Бухгалтерский учет и его место в системе управления организацией

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургская Лесотехническая академия им. С.М. Кирова»

Кафедра бухгалтерского учёта и аудита

Курсовая работа

по дисциплине:

«Теория бухгалтерского учета»

Выполнил(а)
Курс:	1 курс заоч. отд.
Специальность:	080109
Шифр:	60236
Ф.И.О.:	Антонова Анастасия Васильевна

Проверил(а)

Санкт – Петербург

2010 – 2011 уч. год.

Содержание:

1. Бухгалтерский учет и его место в системе управления организацией

2. Раздел 1. Группировка хозяйственных средств

3. Раздел 2. Бухгалтерский баланс

4. Раздел 3. Учет хозяйственных операций на бухгалтерских счетах

5. Раздел 4. Хронологическая и систематическая запись. Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам.

6. Раздел 5. Синтетический и аналитический учет.

7. Раздел 6. Принципы построения учета основных хозяйственных процессов.

8. Раздел № 7. Исправительные записи в бухгалтерском учете.

9. Раздел 8. Формы бухгалтерского учета. Основы журнально - ордерной формы учета.

1. Бухгалтерский учет и его место в системе управления организацией

Становление и развитие рыночных отношений, управление экономикой, использование Международных стандартов бухгалтерского учета предопределяют усиление роли и значения бухгалтерского учета.

В Федеральном законе "О бухгалтерском учете" сформулированы следующие задачи:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним -инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, для контроля, за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение ее финансовой устойчивости.

Для выполнения задач, поставленных перед бухгалтерским учетом, в Законе сформулированы и основные требования к его ведению: оценка имущества в рублях;

раздельный учет собственного имущества и имущества других организаций; непрерывность учета во времени;

ведение учета двойной записью в системе счетов; соблюдение тождества данных синтетического и аналитического учета;

отражение хозяйственных операций на счетах без всякого изъятия;

раздельное отражение затрат на производство и капитальные вложения.

На основе данных бухгалтерского учета осуществляется анализ хозяйственной деятельности, принимаются различные управленческие решения.

В системе управления хозяйственной деятельностью предприятия бухгалтерский учет выполняет ряд функций.

Функции бухгалтерского учета

Контрольная функция имеет большое значение в условиях развития рыночных отношений и наличия различных форм собственности. Работники бухгалтерии, аудиторских фирм, налоговых служб осуществляют контроль за сохранностью, наличием и движением имущества предприятий и организаций, правильностью и своевременностью расчетов с государством и другими субъектами хозяйственных взаимоотношений. С помощью бухгалтерского учета осуществляются три вида контроля - предварительный, текущий и последующий.

Информационная функция - одна из главных функций бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет является основным источником информации, поставляемой разным уровням управления. На ее основе принимаются соответствующие решения. Информация, получаемая в системе бухгалтерского учета, широко используется всеми видами хозяйственного учета. Для того чтобы получаемая информация удовлетворяла всех пользователей, она должна быть достоверной, объективной, своевременной и оперативной.

Информация должна содержать только необходимые данные, что позволяет быстрее изучать их, принимать оптимальные управленческие решения.

Обеспечение сохранности имущества - функция, имеющая большое значение в условиях рыночных отношений и наличия разных форм собственности. Выполнение данной функции зависит от действующей у нас системы учета и определенных предпосылок: наличия специализированных складских помещений, оснащенных средствами оргтехники; совершенствования самой системы учета, применения научно обоснованных методов выявления недостач, растрат, хищений; использования современных средств вычислительной техники для сбора, обработки и передачи информации.

Функция обратной связи означает, что бухгалтерский учет формирует и передает информацию обратной связи, т.е. информацию о фактических параметрах развития объекта управления.

Основными компонентами информационной системы обратной связи, применительно к бухгалтерскому учету, являются в качестве ввода - неупорядоченные данные, процесса -обработка данных, вывода - упорядоченная информация. Бухгалтерский учет с точки зрения системы управления представляет собой часть информационной системы обратной связи, ее основу. Он призван обеспечивать все уровни управления предприятия информацией о фактическом состоянии управляемого объекта, а также обо всех существенных отклонениях от заданных параметров.

Аналитическая функция в условиях развития рыночных отношении позволяет изучить перспективы развития данного хозяйственного органа, вскрыть имеющиеся недостатки, наметить пути совершенствования всех направлений хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет в системе управления предприятием.

В бухгалтерии предприятия - в этом центральном звене внутреннего производственного учета и отчетности аккумулируются все фактические издержки и распределяются по местам их возникновения( цехам, отделам), а также по носителям издержек (продуктам производства).

В бухгалтерии предприятия, как правило, несколько подразделений, отвечающих за различные этапы обработки бухгалтерской информации:

 расчетная группа, работники которой на основании первичного учета труда рабочих и служащих выполняют все расчеты по заработной плате и удержаниям из нее, осуществляют контроль за использованием фонда оплаты труда и фонда потребления, ведут учет расчетов с рабочими и служащими по отчислениям на социальное страхование рабочих и служащих и отчислениям в Пенсионный фонд;

 материальная группа, работники которой ведут учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест их хранения и использования;

 производственно-калькуляционная группа, работники которой ведут учет затрат на все виды производств, калькулируют фактическую себестоимость выпускаемой продукции и составляют отчетность; определяют состав затрат на незавершенное производство;

 общая группа, работники которой осуществляют учет остальных операций, ведут Главную книгу и составляют бухгалтерскую отчетность.

 На крупных предприятиях выделяется финансовая группа , работники которой ведут учет денежных средств и расчетов с предприятиями, организациями и отдельными лицами.

Бухгалтерия представляет систематическую информацию о работе предприятия и отдельных его подразделений руководству предприятия (подразделений).

Но бухгалтерская информация не может охватить все сферы деятельности предприятия, для этого существуют другие службы, функционирующие на данном предприятии; взять к примеру составление годового баланса. Годовой баланс не позволяет проанализировать факторы, повлиявшие на результативность, потому что прибыль или убытки видны в балансе только как сальдо изменений собственного капитала. Поэтому наряду с годовым балансом производится расчет прибылей и убытков/

Существуют и другие недостатки информации, содержащейся в финансовой отчетности: 1) финансовая отчетность отражает только те события, которые могут быть представлены в денежном выражении;2) руководство предприятия имеет некоторую свободу выбора отражения событий по бухгалтерским счетам.( один из трех методов-lifo,fifo,hifo)

В целом бухгалтерские доументы оказывают большое влияние на принятие решений в деятельности предприятия.

Общепризнано, что бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета, т.е. формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, доступность и полезность.

Теоретически возможны три подхода к установлению правил постановки бухгалтерского учета на предприятии: централизованный, децентрализованный и смешанный.

При первом подходе ведение учета регламентируется из единого центра. Данный вариант реализовывался в нашей стране в условиях централизованно управляемой экономики.

Второй подход предполагает индивидуализацию правил бухгалтерского учета для каждого хозяйствующего субъекта. Данный подход неприемлем в современных условиях хозяйствования, т.к. введение этого подхода в практику позволит максимально учесть все процедуры, но затруднит деятельность предприятия с внешней стороны, т.е. это возникнут проблемы с внешними пользователями, такими как налоговая инспекция, казначейство.

Третий полход построен на сочетании первого и второго подходов Мировой опыт показывает, что при данном способе за централизованным регулированием остаются основополагающие правила и принципы, обеспечивающие доступность и полезность финансовой информации, а предприятие самостоятельно может вводить какие-либо дополнительные правила ведения бухгалтерского учета, исходя из своих потребностей.

Исходя из функций бухгалтерского учета: контрольная функция, обеспечение сохранности собственности, информационная функция, функция обратной связи и аналитическая функция; к ведению бухгалтерского учета на предприятии сложились следующие требования:

1) точность ведения бухгалтерского учета;

2)полнота ведения бухгалтерского учета;

3)своевременность отражения информации, т.е. отражение фактов хозяйственной деятельности в том периоде, когда они произошли, независимо от времени поступления или выплаты денег по этим фактам;

4)непротиворечивость данных бухгалтерского учета;

5) рациональность ведения бухгалтерского учета.

Т.о. при выполнении требований к бухгалтерскому учету можно добиться получения достоверной информации, которая ненобходима как и для внутренних пользователей информации, так и для внешних.

С начала функционирования предприятия к экономике предприятия сложились следующие требования:

 Вся информация должна поступать своевременно для принятия соответствующих управленческих решений;

 Планирование всех результатов хозяйственной деятельности;

 Выполнение задач, стоящих перед предприятием.

Выполнение первого требования необходимо для того, чтобы выявить вовремя негативные процессы, которые могут возникнуть на производстве, для своевременного устранения их.

Планирование всех результатов хозяйственной деятельности предприятия предполагает под собой то, что ни одно предприятие не может функционировать без планирования производства, т.к. необходимо знать примерный объем выпуска продукции, исходя из этого планировать расходы( затраты производства) и т.д.

Выполнение задач, стоящих перед предприятием включает в себя выполнение различных обязательств перед поставщиками, клиентами, третьими лицами.

Без выполнения вышепредложенных требований, на мой взгляд, невозможно нормальное функционирование предприятия.

В требованиях бухгалтерского учета и экономики предприятия есть сходства и различия.

Сходство состоит в том, что они требуют оперативности и точности данных.

Различие состоит в том, что в основе требований бухгалтерского учета лежит стоимостная оценка, тогда как в основе требований экономики предприятия лежит в большей части натуральная оценка, почти все показатели расчитываются в натуральных измерителях, а затем переводятся на денежные измерители.

Требования бухгалтерского учета охватывают лишь финансовую сторону деятельности предприятия, тогда как требования экономики предприятия ориентированы на производственную сторону деятельности предприятия.

В целом требования бухгалтерского учета и экономики предприятия направлены на улучшение результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерский учет в системе управления предприятием.

В бухгалтерии предприятия - в этом центральном звене внутреннего производственного учета и отчетности аккумулируются все фактические издержки и распределяются по местам их возникновения( цехам, отделам), а также по носителям издержек (продуктам производства).

В бухгалтерии предприятия, как правило, несколько подразделений, отвечающих за различные этапы обработки бухгалтерской информации:

 расчетная группа, работники которой на основании первичного учета труда рабочих и служащих выполняют все расчеты по заработной плате и удержаниям из нее, осуществляют контроль за использованием фонда оплаты труда и фонда потребления, ведут учет расчетов с рабочими и служащими по отчислениям на социальное страхование рабочих и служащих и отчислениям в Пенсионный фонд;

 материальная группа, работники которой ведут учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест их хранения и использования;

 производственно-калькуляционная группа, работники которой ве-дут учет затрат на все виды производств, калькулируют факти-ческую себестоимость выпускаемой продукции и составляют от-четность; определяют состав затрат на незавершенное производство;

 общая группа, работники которой осуществляют учет остальных операций, ведут Главную книгу и составляют бухгалтерскую отчетность.

 На крупных предприятиях выделяется финансовая группа , работ-ники которой ведут учет денежных средств и расчетов с предприятиями, организациями и отдельными лицами.

Бухгалтерия представляет систематическую информацию о работе предприятия и отдельных его подразделений руководству предприятия (подразделений).

Но бухгалтерская информация не может охватить все сферы деятель-ности предприятия, для этого существуют другие службы, функционирующие на данном предприятии; взять к примеру составление годового баланса. Годовой баланс не позволяет проанализировать факторы, повлиявшие на результативность, потому что прибыль или убытки видны в балансе только как сальдо изменений собственного капитала. Поэтому наряду с годовым балансом производится расчет прибылей и убытков/

Существуют и другие недостатки информации, содержащейся в финансовой отчетности: 1) финансовая отчетность отражает только те события, которые могут быть представлены в денежном выражении;2) руководство предприятия имеет некоторую свободу выбора отражения событий по бухгалтерским счетам.( один из трех методов-lifo,fifo,hifo)

В целом бухгалтерские доументы оказывают большое влияние на приня-тие решений в деятельности предприятия.

Общепризнано, что бухгалтерский учет на предприятии должен осуще-ствляться по определенным правилам. Проблема заключается в установле-нии такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета, т.е. формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, доступность и полезность.

Теоретически возможны три подхода к установлению правил постановки бухгалтерского учета на предприятии: централизованный, децентрализованный и смешанный.

При первом подходе ведение учета регламентируется из единого центра. Данный вариант реализовывался в нашей стране в условиях централизованно управляемой экономики.

Второй подход предполагает индивидуализацию правил бухгалтерского учета для каждого хозяйствующего субъекта. Данный подход неприемлем в современных условиях хозяйствования, т.к. введение этого подхода в практику позволит максимально учесть все процедуры, но затруднит деятельность предприятия с внешней стороны, т.е. это возникнут проблемы с внешними пользователями, такими как налоговая инспекция, казначейство.

Третий полход построен на сочетании первого и второго подходов Мировой опыт показывает, что при данном способе за централизованным регулированием остаются основополагающие правила и принципы, обеспечивающие доступность и полезность финансовой информации, а предприятие самостоятельно может вводить какие-либо дополнительные правила ведения бухгалтерского учета, исходя из своих потребностей.

Исходя из функций бухгалтерского учета: контрольная функция, обеспе-чение сохранности собственности, информационная функция, функция об-ратной связи и аналитическая функция; к ведению бухгалтерского учета на предприятии сложились следующие требования:

1) точность ведения бухгалтерского учета;

2)полнота ведения бухгалтерского учета;

3)своевременность отражения информации, т.е. отражение фактов хозяйственной деятельности в том периоде, когда они произошли, независимо от времени поступления или выплаты денег по этим фактам;

4)непротиворечивость данных бухгалтерского учета;

5) рациональность ведения бухгалтерского учета.

Т.о. при выполнении требований к бухгалтерскому учету можно добиться получения достоверной информации, которая ненобходима как и для внутренних пользователей информации, так и для внешних.

С начала функционирования предприятия к экономике предприятия сложились следующие требования:

 Вся информация должна поступать своевременно для принятия соответствующих управленческих решений;

 Планирование всех результатов хозяйственной деятельности;

 Выполнение задач, стоящих перед предприятием.

Выполнение первого требования необходимо для того, чтобы выявить вовремя негативные процессы, которые могут возникнуть на производстве, для своевременного устранения их.

Планирование всех результатов хозяйственной деятельности предпри-ятия предполагает под собой то, что ни одно предприятие не может функционировать без планирования производства, т.к. необходимо знать примерный объем выпуска продукции, исходя из этого планировать расходы( затраты производства) и т.д.

Выполнение задач, стоящих перед предприятием включает в себя выполнение различных обязательств перед поставщиками, клиентами, третьими лицами.

Без выполнения вышепредложенных требований, на мой взгляд, невоз-можно нормальное функционирование предприятия.

В требованиях бухгалтерского учета и экономики предприятия есть сходства и различия.

Сходство состоит в том, что они требуют оперативности и точности данных.

Различие состоит в том, что в основе требований бухгалтерского учета лежит стоимостная оценка, тогда как в основе требований экономики предприятия лежит в большей части натуральная оценка, почти все показатели расчитываются в натуральных измерителях, а затем переводятся на денежные измерители.

Требования бухгалтерского учета охватывают лишь финансовую сторону деятельности предприятия, тогда как требования экономики предприятия ориентированы на производственную сторону деятельности предприятия.

В целом требования бухгалтерского учета и экономики предприятия направлены на улучшение результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Задача № 1

Сгруппировать хозяйственные средства предприятия по составу и размещению.

Сгруппировать хозяйственные средства предприятия по источникам их образования.

Организация на 1 февраля 200 __ г. имеет следующие активы и источники их образования:

1 п/п	Наименование активов и их источников	Сумма (ден. ед.)
1	Фрезерные станки	3960
2	Сталь горячекатаная	200
3	Долг по персоналу по заработной плате	310
4	Печи для отжига деталей	1400
5	Задолженность завхоза по подотчетным суммам	2
6	Добавочный капитал	200
7	Уголь	160
8	Суммы штрафных санкций к поставщикам за поставку стали	20
9	Задолженность арендодателю за арендуемые грузовые автомашины	400
10	Здание заводской лаборатории	3000
11	Средства на расчетном счете	52
12	Резиновые прокладки для сборочных единиц, изготавливаемых организацией, приобретенные у поставщиков	10
13	Производственное здание	3400
14	Задолженность по единому социальному налогу	216
15	Задолженность заводу химических реактивов за полученные материалы	421
16	Специальная одежда и обувь (срок полезного использования меньше года)	14
17	Подъездные пути	2200
18	Задолженность работников по займам, предоставленным им организацией	21
19	Резервы по сомнительным долгам	24
20	Детали оборудования, изготовленные в организации и предназначенные для продажи, на складе	30
21	Денежные средства на валютном счете	53
22	Дивиденды, начисленные учредителям организации	68
23	Задолженность покупателей за изготовленное в организации и отгруженное им оборудование	240
24	Арендная плата, полученная вперед	40
25	Уставный капитал	13500
26	Конвейер по сборке оборудования	728
27	Затраты на подписку научно-технических изданий на следующий год	51
28	Обрабатывающие центры, подлежащие установке и монтажу	1500
29	Патент на технологию лазерной обработки продукции организации	360
30	Амортизация основных средств	100
31	Оборудование, выпускаемое организацией, на сборке	800
32	Метизы (шайбы, болты гайки)	50
33	Задолженность по платежам в дорожные фонды	32
34	Кредит банка под приобретение материалов	200
35	Облигации государственного займа со сроком погашения 10 лет	50
36	Займы, выданные на срок три месяца ЗАО «Свет»	45

37	Авансы, полученные от покупателей продукции, изготовленной в организации	112
38	Персональные компьютеры	400
39	Нераспределенная прибыль прошлых лет	2975
40	Задолженность по уплате налога на доходы с персонала	28
41	Резерв на предстоящее проведение ремонтов основных средств	31
42	Задолженности страховой фирме по платежам по медицинскому страхованию	21
43	Задолженность страховой фирме по платежам за страхование производственного имущества	30
44	Задолженность организации по депонированной зарплате	19
45	Резервный капитал, создаваемый в соответствии с законодательством РФ	150
46	Амортизация нематериальных активов	15
47	Задолженность машиностроительного завода за поставленное ему оборудование, изготовленное в организации	120
48	Аванс, перечисленный аудиторской организации по предстоящему аудиту финансовой отчетности	20
49	Резервный капитал, создаваемый в соответствии с учредительными документами организации	44
50	Оплаченные железнодорожные билеты для командировки работников организации	50

Решение:

1) Группировка хозяйственных средств по составу и размещению.

Разделы и статьи	Частные суммы				Общая сумма
1	2	3	4	5	6
Раздел 1.Внеоборотные активы
А) Основные средства, в т.ч.:
Здания	3000	3400	6400
Сооружения	2200	2200
Оборудование	3960	1400	728	1500	7588
Техника	400	400
Амортизация основных средств	-100	-100
Итого: основные средства	9460	4800	728	1500	16488
Б) Нематериальные активы, в т. ч.
Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания) иные аналогичные с перечисленным права и активы	360	360
Организационные расходы	51	51
Амортизация нематериальных активов	-15	-15
Итого: нематериальные активы	396	396
В) Долгосрочные финансовые вложения, в т.ч.
Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	50
Итого: долгосрочные финансовые вложения	50	50
Итого по разделу 1:	9906	4800	728	1500	16934
Раздел 2.Оборотные активы
А) Запасы, в т. ч.
Сырье, материалы и др. аналогичные ценности	200	160	50	410
Незавершенное производство	800	800
Готовая продукция	10	30	40
Прочие запасы и затраты	14	14
Итого: запасы	1024	190	50	1264
Б) Дебиторская задолженность, в т.ч.
Покупатели и заказчики	20	240	120	380
Авансы выданные	20	20
Прочие дебиторы	2	21	50	73
Итого: дебиторская задолженность	42	261	170	473
В) Денежные средства, в т.ч.
Расчетные счета	52	52
Валютные счета	53	53
Итого: денежные средства	105	105
Г) Краткосрочные финансовые вложения, в т.ч.
Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	45
Итого: краткосрочные финансовые вложения	45	45
Итого по разделу 2:	1216	451	220		1887
Итого хозяйственных средств	11122	5251	948		18821

2)
Группировка источников образования хозяйственных средств

Разделы и статьи	Частные суммы					Общая сумма
Раздел 1. Источники собственных средств
А) Капитал и резервы, в т.ч.:
Уставный капитал	13500
Добавочный капитал	200
Резервный капитал	24	150	44
Нераспределенная прибыль прошлых лет	2975
Итого по разделу 1:	16699	150	44				16893
Раздел 2. Источники заемных средств
А) Краткосрочные обязательства, в т.ч.:
Заемные средства, в т.ч.:
Займы и кредиты	200
Кредиторская задолженность, в т.ч.:
Поставщики и подрядчики	400	421	30	19	21
Задолженность перед персоналом организации	310
Задолженность перед бюджетом	216	28	32
Авансы полученные	112	40
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	68
Резервы предстоящих расходов	31
Итого по разделу 2:	1337	489	62	19	21		1928
Итого источников образования хозяйственных средств	18036	639	106	19	21		18821

Раздел 2. Бухгалтерский баланс

Задача №2

Составить баланс предприятия на 1 января 200. г. Исходные данные для выполнения задачи:

Используются результаты группировки хозяйственных средств по составу и источникам их образования в задаче № 1.

Решение
:

Баланс предприятия на 1 января 200.. г.

Актив Пассив

Состав средств	Сумма, ден. ед	Источники средств	Сумма ден. ед.
1 Внеоборотные активы:	1. Источники собственных средств
1.1 Основные средства	16488	1.1.Капитал и резервы в т.ч. Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль прошлых лет	13500 200 218 2975
1.2 Нематериальные активы	396	Итого по разделу I	16893
1.3 Долгосрочные вложения	50	2. Источники привлеченных средств
Итого по разделу I	16934	2.1. Долгосрочные обязательства в т.ч.
2. Оборотные активы	2.2. Краткосрочные обязательства в т.ч.:
2.1 Запасы в т.ч.: Сырье, материалы и др. аналогичные ценности Затраты в незавершенном производстве Готовая продукция и товары для перепродажи Прочие запасы и затраты	410 800 40 14	Займы и кредиты Кредиторская задолженность в т.ч. Поставщики и подрядчики Задолженность перед персоналом организации Задолженность перед бюджетом Авансы полученные Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов Резервы предстоящих расходов	200 891 310 276 152 68 31
2.2 Дебиторская задолженность в т.ч. Покупатели и заказчики Авансы выданные Прочие дебиторы	380 20 73
2.3. Краткосрочные финансовые вложения	45
2.4. Денежные средства	105
Итого по разделу II	1887	Итого по разделу II	1928
Баланс	18821	Баланс	18821

Задача №3

Требуется
: определить изменение статей баланса, вызванные хозяйственными операциями.

исходные данные для выполнения задачи:

1. Исходный баланс фабрики "Победа" на 1 июля 200...г. (ден.ед.)

Актив	Сумма (ден.ед.)	Пассив	Сумма (ден.ед.)
Основные средства	280000	Уставный капитал	378800
Сырье и материалы	90000	Задолженность перед бюджетом	13000
Топливо	1400	Задолженность перед персоналом организации	20000
Основное (незавершенное) производство	12300	Расчет по соци­альному страхованию и об обеспечению	6600
Касса	80	Краткосрочные кредиты	10000
Расчетный счет	55600	Расчеты с постав­щиками	11000
Расчеты с подотчетными лицами	20
Итого	439400	Итого	439400

2. Хозяйственные операции за июль 200..г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма (ден.ед.)
I	Посту пил и в кассу с расчетного счета деньги на выдачу заработной платы	20000
2	Выплачена из кассы заработная плата	20000
3	Получена и зачислена на расчетный счет ссуда банка	8000
4	Принята от подотчетного лица в кассу часть ранее выданного ему аванса	20
5	Перечислено е расчетного счета погашение задолженности перед бюджетом	13000
6	Выдан из кассы подотчетным лицам аванс на хозяйственные расходы	40
7	Израсходовано на основное производство топливо	700
8	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам	11000
9	Приняты на склад основные материалы от поставщиков. Счета, не оплачены	17
10	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности фонду социального страхования и пенсионному фонду РФ	6600
11	Получены безвозмездно от другого предприятия основные средства	18

Типы изменения баланса:

I - "поступление хозяйственных, средств"; II - "перемещение в составе средств"; III-"выбытие средств; IV- "перемещение в источниках".

Решение:

Таблица №
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Тип	Изменения
		(д.ед.)	изменения	+, - статья актива	+, - статья пассива
I	Посту пил и в кассу с расчетного счета деньги на выдачу заработной платы	20000	II	- расчетный счет
				+ касса
2	Выплачена из кассы заработная плата	20000	III	- касса	- задолженность
	перед персоналом
3	Получена и зачислена на расчетный счет ссуда банка	8000	I	+ расчетный счет	+ краткосрочные
				кредиты
4	Принята от подотчетного лица в кассу часть ранее	20	II	+ касса
	выданного ему аванса			- расчеты с подотчетными
	лицами
5	Перечислено с расчетного счета погашение задолженности перед бюджетом	13000	III	- расчетный счет	-задолженность перед бюджетом
6	Выдан из кассы подотчетным лицам аванс на хозяйственные	40	II	- касса
	расходы			+ расчеты с подот-
	четными лицами
7	Израсходовано на основное производство топливо	700	IV	- топливо
				+ основное(неза-
				вершенное) пр-во
8	Перечислено с расчетного счета в погашение	11000	III	- расчетный счет	- расчеты с
	задолженности поставщикам			поставщиками
9	Приняты на склад основные материалы от поставщиков.	17	I	+ сырьё и материалы	+ расчеты с
	Счета, не оплачены			поставщиками
10	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности	6600	III	- расчетный счет	- расчеты по соц.
	ФСС и ПФ РФ			страх. и обеспечению
11	Получены безвозмездно от другого предприятия	18	I	+ основные средства	+ уставный капитал
	основные средства

Задача №4

Требуется:

1 .Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса мебельной фабрики на I июня 200...г.

2. Записать в счетах хозяйственные операции за июнь.

З.Подсчитать, на счетах обороты и вывести сальдо на 1 июля.

4.Составить баланс мебельной фабрики на 1 июля.

1. Баланс мебельной фабрики на I июня 200…г. (тыс. руб.)

Актив	Сумма, Ден.ед	Пассив	Сумма, Ден.ед.
Основные средства	900000	Уставный капитал	971000
Материалы	118000	Прибыль	70900
Касса	40	Задолженность перед
персоналом организации	22000
Расчетный счет	61960
Краткосрочные ссуды банка	4000
Итого по разделу II	1080000	Итого по разделу II	1080000

2. Хозяйственные операции за июнь

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма(ден.ед.)
1	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по ссуде	3000
2	Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные ранее материалы	12100
3	Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу заработной платы	22000
4	Выдана из кассы заработная плата работникам фабрики	22000
5	Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены	17400
6	Перечислено с расчетного счета поставщикам	13600
7	Зачислена на расчетный счет ссуда, полученная в банке	6700
Итого		96800

Решение:

1. По каждой статье баланса, по которой указана сумма, открываем счета:

Счет 01 "Основные средства"				Счет 10 "Материалы"
Д	К	Д		К
СН=900000		СН=118000
5) 17400
ОД=0	ОК=0	ОК=17400				ОК=0
СК=900000		СК=135400
Счет 50 "Касса"				Счет 51 "Расчетный счет"
Д	К	Д		К
СН=40	СН=61960
3) 22000	4) 22000	7) 6700		1) 3000
2) 12100
ОД=22000		ОК=22000		3) 22000
6) 13600
СК=40
ОК=6700		ОД=50700
СК=17960
Счет 60 "Расчеты с поставщиками				Счет 66 "Расчеты по краткосрочным
и подрядчиками				кредитам и займам"
Д	К	Д		К
СН=12100		СН=4000
2) 12100	5) 17400	1) 3000		7) 6700
6) 13600	ОД=3000		ОК=6700
ОД=25700		ОК=17400		СК=7700
СК=3800
Счет 70 "Расчеты по оплате труда"				Счет 81 "Уставный капитал"
Д	К	Д		К
СН=22000		СН=971000
4) 22000
ОД=0		ОК=0
ОД=22000		ОК=0
СК=971000
СК=0
Счет 84 "Нераспределенная прибыль"
Д	К
СН=70900
ОД=0	ОК=0
СК=70900
2. Журнал регистрации хозяйственных операций за июнь 20… г.
№п/п	Содержание хозяйственных операций					Корреспонденция счетов					Сумма
						Дебет		Кредит			(ден.ед.)
1	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по ссуде					66		51			3000
2	Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные ранее материалы					60		51			12100
3	Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу зарплаты					50		51			22000
4	Выдана из кассы заработная плата работникам фабрики					70		50			22000
5	Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены					10		60			17400
6	Перечислено с расчетного счета поставщикам					60		51			13600
7	Зачислена на расчетный счет ссуда, полученная в банке					51		66			6700
Итого						96800

3. Баланс мебельной фабрики на 1 июля 200…г. (тыс. руб.)

АКТИВ	ПАССИВ
Основные средства	900000	Уставный капитал	971000
Сырье и материалы	135400	Прибыль	70900
Касса	40	Краткосрочные ссуды банка	7700
Расчетный счет	17960	Расчеты с поставщиками	3800
Итого:	1053400	Итого:	1053400

Задача №5

Требуется:

1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса

предприятия на 1 апреля 200...г.

2. Записать в счета, хозяйственные операции за апрель.

3. Подсчитать в счетах обороты и вывести сальдо на 1 мая.

4.По данным бухгалтерских счетов составить баланс предприятия на 1 мая 200...г.

1. Баланс предприятия на 1 апреля 200..г. (ден.ед.)
АКТИВ	ПАССИВ
		Основные средства	840000	Уставный капитал	861800
Сырье и материалы	45000	Прибыль	64000
Касса	100	Расчеты по оплате труда	22200
Расчеты по соц.обеспечению и
Расчетный счет	78840	страхованию	10200
Краткосрочные ссуды банка	6000
Расчеты с разными дебиторами	560	Расчеты с разными кредиторами	300
Итого:	964500	Итого:	964500

2. Хозяйственные операции за апрель

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма(ден.ед.)
1	Погашена с расчетного счета ссуда, полученная ранее в банке	6000
2	Зачислен на расчетный счет долг дебиторов	560
3	Перечислено с расчетного счета в уплату задолженности по отчислениям фонду социального страхования и пенсионному фонду	10200
4	Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу заработной платы	22200
5	Выдана из кассы заработная плата	22200
6	Выдано из кассы главному инженеру на командировку	20
7	Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены	18600
8	Перечислено с расчетного счета в уплату долга кредиторам	300
9	Перечислено с расчетного счета в уплату долга поставщикам	15000
Итого		95080

Решение:

1. По каждой статье баланса, по которой указана сумма, открываем счета:

Счет 01 "Основные средства"					Счет 10 "Материалы"
Д	К	Д	К
СН=840000			СН=45000
7) 18600
ОД=0	ОК=0	ОК=18600		ОК=0
СК=840000			СК=63600
Счет 50 "Касса"					Счет 51 "Расчетный счет"
Д		К	Д	К
СН=100		СН=78840
4) 22200		5) 22200	2) 560	1) 6000
6) 20	3) 10200
ОД=22200			ОК=22220		4) 22200
8) 300
СК=80	9) 15000
ОК=560	ОД=53700
СК=25700
Счет 60 "Расчеты с поставщиками					Счет 66 "Расчеты по краткосрочным
и подрядчиками					кредитам и займам"
Д	К	Д	К
СН=0	СН=6000
9) 15000	7) 18600	1) 6000
ОД=6000	ОК=0
ОД=15000			ОК=18600
СК=0
СК=3600
Счет 69 "Расчеты по соц. обеспечению
и страхованию"					Счет 70 "Расчеты по оплате труда"
Д		К	Д	К
СН=10200		СН=22200
3) 10200		5) 22200
ОД=10200			ОК=0	ОД=22200		ОК=0
СК=0	СК=0
Счет 71 "Расчеты с подотчетными					Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами
лицами"					и кредиторами"
Д	К	Д	К
СН=0	СН=560	СН=300
6) 20	8) 300	2) 560
ОД=20	ОК=0	ОД=300	ОК=560
СК=20	СК=0
Счет 81 "Уставный капитал"					Счет 84 "Нераспределенная прибыль"
Д	К	Д	К
СН=861800		СН=64000
ОД=0	ОК=0	ОД=0	ОК=0
СК=861800		СК=64000

2. Журнал регистрации хозяйственных операций за апрель 20… г.
№п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумма
		Дебет	Кредит	(ден.ед.)
1	Погашена с расчетного счета ссуда, полученная ранее в банке	66	51	6000
2	Зачислен на расчетный счет долг дебиторов	51	76	560
3	Перечислено с расчетного счета в уплату задолженности по отчислениям фонду социального страхования и ПФ	69	51	10200
4	Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу заработной платы	50	51	22200
5	Выдана из кассы заработная плата	70	50	22200
6	Выдано из кассы главному инженеру на командировку	71	50	20
7	Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены	10	60	18600
8	Перечислено с расчетного счета в уплату долга кредиторам	76	51	300
9	Перечислено с расчетного счета в уплату долга поставщикам	60	51	15000
Итого		95080

3. Баланс предприятия на 1 мая 20…г.

АКТИВ	ПАССИВ
Основные средства	840000	Уставный капитал	861800
Сырье и материалы	63600	Прибыль	64000
Касса	80	Расчеты по оплате труда	0
Расчеты с поставщиками
Расчетный счет	25700	и подрядчиками	3600
Краткосрочные ссуды банка	0
Расчеты с подотчетными лицами	20	Расчеты с разными кредиторами	0
Итого:	929400	Итого:	929400

Раздел 4. Хронологическая и систематическая запись.

Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Задача №6 (вариант 1).

Требуется:.

1.Открыть счета бухгалтерского учета по данным предприятия на 1 января 200... г.

2.3арегистрировать хозяйственные операции за январь в журнале операций и записать их в счета бухгалтерского учета.

3. Подсчитать итог в журнале операций.

4. Подсчитать в счетах обороты за январь и остатки на 1 февраля 200...г.

5.Составить оборотную ведомость за январь по данным счетов бухгалтерского учета.

6. Сверить итоги оборотной ведомости с итогом журнала операций за январь (т.е.сверить итоги синтетической и хронологической записи).

7.Составить баланс предприятия на 1 февраля 200.. г.

1. Баланс предприятия на 1 января 200 ...г.

1.

Актив	Сумма (ден.ед.)	Пассив	Сумма (ден.ед.)
Основные средства	710000	Уставный капитал	764800
Материалы	37000	Прибыль	15400
Топливо	7000	Расчеты по оплате труда	23300
Основное (незавершенное) производство	10000	Расчеты с органами соц.обеспечения и страхования	10200
Касса	100	Краткосрочные ссуды	4600
Расчетный счет	69800	Расчеты с поставщиками	15600
Расчеты с подотчетными лицами	20	Расчеты с бюджетом	320
Расчеты с разными дебиторами	300
Итого	834220	Итого	834220

2. Хозяйственные операции за январь 200...г.

№ п/п	Документ и краткое содержание хозяйственной операции	Сумма (ден.ед.)
		Частная	Общая
1	2	3	4
1	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности банку по ссудам	1	4000
2	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности поставщикам	15600 1
3	Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения №138 и №139 Перечислено в погашение задолженности: • органам социального страхования и обеспечения • финансовым органам (бюджету)	10200 320	/ | 10520
4	Приходный кассовый ордер № 1 С расчетного счета в банке по чеку № х2471 б на выдачу заработной платы	23300
5	Расходный кассовый ордер. №1 и платежные ведомости № Выдана заработная плата за вторую половину декабря	23300
6	Платежное требование-поручение №341 и приходные ордера № 1-12 Принято от поставщиков: • материалы • топливо	500 4000	4500
7	Расходный кассовый ордер № 2 Выдано под отчет агенту снабжения Захарову О. И. на хозяйственные расходы	30
8	Приходный кассовый ордер № 2. От главного механика Сидорова И. И. остаток неизрасходованных подотчетных сумм		15
9	Лимитные карты № 1-8 и требования № 1-15 Отпущены со склада для нужд производства: * топливо • материалы	1 800 8400	9200
10	Выписка из расчетного счета в банке Поступило от разных дебиторов в погашение задолженности	300
11	Выписка из расчетного счета в банке Зачислена краткосрочная ссуда банка	7200
ИТОГО		97965

Решение:

1. По каждой статье баланса, по которой указана сумма, открываем счета:

Счет 10 "Материалы"
Счет 01 "Основные средства"				субсчет 1 "Сырье и материалы"
Д	К	Д	К
СН=710000		СН=37000
6) 500	9) 8400
ОД=0	ОК=0
ОД=500	ОК=8400
СК=710000
СК=29100
Счет 10 "Материалы"
субсчет 3 "Топливо"				Счет 20 "Основное производство"
Д	К	Д	К
СН=7000	СН=10000
9) 9200
6) 4000	9) 800
ОД=9200	ОК=0
ОД=4000	ОК=800
СК=19200
СК=10200
Счет 50 "Касса"				Счет 51 "Расчетный счет"
Д	К	Д	К
СН=100	СН=69800
4) 23300	5) 23300	10) 300	1) 4000
8) 15	7) 30	11) 7200	2) 15600
ОД=23315		ОК=23330		3) 10520
4) 23300
СК=85	ОД=7500	ОК=53420
СК=23880
Счет 60 "Расчеты с поставщиками				Счет 66 "Расчеты по краткосрочным
и подрядчиками				кредитам и займам"
Д	К	Д	К
СН=15600		СН=4600
2) 15600	6) 4500	1) 4000	11) 7200
ОД=15600		ОК=4500	ОД=4000	ОК=7200
СК=4500	СК=7800
Счет 68 "Расчеты с бюджетом"				Счет 69 "Расчеты по соц. обеспечению
и страхованию"
Д	К	Д	К
СН=320	СН=10200
3) 320	3) 10200
ОД=320	ОК=0
ОД=10200		ОК=0
СК=0
СК=0
Счет 70 "Расчеты по оплате труда"				Счет 71 "Расчеты с подотчетными
Д	К	лицами"
Д	К
СН=23300
5) 23300	СН=20
7) 30	8) 15
ОД=23300		ОК=0
ОД=35	ОК=0
СК=0
СК=35
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и				Счет 80 "Уставный капитал"
кредиторами"				Д	К
Д	К
СН=764800
СН=300
10) 300	ОД=0	ОК=0
ОД=0	ОК=300	СК=764800
СК=0

Счет 84 "Нераспределенная прибыль"
Д	К
СН=15400
ОД=0	ОК=0
СК=15400
2. Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 200.. г.
№ п/п	Документ и краткое содержание хозяйственных операций					Корреспонденция счетов					Сумма(ден. ед.)
						Дебет			Кредит		частная		общая
1	Выписка из расчетного счета в банке					66			51		4000
	Перечислено в погашение задолженности банку по ссудам
2	Выписка из расчетного счета в банке					60			51		15600
	Перечислено в погашение задолженности поставщикам
3	Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения №138-139
	Перечислено в погашение задолженности:
	-органам соц. Страхования и обеспечения					69			51		10200
	- финансовым органам в бюджет					68			51		320		10520
4	Приходный кассовый ордер № 1
	С расчетного счета в банке по чеку №х2471б на выдачу заработной платы					50			51		23300
5	Расходный кассовый ордер №1 и платежные ведомости № 28-29
	Выдана заработная плата за вторую половину марта					70			50		23300
6	Платежное требование-поручение №341 и приходные ордера №1-12
Принято от поставщиков:
материалы					10			60		500
топливо					10			60		4000		4500
7	Расходный кассовой ордер №2
Выдано под отчет агенту снабжения Захарову О.И. на хоз.расходы					71			51		30
8	Приходный кассовый ордер № 2.
От гл. механика Сидорова И. И. остаток неизрасх-х подотчетных сумм					51			71		15
9	Лимит. карты № 1-8 и требования №1-15
	Отпущены со склада для нужд пр-ва:
	топливо					20			10		800
	материалы					20			10		8400		9200
10	Выписка из расчетного счета в банке
Поступило от разных дебиторов в погашение задолженности					51			76		300
11	Выписка из расчетного счета в банке Зачислена краткосрочная ссуда банка					51			66		7200
ИТОГО:													97965

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 20….г.

№ п/п	Счет	Сальдо на 1января		Обороты за январь		Сальдо на 1февраля
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Основные средства	710 000	710 000
2	Уставный капитал	764800	764800
3	Прибыль	15 400	15400
5	Сырье и материалы	37000	500	8400	29 100
6	Топливо	7000	4000	800	10 200
7	Основное производство	10000	9200	19 200
9	Краткосрочные ссуды банка	4600	4000	7200	7800
10	Расчеты с разными дебиторами	300	300	0
11	Расчеты с подотчет. лицами	20	30	15	35
12	Касса	100	23315	23330	85
13	Расчетный счет	69800	7500	53420	23880
14	Расчеты с поставщиками	15600	15600	4500	4500
15	Расчеты с орган. соц.обесп. и страх-я	10200	10200	0
16	Расчеты с бюджетом	320	320	0
17	Расчеты с персоналом по оплате труда	23300	23300	0
Итого:		834 220	834220	97965	97965	792500	792500

Баланс предприятия на 1 февраля 200.. г (ден. ед.)
Актив	Сумма (ден.ед.)	Пассив	Сумма (ден. ед.)
Основные средства	710000	Уставный капитал	764800
Сырье и материалы	29100	Прибыль нераспределенная	15400
Топливо	10200	Расчеты по оплате труда
Незавершенное (основное) производство	19200	Расчеты с поставщиками	4500
Касса	85
Расчетный счет	23880	Краткосрочные ссуды банка	7800
Расчеты с подотчетными лицами	35
Итого	792500	Итого	792500

Задача №7

Требуется

Назвать документы, которыми должны быть оформлены хозяйственные операции, и изложить их содержание по данным приведенной корреспонденции счетов. Решение оформить в бухгалтерском регистре, применяемом при регистрации хозяйственных операций.

Хозяйственные операции предприятия оформлены следующей корреспонденцией счетов:

Номер	Корреспондирующие счета		Сумма (тыс.руб.)
операции	дебет	кредит
1	2	3	4
1	«Касса»	"Расчетный счет"	18500
2	"Расчеты с подотчетными лицами»	«Касса»	40
3	"Расчеты с поставщиками"	"Расчетный счет"	6200
4	"Расчеты с бюджетом"	"Расчетный счет"	500
5	"Расчетный счет"	"Краткосрочные кредиты банка"	5000
6	"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"	"Расчетный счет"	1600
7	"Расчеты с персоналом по оплате труда"	"Касса"	18400
8	"Готовая продукция"	"Основное производство"	24000
9	"Краткосрочные кредиты банка"	"Расчетный счет"	2700
10	"Расчетный счет"	"Краткосрочные кредиты банка"	1300
11	"Касса"	"Расчеты с подотчетными лицами"	10
12	"Основное производство"	"Расчеты с персоналом по оплате труда"	48000

Решение:

Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п	Документ и краткое содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумма(тыс. руб.)
		Дебет	Кредит
1	Приходный кассовый ордер № 11	50	51	18500
	Получено с расчетного счета по чеку №1 на выдачу заработной платы
2	Расходный кассовой ордер №22	71	50	40
	Выдано под отчет агенту снабжения Лесовик О.И. на хоз.расходы
3	Выписка из расчетного счета в банке	60	51	6200
	Перечислено в погашение задолженности поставщикам
4	Выписка из расчетного счета в банке	68	51	500
	Перечислено в погашение задолженности перед фин. органами
5	Выписка из расчетного счета в банке. Зачислена краткосрочная ссуда банка	51	66	5000
6	Справка бухгалтерии.	69	51	1600
Проведены отчисления на соц.страх и обеспечение
7	Расходный кассовый ордер №23 и платеж. ведомости №51-53	70	50	18400
Выдана з/пл сотрудникам

8	Приемо-сдаточная наклад., акт, карт-ка складского учета	43	20	24000
Приняты на склад гот. прод-ции изделия осн.пр-ва
9	Выписка из расчетного счета в банке	66	51	2700
	Перечислен платеж по кредиту
10	Выписка из расчетного счета в банке. Зачислена краткосрочная ссуда банка	51	66	1300
11	Авансовый отчет и прих. кассовый ордер №12. Сдана неиздасходованная сумма, выданная на хоз.нужды	50	71	10
12	Расчетно-платежная ведомость. Начислена з/пл работникам основ. пр-ва	20	70	48000
ИТОГО:				126250

Раздел 5. Синтетический и аналитический учет.

Задача №8 (вариант 1).

1.Открыть счета синтетического учета по данным мебельной фабрики на 1 августа 200. .г.

2.Открыть счета аналитического учета по данным ведомостей остатков.

3. Зарегистрировать в журнале операций и записать в счета синтетического и аналитического учета хозяйственные операций за август 200...г.

4.Подсчитать итог в журнале операций, обороты за август и сальдо на 1 сентября в счетах синтетического и аналитического учета.

5.Составить оборотные ведомости за август по счетам синтетического и аналитического учета.

6.Сверить данные аналитического учета с данными синтетического учета за август 200...г.

7.Составить баланс на 1 сентября 200...г.

1. Баланс мебельной фабрики на 1 августа 200...г. ( тыс.руб.)

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
( тыс. руб.)	( тыс. руб.)
Основные средства	750000	Уставный капитал	823700
Сырье и материалы	74400	Прибыль	31000
Основное (незавершенное)	4100	Расчеты с поставщиками	14300
производстве
Расчетный счет	40500
Итого	869000	Итого	869000 I

2. Выписка из данных аналитического учета на 1 августа 200...г.

а) к счету "Сырье и материалы"

JN9 П.П	Аналитический счет	Ед. изм.	Цена (руб.)	Количество ( шт.)	Сумма( руб)
					Дт	Кт
1.	Древесностружечные плиты	МЗ	100	300	30000000
2.	Фанера клееная	МЗ	120	370	44400000
Итого			74400000

3.Хозяйственные операции за август 20... .г.

№ п/п	Документ и краткое содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)
		Частная	Общая
1	2	3	4
1	Платежное требование-поручение поставщика №315 и приходные ордера №200-204 Принято к оплате платежное требование поставщика за поступившие на склад древесностружечные плиты 90 м3 по 100 труб, за 1 м3	9000000
2	Платежное требование-поручение поставщика №146 и приходные ордера №205-206 Принято к оплате платежное требование за поступившую на склад фанеру 30 м3 по 120 т.руб. за 1 м3	3600000
3	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности: •ДОКу •Фанерному заводу	5400000 8900000	14300000
4	Лимитные карты № 43-46 Отпущены со склада в производство: древесностружечные плиты 180 м3 по 100 труб, за 1 м3 фанера клееная 65 м 3 по 120 т.руб. за 1м3
		18000000 7800000	25800000
5	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в уплату долга: •ДОКу •Фанерному заводу	9000000 39000000	12600000
6	Платежное требование-поручение поставщика №425 и приходные ордера №207-208 Принято к оплате платежное требование за поступившие ' на склад древесностружечные плиты 60 м3 по 100 труб, за 1 м3	р	6000000
7	Платежное требование-поручение поставщика №146 и приходные ордера №209-210 Принято к оплате платежное требование за поступившую на склад фанеру клееную 20 м3 по 120 г. руб. за 1 м3	2400000

Решение

Журнал регистрации хозяйственных операций за август 200.. г. ( тыс. руб.)
№ п/п	Документ и краткое содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма ( тыс.руб.)
						Дебет	Кредит	Частная	Общая
		1	2	3	4	5	6
1	Платежное требование-поручение поставщика №315 и	10	60	9000
	приходные ордера №200-204
	Принято к оплате платежное требование поставщика за поступив шие на склад древесностружечные плиты 90 м3 по 100 труб, за 1 м3
2	Платежное требование-поручение поставщика №146 и	10	60	3600
	приходные ордера №205-206
	Принято к оплате платежное требование за поступившую на склад фанеру 30 м3 по 120 т.руб. за 1 м3
3	Выписка из расчетного счета в банке
	Перечислено в погашение задолженности:
	•ДОКу	60	51	5400
	•Фанерному заводу	60	51	8900	14300
4	Лимитные карты № 43-46
Отпущены со склада в производство:
древесностружечные плиты 180 м3 по 100 труб, за 1 м3	20	10	18000
фанера клееная 65 м 3 по 120 т.р. за 1м3	20	10	7 800	25800
5	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в уплату долга:
•ДОКу	60	51	9000
•Фанерному заводу	60	51	3600	12600
6	Платежное требование-поручение поставщика №425 и	10	60	6000
	приходные ордера №207-208
	Принято к оплате платежное требование за поступившие ' на склад древесностружечные плиты 60 м3 по 100 труб, за 1 м3
7	Платежное требование-поручение поставщика №146 и	10	60	2400
	приходные ордера №209-210
	Принято к оплате платежное требов-е за поступившую на склад фанеру клееную 20 м3 по 120 т.руб. за 1 м3
ИТОГО:					73700

Счета аналитического учета
Счет «Древесностружечные плиты»
Дебет Кредит
№ опер	Ед. измер.	Кол-во	Сумма, руб.	№ опер	Ед. измер.	Кол-во	Сумма, руб.
								Сн	м³	300	30000000
1)	м³	90	9000000	4)	м³	180	18000000
6)	м³	60	6000000	м³
Об.	м³	150	15 000 000	Об.	м³	180	18 000 000
Ск	м³	270	27000000

Счет «Фанера»
Дебет Кредит
№ опер	Ед. измер.	Кол-во	Сумма, руб.	№ опер	Ед. измер.	Кол-во	Сумма, руб.
								Сн	м³	370	44400000
2)	м³	30	3600000	4)	м³	65	7800000
7)	м³	20	2400000	м³
Об.	м³	50	6000000	Об.	м³	65	7800000
Ск	м³	355	42600000	м³
Счет « Расчеты с Деревообрабатывающим комбинатом»
Дебет Кредит
Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
Сн	5400000
3)	5400000	1)	9000000
5)	9000000	6)	6000000
Об.	14400000	Об.	15000000
Ск	6000000
Счет «Расчеты с Фанерным заводом»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
Сн	8900000
3)	8900000	2)	3600000
5)	3600000	7)	2400000
Об.	12500000	Об.	6000000
Ск	2400000

Счета синтетического учета
Счет 01 "Основные средства"				Счет 10 "Материалы"
Д	К	Д	К
СН=750000		СН=74400
1) 9000	4)25800
ОД=0	ОК=0	6) 6000
2) 3600
СК=750000		7) 2400
ОД=21000		ОК=25800
СК=69600
Счет 20 "Основное производство"				Счет 51 "Расчетный счет"
Д	К	Д	К
СН=4100		СН=40500
4) 25800	3) 14300
5) 12600
ОД=25800		ОК=0	ОД=0	ОК=26900
СК=29900		СК=13600
Счет 60 "Расчеты с поставщиками
и подрядчиками"				Счет 80 "Уставный капитал"
Д	К	Д	К
СН=14300		СН=823700
3) 14300	1) 9000
5) 12600	2) 3600	ОД=0	ОК=0
6) 6000
7) 2400	СК=823700
ОД=26900		ОК=21000
СК=8400
Счет 84 "Нераспределенная прибыль"
Д	К
СН=31000
ОД=0	ОК=0
СК=31000

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета
1) к счету 10 "Сырье и материалы"
п/п	Материалы	Ед. изм.	Цена	Остаток на		Приход		Расход		Остаток на
			(тыс.руб.)	1 августа						1 сентября
Кол-во	Сумма (тыс.руб)	Кол-во	Сумма (тыс.руб)	Кол-во	Сумма (тыс.руб)	Кол-во	Сумма (тыс.руб)
								1	Древесностружечные плиты	м³	100	300	30000	150	15000	180	18000	270	27000
2	Фанера	м³	120	370	44400	50	6000	65	7800	355	42600
ИТОГО				670	74400	200	21000	245	25800	625	69600
2) к счету 60 "Расчеты с поставщиками"
п/п	Поставщик	Сальдо на 1 августа				Оборот за август		Сальдо на 1 сентября
		дебет		кредит		дебет	кредит	дебет		кредит
1	ДОК	5400		14400	15000	6000
2	Фанерный завод	8900		12500	6000	2400
ИТОГО		14300		26900	21000	8400

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за август (тыс.руб.)
№ п/п	Счет	Сальдо на 1августа		Обороты за август		Сальдо на 1сентября
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Основные средства	750 000	750 000
2	Сырье и материалы	74400	21000	25800	69600
3	Основное производство	4100	25800	29 900
4	Расчетный счет	40500	26900	13600
5	Уставный капитал	823700	823700
6	Прибыль	31000	31000
7	Расчеты с поставщиками	14300	26900	21000	8400
Итого:		869 000	869000	73700	73700	863100	863100

Раздел 6. Принципы построения учета основных хозяйственных процессов.

Задача №9( вариант1 )

Требуется:

1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным ведомости остатков на 1 августа 20…г.

2. Записать в журнал операций и в счета хозяйственные операции за август, связанные с процессами снабжения, производства и реализации продукции.

3. Подсчитать итоги по журналу, обороты за август и остатки на 1 сентября по счетам.

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за август. Сверить итог оборотной ведомости с итогом журнала.

5. Составить баланс предприятия на 1 сентября.

Исходные данные для выполнения задания:

Ведомость остатков на 1 августа 20…г:

№	Наименование счета	Сумма (тыс. руб.)
п/п
1	Основные средства	19000
2	Износ основных средств	10000
3	Материалы	850
4	Основное производство	1860
5	Готовая продукция	250
6	Касса	6
7	Расчетный счет	3401
8	Расчеты с подотчетными лицами	15
9	Уставный капитал	10330
10	Прибыль	1406
11	Расчеты по долгосрочным кредитам	1212
12	Расчеты с персоналом по оплате труда	1250
13	Расчеты по налогам и сборам	290
14	Расчеты с поставщиками	800
15	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	94
			ИТОГО:	50764

Суммы транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) относят в Дебет сч. 10 «Материалы». % ТЗР для всех вариантов - 5%.Списываются суммы ТЗР в Дебет тех же счетов, что и стоимость израсходованных материалов.

Решение

1. Журнал регистрации хозяйственных операций за август 200.. г. ( тыс. руб.)
№	Содержание операции	Сумма ( тыс. руб.)		Проводка
опер.	Частная	Общая	Д	К
					1	Приходный ордер:	4980	4980	10	60
Поступили на склад материалы от поставщика
2	Авансовый отчет:	172	172	25	71
	Оплачены из подотчетных сумм расходы по погрузке материалов
3	Справка:	291	291	20	23
	Списываются услуги транспортного цеха по доставке материалов
4	Лимитно-заборные карты.	4836
4.1	Отпущены со склада материалы: в основной цех:
4.1.1	- на изготовление изделий	4110	20	10
4.1.2	- на ремонт оборудования	413	25	10
4.2	в транспортный цех	124	23	10
4.3	в заводоуправлении	189	26	10
5	Ведомость № 10:
Определить и списать ТЗР(5%) на израсходованные материалы	242
5.1	в основном цехе:
5.1.1	- на изготовление изделий	206	20	10
5.1.2	- на ремонт оборудования	21	25	10
5.2	в транспортном цехе	6	23	10
5.3	в заводоуправлении	9	26	10
6	Расчетно-платежная ведомость.
Начислена ЗП:	13394
6.1	в основном цехе:
6.1.1	- производственным рабочим за
изготовление изделий	3884	20	70
6.1.2	- служащим	2900	25	70
6.2	в транспортном цехе рабочим и служащим	2110	23	70
6.3	в заводоуправлении служащим	4500	26	70
7	Ведомость распределения ЗП:
	Начислен единый соц. налог, 26% от ЗП	3482
7.1	в основном цехе:
7.1.1	- за изготовление изделий	1010	20	69
7.1.2	- за ремонт оборудования	754	25	69
7.2	в транспортном цехе	548	23	69
7.3	в заводоуправлении	1170	26	69
8	Разработочная таблица № 6.
Начислена амортизация: ОС:	473
8.1.	в основном цехе	181	20	02
8.2.	в транспортном цехе	142	23	02
8.3.	в заводоуправлении	150	26	02
9	Списывается ОПР на изделия	4260	4260	20	25
10	Списывается ОХР на изделия	6018	6018	20	26
11	Списываются услуги транспортного цеха
	по доставке готовых изделий	500	500	44	23
	покупателям (расходы на продажу)
12	Списывается фактическая себестоимость	19960	19960	43	20
	изделий, выпущенных из производства:
13	Счет-фактура
	Предъявлен счет покупателю за	31199	31199	62	90
	проданные изделия
14	Справка:
	Списывается фактическая себестоимость проданных	19960	19960	90	43
	изделий: (сальдо по сч. 43 на
	01.08. = сальдо на 01.09.)
15	Справка:
	Списываются расходы на продажу	500	500	90	44
16	Начислен НДС по проданным изделиям	5200	5200	90	68
17	Справка:
	Определить и списать финансовый	5539	5539	90	99
	результат от продажи изделий
Итого по журналу:		121006	121006

2. Счета синтетического учета
Счет 01 "Основные средства"				Счет 02 "Амортизация основных средств"
Д	К	Д	К
СН=19000		СН=10000
8) 473
ОД=0	ОК=0
ОД=0	ОК=473
СК=19000
СК=10473
Счет 10 "Материалы"				Счет 20 "Основное производство"
Д	К	Д	К
СН=850	СН=1860
3) 291
1) 4980	4) 4836	4) 4110
5) 242	5) 206
ОД=4980	ОК=5078	6) 3884
7) 1010
СК=752	8) 181
9) 4260
10) 6018
ОД=19960		ОК=19960
СК=1860
Счет 23 "Вспомогательное производство"				Счет 25 "Общепроизводств. расходы"
Д	К	Д	К
СН=0	СН=0
4) 124	3) 291	2) 172	9) 4260
5) 6	11) 500	4) 413
6) 2110	5) 21
7) 548	6) 2900
8) 142	7) 754
ОД=2930	ОК=791	ОД=4260	ОК=4260
СК=2139	СК=0
Счет 26 "Общехозяйств. расходы"				Счет 43 "Готовая продукция"
Д	К	Д	К
СН=0	СН=0
4) 189	10) 6018	12) 19960	14) 19960
5) 9
6) 4500	ОД=19960		ОК=19960
7) 1170
8) 150	СК=0
ОД=6018	ОК=6018
СК=0
Счет 44 "Расходы на продажу"				Счет 50 "Касса"
Д	К	Д	К
СН=0	СН=6
11) 500	15) 500
ОД=19960		ОК=19960		ОД=0	ОК=0
СК=0	СК=6
Счет 60 "Расчеты с поставщиками
Счет 51 "Расчетный счет"				и подрядчиками
Д	К	Д	К
СН=3401	СН=800
1) 4980
ОД=0	ОК=4980
ОД=0	ОК=0	СК=5780
СК=3401
Счет 62 "Расчеты с покупателями				Счет 67 "Расчеты по долгосрочным
и заказчиками""				кредитам и займам"
Д	К	Д	К
СН=0	СН=1212
13) 31199
ОД=31199		ОК=0	ОД=0	ОК=0
СК=31199		СК=1212
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"				Счет 69 "Расчеты по соц. обеспечению
и страхованию"
Д	К	Д	К
СН=290	СН=94
16) 5200	7) 3482
ОД=0	ОК=5200
ОД=0	ОК=3482
СК=5490
СК=3576
Счет 70 "Расчеты по оплате труда"				Счет 71 "Расчеты с подотчетными
Д	К	лицами"
Д	К
СН=1250
6) 13394	СН=15
2) 172
ОД=0	ОК=13394
ОД=0	ОК=172
СК=14644
СК=157
Счет 80 "Уставный капитал"				Счет 90 "Продажи"
Д	К	Д	К
СН=10330		СН=0	СН=0
14) 19960	13) 31199
15) 500
16) 5200
17) 5539
ОД=0	ОК=0	ОД=31199		ОК=31199
СК=10330		СК=0
Счет 99 "Прибыли и убытки"
Д	К
СН=0	СН=1406
17) 5539
ОД=0	ОК=5539
СК=6945

3. Оборотная ведомость по счетам (тыс. руб.):
№	Наименование счета	Сальдо на 1августа		Обороты за август		Сальдо на 1сентября
п/п		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Основные средства	19000	0	0	19 000
2	Износ основных средств	10000	473	10473
3	Материалы	850	4980	5078	752
4	Основное производство	1860	19960	19960	1860
5	Вспомогательное производство	2930	791	2139
6	Общехозяйственные расходы	6018	6018	0	0
7	Общепроизводственные расходы	4260	4260	0	0
8	Готовая продукция	250	19960	19960	250	0
9	Себестоимость продукции	31199	31199
10	Расходы на продажу	500	500
11	Касса	6	0	0	6
12	Расчетный счет	3401	0	0	3401	0
13	Расчеты с подотчетными лицами	15	172	157
14	Уставный капитал	10330	0	0	10330
15	Прибыль	1406	5539	6945
16	Расчеты по долгосрочным кредитам	1212	0	0	1212
17	Расчеты с покупателями и заказчиками	31199	31199
18	Расчеты с персоналом по оплате труда	1250	13394	14644
19	Расчеты по налогам и сборам	290	5200	5490
20	Расчеты с поставщиками	800	4980	5780
21	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	94	3482	3576
					ИТОГО:	25 382	25382	121006	121006	58607	58607

4. Баланс предприятия на 1 сентября 200.. г (тыс. руб.)
Актив	Сумма (тыс.руб.)	Пассив	Сумма (тыс.руб.)
Основные средства	19000	Уставный капитал	10330
Сырье и материалы	752	Прибыль	6945
Готовая продукция	250	Расчеты с органами соц. обеспечения и страхования	3576
Основное производство	1860	Расчеты с бюджетом	5490
Вспомогательное производство	2139	Расчеты по оплате труда	14644
Расчетный счет	3401	Расчеты с поставщиками	5780
Касса	6	Расчеты по долгосрочным кредитам	1212
Расчеты с покупателями и заказчиками	31199	Расчеты с подотчетными лицами	157
Износ ОС	10473
Итого	58607	Итого	58607

Раздел № 7. Исправительные записи в бухгалтерском учете.

Задача №10

Требуется:

Проверить правильность записей в контокорректной карточке

Исправить выявленные ошибки.

Решение

Запись		Содержание записи	Дебет	Кредит
Дата	№
Сальдо на 1 апреля
14.04.2011	20	Выдан аванс на командировочные расходы	56
19.04.2011	35	Расходы по авансовому отчету	54
19.04.2011	36	Сдан в кассу остаток аванса	2
Итого:	56 65	56
Сальдо на 1 мая	0 9

.

Задача №11 (вариант 1)

Требуется:

1.Проверить правильность записей на синтетических счетах: исправить выявленные ошибки.

2.Подсчнтать обороты и выявить остатки, по счетам.

Исходные данные:

1. Записи на счетах (ден. ед.)

Д «Сырье и материалы» К Д «Основное производство» К

Сн =140000

30) 400 5) 32840 6) 10100

Сн =140000

30) 400 5) 32840 6) 10100

1. Справка

Сумма проводки №5 составляет 32480 ден. ед., сумма возвратных отходов материалов (операция №30) в действительности составила 360 ден. ед. При разноске хозяйственных операции по счетам был пропущен расход вспомогательных материалов на основное производство в сумме 80 ден. ед. (операция №40).

Решение

Счет 10 "Сырье и материалы"				Счет 20 "Основное производство"
Д	К	Д	К
СН= 140000		СН= 140000
30) 360	40) 80	40) 80	30) 360
5) 32840	5) 32840
6) 10100	6) 10100
ОД= 360	ОК= 43020		ОД= 43020		ОК= 360
СК= 97340		СК= 182660

К операции 5: Д 20 К10 на сумму 32840 ден.ед.;

К операции 6: Д 20 К10 на сумму 10100 ден.ед.;

К операции 30: Д 10 К20 на сумму 360 ден.ед;

Операция 40: Д 20 К10 – дополнительно, на сумму 80 ден.ед.

Задача № 12

Требуется:

Оформить соответствующими первичными документами приведенные ниже хозяйственные операции завода «Прогресс».
Дать краткое содержание каждой операции с указанием корреспондирующих счетов.

Исходные данные:

1. 3 декабря кассиром Ивановым О.В. получено с расчетного счета по чеку № 34846 и сдано в кассу по приходному кассовому ордеру №69 2200 руб. на расходы по командировке. Деньги приняла старший кассир Сидорова И.И. Проводку №1 сделала старший бухгалтер Лисицына Д.Б.

2. 3 декабря по расходному кассовому ордеру №86 старшим кассиром Сидоровой И.И, выдано агенту по снабжению Чибисову 10.М. 2200 руб. на расходы по командировке в

г. Москву для заключения договоров. В тот же день старший бухгалтер Лисицына Д.Б. сделала соответствующую проводку №2.

3. 9 декабря агент отдела снабжения Чибисов 10. М. Представил авансовый отчет № 32 о расходах по командировке в г. Москву сроком с 4 декабря по 9 декабря с 4 декабря по 9 декабря с непосредственным пребыванием в Москве с 5 по 8 декабря. К отчету приложены следующие документы и расчеты:

а) железнодорожный билет на проезд из Санкт - Петербурга в Москву 4 декабря в купейном вагоне - 350 руб;

б) железнодорожный билет на проезд из Москвы в Санкт - Петербург 8 декабря в купейном вагоне-310 руб.;

в) суточные за 6 дней по 55 руб. - 275;

г) квартирные по квитанции № 844 гостиницы за 4 суток -1200 руб.;

д) копия служебной телеграммы от 7 декабря it квитанция № 254 - 50 руб. Итого: 2185 руб

В тот же день старший бухгалтер Лисицына Д. Б. провела отчет и после его утверждения директором фабрики сделала соответствующую проводку № 3.

4. 9 декабря агент по снабжению Чибисов Ю. М. сдал в кассу остаток неизрасходованного аванса в сумме 15 руб.

Деньги приняла старший кассир Сидорова И. И. по приходному кассовому ордеру № 70.
В тот же день старший бухгалтер Лисицына Д. Б. Сделала соответствующую проводку №4.

5.26 декабря 199 г. по требованию № 113
. подписанному начальником ремонтно-механического цеха Шапковым С.М. с разрешения главного инженера Воропаева Н. Н. было отпущено со склада № 1 в ремонтно - механический цех 200 кг. стали круглой диаметром 35 мм. по цене 60 руб. за 1 т. на сумму 12000 руб. через рабочего Соколова В.В.

Наименование документа	Содержание оформляемой операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Приходный кассовый ордер № 69	Получено с расчетного счета в банке по чеку № 134846 на командировку	50	51
Расходный кассовый ордер № 86	Выдано агенту по снабжению Чибисову М.М. на командировку	71	50
Авансовый отчет № 32	Израсходовано на командировку агентом по снабжению Чибисовым М.М.	26	71
Приходный кассовый ордер №70	Получен остаток неизрасходованных подотчетных сумм от агента по снабжению Чибисова М.М.	50	71
Требование № 113	Отпущено со склада на нужды основного производства 200 т стали круглой диаметром 35 мм	20	10

Унифицированная форма № КО-1

Линия отреза

Утверждена постановлением Госкомстата

ООО «Прогресс»

России от 18.08.98 № 88

(организация)

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

ООО «Прогресс»

по ОКПО

(организация)

основное

к приходному кассовому ордеру №

69

(структурное подразделение)

от “

03

”

Декабря

2010

г.

Номер документа

Дата составления

Принято от

Иванова Олега Владимировича

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

69

03.12.2010

Основание:

Получено по чеку

Де­бет

Кре­дит

Сумма, руб. коп.

Код це­ле­во­го наз­на­че­ния

№134846 на командировочные расходы

кодструк­тур­но­го под­раз­де­ле­ния

кор­рес­пон­ди­рую­щий счет, суб­счет

код ана­ли­ти­чес­ко­го уче­та

50

51

2200,00

Сумма

2200

руб.

00

коп.

(цифрами)

Принято от

Иванова Олега Владимировича

Две тысячи двести ----------------------------

(прописью)

Основание:

Получено по чеку №134846 на командировочные расходы

------- --------------- -------------- --------------------------

-----------------------------

руб.

00

коп.

Сумма

Две тысячи двести ---------------------------------------------------------------------------

В том числе

(прописью)

----------------------------------------------------------------------------

руб.

00

коп.

“

03

”

декабря

2010

г.

В том числе

М.П. (штампа)

Приложение

Корешок чека №134846

Главный бухгалтер

Лисицина Д.Б.

Главный бухгалтер

Лисицина Д.Б.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Сидорова И.И.

Кассир

Сидорова И.И.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Унифицированная форма № КО-1

Линия отреза

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 № 88

ООО «Прогресс»

(организация)

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

ООО «Прогресс»

по ОКПО

(организация)

основное

к приходному кассовому ордеру №

70

(структурное подразделение)

от “

09

”

Декабря

2010

г.

Номер документа

Дата составления

Принято от

Чибисова Юрия Михайловича

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

70

09.12.10

Основание:

Возврат неизрасходованных

Де­бет

Кре­дит

Сумма, руб. коп.

Код це­ле­во­го наз­на­че­ния

Подотчетных сумм

кодструк­тур­но­го под­раз­де­ле­ния

кор­рес­пон­ди­рую­щий счет, суб­счет

код ана­ли­ти­чес­ко­го уче­та

50

71

15,00

Сумма

15

руб.

00

коп.

(цифрами)

Принято от

Чибисова Юрия Михайловича

Пятнадцать ---------------------------------------------

(прописью)

Основание:

Возврат неизрасходованных подотчетных сумм

--------------------------------------------------------------

---------------------------

руб.

00

коп.

Сумма

Пятнадцать --------------------------------------------------------------------------------------

В том числе

(прописью)

-----------------------------------------------------------------------------

руб.

00

коп.

“

09

”

декабря

2010

г.

В том числе

М.П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

Лисицына Д.Б.

Главный бухгалтер

Лисицына Д.Б.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Сидорова И.И.

Кассир

Сидорова И.И.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Унифицированная форма № КО-2 Утверждена постановлением ГоскомстатаРоссии от 18.08.98 № 88

Код
Форма по ОКУД			0310002
ООО «Прогресс»			по ОКПО
(организация)
основное
(структурное подразделение)
Номер документа		Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР			86		03.12.2010

Де­бет				Кре­дит	Сум­ма, руб. коп.	Код це­ле­во­го наз­на­че­ния
код струк­тур­но­го под­раз­де­ле­ния	кор­рес­пон­ди­рую­щий счет, суб­счет	код ана­ли­ти­чес­ко­го уче­та
71	50	2200,00

Выдать Чибисову Юрию Михайловичу

(фамилия, имя, отчество)

Основание: расходы по командировке в г.Москву для заключения договоров

СуммаДве тысячи двести ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

(прописью)

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

руб.

00

коп.

Приложение

Руководитель организации		Генеральный директор			Смелов Ю.И.
(должность)			(подпись)		(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер	Лисицына Д.Б.
(подпись)		(расшифровка подписи)

Получил

(сумма прописью)

руб.

коп.

“

”

г.

Подпись

По паспорт 40 03 №143657 выдан 53 Отделением Милиции Приморского района Санкт-Петербурга 23 октября 2002 года

(наименование, номер, дата и место выдачи документа,

удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир	Сидорова И.И.
(подпись)	(расшифровка подписи)

ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ №	113	Коды
Форма по ОКУД						0315006
Организация	ООО «Прогресс»				по ОКПО

Да­та сос­та­вле­ния	Код ви­да опе­ра­ции	От­пра­ви­тель		По­лу­ча­тель		Кор­рес­пон­ди­ру­ющий счет		Учет­ная еди­ни­ца вы­пус­ка про­дук­ции (ра­бот, ус­луг)
		струк­тур­ное под­раз­де­ле­ние	вид де­ятель­нос­ти	струк­тур­ное под­раз­де­ле­ние	вид де­ятель­нос­ти	счет, суб­счет	код ана­ли­ти­чес­ко­го уче­та
26.12.10	Склад №1	Рем-мех.цех	20	Т.

Через кого Соколов В.В.

Затребовал

Нач. рем-мех. Цеха Шапков С.М.

Разрешил

Глав. Инженер Воропаев Н.Н.

Кор­рес­пон­ди­рую­щий счет		Ма­те­ри­аль­ные цен­нос­ти		Еди­ни­ца из­ме­ре­ния		Ко­ли­чес­тво		Це­на, руб. коп.	Сум­ма без уче­та НДС, руб. коп.	По­ряд­ко­вый но­мер по склад­ской кар­то­те­ке
счет, суб­счет	код ана­ли­ти- чес­ко­го уче­та	на­име­но­ва­ние	но­менк- ла­тур­ный но­мер	код	на­име­но­ва­ние	зат­ре- бо­ва- но	от­пу- ще­но
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
20	Сталь круглая d=35 мм.	00020	кг	200	200	60,00	12000,00	00015

Оборотная сторона формы № М-11

Кор­рес­пон­ди­рую­щий счет		Ма­те­ри­аль­ные цен­нос­ти		Еди­ни­ца из­ме­ре­ния		Ко­ли­чес­тво		Це­на, руб. коп.	Сум­ма без уче­та НДС, руб. коп.	По­ряд­ко­вый но­мер по склад­ской кар­то­те­ке
счет, суб­счет	код ана­ли­ти- чес­ко­го уче­та	на­име­но­ва­ние	но­менк- ла­тур­ный но­мер	код	на­име­но­ва­ние	зат­ре­бо­ва­но	от­пу­ще­но
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Отпустил	Гл. инженер	Воропаев Н.Н.	Получил	рабочий	Соколов В.В.
(должность)	(подпись)	(расшифровка подписи)	(должность)	(подпись)	(расшифровка подписи)

Унифицированная форма № АО-1

Утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55

Код
Форма по ОКУД	0302001
__________________________ООО «Прогресс»____________________________________________ по ОКПО

наименование организации

Утверждаю

Отчёт в сумме _Две тысячи сто восемьдесят пять______

__________________________________ руб. __00___ коп.

Номер	Дата	Руководитель __ген. директор_______________________ должность ___________________ ________________________
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ	32		09.12. 20…г

подпись расшифровка подписи

«_ 9____» _________декабря_________________ 200 __ г.

Код

Структурное подразделение ___Отдел снабжения______________________________________________________

Подотчётное лицо _____Чибисов Ю.М.____ __________________________________________ Табельный номер

фамилия, инициалы

Профессия (должность) ___агент по снабжению___________ Назначение аванса ________________________________________

Наименование показателя				Сумма, руб., коп	Бухгалтерская запись
Предыдущий аванс		остаток		дебет		кредит
		перерасход		счёт, субсчёт	сумма, руб., коп.	счёт, субсчёт	сумма, руб., коп.
Получен аванс 1. из кассы
1а. в валюте (справочно)
2.
Итого получено
Израсходовано
Остаток
Перерасход

Приложение ___________ документов на _______ листах

Отчёт проверен. К утверждению в сумме __________________________________________ руб. ____ коп. (_______ руб. ___ коп.)

сумма прописью

Главный бухгалтер _______________ _________________________ Бухгалтер _______________ __________________________

подпись расшифровка подписи подпись расшифровка подписи

Остаток внесён	в сумме	руб.	коп. по кассовому ордеру № ____ от «___» ___________ 200 __ г.
Перерасход выдан

Бухгалтер (кассир) _________________________ _____________________________________ «____» ________________ 200 __ г.

подпись расшифровка подписи

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

линия отреза

Расписка
.Принят к проверке от ____________________________ авансовый отчёт № ________ от «____» ______________ 200 __ г.

На сумму _______________________________________________ руб. ____ коп., кол-во документов _________ на ________ листах.

прописью

Бухгалтер ____________________________ ____________________________________ «_____» ________________________ 200 __ г.

подпись расшифровка подписи

Номер по порядку	Документ, подтверждающий производственные расходы		Наименование документа (расхода)	Сумма расхода				Дебет счета, 95 субсчета
				по отчету		принятая к учету
	дата	номер		в руб. коп.	в валюте	в руб. коп.	в валюте
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Итого

Подотчетное лицо _________________________ _________________________________________

Раздел 8. Формы бухгалтерского учета.

Основы журнально-ордерной формы учета.

Задача № 13

Требуется:

1. Открыть счета синтетического учета (Главную книгу) на основании баланса мебельной фабрики на 1 апреля 200…г.

2. Открыть пять журналов-ордеров: № 1 по кредиту счета 50 «Касса», № 2 по кредиту счета «Расчетный счет», № 6 по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», № 7 по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», № 10 по кредиту счетов: 10-1 «Сырье и материалы», 10-3 «Топливо», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты с органами соц. страхования и обеспечения» и др.

3.Открыть три карточки складского учета материалов и топлива по данным расшифровки балансовых статей.

4. Отразить в соответствующих журналах-ордерах, а по материалам и топливу и в карточках складского учета хозяйственные операции за апрель.

5.Подсчитать итоги записей в журналах-ордерах за апрель. Занести итоги журналов ордеров в счета Главной книги и вывести остатки по счетам.

6.Составить баланс на 1 мая 200…г.

7.Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам.

Исходные данные:

Баланс мебельной фабрики на 1 апреля 200…г. (руб.)

Актив	Сумма (ден. ед)	Пассив	Сумма (ден. ед)
Основные средства. Сырье и материалы Топливо Расчетный счет	239500 31000 1100 20000	Уставный капитал Прибыль Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с поставщиками	263600 16300 6000 5700
Итого по разделу	291600	Итого по разделу	291600

Журнал – ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» за апрель 200..
г.

Номер строки	Дата	С кредита счета 50 в дебет счетов			Итого по кредиту
		№ 51 «Расчетный счет»	№70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	№ 71 « Расчеты с подотчетными лицами»
2)	02.04	50	50
4)	13.04	6000	6000
18)	30.04	600	600

Журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет» за апрель 200..г.

Номер строки	Дата	С кредита счета 51 в дебет счетов				Итого по кредиту
		№ 50 «Касса»	№ 60 « Расчеты с поставщиками»	№ 23 «Вспомогательные производства	№ 26 «Общехозяйственные расходы"
1)	02.04	50	50
3)	10.04	6000	6000
7)	16.04	5700	5700
15)	26.04	6700	6700
17)	26.04	600	600

Журнал-ордер № 6. по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за апрель 200..г.

Поставщики	Дата	С кредита счета 60 в дебет счетов				Отметки об оплате	Итого по кредиту
		№10-1 «Сырье и материалы»	№ 10-3 «Топливо»	№ 23 «Вспомогательные производства	№ 26 «Общехозяйственные расходы"
Фанерный завод	18.04	5200	5200	0
Лесопильный завод	23.04	900	900	0
Энергосбытовоепредпр.	26.04	400	200	600	0
АО Углесбыт	26.04	1200	1200
5700 (задол. на 01.04)

Журнал-ордер № 7 по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за апрель 200..г.

Подотчетное лицо	Дата	С кредита счета 71 в дебет счетов		Выдано в подотчет	Итого по кредиту
		№ 50 «Касса»	№ 26 «Общехозяйственные расходы"
Захаров И.Н.	16.04	47	50	0
	16.04	3
Осипов П.И.	30.04	600	600	0

Журнал-ордер №10 по кредиту счетов 10-1, 10-3, 70, 69 и других в дебет счетов 20,23,26 за апрель 200..года

С кредита счетов	10-1	10-3	70	69	Из других ж/о	23	26	Итого
В дебет счетов
20	8600	3000	1170	1912	2237	16919
23	400	800	312	400	1912
26	1000	390	847	2237
Итого	8600	400	4800	1872	1247	1912	2237	20998

Счет № 50 «Касса»

Сальдо на 01.04.0..		Оборот по дебету с кредита счета		Итого по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо на 01.05.0..
Дебет	Кредит	51	71	Дебет	Кредит
0	0	6650	3	6653	6650	3

Счет № 51 «Расчетный счет»

Сальдо на 01.04.0..		Оборот по дебету с кредита счета	Итого по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо на 01.05.0…
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
20000	---------	--------	19050	950

Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками
»

Сальдо на 01.04.0…		Оборот по дебету с кредита счета	Итого по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо на 01.05.0…
Дебет	Кредит	51	Дебет	Кредит
5700	12400	12400	13600	1200

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Сальдо на 01.04.0…		Оборот по дебету с кредита счета	Итого по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо на 01.05.0…
Дебет	Кредит	50	Дебет	Кредит
0	0	650	650	650	0	0

Счет №70 « Расчеты с персоналом по оплате труда»

Сальдо на 01.04.0..		Оборот по дебету с кредита счета	Итого по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо на 01.05.0..
Дебет	Кредит	50	Дебет	Кредит
6000	6000	6000	4800	4800

Счет 20 «Основное производство»

Сальдо на 01.04.0..		Оборот по дебету с кредита счета					Итого по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо на 01.05.0..
Деб	Кред	10-1	23	26	69	70	Дебет	Кредит
0	0	8600	1912	2237	1170	3000	16919	----------	16919

Счет № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Сальдо на 01.04.0..		Оборот по дебету с кредита счета	Итого по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо на 01.05.0..
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
----------	----------	-------	----------	1872	1872

Карточка складского учета материалов №1

Наименование материала	Номенклатурный номер	Ед. измерения	Цена ( ден. ед.)
Пиломатериалы хвойные	101144	М3	60

Дата записи	Номер документа	Номер по порядку	От кого получено или кому отпущено	Приход	Расход	Остаток
300
17.04	37-40	1	Основное производство	100	200
23.04	113	2	Лесопильный завод	15	215

Карточка складского учета материалов №2

Наименование материала	Номенклатурный номер	Ед. измерения	Цена ( ден. ед.)
Фанера клееная	101256	М3	130

Дата записи	Номер документа	Номер по порядку	От кого получено или кому отпущено	Приход	Расход	Остаток
100
17.04.0..	37-40	1	Основное производство	20	80
18.04.0..	112	2	Фанерный завод	40	120

Карточка складского учета топлива №1

Наименование материала	Номенклатурный номер	Ед. измерения	Цена ( ден. ед.)
Каменный уголь	10024	Т	30

Дата записи	Номер документа	Номер по порядку	От кого получено или кому отпущено	Приход	Расход	Остаток
20
25.04.0..	41	1	Вспомогательное производство	10	10
26.04.0..	114	2	АО «Углесбыт»	40	50

Карточка складского учета топлива №2

Наименование материала	Номенклатурный номер	Ед. измерения	Цена ( ден. ед.)
Дрова	103047	М3	5

Дата записи	Номер документа	Номер по порядку	От кого получено или кому отпущено	Приход	Расход	Остаток
100
30.04.0..	42	1	Вспомогательное производство	20	80

Оборотная ведомость к счету «Материалы»

№ п/п	Материалы	Ед. изм.	Цена т.руб.	Остаток на апрель		Приход		Расход		Остаток на май
				Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма
1.	пиломатериалы	м3	60	300	18000	15	900	100	6000	215	12900
2.	Фанера клееная	м3	130	100	13000	40	5200	20	2600	120	15600
Итого:		31000	6100	8600	28500

Оборотная ведомость к счету «Материалы» топливо

№ п/п	Материалы	Ед. изм.	Цена т.руб.	Остаток на апрель		Приход		Расход		Остаток на май
				Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма
1.	Каменный уголь	м3	30	20	600	40	1200	10	300	50	1500
2.	дрова	м3	5	100	500	-	-	20	100	80	400
Итого:		1100	1200	400	1900

Баланс мебельной фабрики на 1 мая 200…г. (руб.)

Актив	Сумма (ден. ед)	Пассив	Сумма (ден. ед)
Основные средства. Основное производство Сырье и материалы Топливо Касса Расчетный счет	239500 16919 28500 1900 3 950	Уставный капитал Прибыль Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с поставщиками Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	263600 16300 4800 1200 1872
Итого по разделу	287772	Итого по разделу	287772