жёстко регламентирован следующими документами:

- Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утверждён советом директоров Банка России 22 сентября 1993 г. № 40);

- Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г. №14-П (утверждено советом директоров Банка России 19 декабря 1997 г. №47)

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". Поступление наличных денежных средств в кассу отражают следующими проводками на основании приходного кассового ордера:

- Д-т 50 К-т 51 – поступили с расчётного счёта денежные средства в кассу предприятия;

- Д-т 91/2 К-т 51 – учтены расходы на оплату услуг банка.

Расход наличных денег из кассы отражают по кредиту счёта 50:

- Д-т 70 (71, 60, 76 и др.) К-т 50 – выдана заработная плата работникам (подотчетные суммы, оплата поставщикам и т.д.)

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней (для фирм, расположенных в районе Крайнего Севера – 5 дней), включая день получения денег в кредитном учреждении.

Если у фирмы несколько расчётных счётов в разных банках, то лимит можно установить в любом из них. После установления лимита фирма обязана письменно сообщить об этом в другие банки. Если лимит остатка кассы не согласован с банком, он считается равным нулю. В этом случае фирма обязана сдавать в банк всю денежную наличность. Если организация превышает лимит остатка кассы, она облагается штрафом в размере от 40000 до 50000 руб., а её руководитель – от 4000 до 5000 руб.[[1]
].

Наличные расчёты между фирмами ограничены 60000 руб. по одной сделке (Указание Центрального банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»). Одной сделкой считается договор. Штраф за нарушение лимитов расчётов наличными составляет от 40000 до 50000 руб. с предприятия и 4000-5000 руб. с её руководителя.[[2]
]

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

При обеспечении полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно формируется машинограмма "Отчет кассира".

Некоторые фирмы оформляют кассовую книгу не за каждый день совершения операций, а суммарно за какой-либо период времени (декаду, месяц). При этом на листе кассовой книги они указывают, например: «Касса за 1-10 августа 2006 года». Такой способ ведения кассовой книги является нарушением, которое карается штрафом.

В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.

В кассе предприятия могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К ценным бумагам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты. Ценные бумаги учитываются на счете 56 ”Денежные документы” в журнале-ордере №3. Поступление и выдача ценных бумаг производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг.

Унифицированных форм для учёта денежных документов не существует. Поэтому кассир или работник организации, исполняющий обязанности кассира может разработать данные формы самостоятельно и утвердить приказом руководителя. Например, в книге для учёта путёвок сотрудников можно указать следующие реквизиты:

В приходной части:

- наименование организации, от которой получены путёвки;

- наименование санатория;

- номер путёвки, её срок и стоимость.

В расходной части:

- дату выдачи путёвки;

- фамилию, имя, отчество человека, получившего путёвку;

- его должность;

- сумму, уплаченную за путёвку;

- подпись работника в получении путёвки.

Бухгалтерский учёт денежных документов ведётся на специальном субсчёте 50-3 «Денежные документы». Однако, не все денежные документы учитываются на субсчёте 50-3. Здесь не отражаются, например, путёвки, полученные в отделении Фонда социального страхования. Такие документы учитываются на забалансовом счёте 006 «Бланки строгой отчётности».

Также на субсчёте 50-3 не учитываются путёвки собственных санаториев и домов отдыха, принадлежащих фирме. Затраты на них отражают на счёте 29 «обслуживающие производства и хозяйства». При реализации санаториями путёвок их фактическая себестоимость списывается с кредита счёта 29 в дебет счёта 90 «Продажи». Полученные бланки путёвок фирма учитывает на забалансовом счёте 006 до момента продажи.

Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

1.2 Учет операций по расчетным счетам

Поступление денег на расчётный счёт отражают по дебету счёта 51 «Расчётный счёт» в корреспонденции с счетами 62, 76 и отражаются проводкой:

Д-т 51 К-т 62,76 – поступили денежные средства на расчётный счёт.

Если банк выплачивает вознаграждение за пользование денежными средствами, то в учёте делается запись:

Д-т 51 К-т 91/1 – начислен банком процент на остаток по расчётному счёту.

Денежные средства, списанные с расчётного счёта, отражают по кредиту счёта 51 следующими проводками:

Д-т 60, 50, 68, 69, 76 и др. К-т 51 – списаны денежные средства с расчётного счёта

Д-т 91/2 К-т 51 – учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчётно-кассовое обслуживание.

Все временно-свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на его расчётном счёте, открываемом в отделении банка.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия расчётного счёта предприятие представляет в учреждение банка:

- заявление установленной формы на открытие счёта;

- копии устава предприятия и учредительного договора, заверенные нотариально;

- копию регистрационного свидетельства предприятия, заверенную нотариально;

- справку налогового органа регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;

- копию документа о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ;

- копию документа о регистрации в территориальном фонде обязательного медицинского страхования в качестве плательщика;

- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера предприятия и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально.

Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю предприятия или его заместителю, а второй – главному бухгалтеру или его заместителю. Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.

О том, что фирма открыла расчётный или валютный счёт она обязана сообщить в свою налоговую инспекцию в течение семи дней.[[3]
]Если фирма не выполнит это требование, то фирму оштрафуют на 5000 руб.[[4]
], а руководителя фирмы – на сумму от 1000 до 2000 руб.[[5]
] Если фирма открывает счета для своих обособленных подразделений, то сообщать об этом нужно только в налоговую инспекцию головного подразделения (письмо МНС России от 6 февраля 2004 № 24-1-10/93). При открытии или закрытии валютных счетов, фирма обязана сообщить в налоговую инспекцию только об открытии или закрытии текущего валютного счёта. О транзитном валютном счёте и о специальном банковском валютном счёте отдельно сообщать не нужно. Сообщать в налоговую инспекцию об открытии или закрытии счёта нужно письменно. Форма сообщения приведена в приказе МНС России от 2 апреля 2004 г. № САЭ-3-09/255.

Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

Наличные деньги с расчётного счёта выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов) на основании чеков.

Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нём сумму наличных денег с его расчётного счёта. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нём указывают сумму, дату выдач, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на командировочные, представительский и хозяйственные расходы и т.д.).

Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счёту, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдаёт деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печатей, т.е. их соответствия образцам.

Наличные деньги банк принимает на расчётный счёт предприятия по объявлению на взнос наличными – письменному приказу владельца счёта. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нём обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдаёт кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе. Наличные расчёты в России производятся в соответствии с требованиями Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г. № 14-П (в редакции Указания Центрального Банка Российской Федерации от 22 января 1999 г. № 448-У).

На получение сумм за выполненные работы и оказанные услуги предприятие-поставщик выписывает платёжные требования или платёжные требования-поручения и сдаёт их на инкассо (предъявляет к оплате) в обслуживающее отделение банка. Эти документы банк поставщика препровождает в банк плательщика. В течение трёх дней, не считая дня поступления в банк, плательщик обязан либо акцептовать их, либо отказаться от акцепта с ссылкой на заключённый договор. Платёжное поручение акцептуется молчаливым согласием плательщика. Отказ от акцепта оформляется согласно установленному Центральным Банком России образцу-заявлению. Плательщик вправе отказаться от акцепта платёжных требований по мотивам, предусмотренным в договорах, с обязательной ссылкой на пункт договора и указанием причины отказа.

Акцепт платёжных требований-поручений предприятий осуществляется подписями распорядителей кредитов плательщика (руководителя и главного бухгалтера) и печатью.

Российская банковская практика знает разные формы акцепта:

1) положительный акцепт – форма акцепта, при которой плательщик обязан по каждому расчетному документу, содержащему требование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта;

2) отрицательный акцепт – форма акцепта, при которой плательщик письменно уведомляет банк только об отказе от акцепта. Не заявленные в обусловленный срок отказы расцениваются банком как согласие плательщика на оплату (молчаливый акцепт);

3) предварительный акцепт означает, что плательщик свое согласие на оплату требования поставщика дает до списания денег с его счета. При этом расчетный документ считается акцептованным, если плательщик не заявил банку отказ в течение трех рабочих дней. При этом день поступления расчетного документа в банк в расчет не принимается. Оплата производится на следующий день по истечении срока акцепта. Например, 25.03, в пятницу, платежное требование-поручение поступило в банк плательщика; 26-е, 27-е – выходные дни; 28.03, 29.03, 30.03 – срок предварительного акцепта; 31.03 – оплата.

4) последующий акцепт предусматривает немедленную оплату расчетных документов по мере их поступления в банк в течение операционного дня банка. При этом за плательщиком сохраняется право заявления последующего отказа от акцепта в течение 3 рабочих дней. Например, 25.03 (пятница) – поступление расчетного документа в банк и его оплата; 26.03, 27.03 выходные дни (в расчет не берутся); 28.03, 29.03, 30.03 – дни заявления последующего акцепта.

В случаях, предусмотренных законодательством, банк может списать средства с расчётного счёта предприятия без согласия владельца. В бесспорном порядке со счетов предприятия списываются, в частности, недоимки и штрафы по платежам:

- в государственный бюджет;

- во внебюджетный дорожный фонд;

- за нарушение валютного законодательства в доход государства;

- платежи по исполнительным документам.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Законодательством РФ[[6]
]:

1) списание по исполнительным документам, предусматривающим выдачу или перечисление средств со счёта для удовлетворения требований по возмещению ущерба, нанесённого жизнью и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2) списание по исполнительным документам, предусматривающим выдачу или перечисление средств для расчётов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в т.ч. по контракту;

3) списание по платёжным документам, предусматривающим расчёты с лицами, работающими по трудовому договору, в т.ч. по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонду обязательного медицинского страхования;

4) списание по платёжным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

5) списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

6) списание по другим платёжным документам в порядке календарной очерёдности.

Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

Обо всех изменениях расчётного счёта учреждение банка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчётного счёта. В выписке указываются все поступления и списания средств с расчётного счёта, остаток на нём на начало и конец дня.

Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ним оправдательным расчётно-платёжным документам. При обнаружении ошибки предприятие сообщает об этом учреждению банка, приложенные оправдательные документы нумеруются.

При бухгалтерской обработке выписки из расчётного счёта на её полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов – слева.

1.3 Учёт операций на валютном счёте

Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, открывают в банке валютный счёт. Банк должен иметь лицензию Центрального банка России на ведение валютных операций и осуществление контроля за правильным и своевременным оформлением валютных операций. Между банком и предприятием заключается договор о расчётно-кассовом обслуживании, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги. Количество валютных счетов, которое может быть открыто, не ограничено и зависит в основном от видов валют.

Основным документом, на основании которого зачисляют или снимают валюту со счёта, является заявление на перевод, а обо всех произведённых операциях банк сообщает организации в выписках банка с валютного счёта в двух валютах (иностранной и её рублёвом эквиваленте).

Для учёта операций по движению средств на валютных счетах применяют счёт 52 «Валютный счёт». К нему открываются субсчета:

- 52/1 «Транзитный валютный счёт»;

- 52/2 «Текущий валютный счёт»;

- 52/3 «Специальный транзитный валютный счёт».

Все поступившие в адрес организации валютные средства зачисляются вначале на транзитный счёт.

С этого счёта организация обязана осуществлять обязательную продажу части валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля. До 7 июля 2003 г. предприятия обязаны были продавать 50% валютной выручки, с 10 июля 2003 г. – 25%, в соответствии с Указаниями Центрального банка РФ « об установлении размера обязательной продажи валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности)» от 9 июля 2003 г. № 1304-У.

Не подлежали обязательной продаже:

- поступления в качестве взносов в уставный капитал;

- поступления от продажи акций, облигаций;

- поступления в виде кредитов;

- поступления в виде пожертвований на благотворительные цели;

- средства, купленные на внутреннем валютном рынке.

С 7 мая 2006 года предприятия больше не обязаны продавать фиксированную часть экспортной выручки.

Организации вправе приобрести валюту на командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам, контрактам и др.

Для этого открывается специальный транзитный валютный счёт, на который зачисляется только иностранная валюта, купленная за рубли на валютном рынке. Снятие наличной иностранной валюты со специального транзитного валютного счёта не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов. В случае, если иностранная валюта не была использована по назначению в течение семи дней со дня начисления на специальный транзитный счёт, она подлежит обратной продаже.

Организация обязана продать 25 % своей экспортной выручки.

Вся выручка сначала зачисляется на транзитный валютный счёт организации. Его открывает банк на основании договора банковского валютного счёта.

Сумму, подлежащую обязательной продажи можно уменьшить. Предприятие имеет право расходовать иностранную валюту, поступившую на транзитный счёт. Например, этой валютой можно оплатить:

- перевозку грузов за границей;

- экспортные таможенные пошлины и таможенные сборы;

- перевод денег с транзитного счёта.

В случае если валюта продаётся или покупается уполномоченным банком не сразу, а спустя несколько дней после перечисления денежных средств, то для учёта перечисленных денежных средств используется отдельный субсчёт, открываемый к счёту 57 «Переводы в пути».

Рассчитывая налог на прибыль, бухгалтер должен уменьшить доходы своей организации на отрицательную курсовую разницу. А на положительную разницу, наоборот, нужно увеличить облагаемую прибыль.

Кроме того, официальный курс Центрального банка РФ, как правило, превышает банковский курс. Получившуюся из-за этого разницу организация может исключить из своей прибыли, ведь пп. 6 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ позволяет относить эту разницу к внереализационным расходам.

Зато, что банк продал иностранную валюту, ему положено вознаграждение. Его размер не должен превышать 1,3% от продаваемой суммы.

Дл организации сумма комиссионного вознаграждения банка является внереализационным расходом. На это вознаграждение нужно уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль.

Когда 25% от экспортной выручки продано, остаток денег полученных от иностранного партёра перечисляется на текущий валютный счёт организации.

Организации могут продавать иностранную валюту без ограничений. Для этого им достаточно направить в банк поручение на продажу валюты. При этом предприятие несёт такие расходы:

- комиссионное вознаграждение банка;

- убытки от превышения курса Центрального банка РФ над курсом коммерческого банка.

Все эти расходы в налоговом учёте относятся к внереализационным. Потому на эту сумму нужно уменьшить доход, рассчитывая налог на прибыль.

При обязательной или добровольной продаже в учёте делают следующие записи:

- Д-т 52/1/2 К-т 62,76 – зачислено на транзитный валютный счёт экспортная валютная выручка (по курсу Банка России на день зачисления выручки)

- Д-т 57 К-т 52/1/2 – направлено 10% валютной выручки на обязательную продажу (по курсу Банка России на день списания валюты с транзитного счёта согласно выписке)

- Д-т 51 К-т 91/1 – зачислены на расчётный счёт рубли, полученные от обязательной продажи валюты;

- Д-т 91/2 К-т 51 – удержаны банком комиссионное вознаграждение;

- Д-т 52/1/1 К-т 52/1/2 – зачислено на текущий валютный счёт экспортная выручка, оставшаяся после обязательной продажи (по курсу Банка России на день зачисления валюты на текущий счёт);

Д-т 99 К-т 91/9 – отражён убыток от обязательной продажи валюты

или

Д-т 91/9 К-т 99 – отражена прибыль от обязательной продажи валюты.

Счёт 57 «Переводы в пути» используют, если списание валюты с транзитного счёта и её продажа происходят в разные дни.

Рассчитываться долларами, евро или любой другой валютой на территории нашей страны российским предприятиям запрещено.

Однако, если организация заключила сделку с зарубежной кампанией, то она может купить валюту, чтобы расплатиться с партнёром. Валюту можно покупать в банках, у которых есть лицензия на проведение операций в иностранной валюте.

Организация может купить валюту если:

- заключён импортный контракт;

- сотрудник едет в командировку за рубеж;

- есть представительство за границей;

- нужно заплатить банку комиссионное вознаграждение за продажу и покупку валюты.

В любом случае, чтобы купить валюту, организация должна заполнить и направить в банк поручение на покупку, с указанием, для каких целей приобретается валюта.

Купленную валюту надо перевести иностранному поставщику в течение семи дней. За проведение операций по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение

Затраты на банковские услуги нужно включать в состав операционных расходов[[7]
]. При этом составляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 91/2 К-т 51 – отражено комиссионное вознаграждение, удержанное банком за проведение операции по покупке валюты для оплаты импортируемых ценностей

Но предприятие может поступить по-другому, если валюта была ему нужна чтобы купить материально-производственные запасы или основные средства. Обратимся к Положению по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Эти документы позволяют учитывать банковское вознаграждение в первоначальной цене материально-производственных запасов или основных средств, но только в случае, если эти активы ещё не приняты к учёту. При этом составляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 08, 10, 15, 41 К-т 51, 52/1/1, 52/1/3, 57 – комиссионное вознаграждение за проведение операции по покупке валюты для оплаты импортируемых ценностей отнесено на увеличение их стоимости

Что же касается налогообложения то, рассчитывая налог на прибыль. Организация может уменьшить свой доход на банковское вознаграждение. Глава 25 Налогового кодекса РФ позволяет делать это двумя способами. Во-первых, сумму вознаграждения можно включить в стоимость товарно-материальных ценностей (п. 2 ст. 254 Налогового кодекса РФ) или в первоначальную цену амортизируемого имущества (п.1 ст. 257 Налогового кодекса РФ). Так можно поступить, если предприятие оплатило эти активы до того, как приняло их к учёту. Во-вторых, организация вправе отнести вознаграждение к внереализационным расходам.[[8]
]

Покупку валюты отражают следующими проводками:

Д-т 57 К-т 51 – перечислены средства для покупки валюты

Д-т 52/1/3 К-т 57 – приобретённая банком валюта зачислена на специальный транзитный валютный счёт.

Купленную валюту учитывают по официальному курсу Банка России, который действует на дату поступления денег. Курс валюты, по которому она покупается банком, как правило, отличается от официального курса Банка России. Возникающая разница между этими курсами является финансовым результатом от покупки валюты, которая отражается следующими проводками:

Д-т 08, 10, 15, 41 К-т 57 – отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом

или

Д-т 91/2 К-т 57 – отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом

Обычно фирмы получают валюту:

- от банка или организации, у которых взяли валютный кредит (заём);

- от иностранной компании в качестве оплаты по экспортному контракту.

Валюту, которую получают по договору кредита не нужно продавать на внутреннем рынке. Кредиты учитывают на счетах 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», на котором отражаются кредиты, которые фирма получила на срок не более года; 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам», на котором отражаются кредиты, которые фирма получила на срок более года.

Если кредит получен в иностранной валюте, то необходимо:

1) учесть сумму кредита по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств;

2) скорректировать (увеличить или уменьшить) задолженность по кредиту, исходя из официального курса иностранной валюты на дату возврата кредита или дату составления бухгалтерской отчётности.

Если курс иностранной валюты на дату возврата кредита или дату составления бухгалтерской отчётности будет больше, чем на дату получения, возникнет отрицательная курсовая разница. На эту сумму увеличивается задолженность по кредиту, отрицательная курсовая разница отражается в составе внереализационных расходов[[9]
]. Отрицательная курсовая разница уменьшает налогооблагаемую прибыль.[[10]
]

Если курс иностранной валюты на дату возврата кредита или дату составления бухгалтерской отчётности будет ниже, чем на дату получения, возникнет положительная курсовая разница. На эту сумму уменьшится задолженность по кредиту, положительная курсовая разница отражается в составе внереализационных доходов[[11]
]. Положительная курсовая разница увеличивает налогооблагаемую прибыль[[12]
].

Фирма может использовать валюту на:

- оплату контрактов с иностранными партнёрами;

- на погашение кредитов;

- на другие цели.

При этом составляют проводки:

Д-т 60, 76 К-т 52/1/3 – перечислена поставщику валюта в оплату импортируемых материальных ценностей;

Д-т 50 К-т 52/1/3 – оприходована в кассу наличная валюта для оплаты командировочных расходов

Д-т 66, 67 К-т 52/1/1 (52/1/3) – возвращён краткосрочный (долгосрочный) кредит, полученный в иностранной валюте.

II
. РАСЧЁТНО-АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Исходные данные

4 вариант

Остатки на синтетических счетах Главной книги АО «Авангард» на 01.03.2005

№ счёта	Д-т	К-т
01	248000
02	71800
04	9340
05	1355
08	79580
10	100125
20	1114057
43	101100
50	250
51	380000
60	74430
62	129454
68	2140
69	4461
70	25550
80	1800000
83	63710
84	118460
ИТОГО	2161906	2161906

НЗП на начало отчётного периода на 01.03.2005

продукция А – 233048

продукция Б – 662400

продукция С – 134200

продукция Д – 94409

ИТОГО: 1114057

НЗП на конец отчётного периода на 01.04.2005

продукция А – 49000

продукция Б – 126700

продукция С – 46050

продукция Д – 18000

ИТОГО: 239750

Требуется выполнить:

1. Составить начальный баланс;

2. Составить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций;

3. Открыть схемы счетов и произвести записи на них;

4. Составить оборотную (шахматную) ведомость;

5. Произвести расчёты по налогам;

6. Составить баланс на конец отчётного периода;

7. Заполнить формы бухгалтерской отчётности (форма № 1, форма №2)

8. Составить таблицу операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками

2.2 Таблица 1. Журнал хозяйственных операций за март 2005

№ п/п	Дата	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма
			Дт	Кт
1	02.03	Получено в кассу для выплаты заработной платы	50	51	18500
2	03.03	Получено с расчётного счёта в кассу на командировочные расходы	50	51	10500
3	02.03	Выдана из кассы заработная плата	70	50	16300
4	03.03	Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности: - органам социального страхования; - в бюджет	69 68	51 51	4461 2140
5	05.03	Получены от поставщика ОАО «Заря» материалы, в т.ч. НДС – 18%	10 19	60 60	81335 14640
6	07.03	Выдано подотчёт Иванову на хозяйственные нужды	71	50	2500
7	09.03	Выдано в подотчёт Петрову на командировку	71	50	2285
8	10.03	Списывается недостача, выявленная при инвентаризации материалов на расходы организации	94 91	10 94	1035 1035
9	11.03	Оплачено поставщику ОАО «Заря» за материалы	60	51	95975
10	12.03	Утверждён авансовый отчёт Иванова. Списаны расходы на общехозяйственные расходы, отражён НДС (18%)	26 19	71 71	1875 338
11	13.03	Получен счёт от ООО «Квант» за услуги по обслуживанию оборудования цеха основного производства; НДС (18%)	25 19	60 60	5000 900
12	13.03	Внесён остаток аванса Иванова	50	71	287
13	14.03	Утверждён авансовый отчёт Петрова: а) приобретены материалы; б) отражён НДС (18%) по приобретённым МПЗ	10 19	71 71	2700 486
14	15.03	Оплачен перерасход Петрову по командировке из кассы	71	50	901
15	18.03	Куплен станок М3 в счёт оплаты выданного ранее аванса ООО «Витязь»: а) стоимость станка; б) учтён НДС (18%)	08 19	60 60	94250 16965
16	19.03	Станок М3 введён в эксплуатацию	01	08	94250
17	19.03	Получена безвозмездно машина «Т» от физического лица по рыночной стоимости	08	98/2	162500
18	20.03	Начислено от «Кванта» а) за наладку машины «Т»; б) отражена сумма НДС (18%)	26 19	76 76	1295 233
19	20.03	Машина «Т» введена в состав основных средств	01	08	162500
20	21.03	Продан ксерокс: а) первоначальная стоимость; б) списана остаточная стоимость; в) списан начисленный износ	91 02	01 01	10350 7762 2588
21	21.03	Начислено посреднику за продажу ксерокса: а) на общую сумму услуг; б) в том числе НДС (18%)	91 91	76 68	1208 217
22	21.03	Перечислено посреднику за услуги с расчётного счёта	76	51	1425
23	22.03	Предъявлен счёт покупателю за ксерокс а) на общую сумму б) в том числе НДС (18%)	76 91	91 68	14250 2174
24	22.03	Списаны материалы в основное производство на изготовление продукции - А - Б - С - Д - на общехозяйственные нужды - на общецеховые нужды	20а 20б 20с 20д 26 25	10 10 10 10 10 10	72970 74350 206300 110055 0550 830
25	24.03	Получены на расчётный счёт денежные средства от покупателя за ксерокс	51	76	14250
26	25.03	Начислена заработная плата: а) работникам цеха и отнесена на производство продукции: А Б С Д б) работникам, занятым управлением и обслуживанием цеха в) административно-управленческому аппарату	20а 20б 20с 20д 25 26	70 70 70 70 70 70	62960 61750 143520 73140 44160 79005
27	26.03	Начислен ЕСН (26%) на заработную плату рабочим по продукции: А Б С Д - работникам администрации цеха - административно-управленческого аппарата	20а 20б 20с 20д 25 26	69 69 69 69 69 69	16369 16055 37315 19016 11482 20541
28	26.03	Удержан НДФЛ из заработной платы работников	70	68	44505
29	27.03	Перечислено: а) НДФЛ б) ЕСН	68 69	51 51	44505 120778
30	27.03	Начислена амортизация по основным средствам: а) цехов основного производства б) здания заводоуправления	25 26	02 02	86080 20870
31	27.03	Получена на расчётный счёт пеня за просрочку платежа от покупателя	51	91	2240
32	27.03	Начислена амортизация по нематериальным активам (программный продукт используется в бухгалтерии)	26	05	4310
33	27.03	Начислена арендная плата за сданное оборудование; учтён НДС	76 91	91 68	8625 1553
34	27.03	Начислен износ по сданному в аренду оборудованию	91	02	775
35	28.03	Получена на расчётный счёт сумма за аренду оборудования	51	76	10178
36	28.03	а) получены материалы от поставщиков, в том числе НДС (10%) б) оплачено поставщику за полученные материалы в) за доставку 10% от суммы полученных материалов, в том числе НДС (18%)	10 19 60 76 19	60 60 51 51 76	358627 39848 398475 39848 6078
37	28.03	Оплачено за потреблённые коммунальные услуги: - ООО «Электросети» в том числе НДС - ООО «Водоканал» в том числе НДС - ООО «Горгаз» в том числе НДС	76 19 76 19 76 19	51 76 51 76 51 76	12210 1863 7125 > 1087 5090 776
38	28.03	Списаны расходы по коммунальным платежам на: а) производство продукции: А (10%) Б (10%) С (30%) Д (25%) б) нужды цеха (15%) в) нужды заводоуправления (10%) ИТОГО:	20а 20б 20с 20д 25 26	76 76 76 76 76 76	2070 2070 6210 5175 3105 2069
39	28.03	Распределяются общепроизводственные расходы (пропорционально заработной плате основных производственных рабочих) на продукцию: А Б С Д ИТОГО:	20а 20б 20с 20д	25 25 25 25	27786 27252 63340 32279 150657
40	28.03	Распределяются общехозяйственные расходы (пропорционально заработной плате основных производственных рабочих) на продукцию: А Б С Д ИТОГО:	20а 20б 20с 20д	26 26 26 26	24071 23609 54872 27963 130515
41	28.03	Приходуется готовая продукция на склад по плановой себестоимости: продукция А 130 ед. продукция Б 220 ед. продукция С 250 ед. продукция Д 160 ед. ИТОГО:	43 43 43 43	20а 20б 20с 20д	448500 910800 775000 358400 2492700
42	29.03	Списана готовая продукция в реализацию по плановой себестоимости: продукция А 35 ед. продукция Б 60 ед. продукция С 120 ед. продукция Д 90 ед. ИТОГО:	90 90 90 90	43 43 43 43	120750 248400 372000 201600 942750
43	29.03	Начислена денежная выручка за реализованную продукцию (в том числе НДС – 18%): А 35 ед. Б 60 ед. С 120 ед. Д 90 ед. ИТОГО:	62 62 62 62	90 90 90 90	172200 331200 475800 229500 1208700
44	29.03	Отражён НДС по реализованной продукции (18%)	90	68	184378
45	29.03	Зачтён НДС по приобретённым ценностям, работам, услугам за март месяц	68	19	83219
46	30.03	Исчислить фактическую себестоимость готовой продукции и списать калькуляционную разницу: - на реализацию продукции: А 35 ед. Б 60 ед. С 120 ед. Д 90 ед. ИТОГО: - на остаток продукции: А 95 ед. Б 160 ед. С 130 ед. Д 70 ед. ИТОГО:	90 90 90 90 43 43 43 43	20 20 20 20 20 20 20 20	18375 46380 84120 8100 156975 49851 123634 91173 6263 270921
47	31.03	Получена денежная выручка на расчётный счёт от покупателей	51	62	1208700
48	31.03	Отражается финансовый результат от реализации продукции: А Б С Д ИТОГО:	90 90 90 90	99 99 99 99	43557 78658 115340 992 238547
49	31.03	Начислен налог за имущество за 1 квартал 2005 года	91	68	6560
50	31.03	Определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчётный период	91	99	3831
51	31.03	Начислен налог на прибыль	99	68	58171
52	31.03	Перечислено в бюджет: а) налог на прибыль б) налог на имущество в) НДС	68 68 68	51 51 51	58171 6560 101164

2.3 Схемы счетов

Д-т 01 К-т
СН 248000
16) 94250 19) 162500	20) 10350
Обд 256750	Обк 10350
СК 494400

Д-т 02 К-т
СН 71800
20) 2588	30) 106950 34) 775
Обд 2588	Обк 107725
СК 176937

Д-т 05 К-т
СН 1355
32) 4310
Обд 0	Обк 4310
СК 5665

Д-т 08 К-т
СН 79580
15) 94250 17) 162500	16) 94250 19) 162500
Обд 256750	Обк 256750
СК 79580

Д-т 10 К-т
СН 100125
5) 81335 13) 2700 36) 358627	8) 1035 24) 465055
Обд 442662	Обк 466090
СК 76697

Д-т 19 К-т
СН 0
5) 14640 10) 338 11) 900 13) 486 15) 16965 18) 233 36) 6078 36) 39848 37) 1863 37) 1087 37) 776	45) 83214
Обд 83214	Обк 83214
СК 0

Д-т 20 К-т
СН 1114057
24) 463675 26) 341370 27) 88755 38) 15525 39) 150657 40) 130515	41) 2492700 46) 156975 46) 270921
Обд 1190497	Обк 2064804
СК 239750

Д-т 25 К-т
СН 0
11) 5000 24) 830 26) 44160 27) 11482 30) 86080 38) 3105	39) 150657
Обд 150657	Обк 150657
СК 0

Д-т 26 К-т
СН 0
10) 1875 18) 1295 24) 550 26) 79005 27) 20541 30) 20870 32) 4310 38) 2069	40) 130515
Обд 130515	Обк 130515
СК 0

Д-т 43 К-т
СН 101100
41) 2492700 46) 270921	42) 942750
Обд 2221779	Обк 942750
СК 1380129

Д-т 50 К-т
СН 250
1) 18500 2) 10500 12) 287	3) 16300 6) 2500 7) 2285 14) 901
Обд 29287	Обк 21986
СК 7551

Д-т 51 К-т
СН 380000
25) 14250 31) 2240 35) 10178 47) 1208700	1) 18500 2) 10500 4) 6601 9) 95975 22) 1425 29) 44505 29) 120778 36) 398475 36) 39848 37) 24425 52) 165895
Обд 1235368	Обк 926927
СК 688441

Д-т 60 К-т
СН 74430
9) 95975 36) 398475	5) 95975 11) 5900 15) 111215 36) 398475
Обд 494450	Обк 611565
СК 191545

Д-т 62 К-т
СН 129454
43) 1208700	47) 1208700
Обд 1208700	Обк 1208700
СК 129454

Д-т 68 К-т
СН 2140
4) 2140 29) 44505 45) 83214 52) 165895	21) 217 23) 2174 28) 44505 33) 1553 44) 184378 49) 6560 51) 58171
Обд 295754	Обк 297558
СК 3944

Д-т 69 К-т
СН 4461
4) 4461	27) 120778
Обд 4461	Обк 120778
СК 120778

Д-т 70 К-т
СН 25550
3) 16300 28) 44505	26) 464535
Обд 60805	Обк 464535
СК 429280

Д-т 80 К-т
СН 1800000
Обд 0	Обк 0
СК 1800000

Д-т 71 К-т
СН 0
6) 2500 7) 2285 14) 901	10) 2213 12) 287 13) 3186
Обд 5686	Обк 5686
СК 0

Д-т 76 К-т
СН 0
22) 1425 23) 14250 33) 8625 36) 39848 37) 24425	18) 1528 21) 1208 25) 14250 35) 10178 36) 6078 37) 3726 38) 20699
Обд 88573	Обк 57667
СК 30906

Д-т 83 К-т
СН 63710
Обд 0	Обк 0
СК 63710

Д-т 84 К-т
СН 118460
Обд 0	Обк 0
СК 118460

Д-т 90 К-т
СН 0
42) 942750 44) 184378 46) 156975 48) 238547	43) 1208700
Обд 1208700	Обк 1208700
СК 0

Д-т 91 К-т
СН 0
8) 1035 20) 7762 21) 1425 23) 2174 33) 1553 34) 775 49) 6560 50) 3831	23) 14250 31) 2240 33) 8625
Обд 25115	Обк 25115
СК 0

Д-т 94 К-т
СН 0
8) 1035	8) 1035
Обд 1035	Обк 1035
СК 0

Д-т 98/2 К-т
СН 0
17) 162500
Обд 0	Обк 162500
СК 162500

Д-т 99 К-т
СН 0
51) 58171	48) 238547 50) 3831
Обд 58171	Обк 242378
СК 184207

Д-т 04 К-т
СН 9340
Обд 0	Обк 0
СК 9340

Д-т 20а К-т
СН 223048
24) 72970 26) 62960 27) 16369 38) 2070 39) 27786 40) 24071	41) 448500 46) 68226
Обд 206226	Обк 380274
СК 49000

Д-т 20б К-т
СН 662400
24) 72970 26) 61750 27) 16055 38) 2070 39) 27252 40) 23609	41) 910800 46) 170014
Обд 205086	Обк 740786
СК 126700

Д-т 20с К-т
СН 134200
24) 206300 26) 143520 27) 37315 38) 6210 39) 63340 40) 54872	41) 775000 46) 175293
Обд 511557	Обк 599707
СК 46050

Д-т 20д К-т
СН 94409
24) 110055 26) 73140 27) 19016 38) 5175 39) 32279 40) 27963	41) 358400 46) 14363
Обд 267628	Обк 344037
СК 18000

2.5 Таблица 4. Шахматная (оборотная) ведомость

К-т Д-т	51	50	60	10	94	71	08	98/2	76	01	91	68	62	70
50	29000	287
70	16300	44505
69	125239
68	212540
10	439962	2700
19	72353	824	10037
71	5686
94	1035
91	1035	1208	7762	10504
60	494450
26	550	1875	3364	79005
51	24428	2240	1208700
08	94250	162500
01	256750
02	2588
76	65698	22875
62
20а	72970	2070	62960
20б	74350	2070	61750
20с	206300	6210	143520
20д	110055	5175	73140
25	5000	830	3105	44160
43
90	184378
99	58171
Итого:	926927	21986	611565	466090	1035	5686	256750	162500	57667	10350	25115	297558	1208700	464535

К-т Д-т	69	02	05	25	26	20а	20б	20с	20д	43	90	19	99	Итого:
50	29287
70	60805
69	125239
68	83214	295754
10	442662
19	83214
71	5686
94	1035
91	775	3831	25115
60	494450
26	20541	20870	4310	130515
51	1235368
08	256750
01	256750
02	2588
76	88573
62	1208700	1208700
20а	16369	27786	24071	206226
20б	16055	27252	23609	205086
20с	37315	63340	54872	511557
20д	19016	32279	27963	267628
25	11482	86080	150657
43	398649	787166	683827	352137	2221779
90	18375	46380	84120	8100	942750	238547	1208700
99	58171
Итого:	120778	107725	4310	150657	130515	380274	740786	599707	344037	942750	1208700	83214	242378	9572295

2.4 Таблица 5. Оборотно-сальдовая ведомость на 1 апреля 2005 г.

№ счёта	Остатки на начало		Обороты за месяц		Остатки на конец
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
01	248000	-	256750	10300	494	-
02	-	71800	2588	107725	-	176937
04	9340	-	-	-	9340	-
05	-	1355	-	4310	-	5665
08	79580	-	256750	256750	79580	-
10	100125	-	442662	466090	76697	-
19	-	-	83214	83214	-	-
20	1114057	-	1190497	2064804	239750	-
25	-	-	150657	150657	-	-
26	-	-	130515	130515	-	-
43	101100	-	2221779	942750	1380129	-
50	250	-	29287	21986	7551	-
51	380000	-	1235368	926927	688441	-
60	-	74430	494450	611565	-	191545
62	129454	-	1208700	1208700	129454	-
68	-	2140	295754	297558	-	3944
69	-	4461	125239	120788	-	-
70	-	25550	60805	464535	-	429280
71	-	-	5686	5686	-	-
76	-	-	88573	57667	30906	-
80	-	1800000	-	-	-	1800000
83	-	63710	-	-	-	63710
84	-	118460	-	-	-	118460
90	-	-	1208700	1208700	-	-
91	-	-	25115	25115	-	-
94	-	-	1035	1035	-	-
98/2	-	-	-	162500	-	162500
99	-	-	58171	242378	-	184207
ИТОГО:	2161906	2161906	9572295	9572295	3136248	3136248

Заключение

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельность организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.п. в то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчётного счёта или от заказчиков и др.

Когда я проанализировал деятельность предприятия и полученный финансовый результат, то заключил, что АО «Авангард» в отчетном месяце работало достаточно эффективно. При этом выяснилось, что производство продукции А и продукции Б и продукции С обладает высокой рентабельностью, а производство продукции Д мало рентабельно в данном отчетном периоде из-за высоких затрат на заработную плату и материалы.

В целом можно сказать, что у АО «Авангард» стабильное финансовое состояние и высокая платёжеспособность.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 № 129-ФЗ

2. Налоговый кодекс РФ. Части I и II М.: Издательство «Элит», 2005

3. Гражданский кодекс РФ. Части I, II и III М.: Издательство «Элит», 2005

4. Кодекс об административных правонарушениях РФ. М.: Издательство «Элит», 2005

5. ПБУ 9/99 «Доходы организации»

6. ПБУ 10/99 «Расходы организации»

7. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учёт. Ростов н/Д: Феникс 2006

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. ИНФРА-М, 2002

9. Мещеряков В.И. Годовой отчёт. М.: «Бератор», 2006

10. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчётность организации М.: информационное агентство «ИПБР-БИНФА» 2005

Унифицированная форма № КО-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. №88

Линия отреза

АО «Авангард»

организация

КВИТАНЦИЯ

Код

Форма по ОКУД

0310001

АО «Авангард»

по ОКПО

организация

к приходному кассовому ордеру №

03

структурное подразделение

от «

13

»

марта

2005

г.

Номер

Дата

документа

составления

Принято от

Иванова Евгения Владимировича

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

03

13.03.05

Основание:

внесён остаток аванса

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код це- левого назна- чения

код структурного подразделения

корреспон- дирующий счет, субсчет

код аналитичес- кого учета

50

71

287-00

Сумма

287

руб.

00

коп.

Принято от

Иванова Евгения Владимировича

цифрами

Двести восемьдесят семь-----------------------------

Основание:

внесён остаток аванса

прописью

--------------------------------------------------------------

---------------------------------------

руб.

00

коп.

Сумма

Двести восемдесят семь------------------------------------------------------------------

В том числе

прописью

«

13

»

марта

2005

г.

------------------------------------------------------------------------------------

руб.

00

коп.

В том числе

М. П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

Ким А.Ю

Главный бухгалтер

Ким А.Ю.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Пронин Е.Ю

Кассир

Пронин Е.Ю

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Унифицированная форма № КО-2

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. №88

Код
Форма по ОКУД			0310002
АО «Авангард»	по ОКПО
организация
структурное подразделение

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	Номер документа	Дата составления
	02	09.03.2005

Дебет				Сумма, руб. коп.	Код целевого назна- чения
код струк- турного подразде- ления	корреспон- дирующий счет, субсчет	код аналити- ческого учета	Кре- дит
-	71	-	50	2285	-

Выдать	Петрову Александру Васильевичу
фамилия, имя, отчество

Основание:

на командировочные расходы

Сумма	Две тысячи двести восемьдесят пять------------------------------------------
прописью
руб.	00	коп.

Приложение

Руководитель организации	Хлыстов В.Л.
должность	подпись	расшифровка подписи

Главный бухгалтер	Ким А.Ю
подпись	расшифровка подписи

Получил
сумма прописью
руб.	коп.

«

09

»

марта

2005

г. Подпись

По	паспорту серии 0305 №216299, выданного УВД г. Армавира
наименование, номер, дата и место выдачи документа,
Краснодарского края 13.03.1999
удостоверяющего личность получателя

Выдал кассир	Пронин Е.Ю.
подпись	расшифровка подписи

0401060

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 01

11.03.2005

электронный

Дата

Вид платежа

Сумма прописью

Девяносто пять тысяч девятьсот семьдесят пять

ИНН 2302105468

КПП 33255456

Сумма

95975-00

АО «Авангард» Плательщик

Сч. №

35326801094381500011

ЗАО «Юг Банк» Банк плательщика

БИК

040349633

Сч. №

11110002202255601633

ЗАО «Сочи Банк» Банк получателя

БИК

040349722

Сч. №

11200336655400100722

ИНН 2302183564

КПП 32514673

Сч. №

51834901056235300120

ЗАО «Заря» Получатель

Вид оп.

Срок плат.

Наз.пл.

Очер.плат.

6

Код

Рез. поле

Оплата за полученные материалы Назначение платежа

М.П.

Подписи

Отметки банка

линия отреза

[1]
КоАП РФ, ст.15.1

[2]
КоАП РФ, ст.15.1

[3]
Налоговый кодекс РФ, ст.23

[4]
Налоговый кодекс РФ, ст.118

[5]
КоАП РФ, ст.15.4

[6]
Гражданский кодекс РФ, ст.855

[7]
ПБУ 10/99 «Расходы организации», п.11

[8]
Налоговый кодекс РФ, пп.16, п.1, ст.265

[9]
ПБУ 10/99 «Расходы организации», п.12

[10]
Налоговый кодекс РФ, пп.5 п.1, ст.265

[11]
ПБУ 9/99 «Доходы организации», п.8

[12]
Налоговый кодекс РФ, п.11, ст.250