Задание:
Используя данные таблиц 1,2, рассчитать единый уровень существенности и уровень существенности наиболее значимых статей баланса.
Базовые показатели для расчета и критерии отнесения статей бухгалтерского баланса к значимым определить произвольно, но с описанием и обоснованием выбора.
Расчет оформить в виде рабочей документации аудитора.
Исходные данные:
Таблица 1
Данные из формы 1 «Бухгалтерский баланс» бухгалтерской отчетности
| Статьи актива | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 |
| Основные средства | 28655 |
| Незавершенное строительство | 2073 |
| Материалы | 4373 |
| Покупатели и заказчики | 145016 |
| Прочие дебиторы | 6862 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 3500 |
| Расчетные счета | 5079 |
| Валюта баланса | 195558 |
| 1 | 2 |
| Статьи пассива | |
| Уставный капитал | 10000 |
| Добавочный капитал | 23807 |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 32630 |
| Нераспределенная прибыль текущего года | 20305 |
| Поставщики и подрядчики | 58736 |
| Задолженность: | |
| По оплате труда | 4843 |
| Перед внебюджетными фондами | 2567 |
| Перед бюджетом | 21735 |
| Авансы полученные | 17115 |
| Резервы предстоящих расходов | 3386 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 434 |
| Валюта баланса | 195558 |
Таблица 2
Данные из формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности
| Показатель | Код строки | Сумма, тыс.руб. |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 010 | 211564 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 188995 |
| Коммерческие расходы | 030 | 387 |
| Управленческие расходы | 040 | |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 22182 |
| Проценты к получению | 060 | |
| Проценты к уплате | 070 | |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | |
| Прочие операционные доходы | 090 | 11857 |
| Прочие операционные расходы | 100 | 4597 |
| Прибыль (убыток) от деятельности | 110 | 29442 |
| Внереализационные доходы | 120 | 643 |
| Внереализационные расходы | 130 | 644 |
| Прибыль (убыток) отчетного года | 140 | 29441 |
| Налог на прибыль и иные обязательные платежи | 150 | 9136 |
| Прибыль от обычной деятельности | 160 | 20305 |
Ответ на задачу 1.
Определение значения уровня существенности ошибки для аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
При определении уровня существенности использован стандарт аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», одобренный Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 22.01.98, протокол №2, а также Стандартом «Существенность в аудите», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.09.09 № 696.
Ответ на 2
Система базовых показателей и порядок определения уровня существенности
| № п/п | Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности , тыс.руб. | Уровень существенности показателя, % | Значение, применяемое для определения уровня существен-ности, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 2 3 4 5 |
Прибыль от обычной деят. стр.160 ф.2 Выручка (нетто) от продажи стр. 010 ф.2 Валюта баланса стр.700 ф.1 Собственный капитал стр.490 ф.1 Себестоимость проданных товаров стр.020 +030 ф.2 |
20305 211564 195558 86742 349228 |
5 2 2 10 2 |
1015 4231 3911 8674 3787 |
Среднее арифметическое значение:
(тыс. руб.)
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(4323-1015):4323*100%=76%
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(8674-4323):4323*100%=100%
Новое среднее арифметическое составит:
(тыс. руб.)
Полученное значение округляем до 4000 тыс. руб., (в пределах 20%):
(4000-4323):4323х100%»7%
Единый уровень существенности для проверки составляет 4000 тыс. руб.
Процедура нахождения уровня существенности, все арифметические расчеты, усреднения, округления и причины, на основании которых аудитор исключил какие-либо значения из расчетов, должны быть отражены в рабочей документации проверки. Конкретное значение уровня существенности должно быть одобрено по окончании этапа планирования аудита руководителем аудиторской проверки.
Определенный единый уровень существенности распределим между значимыми статьями бухгалтерского баланса в соответствии с их удельным весом в общем итоге.
Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса (свыше 1% в валюте баланса)
Статьи баланса |
Сумма, тыс. руб. |
Доля статьи в валюте баланса, % | Уровень существен-ности, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
Актив Основные средства Незавершенное строительство Материалы Покупатели и заказчики Прочие дебиторы Краткоср. фин. Вложения Расчетные счета |
28655 2073 4373 145016 6862 3500 5079 |
14,65 1,06 2,24 74,15 3,50 1,80 2,60 |
586 42 90 2966 140 72 104 |
| Валюта баланса | 195558 | 4000 | |
Пассив Уставный капитал Добавочный капитал Нераспр. прибыль прощл. лет Нераспр. прибыль тек. года Поставщики и подрядчики Задолженность : -по оплате труда -перед внебюдж. Фондами -перед бюджетом -авансы полученные Резервы предстоящих расх. |
10000 23807 32630 20305 58736 4843 2567 21735 17115 3386 |
5,11 12,17 16,68 10,38 30 2,48 1,31 11,11 8,75 1,73 |
204 487 667 415 1200 99 52 444 350 69 |